中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因與預(yù)防方案,審計(jì)論文世界經(jīng)濟(jì)全球化的快速發(fā)展，給中小企業(yè)帶來(lái)機(jī)遇的同時(shí)，也帶來(lái)了挑戰(zhàn)。據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，在各類經(jīng)濟(jì)危機(jī)中，中小企業(yè)是遭到?jīng)_擊的首要對(duì)象。分析其原因，除了本身資源有限制外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和企業(yè)整體管理也是其遭到?jīng)_擊的首要因素。中小企業(yè)受資金、條件、人員的制約，其本身若想長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，需要在企業(yè)管理上進(jìn)一步加強(qiáng)。中小企業(yè)的發(fā)展，除了政策扶持外，中小企業(yè)應(yīng)該學(xué)會(huì)加強(qiáng)本身管理能力來(lái)不斷提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部管理能力的重要內(nèi)容之一，中小企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)內(nèi)部審計(jì)，它具有不可替代的作用。二、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)涵意所謂內(nèi)部審計(jì)，是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員，根據(jù)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)和要求，采用科學(xué)的方式方式方法，對(duì)本部門(mén)或整個(gè)單位的財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所進(jìn)行審核，以檢查其合法性、合規(guī)性和效益性，針對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題，并提出建議和意見(jiàn)，以此提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的一種一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是一種智能監(jiān)督行為，其目的是監(jiān)督、分析、評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并提出一些改良措施，進(jìn)而有效促進(jìn)企業(yè)整體效益提高。中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不僅僅牽涉企業(yè)財(cái)務(wù)行為，還涵蓋對(duì)企業(yè)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理行為，主要是對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理、控制、評(píng)估和改善。這一作用的具體表現(xiàn)出，愈加講明中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)發(fā)展所起到的咨詢作用。隨著對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的逐步深切進(jìn)入與，中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的功能也逐步牽涉到企業(yè)整體管理的層面，具體表現(xiàn)出了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的必要性。三、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)在狀況中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在其發(fā)展經(jīng)過(guò)中，其內(nèi)涵和外延也在不斷地拓展。2001年公布的(內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)〕，對(duì)內(nèi)部審計(jì)定義作出了最新的解釋：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng)，目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方式方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善，進(jìn)而幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)它的目的.這一全新的定義將內(nèi)部審計(jì)的功能拓展到公司治理的層面，極大地提高了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的作用。當(dāng)前，我們國(guó)家中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的比重已超過(guò)30%,在我們國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著極其重要的作用。但由于受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟(jì)的影響，使得中小企業(yè)在會(huì)計(jì)核算和內(nèi)部審計(jì)方面存在與當(dāng)下市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不適應(yīng)的情況。因而中小企業(yè)應(yīng)不斷強(qiáng)化內(nèi)部管理，使企業(yè)面對(duì)劇烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的應(yīng)變能力不斷提升。內(nèi)部審計(jì)作為當(dāng)代企業(yè)有效管理的重要組成部分，它的應(yīng)用與強(qiáng)化將在這里項(xiàng)工作中發(fā)揮積極作用。四、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的意義中小企業(yè)受經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)方式、人力資源、經(jīng)濟(jì)資源的限制，加深企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理，對(duì)其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有特別重要的意義。中小企業(yè)顳部審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)具有預(yù)先躲避作用。中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)、現(xiàn)金流量、經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)行為等的綜合監(jiān)督，從財(cái)務(wù)的角度預(yù)測(cè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)可能發(fā)生的危險(xiǎn)以及可能造成的損失情況。預(yù)先對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)作出可能性分析，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行辨別與評(píng)價(jià)，將內(nèi)部審計(jì)結(jié)果反映給企業(yè)管理層，針對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行技術(shù)預(yù)防，將企業(yè)運(yùn)作中的可能性風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)能夠接受的范圍之內(nèi)。五、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成原因分析1.中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)管理疏忽中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的作用還不夠了解，其內(nèi)部審計(jì)制度不完善，增加了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成時(shí)機(jī)。一些中小企業(yè)在本身發(fā)展經(jīng)過(guò)中，過(guò)分強(qiáng)調(diào)效益最大化，忽視企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展可能出現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理不夠重視，將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為財(cái)務(wù)管理的附屬管理，嚴(yán)重消減了內(nèi)部審計(jì)的作用，使內(nèi)部審計(jì)的功能并未完全發(fā)揮出來(lái)，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展造成了風(fēng)險(xiǎn)隱患。2.中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度不夠完善中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度的建立普遍不夠重視。一套完好的內(nèi)部審計(jì)制度能夠有效的對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行跟蹤管理，對(duì)企業(yè)可能碰到的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)能夠快速建立反響機(jī)制，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)能夠免受損失。而中小企業(yè)在發(fā)展經(jīng)過(guò)中，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的制度管理往往歸于對(duì)財(cái)務(wù)的管理，制約了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和安全性，內(nèi)部審計(jì)制度建立不夠完善，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性大大加大。3.中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)有待進(jìn)一步提高隨著全球經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該保持時(shí)刻學(xué)習(xí)的、時(shí)刻提高的心理來(lái)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作。我們國(guó)家內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展時(shí)間較國(guó)外稍晚，內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)有待進(jìn)一步的提高和規(guī)范。尤其是中小企業(yè)，其內(nèi)部審計(jì)的效果與內(nèi)部審計(jì)工作人員的職業(yè)素質(zhì)息息相關(guān)。當(dāng)前我們國(guó)家內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)需要在至少兩個(gè)方面得到穩(wěn)固加強(qiáng)。一是對(duì)財(cái)務(wù)管理的職業(yè)道德方面，要建立企業(yè)榮譽(yù)感，以財(cái)務(wù)專業(yè)人員操守進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作；二是內(nèi)部審計(jì)專業(yè)性方面，多利用當(dāng)代管理手段有利于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。中小企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，只要對(duì)人的管理上去了，內(nèi)部審計(jì)工作才能具體表現(xiàn)出長(zhǎng)足的進(jìn)步。4.中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)福利待遇有待提高中小企業(yè)不同大型企業(yè)，其發(fā)展特別依靠人才隊(duì)伍的建設(shè)，為了建立一支穩(wěn)固的人才隊(duì)伍，需要對(duì)中小企業(yè)員工提高福利待遇，并加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，加強(qiáng)企業(yè)凝聚力和創(chuàng)造力的培養(yǎng)。尤其是中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，不可只強(qiáng)調(diào)政策，不落實(shí)政策，不可志強(qiáng)調(diào)職業(yè)道德，不保證福利待遇。要關(guān)心員工的親身利益，這樣才能保證企業(yè)長(zhǎng)久、更快更好的發(fā)展。六、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防備措施1.轉(zhuǎn)變中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念，注重品質(zhì)管理中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)整體管理以及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)上的總要性，將其區(qū)別于財(cái)務(wù)管理，單獨(dú)進(jìn)行管理、監(jiān)督。中小企業(yè)若想長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，應(yīng)該注重品質(zhì)管理，加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的投入力度，樹(shù)立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)嚴(yán)格化精神，建立中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)快速反響機(jī)制，為內(nèi)部審計(jì)配置適宜的人力、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)資源。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)也應(yīng)根據(jù)高級(jí)管理層確定的政策認(rèn)真履行職責(zé)，將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并提出合理化建議，以保障審計(jì)權(quán)利和職責(zé)的有效執(zhí)行。2.合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、完善內(nèi)部審計(jì)制度中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)本身經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方式進(jìn)行合理設(shè)置，建立對(duì)企業(yè)本身發(fā)展具有推動(dòng)、約束作用的內(nèi)部審計(jì)制度，建立專業(yè)的監(jiān)督委員會(huì)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防備建立快速反響機(jī)制，鼓勵(lì)員工積極配合內(nèi)部審計(jì)工作。完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能，完善公司整體管理構(gòu)造，審計(jì)機(jī)構(gòu)可實(shí)行下審一級(jí)制度，并推行聯(lián)合審計(jì)、輪回審計(jì)、定期審計(jì)，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的整體優(yōu)勢(shì)。中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度的施行情況的監(jiān)督。如對(duì)專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，其他職能部門(mén)的活動(dòng)一概不介入，對(duì)于詳細(xì)的活動(dòng)置身事外，不承當(dāng)直接的責(zé)任；為確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，應(yīng)從內(nèi)部審計(jì)人員中單獨(dú)選出負(fù)責(zé)人，使其直接對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通、協(xié)商，能夠愈加確保內(nèi)部審計(jì)工作的展開(kāi)以及施行，愈加的自主，避免了上級(jí)對(duì)其的不了解以及忽視。進(jìn)而使得內(nèi)部審計(jì)制度愈加完善，確保制度的執(zhí)行。另外，企業(yè)還應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)、內(nèi)部審計(jì)人員管理、內(nèi)部審計(jì)分級(jí)施行等方面規(guī)范制度，保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的科學(xué)開(kāi)展，順利施行。3.不斷改良中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)手段中小企業(yè)改良內(nèi)部審計(jì)技術(shù)手段能夠從兩個(gè)方面進(jìn)行考慮，一是從操作技術(shù)上進(jìn)行改良；二是從專業(yè)處理方式方法上進(jìn)行改良。操作技術(shù)上的改良方面。當(dāng)代企業(yè)管理已經(jīng)基本能夠?qū)崿F(xiàn)無(wú)紙化管理，計(jì)算機(jī)的普及運(yùn)用對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作或是財(cái)務(wù)管理工作提供了愈加便利的條件，計(jì)算機(jī)技術(shù)的使用和企業(yè)管理網(wǎng)絡(luò)化的施行，對(duì)節(jié)省企業(yè)資本，節(jié)約工作流程時(shí)間具有特別積極的作用。專業(yè)處理方式方法方面。為了降低內(nèi)里審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采用少許科學(xué)合理的方式。比方風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)，所謂風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)就是將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)用到了審計(jì)的全部經(jīng)過(guò)中去的一種科學(xué)方式方法。它能夠通過(guò)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析的一般情況，決定能否在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)合理的范圍內(nèi)。它可以以進(jìn)行各個(gè)方面的分析，比方客戶的控制風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的各個(gè)原因等等，把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和整個(gè)審計(jì)經(jīng)過(guò)連為一體，使其聯(lián)絡(luò)密不可分。4.擴(kuò)大內(nèi)部審核計(jì)算人員的數(shù)量和加強(qiáng)這些人的素質(zhì)由于是由內(nèi)部人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)采取的一系列的措施，所以能夠提早預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最好辦法是增加內(nèi)部審核人員的數(shù)量，進(jìn)而防止專斷，同時(shí)也必須高效的提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)。5.中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的技巧中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理技巧有六個(gè)方面：〔1〕避免。主要通過(guò)政策規(guī)定，規(guī)范業(yè)務(wù)行為通過(guò)定期檢查，避免重大風(fēng)險(xiǎn)。其特點(diǎn)是常規(guī)作業(yè)能夠控制發(fā)生，這種方式方法概率高風(fēng)險(xiǎn)危害大。如財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)基本流程和規(guī)定采購(gòu)批準(zhǔn)的審核權(quán)限銷(xiāo)售訂單的審核標(biāo)準(zhǔn)。〔2〕分散。通過(guò)分散防備措施降低風(fēng)險(xiǎn)，其特點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)危害大、發(fā)生可能大、控制成本高?！?〕控制。主要通過(guò)建立內(nèi)控系統(tǒng)外部、內(nèi)部審計(jì)，建立專業(yè)作業(yè)流程，其特點(diǎn)是牽涉資產(chǎn)金額宏大與經(jīng)營(yíng)目的關(guān)系密切能夠控制?！?〕轉(zhuǎn)移，即轉(zhuǎn)移本身風(fēng)險(xiǎn)到第三方減微風(fēng)險(xiǎn)損失。這種方式方法的特點(diǎn)是：風(fēng)險(xiǎn)大，單方不可控制，損失成本過(guò)，高風(fēng)險(xiǎn)后果影響大。如買(mǎi)各類保險(xiǎn)防備天災(zāi)人禍?！?〕分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。即分工負(fù)責(zé)，規(guī)定義務(wù)雙方、多方共同分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。其具有風(fēng)險(xiǎn)大、介入方交易規(guī)則明確、不可控制因素多、風(fēng)險(xiǎn)后果危害大，成本高等特點(diǎn)?！?〕接受。即防備接受風(fēng)險(xiǎn)。其特點(diǎn)是清楚風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源發(fā)生可能性低有預(yù)防措施。七、結(jié)束語(yǔ)隨著世界經(jīng)濟(jì)格局的轉(zhuǎn)變，就業(yè)和企業(yè)形式的多樣化發(fā)展，中小企業(yè)的發(fā)展空間仍然特別宏大，中小企業(yè)應(yīng)捉住機(jī)遇，嚴(yán)格政治企業(yè)內(nèi)部管理方式方式方法，將各類企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。我們國(guó)家中小企業(yè)綜合分析國(guó)內(nèi)外先進(jìn)內(nèi)部審計(jì)管理經(jīng)歷體驗(yàn)，結(jié)合本身特點(diǎn)建立和完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，落實(shí)應(yīng)用，相信隨著對(duì)內(nèi)部審計(jì)的進(jìn)一步研究和推廣，我們國(guó)家中小企業(yè)的發(fā)展將愈加科學(xué)化、規(guī)范化、可持續(xù)化，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)、規(guī)章制度建立等方面會(huì)愈加完備。保證企業(yè)治理體系的健全性和有效性。我們國(guó)家中小企業(yè)這艘大船在當(dāng)代經(jīng)濟(jì)浪潮中將行駛的愈加長(zhǎng)遠(yuǎn)。以下為參考文獻(xiàn)：[1]童莉莉，吳萬(wàn)盛。中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防備研究[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2021〔09〕。[2]王安健。中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨的