一、單項選擇題(此題型共20小題每題l分共20分。每題只有一個正確答案請從每題的備選答案中選出一個你以為正確的答案在答題卡相應地點上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)1.以下對于稅收法律關系的表述中正確的選項是( )。A.稅法是惹起法律關系的前提條件稅法能夠產生詳細的稅收法律關系B.稅收法律關系中權益主體兩方法律地位其實不同等兩方的權益義務也不對等代表國家履行收稅職責的各級國家稅務機關是稅收法律關系中的權益主體之一D.稅收法律關系整體上與其余法律關系同樣

都是由權益主體、權益客體兩方面組成答案C分析選項A:稅法是惹起稅收法律關系的前提條件但稅法自己其實不可以產生詳細的稅收法律關系;選項B稅收法律關系中權益主體兩方法律地位同等可是兩方的權益義務不平等;選項D:稅收法律關系在整體上與其余法律關系一樣都是由權益主體、客體和法律關系內容三方面組成的。2.居民乙因拖欠居民甲l80萬元款項無力償還2018年6月經當?shù)赜嘘P部門調停以房產賠償該筆債務居民甲所以獲得該房產的產權并支付給居民乙差價款20萬元。假定當?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為5%。以下表述中正確的選項是( )A.居民甲應繳納契稅1萬元B.居民乙應繳納契稅1萬元C.居民甲應繳納契稅10萬元D.居民乙應繳納契稅10萬元

。答案C分析契稅的納稅人為承受房產權益的人所以應當是居民甲繳納契稅。應納契稅=(180+20)*5%=10(萬元)。以下對于個人所得稅的表述中正確的選項是( )?？劾U義務人對納稅人的應扣未扣稅款應由扣繳義務人予以補繳B.外籍個人從外商投資公司獲得的股息、盈利所得應繳納個人所得稅C.在判斷個人所得來源地時對不動產轉讓所得以不動產坐落地為所得根源地D.個人獲得兼職收入應并入當月“薪資、薪金所得

"應稅項目計征個人所得稅答案C分析選項A:扣繳義務人對納稅人的應扣未扣稅款應由納稅人予以補繳;選項B:外籍個人從外商投資公司獲得的股息、盈利所得暫免征收個人所得稅;選項D:個人獲得兼職收入不并入當月“薪資、薪金所得”應當依照“勞務報酬所得”應稅項目計征個人所得稅。4.以下對于國際重復收稅除去方法的表述中正確的選項是( )。免稅法能夠分為全額免稅法和累進免稅法兩種B.免稅法以認可居民管轄權獨占地位為前提被世界各國廣泛采納C.抵免法以認可居民管轄權優(yōu)先為前提條件但其實不認可其獨占地位D.抵免法中的直接抵免是指對跨國納稅人在非居住國非直接繳納的稅款允答案A分析選項B:免稅法以認可根源地管轄權的獨占地位為前提的;選項C:抵免法是以認可收入根源地管轄權優(yōu)先地位為前提條件的但不是獨占的;選項D:接抵免是指居住國的納稅人用其直接繳納的外國稅款沖抵在本國應繳納的稅款。5.以下各項中應當計算繳納增值稅的是( )。郵政部門刊行報刊農業(yè)生產者銷售自產農產品電力公司向發(fā)電公司收取過網費殘疾人的組織直接入口供殘疾人專用的物件答案C分析選項BD屬于增值稅的免稅項目不計算繳納增值稅選項A屬于營業(yè)稅的征收范圍。6.位于市里的某內資生產公司為增值稅一般納稅人經營內銷與出口業(yè)務。2018年4月份實質繳納增值稅40萬元出口貨物免抵稅額5萬元。此外入口貨物繳納增值稅17萬元、花費稅30萬元。該公司4月份應繳納的城市保護建設稅為( )。萬元萬元萬元萬元答案B分析應繳納的城市保護建設稅=(40+5)*7%=3.15(萬元)。以下各項中應計入出口貨物完稅價錢的是( )。出口關稅稅額獨自列明的支付給境外的傭金貨物在我國境內輸出地址裝載后的運輸花費貨物運至我國境內輸出地址裝載前的保險費答案D分析出口貨物的完稅價錢由海關以該貨物向境外銷售的成交價錢為基礎審察確立并應包含貨物運至我國境內輸出地址裝載前的運輸及其有關花費、保險費但此中包含的出口關稅稅額應當扣除。某公司2018年購進一處房產2018年5月1日用于投資聯(lián)營(收取固定收入不擔當聯(lián)營風險)投資期3年當年獲得固定收入l60萬元。該房產原值3000萬元當?shù)卣?guī)定的減除幅度為30%該公司2018年應繳納的房產稅為( )

。

萬元萬元萬元萬元答案B分析160*12%+3000*(1-30%)*1.2%*4/12=19.2+8.4=27.6(萬元)。9.甲公司生產經營用地散布于某市的三個地區(qū)第一塊土地的土地使用權屬于某免稅單位面積6000平方米;第二塊土地的土地使用權屬于甲公司面積30000平方米此中公司辦學校5000平方米醫(yī)院3000平方米;第三塊土地的土地使用權屬于甲公司與乙公司共同擁有面積10000平方米實質使用面積各50%。假定甲公司所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米8元則甲公司整年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )。A.216000元B.224000元C.264000元D.328000元答案C分析(6000+30000-5000-3000+10000*50%)*8=264000(元)10.經濟特區(qū)、經濟技術開發(fā)區(qū)和經濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū)耕地占用稅的合用稅額能夠適合提升但提升幅度最多不得超出規(guī)定稅額的必定比率。這一比率是( )。A.20%B.30%C.50%D.100%答案C分析經濟特區(qū)、經濟技術開發(fā)區(qū)和經濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū)地占用稅的合用稅額能夠適合提升但提升幅度最多不得超出規(guī)定稅額的

耕50%。簁念書人網精心為大家整理了2018年注冊會計師考試《稅法》試題及答案分析希望對大家2018年的考試能帶來幫助以下對于稅款追征的表述中正確的選項是( )。A.因稅務機關責任以致納稅人少繳稅款的人補繳稅款但不加收滯納金B(yǎng).因稅務機關責任以致納稅人少繳稅款的

稅務機關在稅務機關在

3年內可要求納稅3年內可要求納稅人補繳稅款并按銀行同期利率加收滯納金C.對于納稅人偷稅、抗稅和欺騙稅款的稅務機關在20年內能夠追收稅款、滯納金;有特別狀況的追征期可延長到30年D.因納稅人計算等失誤未繳或許少繳稅款的稅務機關在3年內能夠追征稅款、滯納金;有特別狀況的追征期可延長到l0年答案A分析選項AB因稅務機關責任以致納稅人、扣繳義務人未繳或許少繳稅款的稅務機關在3年內可要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款可是不得加收滯納金。選項C對偷稅、抗稅、騙稅的稅務機關追征其未繳或許少繳的稅款、滯納金或許所欺騙的稅款不受前款規(guī)按限時的限制。選項D因納稅人、扣繳義務人計算等失誤未繳或許少繳稅款的稅務機關在3年內能夠追收稅款、滯納金;有特別狀況的追征期能夠延長到5年。12.某國有公司因有違犯稅收征收管理法的行為被稅務機關處以8000元的罰款。假定該公司收到稅務行政處分決定書的時間為2018年3、月l日則該公司4月5日繳納罰款時的總金額為( )。A.8000元。B.9200元C.13040元D.16640元答案C分析8000×[(36-15)×3%+1]=13040(元)。稅務機關對當事人作出罰款行政處分決定的當事人應當在收到行政處分決定書之日起15日內繳納罰款到期3%以下各項中屬于涉稅鑒證業(yè)務范圍的是( )。外匯進出鑒證銀行積蓄存款鑒證C.公司會計報表鑒證公司所得稅財富損失鑒證答案D分析涉稅簽證業(yè)務范圍包含(1)公司所得稅匯算清繳納稅申報簽證;(2)公司所得稅稅前填補損失和財富損失的簽證;國家稅務總局和省稅務局規(guī)定的其余涉稅簽證業(yè)務。14.以下對于稅務咨詢報告的表述中正確的選項是( )。稅務咨詢報告對拜托人的納稅起決定性的作用稅務咨詢報告對拜托人的納稅起指導和參照的作用稅務咨詢報告對稅務機關的決議起舉足輕重的作用稅務咨詢報告對稅務機關執(zhí)法力度的掌握起重點的作用答案B分析稅務咨詢報告對拜托人的納稅只起指導和參照作用托人的納稅行為。稅務咨詢報告一般不對外產生作用務機關稅務咨詢的結果對稅務機關也不直接產生影響。

其目的是影響委不直接波及第三方即稅保險公司獲得的以下收入應征營業(yè)稅的是( )。出納長款收入保險追償款收入財富保險費收入出口信譽保險收入答案C分析選項A:出納長款收入不征收營業(yè)稅;選項D中國人民保險公司和中國出入口銀行辦理的出口信譽保險業(yè)務不作為境內供給保險為非應稅勞務不征收營業(yè)稅。選項B保險公司獲得的追償款不征收營業(yè)稅。16.以下各項中稅征收范圍的是( )。A.電動汽車B.卡丁車

屬于花費高爾夫車D.小轎車答案D分析電動汽車、沙岸車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于花費稅征收范圍不征收花費稅。17.納稅人開采應稅礦產品銷售的其資源稅的收稅數(shù)目為( )。開采數(shù)目實質產量計劃產量銷售數(shù)目答案D分析納稅人開采或許生產應稅產品銷售的18.對房地產開發(fā)公司進行土地增值稅清理時

以銷售數(shù)目為課稅數(shù)目?？勺鳛榍謇韱挝坏氖? )

。規(guī)劃申報項目審批存案項目。商業(yè)推行項目設計建筑項目答案B分析土地增值稅以國家有關部門審批的房地產開發(fā)項目為單位進行清理對于分期開發(fā)的項目以分期項目為單位清理。19.以下各項中在計算公司所得稅應納稅所得額時準予扣除的是( )A.公司之間支付的管理費B.銀行內營業(yè)機構之間支付的利息

。公司內營業(yè)機構之間支付的租金公司內營,機構之間支付的特許權使用費答案B分析公司之間支付的管理費、公司內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費以及非銀行公司內營業(yè)機構之間支付的利息不得扣除。20.以下各項中切合房地產開發(fā)公司銷售收入實現(xiàn)有關規(guī)定的是( )。A.采納銀行按揭方式銷售開發(fā)產品的其首付款應于實質收到日確認收入實現(xiàn)B.采納支付手續(xù)費方式銷售開發(fā)產品的

以代銷方獲得銷售收入日確認收入實現(xiàn)C.采納視同買斷方式拜托銷售開發(fā)產品的

以受托方獲得銷售收入日確認收入實現(xiàn)D.采納分期收款方式銷售開發(fā)產品的

付款方早于合同日付款的按合同日確認收入實現(xiàn)答案A分析選項A采納銀行按揭方式銷售開發(fā)產品的應按銷售合同或協(xié)議約定的價款確立收入額其首付款應于實質收到日確認收入的實現(xiàn)余款在銀行按揭貸款辦理轉賬之日確認收入的實現(xiàn)。選項B采納支付手續(xù)費方式拜托銷售開發(fā)產品的應按銷售合同或協(xié)議中商定的價款于收到受托方已銷開發(fā)產品清單之日確認收入的實現(xiàn)。選項C采納視同買斷方式拜托銷售開發(fā)產品的屬于公司與購置方簽署銷售合同或協(xié)議或公司、受托方、購置方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的假如銷售合同或協(xié)議中商定的價錢高于買斷價錢則應按銷售合同或協(xié)議中商定的價錢計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產品清單之日確認收入的實現(xiàn);假如屬于前兩種狀況中銷售合同或協(xié)議中商定的價錢低于買斷價錢以及屬于受托方與購置方簽署銷售合同或協(xié)議的則應按買斷價錢計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產品清單之日確認收入的實現(xiàn)。選項D采納分期收款方式銷售開發(fā)產品的應按銷售合同或協(xié)議商定的價款和付款日確認收入的實現(xiàn)。付款方提早付款的在實質付款日確認收入的實現(xiàn)。簁念書人網精心為大家整理了2018年注冊會計師考試《稅法》試題及答案分析希望對大家2018年的考試能帶來幫助二、多項選擇題(此題型共20小題每題l分共20分。每題均有多個正確答案請從每題的備選答案中選出你以為正確的答案在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得我還多分。答案寫在試題卷上無效。)以下對于稅法原則的表述中正確的有( )。A.新法優(yōu)予舊法原則屬于稅法的合用原則B.稅法主體的權益義務一定由法律加以規(guī)定這表現(xiàn)了稅收法定原則C.稅法的原則反應稅收活動的根本屬性包含稅法基根源則和稅法合用原則稅法合用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效勞高于稅收行政法例的效勞答案ABCD分析參看教材6、7頁。這里所有是教材原話。2.居民甲將其擁有的一處房產給居民乙兩方簽署房子權屬轉移合同并按規(guī)定辦理了房子產權過戶手續(xù)。以下對于契稅和印花稅的表述中正確的有( )A.作為交易的兩方居民甲和居民乙均同時負有印花稅和契稅的納稅義務

。契稅的計稅依照為房子權屬轉移合同中確立的房產成交價錢C.契稅納稅人應在該房產的所在地繳納契稅印花稅的納稅人應在簽署合同時就地納稅D.契稅納稅人的納稅義務在房子權屬轉移合同的當日發(fā)生

印花稅納稅人的納稅義務在房子權屬轉移合同簽署時發(fā)生答案BCD分析參看教材316頁契稅的納稅義務人是境內轉移土地、房子權屬承受的單位和個人所以選項A不對。3.以下對于個人所得稅的表述中正確的有( )。A.在中國境內無住處內在中國境內居住滿365天的個人為居民納稅人B.連續(xù)或累計在中國境內居住不超出90天的非居民納稅人其所獲得的中國

且一個納稅年度境內所得并由境內支付的部分免稅C.在中國境內無住處且一個納稅年度內在中國境內一次居住不超出30天的個人為非居民納稅人D.在中國境內無住處但在中國境內居住超出五年的個人從第六年起的以后年度中凡在境內居住滿一年的就根源于中國境內外的所有所得繳納個人所得稅答案AD分析參看教材475頁所謂在境內居住滿1年是指在一個納稅年度(即公歷1月1日起至12月31日止下同)內在中國境內居住滿365日所以選項A正確。參看教材521頁在中國境內無住處可是在一個納稅年度中在中國境內連續(xù)或許累計居住不超出90日的個人其根源于中國境內的所得由境外雇主支付而且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分免予繳納個人所得稅所以選項B不正確。在中國境內無住處且一個納稅年度內在中國境內一次居住不超出30天的個人對于離境的時間沒有明確稅法例定一次離境不超出30日多次離境不超出90日屬于暫時離境不扣減天數(shù)所以不必定是非居民選項C不正確。4.以下對于轉讓訂價和轉讓訂價稅制的表述中正確的有( )。利用轉讓訂價在跨國關系公司之間進行收入花費分派以及收益的轉移是跨國公司國際避稅最常用的手段之一B.世界轉讓訂價稅制發(fā)展的一個重要趨向是從預先商定向過后調整延長預定訂價協(xié)議的實行范圍開始減小轉讓訂價稅制合用于國內公司與外國關系公司間的商品交易、財富轉讓、供給勞務和貸款等行為不合用于個人轉讓訂價稅制不單合用于國內母公司或子公司同它建立在外國的子、母公司間的交易也合用于形式上經過第三者中介而實質上是關系公司間的交易答案ACD分析參看教材561頁的規(guī)定過后調整向預先商定延長預定訂價協(xié)議開始大范圍實行。以下出口貨物中免稅但不予退稅的有( )。A.古舊圖書避孕藥品和器具國家計劃內出口的原油來料加工復出口的貨物答案ABD分析參看教材75頁自1999年9月1日起國家計劃內出口的原油恢復按13%的退稅率退稅。所以選項C不對。6.以下對于城市保護建設稅納稅地址的表述中正確的有( )。A.無固定納稅地址的個人為戶籍所在地B.代收代繳“三稅”的單位為稅款代收地C.代扣代繳“三稅”的個人為稅款代扣地D.獲得管道輸油收入的單位為管道機構所在地答案BCD分析參看教材195頁對流動經營等無固定納稅地址的單位和個人應隨同“三稅”在經陣營按合用稅率繳納。以下對于關稅稅率的表述中正確的有( )。A.查獲的走私入口貨物需補稅的應按查獲日期實行的稅率收稅B.對因為稅則歸類的改變而需補稅的應按原收稅日期實行的稅率收稅C.對經同意緩稅入口的貨物交稅時應按貨物原入口之日實行的稅率收稅D.暫時入口貨物轉為正式入口需補稅時應按其暫時入口之日實行的稅率征稅答案ABC分析參看教材210頁暫時入口貨物轉為正式入口需予補稅時應按其申報正式入口之日實行的稅率收稅。以下各項中應依照房產余值繳納房產稅的有( )。A.古舊圖書避孕藥品和器具國家計劃內出口的原油來料加工復出口的貨物答案ABD分析參看教材75頁自1999年9月1日起國家計劃內出口的原油恢復按13%的退稅率退稅。所以選項C不對。6.以下對于城市保護建設稅納稅地址的表述中正確的有( )。A.無固定納稅地址的個人為戶籍所在地B.代收代繳“三稅”的單位為稅款代收地C.代扣代繳“三稅”的個人為稅款代扣地D.獲得管道輸油收入的單位為管道機構所在地答案BCD分析參看教材195頁對流動經營等無固定納稅地址的單位和個人應隨同“三稅”在經陣營按合用稅率繳納。以下對于關稅稅率的表述中正確的有( )。A.查獲的走私入口貨物需補稅的應按查獲日期實行的稅率收稅B.對因為稅則歸類的改變而需補稅的應按原收稅日期實行的稅率收稅C.對經同意緩稅入口的貨物交稅時應按貨物原入口之日實行的稅率收稅D.暫時入口貨物轉為正式入口需補稅時應按其暫時入口之日實行的稅率征稅答案ABC210報正式入口之日實行的稅率收稅。以下各項中應依照房產余值繳納房產稅的有( )。A.融資租借的房產產權出典的房產無租使用其余單位的房產用于自營的居民住所區(qū)內業(yè)主共有的經營性房產答案ABCD分析參看教材262頁產權出典的由承典人依照房產余值納稅。上述選項均按房產余值納稅。9.以下對于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中正確的有( )。A.城鎮(zhèn)土地使用稅采納有幅度的差異稅額每個幅度稅額的差距為20倍B.經同意開山填海整頓的土地和改造的荒棄土地從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅l0年至20年C.對在城鎮(zhèn)土地使用稅收稅范圍內獨自建筑的地下建筑用地暫按應收稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅D.經濟落伍地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的合用稅額標準可適合降低但降低額不得超出規(guī)定最低稅額的30%答案ACD分析參看教材273頁經同意開山填海整頓的土地和改造的荒棄土地從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年。以下對于耕地占用稅的表述中正確的有( )。A.建設直接為農業(yè)生產服務的生產設備而占用農用地的不征收耕地占用稅B.獲準占用耕地的單位或許個人應當在收到土地管理部門的通知之日起60日內繳納耕地占用稅C.免征或許減征耕地占用稅后納稅人改變原占地用途不再屬于免征或許減征耕地占用稅情況的應當依照當?shù)睾嫌枚愵~補繳耕地占用稅D.納稅人暫時占用耕地應當依照規(guī)定繳納耕地占用稅在同意暫時占用耕地的限時內恢還原狀的可部分退還已經繳納的耕地占用稅答案AC分析參看教材280頁獲準占用耕地的單位或許個人應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內繳納耕地占用稅選項B不正確。納稅人暫時占用耕地應當依照本條例的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在同意暫時占用耕地的期限內恢復所占用耕地原狀的全額退還已經繳納的耕地占用稅。選項D不正確。簁念書人網精心為大家整理了2018年注冊會計師考試《稅法》試題及答案分析希望對大家2018年的考試能帶來幫助11.以下對于稅務機關實行稅收保全舉措的表述中正確的有( )。稅收保全舉措僅限于從事生產、經營的納稅人只有在事實所有查清獲得充分憑據(jù)的前提下才能進行凍結識稅人的存款時其數(shù)額要以相當于納稅人應納稅款的數(shù)額為限D.個人及其撫育家眷保持生活必要的住宅和用品不在稅收保全舉措的范圍以內答案ACD分析參看教材597頁稅收保全舉措是稅務機關有依據(jù)以為從事生產、經營的納稅人有躲避納稅義務行為的能夠在規(guī)定的納稅期從前責令限時繳納的商品、貨物或其余財富的緊迫狀況下采納的一種緊迫辦理舉措。不行能等到事實所有查清獲得充分的憑據(jù)此后再采納行動假如這樣納稅人早已將其收入和財富轉移或隱藏完成到時再想采納稅收保全舉措就晚了。所以選項B不正確。12.以下納稅人中稅務機關有權審定其應納稅額的有( )。A.雖設置賬簿但賬目雜亂難以查賬的納稅人B.雖設置賬簿但會計報表編制格式有問題的納稅人依照法律、行政法例的規(guī)定能夠不設置賬簿的納稅人依照法律、行政法例的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的納稅人答案ACD分析參看教材594頁雖設置賬簿但會計報表編制格式有問題的納稅人不屬于稅務機關有權審定應按稅額的范圍。13.以下對于稅務行政處分設定的表述中正確的有( )。A.國家稅務總局對非經營活動中的違紀行為設定罰款不得超出l000元B.國家稅務總局對非經營活動中有違紀所得的違紀行為設定罰款不得超出5000元C.國家稅務總局對經營活動中沒有違紀所得的違紀行為設定罰款不得超出10000元D.國家稅務總局對經營活動中有違紀所得的違紀行為設定罰款不得超出違法所得的3倍且最高不得超出30000元答案ACD分析參看教材625頁稅務行政規(guī)章對非經營活動中的違紀行為設定罰款不得超出1000元;對經營活動中的違紀行為有違紀所得的設定罰款不得超過違紀所得的3倍且最高不得超出3萬元沒有違紀所得的設定罰款不得超出1萬元;超出限額的應當報國務院同意。所以選項B不正確。14.以下各項中稅務代理機構在代理限時內可一方面停止稅務代理行為的有( )。A.拜托人要求降低稅務代理花費稅務代理機構以為沒法承受的B.拜托人供給虛假的生產、經營狀況和財務會計報表造成代理錯誤的C.拜托人投資方發(fā)生重要變化稅務代理機構以為稅務代理關系沒法持續(xù)的D.拜托人授意稅務代理執(zhí)業(yè)人員實行違犯國家法律、行政法例的行為

經勸告仍不斷止其違紀活動的答案BD分析參看教材647頁有以下狀況之一的代理人及其代理機構在拜托期限內也可一方面停止代理行為①拜托方死亡或解體;②拜托方授意代理人實行違犯國家法律、行政法例的行為經勸說仍不斷止其違紀活動的;③拜托方供給虛假的生產、經營狀況和財務會報表造成代理錯誤或代理人自己實行違犯國家法律、行政法例的行為。所以選項AC不正確。15.以下對于稅收征管和稅收籌備的表述中正確的有( )。節(jié)稅屬于合法行為逃稅屬于違紀行為偷稅屬于違紀行為避稅屬于非違紀行為答案ABCD分析參看教材681頁節(jié)稅擁有合法性避稅擁有非違紀性。逃稅和偷稅16.以下各項業(yè)務所獲得的收入中應按“服務業(yè)”征收營業(yè)稅的有( )。遷居公司從事的遷居業(yè)務航空公司從事的干租業(yè)務遠洋運輸公司從事的光租業(yè)務遠洋運輸公司從事的程租業(yè)務答案BC分析參看教材選項AD不選。

165頁

遷居、程租屬于交通運輸業(yè)稅目的征收范圍。所以17.公司生產銷售白酒獲得的以下款項中

應并入銷售額計征花費稅的有

( )

。優(yōu)良費包裝物租金品牌使用費包裝物押金答案ABCD分析參看教材139頁上述均屬于應當計入銷售額計征花費稅的項目。以下各項中應征資源稅的有( )。開采的大理石入口的原油開采的煤礦瓦斯生產用于出口的鹵水答案AD分析參看教材228、231頁資源稅的納稅義務人是指在人民共和國境內開采應稅資源的礦產品或許生產鹽的單位和個人所以選項B不征收資源稅。從2018年1月1日起對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅也即煤礦瓦斯不征收資源稅。所以選項C不征收資源稅。土地增值稅清理審察的主要方法有( )。案頭審察按期審察分期審察實地審察答案AD分析

參看教材

252頁

清理審察包含案頭審察、實地審察。所以選項

BC不對。20.以下財富損失屬于由公司自行計算在公司所得稅前扣除的有

( )。公司的債權性投資到期不可以回收發(fā)生的損失公司在正常經營活動中銷售存貨發(fā)生的損失公司固定財富達到使用年限正常報廢清理的損失公司依照規(guī)定經過證券交易場所買賣股票發(fā)生的損失答案BCD分析參看教材346頁選項A屬于非正常的損失所以不得自行計算扣除的損失審批后才能夠扣除。簁念書人網精心為大家整理了2018年注冊會計師考試《稅法》試題及答案分析希望對大家2018年的考試能帶來幫助三、計算剖析題(此題型共4小題每題5分共20分。要求列出計算步效。)1.位于縣城的某內資原煤生產公司為增值稅一般納稅人

2018

年

1月發(fā)生以下業(yè)務(1)購進發(fā)掘機一臺獲得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為

60萬元

增值稅稅款為l0.2萬元。支付運費4萬元獲得公路內河貨運發(fā)票。(2)購進低值易耗品獲得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額合計為8萬元。(3)開采原煤l0000噸。采納分期收款方式銷售原煤9000噸每噸不含稅單價、500元。購銷合同商定本月應收取l/3的價款但實質只收取不含稅價款120萬元。另支付運費6萬元、裝卸費2萬元獲得公路內河貨運發(fā)票。(4)為員工宿舍供暖使用本月開采的原煤200噸;另將本月開采的原煤500噸無償贈予給某有長久業(yè)務來往的客戶。(5)銷售開采原煤過程中產生的天然氣125千立方米獲得不含稅銷售額25萬元。月底清點時發(fā)現(xiàn)月初購進的低值易耗品的l/5因管理不善而丟掉。(說明有關單據(jù)在本月經過主管稅務機關認證并申報抵扣;增值稅月初留抵稅額為0;假定該煤礦所在地原煤的資源稅稅額為5元/噸天然氣資源稅稅額為10元/千立方米。)(稅法試題卷第9頁(共17頁)要求依據(jù)上述資料依照以下序號計算回答以下問題每問需計算出合計數(shù)。計算該公司當月的增值稅進項稅額。計算該公司當月的增值稅銷項稅額。(3)計算該公司當月應繳納的增值稅。計算該公司當月應繳納的資源稅。計算該公司當月應繳納的城市保護建設稅和教育費附帶。答案(1)計算該公司當月的增值稅進項稅額10.2+8×4/5+(4+6)×7%=17.3(萬元)計算該公司當月的增值稅銷項稅額第3筆銷項稅=9000×500×1/3×17%/10000=25.5(萬元)第4筆銷項稅=(200+500)×500×17%/10000=5.95(萬元)第5筆銷項稅=25×13%=3.25(萬元)銷項稅合計=25.5+5.95+3.25=34.7(萬元)計算該公司當月應繳納的增值稅34.7-17.3=17.4(萬元)計算該公司當月應繳納的資源稅銷售和視同銷售原煤應納資源稅=9000/3+(200+500)×5、10000=1.85(萬元)煤礦生產的天然氣不繳納資源稅。計算該公司當月應繳納的城市保護建設稅和教育費附帶17.4×(5%+3%)=1.39(萬元)2.某著名財經網站擁有增值電信業(yè)務經營資質2018年3月發(fā)生以下業(yè)務(1)展開“金牌理財師”遠程培訓業(yè)務獲得培訓費收入130萬元并向學員配套培訓教材獲得收入70萬元。(2)公布網絡廣告獲得廣告收入5000萬元此中支付某動漫設計室設計費l000萬元。(3)自行開發(fā)的“錢通”證券剖析軟件已達成國家版權局的登記手續(xù)轉讓著作權給香港某證券研究機構獲取轉讓收入200萬元。(4)2018年度上市公司財經信息數(shù)據(jù)庫光盤10000張每張售價l000元光盤交托使用后經過網絡為客戶供給遠程技術支持另取技術服務費l00萬元。要求t依據(jù)以上資料按以下次序回答以下問題每問需計算出合計數(shù)。(1)計算遠程培訓及教材業(yè)務應繳納的營業(yè)稅。(2)計算網絡廣告業(yè)務應繳納的營業(yè)稅。(3)計算軟件轉讓業(yè)務應繳納的營業(yè)稅。(4)計算遠程技術支持業(yè)務應繳納的營業(yè)稅。稅法試題卷第l0頁(共17頁)答案(1)計算遠程培訓及教材業(yè)務應繳納的營業(yè)稅?；煜N售應納營業(yè)稅=(130+70)×3%=6(萬元)計算網絡廣告業(yè)務應繳納的營業(yè)稅。5000×5%=250(萬元)計算軟件轉讓業(yè)務應繳納的營業(yè)稅。200×5%=10(萬元)計算遠程技術支持業(yè)務應繳納的營業(yè)稅。100×5%=5(萬元)3.某市煙草公司公司屬增值稅一般納稅人擁有煙草批發(fā)允許證2018年3月購進已稅煙絲800萬元(不含增值稅)拜托M公司加工甲類卷煙500箱(250條/箱200支/條)M公司按每箱0.1萬元收取加工費(不含稅)當月M公司按正常進度投料加工生產卷煙200箱交由公司公司回收公司公司將此中20箱銷售給煙草批發(fā)商N公司獲得含稅銷售收入86.58萬元;80箱銷售給煙草零售商Y專賣店獲得不含稅銷售收入320萬元;100箱作為股本與F公司合資成立一家煙草零售經銷商z公司。(說明煙絲花費稅率為30%甲類卷煙生產環(huán)節(jié)花費稅率為56%加0.003元/支。)要求依據(jù)以上資料按以下次序回答以下問題每問需計算出合計數(shù)。計算M公司當月應代收代繳的花費稅。計算公司公司向N公司銷售卷煙應繳納的花費稅。計算公司公司向Y專賣店銷售卷煙應繳納的花費稅。(4)計算公司公司向z公司投資應繳納的花費稅。解答(1)計算M公司當月應代收代繳的花費稅。(800+500×0.1+500×150/10000)/(1-56%)×200/500×56%+200×150/10000=436.55+3=439.55(萬元)計算公司公司向N公司銷售卷煙應繳納的花費稅。批發(fā)商之間銷售卷煙不繳納花費稅。計算公司公司向Y專賣店銷售卷煙應繳納的花費稅。批發(fā)卷煙依照5%的稅率即征花費稅320×5%=16(萬元)計算公司公司向z公司投資應繳納的花費稅。320/80×100×5%=20(萬元)投資零售公司依照批刊行為繳納花費稅。4.某房地產開發(fā)公司于2018年1月受讓一宗土地使用權依據(jù)轉讓合同支付轉讓方地價款6000萬元當月辦妥土地使用權權屬證書。2018年2月至2018年3月中旬該房地產開發(fā)公司將受讓土地70%(其余30%還沒有使用)的面積開發(fā)建造一棟寫字樓。在開發(fā)過程中依據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務費和資料費合計5800萬元;發(fā)生的利息花費為300萬元不高于同期銀行貸款利率并能供給金融機構的證明。3月下旬該公司將開發(fā)建筑的寫字樓總面積的20%轉為公司的固定財富并用于對出門租其余部分對外銷售。2018年4月6月該公司獲得租金收入合計60萬元銷售部分所有售完合計獲得銷售收入14000萬元。該公司在寫字樓開發(fā)和銷售過程中合計發(fā)生管理花費800萬元、銷售花費400萬元。(說明該公司合用的城市保護建設稅稅率為7%教育費附帶征收率為3%;契稅稅率為3%;其余開發(fā)花費扣除比率為5%。)稅法試題卷第ll頁(共17頁)要求依據(jù)上述資料依照以下序號計算回答以下問題每問需計算出合計數(shù)。(1)計算該房地產開發(fā)公司2018年46月合計應繳納的營業(yè)稅。(2)計算該房地產開發(fā)公司2018年46月合計應繳納的城建稅和教育費附帶。計算該房地產開發(fā)公司的土地增值稅時應扣除的土地成本。計算該房地產開發(fā)公司的土地增值稅時應扣除的開發(fā)成本。(5)計算該房地產開發(fā)公司的土地增值稅時應扣除的開發(fā)花費。(6)計算該房地產開發(fā)公司銷售寫字樓土地增值稅的增值額。計算該房地產開發(fā)公司銷售寫字樓應繳納的土地增值稅。答案(1)計算該房地產開發(fā)公司2018年46月合計應繳納的營業(yè)稅。60×5%+14000×5%=703(萬元)(2)計算該房地產開發(fā)公司2018年46月合計應繳納的城建稅和教育費附帶。703×(7%+3%)=70.3(萬元)計算該房地產開發(fā)公司的土地增值稅時應扣除的土地成本。6000×70%×(1-20%)+6000×3%×70%×(1-20%)+5/10000×70%×(1-20%)=3460.80(萬元)計算該房地產開發(fā)公司的土地增值稅時應扣除的開發(fā)成本。5800×(1-20%)=4640(萬元)計算該房地產開發(fā)公司的土地增值稅時應扣除的開發(fā)花費。300×(1-20%)+(3460.80+4640)×5%=645.04(萬元)計算該房地產開發(fā)公司銷售寫字樓土地增值稅的增值額?！?%×(1+7%+3%)-(3460.8+4640)×20%=14000-11136=2864(萬元)計算該房地產開發(fā)公司銷售寫字樓應繳納的土地增值稅。2864/11136=25.72%2864×30%=859.2(萬元)簁念書人網精心為大家整理了2018年注冊會計師考試《稅法》試題及答案分析希望對大家2018年的考試能帶來幫助計算該房地產開發(fā)公司銷售寫字樓土地增值稅的增值額。計算該房地產開發(fā)公司銷售寫字樓應繳納的土地增值稅。答案(1)計算該房地產開發(fā)公司2018年46月合計應繳納的營業(yè)稅。60×5%+14000×5%=703(萬元)(2)計算該房地產開發(fā)公司2018年46月合計應繳納的城建稅和教育費附帶。703×(7%+3%)=70.3(萬元)計算該房地產開發(fā)公司的土地增值稅時應扣除的土地成本。6000×70%×(1-20%)+6000×3%×70%×(1-20%)+5/10000×70%×(1-20%)=3460.80(萬元)計算該房地產開發(fā)公司的土地增值稅時應扣除的開發(fā)成本。5800×(1-20%)=4640(萬元)計算該房地產開發(fā)公司的土地增值稅時應扣除的開發(fā)花費。300×(1-20%)+(3460.80+4640)×5%=645.04(萬元)計算該房地產開發(fā)公司銷售寫字樓土地增值稅的增值額?！?%×(1+7%+3%)-(3460.8+4640)×20%=14000-11136=2864(萬元)計算該房地產開發(fā)公司銷售寫字樓應繳納的土地增值稅。2864/11136=25.72%2864×30%=859.2(萬元)簁念書人網精心為大家整理了2018年注冊會計師考試《稅法》試題及答案分析希望對大家2018年的考試能帶來幫助四、綜合題(此題型共3小題。第l小題能夠采納中文或英文解答如使用中文解答最高得分為12分;如使用英文解答該小題須所有使用英文最高得分為l7分。第2小題l2分第3小題l6分。此題型最高得分為45分。要求列出計算步驟每步驟運算得數(shù)精準到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答答在試題卷上無效。)1.某有機化肥生產公司為增值稅一般納稅人其生產的化肥向來享受增值稅免稅優(yōu)惠。該公司所生產化肥既作為最后花費品直接銷售給農業(yè)生產者又作為原資料銷售給其余化工公司(增值稅一般納稅人)。假定銷售給農業(yè)生產者和其余化工公司的比率為37每噸化肥的不含稅售價為2500元、成本為1755元(含從“進項稅額轉出”轉入的255元)。該公司生產化肥的原資料均從一般納稅人處采買并獲得增值稅專用發(fā)票。近期該公司的總經理與甲會計師事務所某注冊會計師會商時期議論了能否放棄所享受的增值稅免稅優(yōu)惠的阿題。為提請董事會議論這一問題并作出決策該總經剪發(fā)了一封電子郵件請該注冊會計師就一些問題賜予回答。該總經理所發(fā)問題以下(1)對銷售給農業(yè)生產者和化工公司的化肥放棄免稅優(yōu)惠與享受免稅優(yōu)惠相比增值稅的計算有何差異?(2)以100噸化肥(30噸售給農業(yè)生產者70噸售給化工公司)為例分別計算免稅銷售、放棄免稅銷售狀況下這l00噸化肥的毛收益進而得出放棄免稅銷售能否更加有益?(說明因農業(yè)生產者為非增值稅納稅人放棄免稅后為不增添農民負擔銷售給農業(yè)生產者的化肥含稅售價仍為2500元/噸銷售給化工公司的不含稅售價為2500元/噸。)稅法試題卷第l2頁(共17頁)(3)假定銷售給農業(yè)生產者的化肥含稅售價仍為2500元/噸銷售給化工企業(yè)的不含稅售價為2500元/噸以銷售總量100噸為例請計算對農業(yè)生產者的銷量超出多少時放棄免稅將對公司不利?(4)如放棄免稅有益能夠隨時申請放棄免稅嗎?(5)如申請放棄免稅需要執(zhí)行審批手續(xù)仍是存案手續(xù)?(6)如申請放棄免稅獲準后未來可隨時再申請免稅嗎?有如何的限制條件?(7)如申請放棄免稅獲準后可開具增值稅專用發(fā)票嗎?(8)能否選擇僅就銷售給化工公司的化肥放棄免稅?(9)如申請放棄免稅獲準后從前購進原資料時獲得的增值稅專用發(fā)票能否可以用于抵扣增值稅進項稅額?要求假定你為該注冊會計師請書面回答該總經理的以上問題。(波及計算的請列明計算步驟。)答案(1)就增值稅的計算而言放棄免稅優(yōu)惠需要計算增值稅的銷項稅、抵扣物料采買的進項稅。而享受免稅優(yōu)惠不用計算增值稅的銷項稅也不得抵扣增值稅的進項稅。(2)免稅銷售30噸銷售給農業(yè)生產者毛利是(2500-1755)×30=22350元。70噸銷售給化工公司毛利是(2500-1755)×70=52150元。毛利共是22350+52150=74500元。放棄免稅銷售30噸銷售給農業(yè)生產者毛利是(2500/1.13-1500)×30=21371.68元。70噸銷售給化工公司毛利是(2500-1500)×70=70000元。毛利共是21371.68+70000=91371.68(元)所以放棄免稅銷售更加有益。設對農業(yè)生產者的銷量是X時毛利相等。(2500-1755)×100=(2500/1.13-1500)×X+(2500-1500)×(100-X)X=88.66噸當對農業(yè)生產者的銷量超出88.66噸時放棄免稅將對公司不利。(4)納稅人銷售貨物或應稅勞務使用免稅規(guī)定的能夠放棄免稅。應當以書面形式提交放棄免稅權申明報主管稅務機關存案。(5)如申請放棄免稅需要執(zhí)行存案手續(xù)。(6)如申請放棄免稅獲準后36個月內不得再申請免稅。所以未來36個月內不可以隨時再申請免稅。36個月以后在國家稅收政策不發(fā)生變化的前提下可以再提出免稅申請。(7)如申請放棄免稅獲準后可開具增值稅專用發(fā)票。(8)納稅人一經放棄免稅權其生產銷售的增值稅應稅貨物或勞務均應依照適用稅率收稅不可以針對某些項目或客戶實行選擇性免稅。納稅人免稅期內購進用于免稅項目的貨物或許應稅勞務所獲得的增值稅專用發(fā)票一律不得抵扣。2.中國公民王某任職于國內A上市公司2018年收入狀況以下(1)1月1日起將其位于市里的一套公寓住宅按市價出租每個月收取租金3800元。1月因洗手間漏水發(fā)生修葺花費1200元已獲得合法有效的支出憑據(jù)。(2)在國內另一家公司擔當獨立董事3月獲得該公司支付的上年度獨立董事津貼35000元。(3)3月獲得國內B上市公司分派的盈利18000元。(4)4月獲得上年度獎金36000元王某當月的薪資為4500元。(5)5月赴外國進行技術溝通時期在甲國演講獲得收入折合人民幣12000元在乙國獲得專利轉讓收入折合人民幣60000元分別依照收入根源國的稅法例定繳納了個人所得稅折合人民幣1800元和l2000元。(6)5月在業(yè)余時間為一家民營公司開發(fā)了一項技術獲得收入40000元。適逢該民營公司經過中國紅十字會展開向玉樹地震災區(qū)捐錢活動立即從中捐贈20000元同時經過有關政府部門向某地鄉(xiāng)村義務教育捐錢8000元均取得了有關捐獻證明。稅法試題卷第l3頁(共17頁)(7)6月與一家培訓機構簽署了半年的勞務合同合同規(guī)定從6月起每周六為該培訓中心講課l次每次酬勞為1200元。6月份為培訓中心講課4次。(8)7月轉讓國內C上市公司股票獲得轉讓凈所得l5320.60元同月轉讓在香港證券交易所上市的某境外上市公司股票獲得轉讓凈所得折合人民幣l80000元在境外未繳納稅款。(9)8月開始被A上市公司差遣到所屬的某外商投資公司工作合同期內作為該外商投資公司雇員每個月從該外商投資公司獲得薪金18000元同時每個月取得差遣公司發(fā)給的薪資4500元。(10)A上市公司于2018年11月與王某簽署認識除勞動關系協(xié)議A上市公司支付已在本公司任職8年的王某經濟賠償金115000元(A上市公司所在地上年員工均勻薪資25000元)。要求依據(jù)以上資料依照以下序號計算回答以下問題每問需計算合計數(shù)。計算王某l.2月出租房子應繳納的個人所得稅(不考慮其余稅費)。計算王某3月獲得的獨立董事津貼應繳納的個人所得稅。計算王某3月獲得的盈利應繳納的個人所得稅。計算王某4月獲得整年獎金應當繳納的個人所得稅。(5)計算王某5月從外國獲得收入應在國內補繳的個人所得稅。(6)計算某民營公司5月支付王某技術開發(fā)費應代扣代繳的個人所得稅。計算培訓中心6月支付王某講課費應代扣代繳的個人所得稅。計算王某7月轉讓境內和境外上市公司股票應繳納的個人所得稅。計算王某8月從外資公司獲得收入時應由外資公司扣繳的個人所得稅。計算王某8月從差遣單位獲得薪資收入時應由差遣單位扣繳的個人所得稅。計算公司ll月支付王某經濟賠償金應代扣代繳的個人所得稅。簁念書人網精心為大家整理了2018年注冊會計師考試《稅法》試題及答案分析希望對大家2018年的考試能帶來幫助級數(shù)全月應納稅所得額稅率( )1不超過500元的52超過500元至2000元的部分103超過2000元至5000元的部分4超過5000元至20000元的部分205超過20000元至40000元的部分256超過40000元至60000元的部分307超過60000元至80000元的部分358超過80000元至l00000元的部分9超過l00000元的部分45答案(1)計算王某l.2月出租房子應繳納的個人所得稅(不考慮其余稅費)。(3800-800-800)×10%+(3800-400-800)×10%=220+260=480(元)計算王某3月獲得的獨立董事津貼應繳納的個人所得稅。35000×(1-20%)×30%-2000=6400(元)計算王某3月獲得的盈利應繳納的個人所得稅。18000×50%×20%=1800(元)計算王某4月獲得整年獎金應當繳納的個人所得稅。36000/12=3000;合用15%的稅率;速算扣除數(shù)12536000×15%-125=5275(元)或分段計算=500×5%+(2000-500)×10%+(36000-2000)×15%=25+150+5100=5275(元)計算王某5月從外國獲得收入應在國內補繳的個人所得稅。甲國限額=12000×(1-20%)×20%=1920(元)應補稅120元。乙國限額=60000×(1-20%)×20%=9600(元)不用補稅。(6)計算某民營公司5月支付王某技術開發(fā)費應代扣代繳的個人所得稅。[40000×(1-20%)-(20000+8000)]×20%=4000×20%=800(元)2018年4月14日至年末經過紅十字會向玉樹災區(qū)捐錢額可從應納稅所得額中全額扣除(高出教材政策范圍)經過政府部門向鄉(xiāng)村義務教育捐獻可全額扣除。計算培訓中心6月支付王某講課費應代扣代繳的個人所得稅。1200×4×(1-20%)×20%=768(元)計算王某7月轉讓境內和境外上市公司股票應繳納的個人所得稅。轉讓境內上市公司股票凈所得暫免個人所得稅;轉讓境外上市公司股票所得依照財富轉讓所得繳納個人所得稅。180000×20%=36000(元)計算王某8月從外資公司獲得收入時應由外資公司扣繳的個人所得稅。(18000-2000)×20%-375=2825(元)計算王某8月從差遣單位獲得薪資收入時應由差遣單位扣繳的個人所得稅。4500×15%-125=550(元)計算公司11月支付王某經濟賠償金應代扣代繳的個人所得稅。免稅賠償金=25000×3=75000(元)115000-75000=40000[(40000/8-2000)×15%-125]×8=325×8=2600(元)簁念書人網精心為大家整理了2018年注冊會計師考試《稅法》試題及答案分析希望對大家2018年的考試能帶來幫助3.某摩托車生產公司為增值稅一般納稅人公司有固定財富價值l8000萬元(此中生產經營使用的房產原值為12000萬元)生產經營占地面積80000平方米。2018年發(fā)生以下業(yè)務(1)整年生產兩輪摩托車200000輛每輛生產成本0.28萬元、市場不含稅銷售價0.46萬元。整年銷售兩輪摩托車l90000輛銷售合同記錄獲得不含稅銷售收入87400萬元。因為部分摩托車由該生產公司直接送貨運輸合同記錄獲得送貨的運輸費收入468萬元并開具一般發(fā)票。(2)整年生產三輪摩托車30000輛每輛生產成本0.22萬元、市場不含稅銷售價0.36萬元。整年銷售三輪摩托車28000輛銷售合同記錄獲得不含稅銷售收入10080萬元。(3)整年外購原資料均獲得增值稅專用發(fā)票購貨合同記錄支付資料價款合計35000萬元、增值稅進項稅額5950萬元。運輸合同記錄支付運輸公司的運輸花費ll00萬元獲得運輸公司開具的公路內河運輸發(fā)票。(4)整年發(fā)生管理花費ll000萬元(此中含業(yè)務款待花費900萬元新技術研究開發(fā)花費800萬元支付其余公司管理費300萬元;不含印花稅和房產稅)、銷售花費7600萬元、財務花費2100萬元稅法試題卷第l5頁(共17頁)整年發(fā)生營業(yè)外支出3600萬元(此中含經過公益性社會集體向貧窮山區(qū)捐獻500萬元;因管理不善庫存原資料損失618.6萬元此中含運費成本l8.6萬元)。(6)6月10日獲得直接投資境內居民公司分派的股息收入130萬元已知境內被投資公司合用的公司所得稅稅率為l5%。(7)8月20日獲得摩托車代銷商資助的一批原資料并獲得增值稅專用發(fā)票注明資料金額30萬元、增值稅5.1萬元。(8)10月6日該摩托車生產公司歸并家小型股份公司股份公司所有資產公允價值為5700萬元、所有欠債為3200萬元、未超出填補年限的損失額為620萬元。歸并時摩托車生產公司給股份公司的股權支付額為2300萬元、銀行存款200萬元。該歸并業(yè)務切合公司重組特別稅務辦理的條件且選擇此方法執(zhí)行。(9)12月20日取獲取期的國債利息收入90萬元(假定當年國家刊行的最長限時的國債年利率為6%);獲得直接投資境外公司分派的股息收入l70萬元已知該股息收入在境外擔當?shù)目偠愗摓?5%。(10)2018年度該摩托車生產公司自行計算的應繳納的各樣稅款以下=(87400+10080)17%595011007%=16571.65950-7