1.什么是增值稅?答：增值稅是對銷售或者進口貨品、提供加工、修理修配勞務(wù)貨品以及提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值稅具有以下特點：(一)增值稅僅對銷售貨品、提供加工修理修配勞務(wù)或者提供應(yīng)稅服務(wù)各個環(huán)節(jié)中新增的價值額征收。在本環(huán)節(jié)征收時,允許扣除上一環(huán)節(jié)購進貨品或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)已征稅款。它消除了傳統(tǒng)的間接稅制在每一環(huán)節(jié)按銷售額全額道道征稅所導(dǎo)致的對轉(zhuǎn)移價值的反復(fù)征稅問題。（二)增值稅制的核心是稅款的抵扣制。我國增值稅采用憑專用發(fā)票抵扣，增值稅一般納稅人購入應(yīng)稅貨品、勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，憑取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額在計算繳納應(yīng)納稅金時,在本單位銷項稅額中予以抵扣。(三)增值稅實行價外征收。對銷售貨品、提供加工修理修配勞務(wù)或者提供應(yīng)稅服務(wù)在各環(huán)節(jié)征收的稅款，附加在價格以外自動向消費環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)嫁,最終由消費者承擔(dān)。(四)增值稅納稅人在平常會計核算中,其成本不涉及增值稅。2．什么是提供應(yīng)稅服務(wù)?答:提供應(yīng)稅服務(wù)是指：提供交通運送業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。交通運送業(yè)涉及:陸路運送服務(wù)、水路運送服務(wù)、航空運送服務(wù)、管道運送服務(wù)。部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)涉及：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證征詢服務(wù)。３．營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人分為哪兩類？如何劃分？答:營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人,未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。4．境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)如何納稅?答：境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的,以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。5.非營業(yè)活動中提供的交通運送業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù),請問什么是非營業(yè)活動？答:非營業(yè)活動，是指：(一）非公司性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動。（二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運送業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。（三)單位或者個體工商戶為員工提供交通運送業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。(四）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。6.什么是在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)？哪些不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)？答：在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù):（一)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)。(二）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。（三）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。7.向其他單位或者個人無償提供交通運送業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)是否繳納增值稅?答：向其他單位或者個人無償提供交通運送業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)應(yīng)當(dāng)視同提供應(yīng)稅服務(wù)申報繳納增值稅,但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。8．提供應(yīng)稅服務(wù)的增值稅稅率是多少?答：(一）提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù),稅率為１７%。(二)提供交通運送業(yè)服務(wù),稅率為1１%。（三)提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外),稅率為6%。(四）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù),稅率為零。9.提供應(yīng)稅服務(wù)的增值稅征收率是多少？答：增值稅征收率為3%。１0.增值稅的計稅方法涉及哪兩個？答：增值稅的計稅方法，涉及一般計稅方法和簡易計稅方法。一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)合用一般計稅方法計稅。一般納稅人提供財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇合用簡易計稅方法計稅,但一經(jīng)選擇,36個月內(nèi)不得變更。小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)合用簡易計稅方法計稅。11.一般計稅方法的應(yīng)納稅額如何計算?答：一般計稅方法的應(yīng)納稅額,是指當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式:應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進項稅額。1２.什么是銷項稅額?答：銷項稅額，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。銷項稅額計算公式:銷項稅額=銷售額×稅率。１3.什么是進項稅額?答：進項稅額，是指納稅人購進貨品或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者承擔(dān)的增值稅稅額。14.簡易計稅方法的應(yīng)納稅額如何計算？答:簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額,不得抵扣進項稅額。應(yīng)納稅額計算公式:應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。1５．納稅人提供合用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)如何納稅人？答:納稅人提供合用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù),應(yīng)當(dāng)分別核算合用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的,從高合用稅率。16.納稅人兼營免稅、減稅項目的核算規(guī)定是什么?答:納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額;未分別核算的，不得免稅、減稅。1７．納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生折扣的,應(yīng)如何開具發(fā)票？答:納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的,以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的,以價款為銷售額,不得扣減折扣額。１8.試點納稅人提供的公共交通運送服務(wù)如何納稅?答:試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運送服務(wù)（涉及輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車）,可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。1９．試點納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)如何納稅?答:按照《試點實行辦法》和《試點有關(guān)事項的規(guī)定》認定的一般納稅人,銷售自己使用過的在試點實行之后購進或自制的固定資產(chǎn),按照合用稅率征收增值稅;銷售自己使用過的在試點實行之前購進或者自制的固定資產(chǎn),按照4％征收率減半征收增值稅。使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。20．納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇取得的進項稅額是否準予抵扣？答:納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇取得的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣,但作為提供交通運送業(yè)服務(wù)的運送工具和租賃服務(wù)標的物的除外。２1.問:營改增納稅人納稅義務(wù)發(fā)生時間是怎么規(guī)定的?答:增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為：(一）納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完畢后收到款項。取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天,是指書面協(xié)議擬定的付款日期;未簽訂書面協(xié)議或者書面協(xié)議未擬定付款日期的,為應(yīng)稅服務(wù)完畢的當(dāng)天。（二）納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。（三）納稅人發(fā)生本辦法第十一條視同提供應(yīng)稅服務(wù)的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完畢的當(dāng)天。22．問:增值稅納稅人扣繳義務(wù)發(fā)生時間是怎么規(guī)定的？答：扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。23.問：代扣代繳增值稅的納稅地點是在機構(gòu)所在地還是應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地？答:扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。２4．問:外地發(fā)生的應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)向服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)申報繳納稅款嗎?答：固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;未申報納稅的,由其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。機構(gòu)所在地或者居住地在試點地區(qū)的非固定業(yè)戶在非試點地區(qū)提供應(yīng)稅服務(wù),應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅。25.問：總、分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的,可以合并申報納稅嗎?答：總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市）的,應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機關(guān)批準,可以由總機構(gòu)合并向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。26.問:提供應(yīng)稅服務(wù)哪些情況不得開具增值稅專用發(fā)票?答：屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：(一）向消費者個人提供應(yīng)稅服務(wù)。(二）合用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)。27.問:財稅［２０23]１１1號文獻規(guī)定：“個人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額未達成增值稅起征點的,免征增值稅”，其中，個人含個體工商戶嗎?答:個人涉及個體工商戶和其他個人。28．問:小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，可以向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票嗎？答：小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。29.什么是增值稅差額征稅?答:指試點地區(qū)(我市)提供營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，按照國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定，以取得的所有價款和價外費用扣除支付給規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項目價款后的不含稅余額為銷售額（以下稱計稅銷售額)的征稅方法。３0.哪些納稅人可以合用增值稅差額征稅政策？答:同時符合以下兩個條件的納稅人可以合用增值稅差額征稅政策,即:（一）納稅人提供的服務(wù)屬于營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)范圍；(二)提供的應(yīng)稅服務(wù)符合現(xiàn)行國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定。３1.增值稅小規(guī)模納稅人和增值稅一般納稅人都可以合用增值稅差額征稅政策嗎?答：可以。32.什么是試點納稅人?什么是非試點納稅人?答:試點納稅人指試點地區(qū)（如:上海、北京等，下同）按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運送業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的告知》(財稅[２０23］111號）附件1《交通運送業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實行辦法》(以下簡稱《試點實行辦法》)繳納增值稅的納稅人。非試點納稅人指試點地區(qū)不按照《試點實行辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點地區(qū)的納稅人。3３.合用增值稅差額征稅政策的納稅人支付給非試點納稅人的價款是否可以扣除？答：可以。34.合用增值稅差額征稅政策的納稅人支付給試點納稅人的價款是否可以扣除？答：按照目前的增值稅差額征稅政策規(guī)定,增值稅一般納稅人除提供國際貨品運送代理服務(wù)以外的其他應(yīng)稅服務(wù),不可以扣除支付給試點納稅人的價款;增值稅小規(guī)模納稅人除提供交通運送業(yè)服務(wù)和國際貨品運送代理服務(wù)以外的其他應(yīng)稅服務(wù)，不可以扣除支付給試點納稅人的價款。35.合用增值稅差額征稅政策的哪些納稅人支付給試點納稅人的價款可以扣除?答:按照目前的增值稅差額征稅政策規(guī)定，增值稅一般納稅人提供國際貨品運送代理服務(wù)，可以扣除支付給試點納稅人的價款;增值稅小規(guī)模納稅人提供交通運送業(yè)服務(wù)和國際貨品運送代理服務(wù)，可以扣除支付給試點納稅人的價款。36.增值稅差額征稅政策規(guī)定可以扣除的具體支付項目涉及哪些?答：與目前國家營業(yè)稅差額征稅有關(guān)政策規(guī)定一致。37.增值稅差額征稅的計稅銷售額如何計算?答:(一）一般納稅人計稅銷售額=(取得的所有含稅價款和價外費用－支付給其他單位或個人的含稅價款)÷(1+相應(yīng)征稅應(yīng)稅服務(wù)合用的增值稅稅率或征收率）（二)小規(guī)模納稅人計稅銷售額=(取得的所有含稅價款和價外費用－支付給其他單位或個人的含稅價款）÷(1+征收率）38．應(yīng)稅服務(wù)合用增值稅差額征稅的,本期應(yīng)納稅額如何計算？答：本期應(yīng)納稅額=計稅銷售額×合用稅率－本期進項稅額３9.納稅人支付的價款假如即符合抵扣進項稅額的規(guī)定，同時也屬于增值稅差額征稅可以扣除的項目,應(yīng)如何解決？答：除特殊規(guī)定外,納稅人可以自主選擇抵扣進項稅額或者作為增值稅差額征稅扣除項目解決,兩者選其一。納稅人不得在抵扣進項稅額的同時，將除進項稅額外的價款部分作為增值稅差額扣除項目。４0.截止目前國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定涉及哪些具體項目?答：涉及以下五類：(一)有形動產(chǎn)融資租賃(二)交通運送業(yè)服務(wù)（三）試點物流公司承攬的倉儲業(yè)務(wù)（四)勘察設(shè)計單位承擔(dān)的勘察設(shè)計勞務(wù)(五）代理,具體涉及:1．知識產(chǎn)權(quán)代理2.廣告代理3.貨品運送代理4.船舶代理服務(wù)5.無船承運業(yè)務(wù)6．包機業(yè)務(wù)７.代理報關(guān)業(yè)務(wù)41.什么是增值稅一般納稅人?答:應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額(以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額)超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人,未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。42.營業(yè)稅改征增值稅納稅人,財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的標準是多少？答：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標準為500萬元(含本數(shù)）。43.增值稅一般納稅人是否需要辦理有關(guān)申請手續(xù)？增值稅小規(guī)模納稅人是否需要辦理有關(guān)申請手續(xù)?答:增值稅一般納稅人需要辦理有關(guān)申請手續(xù),經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后認定為增值稅一般納稅人。增值稅小規(guī)模納稅人不需要辦理有關(guān)申請手續(xù),在國稅稅務(wù)機關(guān)辦理了稅務(wù)登記和增值稅稅種登記后即成為增值稅小規(guī)模納稅人。４４.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標準的營業(yè)稅改征增值稅納稅人，是否必須申請認定為增值稅一般納稅人?不申請認定的如何解決?答：必須申請認定為增值稅一般納稅人或者申請不認定一般納稅人。假如未按規(guī)定申請認定的,稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定對其按照增值稅合用稅率征收增值稅,并不得抵扣進項稅額，不得使用增值稅專用發(fā)票。４５.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標準的營業(yè)稅改征增值稅納稅人，什么情況下可以申請不認定一般納稅人？答:屬于非公司性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的公司和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅,可以申請不認定一般納稅人。46．應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標準的營業(yè)稅改征增值稅納稅人和新開業(yè)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人,是否可以申請認定為增值稅一般納稅人？需要具有哪些條件？答：可以。需要具有以下條件:(一)有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場合；(二)可以按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)立賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算,可以提供準確稅務(wù)資料。47.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標準的營業(yè)稅改征增值稅納稅人、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標準的營業(yè)稅改征增值稅納稅人和新開業(yè)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人申請認定為增值稅一般納稅人分別需要提交哪些資料?答:(一)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標準的營業(yè)稅改征增值稅納稅人需要提交下列資料：《增值稅一般納稅人申請認定表》(以下簡稱申請認定表)二份。（二）應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標準的營業(yè)稅改征增值稅納稅人和新開業(yè)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人需要提交下列資料:１.《增值稅一般納稅人申請認定表》（以下簡稱申請認定表）二份;2.《稅務(wù)登記證》副本原件；3．財務(wù)負責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件一份；4.會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件一份；５.經(jīng)營場合產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件一份。48.營業(yè)稅改征增值稅納稅人在改征增值稅之前的營業(yè)額如何確認是否超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標準?答:按照２023年度或者２02３年1至6月繳納營業(yè)稅的所有營業(yè)額中營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)部分計算。４9．減免稅是什么?答：減免稅是指依據(jù)稅收法律、法規(guī)以及國家有關(guān)稅收規(guī)定（以下簡稱稅法規(guī)定）給予納稅人減稅、免稅。減稅是指從應(yīng)納稅款中減征部分稅款；免稅是指免征某一稅種、某一項目的稅款。50.減免稅分為哪些類別?答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法(試行）〉的告知》（國稅發(fā)[２023]1２９號）第一章第四條規(guī)定:“減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。報批類減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅項目;備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項目和不需稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅項目?！保?．納稅人發(fā)生減免稅行為，是否需要在申報前到主管稅務(wù)機關(guān)備案或?qū)徟看穑焊鶕?jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法(試行)〉的告知》（國稅發(fā)[2023]１2９號)第一章第五條規(guī)定：“納稅人享受報批類減免稅，應(yīng)提交相應(yīng)資料，提出申請，經(jīng)按本辦法規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務(wù)機關(guān)(以下簡稱有權(quán)稅務(wù)機關(guān))審批確認后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機關(guān)審批確認的，納稅人不得享受減免稅。納稅人享受備案類減免稅,應(yīng)提請備案，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的,一律不得減免稅?！保?.納稅人在執(zhí)行備案類減免稅之前,必須向主管稅務(wù)機關(guān)申報哪些資料備案？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行)〉的告知》（國稅發(fā)〔2０23〕12９號）第二章第十九條規(guī)定：“納稅人在執(zhí)行備案類減免稅之前,必須向主管稅務(wù)機關(guān)申報以下資料備案：（一)減免稅政策的執(zhí)行情況。（二)主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定提供的有關(guān)資料。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在受理納稅人減免稅備案后７個工作日內(nèi)完畢登記備案工作,并告知納稅人執(zhí)行?！保?.納稅人申請報批類減免稅的，應(yīng)提供哪些資料?答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行)〉的告知》(國稅發(fā)[2023]129號)第二章第九條規(guī)定：“納稅人申請報批類減免稅的，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi),向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請，并報送以下資料：（一)減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等。（二)財務(wù)會計報表、納稅申報表。（三)有關(guān)部門出具的證明材料。(四）稅務(wù)機關(guān)規(guī)定提供的其他資料。納稅人報送的材料應(yīng)真實、準確、齊全。稅務(wù)機關(guān)不得規(guī)定納稅人提交與其申請的減免稅項目無關(guān)的技術(shù)資料和其他材料?！?４.納稅人不符合減免稅規(guī)定條件而享受減免稅優(yōu)惠的，如何解決?答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的告知》（國稅發(fā)[２０２3]129號）第三章第二十四條規(guī)定:“納稅人實際經(jīng)營情況不符合減免稅規(guī)定條件的或采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時向稅務(wù)機關(guān)報告的,以及未按本辦法規(guī)定程序報批而自行減免稅的,稅務(wù)機關(guān)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以解決。因稅務(wù)機關(guān)責(zé)任審批或核算錯誤,導(dǎo)致公司未繳或少繳稅款,應(yīng)按稅收征管法第五十二條規(guī)定執(zhí)行。稅務(wù)機關(guān)越權(quán)減免稅的,按照稅收征管法第八十四條的規(guī)定解決?！?5.營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)共制定了多少項過渡優(yōu)惠政策?答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運送業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的告知》(財稅［2023］１１1號)文獻的規(guī)定，上海試點地區(qū)共制定了13項減免稅政策和4項即征即退政策56.什么是即征即退?答:即征即退是指對按稅法規(guī)定繳納的稅款,由稅務(wù)機關(guān)在征稅時部分或所有退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠，其實質(zhì)是一種特殊方式的免稅和減稅。57.上海試點地區(qū)的1３項減免稅政策都涉及哪些？答：上海試點地區(qū)的１３項減免稅政策涉及:個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán);殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)；航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務(wù)；試點納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)征詢、技術(shù)服務(wù);符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實行協(xié)議能源管理項目中提供的應(yīng)稅服務(wù);臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運送收入；臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運送收入;美國AＢS船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下,在中國境內(nèi)提供的船檢服務(wù);隨軍家屬就業(yè)；軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè);城鄉(xiāng)退役士兵就業(yè);失業(yè)人員就業(yè)。從事上述相關(guān)事項并符合文獻規(guī)定條件的,可以享受增值稅減免稅優(yōu)惠。58.上海試點地區(qū)的4項即征即退政策都涉及哪些？答：上海試點地區(qū)的4項即征即退政策涉及：注冊在洋山保稅港區(qū)內(nèi)試點納稅人提供的國內(nèi)貨品運送服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運服務(wù);安頓殘疾人的單位;試點納稅人中的一般納稅人提供管道運送服務(wù);經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務(wù)部批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù);從事上述相關(guān)事項并符合文獻規(guī)定條件的，可以享受增值稅即征即退政策。59.營業(yè)稅改征增值稅的納稅人如何進行增值稅納稅申報？答:增值稅納稅申報是增值稅納稅人通過填報增值稅納稅申報表,履行增值稅納稅義務(wù)的法定行為。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人不管是否發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)銷售額,均應(yīng)按照規(guī)定定期進行增值稅納稅申報。增值稅納稅申報期限為每月的１5日前(遇節(jié)假日順延）。60．原有的一般納稅人和營業(yè)稅改征增值稅的一般納稅人使用的申報表是否相同？答:北京執(zhí)行營業(yè)稅改征增值稅試點政策后，全市一般納稅人實行一套增值稅納稅申報表,因此原有的一般納稅人和營業(yè)稅改征增值稅的一般納稅人使用同一套申報表。６1.一般納稅人進行增值稅納稅申報時,需要填報哪些申報表和清單?答:一般納稅人需填報以下五張申報表:申報表主表、附列資料一、附列資料二、附列資料三和《固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表》。清單是特定納稅人需要報送的申報資料，其他納稅人不需報送。具體的報送范圍由主管稅務(wù)機關(guān)擬定。６2.《增值稅納稅申報表(合用于增值稅一般納稅人)》及其附列資料重要填報哪些內(nèi)容?答:申報表主表填報納稅人本期經(jīng)營的整體情況和計算納稅人本期應(yīng)交納的增值稅額;附列資料一填報納稅人本期的銷售情況;附列資料二填報納稅人本期的進項稅額情況;附列資料三填報按營業(yè)稅差額征稅政策,準予抵減增值稅銷售額的應(yīng)稅服務(wù)扣除項目情況；《固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表》填報納稅人本期抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額情況。6３.一般納稅人即征即退項目如何填報申報表？答:享受增值稅即征即退政策的一般納稅人,即征即退項目在申報表主表中單獨申報，在附列資料一中要以“其中數(shù)”的形式列示出來。６4.一般納稅人應(yīng)稅服務(wù)實際計征增值稅的銷項稅額體現(xiàn)在申報表的哪些欄次？答:一般納稅人應(yīng)稅服務(wù)實際計征增值稅的銷項稅額體現(xiàn)在附列資料一第１4列的各欄次。6５.《貨品運送業(yè)增值稅專用發(fā)票》如何進行納稅申報？答:《貨品運送業(yè)增值稅專用發(fā)票》屬于稅控增值稅專用發(fā)票的一種。一般納稅人開具的《貨品運送業(yè)增值稅專用發(fā)票》填報到附列資料一第１、2列的有關(guān)欄次內(nèi)，一般納稅人申報抵扣的《貨品運送業(yè)增值稅專用發(fā)票》，按不同情況，分別填報到附列資料二第1、2、3欄內(nèi)。66.需將2０23年6月30日增值稅期末留抵稅額掛帳的一般納稅人,如何申報掛帳的留抵稅額?答：通過申報表主表“一般貨品及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列第13欄“本年累計”、第18欄“本年累計”和第20欄“本年累計”,這三個欄次進行申報?！耙话阖浧芳皠趧?wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列第1３欄“上期留抵稅額”“本年累計”:填報掛帳留抵稅額本期期初余額;“一般貨品及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列第18欄“實際抵扣稅額”“本年累計”:填報掛帳留抵稅額本期實際抵扣數(shù)；“一般貨品及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列第2０欄“期末留抵稅額”“本年累計”:填報掛帳留抵稅額本期期末余額。67.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅期限有何規(guī)定?答:增值稅的納稅期限分別為1日、３日、５日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限,由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。以1個季度為納稅期限的規(guī)定合用于小規(guī)模納稅人以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個月或者１個季度為1個納稅期的,自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;以1日、３日、5日、1０日或者１5日為1個納稅期的，自期滿之日起５日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款?？劾U義務(wù)人解繳稅款的期限,按照前兩款規(guī)定執(zhí)行。68.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，或者享受減稅、免稅待遇的,是否辦理納稅申報？答：納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的,也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。6９.增值稅小規(guī)模納稅人填報的納稅申報表有調(diào)整嗎?答:有調(diào)整,為滿足增值稅小規(guī)模納稅人申報“應(yīng)稅貨品及勞務(wù)”、“應(yīng)稅服務(wù)”,納稅申報表進行了下列調(diào)整：（一）保存《增值稅納稅申報表(合用小規(guī)模納稅人）》“應(yīng)稅貨品及勞務(wù)”的申報項目和填報方法,對“應(yīng)稅貨品及勞務(wù)”填報區(qū)域不作調(diào)整。(二)在《增值稅納稅申報表（合用小規(guī)模納稅人）》中增設(shè)與“應(yīng)稅貨品及勞務(wù)”并列的“應(yīng)稅服務(wù)”填報區(qū)域,其申報項目與“應(yīng)稅貨品及勞務(wù)”大體保持一致。（三）增設(shè)《增值稅納稅申報表（合用于小規(guī)模納稅人)附列資料》，由“應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目”的納稅人填報。應(yīng)稅服務(wù)扣除項目指根據(jù)國家有關(guān)營業(yè)稅改征增值稅的稅收政策規(guī)定，對納稅人按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，在計算應(yīng)稅服務(wù)銷售額時，允許從其取得的所有價款和價外費用中扣除的項目。70.我市現(xiàn)有的增值稅小規(guī)模納稅人是否也使用調(diào)整后的納稅申報表？申報項目有何變化?答：調(diào)整后的小規(guī)模納稅人納稅申報表合用范圍涉及:“現(xiàn)有增值稅小規(guī)模納稅人”和“營業(yè)稅改征增值稅的增值稅小規(guī)模納稅人”。個體工商戶按照稅務(wù)機關(guān)的有關(guān)規(guī)定辦理納稅申報。調(diào)整后的《增值稅納稅申報表（合用小規(guī)模納稅人）》保存了原《增值稅納稅申報表（合用小規(guī)模納稅人)》的所有申報項目，現(xiàn)有的增值稅小規(guī)模納稅人辦理“應(yīng)稅貨品及勞務(wù)”申報,其申報項目沒有任何變化。71．增值稅小規(guī)模納稅人只從事“銷售貨品、提供加工修理修配勞務(wù)”業(yè)務(wù),應(yīng)如何填報申報表。答：增值稅小規(guī)模納稅人只從事“銷售貨品、提供加工修理修配勞務(wù)”業(yè)務(wù),應(yīng)填報《增值稅納稅申報表（合用小規(guī)模納稅人）》“應(yīng)稅貨品及勞務(wù)”申報項目,《增值稅納稅申報表（合用小規(guī)模納稅人)》“應(yīng)稅服務(wù)”申報項目及《增值稅納稅申報表(合用于小規(guī)模納稅人)附列資料》不需填報。72.增值稅小規(guī)模納稅人只從事“提供交通運送業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)”業(yè)務(wù)，應(yīng)如何填報申報表。答:增值稅小規(guī)模納稅人只從事“提供交通運送業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)”業(yè)務(wù),應(yīng)填報《增值稅納稅申報表(合用小規(guī)模納稅人)》“應(yīng)稅服務(wù)”申報項目，《增值稅納稅申報表(合用小規(guī)模納稅人)》“應(yīng)稅貨品及勞務(wù)”申報項目不需填報。納稅人“應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目”的,應(yīng)填報《增值稅納稅申報表（合用于小規(guī)模納稅人)附列資料》。73.增值稅小規(guī)模納稅人既從事“銷售貨品、提供加工修理修配勞務(wù)”業(yè)務(wù)，又從事“提供交通運送業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)”業(yè)務(wù)的，如何填報申報表？答：增值稅小規(guī)模納稅人既從事“銷售貨品、提供加工修理修配勞務(wù)”業(yè)務(wù),又從事“提供交通運送業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)”業(yè)務(wù)的，應(yīng)分別填報《增值稅納稅申報表（合用小規(guī)模納稅人）》“應(yīng)稅貨品及勞務(wù)”申報項目和“應(yīng)稅服務(wù)”申報項目。納稅人“應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目”的,應(yīng)填報《增值稅納稅申報表（合用于小規(guī)模納稅人）附列資料》。74．《增值稅納稅申報表(合用小規(guī)模納稅人）》“應(yīng)稅貨品及勞務(wù)”申報項目與“應(yīng)稅服務(wù)”申報項目可否合并計算？答:《增值稅納稅申報表（合用小規(guī)模納稅人)》“應(yīng)稅貨品及勞務(wù)”申報項目與“應(yīng)稅服務(wù)”申報項目應(yīng)分別填寫，不得合并計算。75.什么情況下可以申報“應(yīng)稅服務(wù)扣除額”?答:納稅人申報“應(yīng)稅服務(wù)扣除額”相關(guān)項目，應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)營業(yè)稅改征增值稅的稅收政策規(guī)定：涉及符合可以執(zhí)行“差額征稅”政策的行業(yè)范圍規(guī)定，取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證，符合應(yīng)稅服務(wù)扣除額計算的相關(guān)規(guī)定，以及符合其他政策規(guī)定。７6.營業(yè)稅改征增值稅試點的征稅范圍涉及哪些行業(yè)?答:涉及交通運送業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。交通運送業(yè)涉及:陸路運送服務(wù)、水路運送服務(wù)、航空運送服務(wù)、管道運送服務(wù)。部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)涉及:研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證征詢服務(wù)。以上行業(yè)的具體類別，詳見《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》。７7.應(yīng)稅服務(wù)的稅率和征收率有哪些？答:(一)提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%,征收率為3%。（二)提供交通運送業(yè)服務(wù),稅率為11%，征收率為3%。涉及:陸路運送服務(wù)、水路運送服務(wù)、航空運送服務(wù)、管道運送服務(wù)。（三)提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為６%,征收率為3％。涉及：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證征詢服務(wù)。７8.納稅人如何擬定其經(jīng)營業(yè)務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅范圍?答：納稅人應(yīng)依據(jù)《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》規(guī)定，擬定其經(jīng)營業(yè)務(wù)是否屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》規(guī)定的征稅范圍。假如納稅人經(jīng)營業(yè)務(wù)屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》規(guī)定的增值稅征稅范圍,應(yīng)進一步明確屬于哪一應(yīng)稅項目，合用何種稅率。納稅人對經(jīng)營業(yè)務(wù)是否屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》判斷不清的,可征詢本地國稅機關(guān)。79.專用發(fā)票有幾種?答:增值稅一般納稅人使用的專用發(fā)票有兩種，一是增值稅專用發(fā)票;二是貨品運送業(yè)增值稅專用發(fā)票。80.專用發(fā)票的概念？答：增值稅專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人銷售貨品或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票,是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證。貨品運送業(yè)增值稅專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人提供貨品運送服務(wù)(暫不涉及鐵路運送服務(wù))開具的專用發(fā)票,是實際受票方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證。８1.專用發(fā)票價格是多少？答：增值稅專用發(fā)票和貨品運送業(yè)增值稅專用發(fā)票銷售價格相同:三聯(lián)票為0.55元、六聯(lián)票為0.9元（均含稅)。８2.專用發(fā)票的基本聯(lián)次及用途是什么?答:增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián):第一聯(lián)記賬聯(lián),銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證；第二聯(lián)抵扣聯(lián)，購買方報送主管稅務(wù)機關(guān)認證和留存?zhèn)洳榈膽{證；第三聯(lián)發(fā)票聯(lián),購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證;其他聯(lián)次用途,由一般納稅人自行擬定。貨品運送業(yè)增值稅專用發(fā)票分為三聯(lián)票和六聯(lián)票，第一聯(lián)：記賬聯(lián),承運人記賬憑證;第二聯(lián)：抵扣聯(lián)，受票方扣稅憑證；第三聯(lián):發(fā)票聯(lián),受票方記賬憑證;第四聯(lián)至第六聯(lián)由發(fā)票使用單位自行安排使用。8３.專用發(fā)票各聯(lián)次是什么顏色的？答:貨品運送業(yè)增值稅專用發(fā)票和增值稅專用發(fā)票相同，各聯(lián)次的顏色依次為黑、綠、棕、紅、灰和紫色。84.發(fā)票開具的規(guī)定是什么？答：開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目,所有聯(lián)次一次性如實開具,并加蓋發(fā)票專用章。8５.專用發(fā)票開具的規(guī)定是什么？答：(一)項目齊全，與實際交易相符；(二)筆跡清楚,不得壓線、錯格;(三)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章;（四）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。對不符合上列規(guī)定的專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收。86.貨品運送業(yè)增值稅專用發(fā)票填寫規(guī)定是什么?答：貨品運送業(yè)增值稅專用發(fā)票中“承運人及納稅人辨認號”欄內(nèi)容為提供貨品運送服務(wù)、開具貨運專用發(fā)票的一般納稅人信息;“實際受票方及納稅人辨認號”欄內(nèi)容為實際承擔(dān)運送費用、抵扣進項稅額的一般納稅人信息；“費用項目及金額”欄內(nèi)容為應(yīng)稅貨品運送服務(wù)明細項目不含增值稅額的銷售額;“合計金額”欄內(nèi)容為應(yīng)稅貨品運送服務(wù)項目不含增值稅額的銷售額合計;“稅率”欄內(nèi)容為增值稅稅率；“稅額”欄為按照應(yīng)稅貨品運送服務(wù)項目不含增值稅額的銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額；“價稅合計（大寫）（小寫)”欄內(nèi)容為不含增值稅額的銷售額和增值稅額的合計；“機器編號”欄內(nèi)容為貨品運送業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)稅控盤編號。８7．什么是未按規(guī)定保管專用發(fā)票？答:（一）未設(shè)專人保管專用發(fā)票;(二)未按稅務(wù)機關(guān)規(guī)定存放專用發(fā)票；(三)未將認證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、《認證結(jié)果告知書》和《認證結(jié)果清單》裝訂成冊;(四）未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗,擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次。8８.增值稅一般納稅人在什么情況下不得開具專用發(fā)票?答：一般納稅人提供應(yīng)稅貨品運送服務(wù)使用貨品運送業(yè)增值稅專用發(fā)票,提供其他應(yīng)稅項目、免稅項目或非增值稅應(yīng)稅項目不得使用貨品運送業(yè)增值稅專用發(fā)票。商業(yè)公司一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不涉及勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票。銷售免稅貨品不得開具增值稅專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。89.專用發(fā)票作廢條件？答：專用發(fā)票作廢需要同時具有：(一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方（或承運人)開票當(dāng)月;(二）銷售方(或承運人）未抄稅并且未記賬；(三）購買方(或?qū)嶋H受票方）未認證或者認證結(jié)果為‘納稅人辨認號認證不符’、‘專用發(fā)票代碼、號碼認證不符’。９０.增值稅專用發(fā)票如何作廢?答:增值稅專用發(fā)票作廢:一般納稅人在開具發(fā)票當(dāng)月,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢解決;開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。同時在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”解決，在紙質(zhì)專用發(fā)票(含未打印的專用發(fā)票)各聯(lián)次上注明“作廢”字樣,全聯(lián)次留存。91.貨品運送業(yè)增值稅專用發(fā)票如何作廢?答:貨品運送業(yè)增值稅專用發(fā)票作廢：一般納稅人在開具發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,按作廢解決；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。同時在貨品運送業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”解決，在紙質(zhì)發(fā)票（含未打印的發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。９２．什么是專用發(fā)票最高開票限額？答：專用發(fā)票實行最高開票限額管理。最高開票限額,是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計數(shù)不得達成的上限額度。最高開票限額的審批,為國務(wù)院確認的稅務(wù)行政許可事項。需要履行稅務(wù)行政許可程序。9３．專用發(fā)票最高開票限額由哪級稅務(wù)機關(guān)審批,審批的依據(jù)是什么？答:最高開票限額由一般納稅人申請，由北京市各區(qū)、縣(地區(qū))國家稅務(wù)局稅務(wù)所（具有管理職能的)依法審批。稅務(wù)機關(guān)審批最高開票限額應(yīng)進行實地核查。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營和產(chǎn)品銷售的實際情況,對納稅人申請的專用發(fā)票最高開票限額進行審批,既要控制發(fā)票數(shù)量以利于加強管理，又要保證納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的正常需要。9４.不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票的規(guī)定是什么？答:一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票：(一）會計核算不健全,不能向稅務(wù)機關(guān)準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。上列其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容,由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局擬定。（二）有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機關(guān)解決的。(三）有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：1.虛開專用發(fā)票;2.私自印制專用發(fā)票；3.向稅務(wù)機關(guān)以外的單位和個人買取專用發(fā)票；4.借用別人專用發(fā)票;5.未按規(guī)定開具專用發(fā)票;6.未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；7.未按規(guī)定申請辦理稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；8．未按規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查。有上列情形的，如已領(lǐng)購專用發(fā)票,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)暫扣其結(jié)存的專用發(fā)票和專用設(shè)備。95.什么是虛開發(fā)票？答:虛開發(fā)票行為是指:（一)為別人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓別人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;（三)介紹別人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。９6.什么是虛開專用發(fā)票和構(gòu)成虛開專用發(fā)票罪?答：“虛開增值稅專用發(fā)票”是指:(1)沒有貨品購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為別人、為自己、讓別人為自己、介紹別人開具增值稅專用發(fā)票；(2)有貨品購銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為別人、為自己、讓別人為自己、介紹別人開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票;（3)進行了實際經(jīng)營活動,但讓別人為自己代開增值稅專用發(fā)票。虛開稅款數(shù)額1萬元以上的或者虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙?。?０0元以上的，應(yīng)當(dāng)依法定罪處罰。虛開稅款數(shù)額１0萬元以上的,屬于“虛開的稅款數(shù)額較大”;具有下列情形之一的,屬于“有其他嚴重情節(jié)”：（1)因虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取5萬元以上的；（2)具有其他嚴重情節(jié)的。虛開稅款數(shù)額50萬元以上的,屬于“虛開的稅款數(shù)額巨大”；具有下列情形之一的,屬于“有其他特別嚴重情節(jié)”:（１）因虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙?。?萬元以上的；(2）虛開的稅款數(shù)額接近巨大并有其他嚴重情節(jié)的;（3）具有其他特別嚴重情節(jié)的。運用虛開的增值稅專用發(fā)票實際抵扣稅款或者騙取出口退稅1０0萬元以上的，屬于“騙取國家稅款數(shù)額特別巨大”;導(dǎo)致國家稅款損失5０萬元以上并且在偵查終結(jié)前仍無法追回的，屬于“給國家利益導(dǎo)致特別重大損失”。運用虛開的增值稅專用發(fā)票騙取國家稅款數(shù)額特別巨大、給國家利益導(dǎo)致特別重大損失，為“情節(jié)特別嚴重”的基本內(nèi)容。虛開增值稅專用發(fā)票犯罪分子與騙取稅款犯罪分子均應(yīng)當(dāng)對虛開的稅款數(shù)額和實際騙取的國家稅款數(shù)額承擔(dān)刑事責(zé)任。運用虛開的增值稅專用發(fā)票抵扣稅款或者騙取出口退稅的,應(yīng)當(dāng)依照《決定》第一條的規(guī)定定罪處罰;以其他手段騙取國家稅款的,仍應(yīng)依照《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲辦偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定定罪處罰。97．一般納稅人辦理注銷稅務(wù)登記時，開票專用設(shè)備和專用發(fā)票如何解決？答:一般納稅人注銷稅務(wù)登記,應(yīng)將專用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機關(guān)。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)繳銷其專用發(fā)票,在紙質(zhì)專用發(fā)票監(jiān)制章處按‘V’字剪角作廢，同時作廢相應(yīng)的專用發(fā)票數(shù)據(jù)電文。被繳銷的紙質(zhì)專用發(fā)票應(yīng)退還納稅人。并按有關(guān)安全管理的規(guī)定收繳開票專用設(shè)備。9８.丟失專用發(fā)票抵扣聯(lián)怎么抵扣進項稅額?答：一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),假如丟失前已認證相符的，購買方(或?qū)嶋H受票方）憑銷售方(或承運人）提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方(或承運人)所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的丟失專用發(fā)票已報稅證明單,經(jīng)購買方（或?qū)嶋H受票方）主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證;假如丟失前未認證的，購買方(或?qū)嶋H受票方）憑銷售方（或承運人）提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機關(guān)進行認證,認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方(或承運人)所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的丟失專用發(fā)票已報稅證明單，經(jīng)購買方(或?qū)嶋H受票方）主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，假如丟失前已認證相符的,可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?假如丟失前未認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機關(guān)認證,專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤Ｒ话慵{稅人丟失已開具專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證,專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。?9.輔導(dǎo)期一般納稅人領(lǐng)購專用發(fā)票限額數(shù)量有何規(guī)定？答：輔導(dǎo)期一般納稅人納稅人實行限量限額發(fā)售專用發(fā)票。限額：小型商貿(mào)批發(fā)公司,領(lǐng)購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過十萬元；其他一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額應(yīng)根據(jù)公司實際經(jīng)營情況重新核定。限量:主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。100.輔導(dǎo)期一般納稅人如何在一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票,如何預(yù)繳增值稅？答:輔導(dǎo)期一般納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起,按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的,主管稅務(wù)機關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。預(yù)繳增值稅時，納稅人應(yīng)提供已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票記賬聯(lián),主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其提供的專用發(fā)票記賬聯(lián)計算應(yīng)預(yù)繳的增值稅。”輔導(dǎo)期納稅人按規(guī)定預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的,可抵減下期再次領(lǐng)購專用發(fā)票時應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅。納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后，納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅有余額的,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個月內(nèi)，一次性退還納稅人。101.增值稅一般納稅人是否必須使用防偽稅控一機多票系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票？答:商業(yè)零售公司、經(jīng)銷水、電、氣、暖的公司和報刊自辦發(fā)行、食品連鎖以及藥品批發(fā)行業(yè)的部分增值稅一般納稅人，可自行決定是否使用增值稅防偽稅控一機多票系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票。防偽稅控一機多票系統(tǒng)是指:一般納稅人可以使用同套增值稅防偽稅控系統(tǒng)同時開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票。10２.專用發(fā)票的稅控系統(tǒng)是指什么?答：增值稅專用發(fā)票應(yīng)通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨品運送業(yè)增值稅專用發(fā)票應(yīng)通過貨品運送業(yè)增值稅稅控系統(tǒng)領(lǐng)購、開具、繳銷、認證紙質(zhì)專用發(fā)票及其相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文。10３.納稅人開具專用發(fā)票的開票專用設(shè)備是什么?答：納稅人開具增值稅專用發(fā)票的開票專用設(shè)備涉及:金稅卡、ＩC卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤;開具貨品運送業(yè)增值稅專用發(fā)票的開票專用設(shè)備涉及：稅控盤和報稅盤。104.開票專用設(shè)備的初始發(fā)行內(nèi)容是什么？答：初始發(fā)行，是指主管稅務(wù)機關(guān)將一般納稅人的基本信息和批準票種的相關(guān)信息:公司名稱、納稅人辨認號、專用發(fā)票最高開票限額、專用發(fā)票購票限量、購票人姓名、密碼等載入開票專用設(shè)備的行為。105.開票專用設(shè)備初始發(fā)行后，信息發(fā)生變更怎么辦？答:一般納稅人初始發(fā)行后，發(fā)生公司名稱、專用發(fā)票最高開票限額、專用發(fā)票購票限量、購票人姓名、密碼等項信息變化,應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請變更發(fā)行;發(fā)生納稅人辨認號信息變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請注銷發(fā)行。1０6.納稅人購買開票專用設(shè)備，能否抵減增值稅應(yīng)納稅額?答:為減輕納稅人承擔(dān),經(jīng)國務(wù)院批準，自2０2３年１2月1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。107.什么是紅字專用發(fā)票?答：一般納稅人銷售貨品或提供應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票或貨品運送業(yè)增值稅專用發(fā)票后,發(fā)生銷售貨品退回、應(yīng)稅服務(wù)中止或者折讓、開票有誤等情形,但不符合作廢條件的,應(yīng)按國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的,增值稅額不得從銷項稅額中扣減。在稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。108.如何開具紅字專用發(fā)票?答:增值稅一般納稅人需要開具紅字專用發(fā)票的,視不同情況分別按以下辦法解決:(一）因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證的，由購買方(或?qū)嶋H受票方)填報開具紅字專用發(fā)票申請單，并在申請單上填寫具體因素以及相相應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息,主管稅務(wù)機關(guān)審核后出具開具紅字專用發(fā)票告知單。購買方(或?qū)嶋H受票方）不作進項稅額轉(zhuǎn)出解決。(二)購買方(或?qū)嶋H受票方）所購貨品不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認證的，由購買方（或?qū)嶋H受票方)填報申請單，并在申請單上填寫具體因素以及相相應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息,主管稅務(wù)機關(guān)審核后出具告知單。購買方(或?qū)嶋H受票方)不作進項稅額轉(zhuǎn)出解決。（三)因開票有誤購買方（或?qū)嶋H受票方)拒收專用發(fā)票的,銷售方(或承運人)須在專用發(fā)票認證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請單,并在申請單上填寫具體因素以及相相應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息,同時提供由購買方(或?qū)嶋H受票方)出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及對的內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后出具告知單。銷售方(或承運人）憑告知單開具紅字專用發(fā)票。(四)因開票有誤等因素尚未將專用發(fā)票交付購買方（或?qū)嶋H受票方)的，銷售方(或承運人）須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請單,并在申請單上填寫具體因素以及相相應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息,同時提供由銷售方(或承運人)出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及對的內(nèi)容的書面材料,主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后出具告知單。銷售方（或承運人)憑告知單開具紅字專用發(fā)票。(五)發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，除按照《告知》的規(guī)定進行解決外,銷售方（或承運人）還應(yīng)在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。1０9.紅字專用發(fā)票需要認證嗎?答:紅字專用發(fā)票暫不報送稅務(wù)機關(guān)認證。110.小規(guī)模納稅人如需開具專用發(fā)票，怎么辦?答：小規(guī)模納稅人提供銷售貨品或提供應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)，購買方（或?qū)嶋H受票方)索取專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票或貨品運送業(yè)增值稅專用發(fā)票。代開專用發(fā)票是指主管稅務(wù)機關(guān)為所轄范圍內(nèi)的已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人(涉及個體經(jīng)營者)以及國家稅務(wù)總局擬定的其他可予代開專用發(fā)票的納稅人代開專用發(fā)票,其他單位和個人不得代開。１１1.未達起征點的小規(guī)模納稅人可以申請代開專用發(fā)票嗎？答:未達起征點的小規(guī)模納稅人申請代開專用發(fā)票，屬于免征增值稅范圍,合用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票。納稅人假如放棄免稅的資格申請代開增值稅專用票,根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實行細則》第三十六條的規(guī)定,放棄免稅后,36個月內(nèi)不得再申請免稅。１１2.小規(guī)模納稅人申請代開專用發(fā)票時需要什么手續(xù)?答：增值稅納稅人申請代開專用發(fā)票時,應(yīng)填寫代開專用發(fā)票繳納稅款申報單,連同稅務(wù)登記證副本,到主管稅務(wù)機關(guān)按專用發(fā)票上注明的稅額全額申報繳納稅款，同時繳納專用發(fā)票工本費。增值稅納稅人繳納稅款后,憑代開專用發(fā)票繳納稅款申報單和稅收完稅憑證及稅務(wù)登記證副本，到代開專用發(fā)票崗位申請代開專用發(fā)票。１1３.代開專用發(fā)票后發(fā)生退票如何解決？答:代開專用發(fā)票后發(fā)生退票的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照增值稅一般納稅人作廢或開具紅字專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定進行解決。對需要重新開票的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)同時進行新開票稅額與原開票稅額的清算,多退少補；對無需重新開票的,按有關(guān)規(guī)定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下期正常申報稅款。1１4.代開的專用發(fā)票如何開具紅字發(fā)票？答：稅務(wù)機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票需要開具紅字專用發(fā)票的，比照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的解決辦法，告知單第二聯(lián)交代開稅務(wù)機關(guān)。1１５.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可以申請代開專用發(fā)票嗎？答：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票,不得由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。116.９月１日以后北京市增值稅一般納稅人使用哪種專用發(fā)票?答：增值稅一般納稅人銷售貨品、提供應(yīng)稅勞務(wù)、從事交通運送業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)增值稅應(yīng)稅行為(提供貨品運送服務(wù)除外）統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。增值稅一般納稅人提供貨品運送服務(wù)統(tǒng)一使用貨品運送業(yè)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。從事國際貨品運送代理業(yè)務(wù)的一般納稅人，應(yīng)使用六聯(lián)增值稅專用發(fā)票或五聯(lián)增值稅普通發(fā)票，其中第四聯(lián)用作購付匯聯(lián)；從事國際貨品運送代理業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人開具的普通發(fā)票第四聯(lián)用作購付匯聯(lián)。1１7．9月1日以后北京市貨品運送服務(wù)公司，原開具公路、內(nèi)河貨品運送業(yè)統(tǒng)一發(fā)票,試點后還可以繼續(xù)開具嗎?答:自2023年9月1日起，北京市從事貨品運送服務(wù),原開具公路、內(nèi)河貨品運送業(yè)統(tǒng)一發(fā)票納稅人,提供貨品運送服務(wù)，統(tǒng)一使用貨品運送業(yè)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，不得開具公路、內(nèi)河貨品運送業(yè)統(tǒng)一發(fā)票,涉及不得開具紅字公路、內(nèi)河貨品運送業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。118．收到試點地區(qū)公司開具的公路、內(nèi)河貨品運送業(yè)統(tǒng)一發(fā)票可以抵扣嗎?答：納稅人收到試點地區(qū)貨品運送服務(wù)公司違反規(guī)定，開具的公路、內(nèi)河貨品運送業(yè)統(tǒng)一發(fā)票,一律不得作為增值稅扣稅憑證。119.試點前提供改征范圍內(nèi)的應(yīng)稅服務(wù)開具的發(fā)票,試點后發(fā)生折讓能開專用發(fā)票嗎?答:試點納稅人2023年8月３1日前從事改征增值稅的營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開具發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)開具紅字普通發(fā)票,不得開具紅字專用發(fā)票。對于需重新開具發(fā)票的,應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具專用發(fā)票。120.什么是增值稅專用發(fā)票報稅？報稅期限如何規(guī)定的?答：是指納稅人持報稅盤向稅務(wù)機關(guān)報送開票數(shù)據(jù)電文。納稅人開具專用發(fā)票應(yīng)在增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報稅。12１．因報稅盤質(zhì)量等問題無法報稅的如何辦理？答:因報稅盤質(zhì)量等問題無法報稅的,應(yīng)更換報稅盤。因硬盤損壞、更換金稅盤等因素不能正常報稅的,應(yīng)提供已開具未向稅務(wù)機關(guān)報稅的專用發(fā)票記賬聯(lián)原件或者復(fù)印件,由主管稅務(wù)機關(guān)補采開票數(shù)據(jù)。122．未按照規(guī)定進行報稅的如何處罰?答:納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正,可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的,可以處二千元以上一萬元以下的罰款。123.增值稅專用發(fā)票的報稅方式有哪幾種？答:報稅按其方式可分為上門報稅和網(wǎng)上報稅。上門報稅是指納稅人持稅控盤等資料,到稅務(wù)機關(guān)申報征收窗口進行報稅的方式。網(wǎng)上報稅是指納稅人自行通過防偽稅控開票金稅卡完畢抄稅操作后,運用網(wǎng)上報稅系統(tǒng)通過網(wǎng)絡(luò)將報稅數(shù)據(jù)傳輸?shù)蕉悇?wù)機關(guān)進行報稅的方式。１2４.什么增值稅專用發(fā)票認證?答：是稅務(wù)機關(guān)通過防偽稅控系統(tǒng)對專用發(fā)票所列數(shù)據(jù)的辨認、確認。專用發(fā)票抵扣聯(lián)無法認證的,可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機關(guān)認證。專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?25.納稅人取得增值稅專用發(fā)票如何抵扣?答:增值稅一般納稅人取得2023年1月１日以后開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開具之日起18０日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。用于抵扣增值稅進項稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證相符(國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。認證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購買方的記賬憑證,不得退還銷售方。紅字專用發(fā)票暫不認證。認證相符，是指納稅人辨認號無誤,專用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致。１２６.增值稅專用發(fā)票的認證方式有哪幾種？答:認證按其方式可分為上門認證和遠程認證。上門認證是指納稅人攜帶專用發(fā)票抵扣聯(lián)等資料，到稅務(wù)機關(guān)申報征收窗口進行認證的方式。遠程認證由納稅人自行掃描、辨認專用發(fā)票抵扣聯(lián)票面信息,生成電子數(shù)據(jù),通過網(wǎng)絡(luò)傳輸至稅務(wù)機關(guān)，由稅務(wù)機關(guān)完畢解密和認證，并將認證結(jié)果信息返回納稅人的認證方式。在網(wǎng)上認證軟件升級前,納稅人取得的二維碼密文增值稅專用發(fā)票,目前須到稅務(wù)機關(guān)上門認證。1２７.貨品運送業(yè)增值稅專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定是如何的?答：貨品運送業(yè)增值稅專用發(fā)票的法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定及安全管理規(guī)定等與增值稅專用發(fā)票一致。128．零稅率應(yīng)稅服務(wù)的范圍是什么？答：試點地區(qū)的單位和個人提供的國際運送服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)合用增值稅零稅率。國際運送服務(wù)，是指:１.在境內(nèi)載運旅客或者貨品出境;2．在境外載運旅客或者貨品入境；3．在境外載運旅客或者貨品。研發(fā)服務(wù)是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究與實驗開發(fā)的業(yè)務(wù)活動。設(shè)計服務(wù)是指把計劃、規(guī)劃、設(shè)想通過視覺、文字等形式傳遞出來的業(yè)務(wù)活動。涉及工業(yè)設(shè)計、造型設(shè)計、服裝設(shè)計、環(huán)境設(shè)計、平面設(shè)計、包裝設(shè)計、動漫設(shè)計、展示設(shè)計、網(wǎng)站設(shè)計、機械設(shè)計、工程設(shè)計、創(chuàng)意策劃等。1２9．提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)實行免抵退稅辦法的主體是誰？答:試點地區(qū)提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)并認定為增值稅一般納稅人的單位和個人,在營業(yè)稅改征增值稅試點以后提供的零稅率應(yīng)稅服務(wù),合用增值稅零稅率,實行免抵退稅辦法。130．什么是免抵退稅辦法?答:即：免征增值稅,相應(yīng)的進項稅額抵減應(yīng)納增值稅額(不涉及合用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額),未抵減完的部分予以退還。131.退稅率是多少?答：退稅率為所合用的增值稅稅率,即:提供交通運送業(yè)服務(wù),稅率為1１%；提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，稅率為6%。屬于合用簡易計稅方法的,實行免征增值稅辦法。1３２.對于零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者屬原合用免退稅計稅方法的出口公司，合用哪種計稅方法?答:主管稅務(wù)機關(guān)在辦理服務(wù)出口退（免）稅認定期，對零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者屬原合用免退稅計稅方法的出口公司，應(yīng)將其計稅方法調(diào)整為免抵退稅辦法。133.零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者如何辦理出口退(免）稅認定？答:零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在申報辦理零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅前,應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口退(免)稅認定。辦理出口退（免）稅認定期,應(yīng)提供以下資料:１.銀行開戶許可證；2．從事水路國際運送的應(yīng)提供《國際船舶運送經(jīng)營許可證》；從事航空國際運送的應(yīng)提供《公共航空運送公司經(jīng)營許可證》,且其經(jīng)營范圍應(yīng)涉及“國際航空客貨郵運送業(yè)務(wù)”；從事陸路國際運送的應(yīng)提供《道路運送經(jīng)營許可證》和《國際汽車運送行車許可證》,且《道路運送經(jīng)營許可證》的經(jīng)營范圍應(yīng)涉及“國際運送”;從事對外提供研發(fā)設(shè)計服務(wù)的應(yīng)提供《技術(shù)出口協(xié)議登記證》。13４.零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅申報期限是如何規(guī)定的?答：零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)，并在財務(wù)作銷售收入次月(按季度進行增值稅納稅申報的為次季度）的增值稅納稅申報期內(nèi),向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅和免抵退稅相關(guān)申報。零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)于收入之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機關(guān)如實申報免抵退稅。資料不齊全或內(nèi)容不真實的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，不得向稅務(wù)機關(guān)申報辦理免抵退稅。逾期未收齊有關(guān)憑證申報免抵退稅的,主管稅務(wù)機關(guān)不再受理免抵退稅申報，零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)繳納增值稅。13５.零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者辦理增值稅免抵退稅申報時應(yīng)提供哪些憑證資料?答:(一）提供國際運送的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者辦理增值稅免抵退稅申報時,應(yīng)提供下列憑證資料：1.《免抵退稅申報匯總表》及其附表;2.《零稅率應(yīng)稅服務(wù)（國際運送）免抵退稅申報明細表》；3.當(dāng)期《增值稅納稅申報表》；４.免抵退稅正式申報電子數(shù)據(jù);5.下列原始憑證:（1）零稅率應(yīng)稅服務(wù)的載貨、載客艙單（或其他可以反映收入原始構(gòu)成的單據(jù)憑證)；（２）提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)的發(fā)票;(３)主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定提供的其他憑證；上述第（１)、（2）項原始憑證,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，可留存零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者備查。(二）對外提供研發(fā)、設(shè)計服務(wù)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者辦理增值稅免抵退稅申報時,應(yīng)提供下列憑證資料:1．《免抵退稅申報匯總表》及其附表;２.《應(yīng)稅服務(wù)(研發(fā)、設(shè)計服務(wù))免抵退稅申報明細表》；3.當(dāng)期《增值稅納稅申報表》;4．免抵退稅正式申報電子數(shù)據(jù);5.下列原始憑證：(1）與零稅率應(yīng)稅服務(wù)收入相相應(yīng)的《技術(shù)出口協(xié)議登記證》復(fù)印件；(２）與境外單位簽訂的研發(fā)、設(shè)計協(xié)議;(3)提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)的發(fā)票;(4)《向境外單位提供研發(fā)、設(shè)計服務(wù)收訖營業(yè)款明細清單》;（5）從與簽訂研發(fā)、設(shè)計協(xié)議的境外單位取得收入的收款憑證;(６)主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定提供的其他憑證。136.零稅率應(yīng)稅服務(wù)的免抵退稅如何計算？答:(一）零稅率應(yīng)稅服務(wù)當(dāng)期免抵退稅額的計算:當(dāng)期零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅額＝當(dāng)期零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅計稅價格×外匯人民幣牌價×零稅率應(yīng)稅服務(wù)退稅率零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅計稅價格為提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)取得的所有價款,扣除支付給非試點納稅人價款后的余額。(二）當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計算:1．當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額2．當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額＝０“當(dāng)期期末留抵稅額”為當(dāng)期《增值稅納稅申報表》的“期末留抵稅額”。(三)零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者如同時有貨品出口的，可結(jié)合現(xiàn)行出口貨品免抵退稅公式一并計算免抵退稅。１3７.對新發(fā)生零稅率應(yīng)稅服務(wù)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者辦理出口退（免）稅有哪些規(guī)定？答:對新發(fā)生零稅率應(yīng)稅服務(wù)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者,自發(fā)生首筆零稅率應(yīng)稅服務(wù)之日(國際運送公司以提單載明的日期為準，對外提供研發(fā)、設(shè)計服務(wù)公司以收款憑證載明日期的月份為準）起6個月內(nèi)提供的零稅率應(yīng)稅服務(wù),按月分別計算免抵稅額和應(yīng)退稅額。稅務(wù)機關(guān)對6個月內(nèi)各月審核無誤的應(yīng)退稅額在當(dāng)月暫不辦理退庫，在第7個月將各月累計審核無誤的應(yīng)退稅額一次性辦理退庫。自第７個月起,新零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供的零稅率應(yīng)稅服務(wù),實行按月申報辦理免抵退稅。1３8.試點地區(qū)的單位和個人向境外提供的哪些應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅?答:試點地區(qū)的單位和個人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅,但財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定合用零稅率的除外：（一）工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。（二)會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)。(三）存儲地點在境外的倉儲服務(wù)。(四）標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。(五）沒有取得相應(yīng)經(jīng)營許可證和資格的國際運送服務(wù)。（六）向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù):1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)征詢服務(wù)、協(xié)議能源管理服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、商標著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)