PAGEPAGE8關(guān)于強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的思考內(nèi)部控制制度是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是隨著對內(nèi)強(qiáng)化管理、對外滿足社會需要而不斷發(fā)展起來的。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和企業(yè)改革的深化，全面加強(qiáng)企業(yè)管理，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，向管理要效益，已成為迫在眉睫的重要任務(wù)。只有建立和健全一套行之有效的、科學(xué)合理的、嚴(yán)格的內(nèi)部責(zé)任制度，規(guī)范經(jīng)營管理行為，才能使企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地。一、建立內(nèi)部控制制度的重要性建立內(nèi)部控制制度，是貫徹執(zhí)行國家法律、法規(guī)、規(guī)章、制度，保證企業(yè)會計(jì)工作有序進(jìn)行的重要舉措，也是加強(qiáng)會計(jì)工作的重要手段之一，具有十分重要的意義。（一）有利于更好地貫徹執(zhí)行會計(jì)法規(guī)制度為了加強(qiáng)和規(guī)范會計(jì)工作，國家制定發(fā)布了一系列會計(jì)法律、法規(guī)，是進(jìn)行會計(jì)核算、實(shí)行會計(jì)監(jiān)督和從事會計(jì)管理的基本依據(jù)。這些會計(jì)法律、法規(guī)作為“統(tǒng)帥”只是國家意志的原則體現(xiàn)，而作為“主體”的行業(yè)財(cái)務(wù)制度，也只是對不同行業(yè)行使不同調(diào)控手段的體現(xiàn)，不能解決各個(gè)單位千差萬別的具體財(cái)務(wù)問題。單位內(nèi)部控制制度是國家會計(jì)法律、法規(guī)和制度在不同單位的具體化，它能把國家有關(guān)會計(jì)管理制度落到實(shí)處。（二）有利于規(guī)范會計(jì)工作秩序會計(jì)工作涉及各方面的利益關(guān)系，必須依法執(zhí)行。從整頓會計(jì)工作秩序情況看，有些單位內(nèi)部會計(jì)管理制度不健全，會計(jì)核算混亂，財(cái)務(wù)收支失控，不僅損害了國家和社會公眾利益，也給本單位的經(jīng)營管理帶來消極影響。另外，從一些極其重大的會計(jì)人員貪污案中也可以看出，會計(jì)人員之所以能貪污巨款，都是與單位會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理制度不健全有著直接的聯(lián)系。因此，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，使內(nèi)部會計(jì)管理制度的程序、方法、要求等制度化、規(guī)范化，這樣才能保證會計(jì)管理工作有章可循、有據(jù)可依、規(guī)范有序，才能保證會計(jì)工作在企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用。（三）有利于完善會計(jì)管理制度體系1993年我國企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度實(shí)行重大改革以后，會計(jì)管理制度體系發(fā)生了較大變化。對于會計(jì)管理制度通常認(rèn)為有四個(gè)層次構(gòu)成：第一層次是會計(jì)法律，即《會計(jì)法》；第二層次是會計(jì)行政法規(guī)，如《總會計(jì)師條例》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》等；第三層次是會計(jì)規(guī)章，如行業(yè)會計(jì)核算制度等；第四層次是單位根據(jù)會計(jì)法規(guī)、制度要求制定的內(nèi)部會計(jì)管理制度。很顯然，單位內(nèi)部會計(jì)管理制度是新的會計(jì)管理制度體系的重要組成部分。即使是到了二十一世紀(jì)的今天，單位內(nèi)部會計(jì)管理制度仍然是會計(jì)管理制度體系中不可缺少的一部分，企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理現(xiàn)代化的產(chǎn)物，加強(qiáng)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理制度的內(nèi)在要求。（四）有利于改善企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理內(nèi)部會計(jì)控制是內(nèi)部控制的中心環(huán)節(jié)，是一項(xiàng)重要的綜合性、職能性管理工作。制定一套規(guī)范完整的內(nèi)部控制制度，充分保證財(cái)務(wù)管理工作更好地參于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理，使會計(jì)工作滲透到企業(yè)承包內(nèi)部管理的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)方面，不僅有利會計(jì)工作更好地發(fā)揮職能作用，更有利于改善企業(yè)內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。在了解企業(yè)建立內(nèi)部控制的重要性外，同時(shí)對企業(yè)要樹立以人為本的新觀念。強(qiáng)調(diào)以人為本，要求企業(yè)內(nèi)部控制要充分發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水準(zhǔn)和法規(guī)意識，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性，從而達(dá)到內(nèi)部控制的最佳效果。內(nèi)部控制的成敗，取決于企業(yè)員工的控制意識和行為，而企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制意識和行為是關(guān)鍵。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者內(nèi)部控制的隨意性往往會限制內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，嚴(yán)重的甚至?xí)绊懙秸麄€(gè)企業(yè)的發(fā)展。反之，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者注重內(nèi)部控制，注重對企業(yè)員工的研究，尊重員工的心理需求，強(qiáng)調(diào)溝通和管理交流，便能減少管理者與被管理者之間的隔閡，形成強(qiáng)大的企業(yè)合力，就能促進(jìn)整個(gè)企業(yè)健康、持續(xù)、快速發(fā)展。二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題從以上可以看出企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，但從實(shí)際情況看，我國由于實(shí)行市場經(jīng)濟(jì)的時(shí)間不長，內(nèi)控思想不統(tǒng)一，呈現(xiàn)出較混亂的局面。其問題具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（一）會計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，會計(jì)信息失真，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失嚴(yán)重會計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱、國家統(tǒng)一的會計(jì)制度執(zhí)行不到位，對外提供虛假或不真實(shí)的會計(jì)資料，內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督流于形式，單位負(fù)責(zé)人違法干預(yù)會計(jì)工作，會計(jì)秩序混亂、會計(jì)信息失真等，不僅造成單位會計(jì)工作雜亂無序、管理混亂，給貪污、挪用單位資金或侵吞單位資產(chǎn)等不法分子以可乘之機(jī)，而且這些問題波及整個(gè)社會，導(dǎo)致會計(jì)秩序混亂、國家財(cái)產(chǎn)受損，嚴(yán)重?cái)_亂了經(jīng)濟(jì)建設(shè)的秩序和環(huán)境。當(dāng)前證券市場上出現(xiàn)的上市公司玩“數(shù)字游戲”的現(xiàn)象和經(jīng)濟(jì)生活中出現(xiàn)的大量經(jīng)濟(jì)案件，也不無與單位內(nèi)部管理失控相關(guān)。因此加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督，強(qiáng)化內(nèi)部控制，規(guī)范會計(jì)行為和管理，已成為解決當(dāng)前會計(jì)秩序混亂、會計(jì)信息失真和維護(hù)所有者權(quán)益的重要措施。（二）缺少“自控”和“他控”沒有健全有效的內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，同時(shí)現(xiàn)有的監(jiān)督機(jī)制弱化，形同虛設(shè)，對企業(yè)經(jīng)營管理人員不能產(chǎn)生壓力。財(cái)政、稅務(wù)、銀行、審計(jì)等在內(nèi)的社會監(jiān)督機(jī)構(gòu)，工作中各行其是，未能形成綜合監(jiān)督的合力，對企業(yè)的威懾力不夠；對審計(jì)的獨(dú)立監(jiān)督、公正職能未予以充分重視，審計(jì)未形成規(guī)范化、法制化和經(jīng)?；?；對查出問題的處罰，往往就人不就事，重人情而輕規(guī)定，執(zhí)法的剛性被扭曲。部分高級管理人員自身缺少職業(yè)道德和職業(yè)責(zé)任感，不能有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，不能迅速準(zhǔn)確地反饋風(fēng)險(xiǎn)信息，并采取措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。（三）企業(yè)員工缺乏內(nèi)部控制的意識和責(zé)任感企業(yè)經(jīng)營者普遍不重視員工隊(duì)伍的素質(zhì)培養(yǎng)。員工素質(zhì)不高，職業(yè)道德意識薄弱，缺乏內(nèi)部控制的意識和責(zé)任感。企業(yè)缺乏有效的人才培養(yǎng)機(jī)制幫助員工建立個(gè)人價(jià)值與公司價(jià)值的結(jié)合點(diǎn)，沒有建立或執(zhí)行人力資源政策，缺乏把內(nèi)部控制制度設(shè)立與企業(yè)文化建設(shè)相結(jié)合的思略和方法，員工素質(zhì)低下直接造成內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力，使得企業(yè)在打造核心競爭力方面顯得軟弱無力。（四）內(nèi)部控制有自身局限性1、由于企業(yè)經(jīng)營的根本目標(biāo)是以最少的成本，獲得最大的效益，那么內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行受制于成本與效益原則。2、內(nèi)控制度一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)計(jì)，但在處理一些非常特殊的業(yè)務(wù)時(shí)，可能難以設(shè)計(jì)固定的模式。3、我們說任何事情都沒有絕對，都會受這樣那樣的因素影響。即使是設(shè)計(jì)完整的內(nèi)部控制，也可能因執(zhí)行人員的粗心大意，精力分散，判斷失誤以及對指令的誤解而失效。4、企業(yè)是由人來掌控的，無論在何種情況下，在一個(gè)企業(yè)內(nèi)部，當(dāng)企業(yè)的可執(zhí)行人和相關(guān)人員相互勾結(jié)，內(nèi)外串通時(shí)，內(nèi)部控制就會失效。同時(shí)，內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效。5、任何事物都是處在不斷變化的環(huán)境中的，自身亦受其影響，也在不斷的發(fā)生運(yùn)動(dòng)和變化，企業(yè)內(nèi)部控制亦不例外，內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。（五）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，國家計(jì)劃規(guī)避了市場風(fēng)險(xiǎn)，而在市場經(jīng)濟(jì)時(shí)代，市場經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)處處存在，許多企業(yè)仍是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)決策方式，對市場風(fēng)險(xiǎn)沒有充分認(rèn)識，沒有相應(yīng)的內(nèi)部控制機(jī)制，只憑管理者的感覺盲目決策，造成了大量的失敗教訓(xùn)。如巨人集團(tuán)的倒塌、鄭州亞西亞的衰敗、東北華聯(lián)等不勝枚舉的案例都是這方面的充分證明。三、加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制的措施從以上的分析得出目前我國內(nèi)部控制的現(xiàn)狀令人堪憂。內(nèi)部控制是否健全完善，是否成為企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中運(yùn)行的有效保障和有效工具，是否成為企業(yè)真實(shí)存在的一個(gè)不可或缺的重要部分，將直接關(guān)系到現(xiàn)代企業(yè)的生存與發(fā)展，將直接關(guān)系到企業(yè)能否在改革開放進(jìn)一步深入的今天居于不敗的地位，以至直接關(guān)系到我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的健全完善。以下是針對目前我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，分析得出的解決方案：（一）以會計(jì)控制為基礎(chǔ)和核心，逐步健全內(nèi)部控制體系1、各企業(yè)單位根據(jù)自身的現(xiàn)狀，在構(gòu)建內(nèi)部控制體系過程中，堅(jiān)持以下指導(dǎo)思想：以《會計(jì)法》和其他有關(guān)法律制度為依據(jù)，以會計(jì)核算和會計(jì)監(jiān)督為中心，針對會計(jì)工作和經(jīng)濟(jì)管理中最為薄弱的環(huán)節(jié)，研究制定便于操作和監(jiān)督檢查的與我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度體系，規(guī)范單位內(nèi)部管理，有效防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)的安全和完整，保證國家政策、法律、法規(guī)、制度的貫徹執(zhí)行。2、在內(nèi)部控制的具體的目標(biāo)和內(nèi)容上，可采取以點(diǎn)帶面全面展開的策略。以會計(jì)控制為核心，逐步健全多目標(biāo)、多層次的內(nèi)部控制整體框架。3、在企業(yè)實(shí)際操作過程中，應(yīng)采取分步走的策略。對于會計(jì)核算混亂、管理基礎(chǔ)工作薄弱的企業(yè)，應(yīng)該從定崗定員、明確崗位職責(zé)、完善內(nèi)部牽制制度著手，按照合規(guī)經(jīng)營的基本要求建立內(nèi)部控制框架；內(nèi)部牽制、班組核算、責(zé)任中心管理、預(yù)算管理等基礎(chǔ)工作做得較好的企業(yè)則可以直接按效益性要求構(gòu)建內(nèi)部控制框架。4、企業(yè)應(yīng)適時(shí)地對內(nèi)部控制進(jìn)行評估和調(diào)整，以適應(yīng)快速變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。制定內(nèi)部控制制度重點(diǎn)在于解決單位經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)和問題，也要充分考慮管理工作的發(fā)展趨勢和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，考慮先進(jìn)的管理思想和方法，既有適應(yīng)性，又有前瞻性，在解決問題的同時(shí)，又能引導(dǎo)各單位向更好、更高的管理方向努力和發(fā)長。（二）建立“自控”機(jī)制和利用“他控”1、強(qiáng)化政府對內(nèi)部控制建設(shè)的服務(wù)職能由于我國是社會主義國家，政府在經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮著舉足輕重的作用，特別是在內(nèi)部控制的法規(guī)建設(shè)方面，更應(yīng)該發(fā)揮其功能，增強(qiáng)企業(yè)自身設(shè)計(jì)并實(shí)施內(nèi)部控制的積極性。在我國特殊的國情下，企業(yè)建立健全內(nèi)部控制的動(dòng)力主要來自政府監(jiān)管部門，這就在很大程度上限制了內(nèi)部控制防范和化解風(fēng)險(xiǎn)功能的充分發(fā)揮。因此，應(yīng)該切實(shí)轉(zhuǎn)變政府職能，加強(qiáng)政府對企業(yè)的指導(dǎo)服務(wù)意識，加強(qiáng)政府在企業(yè)內(nèi)部控制框架建設(shè)中的推動(dòng)和完善作用。此外，監(jiān)管部門也可以通過定期不定期的檢查，來了解企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的實(shí)施效果，并適時(shí)給以指導(dǎo)，對法律法規(guī)作出增補(bǔ)修訂，提高現(xiàn)有規(guī)范的可操作性和適用性，為企業(yè)的規(guī)則制定提供依據(jù)。2、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)主要對本單位財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。建立內(nèi)部審計(jì)制有助于單位加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督與管理，自覺遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)，提高資金使用效果和效益。（1）規(guī)范審計(jì)行為，突出評價(jià)職能。市場經(jīng)濟(jì)條件下，大量的企業(yè)經(jīng)營決策依賴于對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)執(zhí)行結(jié)果的客觀檢查和評價(jià)，企業(yè)用拓寬內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，規(guī)范審計(jì)行為，逐步建立起會計(jì)報(bào)表審簽制度，突出內(nèi)部審計(jì)的評價(jià)職能，以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理需要。（2）明確工作重點(diǎn)，發(fā)揮內(nèi)審作用。內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員要積極參與單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程，從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事后監(jiān)督轉(zhuǎn)向事前監(jiān)督和事中監(jiān)督；要從單位實(shí)際出發(fā)，突出決策審計(jì)、經(jīng)濟(jì)審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。（3）作好后續(xù)審計(jì)，實(shí)施審計(jì)認(rèn)定。應(yīng)建立后續(xù)審計(jì)制度，對單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、重大資產(chǎn)重組和經(jīng)營結(jié)構(gòu)調(diào)整實(shí)施跟蹤審計(jì)，通過后續(xù)審計(jì)對其帳務(wù)處理的合規(guī)性與合法性進(jìn)行審計(jì)認(rèn)定，以保證內(nèi)部審計(jì)工作的延續(xù)性和規(guī)范性。（4）改進(jìn)審計(jì)方法，提高內(nèi)審效率。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營多元化和企業(yè)管理現(xiàn)代化的要求，以現(xiàn)代管理理論作指導(dǎo)，充分運(yùn)用現(xiàn)代管理方法，積極加快計(jì)算機(jī)審計(jì)的應(yīng)用，不斷提高內(nèi)部審計(jì)效率和內(nèi)部審計(jì)管理水平。（三）加強(qiáng)企業(yè)員工內(nèi)部控制的意識和責(zé)任感要遵循“用人不疑，疑人不用”的原則，內(nèi)部控制與企業(yè)其他各項(xiàng)基礎(chǔ)工作密切相關(guān)，內(nèi)控等硬件措施應(yīng)與軟件管理相結(jié)合，要尊重員工，協(xié)調(diào)員工間關(guān)系，增強(qiáng)員工凝聚力、向心力，充分調(diào)動(dòng)員工積極性。要讓員工理解企業(yè)內(nèi)控的必要性和重要意義，領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)根據(jù)企業(yè)價(jià)值取向引導(dǎo)員工正確樹立價(jià)值觀念，強(qiáng)化職業(yè)道德和反腐倡廉意識，加強(qiáng)對員工會計(jì)業(yè)務(wù)技術(shù)的培訓(xùn)，最大限度地發(fā)揮員工的主動(dòng)性和創(chuàng)新性，通過健康的企業(yè)文化營造一個(gè)誠信的環(huán)境，從而保證內(nèi)控的有效實(shí)施。這樣員工就會由被動(dòng)控制變成自覺行動(dòng)，積極主動(dòng)地按照原計(jì)劃要求和各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)開展工作，從而有利于內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，最終達(dá)到提升企業(yè)核心競爭力的目的。（四）避免內(nèi)部控制的自身局限性具體可采取以下一些手段來解決：1、根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)和成本與效益原則，建立適應(yīng)于企業(yè)自身的內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)成本與效益的有機(jī)結(jié)合。2、對于特殊業(yè)務(wù)，不能通過常規(guī)內(nèi)控程序進(jìn)行操作的，就要啟動(dòng)一事一議，一事一批的特別程序?qū)彶?，研究解決問題。同時(shí)，要選派專門人員或從企業(yè)外部聘請專家顧問來處理特殊業(yè)務(wù)，對特殊業(yè)務(wù)進(jìn)行全過程監(jiān)控，并實(shí)行報(bào)告制度。3、加強(qiáng)財(cái)會人員的素質(zhì)教育和專業(yè)教育，先派素質(zhì)較好的人員擔(dān)任關(guān)鍵的會計(jì)工作崗位，以及其他重要崗位，如財(cái)產(chǎn)保管、采購、銷售等。同時(shí)在縱向執(zhí)行人員和橫向執(zhí)行人員之間開展一定的互通。4、完善現(xiàn)代企業(yè)制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)和稽核制度，形成相互牽制，相互制約的管理機(jī)制。對由于主觀因素造成的內(nèi)控失效，應(yīng)加強(qiáng)《會計(jì)法》及有關(guān)法律、法規(guī)（包括廠紀(jì)廠規(guī)）的宣傳及執(zhí)法力度。同時(shí)，會計(jì)監(jiān)督除了企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督外，還必須借助社會監(jiān)督和政府監(jiān)督。5、經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)若有改變，就應(yīng)相應(yīng)地修改和完善內(nèi)控制度。（五）加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理對企業(yè)來說，風(fēng)險(xiǎn)是影響其目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的未來不確定事件。在經(jīng)營管理過程中，企業(yè)總會不可避免的遇到各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制作為保證企業(yè)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的重要手段，不可能擺脫其賴以生存的環(huán)境及企業(yè)內(nèi)外各種風(fēng)險(xiǎn)的影響。對風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施科學(xué)的管理，勢在必然。具體可采用以下手段來解決：1、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)權(quán)限管理，直接操縱人員的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須嚴(yán)格限制在規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)限之內(nèi)。2、建立風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任制度。在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)權(quán)限管理的基礎(chǔ)上，明確各當(dāng)事人的事前、事中、事后各自不同的風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任。3、建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)充分利用現(xiàn)有的各種渠道，加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)外環(huán)境特別是市場環(huán)境的分析研究，及時(shí)了解環(huán)境變化對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響，以及可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)，以便及時(shí)采取措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。4、開展風(fēng)險(xiǎn)識別。對各類風(fēng)險(xiǎn)要具有清醒的認(rèn)識和正確的鑒別力，搞清楚什么是主要風(fēng)險(xiǎn)，是否存在重大風(fēng)險(xiǎn)，為避免和控制重大風(fēng)險(xiǎn)提供依據(jù)。5、制定項(xiàng)目和資金的風(fēng)險(xiǎn)評估制度。企業(yè)應(yīng)根據(jù)各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和項(xiàng)目的不同特點(diǎn)制定不同的操作流程、作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，對較大的資金項(xiàng)目在使用前必須進(jìn)行嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)收益評估，各項(xiàng)資金的比例必須控制在企業(yè)可承受的風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)。6、建立風(fēng)險(xiǎn)分析制度。風(fēng)險(xiǎn)分析就是運(yùn)用專門的方法，從定性定量的角度對風(fēng)險(xiǎn)存在的原因進(jìn)行分析，對規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力、條件進(jìn)行衡量，對環(huán)境變化可能對企業(yè)造成的不利影響的程度進(jìn)行全面、綜合的考慮，為以后的風(fēng)險(xiǎn)防范提供重要的信息資料。7、建立風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度。就風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果向企業(yè)的管理層提交專門報(bào)告，并發(fā)表自己的意見和看法。四、結(jié)論隨著改革開放的進(jìn)一步深入，隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的完全建立，隨著市場競爭的進(jìn)一步加劇，我國企業(yè)面臨著前所未有的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，企業(yè)如何在市場競爭中立于不敗之地，建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制