精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔財務(wù)管理制度(適用于股份有限公司)目錄：1、財務(wù)管理制度(適用于股份有限公司)2、財務(wù)管理制度及作業(yè)流程（簡版）3、財務(wù)管理制度總則XXXX股份有限公司財務(wù)管理制度

目錄一、總則二、年度財務(wù)預(yù)算三、資金籌集四、存貨五、固定資產(chǎn)六、無形資產(chǎn)七、投資性房地產(chǎn)八、金融資產(chǎn)九、長期股權(quán)投資十、非貨幣性資產(chǎn)交換十一、資產(chǎn)減值十二、債務(wù)重組十三、或有事項十四、借款費用十五、收入十六、成本、費用十七、外幣折算十八、財務(wù)報告十九、終止清算二十、附則

一、總則第一條、為了有效規(guī)范本公司財務(wù)核算工作，依據(jù)財政部財會[2006]3號《會計準則》、《公司法》、《證券法》及有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司實際情況制定本制度。第二條、本制度要求公司各業(yè)務(wù)部門在發(fā)生資金籌集和使用，資產(chǎn)運行、增加或減少，收入、成本、費用的發(fā)生，都應(yīng)該接受財務(wù)核算制度的監(jiān)控，以保證公司財產(chǎn)的安全，提高經(jīng)營效益和維護投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益。第三條、公司應(yīng)強化財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作。一是完善原始記錄；二是健全計量驗收工作；三是加強定額管理；四是做好財產(chǎn)清查盤點工作；五是建立授權(quán)審批制度。第四條、本制度的適用范圍，除本公司外，同時適用于所屬分公司，全資子公司，以及各經(jīng)銷點等單位。第五條、本制度由董事會制定，并報主管財政、稅務(wù)機關(guān)備案。本制度的具體執(zhí)行負責(zé)人由董事會授權(quán)。

二、年度財務(wù)預(yù)算第一條、公司在每一年度末，根據(jù)當(dāng)年生產(chǎn)、技術(shù)、銷售、物資供應(yīng)、市場動態(tài)等經(jīng)營情況和投資計劃，由董事會制訂公司次年度財務(wù)預(yù)算方案，經(jīng)股東大會審議批準后執(zhí)行。第二條、在制訂年度預(yù)算方案時，各業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門都應(yīng)負責(zé)提供上年算實際完成情況和次年生產(chǎn)、經(jīng)營預(yù)測情況。第三條、公司年度財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容主要包括：年度營業(yè)收入、投資收益、成費用支出和籌資、投資支出，本年度的利潤及利潤分配預(yù)算。第四條、公司年度財務(wù)預(yù)算有重大修改時，由董事會提出修改意見，經(jīng)臨時股東大會審議批準后執(zhí)行。第五條、公司年度財務(wù)預(yù)算方案除由財務(wù)部門監(jiān)管執(zhí)行外，同時應(yīng)提交監(jiān)事會作為財務(wù)活動的審計監(jiān)督依據(jù)。

三、資金籌集第一條、公司資金籌集包括股東權(quán)益和負債兩部分。股東權(quán)益主要有股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤和庫存股、少數(shù)股東權(quán)益；負債主要有借入資金、應(yīng)付債券、應(yīng)付未付款項和長期負債等。第二條、公司股本實行實收制。公司成立時，所有股東認繳的貨幣資本和實物資本均應(yīng)在公司設(shè)立日之前一次足額到位。股本總額應(yīng)與工商登記實收資本一致。公司最低資本總額應(yīng)符合《公司法》的規(guī)定。第三條、公司投入的股本應(yīng)據(jù)實登記股份的種類、發(fā)行股數(shù)，每股面值、認繳、實繳股本的數(shù)額，以及其他應(yīng)記錄的事項。第四條、公司可以根據(jù)相關(guān)法定程序，增設(shè)庫存股，進行回購和庫藏已發(fā)行的股票。第五條、公司股本到位后，應(yīng)聘請有資格的注冊會計師驗資，出具驗資報告，作為工商登記的必備條件。第六條、公司的資本公積，包括投入資本超過股本的差額；接受捐贈收入、撥款轉(zhuǎn)入等。第七條、出資人出資額超過折股比例的出資額以及發(fā)行股票的發(fā)行凈收入（扣除發(fā)行費用）超過股票票面本金的溢價發(fā)行收入，均應(yīng)作為資本公積。第八條、資本公積補虧或轉(zhuǎn)增資本，應(yīng)經(jīng)董事會制訂方案提交股東大會作出決議后執(zhí)行。第九條、公司根據(jù)資金的需要發(fā)生增資擴股、配股或減資，都應(yīng)由董事會制訂方案，提交股東大會作出決議和執(zhí)行。第十條、盈余公積包括法定盈余公積金、任意公積金。根據(jù)《公司法》規(guī)定，公司可以從當(dāng)年稅后利潤中提取10%作為法定盈余公積金。公司提取的法定公積金累計金額已達到注冊資本50%以上時，可不再提取。公司在提取法定公積金后，由董事會提出意見經(jīng)股東大會決定，可以從當(dāng)年稅后利潤中提取10%的任意盈余公積金。第十一條、法定盈余公積金，經(jīng)股東大會決定，可以彌補虧損，派送新股或增加股票面值。法定盈余公積金轉(zhuǎn)增資本時，其留存部分不得少于注冊資本的25%。第十二條、公司確定向金融部門借款，必須按照公司的實際需要，慎重決策，并應(yīng)納入當(dāng)年預(yù)算方案，經(jīng)股東大會審議批準后執(zhí)行。第十三條、公司根據(jù)需要，經(jīng)股東大會審議批準，可以發(fā)行債券或可轉(zhuǎn)換公司債券。企業(yè)發(fā)行公司債券籌集資金，實際收到的款項與債券面值的差額，應(yīng)當(dāng)采用實際利率法在債券存續(xù)期間進行攤銷，分別計入財務(wù)費用或相關(guān)資產(chǎn)成本；企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集資金，應(yīng)當(dāng)在初始確認時將包含的負債成份和權(quán)益成份進行分拆，將負債成份確認為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認為資本公積。第十四條、公司應(yīng)付未付款項內(nèi)容較多，包括應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)付帳款，預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款，以及應(yīng)付股利、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付稅費、應(yīng)付利息及長期負債等，這些應(yīng)付未付款項是公司可占用資金的一部分，但在發(fā)生時必須要有充分的法定依據(jù)，并及時清理和結(jié)算。本公司在職工提供服務(wù)的會計期間，將應(yīng)付職工薪酬確認為負債，并根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，分別計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。其他應(yīng)付未付負債通常按發(fā)生額入賬。第十五條、公司在籌集資金中，對外有專項用途承諾的，為了保證公司的信譽，應(yīng)嚴格按承諾要求完成并對外公開披露。

四、存貨第一條、存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。存貨包括庫存原材料、包裝物、低值易耗品、外購半成品、在產(chǎn)品、庫存商品等。第二條、存貨的收、發(fā)、領(lǐng)、退必須正確計量、填制書面憑證，完善驗收手續(xù)，并經(jīng)授權(quán)人審批簽字，才能辦理。第三條、存貨的產(chǎn)權(quán)界定以所有權(quán)為界，不受存放地點的影響。已確認銷售，所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移的存貨物資，雖未提貨，不再作為公司的存貨；發(fā)往異地銷售的商品及已確認購入的在途或異地存放的物資，都應(yīng)作為公司的存貨。公司應(yīng)加強在途和異地存貨的管理。第四條、委托代銷商品和受托代銷商品均應(yīng)視同公司存貨，納入公司存貨范圍單獨立帳管理。委、受托代銷商品均應(yīng)簽訂委托代銷協(xié)議，明確代銷價格、質(zhì)量保證、費用負擔(dān)和結(jié)算要求。第五條、存貨按實際成本計價。外購存貨按照買價加運輸費、裝卸費、保險費、途中合理損耗、入庫前的加工、整理及挑選和應(yīng)計的價內(nèi)稅計價。自制存貨，按照制造過程中實際發(fā)生的支出成本計價。委托加工存貨，按照實際耗用的原材料或半成品加運輸費、裝卸費、保險費和加工費用等計價。投資者投入的存貨，按照合同、協(xié)議約定的價格計價。盤盈存貨，按同類存貨的實際成本計價。接受捐贈存貨，按發(fā)票價加企業(yè)負擔(dān)的運輸費用、應(yīng)納稅金計價；無發(fā)票價的按同類存貨市價計價。第六條、實行計劃成本的存貨，實際成本與計劃成本的差異，應(yīng)設(shè)立成本差異帳戶單獨核算。第七條、存貨領(lǐng)用或發(fā)出的計價，采用加權(quán)平均法計價。采用計劃成本計價的，還應(yīng)按月分攤計劃成本差異，調(diào)整計劃成本為實際成本。第八條、低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的用具物品，包括工具、模具、管理用品以及經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝用品等。公司根據(jù)低值易耗品的實際情況，采用一次攤銷法。低值易耗品應(yīng)有專人負責(zé)管理，并設(shè)帳登記收、發(fā)、報廢數(shù)量和價值。第九條、存貨實行永續(xù)盤存制，同時建立定期或不定期盤點制度，年終、中期進行全面清查盤點。年終清查盤點，存貨主管業(yè)務(wù)部門應(yīng)對存貨的數(shù)量、價值、質(zhì)量作出認定，并編制盤點表。年終存貨盤點時，如有必要，可以請監(jiān)事會參加監(jiān)盤。異地存放的存貨應(yīng)同時盤點并編制盤點表。第十條、存貨盤存中發(fā)生的盤盈、盤虧、毀損以及報廢的物資，應(yīng)及時查明原因，分別情況報經(jīng)總經(jīng)理或董事會批準，及時處理。盤盈的存貨，沖減管理費用；盤虧、毀損、報廢的存貨除收回責(zé)任人和保險公司賠償及回收殘值外的損失計入管理費用，其中屬于非常損失的計入營業(yè)外支出。第十一條、公司應(yīng)該定期或者至少于每年年度終了，對存貨進行全面清查，如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本不可收回的部分，應(yīng)提取存貨跌價準備。存貨跌價準備應(yīng)按單個存貨項目的成本與可變現(xiàn)凈值計量，按低于其可變現(xiàn)凈值的差額提取。已計提跌價準備的存貨價值如以后又得以恢復(fù)，應(yīng)以原提跌價準備為限沖回已提跌價準備。財務(wù)部門和各存貨實物管理部門都應(yīng)建立存貨明細帳卡，根據(jù)有效的原始憑證進行登記，并做到帳帳、帳實、帳證相符。

五、固定資產(chǎn)第一條、固定資產(chǎn)是指同時具有以下特征的有形資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；使用壽命超過一個會計年度。公司的固定資產(chǎn)在同時滿足下列條件時，予以確認：與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠的計量；該固定資產(chǎn)單位價值在2000元以上。第二條、固定資產(chǎn)按成本進行初始計量。初始計量標準按下列不同方法處理：購入固定資產(chǎn)的成本，包括實際支付的買價、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成；投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。融資租入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中的較低者作為入帳價值；盤盈固定資產(chǎn)的成本，按重置完全成本作為入賬價值；接受捐贈固定資產(chǎn)的成本，按同類市場的價格、或根據(jù)捐贈方提供的有關(guān)憑證金額為入賬價值。企業(yè)接受的債務(wù)人以非貨幣性資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)按受讓資產(chǎn)的公允價值作為入帳價值；以非貨幣性資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為入帳價值。已投入使用尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)先暫估入帳，同時開始計提折舊，待辦完移交手續(xù)后，按增減后的固定資產(chǎn)計提折舊，不再調(diào)整前期已提折舊。第三條、與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認條件的，計入固定資產(chǎn)成本；不符合固定資產(chǎn)確認條件的，在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。第四條、增加固定資產(chǎn)的支出，應(yīng)納入投資計劃、或年度預(yù)算方案，經(jīng)股東大會批準后執(zhí)行。第五條、固定資產(chǎn)使用單位，財產(chǎn)管理部門和財務(wù)部門都應(yīng)設(shè)立固定資產(chǎn)明細帳卡，并做到帳帳、帳實、帳卡一致。第六條、固定資產(chǎn)每年年終由財產(chǎn)主管部門組織使用單位，財務(wù)部門共同進行清查盤點，并編制盤點表。發(fā)生盤盈、盤虧、毀損等情況，應(yīng)查清原因，經(jīng)相關(guān)審批程序批準后進行處理。第七條、公司應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值，并根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法。固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定不得隨意變更。公司折舊方法采用平均年限法，固定資產(chǎn)類別及折舊使用年限規(guī)定如下表：固定資產(chǎn)資產(chǎn)類別使用年限年折舊率殘值率房屋建筑物205%3%通用設(shè)備1010%3%電子工業(yè)設(shè)備520%3%儀器儀表714.29%3%運輸設(shè)備616.67%3%辦公設(shè)備520%3%第八條、固定資產(chǎn)已提足折舊的，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不補提折舊；當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)不計提折舊，下月起計提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，下月起不計提折舊。第九條、固定資產(chǎn)出售、毀損、報廢都應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”專設(shè)帳戶處理。處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當(dāng)期損益。第十條、在建工程是指公司為建造或修理固定資產(chǎn)而進行的各項建筑和安裝工程。包括建筑、安裝工程、需安裝的設(shè)備。不需安裝的設(shè)備不通過在建工程，而直接作為固定資產(chǎn)處理。第十一條、新建在建工程的投入應(yīng)根據(jù)經(jīng)股東大會批準的投資計劃或者預(yù)算方案執(zhí)行。第十二條、在建工程按照下列方法計價：自營工程，按照直接材料、工資、機械施工費以及分攤的工程管理費計價。出包工程，必須與承包人簽訂承包合同，按合同規(guī)定付款條件、承包工程金額，以及所分攤的工程管理費等計價。設(shè)備安裝工程，按照所安裝的設(shè)備原價、安裝工程費用以及所分攤的工程管理費用等計價。安裝的設(shè)備原價是指：國內(nèi)外購設(shè)備包括設(shè)備的發(fā)票價、運輸費、裝卸費、在途保險費、應(yīng)計提稅金等計價；國外進口設(shè)備還應(yīng)包括進口關(guān)稅和海外運輸費；自制設(shè)備，按全部實際支出數(shù)或承制合同規(guī)定的價格計價。第十三條、在建工程交付使用前，因進行試運轉(zhuǎn)形成的可以對外銷售的產(chǎn)品等，按實際銷售收入或者預(yù)計銷售收入扣除稅金后沖減在建工程成本；發(fā)生的支出，計入在建工程成本。第十四條、為在建工程籌集的借款而發(fā)生的利息、折價或溢價的攤銷和輔助費用，以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額在以下三個條件同時具備時應(yīng)當(dāng)開始資本化：資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出；借款費用已經(jīng)發(fā)生；為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。第十五條、如果固定資產(chǎn)的購建活動發(fā)生非正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過3個月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費用的資本化，將其確認為當(dāng)期費用，直至資產(chǎn)的購建活動重新開始。但如果中斷是使購建的固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的程序，則借款費用的資本化應(yīng)當(dāng)繼續(xù)進行。當(dāng)所購建固定資產(chǎn)已經(jīng)達到預(yù)定的可使用狀態(tài)時應(yīng)當(dāng)停止其借款費用的資本化；以后發(fā)生的借款費用應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期確認為費用。所購建固定資產(chǎn)達到預(yù)定的可使用狀態(tài)是指，資產(chǎn)已經(jīng)達到購買方或建造方預(yù)定的可使用狀態(tài)時，具體可從以幾個方面進行判斷：固定資產(chǎn)的實體建造（包括安裝）或者生產(chǎn)工作已經(jīng)全部完成或者實質(zhì)上已經(jīng)完成；所購建的固定資產(chǎn)與設(shè)計要求、合同規(guī)定或者生產(chǎn)要求相符或基本相符，即使有極個別與設(shè)計、合同或者生產(chǎn)要求不相符的地方，也不影響其正常使用；繼續(xù)發(fā)生在所購建固定資產(chǎn)上支出金額很少或幾乎不在發(fā)生。第十六條、如果所購建固定資產(chǎn)的各部分分別完工，每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供使用，并且為使該部分資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動實質(zhì)上已經(jīng)完成，則應(yīng)當(dāng)停止該部分資產(chǎn)的借款費用資本化。如果所購建固定資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工才可使用，則應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)整體完工時停止借款費用的資本化。第十七條、在建工程完工應(yīng)及時辦理工程驗收及移交手續(xù)，同時結(jié)清工程價款。第十八條、在建工程發(fā)生質(zhì)量事故報廢或者毀損損失巨大的，應(yīng)查明原因，報董事會審查批準后進行清理。屬于承包單位責(zé)任的，應(yīng)由承包單位賠償；屬于公司責(zé)任的，其凈損失計入工程成本；由于非常原因造成的凈損失，在籌建期間計入開辦費用，已投入使用的，計入營業(yè)外支出。第十九條、固定資產(chǎn)、在建工程應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負債表日判斷是否存在可能發(fā)生減值的跡象，若存在減值跡象應(yīng)當(dāng)進行減值計提。

六、無形資產(chǎn)第一條、無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辯認非貨幣性資產(chǎn)。符合下列條件之一的，成為無形資產(chǎn)可辯認性的標準：能夠從企業(yè)中分離或者劃分出來，并能單獨或者與相關(guān)合同、資產(chǎn)或負債一起，用于出售、轉(zhuǎn)移、授予許可、租賃或者交換；源自合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利，無論這些權(quán)利是否可以從企業(yè)或其他權(quán)利和義務(wù)中轉(zhuǎn)移或者分離。第二條、無形資產(chǎn)確認必須同時滿足下列條件：與該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠的計量。第三條、無形資產(chǎn)計價：無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進行初始計量。外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。投資者投入無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定。但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，按符合確認無形資產(chǎn)的內(nèi)部研究開發(fā)支出作為入賬價值，但是對于以前期間已經(jīng)費用化的支出不再調(diào)整。以非貨幣性資產(chǎn)換入無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為入帳價值。企業(yè)接受的債務(wù)人以非貨幣性資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)按受讓資產(chǎn)的公允價值作為入帳價值；第四條、公司應(yīng)當(dāng)于取得無形資產(chǎn)時分析判斷其使用壽命。使用壽命有限的無形資產(chǎn)，公司采用自取得當(dāng)月起在預(yù)計使用壽命內(nèi)按直線法攤銷；使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷。第五條、企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進行復(fù)核。無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法與以前估計不同的，應(yīng)當(dāng)改變攤銷期限及攤銷方法。第六條、企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將取得的價款與該無形資產(chǎn)賬面價值的差額計入當(dāng)期損益。第七條、無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應(yīng)當(dāng)將無形資產(chǎn)的賬面價值予以轉(zhuǎn)銷。第八條、無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負債表日判斷是否存在可能發(fā)生減值的跡象，若存在減值跡象應(yīng)當(dāng)計量其可收回金額，可收回金額低于其賬面價值的部分作為無形資產(chǎn)減值確認，進行減值計提。可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)無形資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與無形資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間的較高者確定。

七、投資性房地產(chǎn)第一條、投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。主要包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物。自用房地產(chǎn)和作為存貨的房地產(chǎn)不屬于投資性房地產(chǎn)。第二條、投資性房地產(chǎn)的確認和初始計量投資性房地產(chǎn)確認的兩個條件：與該投資性房地產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；該投資性房地產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。公司投資性房地產(chǎn)按照成本進行初始計量：外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成；以其他方式取得的投資性房地產(chǎn)，按相關(guān)會計準則的規(guī)定確定。第三條、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量有成本和公允價值兩種計量模式，公司采用成本模式計量。第四條、企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更。成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更處理。第五條、投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換有確鑿證據(jù)表明房地產(chǎn)用途發(fā)生改變，滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為其他資產(chǎn)或其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)：投資性房地產(chǎn)開始自用；作為存貨的房地產(chǎn)，改為出租；自用土地使用權(quán)停止自用，用于賺取租金或資本增值；自用建筑物停止自用，改為出租。第六條、在成本模式下，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值。第七條、投資性房地產(chǎn)的處置當(dāng)投資性房地產(chǎn)被處置，或者永久退出使用且預(yù)計不能從其處置中取得經(jīng)濟利益時，應(yīng)當(dāng)終止確認該項投資性房地產(chǎn)。企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當(dāng)期損益。

八、金融資產(chǎn)第一條、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括交易性金融資產(chǎn)和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)本公司購入股票、債券、基金等時，確定以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關(guān)的交易費用在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。支付的價款中包含已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，單獨確認為應(yīng)收項目。本公司在持有該類金融資產(chǎn)期間取得的利息或現(xiàn)金股利，于收到時確認為投資收益。資產(chǎn)負債表日，本公司將該類金融資產(chǎn)的公允價值變動計入當(dāng)期損益。處置該類金融資產(chǎn)時，該類金融資產(chǎn)公允價值與初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益。第二條、持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且本公司有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。本公司購入的固定利率國債、浮動利率公司債券等持有至到期投資，按取得時的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額。支付的價款中包含已宣告發(fā)放債券利息的，單獨確認為應(yīng)收項目。持有至到期投資在持有期間按照攤余成本和實際利率確認利息收入，計入投資收益。實際利率在取得持有至到期投資時確定，在隨后期間保持不變。實際利率與票面利率差別很小的，也可按票面利率計算利息收入，計入投資收益。處置持有至到期投資時，將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額確認為投資收益。如本公司因持有意圖或能力發(fā)生改變，使某項投資不再適合作為持有至到期投資，則將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并以公允價值進行后續(xù)計量。重分類日，該投資的賬面價值與公允價值之間的差額計入所有者權(quán)益，在該可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認時轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益。第三條、應(yīng)收款項：本公司應(yīng)收款項按合同或協(xié)議價款作為初始入帳金額，并按下列標準確認壞賬損失：凡因債務(wù)人破產(chǎn)，依照法律清償程序清償后仍無法收回；或因債務(wù)人死亡，既無遺產(chǎn)可供清償，又無義務(wù)承擔(dān)人，確實無法收回；或因債務(wù)人逾期未能履行償債義務(wù)，經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾?，該?yīng)收賬款列為壞賬損失。應(yīng)收款項（包括應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款）的壞帳損失采用備抵法，按應(yīng)收款項帳齡分析計提壞帳準備。帳齡是指應(yīng)收款項應(yīng)收到期日至財務(wù)報告日的帳齡時間。當(dāng)年應(yīng)計提的壞帳準備大于帳面已提余額按差額計提；當(dāng)年計提壞帳準備小于帳面已提余額，應(yīng)沖減已提余額。根據(jù)公司歷史應(yīng)收款項回收情況，應(yīng)收款項按帳齡計提的比例規(guī)定如下：一年以內(nèi)的按5%計提；一年至二年的按10%計提；二年至三年的按30%計提；三年至四年的按30%—50%計提；四年至五年的按50%—80%計提；五年以上的按100%計提。以下應(yīng)收款項不能全額計提壞帳準備：未到期的應(yīng)收款項及當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項；準備進行債務(wù)重組的應(yīng)收款項；關(guān)聯(lián)方交易，特別是母子公司交易發(fā)生的應(yīng)收帳款。對債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足、應(yīng)收款項已逾期五年以上，并有確鑿證據(jù)無法收回的，經(jīng)相關(guān)程序?qū)徟罂梢宰鲏膸p失，沖銷壞帳準備。對于不能收回的應(yīng)收款項，應(yīng)查明原因，追查責(zé)任。對于已沖銷的壞帳損失，如發(fā)生又收回的情況，應(yīng)沖回壞帳準備。第四條、可供出售金融資產(chǎn)，是指初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及除下列各類資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)：以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；持有至到期投資；貸款和應(yīng)收款項的金融資產(chǎn)。本公司可供出售金融資產(chǎn)按取得時的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額。支付的價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，單獨確認為應(yīng)收項目。本公司可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，于收到時確認為投資收益。資產(chǎn)負債表日，可供出售資產(chǎn)按公允價值計量，其公允價值變動計入資本公積。處置可供出售金融資產(chǎn)時，將取得的價款和該金融資產(chǎn)的帳面價值之間的差額，計入投資收益，同時，將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額對應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計入投資損益。在資產(chǎn)負債表日，對以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價值進行檢查，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計提減值準備。對于持有至到期投資的減值損失，應(yīng)根據(jù)其賬面價值與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間差額計算確認；計提后如有證據(jù)表明其價值已恢復(fù)，原確認的減值損失可予以轉(zhuǎn)回，記入當(dāng)期損益，但該轉(zhuǎn)回的帳面價值不超過假定不計提減值準備情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。對于可供出售金融資產(chǎn)的減值損失，應(yīng)根據(jù)其賬面價值與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間差額計算確認，在計提減值損失時將原直接計入所有者權(quán)益公允價值下降形成的累計損失一并轉(zhuǎn)出，計入資產(chǎn)減值損失。金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)，包括下列各項：發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴重財務(wù)困難；債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等；債權(quán)人出于經(jīng)濟或法律等方面因素的考慮，對發(fā)生困難的債務(wù)人作出讓步；債務(wù)人很可能倒閉或進行其他財務(wù)重組；因發(fā)行方發(fā)生重大財務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無法在活躍市場繼續(xù)交易；無法辨認一組金融資產(chǎn)中的某項現(xiàn)金流量是否已經(jīng)減少，但根據(jù)公開的數(shù)據(jù)對其進行總體評價后，該組金融資產(chǎn)自初始確認以來的預(yù)計未來現(xiàn)金流量確已減少且可計量，如該組金融資產(chǎn)的債務(wù)人支付能力逐步惡化，或債務(wù)人所在國家或地區(qū)失業(yè)率提高、擔(dān)保物在其所在地區(qū)的價格明顯下降、所處行業(yè)不景氣等；債務(wù)人經(jīng)營所處的技術(shù)、市場、經(jīng)濟或法律環(huán)境等發(fā)生重大不利變化，使權(quán)益工具投資人可能無法收回投資成本；權(quán)益工具投資的公允價值發(fā)生嚴重或非暫時性下跌；其他表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)。

九、長期股權(quán)投資第一條、確認及初始計量對企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，區(qū)分同一控制下的企業(yè)合并和非同一控制下企業(yè)合并進行核算。對于同一控制下的企業(yè)合并，在以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價的，本公司在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，本公司取得的凈資產(chǎn)賬面價值與支付的合并對價賬面價值（或發(fā)行股份面值總額）的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。對于非同一控制下的企業(yè)合并，本公司以合并成本作為長期股權(quán)投資的初始投資成本：一次交換交易實現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為本公司在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值。通過多次交換交易分步實現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為每一單項交易成本之和。本公司為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用計入合并成本。對合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，確認為商譽，對取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額大于合并成本的差額，經(jīng)復(fù)核后記入當(dāng)期損益。除企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資以外，其他方式取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定確定其初始投資成本：以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的購買價款作為初始投資成本，初始投資成本包括與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費用、稅金及其他必要支出；以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為初始投資成本；投資者投入的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外；通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按換出或換入資產(chǎn)的公允價值和應(yīng)支付相關(guān)稅費作為初始投資成本；通過債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按債務(wù)轉(zhuǎn)換為資本債權(quán)人享有股份的公允價值作為初始投資成本，重組債權(quán)的賬面余額與股份的公允價值之間的差額沖減減值準備及計入當(dāng)期損益。第二條、投資收益確認本公司對不具有共同控制或重大影響的被投資單位，以及對實施控制的被投資單位的長期股權(quán)投資以成本法核算，投資收益于被投資公司宣派現(xiàn)金股利時確認，而該等現(xiàn)金股利超出投資日以后累積凈利潤的分配額，沖減投資成本；對被投資公司具有共同控制或重大影響的以權(quán)益法核算，投資收益以取得股權(quán)后被投資公司實現(xiàn)的凈損益份額計算確定。在確認應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時，以取得投資時被投資單位各項可辨認資產(chǎn)等的公允價值為基礎(chǔ)，對被投資單位的凈利潤進行調(diào)整后確認。對于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值并計入所有者權(quán)益。本公司在確認被投資單位發(fā)生的凈虧損時，以投資帳面價值減記零為限，合同約定負有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。如果被投資單位以后各年實現(xiàn)凈利潤，本公司在計算的收益分享額彌補未確認的虧損分擔(dān)額以后，恢復(fù)確認收益分享額。第三條、減值確認和處置成本法核算的長期股權(quán)投資的減值處理按企業(yè)會計準則第22號的規(guī)定，對在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的長期投資發(fā)生減值時，應(yīng)當(dāng)將該長期投資的賬面價值與按照類似資產(chǎn)當(dāng)時的市場收益率對未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額，確認為減值損失，計入當(dāng)期損益。權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的減值處理按企業(yè)會計準則第8號的規(guī)定，對長期投資存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)估計其可收回金額，可收回金額的計量結(jié)果表明長期投資的可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)當(dāng)將長期投資的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為減值損失，計入當(dāng)期損益。

十、非貨幣性資產(chǎn)交換第一條、非貨幣資產(chǎn)交換的認定非貨幣性資產(chǎn)交換，是指交易雙方主要以存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期股權(quán)投資等非貨幣性資產(chǎn)進行的交換。該交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)（即補價）。非貨幣資產(chǎn)交換的確認：非貨幣性資產(chǎn)的確認和計量與非貨幣性資產(chǎn)交換是否具有商業(yè)實質(zhì)密切相關(guān)。判斷交換是否具有商業(yè)實質(zhì)需滿足下列條件之一：換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險、時間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同；換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且與其差額與換入資產(chǎn)和換出的公允價值相比是重大；第二條、非貨幣資產(chǎn)交換的計量具有商業(yè)實質(zhì)交換的計量：具有商業(yè)實質(zhì)且其換入與換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)以公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入當(dāng)期損益。不具有商業(yè)實質(zhì)交換的計量：非貨幣性資產(chǎn)交換交換不具有商業(yè)實質(zhì)，或者雖具有商業(yè)實質(zhì)但所涉及資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量的的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的價值按照換出資產(chǎn)的賬面價值確定，無論是否支付補價，均不確認損益。

十一、資產(chǎn)減值第一條、資產(chǎn)減值的認定及范圍資產(chǎn)減值是指資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面金額。這里的資產(chǎn)主要是企業(yè)的非流動資產(chǎn)，如：對子公司的長期股權(quán)投資、采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、商譽等資產(chǎn)減值的跡象判斷：在資產(chǎn)負債表日，本公司判斷資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象，可能發(fā)生資產(chǎn)減值的跡象包括：資產(chǎn)的市價當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預(yù)計的下跌；經(jīng)營所處的經(jīng)濟、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響；市場利率或者其他市場投資報酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計算資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低；有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時或者其實體已經(jīng)損壞；資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置；企業(yè)內(nèi)部報告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟績效已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期；其他表明資產(chǎn)可能已經(jīng)發(fā)生減值的跡象。第二條、存在減值跡象的，本公司估計其可收回金額。可收回金額低于其賬面價值的，按差額計提資產(chǎn)減值準備。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不再轉(zhuǎn)回。第三條、主要資產(chǎn)減值的確認及計量長期股權(quán)投資減值：資產(chǎn)負債表日，若因市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因使長期股權(quán)投資存在減值跡象時，根據(jù)長期股權(quán)投資的公允價值減去處置費用后的凈額與長期股權(quán)投資預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定長期股權(quán)投資的可回收金額。長期股權(quán)投資的可收回金額低于賬面價值時，將資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益，同時計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準備。固定資產(chǎn)減值：在資產(chǎn)負債表日，公司應(yīng)判斷固定資產(chǎn)是否存在減值跡象，若存在減值跡象應(yīng)當(dāng)計量其可收回金額，可收回金額低于其賬面價值的部分作為固定資產(chǎn)減值確認，進行減值計提?？墒栈亟痤~根據(jù)固定資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。固定資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額，可以根據(jù)公平交易中銷售協(xié)議價格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費用的金額確定；不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場的，可以按照該資產(chǎn)的市場價格減去處置費用后的金額確定；在不存在銷售協(xié)議和資產(chǎn)活躍市場的情況下，以可獲取的最佳信息為基礎(chǔ)，估計資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額，該凈額可以參考同行業(yè)類似資產(chǎn)的最近交易價格或者結(jié)果進行估計。公司按照上述規(guī)定仍然無法可靠估計固定資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額的，以該資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額。固定資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，按照該等資產(chǎn)在持續(xù)使用過程中和最終處置時所產(chǎn)生的預(yù)計未來現(xiàn)金流量，以市場利率為折現(xiàn)率對其進行折現(xiàn)后的金額加以確定。在建工程減值：資產(chǎn)負債表日，本公司對在建工程進行逐項檢查，當(dāng)存在下列一項或若干項情況的，應(yīng)計提減值準備：長期停建并且預(yù)計在未來3年內(nèi)不會重新開工的在建工程；所建項目無論在性能上，還是在技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給企業(yè)帶來的經(jīng)濟效益具有很大的不確定性；其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形，則按在建工程的可回收金額低于其賬面價值的差額計提減值準備，并計入當(dāng)年度損益。無形資產(chǎn)減值：資產(chǎn)負債表日，檢查各項無形資產(chǎn)預(yù)計給本公司帶來未來經(jīng)濟利益的能力，當(dāng)存在以下情形時，對預(yù)計可收回金額低于賬面價值的差額計提無形資產(chǎn)減值準備：某項無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)所替代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟利益的能力受到重大不利影響；某項無形資產(chǎn)的市價在當(dāng)期大幅下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)預(yù)期不會恢復(fù)；某項無形資產(chǎn)已超過法律保護期限，但仍然具有部分使用價值；其他足以證明某項無形資產(chǎn)實質(zhì)上已發(fā)生了減值準備的情形。商譽減值準備：本公司對因企業(yè)合并所形成的商譽，無論是否存在減值跡象，均在每年末進行減值測試。鑒于商譽難以獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此商譽應(yīng)當(dāng)結(jié)合與其相關(guān)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合在資產(chǎn)負債表日進行減值測試。如與商譽相關(guān)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)按照下列步驟處理：對不包含商譽的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進行減值測試，計算可收回金額，并與相關(guān)賬面價值相比較，確認相應(yīng)的減值損失；再對包含商譽的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進行減值測試，比較這些相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的賬面價值與其可收回金額，如這些相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)當(dāng)確認相應(yīng)的減值損失。

十二、債務(wù)重組第一條、債務(wù)重組確認債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項。債務(wù)重組的方式包括：以資產(chǎn)清償債務(wù)、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、修改其他債務(wù)條件和以上三種方式的組合等。第二條、債務(wù)重組計量債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價值超過清償債務(wù)的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值、重組后債務(wù)賬面價值之間的差額，在滿足金融負債終止確認條件時將其終止確認，計入營業(yè)外收入（債務(wù)重組利得）。債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的賬面余額與受讓資產(chǎn)的公允價值、重組后債權(quán)的賬面價值之間的差額，在滿足金融資產(chǎn)終止確認條件時將其終止確認，計入營業(yè)外支出（債務(wù)重組損失）以修改其他債務(wù)條件進行債務(wù)重組涉及或有應(yīng)付金額，且該或有應(yīng)付余額符合有關(guān)預(yù)計負債確認條件的，債務(wù)人應(yīng)將該或有應(yīng)付金額確認為預(yù)計負債?；蛴袘?yīng)付金額在隨后會計期間沒有發(fā)生的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)沖銷已確認的預(yù)計負債，同時確認營業(yè)外收入。

十三、或有事項第一條、或有事項認定或有事項是指過去的交易或者事項形成的，其結(jié)果須由某些未來事項的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項?；蛴惺马椀闹饕獌?nèi)容有：未決訴訟或未決仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證、虧損合同、重組業(yè)務(wù)等。第二條、與或有事項相關(guān)的義務(wù)同時滿足以下條件的，確認為預(yù)計負債：義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。第三條、或有事項計量或有事項的計量是指與或有事項相關(guān)義務(wù)形成的預(yù)計負債的計量。主要涉及兩方面：一是最佳估計數(shù)的確定，二是預(yù)期可獲得補償?shù)奶幚?。因或有事項形成的預(yù)計負債，應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量。資產(chǎn)負債表日，企業(yè)對預(yù)計負債的賬面價值進行復(fù)核，有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當(dāng)前最佳估計數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按當(dāng)前最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調(diào)整。

十四、借款費用第一條、借款費用確認借款費用是指公司因借款而發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本。借款費用的確認原則：本公司發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用，計入當(dāng)期損益。符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時間（3個月）的購建或者生產(chǎn)活動才能達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。第二條、借款費用計量借款費用的資本化：借款費用開始資本化，需同時滿足下列條件：資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出；借款費用已經(jīng)發(fā)生；為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。借款費用資本化計算：在資本化期間內(nèi)，每一會計期間的資本化金額，按照下列規(guī)定確定：為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，以專門借款當(dāng)期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定；為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，根據(jù)累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。資本化率根據(jù)一般借款加權(quán)平均利率計算確定。借款費用在資本化期間內(nèi)，每一會計期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額。借款費用資本化停止：購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時，借款費用應(yīng)當(dāng)停止資本化。由于管理決策上的原因或者其他不可預(yù)見方面的原因等所導(dǎo)致的應(yīng)予資本化資產(chǎn)購建的非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，則暫停借款費用的資本化，將其確認為當(dāng)期費用，直至資產(chǎn)的購建活動重新開始。

十五、收入第一條、收入確認收入是指公司在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入，包括銷售商品收入、勞務(wù)收入、利息收入、使用費收入、租金收入、股利收入等。第二條、銷售商品收入確認和計量銷售商品收入的確認必須同時滿足下列條件，才能予以予確認：公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；公司既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。銷售商品必須辦理銷售手續(xù)，根據(jù)銷售商品的種類開出相應(yīng)的發(fā)票。實現(xiàn)的銷售商品收入，應(yīng)按實際收到或應(yīng)收的價款入帳，一般應(yīng)遵循以下原則：有合同或協(xié)議的，按合同或協(xié)議金額確定，但合同或協(xié)議價款不公允的除外；銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入當(dāng)期損益；銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入；企業(yè)已經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品企業(yè)已經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入。第三條、提供勞務(wù)收入確認和計量在資產(chǎn)負債表日，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認提供勞務(wù)收入。完工百分比法是指按照提供勞務(wù)交易的完工進度確認收入與費用的方法。提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計，指同時滿足下列條件：收入的金額能夠可靠地計量；相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；交易的完工進度能夠可靠地確定；交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。第四條、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入確認和計量讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入主要包括利息收入和使用費收入。公司對外出租資產(chǎn)收取的租金、進行債權(quán)投資收取的利息、進行股權(quán)投資取得的股利，也屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)形成的收入。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入同時滿足下列條件時，才能予以確認：相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；收入的金額能夠可靠地計量。

十六、成本、費用第一條、成本和費用是公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的主要耗費和支出。在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的各項費用，以實際發(fā)生數(shù)計入成本、費用。期間費用直接計入當(dāng)期損益，成本計入所生產(chǎn)的產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本。第二條、建立成本責(zé)任制，應(yīng)結(jié)合生產(chǎn)預(yù)算和內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制按年編制預(yù)算，分項目實施“歸口管理”，并作為日?？刂坪涂己说囊罁?jù)，嚴格履行獎懲，以挖掘降低成本、費用的潛力。第二條、公司實行制造成本制。制造成本制是指計算和分配產(chǎn)品成本的一種方法，即在計算產(chǎn)成品成本時，只將生產(chǎn)經(jīng)營中最直接和最密切的直接材料費用，直接人工費用和制造費用計入產(chǎn)成品，而將與生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系和關(guān)系不密切的管理、財務(wù)、經(jīng)營費用作為期間費用。第三條、根據(jù)公司的生產(chǎn)特點采用定額比例法計算產(chǎn)品成本。按照公司的生產(chǎn)流程，成本核算分設(shè)以下3個工序：模具制造；零件制造；成品制造；另設(shè)機修車間。第四條、制造成本的主要內(nèi)容：直接材料：包括公司生產(chǎn)過程中實際消耗的原材料、外購半成品、輔助材料、燃料、動力、包裝物、低值易耗品以及其他直接材料。直接工資：包括直接從事生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼和補助。其他直接支出：包括直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工福利費等。制造費用：包括各個生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的管理人員工資、職工福利費、折舊費、修理費、機物料消耗，低值易耗品攤銷，取暖、水電、辦公、運輸、保險、勞動保護等費用第五條、產(chǎn)品成本的核算一般可以經(jīng)過以下程序：進行要素費用歸集和分配；進行輔助生產(chǎn)成本的歸集和分配；進行基本生產(chǎn)車間制造費用的分配；將生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和期末在產(chǎn)品之間進行分配；結(jié)轉(zhuǎn)驗收入庫產(chǎn)成品成本。各車間直接發(fā)生的各項直接費用歸入各車間的生產(chǎn)成本。制造費用通過“制造費用”帳戶歸集，月終全部按當(dāng)月完工產(chǎn)品量平均分配。完工產(chǎn)品成本為車間產(chǎn)品直接總成本加制造費用。完工產(chǎn)品單位成本為完工產(chǎn)品總成本除完工產(chǎn)品數(shù)量。各生產(chǎn)車間在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的副產(chǎn)品、聯(lián)產(chǎn)品及等外產(chǎn)品，應(yīng)合理計算應(yīng)負擔(dān)的成本，在計算車間自制半成品成本時扣除。各生產(chǎn)車間在生產(chǎn)過程中如同時生產(chǎn)不同品牌的產(chǎn)品，應(yīng)各自分別計算成本。第六條、銷售費用是指公司銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及專職銷售機構(gòu)的職工工資、福利費、業(yè)務(wù)費等經(jīng)常費用。第七條、管理費用是指公司為組織和管理公司生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括公司董事會和行政管理部門在公司經(jīng)營管理中發(fā)生的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費、研究與開發(fā)費、計提的壞帳準備和存貨跌價準備等。第八條、財務(wù)費用是指公司為籌措生產(chǎn)經(jīng)營資金而發(fā)生的費用，包括應(yīng)作為期間費用的利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費。第九條、上述費用凡按國家規(guī)定比例計提和控制的必須按有關(guān)規(guī)定提取和控制，在公司自行直接開支的費用應(yīng)按預(yù)算控制，并從嚴審核。第十條、對成本和費用預(yù)算執(zhí)行情況進行考核和分析。對有異常情況的應(yīng)及時查明原因進行改正，并按考核成績兌現(xiàn)獎懲。

十七、外幣折算第一條、外幣業(yè)務(wù)折算本公司對發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的即期匯率折合為人民幣記賬。資產(chǎn)負債表日,外幣貨幣性項目按資產(chǎn)負債表日即期匯率折算，由此產(chǎn)生的折合人民幣差額,除籌建期間及固定資產(chǎn)購建期間可予資本化部分外，其余計入當(dāng)期損益。以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。第二條、外幣報表折算本公司對子公司的非本位幣會計報表，按照“企業(yè)會計準則第19號－外幣折算”的有關(guān)規(guī)定折算為本位幣報表。資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算；利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。因會計報表各項目按規(guī)定采用不同匯率而產(chǎn)生的折算差額，以“外幣財務(wù)報表折算差額”項目在資產(chǎn)負債表所有者權(quán)益項目下單獨列示。

十八、財務(wù)報告第一條、企業(yè)財務(wù)會計報告是指公司對外提供的反映公司某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度、和月度財務(wù)會計報告。企業(yè)年度財務(wù)會計報告是指年度終了對外提供的財務(wù)會計報告。至少應(yīng)當(dāng)包括會計報表、會計報表附注的內(nèi)容，有關(guān)部門需要編制財務(wù)情況說明書的，還應(yīng)當(dāng)包括財務(wù)情況說明書。會計報表包括資產(chǎn)負債表，利潤表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)減值明細表、所有者權(quán)益增減變動表、應(yīng)交增值稅明細表、分部報表。第二條、對財務(wù)會計報告的報送規(guī)定主要體現(xiàn)在以下幾個方面：公司應(yīng)按照規(guī)定及時編制財務(wù)會計報告；對外提供的財務(wù)會計報告反映的會計信息應(yīng)當(dāng)真實、完整；財務(wù)會計報告格式應(yīng)嚴格按照規(guī)定；報送的對象應(yīng)當(dāng)依照公司章程的規(guī)定，向投資者提供財務(wù)會計報告。第三條、公司下屬的分公司、子公司，各種經(jīng)銷點，都應(yīng)按期編報會計報表。公司本部的會計報表應(yīng)先與分公司，非獨立法人經(jīng)銷點的報表匯總，然后再與子公司和獨立法人經(jīng)銷點報表編制合并會計報表。合并會計報表按企業(yè)會計準則第33號的規(guī)定編制。第四條、公司應(yīng)將年末財務(wù)狀況和全年經(jīng)營成果，與當(dāng)年財務(wù)預(yù)算，成本費用預(yù)算，投資計劃及上年同類項目進行對比分析作出評價。第五條、按照規(guī)定，公司的定期財務(wù)報告應(yīng)聘請有資格的注冊會計師進行審計，并出具審計報告。第六條、公司的有關(guān)財務(wù)信息，應(yīng)按規(guī)定在中期、年度報告中對外進行公開披露。披露的內(nèi)容按照《公開發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式準則》等相關(guān)規(guī)定辦理。第七條、公司財務(wù)部門除提供定期報告財務(wù)信息外，在發(fā)生各種臨時公告等需要對外提供財務(wù)信息時，財務(wù)部門應(yīng)積極配合提供。

十九、終止清算第一條、公司如發(fā)生破產(chǎn)或其他原因終止，應(yīng)由董事會提出破產(chǎn)、終止、清算方案，經(jīng)股東大會決定后實施。第二條、公司破產(chǎn)、終止清算應(yīng)依法成立清算組，負責(zé)對清算資產(chǎn)及債務(wù)進行全面清理。根據(jù)已批準的清算方案進行清算財產(chǎn)處理和分配。分配順序如下：公司財產(chǎn)能清償債務(wù)的；支付清算費用；支付職工工資和勞動保險費用；繳納所欠稅款；償還公司債務(wù)。清償后的余額，按普通股股東持有的股份比例分配。第三條、公司宣告清算，自清算組成立之日起10月內(nèi)通知債權(quán)人，并于60日內(nèi)在報紙上至少公告三次。第四條、公司清算結(jié)束，清算組應(yīng)編制清算會計報表和清算報告。第五條、公司應(yīng)聘請有資格的注冊會計師進行審計，出具清算審計報告。第六條、清算報告連同注冊會計師審計報告報經(jīng)股東大會確認，再報公司注冊登記機關(guān)，申請注銷登記，公告公司終止。

二十、附則第一條、本制度與國家的有關(guān)法律、法規(guī)、制度有抵觸的，以國家法規(guī)、制度為準。第二條、本制度的解釋權(quán)屬董事會。第三條、本制度經(jīng)董事會批準后，自20XX年XX月XX日起執(zhí)行。精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔財務(wù)管理制度為了加強規(guī)范公司財務(wù)行為和財務(wù)管理制度，有效運作資產(chǎn)、積極增收節(jié)支，提高公司的經(jīng)濟效益，在企業(yè)經(jīng)營中制止鋪張浪費和一切不必要的開支，降低消耗，達到企業(yè)資產(chǎn)保值增值的目的。根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)財務(wù)制度，結(jié)合公司的具體情況，制定本制度。財務(wù)會計財務(wù)、會計人員要認真執(zhí)行崗位責(zé)任制，各司其職，相互配合，如實反映和嚴格監(jiān)督各項經(jīng)濟活動。記賬、算賬、報賬必須做到手續(xù)齊全、內(nèi)容真實、數(shù)字準確、賬目清楚、日清月結(jié)，及時核對，保證賬實相符。財務(wù)人員在辦理會計事務(wù)中，必須堅持原則，照章辦事。對于違反財務(wù)制度的事項，必須拒絕付款、必須拒絕報銷或拒絕執(zhí)行，并及時向總經(jīng)理報告。財務(wù)、會計人員力求穩(wěn)定，不得隨便調(diào)動。財務(wù)人員調(diào)動工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，沒有辦理交接手續(xù)的，不得離職，不得中斷會計工作。移交交接包括移交報表、賬目、款項、公章、實物及未了事項等工作。出納員不得監(jiān)管會計檔案保管和債務(wù)賬目的登記工作。完成本職工作以及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。會計核算公司嚴格執(zhí)行《中華人民共和國會計法》、《會計人員職權(quán)條例》、《會計人員工作規(guī)則》等法律法規(guī)關(guān)于會計核算一般原則、會計憑證和帳簿、內(nèi)部審計和財產(chǎn)清查、成本清查等事項的規(guī)定。記帳方法采用借貸記帳法。記帳原則采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，以人民幣為記帳本位幣。一切會計憑證、帳簿、報表中各種文字記錄用中文記載，數(shù)目字用阿拉伯?dāng)?shù)字記載。記載、書寫必須使用鋼筆，不得用鉛筆及圓珠筆書寫。公司以單價2000元以上、使用年限一年以上的資產(chǎn)為固定資產(chǎn)，分為五大類：1、房屋及其他建筑物；2、機器設(shè)備；3、電子設(shè)備（如微機、復(fù)印機、傳真機等）；4、運輸工具；5、其他設(shè)備。各類固定資產(chǎn)折舊年限為：1、房屋及建筑物年；2、機器設(shè)備年；3、電子設(shè)備、運輸工具年；4、其他設(shè)備年。固定資產(chǎn)以不計留殘值提取折舊。固定資產(chǎn)提完折舊后仍可繼續(xù)使用的，不再計提折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)要補提足折舊。購入的固定資產(chǎn)，以進價加運輸、裝卸、包裝、保險等費用作為原則。需安裝的固定資產(chǎn)，還應(yīng)包括安裝費用。作為投資的固定資產(chǎn)應(yīng)以投資協(xié)議約定的價格為原價。固定資產(chǎn)必須由財務(wù)部合同辦公室每年盤點一次，對盤盈、盤虧、報廢及固定資產(chǎn)的計價，必須嚴格審查，按規(guī)定經(jīng)批準后，于年度決算時處理完畢。資金、現(xiàn)金、費用管理財務(wù)部要加強對資產(chǎn)、資金、現(xiàn)金及費用開支的管理，防止損失，杜絕浪費，良好運用，提高效益。建立和健全《現(xiàn)金日記賬》薄，出納應(yīng)根據(jù)審批無誤的收支憑單逐筆順序登記現(xiàn)金流水收支賬目，并每天結(jié)出余額核對庫存。做到日清月結(jié)，賬實相符。所有現(xiàn)金收支由出納負責(zé)。銀行帳戶必須遵守銀行的規(guī)定開設(shè)和使用。銀行帳戶只供本單位經(jīng)營業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，嚴禁借帳戶供外單位或個人使用，嚴禁為外單位或個人代收代支、轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)。銀行帳戶的帳號必須保密，非因業(yè)務(wù)需要不準外泄。銀行帳戶印鑒的使用實行分管并用制，即財務(wù)章由出納保管，法人代表和會計私章由會計保管，不準由一人統(tǒng)一保管使用。印鑒保管人臨時出差由其委托他人代管。銀行帳戶往來應(yīng)逐筆登記入帳，不準多筆匯總高收，也不準以收抵支記帳。按月與銀行對帳單核對，未達收支，應(yīng)作出調(diào)節(jié)逐筆調(diào)節(jié)平衡。根據(jù)已獲批準簽訂的合同付款，不得改變支付方式和用途；非經(jīng)收款單位書面正式委托并經(jīng)總經(jīng)理批準，不準改變收款單位（人）。庫存現(xiàn)金不得超過限額，不得以白條抵作現(xiàn)金?，F(xiàn)金收支做到日清月結(jié)，確保庫存現(xiàn)金的帳面余款與實際庫存額相符，銀行存款余款與銀行對帳單相符，現(xiàn)金、銀行日記帳數(shù)額分別與現(xiàn)金、銀行存款總帳數(shù)額相符。任何現(xiàn)金支出必須按相關(guān)程序報批，因出差或其他原因必須預(yù)支現(xiàn)金的，需填寫借款單，經(jīng)余總簽字批準，方可支出現(xiàn)金。借款人要在出差回來或借款后一周內(nèi)向出納還款或報銷，借款清單在報銷完畢后退還借款人。對所有報銷內(nèi)容，應(yīng)符合報銷憑證的使用范圍及性質(zhì)，相關(guān)部門負責(zé)人必須就其合理性及必要性進行審核后，按費用的報銷流程辦理報銷，報余總批準。出納嚴格資金使用審核手續(xù)，對一切審批手續(xù)不完備的資金使用事項，都有權(quán)且必須拒絕辦理，否則按違章論處并對該資金的損失負連帶賠償責(zé)任。辦公用具、用品購置與管理所有辦公用具、用品的購置統(tǒng)一由相關(guān)負責(zé)人報經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準后方可購置。所有用具必須統(tǒng)一專人管理。辦理登記領(lǐng)用手續(xù)。個人領(lǐng)用的辦公用品、用具要妥善保管，不得隨意丟棄和外借，工作調(diào)動時，必須辦理移交手續(xù)，如有遺失，照價賠償。其他事項按照上級領(lǐng)導(dǎo)的要求，及時報送財務(wù)會計報表和其它財務(wù)資料。配合公司業(yè)務(wù)部門的財務(wù)決算進行監(jiān)督管理。自覺接受上級領(lǐng)導(dǎo)、財政、稅務(wù)等部門的檢查指導(dǎo)，并按其要求不斷完善制度、改進工作。本制度中未做出規(guī)定的，按照公司的有關(guān)規(guī)定辦理。20XX年XX月XX日

相關(guān)人員工作流程由于部分客戶反映收到貨后發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品不配套，發(fā)現(xiàn)包裝內(nèi)缺少配件，配件上有中文字體的現(xiàn)象（外貿(mào)），以及發(fā)貨前相關(guān)人員在確認單據(jù)時未及時請示余總審批、簽字，給公司造成一定損失，情節(jié)嚴重，公司現(xiàn)要求涉及各個部門的相關(guān)負責(zé)人必須對每批次每件產(chǎn)品進行確認，請各相關(guān)部門引起重視。具體流程如下：成品倉庫：XX協(xié)調(diào)和監(jiān)督倉庫相關(guān)人員的工作安排，并且做好每日的成品配發(fā)貨，核對產(chǎn)品型號、數(shù)量等相關(guān)工作。月底必須把當(dāng)月發(fā)貨數(shù)量、規(guī)格型號統(tǒng)計好，每月初1號至5號配合出納、會計核對，確保數(shù)據(jù)的真實化、準確化。采購部：根據(jù)訂單要求進行采購，要確認所購商品交貨期能否保障，及其他可能的問題，如有問題請立即和辦公室跟單人員溝通。月底必須把當(dāng)月簡易房和陶瓷類發(fā)貨數(shù)量、規(guī)格型號統(tǒng)計好，每月初1號至5號配合出納、會計核對，確保數(shù)據(jù)的真實化、準確化?？偣?、XX潔具：總公司和分公司辦公室文員、會計和出納月底必須把當(dāng)月發(fā)貨數(shù)量、規(guī)格型號、金額統(tǒng)計好，每月初1號至5號核對，確保數(shù)據(jù)的真實化、準確化。（總公司和分公司文員必須確認每批單子要蓋有現(xiàn)金收訖章方可發(fā)貨）辦公室：跟單人員在收到訂單后，做出初步審核，再交余總審批后才能執(zhí)行。制成銷售訂單，交給采購部、生產(chǎn)部或生產(chǎn)進程跟進員（XX）。XX月底必須把當(dāng)月發(fā)貨數(shù)量、規(guī)格型號、金額（包括現(xiàn)金賬）統(tǒng)計，以及每月月底各業(yè)務(wù)人員銷售產(chǎn)值的明細表統(tǒng)計，每月初1號至5號配合出納、會計核對，確保數(shù)據(jù)的真實化、準確化。關(guān)于業(yè)務(wù)人員銷售產(chǎn)值明細確認無誤后，交業(yè)務(wù)總監(jiān)審核，余總審批后交財務(wù)計算工資。訂單表格現(xiàn)已修改，辦公室文員必須按照新表格執(zhí)行，要及時去財務(wù)部門確認客戶款是否到公司賬戶，嚴格按照公司規(guī)定款到發(fā)貨執(zhí)行。對于一些客戶款部分到賬或樣品需要打折扣的，必須余總審批簽字后，財務(wù)才能同意蓋章，同時財務(wù)對金額要核實無誤后，方可放行。配件倉庫：根據(jù)采購單的相關(guān)要求，做好配件、輔料的確認工作，數(shù)量核對無誤后入庫，配件、輔料的擺放要求必須和常規(guī)的配件、輔料區(qū)分開。二車間：車間主任指定清理和包裝人員到倉庫領(lǐng)取配件，領(lǐng)取時必須按照訂單的具體要求執(zhí)行，如發(fā)現(xiàn)有質(zhì)量問題不能判定的時候，請及時和品檢員項月忠溝通處理；包裝人員在包裝封箱前一定要通知辦公室跟單人員，及時安排項月忠等人配合抽檢，確認是否配套、是否缺少配件以及是否有質(zhì)量問題等。確認無誤后方可進行包裝封箱。生產(chǎn)進程跟進員：根據(jù)訂單要求進行跟蹤生產(chǎn)進度，要確認交貨期能否保障，及其他可能的問題，如有問題請立即和辦公室跟單人員溝通。生產(chǎn)統(tǒng)計、入庫：XX要及時確認產(chǎn)品的型號和包裝紙箱的型號、數(shù)量，必須按照要求執(zhí)行，并做好每日各工段日常統(tǒng)計工作，確認無誤后，填寫日報表并通知成品倉庫XX及時安排人員擺放到倉庫指定地方，并根據(jù)交接日報表核對型號、數(shù)量等明細，確認無誤后做好入庫等工作。以上事項請相關(guān)責(zé)任人按照要求執(zhí)行！如發(fā)現(xiàn)弄虛作假的一律按公司的相關(guān)制度處理，情節(jié)嚴重的賠償后開除處理！精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔第一章前言為加強財務(wù)管控，規(guī)范財務(wù)行為，完善財務(wù)監(jiān)督體系，保護投資人及其相關(guān)方的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民會計法》，《企業(yè)會計準則》，《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》等相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合各公司的實際情況，在統(tǒng)一共性、保留個性、堅持前瞻性和可操作性原則的前提下，制定本總則。本總則是XX財務(wù)管理制度的綱領(lǐng)和原則。公司財務(wù)管理工作的基本原則是：建立健全公司內(nèi)部財務(wù)管理制度，做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，建立嚴密、科學(xué)的財務(wù)管理體系，以保證財務(wù)管理工作正常開展。本總則適用于XX集團所有公司（包括但不僅限于XX，XX，XX）。各公司所采用的財務(wù)政策原則上應(yīng)完全遵照本財務(wù)管理制度執(zhí)行。各公司根據(jù)本制度，結(jié)合自身具體情況制定實施細則，并報財務(wù)總監(jiān)及集團總經(jīng)理批準后，由集團財務(wù)部統(tǒng)一備案。XX集團各項財務(wù)管理制度屬于內(nèi)部核心管理制度，未經(jīng)集團財務(wù)管理中心總監(jiān)許可不得對外傳播。第二章財務(wù)組織分工及職能公司財務(wù)管理實行財務(wù)總監(jiān)負責(zé)制，財務(wù)成員由會計和出納組成，財務(wù)總監(jiān)對集團總經(jīng)理匯報工作，各財務(wù)成員對財務(wù)總監(jiān)匯報工作。公司財務(wù)部門的職能:按照國家相關(guān)法規(guī)制定公司會計政策及各項制度，組織公司會計核算及財務(wù)管理工作，編制公司各期財務(wù)報表和年度會計決算報告，配合外部審計機構(gòu)完成年度審計工作。建立健全財務(wù)管理的各種規(guī)章制度，編制財務(wù)計劃，加強經(jīng)營核算管理，反映、分析財務(wù)計劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財務(wù)紀律的執(zhí)行情況。積極為經(jīng)營管理服務(wù)，通過財務(wù)監(jiān)督、分析發(fā)現(xiàn)問題，提出改進意見。厲行節(jié)約，合理使用資金。合理分配公司收入，及時完成需要上交的稅收及管理費用。積極主動與有關(guān)機構(gòu)及財政、稅務(wù)、銀行部門溝通，及時掌握相關(guān)法律法規(guī)的變化，有效規(guī)范財務(wù)工作，及時提供財務(wù)報表和有關(guān)資料。合理規(guī)避公司運營的各項風(fēng)險，為公司持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展提供科學(xué)信息，并提出改進意見完成公司交給的其他工作。集團財務(wù)總監(jiān)的職能如下：在總經(jīng)理的授權(quán)下制訂、調(diào)整、變更整體財務(wù)戰(zhàn)略、財務(wù)政策、并督導(dǎo)各項財務(wù)戰(zhàn)略的達成，財務(wù)政策的執(zhí)行；建立財務(wù)管理體制，根據(jù)公司的需要組建、調(diào)整或者變更財務(wù)組織體系對各公司財務(wù)人員的聘任、委派、考核、解職；組織對各公司開展審計權(quán)及提出對審計結(jié)果的處理建議。組織檢查、監(jiān)督各公司的財務(wù)會計工作，定期對各公司財務(wù)制度的執(zhí)行情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題并及時糾正；根據(jù)集中統(tǒng)一管理的原則，對集團內(nèi)各關(guān)聯(lián)企的資金實施運營監(jiān)控、集中調(diào)度；制定全面預(yù)算管理制度，組織指導(dǎo)各經(jīng)營單位全面預(yù)算的編制，對預(yù)算的執(zhí)行情況進行監(jiān)督，并組織各公司對預(yù)算結(jié)果進行分析；規(guī)劃各公司最佳資本結(jié)構(gòu)，并規(guī)劃資本來源渠道；協(xié)調(diào)各公司內(nèi)外部各利益相關(guān)方的財務(wù)關(guān)系；強化財務(wù)風(fēng)險檢測與危機預(yù)警功能，建立財務(wù)風(fēng)險監(jiān)測與預(yù)警體系；各公司財務(wù)會計的主要工作職責(zé)按照國家會計制度的規(guī)定、記賬、復(fù)賬、報賬做到手續(xù)完備，數(shù)字準確，賬目清楚，按期報賬；按照經(jīng)濟核算原則，定期檢查，分析公司財務(wù)、成本和利潤的執(zhí)行情況，以及挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用效果，當(dāng)好公司參謀。定期向財務(wù)總監(jiān)匯報相關(guān)的財務(wù)信息，以及在財務(wù)工作中碰到的問題。妥善保管會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料建立和健全集團內(nèi)部包括會計核算、財務(wù)信息報告、資金管理、資產(chǎn)管理、成本費用管理、預(yù)算管理、內(nèi)部控制、財務(wù)風(fēng)險管理等在內(nèi)的各項財務(wù)管理制度；完成各公司管理者及財務(wù)總監(jiān)交辦的其他財務(wù)工作各公司出納的主要工作職責(zé)：認真執(zhí)行資金管理制度；嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額，超過部分必須及時送存銀行，不坐支現(xiàn)金，不白條抵庫；建立健全現(xiàn)金出納各種賬目報表，銀行日記帳、現(xiàn)金日記帳保證日清月結(jié)，帳務(wù)清晰明白，嚴格審核現(xiàn)金收付憑證；嚴格支票管理制度，編制支票使用手續(xù)。積極配合銀行做好對賬、報賬工作；配合會計做好各種賬務(wù)處理；完成領(lǐng)導(dǎo)交付的其他工作。各公司財務(wù)人員對其所提供和披露的財務(wù)會計報告信息的真實性、完整性負主要責(zé)任；對可能存在問題或者風(fēng)險的財務(wù)會計報告，各公司財務(wù)人員有責(zé)任提請所在公司經(jīng)營班子討論糾正，并有責(zé)任向財務(wù)總監(jiān)報告。各公司有以下情形之一的，財務(wù)人員有權(quán)拒絕簽字，如相關(guān)單位堅持執(zhí)行的，需要呈報集團財務(wù)中心總監(jiān)：違反法律法規(guī)和財經(jīng)紀律的；違反集團或所在經(jīng)營單位財務(wù)管理制度的；違反所在公司經(jīng)營單位經(jīng)營決策程序的。各公司財務(wù)人員應(yīng)認真履行職責(zé)，成績突出的，應(yīng)給予表彰獎勵；未能正確履行工作職責(zé)或因玩忽職守、以權(quán)謀私、濫用職權(quán)、徇私舞弊以及其他瀆職行為，致使財務(wù)會計信息嚴重失真、財務(wù)基礎(chǔ)管理混亂或資產(chǎn)損失的情形出現(xiàn)，集團財務(wù)管理中心有權(quán)對其給予通報批評、經(jīng)濟處罰、撤職等處分；涉嫌犯罪的，應(yīng)依法移交司法機關(guān)處理。第三章會計基礎(chǔ)工作會計年度從每年1月1日起至12月31日止集團成立財務(wù)會計課，專門負責(zé)各公司的帳務(wù)處理，報表編制，制度制訂，經(jīng)營分析等，成員由各公司會計人員組成，并設(shè)置經(jīng)理職位負責(zé)統(tǒng)一管理各家公司會計人員。會計基礎(chǔ)工作事項包括原始憑證管理、會計憑證管理、會計帳簿管理、會計報表管理、會計電算化管理、內(nèi)部控制體系建設(shè)、會計信息管理、財務(wù)人員的離任交接等事項。會計憑證，會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須真實、準確、完整，并符合會計制度的規(guī)定各公司必須在集團財務(wù)管理制度的框架下，制定符合本公司經(jīng)營的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，并報請集團財務(wù)總監(jiān)及集團總經(jīng)理批準后生效。會計憑證管理各公司使用套打統(tǒng)一格式的通用記賬憑證；各種自制原始憑證由公司財務(wù)部統(tǒng)一設(shè)計格式和印發(fā)；各公司按《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定填制和審核會計憑證；各公司根據(jù)本單位會計核算業(yè)務(wù)需要，設(shè)計會計憑據(jù)傳遞流程，保證傳遞過程中的安全、及時、準確和完整。會計核算管理：各公司財務(wù)人員辦理會計事項必須填制或取得原始憑證，取得或者填制的原始憑證不得涂改、挖補，內(nèi)容必須真實、完整、準確、清晰，并做到及時傳遞、匯集。公司財務(wù)會計必須根據(jù)審核無誤的原始憑證，填制記賬憑證。對性質(zhì)相同而又不需要逐筆記賬的原始憑證，可以匯總編制原始憑證匯總表，根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證匯總表，編制記賬憑證。公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準則》和有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的格式和要求，定期編制財務(wù)報告，并報送當(dāng)?shù)亻_戶銀行、稅務(wù)部門等，因特殊原因需向有關(guān)政府和機構(gòu)報送報表者須經(jīng)總經(jīng)理批準，并在報表上注明“僅供參考”字樣。各公司財務(wù)人員對本公司的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)實行財務(wù)監(jiān)督職能。對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，并要求更正、補充后再予與受理。各公司財務(wù)人員發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實物、款項不符時，應(yīng)及時向各公司管理層或財務(wù)總監(jiān)書面報告，并請求查明原因，作出處理。各公司財務(wù)人員對上述事項無權(quán)自行作出處理。財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部稽核制度，并做好內(nèi)部審計。出納人員不得兼管稽核、會計，檔案保管和收入、費用、債權(quán)和債務(wù)賬目的登記工作。財務(wù)工作人員調(diào)動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。財務(wù)工作人員辦理交接手續(xù)，由行政經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理或者總監(jiān)監(jiān)交。第四章稅務(wù)管理稅務(wù)管理是指對集團內(nèi)各級公司作為納稅人、扣繳義務(wù)人依照法律法規(guī)向稅務(wù)機關(guān)和其他政府部門繳納、代扣代繳、代收代繳稅款和費用等事項的管理。稅務(wù)管理堅持誠實守信、依法納稅的原則。稅務(wù)管理人員暫由各公司財務(wù)會計擔(dān)任。各公司財務(wù)人員應(yīng)實施專業(yè)化的籌劃和控制活動，有效防范稅務(wù)風(fēng)險，保證本公司的總體稅負率處于合理水平。各公司是稅務(wù)管理的主體，集團財務(wù)總監(jiān)對各公司的稅務(wù)管理實施指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督和考核，各公司負責(zé)研究與本行業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)。各公司財務(wù)人員應(yīng)制定本行業(yè)稅收工作手冊和具體稅務(wù)指引，用于指導(dǎo)相關(guān)財務(wù)人員的辦稅工作。各公司財務(wù)人員對于本公司的重大交易，包括重大投資和重大資產(chǎn)重組、資產(chǎn)處置等，應(yīng)進行稅收風(fēng)險和稅務(wù)成本評估。各公司財務(wù)人員對可能發(fā)生的任何稅務(wù)處罰，應(yīng)充分行使申辯權(quán)、聽證權(quán)和行政復(fù)議權(quán)等權(quán)力，甚至進行訴訟，以維護公司合法權(quán)益。各公司出現(xiàn)的稅務(wù)爭議，單筆爭議稅額在5千元以上、或單筆罰款額在2千元以上或性質(zhì)嚴重的稅務(wù)案件，須及時上報集團財務(wù)總監(jiān)。各公司財務(wù)人員負責(zé)本公司的稅負統(tǒng)計和報告，并報送財務(wù)總監(jiān)。按季度統(tǒng)計稅收負擔(dān)總額、稅負率，分析稅負合理性，評估各公司稅務(wù)管理水平，提出改進建議。第五章貨幣資金管理公司貨幣資金核算的內(nèi)容包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。公司設(shè)置庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐日逐筆進行登記。銀行存款應(yīng)按開戶銀行和其他金融機構(gòu)的名稱及存款種類進行明細核算。集團成立專門資金管理課，并設(shè)置資金經(jīng)理，負責(zé)管理所有公司的出納人員。從事資金管理的出納不得同時兼任會計、稽核相關(guān)職務(wù)或者事項資金管理部門實行穩(wěn)健的資金政策。資金管理部門應(yīng)樹立穩(wěn)健的投資，融資，運營理念，建立科學(xué)的資金籌措和資金分配管理方法。積極分析內(nèi)外部環(huán)境的變化，謹慎對待資金風(fēng)險（包括幣種、利率、匯率，現(xiàn)金流及資金結(jié)構(gòu)風(fēng)險等），采取適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險防范措施。集團實行資金集中管理政策。由資金經(jīng)理負責(zé)管理各公司的各項資金活動，并向財務(wù)總監(jiān)匯報工作。各公司應(yīng)實行資金預(yù)算管理政策。各級公司通過編制各項資金預(yù)算計劃，對融資、付款等各項資金活動進行有序安排。資金管理部門在財務(wù)總監(jiān)的授權(quán)和指導(dǎo)下，制訂整體資金管理政策，報總經(jīng)理審批后在全集團執(zhí)行。并監(jiān)督各公司資金政策的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)即呈報財務(wù)總監(jiān)。庫存現(xiàn)金管理：公司的各項支出原則上都采用銀行轉(zhuǎn)帳，但為了應(yīng)付特殊的需支付現(xiàn)金的開支，各公司應(yīng)準備庫存現(xiàn)金，金額不得超過5000元，超出部分必須及時存入銀行，各公司出納員必須保證現(xiàn)金安全，避免流轉(zhuǎn)和保管大量現(xiàn)金?，F(xiàn)金支出的范圍：1)支付個人的勞動報酬；2)支付各種勞保、福利費用及國家規(guī)定的對個人的其他支出；3)出差人員必須隨身攜帶的差旅費借支；4)結(jié)算起點以下的特殊零星支出（結(jié)算起點規(guī)定為1,000元）；5)銀行規(guī)定需要支付現(xiàn)金的其他支出。非上述原因需要支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，需財務(wù)總監(jiān)或者總經(jīng)理批準后方許支出。出納從銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)填寫《現(xiàn)金提款單》，并寫明用途和金額，由資金經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)批準后提取?，F(xiàn)金收支管理：各公司應(yīng)按照“收支”兩條線、“?？顚Ｓ谩钡脑瓌t，財務(wù)人員支付現(xiàn)金，可以從公司庫存現(xiàn)金限額中支付或從銀行存款中提取，不得從現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。對于特殊用途的款項必須設(shè)立專戶，用在專項業(yè)務(wù)上，不得挪作他用。公司員工因工作需要借用現(xiàn)金的，需填寫《借款單》，經(jīng)部門負責(zé)人審批、財務(wù)審核、然后按審批授權(quán)規(guī)定報公司總經(jīng)理或總經(jīng)理授權(quán)的分管領(lǐng)導(dǎo)簽字后方可借用?，F(xiàn)金借款后，借款人應(yīng)及時還款，原則上前款不清、后款不借。財務(wù)會計每月應(yīng)跟催到期應(yīng)還未還借支，每年年底前，對所有借款進行一次全面清理。各公司出納人員對于每筆資金收支及時登入日記帳，做到日清月結(jié)。會計與出納人員應(yīng)定期將總賬的現(xiàn)金賬戶余額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對，做到賬賬相符。出納應(yīng)每天核對現(xiàn)金日記帳與庫存現(xiàn)金余額，發(fā)現(xiàn)不一致即時查明原因，并作相應(yīng)帳務(wù)處理，每月核對銀行日記帳與銀行對帳單，并編制銀行余額調(diào)節(jié)表，以確保資金安全及帳目清晰。銀行存款管理：公司應(yīng)根據(jù)需要設(shè)立或者增加銀行帳戶，并須事先取得財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理的批準。公司在辦理銀行結(jié)算，必須嚴格遵守銀行結(jié)算紀律和結(jié)算原則，不得出租、出借銀行賬號，不得為外單位或個人代收代支或轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)；不得簽發(fā)空頭支票和遠期支票。對作廢的轉(zhuǎn)賬支票等結(jié)算票據(jù)應(yīng)隨原付款憑證一起裝訂，不得隨意丟棄。財務(wù)部門應(yīng)建立銀行結(jié)算票據(jù)的簽收、簽發(fā)管理制度，財務(wù)會計對于收到外來銀行結(jié)算票據(jù)時要按照票據(jù)法的規(guī)定，對結(jié)算票據(jù)的要素進行嚴格的審核，審核無誤后才可以填制和