(答案版)2022年會計職稱考試押題

1、下列各項中，不會引起無形資產賬面價值發(fā)生增減變動

的是()O

A、對無形資產計提減值準備

B、無形資產減值跡象消失

C、攤銷無形資產

D、轉讓無形資產所有權

正確答案：B

解析：無形資產賬面價值=無形資產原值一累計攤銷一無

形資產減值準備。選項A,無形資產減值準備增加，導致無形

資產賬面價值減少；選項B,因無形資產減值準備一經確認不

能轉回，所以無形資產減值跡象消失，企業(yè)不做會計處理；選

項C,累計攤銷增加，導致無形資產賬面價值減少；選項D,相

當千出售無形資產，導致無形資產賬面價值減少。

2、甲企業(yè)系增值稅一般納稅人，2020年1月份同時生產

免稅藥和普通感冒藥，為普通感冒藥和免稅藥共同購買藥原料，

取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額為24萬元，當月實現(xiàn)普通感冒

藥不含稅銷售收入420萬元，免稅藥不含稅收入300萬元。已

知普通感冒藥適用的增值稅稅率為13%,根據(jù)增值稅法律制度的

規(guī)定，當月上述業(yè)務不得抵扣的增值稅進項稅額為()兀。

A.24

B.24+300X420=33.6

C.12

D.24X300+（420+300）=10

正確答案：D

解析：適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計

稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列

公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=當期無

法劃分的全部進項稅額X（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+

免征增值稅項目銷售額）+當期全部銷售額

3、下列各項中，關千增值稅一般納稅人會計處理的表述正

確的有（）o

A、已單獨確認進項稅額的購進貨物用千投資，應貸記“應

交稅費一一應交增值稅（進項稅額轉出）“科目

B、將委托加工的貨物用千對外捐贈，應貸記“應交稅費一

一應交增值稅（銷項稅額）“科目

C、已單獨確認進項稅額的購進貨物發(fā)生非正常損失，應貸

記“應交稅費一一應交增值稅（進項稅額轉出）“科目

D、企業(yè)管理部門領用本企業(yè)生產的產品，應貸記“應交稅

費一一應交增值稅（銷項稅額）“科目

正確答案：BC

解析：選項A,應當視同銷售，相當千將商品銷售給投資者；選

項D,屬千企業(yè)內部商品的轉移，不視同銷售。

選項A,會計分錄：

借：長期股權投資

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）

選項B,會計分錄：

借：營業(yè)外支出

貸：庫存商品

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）

選項C,會計分錄：

借：待處理財產損溢

貸：庫存商品

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額轉出）

選項D,會計分錄：

借：管理費用

貸：庫存商品

4、根據(jù)支付結算法律制度的規(guī)定，若甲公司風險等級較高，

則甲公司的開戶銀行有權采取的措施不包括（）O

A、增加檢查頻率

B、暫停銀行卡交易

C、設置交易限額

D、強化交易監(jiān)則

正確答案：B

解析：對千風險等級較高的特約商戶，收單機構應當對其

開通的受理卡種和交易類型進行限制，并采取強化交易監(jiān)測、

設置交易限額、延遲結算、增加檢查頻率、建立特約商戶風險準

備金等措施。

5、甲企業(yè)購買一批商品，以銀行存款支付了購買商品的價款

和增值稅進項稅額，但增值稅專用發(fā)票尚未經稅務機關認證。不考

慮其他因素，甲企業(yè)購入商品確認增值稅時，應借記的會計科

目是（）。

A、應交稅費一一待認證進項稅額

B、應交稅費一一待抵扣進項稅額

C、應交稅費一一待轉銷項稅額

D、應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

正確答案：A

解析："待認證進項稅額“明細科目，核算一般納稅人由千

未經稅務機關認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。

包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制

度規(guī)定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經稅務機關認證的進項

稅額；一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關

繳款書進項稅額。

6、甲公司因長期經營不善被宣告破產，撤銷在銀行開立的

結算賬戶時，其應當最后撤銷的是（）

A.臨時存款賬戶

B,專用存款賬戶

C.一般存款賬戶

D基本存款賬戶

正確答案：D

解析：撤銷銀行結算賬戶時，應先撤銷一般存款賬戶、專

用存款賬戶、臨時存款賬戶，將賬戶資金轉入基本存款賬戶后，

方可辦理基本存款賬戶的撤銷。

7、2020年7月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆生產用周轉資

金200萬元，期限為6個月，到期一次歸還本金，年利率為

6%,利息按季支付、分月預提。下列各項中，關千2020年9

月3（）日該企業(yè)支付借款利息相關科目的會計處理結果正確的

是（）。

A、借記“財務費用"科目1萬元

B、貸記”應付利息科目3萬元

C、借記''財務費用"科目3萬元

D、貸記“銀行存款”科目1萬元

正確答案：A

解析：會計分錄為：

借入短期借款：

借：銀行存款200

貸：短期借款200

計提7月份利息：

借：財務費用（200X6%712）1

貸：應付利息1

8月計提分錄同上。

9月30日支付利息時：

借：應付利息（1X2）2（已計提的7月份和8月份利息）

財務費用1（9月份利息，當月利息當月支付，不用預提）

貸：銀行存款3

8、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應當繳納增

值稅的是（）。

A建筑公司員工接受本公司的工作任務設計建筑圖紙

B客運公司為本公司員工提供班車服務

C.運輸公司為災區(qū)提供免費運輸救災物資的服務

D.母公司向子公司無償轉讓不動

正確答案：D

解析：（1）選頁AB:納稅人提供的非經營活動不屬千增值

稅征稅范圍。非經營活動：單位或者個體工商戶聘用的員工為本

單位或者雇主提供取得工資的服務；單位或者個體工商戶為聘用

的員工提供服務。(2)選項CD:單位向其他單位或者個人無償

提供服務、轉讓無形資產或者不動產，屬千視同銷售行為，需要繳

納增值稅，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

9、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，對欠繳稅款、滯納

金的納稅人或其法定代表人需要出境的，稅務機關可以采取的措施是

()0

A書面通知其開戶銀行從其存款中扣繳稅款

B責令提供納稅擔保

C.核定、調整應納稅額

D.依法拍賣其價值相當于應納稅款的商品

正確答案：B

解析：本題揭示了“責令提供納稅擔保”和“阻止出境”

的聯(lián)系：如果該納稅人或其法定代表人拒絕或無力提供納稅擔

保，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境。

10、匯總記賬憑證賬務處理程序適用范圍為()O

A、規(guī)模小、經濟業(yè)務較多的單位

B、規(guī)模大、經濟業(yè)務較多的單位

C、規(guī)模小、經濟業(yè)務較少的單位

D、規(guī)模大、經濟業(yè)務較少的單位

正確答案：B

解析：該賬務處理程序適用千規(guī)模較大、經濟業(yè)務較多的

單位。

11、根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于會計賬

簿類型的有()o

A、備查賬

B、日記賬

C、明細賬

D、總賬

正確答案：ABCD

解析：會計賬簿的種類主要有總賬、明細賬、日記賬、備

查賬。

12、采用從價定率方法征收的消費稅，以()為稅基，按

照稅法^定斷蟀計算。

A、含增值稅的銷售額

B、不含增值稅的銷售額

C、應稅消費品的數(shù)量

D、單位應稅消費品應繳納的消費稅

正確答案：B

解析：采用從價定率方法征收的消費稅，以不含增值稅的

銷售額為稅基，按照稅法規(guī)定的稅率計算。采用從量定額計征的消費稅，

按稅法確定的企業(yè)應稅消費品的數(shù)量和單位應稅消費品應繳納的消費稅

計算確定。

13、甲公司為增值稅一般納稅人，初次購買數(shù)臺增值稅稅

控系統(tǒng)專用設備作為固定資產核算，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款

為40000元，增值稅稅額為5200元，全部款項以銀行存款支付。

不考慮其他因素，甲公司按照規(guī)定可以抵減的增值稅應納稅額

為（）元。

A、40000

B、45200

C、0

D、5200

正確答案：B

解析：按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專

用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵

減。

會計分錄：

取得設備，支取全部款項時：

借：固定資產45200

貸：銀行存款45200

因購買稅控設備發(fā)生的支出可以全額抵減應繳納的增值稅稅款，

不是只抵扣增值稅進項稅額，所以購入時，不需要在''應交稅費——

應交增值稅（進項稅額）“科目中核算進項稅額，而是將價款和增值

稅稅額全部計入固定資產入賬價值中，待按規(guī)定抵減時，直接全額抵

減即可。

按規(guī)定抵減增值稅應納稅額時：

借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）45200

貸：管理費用45200

因為此設備為財務部門使用，而財務部門實質上也是管理

部所以因抵^噌值稅應嫻兌額而減少的費用通過“管理費用”科目核算。

14、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為

13%o2020年2月，由千新型冠狀病毒肺炎疫情，該企業(yè)以其

生產的每箱成本為150元的口罩作為非貨幣性福利發(fā)放給職

工，每名職工發(fā)放1箱，該口罩每箱市場售價為200元（不含

稅）。該企業(yè)共有職工200名，其中生產工人100名，總部管理

人員20名，銷售部門人員80名。不考慮其他因素，下列各項

中，該企業(yè)確認非貨幣性職工薪酬的會計處理結果正確的是0。

A、確認管理費用4000元

B、確認銷售費用16000元

C、確認生產成本20000元

D、確認應付職工薪酬45200元

正確答案：D

解析：會計分錄為：

借：生產成本［100X200X(1+13%)］22600

管理費用［20X200X(1+13%)J4520

銷售費用［80X200X(1+13%)］18080

貸：應付職工薪酬［200X200X(1+13%)］45200

借：應付職工薪酬45200

貸：主營業(yè)務收入(200X200)40000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(200X200X13%)5200

借：主營業(yè)務成本(150X200)30000

貸：庫存商品30000

15、根據(jù)支付結算法律制度的規(guī)定，下列情形不可能發(fā)生

的有()o

A、趙某持貸記卡刷卡消費，享受免息還款期待遇

B、錢某持貸記卡通過ATM機辦理現(xiàn)金提取業(yè)務，當日提現(xiàn)

2萬元

C、孫某持借記卡通過ATM機辦理現(xiàn)金提取業(yè)務，當日提現(xiàn)

2萬元

從某銀行為推廣使用信用卡，決定將透支利率定為日萬分

之五的0.6倍

正確答案：BD

解析：選項B,信用卡按開卡時是否繳存?zhèn)溆媒?，分為貸

記卡和準貸記卡，信用卡持卡人通過ATM等自助機具辦理現(xiàn)金

提取業(yè)務，每卡每日累計不得超過人民幣1萬元；選項D,對

信用卡透支利率實行上下限管理，下限為日利率萬分之五的

0.7倍。

16、某票據(jù)的出票日期為“2018年5月20日”，其規(guī)范

寫法是（）o

A、貳零壹摒年伍月貳拾日B、

貳零壹摒年伍月零貳拾日C、

貳零壹摒年零伍月貳拾日

D、貳零壹棚年零伍月零貳拾日

正確答案：B

解析：選項CD,“5月”前無須加“零”，因為不加零也不

會導致變造行為的發(fā)生，即票據(jù)出票日期不可能蟠造為“壹拾

伍月”；選項A,“20日”前應加“零"，因為不加零，票據(jù)出票

日期很容易被變造為"貳拾壹日”等。

17、企圾事會通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利，不

需要進行賬務處理。（）

對

錯

正確答案：對

解析：企業(yè)董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分

配的現(xiàn)金股利或利潤，不需要進行賬務處理，但應在附注中披露。

18、根據(jù)支付結算法律制度的規(guī)定，下列支票記載事項中，

可以授權補記的有()。

A、收款人名稱

B、出票日期

C、支票金額

D、付款人名稱

正確答案：AC

解析：依據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，收款人名稱、支票的金額

可以由出票人授權補記，未補記前不得背書轉讓和提示付款。

19、以下屬千記賬憑證賬務處理程序優(yōu)點的有()o

A、簡單明了、易千理解

B、總分類賬可較詳細地記錄經濟業(yè)務的發(fā)生情況

C、便于進行會計科目的試算平衡

D、減輕了登記總分類賬的工作量

正確答案：AB

解析：記賬憑證賬務處理程序的優(yōu)點：直接根據(jù)記賬憑證登記總

分類賬，簡單明了、易于理解，總分類賬可以較詳細地反映經濟業(yè)務

的發(fā)生情況。選項C,屬千科目匯總表賬務處理程序的優(yōu)點；選項D,

屬千匯總記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表賬務處理程序的優(yōu)點。

20、下列關千記賬憑證填制的基本要求說法錯誤的是()。

A、記賬憑證可以將若干張同類原始憑證匯總填制，也可以將不

同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上

B、結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證

C、已經登記入賬的記賬憑證，在當年內發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以

用紅字填寫一張與原內容相同的記賬憑證，同時再用藍字重新填制一張

正確的記賬憑證

D、發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應當用藍字填制一張更正

的記賬憑證

正確答案：A

解析：記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)

若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填

制。但不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬

憑證上。選項A錯誤。

21、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關千增值稅納稅義

務發(fā)生時間的表述中，不正確的是()。

A、納稅人發(fā)生應稅行為先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天

B、納稅人發(fā)生視同銷售不動產的，為不動產權屬變更的當

天

C、納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，為簽訂租賃合

同的當天

D、納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的

當天

正確答案：C

解析：納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其增值稅

納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

22、企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失，以及將購進貨物改

變用途，用于集體福利，但不包括個人消費的情況的，應做進

項稅額轉出處理。()

對

錯

正確答案：錯

解析：企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失，以及將購進貨物

改變用途，用千集體福利、個人消費等，其應做進項稅額轉出

處理。

23、甲公司的下列行為中，屬千銀行卡特約商戶風險事件

的有()。

A、移機

B、銀行卡套現(xiàn)

C、留存持卡人賬戶信息

D、延遲結算正

確答案：ABC

解析：選項ABC,套現(xiàn)、洗錢、欺詐、移機、留存或泄露持

卡人賬戶信息均屬于風險事件；選項D,延遲結算是銀行發(fā)現(xiàn)

特約商戶風險等級較高時采取的應對措施之一。

24、下列關千財務會計報告簽章手續(xù)，不需要簽名或者蓋

章的主體是（）。

A、單位負責人

B、審計人員

C、會計機構負責人

D、總會計師

正確答案：B

解析：企業(yè)對外提供的財務會計報告應當由單位領導人、

總會計師、會計機構負責人、會計主管人員簽名或者蓋章。

25、甲公司為一家服裝設計和加工公司，其通過參與競標

的方式，承攬了乙公司工裝的設計和生產，并與乙公司簽訂了相

關合同。為此，甲公司聘請相關人員做市場調查，發(fā)生支出

2X00元；參與競標過程共發(fā)生支出8000元；另外，發(fā)生銷售人

員傭金6000元預期未來這些支出未來能夠收回。不考慮其他因

素，甲公司應確認資產的觸媯（）元。

A、20000

B、8000

C、6000

D、34000

正確答案：C

解析：不論是否取得合同，市場調查支出和參與競標的支出都會

發(fā)生，所以不屬于增量成本，應在發(fā)生時計入當期損益；而發(fā)生的銷

售人員傭金，屬千為取得合同發(fā)生的增量成本，所以應作為合同取得

成本確認為一項資產，即確認合同資產6000元。

26、下列各項中，對于金額有錯誤的原始憑證碰方法正

確的是()O

A由出具單位在憑證上更正并加蓋出具單位印章

B由出具單位在憑證上更正并由經辦人員簽名

C.由出具單位在憑證上更正并由單位負責人簽名

D.由出具單位重新開具憑證

正確答案：D

解析：原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不

得在原始憑證上更正，因此選項D正確。

27、對千銀行已經入賬而企業(yè)尚未入賬的未達賬項，企業(yè)

應當根據(jù)“銀行對賬單”編制自制憑證予以入賬。0

對

錯

正確答案：錯

解析：對千因未達賬項而使企業(yè)銀行存款日記賬余額和銀

行對賬單余額出現(xiàn)的差異，無需作賬面調整，待結算憑證到達

后再進行賬務處理，登記入賬。

28、當年形成的會計檔案，可暫由本單位會計管理機構保

管至本年年底。()

對

錯

正確答案：錯

解析：當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可由單

位會計管理機構臨時保管1年。

29.在科目匯總表賬務處理程序下，記賬憑證不可以用來

Oo

A、登記庫存現(xiàn)金日記賬

B、登記總分類賬

C、登記明細分類賬

D、編制科目匯總表

正確答案：B

解析：在科目匯總表賬務處理程序下，可以根據(jù)記賬憑證

登記庫存現(xiàn)金日記賬，登記明細分類賬，編制科目匯總表，而

登記總分類賬的依據(jù)是科目匯總表。

30、甲廠為增值稅一般納稅人，2019年10月購進一批農

產品，農產品收購發(fā)票注明買價991900元，當月全部用于生產

小麥面粉。已知，農產品扣除率為9%。計算甲廠當月該筆業(yè)務準

予才時眥項稅額的下列算式中，正確的是()。

A、9919007(1—9%)X9%=98100in

B、991900X9%=89271元

C、991900X(1—9%)X9%=81236.61^

D、9919007(1+9%)x9%=81900元

正確答案：B

解析：農產品計算抵扣進項稅額公式：進項稅額=買價X

扣除率。

31、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人提供下列服務中，

以收取的全部價款和價外費用為銷售額的是()。

A、納稅人提供經紀代理服務

B、一般納稅人提供客運場站服務

C、納稅人提供建筑服務適用簡易辦法的

D、納稅人提供直接收費金融服務

正確答案：D

解析：選項A,經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用,

扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后

的余額為銷售額；選項B,試點納稅人中的?般納稅人提供客運場站

服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的

余額為銷售額；選項C,試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的,

以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額；選

項D,直接收費金融服務，以提供直接收費金融服務收取的手續(xù)費、傭

金、酬金、管理費、服務費、經手費、開戶費、過戶費、結算費、轉

托管費等各類費用為銷售額。

32、某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2019年9月進口一批服裝，

關稅完稅價格80萬元。已知服裝關稅稅率為10%,增值稅稅

率為13%。該企業(yè)此項業(yè)務應繳納的進口增值稅稅額是()。

A、80X13%=10.4萬元

B>SOX(1+10%)X13%=11.44萬元

C、SOX10%=8萬元

D、SOX(1+10%)X10%=8.8萬元

正確答案：B

解析：該企業(yè)此項業(yè)務應納進口增值稅稅額=關稅完稅價

格X(1+關稅稅率)X增值稅稅率=80X(1+10%)X13%

=11.44萬元。

33、下列關千銷售退回的會計處理中，表述正確的是()。

A、企業(yè)在確認收入后發(fā)生銷售退回滁資產負債表日后事

項外），通常應沖減當期收入和成本

B、企業(yè)在確認收入后發(fā)生銷售退回（除資產負債表日后事

項外），通常應沖減當期收入，但不沖減當期成本

C、企業(yè)發(fā)生的銷售退回涉及商業(yè)折扣的，應同時調整相關

財務費用的蠲

D、企業(yè)發(fā)生的銷售退回涉及現(xiàn)金折扣的，應同時調整相關

銷售費用的金額

正確答案：A

解析：選項B,已確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，

除屬千資產負債表日后事項的外，企業(yè)收到退回的商品時，應沖減主營

業(yè)務收入和增值稅銷項稅額，以及確認的主營業(yè)務成本；選項C,

企業(yè)銷售退回涉及商業(yè)折扣的，應同時調整已確認的收入的金額；選

項D,企業(yè)銷售退回已發(fā)生現(xiàn)金折扣，應同時調整相關財務費用的金

額。

34、根據(jù)票據(jù)結算法律制度的規(guī)定，貼現(xiàn)按交易方式可分

為（）。

A、買斷式和贖回式

B、包銷式和買斷式

C、買斷式和回購式

D、包銷式和回購式

正確答案：C

解析：貼現(xiàn)按照交易方式，分為買斷式和回購式，選項C

正確。

35、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。本

月銷售一批原材料，價稅合計為5650元，堪比材料成本為4000

元，已提存貨跌價準備1000元。不考慮其他因素，該企業(yè)銷售

材料應確認的損益為()元。

A、2000

B、2967

C、1100

D、1967

正確答案：A

解析：銷售材料應確認的損益=其他業(yè)務收入一其他業(yè)務成本=

5650-:-(1+13%)—(4000-1000)=2000(元)。

會計分錄：

借：銀行存款等5650

貸：其他業(yè)務收入[5650-:-(1+13%)]5000

應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)650

借：其他業(yè)務成本(4000—1000)3000

存貨跌價準備1000

貸：原材料4000

36、個人網(wǎng)上銀行具體業(yè)務功能不包括()o

A、個人余額查詢

B、信用卡的購物明細查詢

C、網(wǎng)上支付

D、B2B支付

正確答案：D

解析：B2B是企業(yè)網(wǎng)上銀行子系統(tǒng)的功能。

37、按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)實際轉讓金融商品，月

末，如產生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額，貸記（）。

A、應交稅費一一轉讓金融商品應交增值稅

B、投資收益

C、公允價值變動損益

D、營業(yè)外支出

正確答案：B

解析：按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)實際轉讓金融商品，

月末，如產生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額，借記“應交

稅費一一轉讓金融商品應交增值稅“科目，貸記“投資收益”科

目。

38、根據(jù)支付結算法律制度的規(guī)定，下列第三方支付方式

中，屬千線上支付方式的是0。

正確答案：A

解析-：廣義的線上支付包括直接使用網(wǎng)上銀行進行的支付

和通過第三方支付平臺進行的支付。

39、關千支票的下列表述中，符合規(guī)定的有()o

A、支票基本當事人包括出票人、付款人、收款人B、

持票人對支票出票人的權利，自出票日起6個月C、

支票的提示付款期限自出票日起1個月

D、支票的付款人是出票人的開戶銀行

正確答案：ABD

解析：支票的提示付款期限自出票日起10日。

40、丁企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，適用的增值稅征收率

為3%,原材料按實際成本核算，該企業(yè)發(fā)生的經濟交易如下：

購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為

10000元，增值稅稅額為1300元，款項以銀行存款支付，材料

已驗收入庫。銷售產品一批，開具的增值稅普通發(fā)票上注明的

貨款為30900元(含稅)，款項已存入銀行。下列有關丁企業(yè)的

賬務處理正確的有()o

A、購入原材料時：

借：原材料10000

應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)130()

貸：銀行存款11300

B、銷售產品時：

借：銀行存款30900

貸：主營業(yè)務收入30000

應交稅費---應交增值稅900

C、購入原材料時：

借：原材料11300

貸：1行存款11300

D、銷售產品時：

借：銀行存款30900

貸：主營業(yè)務收入30900

正確答案：BC

解析：O小規(guī)模納稅人，不管是取得增值稅普通發(fā)票還是增值稅

專用發(fā)票，確認的進項稅額都不能抵扣，直接計入相關成本費用或資

產,所以購入原材料時，確認的墻直稅稅額1300元直接計入原材料

入賬成本中。@因企業(yè)為小規(guī)模納稅人，銷售商品開具的為增值稅普

通發(fā)票，增值稅普通發(fā)票上注明的貨款或是價款均為含稅金額，所以

計算增值稅時，需要先將含稅價款進行價稅分離，再用不含稅價款乘

以征收率計算應交的增值稅稅額。所以應交增值稅=30900-;-(1+

3%)X3%=900(元)。

會計分錄為：

購入原材料時：

借：原材料11300

貸：銀行存款11300

銷售產品時:

借：銀行存款30900

貸：主營業(yè)務收入[30900-;-(1+3%)]30000

應交稅費——應交增值稅(30000X3%)900

41、出售無形資產的利得計入當期損益。()

對

錯

正確答案：對

解析：出售無形資產的利得和損失記入“資產處置損益”

科目核算，屬千當期損益。

42、銀行匯票的提示付款期限為自出票之日起1個月，持

票人超過付款期限提示付款的，出票銀行不予受理。0

對

錯

正確答案：錯

解析：銀行匯票持票人超過提示付款期限，必須在票據(jù)權

利時效內向出票銀行作出說明，并提供本人身份證件或單位證明,

持銀行匯票和解訖通知向出票銀行請求付款，出票銀行應當付款o

43、下列各項中，不應通過“其他應付款“科目核算的有

Oo

A、應交教育費附加B、

應付銷售人員工資C、

應付現(xiàn)金股利

D、應付外購專利款

正確答案：ABCD

解析：選項A,通過“應交稅費”科目核算；選項B,通過“應

付職工薪酬“科目核算；選項C,通過“應付股利”科目核算；選項

D,通過“應付賬款“科目核算。

選項A,會計分錄：

借：稅金及附加

貸：應交稅費一一應交教育費附加

選B,會計分錄：

借：銷售費用

貸：應付職工薪酬

選項C,會計分錄：

借：利潤分配——應付現(xiàn)金股利或利潤

貸：應付股利

選項D,會計分錄：

借：無形資產

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款

44、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托乙企業(yè)加工一批應

交消費稅的材料（非金銀首飾），發(fā)出原材料的實際成本為100

萬元以銀行存款向乙企業(yè)支付相關運費3萬元、加工費2萬

元（均不考慮增值稅）。至業(yè)代收代繳消費稅8萬元，已用銀

行存款支付。該物資收回后用千連續(xù)加工應稅消費品。不考慮

其他因素，下列各項中，關千甲企業(yè)委托加工物資會計處理表

述正確的有（）o

A、發(fā)出原材料：

借委托加工物資100

貸：原材料100

B、支付運費：

借：委托加工物資3

貸：銀行存款3

C、支付加工費：

借：委托加工物資2

貸：銀行存款2

D、支付消費稅：

借：委托加工物資8

貸：銀行存款8

正確答案：ABC

解析：委托加工物資收回后用于連續(xù)加工應稅消費品的，加工完

成的應稅消費品是按售價來交消費稅的，由千委托加工時交過一次消

費稅，故最后應交消費稅的金額為按售價計算的消費稅與委托加工時

交納消費稅的差額，所以委托加工時的消費稅可以抵扣，記入“應交

稅費一一應交消費稅“科目的借方，不計入委托加工物資成本。選項D,

會計分錄：

借：應交稅費一一應交消費稅8

貸：銀行存款8

45、軀相稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬

千征稅主體權利的有()。

A、稅務檢查權

B、稅款征收權

C、稅收監(jiān)督權

D、上訴權

正確答案：ABD

解析：選項C,屬千納稅主體的權利

46、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列在中國境內無

住所的外籍人員中，屬于2019年度居民個人的有()o

A杰克2019年8月1日來到中國，2020年1月5日離開

中國

B羅斯2019年7月6日來到中國，2020年1月6日離開

中國

C.喬治2019年1月1日來到中國，2019年12月1日離開

中國

D.瑪麗2019年5月1日來到中國，2019年12月31日離

開中國

正確答案：CD

解析：選項AB:杰克、羅斯2019年度在中國境內居住時

間累計不滿183天，不屬千居民個人。

47、2019年1月1日，甲企業(yè)年初所有者權益構成如下：

實收資本100萬元，資本公積200萬元，盈余公積100萬元，

未分配利潤100萬元。2019年實現(xiàn)凈利潤1000萬元，按凈利

潤的10%提取法定盈余公積，按照5%提取任意盈余公積，向

投資者分配利潤150萬元。不考慮其他因素，下列各項中，關

千該企業(yè)2019年年末相關項目的計算結果不正確的有（）。

A、可供分配的利潤的金額為1100萬元

B、可供分配的利潤的金額為800萬元

C、盈余公積的金額為150萬元

D、應付股利的金額為0萬元

正確答案：BCD

解析：可供分配的利潤=年初未分配利潤100+本年實現(xiàn)

的凈利潤1000=1100（萬元）幫余公積;年初金額100十本年

提取的1000X（10%+5%）=250（萬元）；gII6利的金額為

150萬元。

48、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應按照“現(xiàn)

代服務”稅目計繳增值稅的是()。

A、經營租賃服務

B、融資性售后回租

C、保險服務

D、文化體育服務

正確答案：A

解析：選項A,經營租賃服務屬千現(xiàn)代服務一租賃服務；

選項B,融資性售后回租屬千金融服務一貸款服務；選項C,保

險服務屬千金融服務；選項D,文化體育服務屬千生活服務。

49、下列各項中，不會導致固定資產賬面價值發(fā)生增減變

動的是0。

A盤盈固定資產

B租入三個月的設備

C以固定資產對外投資

D,對固定資產計提減值準備

正確答案：B

解析：選項A,會計分錄：

管：固定資F

貸：以而年度損益通塞

會導致固定資產賬面價值增加。

選項B,短期租入固定資產不屬千承租方的固定資產，不會導致

固定資產賬面價值發(fā)生增減變動。

選項C,相當于出售企業(yè)固定資產，會導致固定資產賬面價值減

少。

選項D,會計分錄：

借：資產減值損失

貸：固定資產減值準備

固定資產賬面價值=固定資產原值一累計折舊一固定資產

減值準備，本業(yè)務固定資產減值準備增加，所以會導致固定資

產賬面價值減少。

50、下列關千留存收益的表述不正確的是()o

A、留存收益包括資本公積和未分配利潤兩類

B、盈余公積是指企業(yè)按照有關規(guī)定從凈利潤中提取的積累資

金

C、盈余公積經批準可用千彌補虧損

D、未分配利潤是指企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤經過彌補虧損、提取

盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業(yè)的、歷年結存的利潤

正確答案：A

解析：留存收益是指企業(yè)從歷年實現(xiàn)的利潤中提取或形成的留存

千企業(yè)的內部積累，包括盈余公積和未分配利潤兩類。

51、關千成本和費用的說法中錯誤的是()o

A、費用著重千按會計期間進行歸集

B、產品成本一般以生產過程中取得的各種原始憑證為計算

依據(jù)

C、產品成本著重千按產品進行歸集

D、產品成本一般以成本計算單或成本匯總表及產品入庫單

等為計算依據(jù)

正確答案：B

解析：費用著重千按會計期間進行歸集，一般以生產過程

中取得的各種原始憑證為計算依據(jù)；成本著重于按產品進行歸

集，一般以成本計算單或成本匯總表及產品入庫單等為計算依

據(jù)。

52、甲公司2019年度利潤總額300萬元，預繳企業(yè)所得稅

稅額60萬元，在“營業(yè)外支出“賬戶中列支了通過公益性社會

組織向災區(qū)的捐款38萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%；公益性

捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準予在計算企業(yè)所

得稅應納稅所得額時扣除。計算甲公司當年應補繳企業(yè)所得稅

稅額的下列算式中，正確的是()。

A、300X25%-60=15萬元

B、(300+300X12%)乂25%—60=24萬元

C、[300+(38-300X12%)]X25%-60=C.5萬元

D、（300+38）X25%—60=24.5萬元

正確答案：C

解析：公益性捐贈的扣除限額=300X12%=36（萬元），因

此應調增38-36=2（萬元）；應納稅額=（300+2）X25%-

60=15.5（萬元）。

53、凡結賬前發(fā)現(xiàn)記賬憑證正確而登記賬簿時發(fā)生的錯誤，

可以采用的更正方法是（）o

A、劃線更正法

B、補充登記法

C、紅字更正法

D、涂改法

正確答案：A

解析：在結賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬

憑證沒有錯誤，可采用劃線更正法。

54、下列關千記賬本位幣的表述中，不正確的是（）o

A、以外幣核算為主的單位，可以選定一種外幣作為記賬本

位幣

B、我國會計核算以人民幣為記賬本位幣

C、國內設立的所有企業(yè)都必須用人民幣作為記^本位幣

D、以外幣為記賬本位幣的單位編制財務報表時應折算為人

民幣

正確答案：C

解析：選項C,業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，

可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計

報告應當折算為人民幣。

55、用人單位與勞動者對試用期所作的下列約定中，符合法

律規(guī)定的有（）o

A乙公司與趙某訂立1年期勞動合同，約定其試用期2個

月

B丁公司聘請李某從事非全日制用工，約定其試用期半個

月

C.丙公司與白某訂立無固定期限勞動合同，約定其試用期

4個月

D.甲公司與陸某訂立以完成一定工作任務為期限的勞動合

同約定其試用期1個

正確答案：AC

解析：（1）選項A:勞動合同期限1年以上不滿3年的，試用期不

得超過2個月；（2）選項B:非全日制用工雙方當事人不得約定試用

期，（3）選頁C:3年以上固定期限和無固定期限的勞動合同，試用期

不得超過6個月；（4）選項D：以完成一定工作任務為期限的勞動合同，

不得約定試用期。

56、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬

千稅收保全措施的是（）。

A查封納稅人價值相當于應納稅款的貨物

B拍賣納稅人價值相當千應納稅款的貨物以拍賣所得抵

繳稅款

C向納稅人加收滯納金

D書面通知其開戶銀行從其存款中扣繳稅款

正確答案：A

解析：選項BD,屬千稅收強制執(zhí)行措施；選項C,屬千責

令繳納。

57、下列各項中，能夠導致企業(yè)盈余公積減少的是（）。

A、股東大會宣告分配股票股利

B、以資本公積轉增資本

C、提取盈余公積

D、以盈余公積彌補虧損

正確答案：D

解析：選項A,不作賬務處理。

選項B,會計分錄：

借：資本公積

貸：實收資本

不涉及盈余公積，不導致盈余公積減少。

選項C,會計分錄:

借：利潤分配一一提取法定盈余公積

貸：盈余公積一一法定盈余公積

盈余公積為所有者權益類科目，貸方表示增加。

選項D,會計分錄：

借：盈余公積

貸：利潤分配一一盈余公積補虧

盈余公積為所有者權益類科目，借方表示減少。

58、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應按照“銷

售不動產"稅目計繳增值稅的是()o

A、將建筑物廣告位出租給其他單位用千發(fā)布廣告

B、銷售底商

C、轉讓高速公路經營權

D、轉讓國有土地使用權

正確答案：B

解析：(1)選項A,按“現(xiàn)代服務一一租賃服務”計繳增值稅；

(2)選項CD,按照“銷售無形資產”計繳增值稅。

59、某企業(yè)采用先進先出法核算發(fā)出存貨成本。2019年11

月期初結存M材料100千克，每千克實際成本為30元；11日

購入M材料260千克，每千克實際成本為23元；21日發(fā)出M

材料240千克。不考慮其他因素，該企業(yè)發(fā)出M材料的成本為

()元。

A、5986.67

B、7200

C、5520

D、6220

正確答案：D

解析：21日發(fā)出的240千克材料，其中100于克為期初結

存的材料，剩余140千克為11日購入的材料，所以21日發(fā)出

材料的成本=100X30+140X23=6220(元)。

60、甲化妝品公司為增值稅一般納稅人，2019年9月對外

銷售一批高檔化妝品收取含稅價款40.6萬元收取包裝費2.9

萬元。已知增值稅稅率為13%,消費稅稅率為15%。計算甲公

司生產銷售該批化妝品應繳納的消費稅稅額的下列算式中，正

確的是()。

A、40.6-:-(1+13%)X15%=5.39萬元

B、40.6-:-(1—15%)X15%=7.16萬元

C、(40.6+2.9)(1+13%)X15%=5.77萬元

D、[40.6-:-(1+13%)+2.9]X15%=5.82萬元

正確答案：C

解析：高檔化妝品售價和包裝費均為含增值稅價款，需要

換算為不含增值稅價款。

61、下列各項關于固定資產的會計處理中，正確的有（）。

A不滿足固定資產確認條件的固定資產修理費用等，應

當在發(fā)生時計入當期損益

B與專設銷售機構相關的固定資產日常修理費用應計入銷

售費用

C.更新改造時發(fā)生的支出符合資本化條件的應當予以資本

化

D.固定資產的后續(xù)支出滿足固定資產確認條件的，應計入

固定資產成本，同時扣除被替換部分的賬面價值

正確答案：ABCD

解析：選項D,固定資產的后續(xù)支出，滿足固定資產確認

條件的，應當計入固定資產成本，如有被替換的部分，應同時

將被替換部分的賬面價值從該固定資產原賬面價值中扣除。

62、以下屬千記賬憑證賬務處理程序優(yōu)點的有（）。

A、簡單明了、易千理解

B、總分類賬可較詳細地記錄經濟業(yè)務的發(fā)生情況

C、便千進行會計科目的試算平衡

D、減輕了登記總分類賬的工作量

正確答案：AB

解析：記賬憑證賬務處理程序的優(yōu)點：直接根據(jù)記賬憑證

登記總分類賬，簡單明了、易千理解，總分類賬可以較詳細地

反映經濟業(yè)務的發(fā)生情況。選項C,屬千科目匯總表賬務處理

程序的優(yōu)點；選項D,屬千匯總記賬憑證賬務處理程序和科目

匯總表賬務處理程序的優(yōu)點。

63、下列關于記賬憑證填制的基本