上元CPA稅法綜合測試-模擬題2[復制]您的姓名：[填空題]*_________________________________請輸入您的手機號碼：[填空題]*_________________________________請選擇城市:[填空題]*_________________________________一、單項選擇題（共24題，每題1分，共24分）1.【單選】1、下列規(guī)范性文件中，屬于國務院制定的稅收行政法規(guī)的是()。[單選題]*A、《增值稅暫行條例實施細則》B、《稅收征收管理法實施細則》(正確答案)C、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》D、《中華人民共和國車船稅法》答案解析：【正確答案】B

【答案解析】選項A，屬于稅收部門規(guī)章；選項C，屬于全國人大或人大常委會授權立法；選項D，屬于稅收法律。2.【單選】2、我國稅收立法原則，不包含()。[單選題]*A、法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結合的原則B、公正原則(正確答案)C、民主決策的原則D、原則性與靈活性相結合的原則答案解析：【正確答案】B

【答案解析】選項B應該是公平原則，并非公正原則。3.【單選】3、某貨物運輸公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年10月取得運輸收入為60000元；銷售自己使用過的打印機一臺，取得收入5000元，并提供貨物運輸代理服務取得收入30000元，發(fā)生廣告費支出2000元。該貨物運輸公司10月份應繳納增值稅()元。[單選題]*A、2765B、2718.45(正確答案)C、2660.19D、2766答案解析：【正確答案】B

【答案解析】應繳納的增值稅=(60000+30000)÷(1+3%)×3%+5000÷(1+3%)×2%=2718.45(元)4.【單選】4、某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年10月購進貨物取得普通發(fā)票，支付金額12000元；從供貨方取得與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入5850元；銷售貨物取得含稅銷售收入58500元。該企業(yè)10月份應繳納的增值稅為()元。[單選題]*A、9350(正確答案)B、7310C、8098D、8948答案解析：【正確答案】A

【答案解析】商業(yè)企業(yè)取得的與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入，應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期進項稅金。應納增值稅＝銷項稅-(進項稅-進項稅轉出)；本題進項稅為0，那么應納增值稅＝銷項稅+進項稅轉出；返利收入就是進項稅轉出。該企業(yè)10月份應繳納的增值稅＝58500÷(1+17%)×17%+5850÷(1+17％)×17％＝9350(元)5.【單選】5、某工藝品廠外購已稅珠寶玉石用于加工各種飾品，允許從應征消費稅中扣除外購已稅珠寶玉石已納消費稅的是()。[單選題]*A、外購已稅玉石用于鑲嵌純金戒指B、外購已稅玉石用于鑲嵌金基合金手鏈C、外購已稅珍珠用于加工珍珠項鏈(正確答案)D、外購已稅鉆石鑲嵌鉑金首飾答案解析：【正確答案】C

【答案解析】外購已稅珠寶玉石生產的貴重首飾及珠寶玉石，可以按照當期生產領用量計算準予扣除外購時已納的消費稅稅款。6.【單選】6、納稅人銷售應稅消費品收取的下列款項，應計入消費稅計稅依據的是()。[單選題]*A、優(yōu)質費(正確答案)B、特許權使用費C、增值稅銷項稅額D、未逾期的黃酒包裝物押金答案解析：【正確答案】A

【答案解析】選項A，優(yōu)質費、集資款、白酒品牌使用費屬于價外費用，要并入計稅依據計算消費稅；選項B，特許權使用費應繳納增值稅，不繳納消費稅；選項C，增值稅銷項稅額不需要并入消費稅的計稅依據；選項D，黃酒從量計征消費稅，包裝物押金不計算消費稅。7.【單選】7、某汽車廠為增值稅一般納稅人，下設一非獨立核算的門市部，2016年8月該廠將生產的一批汽車移送門市部供銷售，計價160萬元。門市部將其零售，取得含稅銷售額177.22萬元。汽車的消費稅稅率為9%，該項業(yè)務應繳納的消費稅額為()萬元。[單選題]*A、11.98B、16C、16.60D、13.63(正確答案)答案解析：【正確答案】D

【答案解析】汽車廠通過自設非獨立核算門市部銷售自產應稅消費品，應按門市部對外銷售額計算消費稅，由于門市部零售價是含增值稅的價格，需要先換算再計稅，應納稅額＝177.22÷(1+17%)×9%＝13.63(萬元)。8.【單選】8、關稅申報時間，符合我國規(guī)定的是()。[單選題]*A、進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內，出口貨物在運抵海關監(jiān)管區(qū)后的裝貨的12小時以前B、進口貨物自運輸工具申報進境之日起15日內，出口貨物在運抵海關監(jiān)管區(qū)后的卸貨的24小時以前C、進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內，出口貨物在運抵海關監(jiān)管區(qū)后的裝貨的15日以內D、進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內，出口貨物在運抵海關監(jiān)管區(qū)后的裝貨的24小時以前(正確答案)答案解析：【正確答案】D

【答案解析】我國關稅繳納的規(guī)定：進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內，出口貨物在運抵海關監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前。9.【單選】9、清算土地增值稅時，房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的會所等公共設施，其成本費用可以扣除的情形是()。[單選題]*A、建成后開發(fā)企業(yè)轉為自用的B、建成后開發(fā)企業(yè)用于出租的C、建成后開發(fā)企業(yè)用于抵押且在抵押期內的D、建成后產權屬于全體業(yè)主的(正確答案)答案解析：【正確答案】D

【答案解析】建成后產權屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費用可以扣除。10.【單選】10、下列關于資源稅相關規(guī)定的表述，不正確的是()。[單選題]*A、資源稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式B、金礦以標準金錠為征稅對象，納稅人銷售金原礦、金精礦的，應按規(guī)定將其銷售額換算為金錠銷售額繳納資源稅C、納稅人開采銷售共伴生礦，共伴生礦與主礦產品銷售額分開核算的，對共伴生礦暫不計征資源稅D、以自采原礦加工精礦產品的，在原礦移送使用時繳納資源稅(正確答案)答案解析：【正確答案】D

【答案解析】以自采原礦加工精礦產品的，在原礦移送使用時不繳納資源稅，在精礦銷售或自用時繳納資源稅。11.【單選】11、關于房產稅的征收方法，下列表述中錯誤的是()。[單選題]*A、房產不在同一地方的，應分別向房產所在地稅務機關繳納房產稅B、融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅C、納稅單位無租使用免稅單位的房產免納房產稅(正確答案)D、對于與地上房屋相連的地下停車場，應將地下部分與地上房屋視為一個整體，按照地上房屋建筑的有關規(guī)定計算征收房產稅答案解析：【正確答案】C

【答案解析】納稅單位無租使用免稅單位的房產，由納稅單位繳納房產稅。12.【單選】12、某企業(yè)與軍隊共同擁有某幢建筑物的土地使用權。該建筑物占地面積為3000平方米，建筑面積為20000平方米，公司與軍隊的占用比例為4:1，公司所在市城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米5元。該公司全年應納城鎮(zhèn)土地使用稅為()元。[單選題]*A、0B、3000C、12000(正確答案)D、20000答案解析：【正確答案】C

【答案解析】納稅單位與免稅單位共同擁有土地使用權的多層建筑，對納稅單位按照實際占用的建筑面積計征城鎮(zhèn)土地使用稅，該公司全年應納城鎮(zhèn)土地使用稅=3000×4÷(4+1)×5=12000(元)。13.【單選】13、下列選項中，屬于免征耕地占用稅的是()。[單選題]*A、飛機場跑道占用耕地B、港口占用耕地C、幼兒園占用耕地(正確答案)D、公路線路占用耕地答案解析：【正確答案】C

【答案解析】鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。14.【單選】14、下列選項中，不符合契稅計稅依據規(guī)定的是()。[單選題]*A、甲向乙無償贈送一套市場價格為100萬元的住房，同時乙向甲贈送一幅市場價格為30萬元的字畫，乙應以70萬元為計稅依據繳納契稅(正確答案)B、某人中獎獲得一套市場價格為120萬元的住房，應以120萬元為計稅依據繳納契稅C、某公司以市場價格1000萬元的房產抵償銀行借款，銀行應以1000萬元為計稅依據繳納契稅D、甲某以自有的市場價格為260萬元的商鋪作價投資，與乙某合伙開辦有限公司，該商鋪應以260萬元為計稅依據繳納契稅答案解析：【正確答案】A

【答案解析】選項A，個人無償贈與不動產行為(法定繼承人除外)，應對受贈人全額征收契稅，按房屋市場價格為計稅依據繳納契稅。15.【單選】15、下列各項中，屬于印花稅免稅憑證的是()。[單選題]*A、專利申請權轉讓B、企業(yè)總賬賬簿C、農牧業(yè)保險合同(正確答案)D、專有技術使用權答案解析：【正確答案】C

【答案解析】選項ABD繳納印花稅，其中專利申請權轉讓屬于技術合同，專利技術使用權屬于產權轉移書據。16.【單選】16、根據《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下面說法不正確的是()。[單選題]*A、對符合免稅條件的非運輸車輛但已征稅的，可以申請退稅B、獲獎自用的應稅車輛，應當自取得之日起60日內申報納稅C、車輛退回生產企業(yè)或經銷商的不予退還已納車購稅(正確答案)D、車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)為使用環(huán)節(jié)，即最終消費環(huán)節(jié)答案解析：【正確答案】C

【答案解析】車輛退回生產企業(yè)或者經銷商的，自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳納稅款每滿1年扣減10%計算退稅額，未滿1年的按已繳納稅款額退稅。17.【單選】17、2017年某貨運公司擁有運輸船5艘，每艘凈噸位850噸；擁有小型船20艘，每艘凈噸位1噸。其所在省車船稅船舶凈噸位200噸以下的，每噸3元，201噸至2000噸的，每噸4元；該航運公司2017年應繳納車船稅()元。[單選題]*A、17060(正確答案)B、17040C、17072D、17048答案解析：【正確答案】A

【答案解析】應納車船稅＝5×850×4+20×1×3＝17060(元)18.【單選】18、依據車輛購置稅的有關規(guī)定，下列說法中不正確的是()。[單選題]*A、車輛購置稅實行定額稅率(正確答案)B、應當向車輛登記注冊地的主管稅務機關申報納稅C、購置不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應稅車輛，應當向納稅人所在地的主管稅務機關申報納稅D、車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)為車輛的使用環(huán)節(jié)答案解析：【正確答案】A

【答案解析】車輛購置稅施行比例稅率。19.【單選】19、某高新技術企業(yè)因擴大生產規(guī)模新建廠房，由于自有資金不足，2017年1月1日向銀行借入長期借款1筆，金額3000萬元，貸款年利率是4.5％，2017年4月1日該廠房開始建設，12月31日房屋竣工結算并交付使用，則2017年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項借款費用是()萬元。[單選題]*A、36.65B、35.45C、32.75D、33.75(正確答案)答案解析：【正確答案】D

【答案解析】企業(yè)為購置、建造固定資產發(fā)生借款的，在有關資產購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應予以資本化，作為資本性支出計入有關資產的成本。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費用＝3000×4.5％÷12×3＝33.75(萬元)。20.【單選】20、對于符合獨立交易原則的成本分攤協議，有關的稅務處理錯誤的是()。[單選題]*A、企業(yè)按照協議分攤的成本，應在協議規(guī)定的各年度稅前扣除B、涉及補償調整的，應在補償調整的年度計入應納稅所得額C、涉及無形資產的成本分攤協議，加入支付、退出補償或終止協議時對協議成果分配的，應按資產購置或處置的有關規(guī)定處理D、涉及補償調整的，應追溯以前年度調整應納稅所得額(正確答案)答案解析：【正確答案】D

【答案解析】涉及補償調整的，應在補償調整的年度計入應納稅所得額。21.【單選】21、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式，投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可按其投資額的()在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的企業(yè)所得稅應納稅所得額。[單選題]*A、50%B、60%C、70%(正確答案)D、80%答案解析：【正確答案】C

【答案解析】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式，投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可按其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的企業(yè)所得稅應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。22.【單選】22、王先生所在的公司2017年實行雇員股票期權計劃，2017年1月18日，該公司授予王先生股票期權50000股，授予價2月/股；該期權無公開市場價格，并約定2017年7月18日起可以行權，行權前不得轉讓。2017年8月18日王先生以授予價購買股票50000股，當月該股票的公開市場價格5元/股。王先生股票期權行權所得應繳納個人所得稅()元。[單選題]*A、0B、30465(正確答案)C、32475D、37965答案解析：【正確答案】B

【答案解析】王先生股票期權所得應繳納個人所得稅=[50000×(5－2)÷7×25%－1005]×7=30465(元)23.【單選】23、下列各項中，不得作為納稅保證人的是()。[單選題]*A、有納稅擔保能力的組織B、有納稅擔保能力的自然人C、納稅信譽等級被評為C級以下的(正確答案)D、企業(yè)法人的分支機構(有法人書面授權)答案解析：【正確答案】C

【答案解析】納稅信譽等級被評為C級以下的，不得作為納稅保證人。24.【單選】24、某企業(yè)對縣國稅局的征稅行為不服，在繳納稅款之后，欲申請行政復議。根據有關法律、法規(guī)的規(guī)定，有管轄權的行政復議機關是()。[單選題]*A、縣人民政府B、縣國稅局C、市人民政府D、市國稅局(正確答案)答案解析：【正確答案】D

【答案解析】對各級國家稅務局的具體行政行為不服的，向其上一級國家稅務局申請行政復議。二、多項選擇題（共14題，每題1.5分，共21分）25.【多選】1、下列關于我國稅收法律級次表述中，正確的有()。*A、《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》屬于稅收規(guī)章B、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》屬于全國人大制定的稅收法律(正確答案)C、《中華人民共和國個人所得稅法》屬于全國人大制定的稅收法律(正確答案)D、《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于全國人大常委會制定的稅收法律答案解析：【正確答案】BC

【答案解析】選項A屬于稅收行政法規(guī)；選項D屬于授權法，是由國務院制定的。26.【多選】2、某生產企業(yè)發(fā)生的下列項目中，屬于不得抵扣進項稅額需要做進項稅額轉出的有()。*A、將自產的貨物用于集體福利B、將購買的貨物用于交際應酬(正確答案)C、將購買的貨物無償贈送他人D、將購買的貨物用于職工福利(正確答案)答案解析：【正確答案】BD

【答案解析】將購買的貨物或接受的應稅勞務用于集體福利、個人消費(含交際應酬)，屬于不得抵扣進項稅額的情形；將購買的貨物或接受的應稅勞務用于投資、分配、贈送，屬于視同銷售，對應的進項稅額可以抵扣。27.【多選】3、下列關于兼營不同稅率應稅消費品的稅務處理的說法正確的有()。*A、納稅人兼營不同稅率的應當繳納消費稅的應稅消費品未分別核算銷售額、銷售數量的，從高適用稅率(正確答案)B、納稅人將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率(正確答案)C、某酒廠既生產稅率為20%的糧食白酒，又生產稅率為10%的藥酒，該酒廠未分別核算各自的銷售額，則銷售藥酒應按照20%的稅率計算應納消費稅(正確答案)D、某酒廠將生產的白酒與其他酒小瓶裝禮品藥酒，則該酒廠應按全部銷售額就白酒的20%稅率計算應納消費稅(正確答案)答案解析：【正確答案】ABCD

【答案解析】以上選項均是正確的。28.【多選】4、煙葉稅的征稅范圍包括()。*A、采摘煙葉B、晾曬煙葉(正確答案)C、烤煙葉(正確答案)D、煙絲答案解析：【正確答案】BC

【答案解析】煙葉稅的征稅范圍是晾曬煙葉和烤煙葉。29.【多選】5、下列不計入出口貨物出口關稅完稅價格的有()。*A、出口關稅(正確答案)B、包含在成交價格中的支付給境外的傭金，傭金與離岸價格分別列明(正確答案)C、售價中包含的離境口岸至境外口岸之間的運輸費用(正確答案)D、出口貨物運至我國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費答案解析：【正確答案】ABC

【答案解析】出口貨物離岸后的運輸、保險費不計入出口貨物完稅價格，而運至境內輸出地點裝載前的國內段運費應計入完稅價格。30.【多選】6、下列費用在計算土地增值稅時，準予從收入總額中扣除的有()。*A、開發(fā)小區(qū)的排污費、綠化費(正確答案)B、耕地占用稅(正確答案)C、超過貸款期限的利息和加罰的利息支出D、安置動遷用房的支出(正確答案)答案解析：【正確答案】ABD

【答案解析】選項C，不得作為開發(fā)費用在計算土地增值稅中扣除。31.【多選】7、下列關于資源稅涉稅政策的陳述，正確的有()。*A、資源稅實施“普遍征收，級差調節(jié)”的原則(正確答案)B、征收資源稅可以為國家籌集財政資金(正確答案)C、煤炭包括原煤，不包括以未稅原煤加工的洗選煤D、規(guī)定資源稅的扣繳義務人，主要是針對零星、分散、不定期開采的情況(正確答案)答案解析：【正確答案】ABD

【答案解析】煤炭包括原煤和以未稅原煤加工的洗選煤。32.【多選】8、下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，正確的有()。*A、經濟發(fā)達地區(qū)的適用稅額標準可以適當提高，但須報國家稅務機關批準B、經省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，經濟落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過規(guī)定的最低稅額30%(正確答案)C、各省、自治區(qū)、直轄市人民政府應當在法定稅額幅度內，根據市政建設狀況、經濟繁榮程度在規(guī)定稅額幅度內，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度(正確答案)D、城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率(正確答案)答案解析：【正確答案】BCD

【答案解析】選項A，經濟發(fā)達地區(qū)的適用稅額標準可以適當提高，但須報財政部批準。33.【多選】9、下列關于耕地占用稅的稅收優(yōu)惠表述正確的有()。*A、軍事設施占用耕地免征耕地占用稅(正確答案)B、養(yǎng)老院占用耕地減半征收耕地占用稅C、農村居民占用耕地新建住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅(正確答案)D、免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應當按照當地適用稅額補繳耕地占用稅(正確答案)答案解析：【正確答案】ACD

【答案解析】選項B，學校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免征耕地占用稅。34.【多選】10、居民甲有四套住房，第一套價值80萬元的房產自用，將第二套價值120萬元的別墅抵償了乙100萬元的債務；將第三套價值100萬元的房產與丙的房產交換，并收到丙支付的差價款20萬元；將第四套市場價值50萬元的公寓房折成股份投入本人獨資經營的企業(yè)。當地確定的契稅稅率為3%，下列說法正確的有()。*A、甲不繳納契稅，乙納契稅30000元，丙納契稅6000元(正確答案)B、甲繳納契稅6000元，乙納契稅36000元，丙不繳納契稅C、甲、丙交換房產，應該由丙繳納契稅(正確答案)D、甲將房產投資到本人經營的個人獨資企業(yè)，應納契稅答案解析：【正確答案】AC

【答案解析】甲自用住房不繳納契稅；甲將別墅抵債，是住房的出售方，不繳納契稅，而應該由承受方乙繳納契稅1000000×3%=30000(元)；與丙換房，應該由支付差價的丙根據支付的差價繳納契稅200000×3%=6000(元)；將公寓房折成股份投入本人獨資經營的企業(yè)并未涉及房屋產權變化，也不用繳納契稅。35.【多選】11、下列屬于印花稅征稅范圍的有()。*A、營業(yè)賬簿(正確答案)B、專利證(正確答案)C、融資租賃合同(正確答案)D、貨物運輸合同(正確答案)答案解析：【正確答案】ABCD

【答案解析】上述選項均正確。36.【多選】12、下列關于企業(yè)重組業(yè)務所得稅一般性稅務處理陳述，正確的有()。*A、發(fā)生債權轉股權的，應當分解為債務清償和股權投資兩項業(yè)務，確認有關債務清償所得或損失(正確答案)B、企業(yè)由法人轉變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，原股東承繼企業(yè)資產的，不視同清算C、企業(yè)債務重組，以非貨幣資產清償債務，應當分解為轉讓相關非貨幣性資產、按非貨幣性資產公允價值清償債務兩項業(yè)務(正確答案)D、企業(yè)股權收購，被收購方應確認股權、資產轉讓所得或損失(正確答案)答案解析：【正確答案】ACD

【答案解析】選項B，企業(yè)由法人轉變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，應視同企業(yè)進行清算、分配，股東重新投資成立新企業(yè)。37.【多選】13、根據個人所得稅法的規(guī)定，下列關于費用減除標準的規(guī)定正確的有()。*A、工資、薪金所得，2011年9月份以后每月收入額減除費用3500元后的余額為應納稅所得額(正確答案)B、從事生產、經營的納稅義務人未提供完整、準確的納稅資料，不能準確計算應納稅所得額的，由主管稅務機關核定其應納稅所得額(正確答案)C、股息、利息、紅利所得，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額D、偶然所得和其他所得以每次收入額為應納稅所得額(正確答案)答案解析：【正確答案】ABD

【答案解析】選項C，利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應納稅所得額。38.【多選】14、下列情形中，在計算企業(yè)所得稅時，可以適用我國境外所得稅額抵免政策的有()。*A、境內甲居民企業(yè)，取得美國的所得(正確答案)B、韓國的現代汽車公司取得設在日本機構的所得C、某居民企業(yè)從持股30％股份的某外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額屬于該項所得負擔的部分(正確答案)D、非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構、場所有實際聯系的所得(正確答案)答案解析：【正確答案】ACD

【答案解析】選項B，不屬于中國企業(yè)所得稅的征稅范圍。三、計算回答題（共4題，共24分，其中第4題英文作答附加5分）39.1、某食品加工企業(yè)是增值稅一般納稅人，2016年8月發(fā)生下列業(yè)務：

（1）購入食品加工添加劑一批，取得增值稅普通發(fā)票，價款10000元，稅款1700元。

（2）從農民手中收購大豆一批，稅務機關規(guī)定的收購憑證上注明收購款15000元，支付不含稅運輸費400元，取得貨物運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。

（3）從小規(guī)模納稅人處購買生產模具一批，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，價款100000元。

（4）銷售自制玉米渣，取得含稅收入45000元；銷售自制玉米胚芽，取得含稅收入20000元；銷售自制玉米面，取得含稅收入2800元；銷售自制玉米蛋**，取得含稅收入70200元。

（5）購買建材一批用于修繕職工宿舍，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款20000元，稅款3400元。

其他相關資料：本月取得的相關票據符合稅法規(guī)定，并在當月通過認證并申報抵扣。

要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。

<1>、計算該企業(yè)當月準予抵扣的進項稅額；

<2>、計算該企業(yè)當月增值稅的銷項稅額；

<3>、計算該企業(yè)當期應繳納的增值稅。

[填空題]*_________________________________答案解析：<1>、計算該企業(yè)當月準予抵扣的進項稅額；

【正確答案】購買建材用于修繕職工宿舍，屬于將外購貨物用于集體福利，不得抵扣進項稅。當期購進商品進項稅額=15000×13%＋400×11%＋100000×3%=4994（元）

<2>、計算該企業(yè)當月增值稅的銷項稅額；

【正確答案】當期銷項稅額=［（45000＋20000＋2800）÷（1＋13%）］×13%＋70200÷（1＋17%）×17%=7800＋10200=18000（元）

<3>、計算該企業(yè)當期應繳納的增值稅。

【正確答案】當期應納稅額=18000－4994=13006（元）40.2、（本題可以選用英文解答，如選用英文解答，需全部使用英文，答題正確加5分，最高得分11分。）

天鴻百貨商場為增值稅一般納稅人，主要從事批發(fā)、零售業(yè)務。商場內分設了煙酒食品區(qū)、化妝護膚區(qū)、珠寶首飾區(qū)、服裝區(qū)、家電區(qū)、運動器材區(qū)等，2016年11月發(fā)生如下業(yè)務：

（1）煙酒食品區(qū)本月零售白酒共150瓶（每瓶1斤），取得含稅銷售收入5850元；銷售蔬菜取得收入共計5938元；銷售其他食品取得含稅收入共計3678元。

（2）商場本月進口高檔化妝品一批，貨價500000元，支付采購中介傭金8000元、空運及保險費用13560元，高檔化妝品關稅率25%，入境后自口岸運至商場支付運費10000元，取得增值稅專用發(fā)票。本月批發(fā)和零售化妝品，共取得不含稅收入1000000元。

（3）珠寶首飾區(qū)當月零售翡翠手鐲，零售金額55000元；零售18K金鑲嵌首飾，零售金額50000元；以舊換新銷售24K足金首飾，實際收到零售額70000元（已扣除30000元的舊金飾品的折價款），當月采購珠寶首飾，取得增值稅發(fā)票注明增值稅23800元。

（4）該商場為甲服裝廠銷售服裝，本月向顧客銷售服裝取得含稅銷售收入150000元，平價與服裝廠結算（甲服裝廠向商場開具了增值稅專用發(fā)票），并按照零售額的25%向廠家收取返還收入，商場向甲服裝廠開具了增值稅普通發(fā)票。

（5）家電區(qū)采用交款提貨方式零售彩電，取得含稅收入80000元；以舊換新方式銷售電冰箱，實際收到零售金額40000元（已扣除2000元舊冰箱折價款）；當月從廠家購進家電，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅15300元，其中10%獎勵給本企業(yè)先進員工；當月修理小家電修理費收取的價稅合計金額為27846元。

（6）該商場與A高爾夫球廠簽訂了一批高爾夫球及球具的代銷協議，本月商場將該批高爾夫球及球具全部銷售，取得不含稅銷售收入120000元。本月月末向A企業(yè)開具了代銷清單，并取得了A企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。

（已知相關消費稅稅率情況如下：白酒，20%加0.5元/500克；高檔化妝品，15%；金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品，5%；其他貴重首飾和珠寶玉石，10%；高爾夫球及球具，10%）

假定上述取得的增值稅專用發(fā)票均經過認證。

根據上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數。

<1>、計算業(yè)務（1）的銷項稅額。

<2>、計算商場進口高檔化妝品應繳納的關稅、增值稅、消費稅合計數。

<3>、計算珠寶首飾區(qū)當月銷售業(yè)務應繳納的消費稅。

<4>、計算該商場本月應繳納的增值稅。

<5>、計算商場本月應繳納的消費稅。

[填空題]*_________________________________答案解析：<1>、計算業(yè)務（1）的銷項稅額。

【正確答案】自2012年1月1日起，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。

SinceJanuary1,2012,itisVATexemptforvegetableincirculationphase.

業(yè)務（1）銷項稅=（5850+3678）÷（1+17%）×17%=1384.41（元）

Business(1)outputtax=(5850+3678)÷(1+17%)x17%=1384.41(yuan)

<2>、計算商場進口高檔化妝品應繳納的關稅、增值稅、消費稅合計數。

【正確答案】進口關稅=（500000+8000+13560）×25%=130390（元）

Importcustomsduty=（500000+8000+13560）×25%=130390（yuan）

進口消費稅=（500000+8000+13560+130390）/（1-15%）×15%=115050（元）

consumptiontaxforimporting=（500000+8000+13560+130390）/（1-15%）×15%=115050（yuan）

進口增值稅=（500000+8000+13560+130390）/（1-15%）×17%=130390（元）

VATforImporting=（500000+8000+13560+130390）/（1-15%）×17%=130390（yuan）

進口三稅合計=130390+115050+130390=375830（元）

Thetotaltaxforimporting=130,390+115050+130390=375830（yuan）

<3>、計算珠寶首飾區(qū)當月銷售業(yè)務應繳納的消費稅。

【正確答案】珠寶首飾區(qū)銷售業(yè)務應納消費稅=（50000+70000）÷（1+17%）×5%=5128.21（元）

consumptiontaxpayableoftheJewelrysales=(50000+70000)÷(1+17%)×5%=5128.21(RMB)

<4>、計算該商場本月應繳納的增值稅。

【正確答案】本月銷項稅=1384.41+1000000×17%+（55000+50000+70000）÷（1+17%）×17%+150000÷（1+17%）×17%+（80000+40000+2000+27846）÷（1+17%）×17%+120000×17%=260779.13（元）

outputtaxinthecurrentmonth=1384.41+1000000×17%+（55000+50000+70000)）÷（1+17%）×17%+150000÷（1+17%）×17%+（80000+40000+2000+27846）÷（1+17%）×17%+120000×17%=260779.13（yuan）

本月準予抵扣的進項稅=130390+10000×11%+23800+150000÷（1+17%）×17%-150000×25%÷（1+17%）×17%+15300×（1-10%）+120000×17%=184307.15（元）

inputtaxcanbedeductedinthecurrentmonth=130390+10000×11%+23800+150000÷（1+17%）×17%-150000×25%÷（1+17%）×17%+15300×（1-10%）+120000×17%=184307.15（yuan）

本月應納增值稅=260779.13-184307.15=76471.98（元）

VATpayableinthecurrentmonth=260779.13-184307.15=76471.98（yuan）

<5>、計算商場本月應繳納的消費稅。

【正確答案】白酒、高檔化妝品、高爾夫球以及翡翠手鐲是在生產銷售環(huán)節(jié)繳納消費稅的，商場銷售上述貨物不繳納消費稅。

ForWhitespirit,topgradecosmetic,golf,andjadebracelets,theyshallbesubjecttoconsumptiontaxintheproductionandsalesratherthanattheshoppingmall.

本月應繳納的消費稅=5128.21（元）

Consumptiontaxpayableinthecurrentmonth=5128.21（yuan）41.3、某綜合性企業(yè)為一般納稅人，2017年度發(fā)生如下業(yè)務：

（1）4月初與甲公司簽訂了一份以貨換貨合同，合同約定，以價值520萬元的產品換取500萬元的原材料，甲公司補差價20萬元。

（2）5月初與乙公司簽訂一份加工合同，為其加工一批商品，合同約定原材料由乙公司提供，金額300萬元，另外收取加工費150萬元。

（3）6月份與金融機構簽訂一年期流動資金周轉性借款合同，合同規(guī)定一個年度內的最高借款額為每次400萬元，當年實際發(fā)生借款3次，累計借款額為370萬元。

（4）8月份與丙公司簽訂專利申請權轉讓合同，合同注明轉讓收入100萬元。

（5）10月初將一間門面租給某商戶，簽訂財產租賃合同，租期兩年，合同記載年租金12萬元，本年內租金收入3萬元。

（6）11月份以一棟價值100萬元的房產作抵押，取得銀行抵押貸款70萬元，并簽訂了抵押貸款合同，年底由于資金周轉困難，按合同約定將房產產權轉移給銀行，并簽訂了產權轉移書據。

要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需要計算出合計數。

<1>、說明與甲公司簽訂的以貨換貨合同雙方印花稅的計稅依據是否一致，計算該企業(yè)簽訂的以貨換貨合同應繳納的印花稅。

<2>、與乙公司簽訂的加工承攬合同應繳納的印花稅。

<3>、該企業(yè)簽訂的借款合同應繳納的印花稅。

<4>、該企業(yè)簽訂的專利申請權轉讓合同應繳納的印花稅。

<5>、該企業(yè)簽訂的財產租賃合同應繳納的印花稅。

<6>、該企業(yè)業(yè)務（6）應繳納的印花稅。[填空題]*_________________________________答案解析：<1>、說明與甲公司簽訂的以貨換貨合同雙方印花稅的計稅依據是否一致，計算該企業(yè)簽訂的以貨換貨合同應繳納的印花稅。

【正確答案】應繳納的印花稅=（520+500）×0.3‰×10000＝3060（元）

<2>、與乙公司簽訂的加工承攬合同應繳納的印花稅。

【正確答案】應繳納的印花稅=150×0.5‰×10000＝750（元）

<3>、該企業(yè)簽訂的借款合同應繳納的印花稅。

【正確答案】應繳納印花稅＝400×0.05‰×10000＝200（元）

<4>、該企業(yè)簽訂的專利申請權轉讓合同應繳納的印花稅。

【正確答案】應繳納印花稅=100×0.3‰×10000=300（元）

<5>、該企業(yè)簽訂的財產租賃合同應繳納的印花稅。

【正確答案】應繳納的印花稅=12×2×1‰×10000=240（元）

<6>、該企業(yè)業(yè)務（6）應繳納的印花稅。

【正確答案】應繳納的印花稅=70×0.05‰×10000+100×0.5‰×10000=535（元）42.4、中國公民李某為某高校老師，2016年的收入情況如下：

（1）3月份出版一本書，取得稿酬5000元。該書6月至8月被某晚報連載，6月份取得稿費1000元，7月份取得稿費1000元，8月份取得稿費1500元。因該書暢銷，9月份出版社增加印數，又取得追加稿酬4000元。

（2）6月份，取得單張有獎發(fā)票獎金所得600元。

（3）當年向兩家單位提供專利權使用，一次取得收入為3000元，另一次收入為4500元。

（4）學校公務用車改革，按月發(fā)給用車補貼，6月收到補貼500元，當地規(guī)定的公務用車費用扣除標準為每月300元。6月份工資3300元，當月發(fā)放第一季度考核獎金4000元。

要求：根據上述資料，按下列序號計算有關的本稅事項，每問需計算出合計數：

<1>、計算李某當年稿酬收入應納的個人所得稅。

<2>、計算李某取得單張有獎發(fā)票獎金所得應納的個人所得稅。

<3>、計算李某提供專利權應納的個人所得稅。

<4>、計算李某6月份工資、公務用車補貼和所獲第一季度考核獎金應繳納的個人所得稅。

[填空題]*_________________________________答案解析：<1>、計算李某當年稿酬收入應納的個人所得稅。

【正確答案】稿酬收入應繳納個人所得稅＝（5000＋4000）×（1－20%）×20%×（1－30%）＋（1000＋1000＋1500－800）×20%×（1－30%）＝1386（元）

<2>、計算李某取得單張有獎發(fā)票獎金所得應納的個人所得稅。

【正確答案】個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元（含800元），暫免征收個人所得稅。

<3>、計算李某提供專利權應納的個人所得稅。

【正確答案】特許權使用費收入應納個稅＝（3000－800）×20%＋4500×（1－20%）×20%＝1160（元）

<4>、計算李某6月份工資、公務用車補貼和所獲第一季度考核獎金應繳納的個人所得稅。

【正確答案】6月份工資、公務用車補貼和所獲第一季度獎金應合并計算繳納個人所得稅＝[3300＋（500－300）＋4000－3500]×10%－105＝295（元）四、綜合題（共2題，共31分）43.1、（本小題15分。）北京永盛木業(yè)制造有限公司為增值稅一般納稅人，從事木地板的生產、進口以及銷售，同時從事筷子生產經營。2016年2月發(fā)生下列經濟業(yè)務。

（1）購進油漆、修理零備件原材料一批，取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款50萬元；支付不含稅運費1.4萬元，已經取得運費增值稅專用發(fā)票；材料已驗收入庫。

（2）本期購入原木取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發(fā)票上注明的買價118萬元，稅金15.34萬元，專用發(fā)票已經稅務機關認證。

（3）本月銷售自產豪華木地板45000平方米，單價每平方米280元，均開具增值稅專用發(fā)票，另外收取優(yōu)質費11.17萬元；本月另發(fā)生逾期的木地板包裝箱押金為5.34萬元。

（4）將自產A型木地板1000平方米用于本企業(yè)辦公室裝修；3000平方米用于獎勵給優(yōu)秀員工。賬面成本合計170000元。該A型地板沒有同類銷售價格。

（5）受托加工特制木地板一批（無同類售價），委托方提供橡木，合同列明材料成本21萬元，收取加工費（不含稅）11萬元，本月完成生產，共交付委托方1400平方米橡木地板；該委托方收回后全部銷售，取得價稅合計42萬元。

（6）將上月外購木地板12000平方米（取得專用發(fā)票，注明價款732000元）全部用于涂漆生產成漆飾木地板C型，銷售給某商業(yè)貿易公司，本月收到對方開具的商業(yè)匯票，注明價稅款合計1080000元。

（7）將自產B型號木地板2000平方米無償提供給某房地產公司，用來裝修該房地產公司的樣板間供客戶參觀，B型地板的賬面成本為180000元；出廠不含稅售價為每平方米160元。

（8）進口西班牙橡木原木一批，關稅完稅價格120萬元，關稅稅率20%，取得海關開具的完稅憑證；同期進口西班牙橡木地板一批，關稅完稅價格300萬元，關稅稅率為30％。

（9）將進口的橡木加工成E型木地板，本月銷售取得價稅合計824000元；部分橡木做成工藝品，銷售取得價稅合計521000元。

（10）用部分原木的尾料加工成一次性木筷10000箱，單箱售價50元；用進口橡木加工成高檔筷子800箱，單箱售價180元，本月兩種型號的筷子全部銷售給某貿易公司，因為是長期客戶，購買量大，銷售時一次給予5％的折扣，并且在同一張發(fā)票上注明。

（11）期初增值稅留抵54000元。

（木地板和木制一次性筷子消費稅稅率和成本利潤率均為5%；專用發(fā)票已經稅務機關認證。）

根據上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數。

<1>、計算本期進口業(yè)務需要繳納的增值稅和消費稅。

<2>、計算本期代收代繳消費稅額。

<3>、假定受托方沒有代收代繳消費稅，計算委托方收回后應繳納的消費稅額。

<4>、計算本期應向稅務機關繳納的增值稅額。

<5>、計算本期應向稅務機關繳納的消費稅額。[填空題]*_________________________________答案解析：<1>、計算本期進口業(yè)務需要繳納的增值稅和消費稅。

【正確答案】應繳進口環(huán)節(jié)的增值稅＝1200000×（1+20％）×13％+3000000×（1+30％）÷（1-5％）×17％＝885094.74（元）

應繳進口環(huán)節(jié)的消費稅＝3000000×（1+30％）÷（1-5％）×5％＝205263.16（元）

進口業(yè)務需要繳納的增值稅和消費稅合計＝885094.74+205263.16＝1090357.9（元）

<2>、計算本期代收代繳消費稅額。

【正確答案】代收代繳消費稅＝（210000+110000）÷（1-5％）×5％＝16842.11（元）

<3>、假定受托方沒有代收代繳消費稅，計算委托方收回后應繳納的消費稅額。

【正確答案】假定受托方沒有代收代繳消費稅，委托方收回銷售時繳納的消費稅＝420000÷1.17×5％＝17948.72（元）

<4>、計算本期應向稅務機關繳納的增值稅額。

【正確答案】本期進項稅合計＝500000×17％+14000×11％+153400+885094.74＝1125034.74（元）

本期銷項稅合計＝45000×280×17％+（111700+53400）÷（1+17％）×17％+170000×（1+5％）÷（1-5％）×17％+110000×17％+1080000÷（1+17％）×17％+2000×160×17％+824000÷（1+17％）×17％+521000÷（1+17％）×17％+10000×50×（1-5％）×17％+800×180×（1-5％）×17％＝2727387.42（元）

本