財務(wù)中心2016年2月經(jīng)營體核算報表培訓(xùn)目錄經(jīng)營體核算報表內(nèi)容講解經(jīng)營體核算報表舉例經(jīng)營體經(jīng)理關(guān)注點內(nèi)部交流與溝通1經(jīng)營體核算報表

經(jīng)營體核算表是經(jīng)營體進(jìn)行日常經(jīng)營管理過程中，衡量本單位的各項經(jīng)營性指標(biāo)的報表。

經(jīng)營哲學(xué)實踐：

★提高銷售額（生產(chǎn)總值）——增加收入★削減經(jīng)費開支——減少無謂浪費★縮短時間——提高工作效率依托的會計原理：利潤

=收入—

費用收入最大化、費用最小化外部銷售指通過經(jīng)營活動產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流入本企業(yè)的收入，即收入來源于企業(yè)外部，其形式為對外簽訂合同確認(rèn)的收入或直接對外的取得的收入。內(nèi)部銷售指本企業(yè)內(nèi)部各經(jīng)營體單位之間產(chǎn)生的服務(wù)或提供產(chǎn)品的收入，即收入來源于企業(yè)內(nèi)部其它“經(jīng)營體”，其形式為通過內(nèi)部購銷（買賣）關(guān)系確認(rèn)收入；內(nèi)部采購指本企業(yè)內(nèi)部各經(jīng)營體單位之間接受的服務(wù)或接受產(chǎn)品的所支付的費用，其形式為通過內(nèi)部購銷（買賣）關(guān)系確認(rèn)；凈生產(chǎn)量收入內(nèi)部采購收入外部銷售內(nèi)部銷售經(jīng)營體核算表——收入經(jīng)營體核算表——支出制造費用指基本生產(chǎn)工廠為管理和組織本工廠生產(chǎn)所發(fā)生的各項費用；（制造經(jīng)營體使用科目）費用項目包括內(nèi)容折舊費指基本生產(chǎn)工廠各項在用固定資產(chǎn)按規(guī)定計提的折舊費；大修費指基本生產(chǎn)工廠各項在用固定資產(chǎn)按年度計劃預(yù)提的大（項）修理費；取暖費指基本生產(chǎn)工廠所發(fā)生和分配動力公司的取暖費用；修理費基本生產(chǎn)工廠為維護(hù)固定資產(chǎn)及低值易耗品而發(fā)生的中小修理費；辦公費基本生產(chǎn)工廠發(fā)生的文具費、印刷費、郵電費、辦公用品、電話費、快遞費等費用；差旅費指基本生產(chǎn)工廠員工因公外出的各種差旅費等；機(jī)物料消耗指基本生產(chǎn)工廠所發(fā)生的為維護(hù)生產(chǎn)設(shè)備所消耗的物料；低值易耗品指基本生產(chǎn)工廠所使用工具等低值易耗品發(fā)生的費用；勞動保護(hù)費指基本生產(chǎn)工廠所發(fā)生的各種勞動保護(hù)費，包括勞保用品及夏季防暑降溫費用；水費指基本生產(chǎn)工廠所消耗的水費；運輸費基本生產(chǎn)工廠發(fā)生及分配的運輸費用；安全生產(chǎn)費指按照規(guī)定提取的安全經(jīng)費，主要用于不構(gòu)成固定資產(chǎn)的安全裝置、衛(wèi)生設(shè)備、通風(fēng)設(shè)備、勞保用品及夏季防暑降溫費用；其他（管理評價）質(zhì)量、綠色、設(shè)備、索賠、OTD等。生產(chǎn)成本指基本生產(chǎn)工廠在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中實際消耗的直接費用；（制造經(jīng)營體使用科目）經(jīng)營體核算表——支出成本項目包括內(nèi)容原材料指構(gòu)成產(chǎn)品實體的主要材料；輔助材料指有助于產(chǎn)品形成的輔助材料；燃料指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的燃料，天然氣費用等；外購動力指直接用于生產(chǎn)的外購電費；專項費用指生產(chǎn)過程中耗用的專用工藝裝備等專用費用。包括鑄造生產(chǎn)過程中耗用的二類工裝和其他專項費用；加工費指直接用于產(chǎn)品的粗加工、精加工費用，不包括其他經(jīng)營體轉(zhuǎn)入的加工費用。三大費用——管理費用核算公司為組織和管理公司生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括公司在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在公司的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由公司統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費費用項目包括內(nèi)容職工教育經(jīng)費指按照員工工資總額的2.5%內(nèi)掌握使用的用于培養(yǎng)員工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化業(yè)務(wù)水平而支付的費用；稅費按照稅法規(guī)定繳納的各項稅費（印花稅、水利建設(shè)基金、車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等）折舊費指公司管理部門的固定資產(chǎn)按照規(guī)定的比例計提的折舊費；保險費指公司的財產(chǎn)物資因投保而支付的財產(chǎn)保險費；無形資產(chǎn)攤銷指場地使用權(quán)、工業(yè)產(chǎn)權(quán)及專有技術(shù)和其他無形資產(chǎn)按規(guī)定攤銷的費用；其他資產(chǎn)攤銷指開辦費和其他遞延支出等的攤銷；大修理費指公司管理部門的固定資產(chǎn)按年度計劃預(yù)提的大修理費用；中小修理費指公司管理部門為維護(hù)固定資產(chǎn)和低值易耗品所支付的中小修理費用；排污費指公司按照規(guī)定交納的排污費用；綠化費指公司進(jìn)行綠化而發(fā)生的費用；宣傳費指公司進(jìn)行宣傳工作而發(fā)生的費用；研發(fā)費指公司研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計費，工藝規(guī)程制定費，設(shè)備調(diào)試費，原材料、半成品和成品的試驗、檢驗費，技術(shù)圖書資料費，未納入國家計劃的中間試驗費，與新產(chǎn)品試制、技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費，委托其他單位進(jìn)行的科研試制的費用以及試制失敗的損失；交際應(yīng)酬費指公司為生產(chǎn)經(jīng)營活動的合理需要而支付各項來賓招待費用；差旅費指管理部門的員工因公外出的各種差旅費和市內(nèi)交通費；辦公費指管理部門發(fā)生的文具費、印刷費、郵電費、辦公用品等辦公費用，但不包括圖紙及制圖用品；董事會費指董事會及其成員為執(zhí)行其職能而發(fā)生的各項費用，包括勞務(wù)報酬、差旅費、會議費等；運輸費指管理部門的運輸車輛所發(fā)生的一切費用及支付運輸部門的運輸費用；顧問費指公司聘請會計師、律師和翻譯的費用；審計費指公司聘請注冊會計師進(jìn)行查帳驗資以及進(jìn)行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項費用；訴訟費指公司向法院起訴或應(yīng)訴而發(fā)生的各項費用；租賃費指管理部門租賃固定資產(chǎn)、產(chǎn)地等支付的租賃費用；壞賬損失指公司按應(yīng)收款項的一定比例計提的壞帳準(zhǔn)備；存貨跌價損失指公司按存貨的期末可變現(xiàn)凈值低于其成本的差額計提的存貨跌價準(zhǔn)備；存貨盤庫、毀損、報廢指公司存貨盤點的盤虧、盤盈凈額，但不包括應(yīng)計入營業(yè)外支出的存貨損失；勞動保護(hù)費指管理部門所發(fā)生的各種勞動保護(hù)費，包括勞保用品及夏季防暑降溫費用；低值易耗品指管理部門所使用的低值易耗品發(fā)生的費用；水電費指管理部門由于消耗水電而支付的費用；經(jīng)營體核算表——支出三大費用——營業(yè)費用核算銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用，包括括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售公司商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。（營銷經(jīng)營體）三大費用——財務(wù)費用核算為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益、支付給銀行的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等；

管理費用主要針對管理經(jīng)營體核算使用；

營業(yè)費用主要針對營銷經(jīng)營體核算使用；經(jīng)營體核算表——支出支出制造費用生產(chǎn)成本三大費用經(jīng)營體核算表——單位時間附加價值附加價值收入支出單位附加價值附加價值總時間凈收益收入支出經(jīng)營體核算表——凈收益KPI指標(biāo)獎罰HR成本包括工資、社保、餐補(bǔ)、交通費補(bǔ)貼、工會經(jīng)費等2經(jīng)營體核算報表舉例經(jīng)營體核算表范例制造經(jīng)營體共享鑄鋼——造型工廠共享裝備——重型工廠制造事業(yè)部銷售經(jīng)營體共享鑄鋼——營銷部共享裝備——營銷部采購經(jīng)營體共享商務(wù)管理經(jīng)營體集團(tuán)直屬3經(jīng)營體經(jīng)理關(guān)注點控制成本費用原材料成本控制：采購、庫存管理、消耗工資費用控制：提高勞動生產(chǎn)率制造費用控制管理費用銷售費用財務(wù)費用成本控制費用控制成本費用控制內(nèi)容人力成本控制人員控制（定員定編）組織架構(gòu)、流程重組與優(yōu)化；提升工作質(zhì)量、組織與個人績效；材料消耗成本控制加強(qiáng)對采購、存儲過程的控制；制定材料消耗定額，對經(jīng)營體材料消耗成本進(jìn)行控制；費用成本控制制定費用標(biāo)準(zhǔn)（計劃），費用劃分越細(xì)越好，不留死角，嚴(yán)格控制，及時分析；區(qū)分可控費用與不可控費用；確定本經(jīng)營體的有效資源，及時處理不良資產(chǎn)，提高資產(chǎn)的利用效率；時間掌握方法關(guān)注總的時間總的時間在經(jīng)營體之間可以調(diào)整，比如經(jīng)營體之間的調(diào)撥人員互相支持；總時間=∑（員工正常工作時間+加班時間）+部內(nèi)公共時間+間接公共時間4溝通交流實施經(jīng)營體核