2026年稅務(wù)稽查崗位考試試題及稽查實(shí)操指引含答案一、單選題（共10題，每題2分，共20分）1.某制造業(yè)企業(yè)2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用明顯低于行業(yè)平均水平，但無相關(guān)憑證支持。稅務(wù)稽查人員應(yīng)首先采取的措施是？A.直接要求企業(yè)提供折舊計(jì)算明細(xì)表B.調(diào)查企業(yè)固定資產(chǎn)購置及使用情況C.暫停對該企業(yè)的稅收抵扣D.對企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行約談2.某餐飲企業(yè)通過虛開發(fā)票的方式套取進(jìn)項(xiàng)稅額，稅務(wù)稽查時(shí)發(fā)現(xiàn)其發(fā)票流、貨物流、資金流存在嚴(yán)重異常。根據(jù)《稅收征管法》，該企業(yè)可能面臨的法律責(zé)任不包括？A.稅務(wù)行政處罰B.沒收違法所得C.刑事起訴D.資質(zhì)吊銷3.某外貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口退稅時(shí)，將部分內(nèi)銷貨物也混入出口名單。稅務(wù)稽查人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注該企業(yè)的？A.出口報(bào)關(guān)單與海關(guān)監(jiān)管數(shù)據(jù)一致性B.退稅率計(jì)算是否準(zhǔn)確C.會(huì)計(jì)科目設(shè)置是否合理D.員工績效考核是否與退稅掛鉤4.某房地產(chǎn)企業(yè)通過虛構(gòu)工程進(jìn)度的方式騙取增值稅留抵退稅，稅務(wù)稽查時(shí)發(fā)現(xiàn)其與建筑商的合同存在虛假簽名。稽查人員應(yīng)首先核實(shí)的內(nèi)容是？A.企業(yè)是否按規(guī)定備案留抵退稅申請B.建筑商的真實(shí)經(jīng)營狀態(tài)C.工程項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)度記錄D.企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)的授權(quán)書5.某科技企業(yè)申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)，部分費(fèi)用無法提供詳細(xì)發(fā)票。根據(jù)《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除管理辦法》，稅務(wù)稽查人員應(yīng)要求企業(yè)提供？A.內(nèi)部費(fèi)用分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)B.項(xiàng)目立項(xiàng)報(bào)告C.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)D.第三方審計(jì)報(bào)告6.某零售企業(yè)通過虛列促銷費(fèi)用的方式減少應(yīng)納稅所得額，稅務(wù)稽查時(shí)發(fā)現(xiàn)其銀行流水與發(fā)票金額存在較大差異。稽查人員應(yīng)重點(diǎn)審查的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是？A.促銷活動(dòng)預(yù)算表B.實(shí)際支出憑證C.員工提成記錄D.庫存盤點(diǎn)表7.某金融機(jī)構(gòu)通過虛開發(fā)票的方式騙取增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣，稅務(wù)稽查時(shí)發(fā)現(xiàn)其發(fā)票流與資金流存在時(shí)間差。根據(jù)《發(fā)票管理辦法》，該企業(yè)可能面臨的最嚴(yán)重后果是？A.罰款50萬元B.沒收全部違法所得C.暫停開票資格D.刑事拘留8.某農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)申報(bào)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣時(shí)，部分發(fā)票無法提供收購合同。稅務(wù)稽查人員應(yīng)要求企業(yè)提供？A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者身份證明B.發(fā)票開具清單C.財(cái)務(wù)總監(jiān)簽字確認(rèn)D.稅務(wù)師事務(wù)所鑒證報(bào)告9.某餐飲企業(yè)通過虛列原材料采購的方式騙取增值稅留抵退稅，稅務(wù)稽查時(shí)發(fā)現(xiàn)其倉庫庫存與采購記錄不符。稽查人員應(yīng)重點(diǎn)審查的內(nèi)容是？A.原材料采購合同B.庫存盤點(diǎn)表C.員工采購申請單D.財(cái)務(wù)總監(jiān)授權(quán)書10.某制造業(yè)企業(yè)通過虛開發(fā)票的方式套取進(jìn)項(xiàng)稅額，稅務(wù)稽查時(shí)發(fā)現(xiàn)其發(fā)票流與資金流存在嚴(yán)重異常。根據(jù)《稅收征管法》，該企業(yè)可能面臨的法律責(zé)任不包括？A.稅務(wù)行政處罰B.沒收違法所得C.刑事起訴D.資質(zhì)吊銷二、多選題（共5題，每題3分，共15分）1.某外貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口退稅時(shí)，稅務(wù)稽查人員發(fā)現(xiàn)其部分貨物未實(shí)際出口。根據(jù)《出口退稅管理辦法》，該企業(yè)可能面臨的法律責(zé)任包括？A.稅務(wù)行政處罰B.沒收違法所得C.追繳退稅款D.刑事起訴2.某房地產(chǎn)企業(yè)通過虛構(gòu)工程進(jìn)度的方式騙取增值稅留抵退稅，稅務(wù)稽查時(shí)發(fā)現(xiàn)其與建筑商的合同存在虛假簽名。稽查人員應(yīng)重點(diǎn)審查的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)包括？A.工程進(jìn)度報(bào)告B.銀行流水記錄C.發(fā)票開具清單D.項(xiàng)目驗(yàn)收單3.某科技企業(yè)申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)，部分費(fèi)用無法提供詳細(xì)發(fā)票。根據(jù)《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除管理辦法》，稅務(wù)稽查人員應(yīng)要求企業(yè)提供？A.內(nèi)部費(fèi)用分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)B.項(xiàng)目立項(xiàng)報(bào)告C.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)D.第三方審計(jì)報(bào)告4.某零售企業(yè)通過虛列促銷費(fèi)用的方式減少應(yīng)納稅所得額，稅務(wù)稽查時(shí)發(fā)現(xiàn)其銀行流水與發(fā)票金額存在較大差異?；槿藛T應(yīng)重點(diǎn)審查的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)包括？A.促銷活動(dòng)預(yù)算表B.實(shí)際支出憑證C.員工提成記錄D.庫存盤點(diǎn)表5.某金融機(jī)構(gòu)通過虛開發(fā)票的方式騙取增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣，稅務(wù)稽查時(shí)發(fā)現(xiàn)其發(fā)票流與資金流存在時(shí)間差。根據(jù)《發(fā)票管理辦法》，該企業(yè)可能面臨的法律責(zé)任包括？A.稅務(wù)行政處罰B.沒收違法所得C.暫停開票資格D.刑事起訴三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.某制造業(yè)企業(yè)通過虛開發(fā)票的方式套取進(jìn)項(xiàng)稅額，稅務(wù)稽查時(shí)發(fā)現(xiàn)其發(fā)票流、貨物流、資金流存在嚴(yán)重異常。根據(jù)《稅收征管法》，該企業(yè)可能面臨稅務(wù)行政處罰和刑事起訴。（√）2.某外貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口退稅時(shí)，將部分內(nèi)銷貨物也混入出口名單，稅務(wù)稽查人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注該企業(yè)的出口報(bào)關(guān)單與海關(guān)監(jiān)管數(shù)據(jù)一致性。（√）3.某房地產(chǎn)企業(yè)通過虛構(gòu)工程進(jìn)度的方式騙取增值稅留抵退稅，稅務(wù)稽查人員應(yīng)首先核實(shí)的內(nèi)容是建筑商的真實(shí)經(jīng)營狀態(tài)。（√）4.某科技企業(yè)申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)，部分費(fèi)用無法提供詳細(xì)發(fā)票，稅務(wù)稽查人員應(yīng)要求企業(yè)提供內(nèi)部費(fèi)用分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)。（√）5.某零售企業(yè)通過虛列促銷費(fèi)用的方式減少應(yīng)納稅所得額，稅務(wù)稽查時(shí)發(fā)現(xiàn)其銀行流水與發(fā)票金額存在較大差異，稽查人員應(yīng)重點(diǎn)審查員工提成記錄。（×）6.某農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)申報(bào)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣時(shí)，部分發(fā)票無法提供收購合同，稅務(wù)稽查人員應(yīng)要求企業(yè)提供農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者身份證明。（√）7.某餐飲企業(yè)通過虛列原材料采購的方式騙取增值稅留抵退稅，稅務(wù)稽查時(shí)發(fā)現(xiàn)其倉庫庫存與采購記錄不符，稽查人員應(yīng)重點(diǎn)審查原材料采購合同。（×）8.某制造業(yè)企業(yè)通過虛開發(fā)票的方式套取進(jìn)項(xiàng)稅額，稅務(wù)稽查時(shí)發(fā)現(xiàn)其發(fā)票流與資金流存在嚴(yán)重異常，該企業(yè)可能面臨稅務(wù)行政處罰和資質(zhì)吊銷。（√）9.某金融機(jī)構(gòu)通過虛開發(fā)票的方式騙取增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣，稅務(wù)稽查時(shí)發(fā)現(xiàn)其發(fā)票流與資金流存在時(shí)間差，該企業(yè)可能面臨稅務(wù)行政處罰和刑事起訴。（√）10.某外貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口退稅時(shí)，將部分內(nèi)銷貨物也混入出口名單，稅務(wù)稽查人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注該企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)授權(quán)書。（×）四、簡答題（共3題，每題5分，共15分）1.某制造業(yè)企業(yè)申報(bào)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目存在部分費(fèi)用無法提供詳細(xì)發(fā)票的情況。稅務(wù)稽查人員應(yīng)如何核實(shí)該項(xiàng)目的真實(shí)性？答案：-核實(shí)企業(yè)內(nèi)部費(fèi)用分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)是否合理；-審查項(xiàng)目立項(xiàng)報(bào)告、合同、驗(yàn)收單等文件；-要求企業(yè)提供第三方審計(jì)報(bào)告或稅務(wù)師事務(wù)所鑒證報(bào)告；-調(diào)查項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行情況與申報(bào)費(fèi)用的匹配度。2.某外貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口退稅時(shí)，將部分內(nèi)銷貨物也混入出口名單。稅務(wù)稽查人員應(yīng)如何核實(shí)該企業(yè)的出口真實(shí)性？答案：-核實(shí)出口報(bào)關(guān)單與海關(guān)監(jiān)管數(shù)據(jù)的一致性；-審查企業(yè)的出口銷售合同、采購合同、運(yùn)輸單據(jù)等；-調(diào)查貨物實(shí)際流向與申報(bào)出口的匹配度；-核實(shí)企業(yè)是否按規(guī)定備案出口退稅申請。3.某零售企業(yè)通過虛列促銷費(fèi)用的方式減少應(yīng)納稅所得額，稅務(wù)稽查時(shí)發(fā)現(xiàn)其銀行流水與發(fā)票金額存在較大差異。稅務(wù)稽查人員應(yīng)如何核實(shí)該企業(yè)的促銷活動(dòng)真實(shí)性？答案：-審查促銷活動(dòng)預(yù)算表、實(shí)際支出憑證、銀行流水記錄等；-核實(shí)促銷活動(dòng)的實(shí)際參與人數(shù)、活動(dòng)效果等；-調(diào)查企業(yè)是否按規(guī)定備案促銷活動(dòng)方案；-核實(shí)員工提成記錄與促銷活動(dòng)的關(guān)聯(lián)性。五、實(shí)操題（共2題，每題10分，共20分）1.某制造業(yè)企業(yè)申報(bào)2025年度增值稅留抵退稅時(shí)，稅務(wù)稽查人員發(fā)現(xiàn)其部分進(jìn)項(xiàng)發(fā)票無法提供對應(yīng)的采購合同或入庫單。稅務(wù)稽查人員應(yīng)如何操作以核實(shí)該企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)真實(shí)性？答案：-第一步：核實(shí)發(fā)票信息核對發(fā)票的開具時(shí)間、金額、稅額等是否與企業(yè)采購記錄一致；-第二步：調(diào)查采購合同要求企業(yè)提供采購合同、送貨單、入庫單等文件，核實(shí)貨物實(shí)際采購時(shí)間與發(fā)票開具時(shí)間的匹配度；-第三步：調(diào)查倉庫庫存實(shí)地盤點(diǎn)企業(yè)倉庫庫存，核對庫存數(shù)量與采購記錄是否一致；-第四步：調(diào)查資金流核實(shí)企業(yè)銀行流水記錄，確認(rèn)采購款項(xiàng)的支付時(shí)間與發(fā)票開具時(shí)間的匹配度；-第五步：第三方驗(yàn)證如有條件，可要求第三方機(jī)構(gòu)（如稅務(wù)師事務(wù)所）對企業(yè)的采購流程進(jìn)行鑒證。2.某外貿(mào)企業(yè)申報(bào)2025年度出口退稅時(shí)，稅務(wù)稽查人員發(fā)現(xiàn)其部分貨物未實(shí)際出口。稅務(wù)稽查人員應(yīng)如何操作以核實(shí)該企業(yè)的出口真實(shí)性？答案：-第一步：核實(shí)出口報(bào)關(guān)單核對出口報(bào)關(guān)單與海關(guān)監(jiān)管數(shù)據(jù)的一致性，確認(rèn)貨物實(shí)際出口時(shí)間與申報(bào)出口時(shí)間的匹配度；-第二步：調(diào)查運(yùn)輸單據(jù)審查海運(yùn)提單、空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單等運(yùn)輸單據(jù)，確認(rèn)貨物實(shí)際運(yùn)輸時(shí)間與出口報(bào)關(guān)時(shí)間的匹配度；-第三步：核實(shí)銷售合同審查出口銷售合同、采購合同、支付憑證等，確認(rèn)貨物實(shí)際銷售對象與申報(bào)出口的匹配度；-第四步：調(diào)查貨物流向通過物流信息平臺或第三方機(jī)構(gòu)，核實(shí)貨物實(shí)際流向是否與申報(bào)出口的路線一致；-第五步：企業(yè)訪談與企業(yè)相關(guān)人員（如銷售、采購、財(cái)務(wù)人員）進(jìn)行訪談，了解貨物實(shí)際出口情況。答案及解析一、單選題1.B解析：稅務(wù)稽查人員應(yīng)首先調(diào)查企業(yè)固定資產(chǎn)購置及使用情況，以判斷折舊費(fèi)用的合理性。直接要求企業(yè)提供折舊計(jì)算明細(xì)表可能無法解決根本問題，而暫停稅收抵扣或約談財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人屬于后續(xù)步驟。2.C解析：虛開發(fā)票套取進(jìn)項(xiàng)稅額屬于嚴(yán)重違法行為，可能面臨稅務(wù)行政處罰、沒收違法所得、資質(zhì)吊銷等后果，但刑事起訴需要滿足犯罪構(gòu)成要件，并非必然結(jié)果。3.A解析：出口退稅的核心是貨物實(shí)際出口，因此稅務(wù)稽查人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注出口報(bào)關(guān)單與海關(guān)監(jiān)管數(shù)據(jù)的一致性，以核實(shí)出口真實(shí)性。4.C解析：工程項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)度記錄是判斷增值稅留抵退稅真實(shí)性的關(guān)鍵，稅務(wù)稽查人員應(yīng)首先核實(shí)實(shí)際進(jìn)度與申報(bào)情況的匹配度。5.A解析：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的核心是費(fèi)用分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)的合理性，稅務(wù)稽查人員應(yīng)要求企業(yè)提供內(nèi)部費(fèi)用分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，以判斷費(fèi)用的真實(shí)性。6.B解析：促銷費(fèi)用的真實(shí)性主要通過實(shí)際支出憑證來核實(shí)，銀行流水與發(fā)票金額的差異需要進(jìn)一步調(diào)查實(shí)際支出情況。7.D解析：虛開發(fā)票騙取增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣屬于嚴(yán)重違法行為，可能面臨刑事拘留，其他選項(xiàng)屬于行政處罰范疇。8.A解析：農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣的核心是收購合同，稅務(wù)稽查人員應(yīng)要求企業(yè)提供農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者身份證明，以核實(shí)收購真實(shí)性。9.B解析：餐飲企業(yè)的原材料采購與庫存管理是判斷促銷費(fèi)用真實(shí)性的關(guān)鍵，庫存盤點(diǎn)表可以反映實(shí)際采購與銷售情況。10.D解析：資質(zhì)吊銷通常適用于特定行業(yè)（如金融、教育等），稅務(wù)行政處罰和刑事起訴屬于稅收違法行為的常見后果。二、多選題1.A、B、C、D解析：出口退稅騙取稅款屬于嚴(yán)重違法行為，可能面臨稅務(wù)行政處罰、沒收違法所得、追繳退稅款、刑事起訴等后果。2.A、B、C、D解析：工程進(jìn)度報(bào)告、銀行流水記錄、發(fā)票開具清單、項(xiàng)目驗(yàn)收單都是判斷增值稅留抵退稅真實(shí)性的關(guān)鍵證據(jù)。3.A、B、C、D解析：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的核心是費(fèi)用分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)、項(xiàng)目立項(xiàng)報(bào)告、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)、第三方審計(jì)報(bào)告，稅務(wù)稽查人員應(yīng)要求企業(yè)提供相關(guān)文件。4.A、B、C、D解析：促銷費(fèi)用的真實(shí)性主要通過促銷活動(dòng)預(yù)算表、實(shí)際支出憑證、員工提成記錄、庫存盤點(diǎn)表等來核實(shí)。5.A、B、C、D解析：虛開發(fā)票騙取增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣屬于嚴(yán)重違法行為，可能面臨稅務(wù)行政處罰、沒收違法所得、暫停開票資格、刑事起訴等后果。三、判斷題1.√2.√3.√4.√5.×解析：稽查人員應(yīng)重點(diǎn)審查實(shí)際支出憑證，而非員工提成記錄。6.√7.×解析：稽查人員應(yīng)重點(diǎn)審查庫存盤點(diǎn)表，而非原材料采購合同。8.√9.√10.×解析：稽查人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注出口報(bào)關(guān)單與海關(guān)監(jiān)管數(shù)據(jù)的一致性，而非財(cái)務(wù)總監(jiān)授權(quán)書。四、簡答題1.答案：-核實(shí)企業(yè)內(nèi)部費(fèi)用分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)是否合理；-審查項(xiàng)目立項(xiàng)報(bào)告、合同、驗(yàn)收單等文件；-要求企業(yè)提供第三方審計(jì)報(bào)告或稅務(wù)師事務(wù)所鑒證報(bào)告；-調(diào)查項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行情況與申報(bào)費(fèi)用的匹配度。2.答案：-核實(shí)出口報(bào)關(guān)單與海關(guān)監(jiān)管數(shù)據(jù)的一致性；-審查企業(yè)的出口銷售合同、采購合同、運(yùn)輸單據(jù)等；-調(diào)查貨物實(shí)際流向與申報(bào)出口的匹配度；-核實(shí)企業(yè)是否按規(guī)定備案出口退稅申請。3.答案：-審查促銷活動(dòng)預(yù)算表、實(shí)際支出憑證、銀行流水記錄等；-核實(shí)促銷活動(dòng)的實(shí)際參與人數(shù)、活動(dòng)效果等；-調(diào)查企業(yè)是否按規(guī)定備案促銷活動(dòng)方案；-核實(shí)員工提成記錄與促銷活動(dòng)的關(guān)聯(lián)性。五、實(shí)操題1.答案：-第一步：核實(shí)發(fā)票信息核對發(fā)票的開具時(shí)間、金額、稅額等是否與企業(yè)采購記錄一致；-第二步：調(diào)查采購合同要求企業(yè)提供采購合同、送貨單、入庫單等文件，核實(shí)貨物實(shí)際采購時(shí)間與發(fā)票開具時(shí)間的匹配度；-第三步：調(diào)查倉庫庫存實(shí)地盤點(diǎn)企業(yè)倉庫庫存，核對庫存數(shù)量與采購記錄是否一致；-第四步：調(diào)查資金流核實(shí)企業(yè)銀行流水記錄，確認(rèn)采購款項(xiàng)的支付時(shí)間與發(fā)票開具時(shí)間的匹配度；-第五步：第三方驗(yàn)證如有條件，可要求第三方機(jī)構(gòu)（如稅務(wù)師事務(wù)所）對企業(yè)的采購流程進(jìn)行鑒證。2.答案：-第一步：核實(shí)出口報(bào)關(guān)單核對出口