務(wù)會計教案教師:XXX第一章總論企業(yè)財務(wù)會計概述；會計基本假設(shè)和會計基礎(chǔ)2課時【教學(xué)目的】1、掌握財務(wù)會計的概念；2、理解掌握會計的基本假設(shè)；學(xué)會區(qū)別會計主體與法律主體；3、了解掌握會計是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。【教學(xué)重點、難點】教學(xué)重點：1.會計的含義、特點。2.會計核算的基本前提。教學(xué)難點：財務(wù)會計四大基本假設(shè)。會計是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。【教學(xué)方法】講授教學(xué)法【教學(xué)過程】第一節(jié)財務(wù)會計概述一、財務(wù)會計1、企業(yè)財務(wù)會計的含義財務(wù)會計是指通過對企業(yè)已經(jīng)完成的資金運動全面系統(tǒng)的核算與監(jiān)督，以為外部與企業(yè)有經(jīng)濟利害關(guān)系的投資人、債權(quán)人和政府有關(guān)部門提供企業(yè)的財務(wù)的財務(wù)狀況與盈利能力的經(jīng)濟信息等經(jīng)濟信息為主要目標(biāo)而進(jìn)行的經(jīng)濟管理活動。2、財務(wù)會計的特點.服務(wù)對象的營利性（與預(yù)算會計比較）二、財務(wù)會計核算的基本內(nèi)容.丁椿與標(biāo)的對夕林生（與管理會計比較）對外投資.接受甲股東投入40萬元存入銀行。.向銀行借入為期3年的借款20萬元存入企業(yè)賬戶。.企業(yè)購買材料一批，買價8萬元，增值稅1.36萬元，材料已入庫，開出支票支付.購入機器4臺，共20萬元，款項尚未支付。.為生產(chǎn)領(lǐng)用材料7萬元，支付生產(chǎn)工人工資1萬元。.8萬元的產(chǎn)品完工入庫后。7.企業(yè)銷售售價為11萬元，增值稅1.87萬元。款項已收存第二節(jié)會計基本假設(shè)和基礎(chǔ)一、企業(yè)財務(wù)會計核算的基本前提（一）會計主體：會計工作為之服務(wù)的特定組織和單位，界定了會計核算的空間范圍所以面對題目或業(yè)務(wù)，首先明確會計主體，清楚為誰做賬。否則，就容易出錯。會計主體所處的經(jīng)營環(huán)境具有復(fù)雜性和多變性，可能會由于各種原因而發(fā)生徹底的停滯、甚至解散清算。但除了為了完成臨時任務(wù)而建立的會計主體，人們通常期望所建立的會計主體能夠長期存在下去。因此我們在進(jìn)行會計核算時，要以企業(yè)持續(xù)正常的業(yè)務(wù)活動為前提。(二)持續(xù)經(jīng)營：會計主體在可預(yù)見的未來不會遭遇清算、解散等變故而不復(fù)存在，其經(jīng)營活動會無限期持續(xù)下去。正是因為企業(yè)會持續(xù)不斷地經(jīng)營下去，為了使會計信息使用者及時了解企業(yè)的經(jīng)營盈虧狀況、會計不能等到企業(yè)破產(chǎn)清算時再去計算盈虧，因此必須分期考核計算企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。(三)會計分期：將會計主體持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為前后相接、間距相等的若干會計期間。(四)貨幣計量：會計主體在企業(yè)財務(wù)會計核算過程中以貨幣作為統(tǒng)一的計量單位。二、企業(yè)財務(wù)會計核算的基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制：也稱應(yīng)收應(yīng)付制，指會計核算中以應(yīng)收應(yīng)付作為計算標(biāo)準(zhǔn)來確定本期收入和費用。權(quán)責(zé)發(fā)生制是會計核算的記賬基礎(chǔ)。會計確認(rèn)原則(1)配比原則：應(yīng)將營業(yè)收入與其相關(guān)的成本、費用相互配合(2)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：也稱應(yīng)收應(yīng)付制，指會計核算中以應(yīng)收應(yīng)付作為計算標(biāo)準(zhǔn)來確定本期收入和費用。權(quán)責(zé)發(fā)生制是會計核算的記賬基礎(chǔ)(3)劃分收益性支出和資本性支出原則：凡支出的效益僅與本會計年度相關(guān)的，應(yīng)作為收益性支出；凡支出的效益與幾個會計年度相關(guān)的?！缎〗Y(jié)》：會計核算的基本假設(shè)1.會計主體2.持續(xù)經(jīng)營3.會計分期4.貨幣計量會計核算的基礎(chǔ)：權(quán)責(zé)發(fā)生制【教學(xué)課題】會計信息質(zhì)量要求【課時安排】2課時【教學(xué)目的】2、理解掌握會計信息質(zhì)量要求的含義。3、了解掌握會計信息質(zhì)量包含的內(nèi)容。教教學(xué)重點、難點】教學(xué)重點：1.會計信息質(zhì)量的八大內(nèi)容?！窘虒W(xué)方法】講授教學(xué)法【教學(xué)過程】第三節(jié)會計信息質(zhì)量要求3、會計信息質(zhì)量要求八點要求解釋真實性以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進(jìn)行會計確認(rèn)出報告。相關(guān)性企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與財務(wù)報告使用者的 經(jīng)濟決策需要相關(guān)，有助于財務(wù)會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預(yù)測。明晰性企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財務(wù)報告 便應(yīng)者理解和使用?？杀刃运疽黄髽I(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用魯維會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明（縱向可比）。不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或事項、應(yīng)當(dāng)采用

規(guī)定的會計政策、確保會計信息口徑T、相互可比（橫向可比）0經(jīng)濟實質(zhì)重于法律形式實質(zhì)重于形式，要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項的 JM實質(zhì)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，不應(yīng)僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。重要性企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要流易或者事項。（注意：需要會計人員職業(yè)判斷）謹(jǐn)慎性不應(yīng)局估資廣或收益、低估負(fù)債或費用。流入與流出。及時性不得提前或者延后?！缎〗Y(jié)》：會計信息質(zhì)量要求具體包含八項內(nèi)容：可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性格、及時性?！窘虒W(xué)課題】會計要素及其確認(rèn)（1）【課時安排】2課時【教學(xué)目的】1、掌握財務(wù)會計要素的分類。2、理解掌握資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的定義。3、了解掌握資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益確認(rèn)的條件。教教學(xué)重點、難點】會計要素的確認(rèn)需要滿足的條件?！窘虒W(xué)方法】講授教學(xué)法【教學(xué)過程】復(fù)習(xí)舊課

會計核算的會計基礎(chǔ)基本前提會計信息質(zhì)量要1.會計主體求2.持續(xù)經(jīng)營3.會計分期4.貨幣出第四節(jié)會計要素及其確認(rèn)（1）a）會計要素的確認(rèn)2、內(nèi)容：（六大要素）2、內(nèi)容：（六大要素）「資產(chǎn)（企業(yè)的東西）負(fù)債（借來的東西）?目對靜態(tài)一反映企業(yè)的財務(wù)狀況 ★★關(guān)系：企業(yè)東西的要么是借來的要么是老板自己的《所有者權(quán)益（老板的東西）」收入相對動態(tài)一反映企業(yè)的經(jīng)營成果 ★★相對動態(tài)一反映企業(yè)的經(jīng)營成果 ★★＜利潤 ，1、資產(chǎn)1、定義是企業(yè)過去交易或事項形成的，并由企業(yè)擁有或控制，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。特征：①企業(yè)過去交易或事項形成的②企業(yè)擁有或控制的「經(jīng)營租賃J出租方一擁有和控制J 「承租方一使用權(quán)L融資租賃j出租方一擁有權(quán)

［承租方一控制權(quán)融資租賃進(jìn)來的設(shè)備看作自己的固定資產(chǎn)★★③預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的2、分類按其流動性分「流動資產(chǎn)： 「貨幣資金，交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)收及預(yù)付款項，J （一年以方） 應(yīng)收股利，其他應(yīng)收款，存貨（原材料，在產(chǎn)品，產(chǎn)成品，庫存商品,: I 修理備用件）等J非流動資產(chǎn)：長期股權(quán)投資（一年以上）「固定資產(chǎn)一房屋及建筑物，機械設(shè)備等（企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài) 無形資產(chǎn)r專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)） 4 1非專利技術(shù)、土地使用權(quán)在建工程一未完工的固定資產(chǎn)L工程物資，開發(fā)支出4商譽權(quán)不能做為無形資產(chǎn)?！?、負(fù)債1、定義★★是企業(yè)過去交易或事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。

★★特征：①企業(yè)過去交易或事項形成的②預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)償還負(fù)債形式尸1.現(xiàn)金償還2.3.4.5.2.3.4.5.實物資產(chǎn)償還提供勞務(wù)償還部分轉(zhuǎn)移資產(chǎn)部分提供勞務(wù)償還將負(fù)債轉(zhuǎn)為所有者權(quán)益（債轉(zhuǎn)股）按其流動性分流動負(fù)債按其流動性分流動負(fù)債一年以內(nèi)含一年非流動負(fù)債（一年以上）③是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)（相對潛在義務(wù)而言的）★2、分類J短期借款，應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)付賬款，應(yīng)付職工薪酬，預(yù)收賬款[應(yīng)付股利，應(yīng)付利息，應(yīng)交稅費，其他應(yīng)付款等L長期借款-應(yīng)付債券等3、所有者權(quán)益=凈資產(chǎn)★1、定義指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后同所有者享有的剩余權(quán)益（股東權(quán)益）來源「所有者投入的資本[利得和損失一罰款，捐贈，處置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn) （即出售固定資產(chǎn)和出售無形資產(chǎn)）特征J?1.2.3.2、分類留存收益.它是一種剩余權(quán)一權(quán)益可分為債權(quán)人權(quán)益和所有者權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人權(quán)益優(yōu)先于所有者權(quán)益除發(fā)生減資，清算，否則企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與利潤分配Z1.實收資本（或股本）一投資者投入的金額2.資本公積一大于注冊資本的那部分金額3f.盈余公積一從凈利潤中提取的公積金,公益金留存收益作用彌補與損I轉(zhuǎn)曾資本（再投資）I利潤分配法定盈余公積一提取率為 IO%任意盈余公積、X.未分配利潤【教學(xué)課題】會計要素及其確認(rèn)（2）【課時安排】2課時【教學(xué)目的】1、掌握財務(wù)會計要素的分類。2、理解掌握收入、費用、利潤的定義。3、了解掌握收入、費用、利潤確認(rèn)的條件?！窘虒W(xué)重點、難點】會計要素的確認(rèn)需要滿足的條件0【教學(xué)方法】講授教學(xué)法第四節(jié) 會計要素及其確認(rèn)（2）（一）收入1、定義企業(yè)日?；顒有纬傻?，會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，于所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益總流入 ★特征1.日常活動形成的.會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加.利益流入企業(yè)「資產(chǎn)增加< 1負(fù)債減少L兩者兼而有之. 只包括企業(yè)經(jīng)濟利益的流入，不包括第三方或客戶代收的款項.［與所有者投入資本無關(guān)（收入就是你自己賺錢的流入，而不是自己投的錢 ）2、分類.按性質(zhì)不同分：銷售商品收入［提供勞務(wù)收入1讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入（出租資產(chǎn)）.按地位不同分：J營業(yè)務(wù)收入［其他業(yè)務(wù)收入口原材料銷售收入［包裝物出租收入注意：出租固定資產(chǎn)或出租無形資產(chǎn)的收入是其他業(yè)務(wù)收入；而出售（處置）固定資產(chǎn)、出售（處置）無形資產(chǎn)的收益是營業(yè)外收入★★（二）費用★1、定義企業(yè)日?；顒有纬傻模瑫?dǎo)致所有者權(quán)益減少，與所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益總流出特征：1.企業(yè)日常活動形成的會導(dǎo)經(jīng)濟利益流出企業(yè)「資產(chǎn)減少<負(fù)債增加L兩者兼而有之會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少與所有者分配利潤無關(guān)★2、分類性質(zhì)不同分「營業(yè)成本J主營業(yè)務(wù)成本彳i其他業(yè)務(wù)成本【期間費用r管理費用一差旅費，招待費，辦公用品，行政管理人員工資 （存貨盤盈）★ 《銷售費用一廣告費用I財務(wù)費用一和金融機構(gòu)有關(guān)的手續(xù)費，利息等（三）利潤1、定義f-一定會計期間的經(jīng)營成果（強調(diào)：一段時間）J包括收入減去費用后的凈額【直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失2、分類「 營業(yè)利潤=營收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅費-期間費用（-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動J 凈收益+投資凈收益后的金額）按照構(gòu)成分I利潤總額=營業(yè)利潤+利得（營業(yè)外收入）-損失（營業(yè)外支出）凈利潤=利潤總額-所得稅（利潤總額x25%第四節(jié) 會計計量「歷史成本一過去的交易金額固定資產(chǎn)一實際成本重置成本一重新取得價格（盤盈固定資產(chǎn)）一現(xiàn)行成本五大點★★《可變現(xiàn)凈值一現(xiàn)在的價格現(xiàn)值I公允價值一雙方都認(rèn)可的價值《小結(jié)》會計要素按其性質(zhì)分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤，期中資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益要素側(cè)重于反映企業(yè)的財務(wù)狀況，收入、費用和利潤側(cè)重于反映企業(yè)的經(jīng)營成果。會計五大計量屬性：歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值?！蹲鳂I(yè)》：見配套練習(xí)題第二章貨幣資金【教學(xué)課題】貨幣資金；庫存現(xiàn)金；【課時安排】2課時【教學(xué)目的】1、了解貨幣資金的基本意義，掌握貨幣資金的內(nèi)容。2、了解庫存現(xiàn)金的含義，掌握庫存現(xiàn)金的清查和處理方法。教教學(xué)重點、難點】教學(xué)重點：庫存現(xiàn)金的管理，清查和核算方法。教學(xué)難點：貨幣資金管理中的內(nèi)部控制【教學(xué)方法】講授教學(xué)法【教學(xué)過程】復(fù)習(xí)舊課會計要素：會計計屬性量資產(chǎn)歷史成本負(fù)債重置成本所有者權(quán)益可變現(xiàn)凈值收入現(xiàn)值費用公允價值利潤第一節(jié)庫存現(xiàn)金一、現(xiàn)金使用的一般要求1、現(xiàn)金的使用制度2、現(xiàn)金的使用范圍(1)支付給個人的；(2)轉(zhuǎn)賬結(jié)算結(jié)點以下的；(3)中國人行規(guī)定的其他支出。3、關(guān)于現(xiàn)金收支的規(guī)定(1)坐支一一從單位收入中直接用于支出(2)登賬一一日記賬的登記二、現(xiàn)金日常收支業(yè)務(wù)的核算(一)庫存現(xiàn)金的總分類核算(會計崗位庫存現(xiàn)金核算).賬戶的設(shè)置庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金收入數(shù)庫存現(xiàn)金支出數(shù)庫存現(xiàn)金實有數(shù).庫存現(xiàn)金的賬務(wù)處理在庫存現(xiàn)金總分類核算過程中， 企業(yè)可以根據(jù)庫存現(xiàn)金收、付款憑證和庫存現(xiàn)金付款憑證直接登記 “庫存現(xiàn)金”總分類賬戶；為了簡化總賬登記工作，也可以先根據(jù)付款憑證定期編制匯總收付款憑證， 于月末根據(jù)匯總收、付款憑證登記“庫存現(xiàn)金”總賬。(二)庫存現(xiàn)金的明細(xì)分類核算(出納崗位庫存現(xiàn)金核算)為了及時、詳細(xì)反映庫存現(xiàn)金收支動態(tài)和結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金日記賬”。其具體步驟如下:①按照庫存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記“庫存現(xiàn)金日記賬”；每日終了，應(yīng)計算當(dāng)日庫存現(xiàn)金收入的合計數(shù)、支出數(shù)和結(jié)存數(shù)；將結(jié)存數(shù)與實際庫存數(shù)相核對，做到賬款相符；有外幣庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)的，還應(yīng)分別人民幣和各種外幣庫存現(xiàn)金設(shè)置“庫存現(xiàn)金日記賬”。見例子三、現(xiàn)金的清查及其核算方法1、前期準(zhǔn)備工作2、清查盤點工作3、對于清查結(jié)果的處理《小結(jié)》：本節(jié)介紹現(xiàn)金的使用制度、范圍和收支的規(guī)定；重點是現(xiàn)金日常收支業(yè)務(wù)的核算以及現(xiàn)金的清查?！窘虒W(xué)課題】 銀行存款的管理 ；銀行存款的支付結(jié)算?！菊n時安排】 2課時【教學(xué)目的】、掌握貨幣結(jié)算的基本方法、銀行存款核算的基本方法?！窘虒W(xué)重點、難點】教學(xué)重點：銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。教學(xué)難點：銀行結(jié)算的幾種基本方式【教學(xué)方法】講授教學(xué)法【教學(xué)過程】第二節(jié)銀行存款（1）銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)的各種存款。根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，凡獨立核算企業(yè)都必須在當(dāng)?shù)劂y行開設(shè)基本存款戶，用以辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。一、銀行存款的管理（一）銀行賬戶的分類銀行賬戶基本存款賬戶 一般存款賬戶 專用存款賬戶 臨時存款賬戶 FIF r （二）國家對銀行存款管理的有關(guān)規(guī)定（三）銀行存款收付存日常管理的主要環(huán)節(jié)二、銀行存款結(jié)算的幾種基本方式（一）銀行匯票1、由出票銀行簽發(fā)的2、期限一個月3、不得背書轉(zhuǎn)讓（二）商業(yè)匯票（商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票）1、由出票人簽發(fā)的2、期限六個月3、可以背書轉(zhuǎn)讓（三）銀行本票、由出票銀行簽發(fā)的2、期限二個月3、可以背書轉(zhuǎn)讓4、有定額本票（1,000元、5,000元、10,000元和50,000元）和不定額本票（四）支票（現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票）1、由企業(yè)或個人簽發(fā)的2、期限10日3、可以背書轉(zhuǎn)讓（五）信用卡、由銀行簽發(fā)的TOC\o"1-5"\h\z、透支期限最長 60天（六）委托收賬 （郵寄和電報 ）七）匯兌（信匯和電匯 ）八）信用證——信用證結(jié)算方式是目前國際結(jié)算的一種主要方式。（九）托收承付《小結(jié)》：了解銀行存款結(jié)算的幾種基本方式。《作業(yè)》：見配套練習(xí)題【教學(xué)課題】 銀行存款 的核算【課時安排】 2課時【教學(xué)目的】掌握銀行存款清查的方法理解未達(dá)賬項的含義正確設(shè)置使用有關(guān)清查賬戶。【教學(xué)重點、難點】教學(xué)重點： 1、銀行存款的管理。2 、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。教學(xué)難點： 1、貨幣資金管理中的內(nèi)部控制。2 、銀行結(jié)算的幾種基本方式?！窘虒W(xué)方法】講授教學(xué)法【教學(xué)過程】復(fù)習(xí)舊課：上節(jié)介紹現(xiàn)金的使用制度、范圍和收支的規(guī)定；重點是現(xiàn)金日常收支業(yè)務(wù)的核算以及現(xiàn)金的清查；了解銀行存款結(jié)算的幾種基本方式第二節(jié)銀行存款（2）二、銀行存款的核算方法（一）銀行存款的總分類核算（會計崗位銀行存款核算）.賬戶的設(shè)置銀行存款存入銀行款.金額一付出銀行款項金額銀行存款結(jié)存數(shù) .銀行存款的賬務(wù)處理在銀行存款總分類核算過程中，企業(yè)可以根據(jù)銀行存款收、付款憑證直接登記“銀行存款”總分類賬戶；為了簡化總賬登記工作，也可以先根據(jù)收付款憑證定期編制匯總收付款憑證， 于月末根據(jù)匯總收、付款憑證登記“銀行存款”總賬。（二）銀行存款的明細(xì)分類核算（出納崗位銀行存款的核算）為了及時、詳細(xì)反映銀行存款的收入、付出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)按開戶銀行、存款種類分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)審核無誤的收付款憑證及所附原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序逐日逐筆登記。每日終了應(yīng)加計收付總數(shù)，結(jié)出銀行存款結(jié)存額。三、銀行對賬（一）銀行存款清查的方法銀行存款清查的方法是核對賬目，即將本企業(yè)銀行存款日記賬與銀行轉(zhuǎn)來對賬單逐筆核對。（二）銀行存款清查結(jié)果的處理案例：青鳥公司2007年8月31日的銀行存款賬戶余額為201287元，銀行對賬單顯示8月31日的銀行存款余額為346550元。通過對銀行對賬單、企業(yè)的存款日記賬以及其他的一些資料進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)下列內(nèi)容：（1）公司簽發(fā)支票購買辦公用品200384元，銀行未記賬；8月31日公司存入銀行的款項114821元，銀行未記賬；（3）銀行代公司收回票據(jù)款162000元，尚未通知企業(yè)；（4）公司簽發(fā)支票11000元購買辦公用品，銀行誤記為 110000元；（5）公司簽發(fā)的支票8600元，對賬單的記錄無誤，但公司誤記為 6800元；8月份銀行收取服務(wù)費1500元，未通知公司。要求：（1）請說出上述案例中為什么會出現(xiàn)銀行日記賬與銀行對賬單不相符的情況？（2）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（3）說明公司在9月初可以實際動用的銀行存款的額度是多記賬錯漏宣明原因

更正錯賬記賬錯漏限行Hid賺與銀行時賬單不符原因少？少？出現(xiàn)未達(dá)款求鐮制銀行存款

余穎調(diào)節(jié)表出現(xiàn)未達(dá)款求鐮制銀行存款

余穎調(diào)節(jié)表通過分析得出：案例中的第（4）和（5）的內(nèi)容屬于記賬錯漏的情況，其余的屬于未達(dá)賬項。通過分析得出：案例中的第（所謂的未達(dá)賬項就是在企業(yè)與銀行之間，結(jié)算憑證在傳遞時間上有先有后，造成一方已登記入賬，而另一方尚未登記入賬的款項。末達(dá)賬項有以下四種:①企業(yè)已登記增加,銀行由于末收到結(jié)算憑證尚未登記;②企業(yè)已登記減少,銀行由于末收到結(jié)算憑證尚未登記;③銀行已登記增加,企業(yè)由于末收到結(jié)算憑證尚未登記;④銀行已登記減少,企業(yè)由于末收到結(jié)算憑證尚未登記。①企業(yè)已登記增加,銀行由于末收到結(jié)算憑證尚未登記;②企業(yè)已登記減少,銀行由于末收到結(jié)算憑證尚未登記;③銀行已登記增加,企業(yè)由于末收到結(jié)算憑證尚未登記;④銀行已登記減少,企業(yè)由于末收到結(jié)算憑證尚未登記。4、4、5),企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單余額不符，由于是記賬錯漏造成的（內(nèi)容進(jìn)行錯賬更正，更正后的銀行日記賬余額為 199487元，銀行對賬單余額為445550元；是未達(dá)賬項造成的（內(nèi)容1、2、3、6）,編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)。銀行存款余額調(diào)節(jié)表2008年5月31日銀行存款日記賬余額199487銀行對賬單余額445550力口：銀行已記收而企業(yè)未記的款項162000力口：企業(yè)已記收而銀行未記的款項114821減：銀行已記付而企業(yè)未記的款項1500減：企業(yè)已記付而銀行未記的款項200384調(diào)節(jié)后的余額359987調(diào)節(jié)后的余額359987第三節(jié) 其他貨幣資金的核算為了反映其他貨幣資金的增減變動和結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”總分類賬戶。該賬戶借方登記其他貨幣資金的增加數(shù)，貸方登記其減少數(shù)，期末余額在借方，反映企業(yè)實際持有的他貨幣資金。為了反映詳細(xì)情況，該賬戶應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“信用卡存款”、“信用證保證金存款”等明細(xì)賬戶。其他貨幣資金的具體內(nèi)容也就是其明細(xì)賬戶如圖所示：（該圖通過課件展示）其他貨幣資金會計分錄的基本模式①取得其他貨幣資金借：其他貨幣資金——XXXXXX貸：庫存現(xiàn)金使用其他貨幣資金（采購或者支付相關(guān)費用）借：在途物資（或有關(guān)科目）應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項）貸：其他貨幣資金——XXXXXX退回其他貨幣資金（全額退回或余款退回）借：庫存現(xiàn)金貸：其他貨幣資金——XXXXXX《小結(jié)》：本節(jié)介紹未達(dá)賬項的含義，重點掌握銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制，通過練習(xí)進(jìn)行鞏固學(xué)習(xí)，了解其他貨幣資金的核算。《作業(yè)》：見配套練習(xí)題第二章 金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)屬于企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，主要包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生工具形成的資產(chǎn)。金融資產(chǎn)的分類與其計量緊密相關(guān)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點以及風(fēng)險管理的要求，在取得金融資產(chǎn)伊始，將其分為以下四類：(1)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；(2)持有至到期投資；(3)貸款和應(yīng)收款項；(4)可供出售的金融資產(chǎn)第一節(jié) 以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)【教學(xué)課題】以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)【課時安排】2課時【教學(xué)目的】1、了解交易性金融資產(chǎn)的含義；2 、掌握交易性金融資產(chǎn)的取得、收到股利和利息、期末計量以及處置的核算。教教學(xué)重點、難點】交易性金融資產(chǎn)的取得、收到股利和利息。交易性金融資產(chǎn)的期末計量以及處置的核算?！窘虒W(xué)方法】講授教學(xué)法【教學(xué)過程】交易性金融資產(chǎn)概念：交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如，企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。金融資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)：(1)取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售、回購或孰回。例如，企業(yè)為了利用閑置資金賺取差價，而從二級市場上購入的股票、債券和基金等。(2)屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融資產(chǎn)組合的一部分， 且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理。(3)屬于衍生工具借：銀行存款借：銀行存款交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理一、取得時：借：交易性金融資產(chǎn)—成本投資收益應(yīng)收股利交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理一、取得時：借：交易性金融資產(chǎn)—成本投資收益應(yīng)收股利/應(yīng)收利息貸：銀行存款（交易費用）（購買時內(nèi)含的股利/利息）（銀行轉(zhuǎn)賬）（或）其他貨幣資金—存出投資款 （通過證券公司）二、收到購買時內(nèi)含的股利或利息借：銀行存款貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息三、在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)公允價值變動公允價值上升借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動額）貸：公允價值變動損益公允價值下降借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動（差額）四、取得持有期間享有的現(xiàn)金股利或者債券利息，確認(rèn)為投資收益宣告發(fā)放股利或已到計息期的利息借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息（差（差收到股利或股息—公允價值變動貸方轉(zhuǎn)失，借方轉(zhuǎn)—公允價值變動貸方轉(zhuǎn)失，借方轉(zhuǎn)變?yōu)橐褜崿F(xiàn)的損價值變動損貸：貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息五、處置（出售）出售借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)—成本（如果是凈變動收益，出）（如果是凈變動損出）應(yīng)收股利/應(yīng)收利息投資收益結(jié)轉(zhuǎn)公允價值變動損益（將未實現(xiàn)的損益轉(zhuǎn)益）凈收益 ： 借：公允*益貸：投資收益凈損失 借：投資收益公允價值變動損益《課堂作業(yè)》見配套練習(xí)題《小結(jié)》：本節(jié)介紹交易性金融資產(chǎn)的含義，重點在于交易性金融資產(chǎn)的核算方法，包括取得、持有期間取得利息，股利、出售的賬務(wù)處理，最后注意將為實現(xiàn)的損益轉(zhuǎn)為已實現(xiàn)財務(wù)費用財務(wù)費用11、應(yīng)收賬款的含義的損益。【教學(xué)課題】 應(yīng)收賬款概述【教學(xué)時間】 第三周 3.07-3.11【教學(xué)班級】 10 級會計班【教學(xué)目的】、理解應(yīng)收及預(yù)付款項的概念。2、能夠界定壞賬損失的確認(rèn)條件。3、學(xué)會確定應(yīng)收賬款的入賬價值。4、能自主地編制應(yīng)收及預(yù)付款項業(yè)務(wù)的會計分錄?！窘虒W(xué)重點、難點】教學(xué)重點： 1、能夠界定壞賬損失的確認(rèn)條件。、壞賬準(zhǔn)備的核算。3、應(yīng)收票據(jù)的核算。教學(xué)難點： 1、應(yīng)收賬款余額百分比法的運用。2 、應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)計算及賬務(wù)處理。【教學(xué)方法】 講授教學(xué)法【課時安排】 2課時【教學(xué)過程】復(fù)習(xí)舊課上節(jié)介紹未達(dá)賬項的含義，重點在于“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制，了解其他貨幣資金的核算。第三章應(yīng)收賬款概述第一節(jié)應(yīng)收賬款概述一、應(yīng)收賬款是指企業(yè)對外銷售商品、材料以及提供勞務(wù)而應(yīng)購貨方或接受勞務(wù)方收取的款項。2、應(yīng)收賬款入賬價值（1）買價（2）運雜費二、應(yīng)收賬款的核算方法、銷售時：借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）銀行存款（代垡運費）、收到貨款時：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款舉例說明見P25三、現(xiàn)金折扣的核算方法 現(xiàn)會計制度規(guī)定按總價法核算（指銷售收入）1、銷售時：借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）銀行存款（代垡運費）2、收到貨款時：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款舉例說明見P25四、壞賬損失與壞賬準(zhǔn)備1、壞賬損失與壞賬準(zhǔn)備的含義（1）壞賬---是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項。（2）壞賬準(zhǔn)備 ---是指企業(yè)按一定原則和方法對可能發(fā)生的壞賬損失而提取的準(zhǔn)備資金。2、關(guān)于壞賬損失的確認(rèn)（1）債務(wù)單位撒銷、資不抵債或現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足。（2）自然災(zāi)害導(dǎo)致停產(chǎn)而短期無法償還。（3）債務(wù)人破產(chǎn)或死亡。（4）債務(wù)人逾期末履行義務(wù)超過 3年。3、壞賬準(zhǔn)備的計提范圍確定4、壞賬準(zhǔn)備的計提方式（1）應(yīng)收賬款余額百分比法（2）銷貨百分比法（3）個別認(rèn)定法（4）賬齡分析法5、壞賬準(zhǔn)備的核算方法（1）計提時：借：管理費用貸：壞賬準(zhǔn)備（2）沖減應(yīng)收賬款時：借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款教學(xué)難點：教學(xué)難點：1、應(yīng)收賬款余額百分比法的運用壞賬準(zhǔn)備期初余額：1知~X—本期發(fā)生額: 本期發(fā)生額+X期末余額：固定若：X為正，則為借：管理費用貸：壞賬準(zhǔn)備X為負(fù)數(shù)則相反舉例說明見P27《課堂作業(yè)》見配套練習(xí)題《小結(jié)》：本節(jié)介紹應(yīng)收賬款的含義，重點在于應(yīng)收賬款的核算方法、壞賬準(zhǔn)備的核算方法，掌握應(yīng)收賬款余額百分比法的運用，了解壞賬準(zhǔn)備的計提范圍確定。《作業(yè)》：見配套練習(xí)題【教學(xué)課題】應(yīng)收票據(jù)【教學(xué)時間】第三周3.07-3.11【教學(xué)班級】10級會計班【教學(xué)目的】1、理解應(yīng)收及預(yù)付款項的概念。2、能夠界定壞賬損失的確認(rèn)條件。3、學(xué)會確定應(yīng)收賬款的入賬價值。4、能自主地編制應(yīng)收及預(yù)付款項業(yè)務(wù)的會計分錄。【教學(xué)重點、難點】教學(xué)重點：1、能夠界定壞賬損失的確認(rèn)條件。2 、壞賬準(zhǔn)備的核算。3、應(yīng)收票據(jù)的核算。、應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)計算及賬務(wù)處理?！窘虒W(xué)方法】 講授教學(xué)法【課時安排】 2課時【教學(xué)過程】復(fù)習(xí)舊課上節(jié)介紹應(yīng)收賬款的含義，重點在于應(yīng)收賬款的核算方法和壞賬準(zhǔn)備的核算方法，掌握應(yīng)收賬款余額百分比法的運用，了解壞賬準(zhǔn)備的計提范圍確定。第二節(jié)應(yīng)收票據(jù)一、應(yīng)收票據(jù)的含義、概念--是指企業(yè)在采用商業(yè)匯票結(jié)算方式下，因銷售商品、材料以及提供勞務(wù)等收到的商業(yè)匯票。、應(yīng)收票據(jù)的種類—按承兌人的不同分：商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票注：讓學(xué)生討論他們的區(qū)別二、應(yīng)收票據(jù)的核算方法1、收到票據(jù)時：借：應(yīng)收票據(jù)一一X企業(yè)貸：主營業(yè)務(wù)收入等應(yīng)交稅費借借應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2、票據(jù)到期，對方付款：借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)一一X企業(yè)3、票據(jù)到期，對方不付款：財務(wù)費用 財務(wù)費用 296.4借：應(yīng)收賬款一一X企業(yè)貸：應(yīng)收票據(jù)一一X企業(yè)舉例說明見P28三、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算方法、貼現(xiàn)的含義---是指企業(yè)將未到期的票據(jù)轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行在扣除按貼現(xiàn)利率計算的貼現(xiàn)利息后，將其差額支付給貼現(xiàn)企業(yè)的行為。、貼現(xiàn)的核算方法（1）貼現(xiàn)期---銀行在確定計息天數(shù)時，采用算頭不算尾的方法如：2008年3月25日，A公司銷售給B公司商品一批，價款40000元，增值稅款6800元，A公司收到一張為期三個月的商業(yè)匯票。當(dāng)年4月10日，A公司將此匯票貼現(xiàn)給銀行，年貼現(xiàn)率 3%。則：貼現(xiàn)期 =20+31+25=76天（2）票據(jù)到期值 =票面面值 *票面利率*貼現(xiàn)期限（3）貼現(xiàn)利息 =票據(jù)到期值 *貼現(xiàn)率（年） *貼現(xiàn)天數(shù)*貼現(xiàn)天數(shù)/360（4）貼現(xiàn)凈額 =票據(jù)到期值 -貼現(xiàn)利息如上例：票據(jù)到期值 =票面面值（不帶息商業(yè)匯票）貝占現(xiàn)禾U息=46800X3%X76+360=296.4（元）實際貼現(xiàn)金額 =票面金額 -貼現(xiàn)利息=46800-296.4=46503.6（元）借:銀行存款 46503.633、應(yīng)收票據(jù)的核算。貸:應(yīng)收票據(jù)——B公司468003、若票據(jù)到期，現(xiàn)票人無力支付，銀行將票據(jù)交還企業(yè)，應(yīng)做如下分錄：借：應(yīng)收賬款——B公司46800貸：應(yīng)收票據(jù)——B公司468004、若銀行存款不足，轉(zhuǎn)為短期借款（須為銀行承兌匯票）借：應(yīng)收賬款——B公司46800貸：短期借款 46800舉例說明見P29見配套練習(xí)題本節(jié)介紹應(yīng)收票據(jù)的含義，重點在于貼現(xiàn)的核算方法，掌握貼現(xiàn)凈值的計算，了解貼現(xiàn)的含義。：見配套練習(xí)題預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款第四周3.14-3.1810級會計班【教學(xué)目的】1、理解應(yīng)收及預(yù)付款項的概念。2、能夠界定壞賬損失的確認(rèn)條件。3、學(xué)會確定應(yīng)收賬款的入賬價值。4、能自主地編制應(yīng)收及預(yù)付款項業(yè)務(wù)的會計分錄?！窘虒W(xué)重點、難點】教學(xué)重點：1、能夠界定壞賬損失的確認(rèn)條件。2、壞賬準(zhǔn)備的核算。教學(xué)難點：1、應(yīng)收賬款余額百分比法的運用。2、應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)計算及賬務(wù)處理?！窘虒W(xué)方法】 講授教學(xué)法【課時安排】 2課時【教學(xué)過程】復(fù)習(xí)舊課上節(jié)介紹應(yīng)收票據(jù)的含義，重點在于貼現(xiàn)的核算方法，掌握貼現(xiàn)凈值的計算，了解貼現(xiàn)的含義。第三節(jié)預(yù)付賬款一、預(yù)付賬款的含義（一）預(yù)付賬款的概念定義：預(yù)付賬款是指在商品交易中按雙方合同約定預(yù)先支付的部分貨款。賬戶：經(jīng)常有預(yù)付賬款業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶，對于預(yù)付賬款不多的企業(yè)，可以不設(shè)置本賬戶，而直接通過“應(yīng)付賬款”賬戶核算。（二）預(yù)付賬款的核算企業(yè)預(yù)付款項時：借：預(yù)付賬款一一X企業(yè)貸：銀行存款收到貨物時借：庫存司品X茍品應(yīng)交稅費借借應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：預(yù)付賬款一一X企業(yè)補付賬款借：預(yù)付賬款一一X企業(yè)貸：銀行存款舉例說明見P29-30第四節(jié)其他應(yīng)收款一、其他應(yīng)收款的基本內(nèi)容（一）其他應(yīng)收款的概念定義：是指企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等以外的其他非營業(yè)活動而引起的應(yīng)收、暫付款項。內(nèi)容：應(yīng)收的各賠款、罰款、存出保證金、備用金以及應(yīng)向職工收取的各種墊付款項。（二）其他應(yīng)收款的核算（見下面）二、備用金制度定義：P30種類：一次備用金、定額備用金定額備用金的核算1）支付時：借：其他應(yīng)收款一一次塾行貸：庫存現(xiàn)金2）報銷時：借：管理費用貸：庫存現(xiàn)金3）年終借：管理費用庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款一一X部門舉例說明見 P30三、其他應(yīng)收款的核算方法存出保證金（1）存出時借：其他應(yīng)收款——某企業(yè)貸：銀行存款（2）收回時借：銀行存款——某企業(yè)貸：其他應(yīng)收款——某企業(yè)向職工收取的代墊款1）墊付時：借：其他應(yīng)收款——貸：銀行存款2）從工資中扣回借：應(yīng)付職工薪酬——工資貸：其他應(yīng)收款——舉例說明見 P30-31《課堂作業(yè)》見配套練習(xí)題《小結(jié)》：本節(jié)介紹預(yù)付賬款的含義、其他應(yīng)收款的基本內(nèi)容，重點在于其他應(yīng)收款的核算方法，了解定額備用金的核算?！蹲鳂I(yè)》：見配套練習(xí)題【教學(xué)課題】 存貨成本和存貨計價方法【教學(xué)時間】 第四周 3.14-3.18【教學(xué)班級】 10級會計班【教學(xué)目的】1、了解存貨成本的確定方法。2、掌握實際成本法的基本原理。3、掌握商品入庫的核算方法。4、掌握包裝物的核算方法?！窘虒W(xué)重點、難點】教學(xué)重點：1、存貨的計價方法。2、原材料實際成本法的核算和計劃成本法的核算。3、包裝物的核算。4、存貨的清查教學(xué)難點：1、原材料計劃成本法的核算。2、包裝物發(fā)出攤銷的核算?！窘虒W(xué)方法】 講授教學(xué)法【課時安排】 2課時【教學(xué)過程】復(fù)習(xí)舊課--上節(jié)介紹預(yù)付賬款的含義、其他應(yīng)收款的基本內(nèi)容，重點在于其他應(yīng)收款的核算方法，了解定額備 用金的核算。第四章 存貨的核算第一節(jié) 存貨成本和存貨計價方法一、存貨成本的確定方法---存貨成本包括采購成本、加工成本、其他成本1、關(guān)于存貨的采購成本2、關(guān)于存貨的加工成本3、關(guān)于存貨的其他成本

二、發(fā)出存貨的計價方法（一）個別計價法（二）先進(jìn)先出法一 假定最早入庫的存貨最先發(fā)出，按存貨入庫先后順序加權(quán)計算發(fā)出存貨成本的方法。舉例說明存貨明細(xì)賬 存貨名稱：甲材料2007年摘購入發(fā)出結(jié)存月日要數(shù)單金額數(shù)單金額數(shù)單金額量價量價量價31期初余額6001060006購入18011198006001025800018011011發(fā)出6001010400140111540040011015購入120121440014011298000012120020發(fā)出1401119000900121080001230031本月合計3003420027029400900121080000（三）加權(quán)平均法1、月末加權(quán)平均單價2、本期發(fā)出存貨成本舉例說明見P371、月末加權(quán)平均單價=（6000+19800+14400+6500）/（600+1800+1200+500）=11.39（ 元/件）2、本期期末存貨成本=800*11.39=9912（元）3、本期發(fā)出存貨成本=6000|+40700-9112=37588（元）《小結(jié)》：本節(jié)介紹存貨成本的確定方法，重點在于發(fā)出存貨的計價方法 --先進(jìn)先出法和加權(quán)平均法，了解個別計價法?！蹲鳂I(yè)》：見配套練習(xí)題【教學(xué)課題】原材料【教學(xué)時間】第五周3.21-3.25【教學(xué)班級】10級會計班【教學(xué)目的】1、了解存貨成本的確定方法。2、掌握實際成本法的基本原理。3、掌握商品入庫的核算方法。4、掌握包裝物的核算方法。教教學(xué)重點、難點】教學(xué)重點：1、存貨的計價方法。2 、原材料實際成本法的核算和計劃成本法的核算。3、包裝物的核算。4、存貨的清查教學(xué)難點：1、原材料計劃成本法的核算。2 、包裝物發(fā)出攤銷的核算?！窘虒W(xué)方法】講授教學(xué)法【課時安排】2課時【教學(xué)過程】復(fù)習(xí)舊課--- 上節(jié)介紹存貨成本的確定方法，重點在于發(fā)出存貨的計價方法 --先進(jìn)先出法和加權(quán)平均法，了解個別計價法。第二節(jié)原材料一、關(guān)于原材料一指各種原料及主要材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝材料、外購半成品等。二、存貨按實際成本核算（一）設(shè)置科目1、“在途物資”科目在途物資購入材料的實際成本驗收入庫材料的實際成本期未余頷：尚未￡於 或驗收入庫2、“原材料”科目原材料入庫，際成本發(fā)出或盤虧期末余額：庫存材實際成本（二）原材料按實際成本的核算1、購入原材料的核算借：原材料---XX材料（已驗收入庫）在途物資（尚未已驗收入庫）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款待驗收入庫時：借：原材料一XX材料貸：在途物資舉例說明見 P38-422、原材料發(fā)出的核算（1）借：生產(chǎn)成本— XX產(chǎn)品制造費用管理費用應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）貸：原材料（2）借：銀行存款（或應(yīng)收賬款等）貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本時借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料舉例說明見P42-43三、原材料按計劃成本的核算--在材料收發(fā)業(yè)務(wù)頻繁的企業(yè)，如果按上述幾種方法確定發(fā)出材料成本會大大增加日常核算的工作量，企業(yè)可以預(yù)先先設(shè)定好一個單價，來降低核算的工作量。(一)計劃成本的定義：——指企業(yè)材料的收入、發(fā)出和結(jié)余均按預(yù)先制定好的 計劃成本計價。(二)計劃成本下材料收入的核算：1、設(shè)置賬戶：提問：企業(yè)通過設(shè)置什么賬戶，對企業(yè)庫存材料進(jìn)行核算？“原材料”賬戶核算原材料的收、發(fā)、存的計劃成本。材料按種類和名稱設(shè)置明細(xì)。借 原材料 貸+取得原材料的計劃成本-發(fā)出原材料的計劃成本°結(jié)存材料的計劃成本提問：在實際成本下，企業(yè)設(shè)置什么賬戶，核算尚未入庫材料的成本？“材料采購”賬戶核算材料采購過程中發(fā)生的實際成本，包括買價、運雜費等。借 材料采購 貸+購入材料的實際成本驗收入庫材料的實際成本O期末余額：尚未到達(dá)或驗收入庫“材料成本差異”賬戶“材料成本差異”：采用計劃成本進(jìn)行日常核算的計劃成本與實際成本的差異。材料成本差異入庫：超支差 入庫：節(jié)約差強調(diào)：“材料采購”與“在途物資”核算內(nèi)容是相同的，只是適用與不同的計價方法2、原材料收入的核算：(1)材料尚未到達(dá)企業(yè)，發(fā)票賬單已到例1.3日，企業(yè)購入100件A材料，單價為10元，增值稅為170元，款項用銀行存

款支付，材料尚未到達(dá)企業(yè)。TOC\o"1-5"\h\z借：材料采購 1000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 170貸：銀行存款 1170例2.5日，上述A材料到達(dá)企業(yè)。A材料的計劃單位成本為11元。借：原材料 1100 計劃價貸：材料采購1000材料成本差異100實際價貸：材料采購1000材料成本差異100實際價節(jié)約差（實際〉計劃）通過實例引出“材料成本差異”賬戶“材料成本差異”：采用計劃成本進(jìn)行日常核算的計劃成本與實際成本的差異。材料成本差異入庫：超支差 入庫：節(jié)約差（2）材料和發(fā)票賬單均到達(dá)企業(yè)例3.10日，企業(yè)購入100件A材料，單價為12元，增值稅為204元，款項尚未支付,材料已到達(dá)企業(yè)并驗收入庫。A材料的計劃單位成本為11元。借：材料采購 1200借：材料采購 1200應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付賬款 1404借：原材料 1100貸：材料采購 1200材料成本差異 100204計戈皿介實際價（用紅字）超支差實際〈計劃）強調(diào)：計劃成本下外購材料無論是否入庫，均應(yīng)通過“材料采購”賬戶核算其實際成本，待材料入庫后，按計劃成本記入“原材料”賬戶。（3）材料已驗收入庫，賬單未到

例4.15日，購入一批A材料100件，材料已驗收入庫，發(fā)票賬單未到1100（用紅字）11001100（用紅字）1100（用紅字）貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款下月初：借：原材料 1100貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款見配套練習(xí)題本節(jié)介紹存貨按實際成本核算和按計劃成本的核算，重點在于存貨按實際成本核算；難點在于存貨按計劃成本的核算。《作業(yè)》：見配套練習(xí)題原材料第五周3.21-3.2510級會計班【教學(xué)目的】1、了解存貨成本的確定方法。2、掌握實際成本法的基本原理。3、掌握商品入庫的核算方法。4、掌握包裝物核算方法?！窘虒W(xué)重點、難點】教學(xué)重點：1、存貨的計價方法。2、原材料實際成本法的核算和計劃成本法的核算。3、包裝物的核算。4、存貨的清查教學(xué)難點：1、原材料計劃成本法的核算。、包裝物發(fā)出攤銷的核算。

【教學(xué)方法】講授教學(xué)法【課時安排】2課時【教學(xué)過程】復(fù)習(xí)舊課---上節(jié)介紹存貨按實際成本的核算和按計劃成本的核算， 重點在于存貨按實際成本核算；難點在于存貨按計劃成本的核算。第二節(jié)原材料三、原材料按計劃成本的核算(三)材料成本差異率的計算強調(diào)：計算材料成本差異率時，“材料成本差異”借方用正數(shù)，表示超支差；貸方表示負(fù)數(shù)，表示節(jié)約差。材料成本= 期初結(jié)存材料成本差異+本期收入材料成本差異一差異率 期初結(jié)存材料計劃成本+本期收入材料計劃成本本期發(fā)出材料成本差異=發(fā)出材料計劃成本X材料成本差異率本期發(fā)出材料實際成本=發(fā)出材料計劃成本+發(fā)出材料成本差異例5.企業(yè)月初“原材料”賬戶余額10000元，“材料成本差異”賬戶借方余額400元，本月入庫材料計劃成本10000元，本月入庫“材料成本差異”為借方100元。原材料成本差異率=(400+100)+(10000+10000)=2.5%(四)原材料發(fā)出的核算例6.本月生產(chǎn)車間用于產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用材料 2000元，車間一般耗用材料500元，廠部領(lǐng)用800元。材料成本差異率2.5%。結(jié)轉(zhuǎn)計劃成本借：生產(chǎn)成本 2000制造費用 500管理費用800管理費用800貸：原材料21300 （計劃價）TOC\o"1-5"\h\z結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異 借：生產(chǎn)成本 50制造費用 12.5管理費用 20貸：材料成本差異 72.5假設(shè)為差異率為-2.5%50借：生產(chǎn)成本制造費用 125管理費用 J貸：材料成本中另；舉例說明見P44-45第三節(jié) 庫存商品1、關(guān)于庫存商品二、庫存商品入庫的核算方法借：庫存商品一XX產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本一XX產(chǎn)品舉例說明見P46三、庫存商品發(fā)出的核算借；主營業(yè)務(wù)成本在建工程應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）貸；庫存商品舉例說明見P46-47第四節(jié)周轉(zhuǎn)材料核算一、包裝物范圍的確定.概念：指為了包裝本企業(yè)商品而儲備的各種包裝容器，如桶、箱、袋等。.內(nèi)容：生產(chǎn)過程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的包裝物；隨同產(chǎn)品出售而不單獨計價的包裝物；隨同產(chǎn)品出售單獨計價的包裝物；出租或出借給購買單位使用的包裝物。.不包括在包裝物范圍內(nèi)的物資①各種一次性包裝材料。如紙、繩、鐵絲等用于儲存商品、材料而不對外出售的包裝容器。以直接銷售為目的的外購或自制包裝物，應(yīng)在“庫存商品”核算。二、包裝物核算方法包裝物的核算可分為取得包裝物的核算和發(fā)出包裝物的核算。包裝物取得的核算可比照原材料進(jìn)行。而包裝物發(fā)出的情況有很多種，應(yīng)分別核算。（一）生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物借：生產(chǎn)成本貸：包裝物——某包裝物（二）隨同產(chǎn)品出售包裝物1、隨同產(chǎn)品出售單獨計價的包裝物，發(fā)出時：借：其他業(yè)務(wù)成本（按成本價，而不是售價）貸：包裝物——某包裝物2、隨同產(chǎn)品出售不單獨計價的包裝物，發(fā)出時：借：銷售費用貸：包裝物——某包裝物（三）出租出借包裝物出租、出借包裝物是企業(yè)為了方便客戶，將包裝物提供給客戶暫時使用的業(yè)務(wù)。區(qū)別在于出借包裝物是無償使用，而出租包裝物是有償使用，有租金收入。出租、出借包裝物發(fā)出攤銷與收回的會計分錄：一次攤銷法五五攤銷法發(fā)出借：其他業(yè)務(wù)成本（出租）銷售費用（出借）貸：包裝物一一某包裝，借：包裝物 在用包裝物貸：包裝物 在庫包裝物勿攤銷借：其他業(yè)務(wù)成本（出租）銷售費用（出借）貸：包裝物一一在用包裝物*收回收回使用過的出租、出借包裝物應(yīng)另設(shè) 備查簿登t進(jìn)行賬務(wù)處理。如果收回的是被租借包裝物損毀后的殘料，具殘值：借：原材料一一某材料貸：其他業(yè)務(wù)成本（出租）貸：銷售費用（出借）己,（四）包裝物押金的收取、退還與沒收等。收取押金借:銀行存款（或現(xiàn)金）貸：其他應(yīng)付款退還押金借:其他應(yīng)付款貸：銀行存款（或現(xiàn)金）沒收押金借：其他應(yīng)付款或出租包貸：其他業(yè)務(wù)收入裝物以押應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）抵租出租包裝借：銀行存款（或現(xiàn)金）物收取租貸：其他業(yè)務(wù)收入金應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）舉例說明見P48-49《課堂作業(yè)》見配套練習(xí)題《小結(jié)》本節(jié)介紹存貨按計劃成本的核算，重點在于材料成本差異率的計算和包裝物的核算；難點在于出租、出借包裝物發(fā)出的攤銷和收回的核算?！蹲鳂I(yè)》：見配套練習(xí)題【教學(xué)課題】對外投資【教學(xué)時間】第六周3.28-4.01【教學(xué)班級】10級會計班【教學(xué)目的】1、了解對外投資的概念。2、掌握對外投資的類別、長期股權(quán)投資成本法與權(quán)益法在核算上的區(qū)別。3、能夠概括出短期投資、長期股權(quán)投資和長期債權(quán)投資的核算要點。4、掌握短期投資、長期股權(quán)投資的核算方法?！窘虒W(xué)重點、難點】教學(xué)重點：1、對外投資的類別。、短期投資、長期股權(quán)投資的核算方法。33、長期股權(quán)投資成本法與權(quán)益法。教學(xué)難點：1、長期股權(quán)投資成本法與權(quán)益法?！窘虒W(xué)方法】 講授教學(xué)法【課時安排】 2課時【教學(xué)過程】復(fù)習(xí)舊課---節(jié)介紹存貨按計劃成本的核算，重點在于材料成本差異率的計算和包裝物的核算；難點在于出租、出借包裝物發(fā)出的攤銷和收回的核算。第五章對外投資第一節(jié)對外投資概述一、對外投資的基本內(nèi)容（一）對外投資的含義、對外投資的概念 ---是指企業(yè)為通過分配來增加財富，或為謀求其他利益，而將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項資產(chǎn)。、對外投資的含義1）資產(chǎn)的讓渡性；2）投資的目的性；3）收益的價差性；4）收益的間接性（二）對外投資的類別、短期投資、長期投資二、對外投資入賬價值的確認(rèn)方法第二節(jié)短期投資二、長期股權(quán)投資入賬價值的確定準(zhǔn)則二、長期股權(quán)投資入賬價值的確定準(zhǔn)則【教學(xué)課題】長期股權(quán)投資【教學(xué)課題】長期股權(quán)投資一、關(guān)于短期投資核算的賬戶設(shè)置、“短期投資”賬戶、“投資收益”賬戶、“應(yīng)收股利”賬戶、“應(yīng)收利息”賬戶二、短期投資入賬價值的確定準(zhǔn)則注意兩點：見P57小園點三、短期投資的核算方法1、取得短期投資借：短期投資貸：銀行存款舉例說明見P572、收取現(xiàn)金股利和利息借：銀行存款貸：應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息）3、取得短期投資收益借：銀行存款貸：短期投資投資收益舉例說明見 P58《課堂作業(yè)》見配套練習(xí)題重點在于短期投資核算的賬戶設(shè)置和核算o重點在于短期投資核算的賬戶設(shè)置和核算o《作業(yè)》：見配套練習(xí)題第六周3.28-4.01【教學(xué)班級】10級會計班【教學(xué)目的】、了解對外投資的概念。2、掌握對外投資的類別、長期股權(quán)投資成本法與權(quán)益法在核算上的區(qū)別。3、能夠概括出短期投資、長期股權(quán)投資和長期債權(quán)投資的核算要點。4、掌握短期投資、長期股權(quán)投資的核算方法?！窘虒W(xué)重點、難點】教學(xué)重點： 1、對外投資的類別。、短期投資、長期股權(quán)投資的核算方法。3、長期股權(quán)投資成本法與權(quán)益法。教學(xué)難點： 1、長期股權(quán)投資成本法與權(quán)益法。