企業(yè)內(nèi)部控?制制度范文?5篇精選?企業(yè)內(nèi)部控?制制度范文?篇一內(nèi)部控?制制度（以?下簡稱內(nèi)控?制度）作為?企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)?營活動自我?調(diào)節(jié)、自我?約束的內(nèi)在?機制，在企?業(yè)管理系統(tǒng)?中具有舉足?輕重的作用?。內(nèi)部控制?制度的建立?、健全及實?施情況的好?壞，是企業(yè)?生產(chǎn)經(jīng)營成?敗的關(guān)鍵。?因此，應(yīng)建?立和完善內(nèi)?控制度并強?化其實施。?一、企業(yè)?內(nèi)控制度建?立原則1?、相互牽制?原則。企業(yè)?每項完整的?經(jīng)濟業(yè)務(wù)活?動，必須經(jīng)?過具有互相?制約關(guān)系的?兩個或兩個?以上的控制?環(huán)節(jié)方能完?成。在橫向?關(guān)系上，至?少由彼此獨?立的兩個部?門或人員辦?理以使該部?門或人員的?工作受另一?個部門或人?員的監(jiān)督;?在縱向關(guān)系?上，至少經(jīng)?過互不隸屬?的兩個或兩?個以上的崗?位或環(huán)節(jié)，?使下級受上?級監(jiān)督，上?級受下級牽?制。對授權(quán)?、執(zhí)行、記?錄、保管、?核對等不兼?容職務(wù)要相?互分離控制?。2、協(xié)?調(diào)配合原則?。各部門或?人員必須相?互配合，各?崗位和環(huán)節(jié)?都應(yīng)協(xié)調(diào)同?步，各項業(yè)?務(wù)程序和辦?理手續(xù)需要?緊密銜接，?以保證經(jīng)營?管理活動的?有效性和連?續(xù)性。協(xié)調(diào)?配合原則是?相互牽制原?則的深化和?補充。貫徹?這一原則，?尤其要避免?只管牽制錯?弊而不顧辦?事效率的機?械做法，必?須做到既相?互牽制又相?互協(xié)調(diào)，從?而在保證質(zhì)?量、提高效?率的前提下?完成經(jīng)營任?務(wù)。3、?程序定位原?則。企業(yè)應(yīng)?該按照經(jīng)濟?業(yè)務(wù)的性質(zhì)?和功能將其?經(jīng)營管理活?動劃分為若?干個具體工?作崗位，并?根據(jù)崗位性?質(zhì)相應(yīng)地賦?予職責權(quán)限?，規(guī)定操作?規(guī)程，明確?檢查標準，?責、權(quán)、利?統(tǒng)一。形成?事事有人管?、人人有專?職、辦事有?標準、工作?有檢查，以?此定出獎罰?制度，增加?每個人的事?業(yè)心和責任?感，提高工?作效率。?4、成本效?益原則。實?行內(nèi)部控制?的成本要低?于由此產(chǎn)生?的收益，力?爭以最小的?控制成本取?得最大的經(jīng)?濟效益。?5、層次效?益原則。正?確處理企業(yè)?內(nèi)部控制層?次與工作效?率的關(guān)系，?防止以增加?層次的人海?戰(zhàn)術(shù)來獲得?較好內(nèi)控效?果的現(xiàn)象。?以高效、有?用為出發(fā)點?，合理設(shè)置?內(nèi)控層次（?或人員），?明確各個層?次的職責權(quán)?限，強化各?相應(yīng)層次的?責任心，提?高企業(yè)內(nèi)部?控制的有用?性和效率性?。二、企?業(yè)內(nèi)控制度?的主要內(nèi)容?1、結(jié)構(gòu)?控制。內(nèi)部?控制制度的?建設(shè)及有效?運行，有賴?于企業(yè)內(nèi)部?良好的法_?__理結(jié)構(gòu)?。現(xiàn)代企業(yè)?的所有權(quán)與?經(jīng)營權(quán)的分?離，使得客?觀上需要明?確股東會、?董事會、監(jiān)?事會和經(jīng)理?層的職責，?以保障有關(guān)?各方的合法?權(quán)益。董事?會維護出資?人企業(yè)內(nèi)?部控制制度?范文篇二一?、問題的提?出內(nèi)部控?制是全面管?理的重要組?成部分，是?企業(yè)為履行?職能、實現(xiàn)?總體目標、?應(yīng)對風險的?自我約束和?規(guī)范的過程?，由此而建?立起來的系?統(tǒng)的內(nèi)部管?理規(guī)范就是?內(nèi)部控制制?度。早期的?內(nèi)部控制是?保護資產(chǎn)安?全完整和財?務(wù)記錄的可?靠性，要求?企業(yè)對交易?實行授權(quán)與?批準、對資?產(chǎn)實行控制?、財務(wù)記錄?的審核與經(jīng)?營保管職務(wù)?分離。由于?近幾年來，?在世界范圍?內(nèi)，重大會?計信息失真?現(xiàn)象呈上升?趨勢，如巴?林銀行、安?然事件等，?這一系列公?司財務(wù)__?_及國內(nèi)銀?廣夏、鄭百?文為代表的?上市公司會?計做假事件?，引起了中?國會計學界?對內(nèi)部控制?課題研究的?重視。一年?前成立的中?國企業(yè)內(nèi)部?控制標準委?員會，不久?前在___?召開了全體?會議，對企?業(yè)內(nèi)部控制?規(guī)范征求意?見稿和具體?規(guī)范討論稿?進行了深入?討論，此舉?意味著我國?企業(yè)內(nèi)部控?制規(guī)范建設(shè)?取得了重大?進展。二?、目前企業(yè)?內(nèi)部控制存?在的問題?（一）內(nèi)部?控制的外部?環(huán)境有待加?強盡管財?政部已頒布?了多項內(nèi)部?控制規(guī)范，?但是在具體?實施過程中?并沒有形成?一個適合于?各種類型單?位的內(nèi)部控?制框架，也?缺乏可操作?性的內(nèi)部控?制指南，在?實際工作中?許多企業(yè)無?法準確地適?用已有規(guī)范?進行操作。?內(nèi)部監(jiān)督機?制不健全，?從而缺乏有?效的內(nèi)部評?價機制，管?理控制的弱?化導(dǎo)致了經(jīng)?濟犯罪案件?的不斷發(fā)生?。法__?_理結(jié)構(gòu)不?夠完善受?長期計劃經(jīng)?濟的影響，?許多高層領(lǐng)?導(dǎo)的管理理?念和經(jīng)營方?式仍然停留?在行政領(lǐng)導(dǎo)?的角色上，?沒有真正把?企業(yè)當作自?主經(jīng)營、自?負盈虧的經(jīng)?營主體。企?業(yè)的公司制?改造也并沒?有從根本上?解決這個問?題。許多上?市公司雖然?設(shè)立了董事?會、監(jiān)事會?，聘任了總?經(jīng)理，但在?實際運行過?程中，董事?會的作用相?對弱化。?（二）企業(yè)?對建立內(nèi)部?控制制度的?動力不足且?普遍存在由?內(nèi)部人控制?的現(xiàn)象在?企業(yè)所有人?即股東和企?業(yè)管理層的?委托關(guān)系不?完善，企業(yè)?高管人員兼?職的現(xiàn)象比?較普遍，由?內(nèi)部人控制?企業(yè)存在著?難以克服的?缺陷：比如?，因為沒有?人愿意制定?出束縛自己?手腳的控制?制度，所以?管理層對建?立約束自己?的制度積極?性并不高。?另外，由于?內(nèi)部控制的?成本是由企?業(yè)自己承擔?的，直接影?響著企業(yè)的?經(jīng)濟效益，?而企業(yè)內(nèi)部?控制產(chǎn)生的?效益卻是長?遠的、隱蔽?的，這也導(dǎo)?致了企業(yè)自?身的內(nèi)部控?制動力不足?。（三）?風險意識差?，企業(yè)內(nèi)部?控制依然薄?弱隨著全?球經(jīng)濟一體?化不斷深入?，企業(yè)間的?競爭也越來?越激烈，企?業(yè)面臨的經(jīng)?營風險也越?來越高，但?是，從目前?一些企業(yè)的?現(xiàn)狀來看，?企業(yè)的風險?意識還比較?淡薄，缺乏?風險控制的?有效機制。?能否搞好內(nèi)?部控制工作?更多的是取?決于內(nèi)部控?制相關(guān)人員?的責任心和?風險意識，?如果內(nèi)部控?制相關(guān)人員?綜合素質(zhì)不?高，就有可?能錯誤地做?出估計和判?斷，導(dǎo)致錯?誤的決策，?給企業(yè)帶來?無法挽回的?經(jīng)濟損失。?三、建立?、健全企業(yè)?內(nèi)部控制制?度的措施?（一）完善?法___理?結(jié)構(gòu)，強化?董事會的核?心地位由?于國有企業(yè)?根深蒂固的?___管理?，改制后的?企業(yè)并未健?全公司法_?__理結(jié)構(gòu)?，經(jīng)理層集?控制權(quán)、執(zhí)?行權(quán)、監(jiān)督?權(quán)于一身，?在這種狀態(tài)?下要去建立?內(nèi)部控制制?度并嚴格執(zhí)?行無異于紙?上談兵。解?決的對策是?理順現(xiàn)有的?管理體制，?完善法__?_理結(jié)構(gòu)，?形成股東大?會授權(quán)、董?事會決策、?監(jiān)事會監(jiān)督?、經(jīng)理層執(zhí)?行的職責明?確、崗位分?工、各司其?職、各負其?責、互相制?衡、協(xié)調(diào)高?效的運行機?制。只有健?全法___?理結(jié)構(gòu)，建?立現(xiàn)代企業(yè)?制度，使企?業(yè)所有員工?與企業(yè)興衰?息息相關(guān)，?才會有動力?去嚴格執(zhí)行?企業(yè)內(nèi)部控?制制度，企?業(yè)內(nèi)部控制?制度在企業(yè)?管理中的作?用才能得到?最大發(fā)揮。?董事會應(yīng)?對企業(yè)內(nèi)部?控制制度的?建立、完善?和有效執(zhí)行?負責。因為?對于董事會?來說，構(gòu)建?良好的內(nèi)部?控制系統(tǒng)是?為了保證企?業(yè)有效運行?，完成各項?目標，保證?企業(yè)各項政?策及董事會?決議得以貫?徹執(zhí)行，解?決會計信息?不對稱，保?證會計信息?真實可靠的?重要手段，?所以董事會?責無旁貸。?（二）堅?持以人為本?，提高管理?者和財務(wù)人?員的綜合素?質(zhì)任何制?度的制定、?執(zhí)行和完善?都離不開人?，企業(yè)內(nèi)部?控制制度也?不例外。在?市場競爭日?益激烈的今?天，人才顯?得尤為重要?，特別是提?高中高層管?理者和財務(wù)?人員的綜合?素質(zhì)和道德?素養(yǎng)對強化?內(nèi)部控制制?度的執(zhí)行、?會計信息質(zhì)?量的提高，?有著不可替?代的作用。?對于管理?人員的任用?，我們可以?實施經(jīng)理人?員代理制。?代理制是指?企業(yè)對決策?的執(zhí)行層人?員實行公開?的招聘，以?錄用具有管?理技術(shù)和管?理經(jīng)驗的人?員對本企業(yè)?實施全面管?理。對于企?業(yè)來說，可?以采取一套?切實可行的?措施來吸引?那些善于經(jīng)?營與管理的?人才參與企?業(yè)經(jīng)營管理?，可以對代?理人實行靈?活的激勵與?制衡措施。?財務(wù)人員?對于會計信?息的質(zhì)量有?著不可推卸?的質(zhì)任，因?而提高財務(wù)?人員的素質(zhì)?是保證會計?信息質(zhì)量最?直接、最基?礎(chǔ)的環(huán)節(jié)。?（1）積?極推行基層?財務(wù)負責人?委派制。通?過競聘上崗?，選拔德才?兼?zhèn)涞呢攧?wù)?人員走上業(yè)?務(wù)領(lǐng)導(dǎo)崗位?，制訂基層?財務(wù)負責人?的工資薪酬?考核獎勵辦?法。專門成?立考評小組?，對他們實?行定期或不?定期的實地?考核，廣泛?聽取工作單?位相關(guān)人員?對他們的評?價?；鶎迂?務(wù)負責人對?委派方全權(quán)?負責?；鶎?財務(wù)負責人?實行任期兩?至三年，在?同一單位連?續(xù)任職不得?超過兩個委?派期。在任?職期間如發(fā)?現(xiàn)不良行為?，可以實行?解聘，真正?做到能上能?下。（2?）加強對全?體財務(wù)人員?的管理。要?對企業(yè)系統(tǒng)?內(nèi)的財務(wù)人?員的結(jié)構(gòu)進?行統(tǒng)計與分?析，有計劃?地對財務(wù)人?員進行業(yè)務(wù)?培訓，努力?提高整體素?質(zhì)，以滿足?企業(yè)經(jīng)營管?理的需要。?制訂一些合?理的獎懲措?施，充分調(diào)?動全體財務(wù)?人員工作熱?情、學習熱?情及創(chuàng)新能?力。（三?）加強預(yù)算?管理，做好?預(yù)算控制?預(yù)算控制是?內(nèi)部控制的?一個重要組?成部分。它?是以目標利?潤為導(dǎo)向，?通過業(yè)務(wù)、?資金、信息?的整合，編?制全面的業(yè)?務(wù)預(yù)算、資?本預(yù)算、籌?資預(yù)算、投?資預(yù)算現(xiàn)金?流量預(yù)算和?人力資源預(yù)?算等等，檢?查預(yù)算的執(zhí)?行情況，通?過比較、分?析內(nèi)部各單?位未完成預(yù)?算的原因，?并對未完成?預(yù)算的方面?采取改進措?施，確保各?項預(yù)算嚴格?執(zhí)行。對預(yù)?算執(zhí)行情況?好的單位進?行表彰獎勵?，對預(yù)算執(zhí)?行情況差的?單位進行懲?處，確保預(yù)?算執(zhí)行的嚴?肅性與有效?性。（四?）找準關(guān)鍵?控制點，健?全風險評估?機制由于?內(nèi)部控制制?度的設(shè)計受?到效益—成?本原則的制?約，不可能?面面俱到，?因此只有抓?住關(guān)鍵的控?制點才能建?立有效的內(nèi)?部控制制度?。關(guān)鍵控制?點是指業(yè)務(wù)?流程和單位?經(jīng)濟活動中?那些容易產(chǎn)?生風險的環(huán)?節(jié)。關(guān)鍵控?制點的選擇?應(yīng)考慮的因?素：哪一個?控制點能夠?最好地衡量?業(yè)績;哪一?個控制點能?夠反映重要?的偏差;哪?一個控制點?能夠以最小?的代價糾正?偏差;哪一?個控制點能?夠最為有效?。內(nèi)部控?制的重點是?防范風險、?避免和減少?差錯和舞弊?、效率低下?、違法亂紀?等行為的發(fā)?生，企業(yè)必?須建立、健?全風險評估?機制。風險?評估是指分?析和辨認實?現(xiàn)有關(guān)目標?可能發(fā)生的?負面風險，?以便形成確?定應(yīng)該如何?對它們進行?管理的依據(jù)?，這是實施?內(nèi)部控制的?重要環(huán)節(jié)。?企業(yè)必須制?訂與生產(chǎn)、?銷售、財務(wù)?等業(yè)務(wù)相關(guān)?的目標，設(shè)?定可辨認、?分析和管理?的相關(guān)機制?，以了解自?身所面臨的?各種不同風?險。例如，?隨著企業(yè)投?資的增加，?企業(yè)應(yīng)特別?___資金?使用上的風?險，應(yīng)加強?對建設(shè)資金?的管理和控?制，評估重?要環(huán)節(jié)可能?存在的風險?，并明確規(guī)?定相關(guān)法律?責任。要嚴?格執(zhí)行資金?使用手續(xù)，?防止資金使?用隨意支付?，杜絕各種?浪費行為。?（五）重?視內(nèi)部審計?工作，建立?有效激勵機?制內(nèi)部審?計是內(nèi)部控?制制度的重?要組成部分?。內(nèi)部審計?既是控制系?統(tǒng)的一部分?，又是控制?有效性的確?認者，是對?內(nèi)部控制的?再控制。?1、內(nèi)部審?計是一項專?業(yè)性和技術(shù)?性都很強的?工作，并且?是一項高層?次、綜合性?的經(jīng)濟監(jiān)督?。審計人員?必須具備高?素質(zhì)、高技?能。從目前?來看，企業(yè)?內(nèi)審機構(gòu)力?量薄弱，素?質(zhì)不高，因?此有必要加?強內(nèi)部審計?力量。一方?面，要優(yōu)化?審計人員結(jié)?構(gòu)，充實審?計力量，開?展各種形式?的培訓，提?高審計人員?綜合素質(zhì);?另一方面，?要制訂一套?操作性強的?考核獎懲制?度，努力提?高審計人員?的主觀能動?性。2、?要實現(xiàn)審計?職能的轉(zhuǎn)變?。從目前企?業(yè)內(nèi)部審計?的職能來看?，還主要立?足于基層單?位財務(wù)收支?審計、基建?專項審計等?，而對各單?位的內(nèi)部控?制制度的執(zhí)?行與評價方?面投入的精?力較少，因?而，舞弊行?為、違規(guī)違?紀事件時有?發(fā)生，因此?，在今后有?必要逐步開?展內(nèi)部控制?審計，探索?風險導(dǎo)向?qū)?計，加大內(nèi)?部審計力度?和延伸度，?賦予內(nèi)部審?計部門追查?異常情況的?權(quán)力和提出?處理處罰建?議的權(quán)力，?確保內(nèi)部控?制的有效執(zhí)?行。四、?幾點思考?（一）內(nèi)部?控制定位?我國企業(yè)內(nèi)?部控制制度?建設(shè)的任務(wù)?十分艱巨，?其內(nèi)部涉及?到法律、經(jīng)?濟、利益調(diào)?整等，是一?項浩大的系?統(tǒng)工程。從?我國現(xiàn)行的?內(nèi)部控制標?準來看，大?多將內(nèi)部控?制定位于標?準方向，沒?有上升到強?制規(guī)范的法?律層面。在?我國目前人?們法律意識?不強、現(xiàn)代?經(jīng)營管理理?念缺乏、人?的整體綜合?素質(zhì)不高的?環(huán)境下，未?來我國的內(nèi)?部控制規(guī)范?的定位應(yīng)上?升到法律層?面，使其具?有法制性。?只有這樣才?能更好地適?應(yīng)我們建設(shè)?有中國特色?的___市?場經(jīng)濟的實?際和在企業(yè)?經(jīng)營管理具?體工作中加?以運用。?（二）內(nèi)部?控制的制定?模式目前?現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)?部控制的制?定模式，仍?然沿用傳統(tǒng)?的分行業(yè)制?定。這種政?出多門、多?頭管理的模?式，既不適?應(yīng)現(xiàn)代市場?經(jīng)濟發(fā)展的?要求，也不?利于統(tǒng)一標?準來管理。?未來的內(nèi)部?控制規(guī)范標?準應(yīng)遵循企?業(yè)會計準則?模式，由國?家企業(yè)內(nèi)部?控制標準委?員會主導(dǎo)制?定，使其具?有權(quán)威性。?（四）企?業(yè)內(nèi)部控制?標準的實施?最近，財?政部副部長?、企業(yè)內(nèi)部?控制標準委?員會主席王?軍同志指出?，企業(yè)內(nèi)部?控制標準的?執(zhí)行，是企?業(yè)內(nèi)部控制?和內(nèi)部管理?的靈魂，這?一論斷揭示?了內(nèi)部控制?的實質(zhì)。從?我國內(nèi)部控?制近幾年來?的實踐可以?看出，發(fā)生?大案要案的?企業(yè)，實際?上都有內(nèi)部?控制規(guī)范和?標準，有的?條條框框還?很細，但就?是未能得到?有效執(zhí)行。?由此可見，?切實建立有?效的內(nèi)部控?制實施機制?，是企業(yè)各?項內(nèi)部控制?制度得以發(fā)?揮最大效力?的根本保證?。企業(yè)內(nèi)?部控制制度?范文篇三在?當前知識經(jīng)?濟的時代下?，特別是我?國加入wt?o以后，我?國企業(yè)將直?接面對外國?企業(yè)特別是?跨國公司的?挑戰(zhàn)，對外?貿(mào)易越來越?頻繁，企業(yè)?經(jīng)營所遇到?的各種風險?也越來越多?，加之企業(yè)?經(jīng)營改制中?存在的不完?善的運作，?企業(yè)的壓力?越來越大，?面臨的危機?越來越嚴峻?。因此一個?企業(yè)要想在?這樣的經(jīng)濟?潮流中生存?、競爭、發(fā)?展就必須提?高自身的競?爭能力，而?建立健全企?業(yè)內(nèi)部的控?制制度，是?提高企業(yè)經(jīng)?濟效益，提?高自身競爭?能力的關(guān)鍵?所在。企?業(yè)內(nèi)部控制?制度是企業(yè)?內(nèi)部各層次?、各環(huán)節(jié)整?體科學高效?的管理控制?制度的有機?體系，是由?一系列控制?政策和程序?所組成的系?統(tǒng)。目的是?保證生產(chǎn)經(jīng)?營活動有序?、高效的運?行，保證企?業(yè)資產(chǎn)的完?整與安全，?防范各種經(jīng)?營風險，及?時防止和糾?正錯誤與弊?端，保證會?計資料的真?實完整，經(jīng)?營運作信息?的及時準確?。它是通過?企業(yè)內(nèi)部高?層管理者乃?至每一名員?工在明確分?工的基礎(chǔ)上?進行的科學?高效的相互?制約的行為?規(guī)范。（范?本）一、?科學合理完?整的內(nèi)部控?制制度是現(xiàn)?代企業(yè)發(fā)展?的現(xiàn)實需要?企業(yè)制定?內(nèi)部控制制?度，首先必?須確保國家?有關(guān)法律、?法規(guī)和企業(yè)?內(nèi)部管理制?度的貫徹執(zhí)?行，并使之?有機地結(jié)合?起來，形成?一個科學嚴?謹?shù)慕?jīng)營管?理循環(huán)。就?制定內(nèi)控制?度而言，我?認為企業(yè)的?高層領(lǐng)導(dǎo)在?企業(yè)經(jīng)營的?設(shè)計理念上?就應(yīng)該高度?樹立制定內(nèi)?控制度的觀?點和意識，?注意從建章?建制向整體?框架的構(gòu)建?與認真實施?轉(zhuǎn)變，做事?應(yīng)兼顧國家?、___、?個人的利益?，積極主動?、科學嚴謹?的制定有序?高效的內(nèi)部?控制制度體?系。經(jīng)濟越?發(fā)展，內(nèi)部?控制制度就?越重要。企?業(yè)上至領(lǐng)導(dǎo)?下至每一位?員工、在每?項業(yè)務(wù)和環(huán)?節(jié)上都必須?按內(nèi)控制度?辦事，使企?業(yè)的內(nèi)控制?度真正起到?確保企業(yè)資?產(chǎn)安全和完?整、會計資?料的真實完?整、防范各?種經(jīng)營風險?、發(fā)現(xiàn)和糾?正弊端和錯?誤，確保企?業(yè)的經(jīng)營運?作有序、科?學、高效。?企業(yè)可采用?業(yè)務(wù)循環(huán)法?，將企業(yè)整?個交易循環(huán)?事項的過程?，劃分為銷?售和收入的?循環(huán)、采購?和付款的循?環(huán)、生產(chǎn)過?程的循環(huán)、?籌資和投資?的循環(huán)、貨?幣資金的循?環(huán)五個關(guān)鍵?性環(huán)節(jié)，并?據(jù)此制定各?環(huán)節(jié)的科學?、規(guī)范、合?理的內(nèi)部控?制制度。?二、企業(yè)內(nèi)?部控制的基?本原則企?業(yè)建立內(nèi)部?控制是為了?保護企業(yè)資?產(chǎn)的安全、?完整，保證?會計信息的?正確、合法?，保證經(jīng)營?活動的高效?、經(jīng)濟，保?證企業(yè)內(nèi)部?管理活動順?暢而又相互?制約，最終?有助于提高?企業(yè)的經(jīng)濟?效益和企業(yè)?目標的實現(xiàn)?，增強企業(yè)?在市場經(jīng)濟?下的競爭能?力。企業(yè)實?施的內(nèi)部控?制具有一定?的傳統(tǒng)性和?一般性。一?般而言，設(shè)?計企業(yè)內(nèi)部?控制最基本?的原則就是?實事求是，?因企制宜，?兼顧靈活。?除上述最基?本原則之外?還與下述一?些基本原則?是密不可分?的。（一?）、相互牽?制原則（?二）、成本?效益原則?（三）、崗?位責任原則?（四）、?協(xié)調(diào)配合原?則（五）?、系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)?原則總之?，建立現(xiàn)代?企業(yè)的內(nèi)部?控制必須實?事求是，因?企制宜，不?能照搬書本?，一味追求?控制，而不?管企業(yè)的整?體經(jīng)濟利益?。企業(yè)的內(nèi)?部控制從設(shè)?計的角度來?看，應(yīng)能達?到一個基本?目標。三?、企業(yè)制定?內(nèi)部控制制?度從五個方?面著力1?、人員素質(zhì)?控制是關(guān)鍵?。人是內(nèi)控?制度的主體?，首先企業(yè)?高層的管理?人員，應(yīng)該?具備很高的?政治素質(zhì)和?業(yè)務(wù)素質(zhì)，?否則制定科?學合理、嚴?謹有序的內(nèi)?控制度就成?為一句空話?。而制定了?內(nèi)控制度就?需要具有相?應(yīng)素質(zhì)的員?工來執(zhí)行，?如果人員素?質(zhì)不符合要?求，控制措?施就會失效?。所以企業(yè)?應(yīng)按照不同?崗位的要求?，招聘不同?學歷和專業(yè)?技能的人才?競聘上崗，?科學合理地?安排，使每?個職員所擔?任的職務(wù)與?其所具備的?素質(zhì)、能力?相稱，使其?最大限度的?發(fā)揮自身的?積極性和能?動性，把所?擔任的工作?做到最好。?內(nèi)部控制?不是目的，?而是實現(xiàn)目?標的手段，?因此就高層?管理者的控?制而言，首?先是其應(yīng)德?才兼?zhèn)?，?次是要設(shè)計?和協(xié)調(diào)好各?部門、各環(huán)?節(jié)的關(guān)系，?加強內(nèi)部的?民主監(jiān)督機?制和控制檢?查制度，防?止經(jīng)營者侵?犯國家利益?、或非法牟?取私利。?2、___?控制要科學?。首先是不?相容職務(wù)分?離，即經(jīng)營?業(yè)務(wù)的授權(quán)?者與執(zhí)行者?要分離，執(zhí)?行者與記錄?者、監(jiān)督者?要分離。要?注重把握①?在決策層內(nèi)?部要有明確?的透明度、?合理的權(quán)利?分割與牽制?。特別應(yīng)充?分發(fā)揮董事?會必要的集?中決策，_?__領(lǐng)導(dǎo)，?形成即相互?支持與協(xié)助?，又相應(yīng)提?醒與制約的?優(yōu)勢，落實?監(jiān)事會與職?工代表大會?應(yīng)有的監(jiān)督?檢查作用。?②決策過程?中應(yīng)有的科?學程序以及?決策與管理?體系中應(yīng)有?的結(jié)構(gòu)層次?。3、業(yè)?務(wù)程序及信?息質(zhì)量控制?要完整。企?業(yè)為保證各?項經(jīng)濟業(yè)務(wù)?科學高效有?序的運行，?就必須科學?合理的規(guī)定?內(nèi)部業(yè)務(wù)程?序?？刂频?要求是，按?___控制?的要求和權(quán)?責利相結(jié)合?的原則進行?分工，授予?各機構(gòu)及各?層次管理人?員相應(yīng)的審?批權(quán)，強調(diào)?任何機構(gòu)人?員不經(jīng)合法?授權(quán)不得行?使審批權(quán)，?也不得越權(quán)?審批，對已?經(jīng)發(fā)生的業(yè)?務(wù)必須按照?會計控制的?要求及時、?正確、全面?的反映和記?錄，并復(fù)核?記錄內(nèi)容，?保證會計信?息的正確及?時完整。會?計信息是企?業(yè)中最重要?的信息，因?此，建立和?和健全會計?信息系統(tǒng)，?是完善會計?制度設(shè)計、?信息質(zhì)量控?制的主要方?面。企業(yè)必?須根據(jù)現(xiàn)行?的會計制度?及有關(guān)法規(guī)?。4、資?產(chǎn)保護控制?要靈活。內(nèi)?部控制的各?種控制方式?都具有保護?資產(chǎn)安全的?作用，對不?同類型的資?產(chǎn)采取不同?的控制措施?。（1）?貨幣資金的?控制。（?2）實物資?產(chǎn)和無形資?產(chǎn)的控制。?（3）債?權(quán)性資產(chǎn)的?控制。（?4）預(yù)算控?制預(yù)算控制?。5、內(nèi)?部審計控制?制度要嚴密?。內(nèi)部審計?制度是單位?內(nèi)部設(shè)置得?專職的審計?機構(gòu)和專職?人員，通過?經(jīng)常和定期?的___活?動，做到查?錯防弊，改?進管理，提?高效益的目?的。因此，?各企業(yè)單位?應(yīng)強化監(jiān)控?，加強內(nèi)部?審計制度的?建設(shè)，充分?發(fā)揮審計監(jiān)?督作用。?四、下面通?過兩個典型?案例——巨?人集團失敗?的教訓和海?爾集團成功?的經(jīng)驗來探?討企業(yè)內(nèi)部?控制的作用?。（一）?巨人集團案?例巨人集?團曾經(jīng)是我?國民營企業(yè)?的佼佼者，?一度在市場?上叱咤風云?，該企業(yè)以?閃電般的速?度崛起后，?又以流星般?的速度迅速?在市場上沉?落了。這樣?一家資產(chǎn)好?幾億，年產(chǎn)?值號稱數(shù)十?億的企業(yè)破?產(chǎn)，究其原?因，管理當?局的決策失?誤是很重要?的一個方面?。巨人集?團總裁史玉?柱在檢討失?敗時曾坦言?。巨人的董?事會是空的?，決策是一?個人說了算?。決策權(quán)過?度集中在少?數(shù)高層決策?人手中，尤?其是一人手?中，負面效?果同樣突出?。特別是這?個決策人兼?具有所有權(quán)?和經(jīng)營權(quán)，?而其他人很?難干預(yù)其決?策，危險更?大?？偨Y(jié)?巨人集團失?敗的經(jīng)驗教?訓，其計劃?過程失控也?是主要原因?，主要表現(xiàn)?在：計劃動?因不明確;?計劃非理性?，試圖超越?規(guī)范;過程?失控，如計?劃制定較為?粗放，計劃?執(zhí)行過程中?缺乏必要的?反饋與檢討?，計劃柔性?不足，在市?場狀況即企?業(yè)經(jīng)營狀況?發(fā)生變化時?缺乏對策，?企業(yè)原有經(jīng)?營管理模式?及經(jīng)營管理?層的經(jīng)營理?念與計劃不?匹配，人才?的壓力也是?導(dǎo)致計劃失?控的原因之?一等。（?二）青島海?爾集團案例?在___?年海爾集團?曾一度虧損?___萬元?，瀕臨破產(chǎn)?倒閉，可是?經(jīng)過了__?_年的奮斗?，到___?年海爾集團?實現(xiàn)全球營?業(yè)額超過_?__億元人?民幣。目前?，海爾集團?在___個?國家和地區(qū)?擁有___?多個營銷點?，產(chǎn)品銷往?___個國?家和地區(qū)。?海爾是中國?家電行業(yè)唯?一一家五大?產(chǎn)品全部通?過is09?001國際?質(zhì)保體系認?證和國內(nèi)首?家通過is?01400?1認證的家?電企業(yè)，也?是中國第一?個列入美國?ul認證_?__的企業(yè)?，并通過了?歐盟en4?5001認?證，是中國?第一家產(chǎn)品?在國內(nèi)就可?以獲得國際?認證的企業(yè)?。___年?___月海?爾集團還被?美國著名的?科爾尼管理?咨詢公司和?美國雜志社?評為全球最?佳營運公司?。海爾集團?能夠在這么?短的時間里?取得如此的?成就，其成?功的經(jīng)驗是?很多的，但?是其中很重?要的一個因?素是海爾集?團有非常健?全的內(nèi)部控?制制度，而?內(nèi)部控制中?的環(huán)境控制?起到了重要?的作用。?首先，海爾?集團的管理?當局重視基?礎(chǔ)管理，有?不斷地__?_變革的思?想，注意把?市場競爭機?制引入企業(yè)?內(nèi)部，注重?學習美國式?的開放創(chuàng)新?、個性舒展?與日本的吃?苦耐勞、團?隊精神，并?將其與中國?的傳統(tǒng)思想?創(chuàng)造性地結(jié)?合起來，逐?步形成了獨?具___力?的海爾管理?體系，如實?行oec賬?表化管理，?做到日事日?畢，日清日?高，事事有?人管，人人?都管事，管?人憑業(yè)績，?管事憑考核?;堅持管理?高質(zhì)量，不?做表面文章?，注重管理?實效，以法?治廠，無一?例外。其?次，人事政?策合理和有?效。在企業(yè)?的內(nèi)部控制?中人的因素?是至關(guān)重要?的。海爾集?團通過實踐?，制定出了?合理的員工?聘用機制、?考核機制、?激勵機制等?。其用人的?原則是：充?分發(fā)揮人的?潛能，讓每?個人不僅能?感受到來自?內(nèi)部競爭和?市場競爭的?壓力，而且?能將壓力轉(zhuǎn)?化為競爭的?動力。海爾?實行管理人?員公開招聘?，競爭上崗?;對于在崗?的干部每月?考評一次，?根據(jù)考評結(jié)?果進行選拔?上崗或淘汰?降職;而工?資的發(fā)放則?分檔進行，?計效聯(lián)酬等?方法。第?三，有合理?的___結(jié)?構(gòu)及明確的?職責劃分方?法。海爾的?管理當局認?為合理的_?__結(jié)構(gòu)能?夠保證企業(yè)?內(nèi)部控制活?動的有效進?行。海爾集?團從___?年開始，經(jīng)?歷了幾次重?大的機構(gòu)調(diào)?整，從直線?職能式管理?經(jīng)過矩陣結(jié)?構(gòu)管理到市?場鏈管理，?最終形成了?責權(quán)明確的?四個層次的?管理體系，?各個層次各?負其責，形?成了各部門?、各單位之?間相互聯(lián)系?，相互制約?的內(nèi)部控制?體系。通?過以上兩個?典型案例可?以看出，巨?人集團失敗?的原因很大?程度上是因?為企業(yè)內(nèi)部?控制的失控?，尤其是控?制環(huán)境中企?業(yè)經(jīng)營管理?當局的經(jīng)營?管理理念和?經(jīng)營方式的?失誤造成的?;而海爾集?團的成功經(jīng)?驗也在于企?業(yè)管理當局?的經(jīng)營風格?、文化理念?及先進的管?理方法等。?我國的內(nèi)?部___較?國外起步晚?，這也導(dǎo)致?我國近年來?公司___?更是頻頻曝?光。從早期?的鄭百文，?銀廣夏，麥?科特，藍田?股份，東方?電子等上市?公司會計造?假，到__?_年，伊利?股份董事長?被拘留，創(chuàng)?維數(shù)碼董事?局主席和金?正數(shù)碼及_?__石化董?事長被捕，?開開公司高?層人員攜款?潛逃。反省?以上事件，?問題無不出?在公司的管?理經(jīng)營上，?而內(nèi)部控制?不利，是非?常重要的一?個原因。?總之，目前?我國很多企?業(yè)控制環(huán)境?