匯票風險的防范二、匯票業(yè)務風險防范的重點匯票業(yè)務風險防范的重點對貼現(xiàn)企業(yè)資格的審查對承兌匯票及其跟單資料的審查對貼現(xiàn)申請文件的審查對貼現(xiàn)內部流轉文件的審查見圖5．1．1—2圖5．1．1—2匯票業(yè)務風險防范的重點（一）對貼現(xiàn)企業(yè)資格審查的內容二、匯票業(yè)務風險防范的重點見圖5．1．1—3（二）對匯票及其跟單資料的審查

見圖5．1．1—4表5．1．1—1（三）對貼現(xiàn)申請文件的審查（四）對貼現(xiàn)內部流轉文件的審查見圖5．1．1—5見圖5．1．1—6表5．1．1—2對貼現(xiàn)企業(yè)資格的審查(1)申請人營業(yè)執(zhí)照正副本審查側重點是否具有真實法人資格、上述資料是否過時失效；注冊資本與票面金額及合同金額是否相適應。圖5．1．1—3對貼現(xiàn)企業(yè)資格審查的內容（一）對貼現(xiàn)企業(yè)資格審查的內容圖5．1．1—3對貼現(xiàn)企業(yè)資格審查的內容對貼現(xiàn)企業(yè)資格的審查(2)企業(yè)代碼證復印件是否真實，是否已過實效。經辦人授權申辦委托書加蓋公章及法定代表人私章，代理人已簽章。經辦人工作證原件復印件經辦人是否為申請貼現(xiàn)企業(yè)員工圖5．1．1—3對貼現(xiàn)企業(yè)資格審查的內容對貼現(xiàn)企業(yè)資格的審查(3)經辦、法定代表人身份證復印件法定代表人姓名與其身份證復印件、合同上的簽章一致；經辦人姓名與申辦委托書一致。貸款卡原件及復印件貸款卡是否仍然有效，是否提供了密碼。圖5．1．1—4對承兌匯票及其跟單資料審查的內容（二）對匯票及其跟單資料的審查

對承兌匯票及其跟單資料的審查(1)對承兌匯票原件正反面及復印件的審查不應予以貼現(xiàn)的商業(yè)匯票無效匯票受法律的限制不予辦理貼現(xiàn)的匯票(1)1對承兌匯票及其跟單資料的審查(2)(1)對承兌匯票原件正反面及復印件的審查2應謹慎貼現(xiàn)的匯票簽章不清晰文字書寫不符規(guī)范

簽章不符規(guī)范，如銀行在承兌或背書時，未用匯票專用章而用公章。匯票上未記載付款日期等事項a圖5．1．1—4對承兌匯票及其跟單資料審查的內容對承兌匯票及其跟單資料的審查(3)(1)對承兌匯票原件正反面及復印件的審查2應謹慎貼現(xiàn)的匯票b由規(guī)模較小的銀行承兌的匯票背書不連續(xù)，但持票人能夠證明匯票在實質上的轉讓是真實合法的。背書人未在被背書人欄內記載自己名稱的匯票，出票人有權補記（但僅針對直接前手）圖5．1．1—4對承兌匯票及其跟單資料審查的內容對承兌匯票及其跟單資料的審查(4)(2)對交易合同原件及其復印件的審查審查重點包括：合同中的供需方要與增值稅發(fā)票購銷關系人及其承兌匯票的最后背書人一致；供需雙方印章清晰；合同金額大于或等于匯票金額；合同要素填寫齊全（金額額大小寫一致，簽訂日期早于或等于匯票的出票日，條款具備合同法中相關合同的必要條款）圖5．1．1—4對承兌匯票及其跟單資料審查的內容對承兌匯票及其跟單資料的審查(5)(3)對相關的稅務發(fā)票原件復印件的審查審查重點：發(fā)票清晰，最好是第二、三聯(lián)復印件；發(fā)票購銷方與合同供需方及匯票最后關系一致；發(fā)票的總金額須大于或等于匯票金額；發(fā)票復印件上必須蓋有申請貼現(xiàn)企業(yè)增值稅發(fā)票專用章或財務專用章；稅務發(fā)票的各要素要符合國家稅務機關相應文件的要求：如加蓋單位公章的發(fā)票無效，發(fā)票載明的貨物名稱應與實際交易貨物名稱一致。圖5．1．1—4對承兌匯票及其跟單資料審查的內容對承兌匯票及其跟單資料的審查(6)(4)對商品貨運單復印件的審查

貨物名稱是否與合同、稅務發(fā)票一致，發(fā)貨時間是否與合同、稅務發(fā)票匹配圖5．1．1—4對承兌匯票及其跟單資料審查的內容對承兌匯票及其跟單資料的審查(6)(5)對企業(yè)財務報表的審查對企業(yè)資產負債表、損益表的審查圖5．1．1—4對承兌匯票及其跟單資料審查的內容表5．1．1—1

無效匯票

受法律的限制不予辦理貼現(xiàn)的匯票1、欠缺匯票的七個必要事項之一（缺少匯票字樣、無條件支付的委托、確定的金額、付款人名稱、收款人名稱、出票日期、出票人簽章等任何一項的）；2、匯票金額、日期、收款人名稱涂改；3、匯票金額中文大寫與小寫數字不一致；4、超過匯票權利時效的；5、偽造、變造的匯票；6、無民事行為能力人、限制行為能力人所簽發(fā)的匯票1、背書時注明了“不得轉讓”字樣的匯票；2、質押背書的匯票；3、被公示催告的匯票；4、明知或應當知道持票人以非法手段持有的匯票注意：凡已經背書轉讓的匯票，匯票無效不影響其它真實簽章的法律效力。無效匯票上的真實簽章人仍應承擔相應法律責任。注意：在以匯票設定質押時，出質人未在匯票或粘單上記載“質押”字樣而另行簽訂質押合同、條款的，不構成匯票質押。無效匯票與受法律的限制不予辦理貼現(xiàn)匯票的適用范圍（三）對貼現(xiàn)申請文件的審查對貼現(xiàn)申請文件的審查對貼現(xiàn)申請書的審查對貼現(xiàn)憑證的審查重點審核：填寫是否完整，必須蓋有與預留印鑒一致的印鑒章重點審核：經辦人員及審核責任人是否已簽章圖5．1．1—5對貼現(xiàn)申請文件的審查內容（四）對貼現(xiàn)內部流轉文件的審查對貼現(xiàn)內部流轉文件的審查查詢書貼現(xiàn)審批表貼現(xiàn)協(xié)議書實地查詢：須雙人查詢并簽章，填寫完整，加蓋承兌銀行業(yè)務章網上查詢：查詢書須填寫完整，會計部門經辦人及部門負責人已簽章各要素填寫完整，相關責任人已簽章要素填寫完整，與實際交易一致，加蓋雙方公章及法定代表人私章圖5．1．1—6對貼現(xiàn)內部流轉文件的審查內容實際工作中常見的匯票及跟單文件造假方式

表5．1．1—2對原始文件的造假方式雖提供真實合同和發(fā)票，仍屬于欺詐性質的行為1、私刻企業(yè)印章制作假的商品交易合同；2、購買非法印制的空白增值稅發(fā)票打印后使用；3、對商品交易合同和增值稅發(fā)票的要素如購銷雙方名稱、交易金額、單價、標的、有效期等使用藥水進行銷蝕、修改；4、雙方企業(yè)相互勾結，簽訂不發(fā)生實際商品交易的合同，或者簽訂無效經濟合同；5、故意開出真實的增值稅發(fā)票，再和虛假的商品交易合同一起向銀行申請承兌或貼現(xiàn)，再承兌或貼現(xiàn)完成后，有尋找理由向稅務機關申請撤銷該增值稅發(fā)票。1、將同一商品交易合同和增值稅發(fā)票重復使用，到不同的商業(yè)銀行申請承兌或貼現(xiàn)；2、惡意買通企業(yè)財務人員，借用這些企業(yè)具有真是貿易交易背景的商品交易合同和增值稅發(fā)票，并偽造或復印這些企業(yè)的有關證件，冒用這些企業(yè)的名義來向銀行申請承兌或貼現(xiàn)。5．2實驗項目5．2．1實驗目標1、了解票據（匯票）業(yè)務經營過程中各類風險的形成及特點2、掌握匯票業(yè)務相關跟單資料、匯票票面的審核要求，了解匯票業(yè)務風險防范控制等制度要求。3、掌握匯票業(yè)務檔案構成的基本內容，了解匯票檔案的立卷、保管、交換、借閱等銀行規(guī)章制度。5．2．2實驗的要點提示1、對于客戶提出的“先貼現(xiàn)后查詢”的要求，原則上不辦理。如優(yōu)質大客戶需要辦理此項業(yè)務的，經所在行領導批準，制定業(yè)務操作流程，與企業(yè)簽定承諾保證合同，方可辦理。貼現(xiàn)辦理后，應立即補辦查詢手續(xù)。2、匯票真?zhèn)渭皡R票貼現(xiàn)業(yè)務的合