銷售折讓與退回

—財(cái)會(huì)專業(yè)高三復(fù)習(xí)課

1月考試卷分錄題部分第2題：企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)高三復(fù)習(xí)課——復(fù)習(xí)舊知

(6分)某公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為l7％。2008年9月5日以委托收款結(jié)算方式銷售A產(chǎn)品200件，該批產(chǎn)品報(bào)價(jià)為200000元，商業(yè)折扣為l0%，應(yīng)收貨款的現(xiàn)金折扣條件為“2／10，1／20，N／30”，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并以銀行存款代墊運(yùn)費(fèi)1000元；9月14日，公司收到A產(chǎn)品的全部貨稅款及代墊運(yùn)費(fèi)款。要求：編制銷售實(shí)現(xiàn)、收到款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。

（1）通讀題目——判斷類型

（2）細(xì)心審題——抓住關(guān)鍵

（3）涉及范圍——一點(diǎn)不漏銷售（商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣）2月考試卷分錄題部分第2題：

(6分)某公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為l7％。2008年9月5日以委托收款結(jié)算方式銷售A產(chǎn)品200件，該批產(chǎn)品報(bào)價(jià)為200000元，商業(yè)折扣為l0%，應(yīng)收貨款的現(xiàn)金折扣條件為“2／10，1／20，N／30”，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并以銀行存款代墊運(yùn)費(fèi)1000元；9月14日，公司收到A產(chǎn)品的全部貨稅款及代墊運(yùn)費(fèi)款。要求：編制銷售實(shí)現(xiàn)、收到款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—增（銷項(xiàng)）銀行存款

180000306001000211600借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款

2116003600208000

（4）書寫要求——清晰規(guī)范

（3）涉及范圍——一點(diǎn)不漏企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)高三復(fù)習(xí)課——復(fù)習(xí)舊知

3我要退貨?。?！退一部分錢，也行！銷售退回銷售折讓問題A商品在銷售實(shí)現(xiàn)后，買方發(fā)現(xiàn)質(zhì)量不合格或規(guī)格與合同不符，買方提出二種處理方式，作為銷售方怎么賬務(wù)處理？企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)高三復(fù)習(xí)課——講解新知

4含義：由于企業(yè)出售的商品由于質(zhì)量不合格或規(guī)格與合同不符等原因而在售價(jià)上給予的減讓。(1)情況一：銷售折讓賬務(wù)處理模型：

財(cái)務(wù)費(fèi)用貸:應(yīng)交稅費(fèi)—增（銷）應(yīng)收賬款/應(yīng)付賬款/銀行存款借：主營業(yè)務(wù)收入銷售款未收,折讓時(shí)沖減銷售時(shí)款已收,折讓時(shí)款已付銷售時(shí)款已收,折讓時(shí)款未付銷售收入×折讓率借方×17%享受的現(xiàn)金折扣額×折讓率差額720012241448280如果銷售折讓已發(fā)生現(xiàn)金折扣的，應(yīng)在折讓發(fā)生一并調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)高三復(fù)習(xí)課——講解新知

5含義：由于企業(yè)出售的商品由于質(zhì)量、品種、規(guī)格不符合要求等原因而發(fā)生退回。

不論是本年度銷售的，還是以前年度銷售的，通常均沖減退回當(dāng)月的銷售收入。如已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，還應(yīng)沖回月份的銷售成本。(2)情況二：銷售退回賬務(wù)處理模型：

財(cái)務(wù)費(fèi)用貸:應(yīng)交稅費(fèi)—增（銷）應(yīng)收賬款/應(yīng)付賬款/銀行存款借：主營業(yè)務(wù)收入銷售收入借方×17%享受的現(xiàn)金折扣額差額①?zèng)_減收入②沖減成本借：庫存商品貸:主營業(yè)務(wù)成本退回商品成本1800003060036002070001200012000如果銷售退回已發(fā)生現(xiàn)金折扣的，應(yīng)在退回當(dāng)月一并調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)高三復(fù)習(xí)課——講解新知

6（1）3月19日確認(rèn)收入：借：銀行存款46800貸：主營業(yè)務(wù)收入——T恤40000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6800（2）月末結(jié)轉(zhuǎn)成本（成本26000元）：借：主營業(yè)務(wù)成本——T恤

26000貸：庫存商品——T恤

26000例1：3月19日，高邦服飾集團(tuán)銷售給奧康集團(tuán)1000件藍(lán)色T恤作為員工的工作服，增值稅發(fā)票上注明：每件售價(jià)40元，增值稅6800元，貨款已收到。4月2日，奧康集團(tuán)收貨后發(fā)現(xiàn)1000件T恤均為紅色，經(jīng)協(xié)商全部退貨，高邦服飾全額退款。（3）發(fā)生退回（沖減銷售收入）：借：主營業(yè)務(wù)收入——T恤

40000貸：應(yīng)交稅費(fèi)

——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）沖減銷售成本：借：庫存商品——T恤

26000貸：主營業(yè)務(wù)成本——T恤

26000銀行存款468006800企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)高三復(fù)習(xí)課——講解新知

7（1）3月19日確認(rèn)收入：借：銀行存款46800貸：主營業(yè)務(wù)收入——T恤40000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6800（2）月末結(jié)轉(zhuǎn)成本（成本26000元）：借：主營業(yè)務(wù)成本——T恤

26000貸：庫存商品——T恤

26000（3）發(fā)生折讓：借：主營業(yè)務(wù)收入——T恤

2000貸：應(yīng)交稅費(fèi)

——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）銀行存款2340340需要沖減已結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本嗎？不需要例2：3月19日高邦服飾集團(tuán)銷售給奧康集團(tuán)1000件藍(lán)色T恤作為員工的工作服，增值稅發(fā)票上注明：每件售價(jià)40元，增值稅6800元，貨款已收到。4月2日，奧康集團(tuán)收貨后發(fā)現(xiàn)1000件T恤均為紅色，經(jīng)協(xié)商高邦服飾同意給予售價(jià)5%的減讓。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)高三復(fù)習(xí)課——講解新知8銷售退回銷售折讓收入成本金額：全部沖減若已結(jié)轉(zhuǎn)，全部沖減不用沖減金額：沖減折讓的金額借：庫存商品貸：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)

——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）銀行存款/應(yīng)收、應(yīng)付賬款財(cái)務(wù)費(fèi)用借：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)

——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）銀行存款/應(yīng)收、應(yīng)付賬款財(cái)務(wù)費(fèi)用企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)高三復(fù)習(xí)課——?dú)w納知識

9企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)高三復(fù)習(xí)課——知識運(yùn)用

1.企業(yè)銷售A產(chǎn)品一批，增值稅發(fā)票上價(jià)款25000元，增值稅為4250元，款項(xiàng)已經(jīng)收到并存入銀行，購貨方在驗(yàn)收時(shí)，發(fā)現(xiàn)該批的一半商品質(zhì)量嚴(yán)重不合格，經(jīng)協(xié)商對其不合格的一半給予5%的拆讓，不合格的另一半退回企業(yè)，該商品成本13000元，要求：編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。分析：不合格部分金額：12500折讓：不合格一半5%，6250×5%退回：不合格另一半，6250銷售、結(jié)轉(zhuǎn)成本、折讓、退回并退成本的會(huì)計(jì)分錄102012年寧波二模（9分）6月2日，某企業(yè)向乙公司銷售A產(chǎn)品1600件，標(biāo)價(jià)總額為800000元（不含增值稅），商品實(shí)際成本為480000元。為了促銷，給予乙公司15%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)收貨款的現(xiàn)金折扣條件為“2/10，1/20,n/30”，產(chǎn)品已發(fā)出，并向銀行辦理了托收手續(xù)；6月11日，企業(yè)收到A產(chǎn)品的全部貨稅款；6月18日，因其中100件產(chǎn)品質(zhì)量有問題，乙公司要求給予4%的銷售折讓，該企業(yè)同意了乙公司提出的折讓要求，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付了折讓款項(xiàng)。要求：編制銷售實(shí)現(xiàn)、收到款項(xiàng)與銷售折讓的會(huì)計(jì)分錄。一題多變，由點(diǎn)到面（1）銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)（2）收到款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款（3）銷售折讓時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)財(cái)務(wù)費(fèi)用銀行存款企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)高三復(fù)習(xí)課——知識運(yùn)用

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多方聯(lián)系,融會(huì)貫通2012年嘉興一模（9分）2011年初，某企業(yè)“壞賬準(zhǔn)備”賬戶有借方余額20000元，企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例是0.2%，8月16日，銷售給乙公司A產(chǎn)品400件，共計(jì)價(jià)款40000元，增值稅6800元。產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。8月26日，由于其中200件產(chǎn)品質(zhì)量不合格，經(jīng)雙方協(xié)商企業(yè)同意在此問題產(chǎn)品價(jià)格上給予5%的折讓，款項(xiàng)從應(yīng)收賬款中扣除。到2011年年末，該企業(yè)應(yīng)收賬款余額是6000000元。要求：編制該企業(yè)銷售商品、發(fā)生銷售折讓和年末計(jì)提（沖銷）壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。借：應(yīng)收賬款——乙公司貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備借：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品貸：應(yīng)收賬款——乙公司應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)高三復(fù)習(xí)課——知識運(yùn)用

12本節(jié)課重點(diǎn)銷售退回發(fā)生退回（沖減收入）沖減成本其中，沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）銷售折讓：即退回的分錄金額乘比例

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)高三復(fù)習(xí)課——課堂小結(jié)

本節(jié)課難點(diǎn)：

享受現(xiàn)金折扣后發(fā)生銷售折讓或銷售退回；退回或者折讓是其中的一部分金額。13年份“收入”各年高職考分錄題考點(diǎn)2005要求分別做銷售實(shí)現(xiàn)、成本結(jié)轉(zhuǎn)、銷售退回、銷售折讓的會(huì)計(jì)分錄2007