PAGEPAGE422023年大慶市大同區(qū)審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試題庫及答案解析畢業(yè)院校：__________姓名：__________考場：__________考號：__________一、選擇題1．內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)與被審計單位建立并保持良好的人際關(guān)系，獲得被審計單位的理解、配合和支持，下列關(guān)于內(nèi)部審計人員可以采取的有效溝通途徑的表述，錯誤的是：()。A、在了解被審計單位基本情況時，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行及時、有效的溝通和協(xié)調(diào)B、通過詢問、會談、會議、問卷調(diào)查等溝通方式，了解被審計單位業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的情況C、通過口頭方式或者其他非正式方式，與被審計單位交流審計中發(fā)現(xiàn)的問題D、在審計報告提交之前，以口頭方式與被審計單位進(jìn)行結(jié)果溝通答案：D2．為了保證審計工作有序、高效地完成審計任務(wù)，達(dá)到審計目標(biāo)，需要對審計工作進(jìn)行科學(xué)的管理，以下是審計管理核心的是()。A、審計質(zhì)量管理B、審計計劃管理C、審計風(fēng)險管理D、審計檔案管理答案：A解析：審計質(zhì)量管理是對審計工作和審計結(jié)論質(zhì)量的控制。審計質(zhì)量管理是審計管理的核心，加強(qiáng)審計質(zhì)量管理意義重大。3．被審計單位為了保證既定目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項(xiàng)控制政策和程序，屬于內(nèi)部控制要素中的()。A、控制環(huán)境B、風(fēng)險評估C、控制活動D、信息與溝通答案：C解析：控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。這些政策和程序是針對企業(yè)在實(shí)現(xiàn)其既定目標(biāo)過程中可能遭遇到的風(fēng)險所建立的各種必要的防范措施。A項(xiàng)，控制環(huán)境是指對企業(yè)設(shè)置和實(shí)施內(nèi)部控制有重大影響的因素的統(tǒng)稱。B項(xiàng)，風(fēng)險評估是指企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。D項(xiàng)，信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。4．根據(jù)審計風(fēng)險模型規(guī)定，下列表述中不正確的是()。A、在審計業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)將審計風(fēng)險降至可接受的低水平，以合理保證財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報B、在既定的審計風(fēng)險水平下，評估的重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越低，需要的審計證據(jù)越多C、注冊會計師可以通過擴(kuò)大執(zhí)行審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，消除檢查風(fēng)險D、注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見答案：C解析：檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性，由于注冊會計師使用抽樣審計方法以及其他原因，檢查風(fēng)險不可能降低為零。5．不屬于內(nèi)部環(huán)境要素審計的內(nèi)容是：()。A、組織文化B、社會責(zé)任C、反舞弊機(jī)制D、人力資源答案：C6．根據(jù)國家審計準(zhǔn)則的規(guī)定，對審計項(xiàng)目實(shí)施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任的是()。A、審計組組長B、審計機(jī)構(gòu)C、審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人D、總審計師答案：C解析：審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人的工作職責(zé)包括：①審定審計項(xiàng)目目標(biāo)、范圍和審計資源的配置;②指導(dǎo)和監(jiān)督檢查審計工作;③審定審計文書和審計信息;④審計管理中的其他重要事項(xiàng)。審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對審計項(xiàng)目實(shí)施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任。7．將審計報告及時歸入審計檔案妥善保存的責(zé)任主體是：()。A、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)B、被審計單位C、組織管理層D、上級主管部門答案：A8．固定資產(chǎn)累計折舊審計的主要目標(biāo)不應(yīng)包括()。A、確定固定資產(chǎn)的增加、減少是否符合預(yù)算和經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)B、確定固定資產(chǎn)的折舊政策是否恰當(dāng)C、確定折舊費(fèi)用的分?jǐn)偸欠窈侠怼⒁回濪、確定累計折舊是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中做出恰當(dāng)列報答案：A解析：固定資產(chǎn)累計折舊審計的主要目標(biāo)包括：①確定固定資產(chǎn)累計折舊增減變動的記錄是否完整;②確定固定資產(chǎn)的折舊政策是否恰當(dāng);③確定固定資產(chǎn)累計折舊的年末余額是否正確;④確定固定資產(chǎn)累計折舊在會計報表上的披露是否正確。A項(xiàng)屬于固定資產(chǎn)內(nèi)控制度中的“授權(quán)批準(zhǔn)”，與累計折舊的審計目標(biāo)無關(guān)。9．下列有關(guān)注冊會計師實(shí)施進(jìn)一步審計程序的總體審計方案的說法中，錯誤的是()A、擬實(shí)施進(jìn)一步審計程序的總體審計方案包括實(shí)質(zhì)性方案和綜合性方案B、綜合性方案是指注冊會計師在實(shí)施進(jìn)一步審計程序時，將控制測試與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用C、實(shí)質(zhì)性方案是指注冊會計師的進(jìn)一步審計程序以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹鱀、當(dāng)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平時，擬實(shí)施進(jìn)一步審計程序的總體方案更傾向于綜合性方案答案：D解析：當(dāng)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平時，擬實(shí)施進(jìn)一步審計程序的總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案，選項(xiàng)D錯誤。10．一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位的方法是()。A、局部審計法B、順查法C、逆查法D、抽查法答案：B解析：順查法指審計的取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致的方法。順查法的優(yōu)點(diǎn)是審計過程全面細(xì)致，一般來說不容易遺漏錯弊事項(xiàng)，因此，審計質(zhì)量較高，同時由于方法簡單，所以易于掌握。順查法的缺點(diǎn)是事無巨細(xì)，不突出重點(diǎn)，機(jī)械繁雜，工作量大，不利于提高審計工作效率。順查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位。11．下列情形中，不屬于損害組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊的是：()。A、收受賄賂或回扣B、貪污、挪用、盜竊組織資產(chǎn)C、泄露組織的商業(yè)秘密D、出售不存在或不真實(shí)的資產(chǎn)答案：D12．下列關(guān)于審計職業(yè)道德的作用表述不正確的是()。A、有利于為解決審計爭議提供依據(jù)B、是充分發(fā)揮審計職能的必要條件C、有利于審計人員樹立良好形象D、是審計行業(yè)管理的重要組成部分答案：A解析：審計職業(yè)道德的作用：①審計職業(yè)道德是具有審計職業(yè)特征的道德準(zhǔn)則和行為規(guī)范，是審計行業(yè)管理的重要組成部分;②遵守審計職業(yè)道德是審計人員堅持依法獨(dú)立審計、保證審計執(zhí)業(yè)水準(zhǔn)的決定性因素之一;③保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎、嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范是審計人員樹立良好形象、保持良好信譽(yù)的重要措施，也是充分發(fā)揮審計職能的必要條件。A項(xiàng)，審計準(zhǔn)則的頒布為解決審計爭議提供了仲裁標(biāo)準(zhǔn)。13．審查J原材料時，發(fā)現(xiàn)數(shù)量為0，而金額為68萬元，可能的原因是()。A、少計成本B、多計成本C、材料盤虧D、材料盤盈答案：A解析：庫存商品已經(jīng)賣出，但是成本還沒有相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)，即少計存貨成本。14．世界上最早的審計準(zhǔn)則是()。A、《國際審計準(zhǔn)則》B、《美國公認(rèn)審計準(zhǔn)則》C、《中華人民共和國獨(dú)立審計準(zhǔn)則》D、《審計準(zhǔn)則試行方案——公認(rèn)的意義和范圍》答案：D解析：在探求公認(rèn)會計原則的同時，社會審計職業(yè)開始致力于公認(rèn)審計準(zhǔn)則的開發(fā)。從1917年美國會計師協(xié)會制定的第一個關(guān)于審計范圍的權(quán)威性公告《統(tǒng)一會計》開始，到1947年美國審計程序委員會頒布的第一部審計準(zhǔn)則《審計準(zhǔn)則試行方案——公認(rèn)的意義和范圍》的問世，審計準(zhǔn)則的制定取得了突飛猛進(jìn)的發(fā)展。15．下列有關(guān)審計分析方法的表述，正確的是()。A、分析僅運(yùn)用于審計實(shí)施階段B、分析僅包括財務(wù)數(shù)據(jù)之間關(guān)系的分析C、分析可以幫助審計人員發(fā)現(xiàn)異常變動項(xiàng)目D、重新計算是財務(wù)審計常用的分析方法答案：C解析：A項(xiàng)，分析方法可以運(yùn)用于審計計劃、審計實(shí)施及審計終結(jié)的全過程。B項(xiàng)，分析不僅包括對財務(wù)數(shù)據(jù)之間關(guān)系的分析，還包括對財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間合理關(guān)系的研究。D項(xiàng)，重新計算與分析方法同屬于審計取證的具體方法。16．審計人員對被審計單位不同事業(yè)部的利潤進(jìn)行趨勢分析，發(fā)現(xiàn)S事業(yè)部的利潤增長較大。經(jīng)初步測試，了解到該事業(yè)部管理模式和生產(chǎn)規(guī)模都沒有變化，根據(jù)以上情況，利潤增長最有可能源自()。A、高估年末存貨成本B、低估年末應(yīng)收賬款C、產(chǎn)品競爭對手增加D、供貨商減少答案：A解析：利潤=收入-成本費(fèi)用，S事業(yè)部的利潤增長較大，可能原因是收入增加較大或者成本費(fèi)用減少較大。由于該事業(yè)部管理模式和生產(chǎn)規(guī)模都沒有變化，因此收入、成本費(fèi)用不會有太大幅度變動，造成利潤增加較大的原因可能是高估年末存貨成本。高估年末存貨成本會導(dǎo)致企業(yè)高估資產(chǎn)，低估營業(yè)成本，從而達(dá)到增長利潤的目的。B項(xiàng)，低估年末應(yīng)收賬款會導(dǎo)致低估收入;C項(xiàng)，產(chǎn)品競爭對手增加會導(dǎo)致收入降低;D項(xiàng)，供貨商減少會導(dǎo)致成本費(fèi)用增加，也不能達(dá)到增加利潤的目的。17．在確定實(shí)質(zhì)性程序的時間時，下列說法中正確的是()。A、不需要考慮內(nèi)部控制的情況B、評估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險越高，針對該認(rèn)定所需獲取的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求也就越高，注冊會計師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期中實(shí)施C、如果擬將期中測試得出的結(jié)論延伸至期末，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮針對剩余期間僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序是否足夠D、在以前審計中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)，通常對本期也有很強(qiáng)的證明力答案：C解析：控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，可見在確定實(shí)質(zhì)性程序的時間時需要考慮內(nèi)部控制的情況，選項(xiàng)A錯誤。評估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險越高，針對該認(rèn)定所需獲取的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求也就越高，注冊會計師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期末實(shí)施，選項(xiàng)B錯誤。在以前審計中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)，通常對本期只有很弱的證據(jù)效力或沒有證據(jù)效力，不足以應(yīng)對本期的重大錯報風(fēng)險，選項(xiàng)D錯誤。18．編寫審計報告、發(fā)表審計意見或作出審計決定的依據(jù)是()。A、審計證據(jù)B、審計工作底稿C、審計標(biāo)準(zhǔn)D、審計方案答案：B解析：審計工作底稿的主要作用包括：①審計工作底稿是編寫審計報告、發(fā)表審計意見或作出審計決定的依據(jù);②審計工作底稿是聯(lián)結(jié)整個審計工作的紐帶;③審計工作底稿是控制審計工作質(zhì)量的手段;④審計工作底稿是明確審計人員責(zé)任和考核審計人員的依據(jù);⑤審計工作底稿是行政復(fù)議和訴訟的重要佐證資料;⑥審計工作底稿是總結(jié)審計工作和進(jìn)行審計理論研究的資料。19．原則上對審計報告和審計決定書進(jìn)行審定的應(yīng)當(dāng)是()。A、審計組組長B、審計機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)C、審計機(jī)關(guān)審計業(yè)務(wù)會議D、審計機(jī)關(guān)的本級人民政府答案：C解析：審理機(jī)構(gòu)將審理后的審計報告、審計決定書連同審理意見書報送審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人。審計報告、審計決定書原則上應(yīng)當(dāng)由審計機(jī)關(guān)審計業(yè)務(wù)會議審定;特殊情況下，經(jīng)審計機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人授權(quán)，可以由審計機(jī)關(guān)其他負(fù)責(zé)人審定。20．我國內(nèi)部審計人員參加國家審計機(jī)關(guān)組織實(shí)施的審計項(xiàng)目時，應(yīng)遵循的審計準(zhǔn)則是()。A、國家審計準(zhǔn)則B、國際審計準(zhǔn)則C、內(nèi)部審計準(zhǔn)則D、注冊會計師審計準(zhǔn)則答案：A解析：我國國家審計準(zhǔn)則是審計署制定的規(guī)范全國審計機(jī)關(guān)依法審計的部門規(guī)章，適用于各級審計機(jī)關(guān)和審計人員執(zhí)行的各項(xiàng)審計業(yè)務(wù)和專項(xiàng)審計調(diào)查業(yè)務(wù)。其他審計組織或者人員接受審計機(jī)關(guān)的委托、聘用，承辦或者參加審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)適用國家審計準(zhǔn)則。21．下列對社會審計準(zhǔn)則的表述最為正確的是()。A、指出了實(shí)施注冊會計師審計時應(yīng)采用的方法和程序B、規(guī)范注冊會計師的責(zé)任范圍和內(nèi)容C、為注冊會計師計劃審計工作、編寫審計報告提供了指南D、提供了評價注冊會計師審計工作的基礎(chǔ)答案：D解析：對審計質(zhì)量的統(tǒng)一社會評價，主要依靠對審計人員和審計過程中專業(yè)行為的評價，審計準(zhǔn)則提供了這種評價的尺度。22．注冊會計師在實(shí)施控制測試時通常使用的審計程序不包括()。A、詢問B、觀察C、重新執(zhí)行D、分析程序答案：D解析：分析程序通常不用于控制測試，注冊會計師在實(shí)施控制測試時通常使用的審計程序23．審計機(jī)關(guān)依法對預(yù)算管理或者國有資產(chǎn)管理使用等與()有關(guān)的特定事項(xiàng)向有關(guān)地方、部門、單位進(jìn)行專項(xiàng)審計調(diào)查。A、經(jīng)濟(jì)決策B、重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)C、財務(wù)收支D、國家財政收支答案：D24．甲企業(yè)是一個盈利水平比較穩(wěn)定的企業(yè)，注冊會計師在審計甲企業(yè)確定重要性時，通常選擇的基準(zhǔn)是()。A、經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤B、總資產(chǎn)C、營業(yè)收入D、凈資產(chǎn)答案：A解析：企業(yè)的盈利水平保持穩(wěn)定，注冊會計師通?？梢赃x擇的基準(zhǔn)是經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤。25．下列關(guān)于內(nèi)部控制的表述中，錯誤的是()。A、控制風(fēng)險始終大于零B、內(nèi)部控制具有固有局限性C、如果內(nèi)部控制足夠健全有效，內(nèi)部控制測評可以代替實(shí)質(zhì)性審查D、內(nèi)部控制測評不能代替實(shí)質(zhì)性審查答案：C解析：由于內(nèi)部控制具有一些固有局限，因此，審計中總是存在一定的控制風(fēng)險，即在審計風(fēng)險模型中，控制風(fēng)險始終大于零。這就要求審計人員注意，不論被審計單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)方法對被審計單位重要的財政收支、財務(wù)收支活動進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查，即內(nèi)部控制測評不能代替實(shí)質(zhì)性審查。26．審計人員通過存貨監(jiān)盤、分析相關(guān)業(yè)務(wù)及費(fèi)用開支等，核實(shí)營業(yè)收入的()。A、賬務(wù)處理是否正確B、銷售折讓合理性C、截止期D、完整性答案：D解析：審計人員通常運(yùn)用分析方法及監(jiān)盤方法檢查營業(yè)收入完整性，通過比較分析和存貨監(jiān)盤，審計人員可獲得被審計單位營業(yè)收入在整體上是否合理的證據(jù)，對于一些異?；蛴兄卮蟛町惖捻?xiàng)目，確定進(jìn)一步審查的范圍與方法，以便查明有無故意漏記收入或人為虛增收入及分類劃分不當(dāng)?shù)惹闆r。27．開展績效審計可以選用多種方法，其中，對經(jīng)營管理活動相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行計算分析，并運(yùn)用抽樣技術(shù)對抽樣結(jié)果進(jìn)行評價的方法稱為：()。A、審計抽樣方法B、比較分析法C、數(shù)量分析法D、成本效益(效果)分析法答案：C28．被審計單位M產(chǎn)品毛利大幅度下降，該產(chǎn)品是由一家分廠專門生產(chǎn)的，審計人員調(diào)查了解毛利下降原因，首先應(yīng)()。A、分析廢品損失及材料耗用B、檢查生產(chǎn)記錄及成本預(yù)算C、營業(yè)收入明細(xì)賬與原始憑證核對D、分析產(chǎn)品成本構(gòu)成并與前期成本比較答案：D解析：毛利的影響因素為產(chǎn)品的收入與成本。毛利變動可能存在的原因包括：①售價變動;②產(chǎn)品單位成本變動;③產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)變動;④產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)變動。在調(diào)查毛利大幅度下降的原因時，首先應(yīng)關(guān)注成本有無明顯提高，需要分析產(chǎn)品成本構(gòu)成并與前期成本比較。29．在組織內(nèi)部對建立、健全并有效實(shí)施內(nèi)部控制，預(yù)防、發(fā)現(xiàn)及糾正舞弊行為負(fù)有責(zé)任的是：()。A、管理層B、董事會C、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)D、監(jiān)事會答案：A30．A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2014年財務(wù)報表的應(yīng)付賬款項(xiàng)目，為應(yīng)對甲公司漏記本期應(yīng)付賬款的風(fēng)險，A注冊會計師實(shí)施的以下程序中最恰當(dāng)?shù)氖?)。A、從本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取項(xiàng)目，追查到驗(yàn)收單等原始憑證B、針對資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證C、從本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取項(xiàng)目，重新計算應(yīng)付賬款金額的正確性D、針對本期的應(yīng)付賬款，實(shí)施函證程序答案：B解析：選項(xiàng)AD一般證明的是應(yīng)付賬款的多記，存在認(rèn)定;選項(xiàng)C針對的是應(yīng)付賬款的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定。31．被審計單位有大量閑置材料及邊角余料，這些材料預(yù)先都進(jìn)行了記錄，分別包裝出售，為防范材料處理過程失去控制，應(yīng)采取的控制措施是()。A、對外出售前單位內(nèi)部職工有權(quán)優(yōu)先購買B、出售材料要由管理部門批準(zhǔn)C、向銷售人員支付固定報酬而非比例提成D、只能將材料出售給預(yù)先批準(zhǔn)的購買方答案：B解析：出售材料由管理部門授權(quán)審批，可防止銷售人員從中進(jìn)行操控，貪污舞弊。32．根據(jù)《中華人民共和國審計法》的規(guī)定，依法屬于審計機(jī)關(guān)審計監(jiān)督對象的單位的內(nèi)部審計工作，()審計機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。A、可以接受B、應(yīng)當(dāng)接受C、不接受D、需要接受答案：B33．內(nèi)部審計人員在審計過程中應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，依據(jù)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制評估的結(jié)果重新評估審計風(fēng)險，并根據(jù)()設(shè)計進(jìn)一步的審計程序。A、固有風(fēng)險B、檢查風(fēng)險C、剩余風(fēng)險D、審計風(fēng)險答案：C34．由驗(yàn)收部門填制的有關(guān)收到商品的名稱、種類、數(shù)量、供應(yīng)商名稱和訂單號等資料的憑證是()。A、出庫單B、訂購單C、訂貨合同D、驗(yàn)收單答案：D解析：A項(xiàng)，出庫單由發(fā)運(yùn)部門開具;B項(xiàng)，訂購單由采購部門根據(jù)批準(zhǔn)的請購單簽發(fā);C項(xiàng)，訂貨合同由采購部門經(jīng)授權(quán)審批后與供貨方簽訂。35．關(guān)于特別風(fēng)險，注冊會計師的做法不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、如果管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就此類事項(xiàng)與治理層溝通B、注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位是否針對該特別風(fēng)險設(shè)計和實(shí)施了控制C、應(yīng)當(dāng)專門針對識別的特別風(fēng)險實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D、對于管理層應(yīng)對特別風(fēng)險的控制，無論是否信賴，都需要進(jìn)行測試答案：D解析：管理層應(yīng)對特別風(fēng)險的控制，不信賴則無需進(jìn)行測試。36．被審計單位計算機(jī)中儲存的與審計事項(xiàng)相關(guān)的資料屬于()。A、環(huán)境證據(jù)B、實(shí)物證據(jù)C、電子證據(jù)D、書面證據(jù)答案：C解析：視聽或電子證據(jù)是指以錄音帶、錄像帶、磁盤及其他電子計算機(jī)儲存形式存在的用于證明審計事項(xiàng)的證據(jù)。例如，與審計事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)事人講話的錄音帶、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時現(xiàn)場的錄像帶、計算機(jī)中儲存的資料等。A項(xiàng)，環(huán)境證據(jù)是指影響被審事項(xiàng)的各種環(huán)境狀況;B項(xiàng)，實(shí)物證據(jù)是指以實(shí)物存在并以其外部特征和內(nèi)在本質(zhì)證明審計事項(xiàng)的證據(jù);D項(xiàng)，書面證據(jù)是指以書面形式存在的、并以其記載內(nèi)容證明審計事項(xiàng)的證據(jù)。37．社會審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，必須在第三者面前呈現(xiàn)一種獨(dú)立于被審計單位的身份和形象，這種獨(dú)立稱為()。A、實(shí)質(zhì)上獨(dú)立B、思想上獨(dú)立C、形式上獨(dú)立D、經(jīng)濟(jì)上獨(dú)立答案：C解析：獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性。形式上的獨(dú)立性是一種外在表現(xiàn)，使得一個理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實(shí)和情況后，認(rèn)為會計師事務(wù)所或?qū)徲嬳?xiàng)目組成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度。A項(xiàng)，實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，使得注冊會計師在提出結(jié)論時不受損害職業(yè)判斷的因素影響，誠信行事，遵循客觀和公正原則，保持職業(yè)懷疑態(tài)度。38．在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中，下列各項(xiàng)中不屬于生產(chǎn)成本控制措施的是()。A、審核領(lǐng)料憑證B、控制廠部辦公經(jīng)費(fèi)開支C、制訂成本計劃D、編制成本預(yù)算答案：B解析：生產(chǎn)成本控制措施包括：①制訂成本計劃、費(fèi)用預(yù)算或控制目標(biāo);②嚴(yán)格審核原始憑證;③設(shè)置生產(chǎn)與存貨總賬及明細(xì)賬并進(jìn)行核算;④選擇適當(dāng)?shù)某杀居嬎惴椒茖W(xué)計算產(chǎn)品成本;⑤進(jìn)行生產(chǎn)與存貨成本分析;⑥建立成本和費(fèi)用的歸口分級管理控制制度。B項(xiàng)，廠部辦公經(jīng)費(fèi)計入管理費(fèi)用，不計入生產(chǎn)成本，所以控制廠部辦公經(jīng)費(fèi)開支不屬于生產(chǎn)成本控制措施。39．編制審計報告時，針對審計過程、審計中發(fā)現(xiàn)問題所作出的具體說明，以及被審計單位的反饋意見等內(nèi)容應(yīng)當(dāng)列入：()。A、審計報告正文B、審計報告附件C、審計報告附錄D、審計報告摘要答案：B40．審計目標(biāo)確定的決定性因素是()。A、被審計單位的要求B、審計環(huán)境C、社會需求D、審計對象答案：C解析：審計目標(biāo)是審計行為的出發(fā)點(diǎn)，是審計活動要達(dá)到的境地，是目的的具體化。目的具有全面性與長期性，目標(biāo)具有局部性和階段性。審計目的取決于審計授權(quán)人或委托人。審計目標(biāo)的確定取決于兩個因素，一是社會的需求，二是審計界自身的能力和水平。41．對存貨的監(jiān)盤結(jié)果只能證明存貨是否存在，是否毀損、短缺，卻不能證明存貨的計價和所有權(quán)歸屬問題，對這一點(diǎn)的審計證據(jù)鑒定的根據(jù)是()。A、鑒定審計證據(jù)的客觀性B、鑒定審計證據(jù)的可靠性C、鑒定審計證據(jù)的合法性D、鑒定審計證據(jù)的相關(guān)性答案：D解析：審計人員應(yīng)利用與審計目標(biāo)相關(guān)聯(lián)的審計證據(jù)來支持自己的審計結(jié)論。例如，對存貨的監(jiān)盤結(jié)果只能證明存貨是否存在，是否毀損、短缺，卻不能證明存貨的計價是否正確和所有權(quán)的歸屬。42．下列說法中，屬于審計產(chǎn)生的前提條件是()。A、國家權(quán)力B、社會生產(chǎn)力水平C、社會的一定的生產(chǎn)關(guān)系特點(diǎn)D、受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系答案：D解析：受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的確立是審計產(chǎn)生的前提條件。43．審計人員在審計實(shí)施過程中需要持續(xù)關(guān)注標(biāo)準(zhǔn)的()。A、適用性B、相關(guān)性C、可靠性D、適當(dāng)性答案：A44．在國家審計準(zhǔn)則中，審計工作底稿專指()。A、調(diào)查了解記錄B、執(zhí)行審計措施記錄C、審計計劃記錄D、重要管理事項(xiàng)記錄答案：B解析：在國家審計準(zhǔn)則中，審計工作底稿專指執(zhí)行審計措施記錄，與調(diào)查了解記錄、重要管理事項(xiàng)記錄統(tǒng)稱為審計記錄。45．下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的提法中，錯誤的是()。A、被審計單位內(nèi)部控制有效時生成的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時生成的內(nèi)部證據(jù)更可靠B、從原件獲取的證據(jù)比從復(fù)印件及傳真件獲取的證據(jù)更可靠C、文件形式的審計證據(jù)比口頭方式的審計證據(jù)更可靠D、被審計單位提供的審計證據(jù)比從被審計單位外部取得的證據(jù)更可靠答案：D解析：D項(xiàng)，從被審計單位外部取得的證據(jù)比從被審計單位內(nèi)部取得的證據(jù)更可靠，已獲外部獨(dú)立第三者確認(rèn)的內(nèi)部證據(jù)比未獲獨(dú)立第三者確認(rèn)的內(nèi)部證據(jù)可靠。46．應(yīng)付賬款實(shí)質(zhì)性審查時，抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬的主要目的是()。A、確定應(yīng)付賬款期末余額變動合理性B、審查有無漏記的應(yīng)付賬款C、查明應(yīng)付賬款期末余額的實(shí)有額和真實(shí)性D、為了調(diào)節(jié)應(yīng)付賬款答案：C解析：為了進(jìn)一步查明應(yīng)付款項(xiàng)期末余額的真實(shí)性，可運(yùn)用抽樣方法進(jìn)行核實(shí)。A項(xiàng)，主要通過實(shí)施分析程序確定應(yīng)付賬款變動合理性;B項(xiàng)，檢查應(yīng)付賬款完整性，主要從原始憑證追查至記賬憑證;D項(xiàng)，為了調(diào)節(jié)應(yīng)付賬款，應(yīng)由被審計單位從各供應(yīng)商處取得對賬單與應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬進(jìn)行比對調(diào)節(jié)，然后由審計人員進(jìn)行復(fù)核或者直接由審計人員親自調(diào)節(jié)。47．審計人員違法違紀(jì)取得的財物，依法予以除了下列那一項(xiàng)()。A、追繳B、沒收C、責(zé)令退賠D、處罰答案：D48．審計機(jī)關(guān)實(shí)行審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查制度，對其()的審計業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行檢查。A、業(yè)務(wù)部門、派出機(jī)構(gòu)和下級審計機(jī)關(guān)。B、業(yè)務(wù)部門、派出機(jī)構(gòu)C、業(yè)務(wù)部門和下級審計機(jī)關(guān)D、業(yè)務(wù)部門答案：A49．下列各項(xiàng)中屬于審計機(jī)關(guān)審計處罰措施的有()。A、沒收違法所得B、責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)C、責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)D、責(zé)令按照國家統(tǒng)一的會計制度進(jìn)行處理答案：A解析：對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，審計機(jī)關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取處理措施，并可以依法給予處罰。審計處罰的種類包括：①警告、通報批評;②罰款;③沒收違法所得;④依法采取的其他處罰措施。BCD三項(xiàng)屬于對本級各部門(含直屬單位)和下級政府的處理措施。50．審計組實(shí)行()負(fù)責(zé)制。A、組長B、主審C、協(xié)審D、副組長答案：A二、多選題1．按審計標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)和內(nèi)容分類，審計標(biāo)準(zhǔn)可分為()。A、法律、法規(guī)和規(guī)章制度B、內(nèi)部制定審計標(biāo)準(zhǔn)C、外部制定審計標(biāo)準(zhǔn)D、預(yù)算、計劃、合同答案：AD解析：按審計標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)和內(nèi)容分類，審計標(biāo)準(zhǔn)分為：①法律、法規(guī);②規(guī)章制度;③預(yù)算、計劃、合同;④業(yè)務(wù)規(guī)范和技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)。2．下列風(fēng)險中主要影響審計效果的有()。A、信賴過度風(fēng)險B、信賴不足風(fēng)險C、誤受風(fēng)險D、誤拒風(fēng)險答案：AC解析：信賴不足風(fēng)險和誤拒風(fēng)險一般會導(dǎo)致審計人員執(zhí)行額外的審計程序，降低審計效率;信賴過度風(fēng)險和誤受風(fēng)險很可能導(dǎo)致審計人員形成不正確的審計結(jié)論，影響審計效果，是審計人員應(yīng)著重控制的風(fēng)險。3．下列情況中，注冊會計師可能對K公司的財務(wù)報表出具無法表示意見的審計報告的有()。A、K公司管理層拒絕向注冊會計師出具管理層聲明書B、在存在疑慮的情況下，注冊會計師不能就K公司持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性獲取必要的審計證據(jù)C、審計范圍受到限制D、K公司財務(wù)報表整體上沒有按照企業(yè)會計準(zhǔn)則進(jìn)行編制答案：ABC解析：本題考查的是非標(biāo)準(zhǔn)審計報告。選項(xiàng)ABC注冊會計師應(yīng)根據(jù)其審計范圍受到限制的嚴(yán)重程度出具保留意見或無法表示意見的審計報告;選項(xiàng)D應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見的審計報告。4．審計人員辦理審計事項(xiàng)，與被審計單位負(fù)責(zé)人或者有關(guān)主管人員有()的，被審計單位有權(quán)申請審計人員回避。A、夫妻關(guān)系B、直系血親關(guān)系C、三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系D、近姻親關(guān)系答案：ABCD5．審計計劃中的必選審計項(xiàng)目()。A、法律法規(guī)規(guī)定每年應(yīng)當(dāng)審計的項(xiàng)目B、本級政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)要求審計的項(xiàng)目C、上級審計機(jī)關(guān)安排或者授權(quán)的審計項(xiàng)目D、群眾舉報或反映的問題答案：ABC6．下列關(guān)于社會審計組織的權(quán)限的說法中，錯誤的有()。A、會計師事務(wù)所受理業(yè)務(wù)不受行政區(qū)域、行業(yè)的限制B、對國家機(jī)關(guān)委托辦理的審計、查證、鑒定、驗(yàn)資等事項(xiàng)，根據(jù)業(yè)務(wù)需要，會計師事務(wù)所有權(quán)查閱有關(guān)會計資料和文件，查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施，向與委托事項(xiàng)有關(guān)的單位和個人進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料C、對國家機(jī)關(guān)委托辦理的審計、查證、鑒定、驗(yàn)資等事項(xiàng)，根據(jù)業(yè)務(wù)需要，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)約定查閱有關(guān)會計資料和文件，查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施，向與委托事項(xiàng)有關(guān)的單位和個人進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料的權(quán)限D(zhuǎn)、對其他人委托辦理業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所有權(quán)查閱有關(guān)賬目、文件、資料和資財答案：CD解析：C項(xiàng)，對國家機(jī)關(guān)委托辦理的審計、查證、鑒定、驗(yàn)資等事項(xiàng)，根據(jù)業(yè)務(wù)需要，會計師事務(wù)所有權(quán)查閱有關(guān)會計資料和文件，查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施，向與委托事項(xiàng)有關(guān)的單位和個人進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料;D項(xiàng)，對其他人委托辦理業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)約定查閱有關(guān)賬目、文件、資料和資財?shù)臋?quán)限。7．審計機(jī)關(guān)對財政收支或者財務(wù)收支的()，依法進(jìn)行審計監(jiān)督。A、真實(shí)B、合法C、規(guī)范D、效益答案：ABCD8．下列各項(xiàng)中，屬于審計機(jī)關(guān)職責(zé)范圍的有()。A、對民營上市公司的財務(wù)收支進(jìn)行審計B、對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計C、對國有資本占主導(dǎo)地位的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計D、對其他單位受政府委托管理的社會捐贈資金的財務(wù)收支進(jìn)行審計答案：BCD解析：A項(xiàng)，對民營上市公司的財務(wù)收支進(jìn)行審計屬于社會審計的職責(zé)范圍。9．審計人員應(yīng)根據(jù)審計目的，從審計事項(xiàng)實(shí)際出發(fā)，選用適當(dāng)?shù)膶徲嬕罁?jù)，并考慮審計依據(jù)的()。A、相關(guān)性B、可靠性C、充分性D、一貫性答案：ABC解析：在審計工作中，審計人員要針對審計項(xiàng)目確立審計目標(biāo)，然后圍繞審計目標(biāo)實(shí)施必要的審計程序，運(yùn)用審計方法取得具有充分證明力的審計證據(jù)，以審計證據(jù)證實(shí)審計目標(biāo)，得出審計結(jié)論，形成審計意見或做出審計決定。審計人員應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序獲取審計證據(jù)。審計人員獲取的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)具有適當(dāng)性和充分性，適當(dāng)性又包含相關(guān)性和可靠性兩方面的要求。10．審計證據(jù)的作用是()。A、判斷被審計事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)B、考核審計人員業(yè)績的依據(jù)C、作出審計決定的基礎(chǔ)D、評價審計事項(xiàng)的事實(shí)依據(jù)答案：CD解析：審計證據(jù)的作用包括：①審計證據(jù)是評價審計事項(xiàng)的事實(shí)根據(jù);②審計證據(jù)是形成審計意見或做出審計決定的基礎(chǔ)。11．下列關(guān)于審計報告的說法中正確的有()。A、審計報告是評價審計人員工作、控制審計質(zhì)量的重要依據(jù)B、審計報告是審計人員發(fā)表審計意見和提出審計建議的載體C、內(nèi)部審計報告是具有法律效力的證明文件，起到經(jīng)濟(jì)鑒證的作用D、審計報告是為國家宏觀經(jīng)濟(jì)決策服務(wù)的重要信息來源答案：ABD解析：審計報告的作用包括：①審計報告是審計人員評價被審計人員承擔(dān)和履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況、發(fā)表審計意見和提出審計建議的載體;②審計報告是國家審計機(jī)關(guān)向被審計單位做出審計決定的依據(jù);③審計報告是審計機(jī)關(guān)編制審計信息、為國家宏觀經(jīng)濟(jì)決策服務(wù)的重要信息來源;④注冊會計師簽發(fā)的審計報告是具有法律效力的證明文件，可以起到鑒證作用;⑤審計報告是總結(jié)審計過程和結(jié)果，評價審計人員工作、控制審計質(zhì)量的重要依據(jù)。C項(xiàng)，起到經(jīng)濟(jì)鑒證作用的是國家審計報告和社會審計報告，內(nèi)部審計報告不具有經(jīng)濟(jì)鑒證作用。12．在確定控制測試的范圍時，注冊會計師正確的做法有()。A、在風(fēng)險評估時對控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍B、如果控制的預(yù)期偏差率較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍C、對于一項(xiàng)持續(xù)有效運(yùn)行的自動化控制，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍D、如果擬信賴控制運(yùn)行有效性的時間長度較長，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍答案：ABD解析：注冊會計師在確定某項(xiàng)控制的測試范圍時通?？紤]的一系列因素：(1)在擬信賴的期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率?？刂茍?zhí)行的頻率越高、控制測試的范圍越大;(2)在所審計期間，注冊會計師擬信賴控制運(yùn)行有效性的時間長度。擬信賴期間越長，控制測試的范圍越大;(3)控制的預(yù)期偏差;(4)通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍;(5)擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。對于自動化控制而言，由于其具有內(nèi)在一貫性，如果一旦確定被審計單位正在執(zhí)行，則注冊會計師通常無須擴(kuò)大控制測試的范圍，選項(xiàng)C錯誤。13．在細(xì)節(jié)測試的審計抽樣中，注冊會計師在考慮極不重要的項(xiàng)目時，下列說法中正確的有()。A、評價某一項(xiàng)目是否屬于極不重要的項(xiàng)目需要注冊會計師運(yùn)用職業(yè)判斷B、極不重要的項(xiàng)目可以從抽樣總體中剔除C、注冊會計師可能不對極不重要的項(xiàng)目實(shí)施審計程序D、如果注冊會計師未將極不重要的項(xiàng)目從總體中剔除，在選中該項(xiàng)目后，可以選其他項(xiàng)目來替代答案：ABC解析：如果注冊會計師未將極不重要的項(xiàng)目從總體中剔除，那么極不重要的項(xiàng)目構(gòu)成總體的一部分，在選中該項(xiàng)目后，如果選擇其他項(xiàng)目來替代，會破壞樣本的隨機(jī)性，降低樣本對總體的代表性，選項(xiàng)D錯誤。14．下列各項(xiàng)中，屬于審計質(zhì)量控制客體的有()。A、審計的全過程，從計劃到實(shí)施，再到最終發(fā)表意見B、專門審計組織和人員C、審計組織內(nèi)部各項(xiàng)管理D、審計人員素質(zhì)和工作技能的控制答案：ACD解析：審計質(zhì)量控制的客體既包括審計的全過程，從計劃到實(shí)施，到最終表達(dá)意見，簽發(fā)審計報告的全部工作，也包括審計組織內(nèi)部的各項(xiàng)管理，如審計工作底稿的歸檔管理，審計人員聘用、培訓(xùn)、晉升管理等。其重點(diǎn)是對審計的整個過程、審計人員素質(zhì)和工作技能的控制。B項(xiàng)屬于審計質(zhì)量控制的主體。15．與財政財務(wù)審計不同，績效審計的準(zhǔn)備階段需要確定的是()。A、審計重點(diǎn)B、審計目標(biāo)C、審計計劃D、審計標(biāo)準(zhǔn)答案：BD解析：就單個績效審計項(xiàng)目而言，審計準(zhǔn)備階段需要做的主要工作包括：①初步調(diào)查了解審計事項(xiàng);②確定審計目標(biāo)和范圍、重點(diǎn);③確定審計評價標(biāo)準(zhǔn);④設(shè)計審計方法體系;⑤編制審計方案。與財政財務(wù)審計不同的是，績效審計的準(zhǔn)備階段需要確定審計目標(biāo)和審計標(biāo)準(zhǔn)，審計組織為確定審計目標(biāo)和審計標(biāo)準(zhǔn)，需要收集大量的數(shù)據(jù)和信息。16．審查某單位決算日銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單與銀行存款日記賬余額有300萬元差額，其原因可能有()。A、存在未達(dá)賬項(xiàng)B、被審計單位會計記錄錯誤C、存款提前入賬D、開戶銀行記錄錯誤答案：ABCD解析：銀行對賬單與銀行存款日記賬有差異的原因包括：①正常原因，即存在未達(dá)賬項(xiàng)，具體包括銀行已付企業(yè)未付、銀行已收企業(yè)未收、企業(yè)已收銀行未收及企業(yè)已付銀行未付四種情況，該原因通過編制銀行余額調(diào)節(jié)表可以解決;②非正常原因，即銀行和企業(yè)有一方賬務(wù)錯誤，該原因通過公司出納與會計對賬，看是否有錯記漏記賬項(xiàng)解決。17．下列有關(guān)審計分類的表述中，正確的有()。A、按執(zhí)行審計的地點(diǎn)，可以將審計劃分為就地審計和報送審計B、按實(shí)施審計的范圍，可以將審計劃分為詳細(xì)審計和抽樣審計C、按實(shí)施審計的周期，可以將審計劃分為定期審計和不定期審計D、按審計項(xiàng)目來源，可以將審計劃分為國家審計、社會審計和內(nèi)部審計答案：AC解析：B項(xiàng)，按實(shí)施審計的范圍，可以將審計劃分為全部審計和局部審計;D項(xiàng)，按審計項(xiàng)目來源，可以將審計劃分為授權(quán)審計和委托審計。18．下列做法中，可以提高審計程序的不可預(yù)見性的有()。A、針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間B、向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問C、對以前通常不測試的金額較小的項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D、對被審計單位銀行存款年末余額實(shí)施函證答案：ABC解析：選項(xiàng)D不正確。對被審計單位銀行存款年末余額實(shí)施函證屬于正常審計程序，不屬于增加審計程序的不可預(yù)見性。19．對其他貨幣資金審查的程序包括()。A、核對其他貨幣資金各明細(xì)賬期末合計數(shù)與總賬相符情況B、函證銀行匯票存款、本票存款及外埠存款C、抽取決算日后大額收支憑證檢查其賬務(wù)處理正確性D、抽查原始憑證測試其入賬正確與否答案：ABD解析：C項(xiàng)，審計人員應(yīng)抽取決算日前后大額收支憑證，而不是只抽取決算日后的收支憑證。20．以應(yīng)付賬款明細(xì)賬為總體進(jìn)行抽樣審查時，審計人員應(yīng)審查應(yīng)付賬款所有項(xiàng)目的情形包括()。A、應(yīng)付賬款賬戶數(shù)較少B、抽樣結(jié)果表明誤差很大，無法接受總體C、被審計單位內(nèi)部控制健全有效D、各應(yīng)付賬款明細(xì)賬余額超出了確定的重要性水平答案：ABD解析：應(yīng)審查總體所有項(xiàng)目的情形包括：①應(yīng)付款項(xiàng)賬戶數(shù)較少;②抽樣結(jié)果表明誤差很大，無法接受總體;③應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬余額加總與總賬余額不符，或者發(fā)現(xiàn)有其他重大錯誤。C項(xiàng)，內(nèi)部控制健全有效或確定的應(yīng)付賬款賬戶重要性水平較高，說明其中重大錯報風(fēng)險存在的可能性很小，因此不用對所有項(xiàng)目進(jìn)行審查。21．下列有關(guān)審計目標(biāo)的提法中，正確的有()。A、審計目標(biāo)是審計行為的出發(fā)點(diǎn)B、審計目標(biāo)在不同歷史時期是相同的C、根據(jù)審計目標(biāo)的不同可將審計業(yè)務(wù)劃分為不同的類型D、審計目標(biāo)包括總體審計目標(biāo)與具體審計目標(biāo)兩個層次答案：ACD解析：B項(xiàng)，審計目標(biāo)具有局部性和階段性，審計目標(biāo)的確定取決于兩個因素，一是社會的需求，二是審計界自身的能力和水平，因此審計目標(biāo)在不同歷史時期是不同的。22．下列項(xiàng)目屬于重要管理事項(xiàng)記錄審計工作底稿的有()。A、對被審計單位存在重要問題可能性的評估情況B、被審計單位承諾情況C、審計組對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題和審計報告討論的過程及結(jié)論D、審理機(jī)構(gòu)對審計項(xiàng)目的審理情況和意見答案：BC