CPA審計科目第三章模擬考試[復(fù)制]【中公財經(jīng)】距離2019年注冊會計師考試倒計時3個月，本試題主要為客觀題，旨在檢測現(xiàn)階段章節(jié)學(xué)習(xí)情況，預(yù)祝大家取得好成績！

交卷即可顯示答案及解析一、單項選擇題（本類題共15小題，每小題5分，共75分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，多選、錯選、不選均不得分）1.下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，錯誤的是（）。（2014年）[單選題]*A.審計證據(jù)包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶關(guān)系或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息B.審計證據(jù)包括從公開渠道獲取的與管理層認(rèn)定相矛盾的信息C.審計證據(jù)包括被審計單位聘請的專家編制的信息D.信息的缺乏本身不構(gòu)成審計證據(jù)(正確答案)答案解析：在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計證據(jù)，可以被注冊會計師利用。

【知識點】審計證據(jù)的含義2.注冊會計師在獲取審計證據(jù)時，獲取的下列信息屬于其他的信息是（）。[單選題]*A.合同記錄B.銀行對賬單C.分析師的報告(正確答案)D.未在財務(wù)報表中反映的對財務(wù)報表的其他調(diào)整答案解析：選項ABD屬于會計記錄中含有的信息，會計記錄主要包括原始憑證、記賬憑證、總分類賬和明細(xì)分類賬、未在記賬憑證中反映的對財務(wù)報表的其他調(diào)整，以及支持成本分配、計算、調(diào)節(jié)和披露的手工計算和電子數(shù)據(jù)表。

【知識點】審計證據(jù)的含義3.下列有關(guān)審計證據(jù)充分性的說法中，錯誤的是（）。（2015年）[單選題]*A.初步評估的控制風(fēng)險越低，需要通過控制測試獲取的審計證據(jù)可能越少(正確答案)B.計劃從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度越高，需要的審計證據(jù)可能越多C.審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少D.評估的重大錯報風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越多答案解析：選項A，評估的控制風(fēng)險越低，說明預(yù)期信賴內(nèi)部控制，則通過實施控制測試獲取的審計證據(jù)可能越多。

【知識點】審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性4.下列與審計證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是（）。[單選題]*A.在獲取審計證據(jù)時，注冊會計師可以適當(dāng)考慮審計成本的因素(正確答案)B.審計證據(jù)的充分性會影響審計證據(jù)的適當(dāng)性C.使用被審計單位信息時應(yīng)當(dāng)獲取管理層聲明D.審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量答案解析：注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，但不應(yīng)以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序。

【知識點】審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性5.下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，正確的是（）。（2015年）[單選題]*A.外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用外部證據(jù)B.審計證據(jù)不包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶關(guān)系或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息C.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系(正確答案)D.注冊會計師無需鑒定作為審計證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)未鸢附馕觯哼x項A，外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時，首先應(yīng)查明原因，之后再確定采用哪個審計證據(jù)；選項B，審計證據(jù)包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶關(guān)系或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息；選項D，審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，注冊會計師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜?，但?yīng)當(dāng)考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性。

【知識點】審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性6.下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的說法中，正確的是（）。（2016年）[單選題]*A.審計證據(jù)的充分性影響審計證據(jù)的可靠性B.可靠的審計證據(jù)是高質(zhì)量的審計證據(jù)C.從獨立的外部來源獲得的審計證據(jù)可能是不可靠的(正確答案)D.內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)是不可靠的答案解析：選項A，審計證據(jù)的充分性不會對可靠性產(chǎn)生影響，審計證據(jù)的數(shù)量多少并不會影響其質(zhì)量的高低；選項B，只有相關(guān)且可靠的審計證據(jù)才是高質(zhì)量的；選項D，內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)可能是不可靠的，但不是一定不可靠。

【知識點】審計證據(jù)適當(dāng)性可靠性7.A注冊會計師在檢查甲公司某項固定資產(chǎn)的累計折舊的計提情況時，為證實甲公司所確定的此項固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限是否適當(dāng)，計劃對下列證據(jù)進行分析。在下列證據(jù)中，相關(guān)性最低的是（）。[單選題]*A.甲公司形成的此項固定資產(chǎn)的使用與維修記錄B.甲公司保存的此項固定資產(chǎn)的購買發(fā)票C.甲公司保存的關(guān)于此項固定資產(chǎn)性能的說明D.甲公司所聘常年法律顧問的投資函證回函(正確答案)答案解析：律師回函雖屬于直接交給注冊會計師的外部證據(jù)，但它與非訴訟事項毫無關(guān)聯(lián)，故選項D中審計證據(jù)的相關(guān)性最低。

【知識點】審計證據(jù)適當(dāng)性相關(guān)性8.下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，錯誤的是（）。（2015年）[單選題]*A.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠B.口頭證據(jù)與書面證據(jù)矛盾時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用書面證據(jù)(正確答案)C.審計證據(jù)的相關(guān)性可能受測試方向的影響D.相關(guān)性和可靠性是審計證據(jù)適當(dāng)性的核答案解析：審計證據(jù)相互矛盾時，應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序以證實或排除疑點，而不是僅僅根據(jù)證據(jù)的外在表現(xiàn)形式進行選擇。

【知識點】審計證據(jù)適當(dāng)性可靠性和相關(guān)性9.注冊會計師所需獲取的審計證據(jù)數(shù)量受各種因素的影響。以下相關(guān)說法中，不正確的是（）。[單選題]*A.審計證據(jù)的質(zhì)量缺陷越多，所需的審計證據(jù)越多(正確答案)B.審計客戶規(guī)模越大，需要的審計證據(jù)可能越多C.評估的重大錯報風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越多D.業(yè)務(wù)越復(fù)雜，需要的審計證據(jù)可能越多答案解析：獲取更多數(shù)量的審計證據(jù)不能彌補審計證據(jù)質(zhì)量的缺陷，選項A錯誤。

【知識點】審計證據(jù)充分性10.下列有關(guān)審計證據(jù)的適當(dāng)性的說法中，錯誤的是（）。（2018年）[單選題]*A.審計證據(jù)的適當(dāng)性不受審計證據(jù)的充分性的影響B(tài).審計證據(jù)的適當(dāng)性包括相關(guān)性和可靠性C.審計證據(jù)的適當(dāng)性影響審計證據(jù)的充分性D.審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量和數(shù)量的衡量(正確答案)答案解析：審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，選項D錯誤。

【知識點】審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性11.下列有關(guān)詢問程序的說法中，錯誤的是（）。（2018年）[單選題]*A.詢問適用于風(fēng)險評估、控制測試和實質(zhì)性程序B.詢問可以以口頭或書面方式進行C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)就管理層對詢問作出的口頭答復(fù)獲取書面聲明(正確答案)D.詢問是指注冊會計師向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息，并對答復(fù)進行評價的過程答案解析：針對某些事項，注冊會計師可能認(rèn)為有必要向管理層和治理層獲取書面聲明，以證實對口頭詢問的答復(fù)，并非對所有口頭答復(fù)均需獲取書面聲明，選項C錯誤。

【知識點】審計程序詢問12.下列審計程序中，通常不用作實質(zhì)性程序的是（）。[單選題]*A.重新計算B.函證C.分析程序D.重新執(zhí)行(正確答案)答案解析：根據(jù)審計程序使用的目的，重新執(zhí)行僅用于控制測試，獲取審計證據(jù)證實已設(shè)計并正在執(zhí)行的控制活動是否能夠有效地防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯報發(fā)生，即控制活動運行是否有效。

【知識點】審計程序13.下列情形中，不屬于應(yīng)收賬款函證很可能無效的情形是（）。（2015年）[單選題]*A.以往審計業(yè)務(wù)經(jīng)驗表明回函率很低B.被審計單位不允許注冊會計師函證(正確答案)C.被詢證者為電信行業(yè)的個人客戶D.業(yè)務(wù)對方為政府機構(gòu)等不能回函的單位答案解析：選項B屬于審計范圍受限，不是函證無效的情形。

【知識點】審計程序函證函證決策14.下列選項中有關(guān)函證的說法，正確的是（）。[單選題]*A.函證應(yīng)收賬款可以對存在、計價和分?jǐn)偺峁┛煽康膶徲嬜C據(jù)B.被審計單位與銀行存款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計良好且有效運行，注冊會計師可以適當(dāng)減少函證的樣本量C.注冊會計師將重大錯報風(fēng)險評估為低水平且預(yù)期不存在大量的錯誤，沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證且涉及大量余額較小的賬戶時，注冊會計師可以考慮采用消極式函證方式(正確答案)D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實施函證程序，除非應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要，且評估的重大錯報水平為低風(fēng)險答案解析：選項A，函證應(yīng)收賬款可以對存在提供可靠的審計證據(jù)，但不能為計價和分?jǐn)傉J(rèn)定提供可靠證據(jù)；選項B，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低，不能因為內(nèi)部控制設(shè)計良好而減少函證的量；選項D，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對被審計單位財務(wù)報表而言是不重要的，或者函證很可能是無效的，否則，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款進行函證。

【知識點】審計程序函證函證決策15.下列有關(guān)函證的說法中，正確的是（）。（2014年）[單選題]*A.如果注冊會計師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù)(正確答案)B.如果被審計單位與銀行存款存在認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計良好并有效運行，注冊會計師可適當(dāng)減少函證的樣本量C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實施函證程序，除非應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要且評估的重大錯報風(fēng)險低D.如果注冊會計師將重大錯報風(fēng)險評估為低水平，可以將消極式函證作為唯一的實質(zhì)性程序答案解析：與銀行存款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計良好并有效運行不構(gòu)成注冊會計師可適當(dāng)減少函證的樣本量的理由，B錯誤；除非存在下列兩種情形之一，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實施函證程序：（1）有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要。（2）注冊會計師認(rèn)為函證很可能無效，C錯誤；當(dāng)同時存在下列情況時，注冊會計師可考慮采用消極式函證：（1）重大錯報風(fēng)險評估為低水平；（2）涉及大量余額較小的賬戶；（3）預(yù)期不存在大量的錯誤；（4）沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證，D錯誤。

【知識點】審計程序函證詢證函的設(shè)計二、多項選擇題（本類題共5小題，每小題5分，共25分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案）16.下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，正確的有（）。*A.作為審計證據(jù)的會計記錄的來源和被審計單位內(nèi)部控制的相關(guān)強度，會影響注冊會計師對這些信息的信賴程度(正確答案)B.會計記錄取決于交易的性質(zhì)，既包括手工形式的也包括電子形式(正確答案)C.審計證據(jù)是絕對的，能佐證會計記錄中所記錄信息的合理性D.如果審計證據(jù)不一致，注冊會計師應(yīng)信賴被審計單位內(nèi)部的原始憑證答案解析：選項C，審計證據(jù)很少是絕對的，從性質(zhì)來看是說服性的，并能佐證會計記錄中所記錄信息的合理性；選項D，如果審計證據(jù)不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)擴大審計程序的范圍，直到不一致得到解決，并針對賬戶余額或各類交易獲得必要保證。

【知識點】審計證據(jù)的含義17.為了獲取合理保證，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平，使其能夠得出合理的結(jié)論，作為形成審計意見的基礎(chǔ)。下列關(guān)于審計證據(jù)的相關(guān)說法中，正確的有（）。*A.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比被審計單位內(nèi)部生成的審計證據(jù)更相關(guān)B.審計證據(jù)包括支持和佐證認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息(正確答案)C.會計師事務(wù)所接受或保持客戶時實施質(zhì)量控制程序所獲取的信息不屬于審計證據(jù)D.在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計證據(jù)(正確答案)答案解析：選項A，從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比被審計單位內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠；選項C，審計證據(jù)可能包括從其他來源獲取的信息，如以前審計（前提是注冊會計師已確定自上次審計后是否已發(fā)生變化，這些變化可能影響這些信息對本期審計的相關(guān)性）或會計師事務(wù)所接受與保持客戶時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息。

【知識點】審計證據(jù)的的充分性和適當(dāng)性18.注冊會計師在獲取和評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時，應(yīng)當(dāng)特別考慮的因素有（）。*A.文件記錄的可靠性(正確答案)B.使用被審計單位生成信息時的考慮(正確答案)C.證據(jù)相互矛盾時的考慮(正確答案)D.獲取審計證據(jù)對成本的考慮(正確答案)答案解析：選項ABC都是職業(yè)懷疑態(tài)度的要求，選項D要求注冊會計師在審計證據(jù)有用性與成本之間進行權(quán)衡，不能以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序。

【知識點】審計證據(jù)的的充分性和適當(dāng)性19.下列各項中，為獲取適當(dāng)審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標(biāo)相關(guān)的有（）。*A.對應(yīng)收賬款進行函證，以確定資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款是真實存在的(正確答案)B.重新計算被審計單位固定資產(chǎn)累計折舊，以確定固定資產(chǎn)的計價正確性(正確答案)C.對存貨進行監(jiān)盤，以確定存貨的計價正確性D.對應(yīng)付賬款進行函證，以確定應(yīng)付賬款的完整性答案解析：監(jiān)盤程序主要