年考研專業(yè)二考試真題及答案

一、主觀題第一部分：名詞解釋（5×4）

1、稅收強制性措施

2、企業(yè)重組

3、稅收管轄權

4、稅收立法權

二、主觀題其次部分：簡答題（15×3）

1、折扣銷售，銷售折扣和銷售折讓的區(qū)分以及對增值稅計算的影響。

2、增值稅和消費稅計算原理的異同

3、起征點與免征額，不征稅收入與免稅收入的含義（或區(qū)分）并舉例說明起征點與免征額、不征稅收入與免稅收入是兩對簡單混淆的概念，以下對此進行詳細分析描述。

三、主觀題第三部分：計算題（15×4）

1、1、這一題的大致內容是一納稅人在2022年賣了一些用過的固定資產(chǎn)，而這些資產(chǎn)分別購買于不同的年份，似乎是從2022到2022。還有一條是2022購買了稅控機，也取得了增值稅專用發(fā)票。問題是當這個納稅人分別是一般納稅人和小規(guī)模納稅人時，計算應繳納的增值稅。（關鍵是記住我國在2022年1月1日增值稅轉型了）2、這個是增值稅，消費稅，城建稅及教育費附加的計算包括購買金銀首飾，托付加工白酒收回后賣了一些，剩下的作職工福利，還有一些其他的什么，不太難（關鍵是記住一些消費稅稅率，這個卷子上是不供應的）3、本題是計算營業(yè)稅的主要是銀行的一些業(yè)務，也不難，但是主要是要記住一些瑣碎的學問點。4、最終一個是個稅的計算了，有工資、稿酬、勞務酬勞（加成的計算），轉讓股票所得股利等等，卷子上有只有工資的稅率，像勞務酬勞加成時的稅率，個稅的免稅項目也要記住

四、主觀題第四部分：綜合題（25×1）

1、這個土地增值稅的內容，先是給出案例，然后給出土地增值稅分步的計算，還有企業(yè)所得稅的計算。還有就是企業(yè)沒有按時納稅，被罰款了，納稅人申請了復議。問題：1、上述增值稅和所得稅是否計算正確，不正確的話計算正確的應納稅額2、針對企業(yè)沒有按時納稅又如何處理以及計算稅收滯納金3、企業(yè)申請行政復議是否可行，為什么？（大意是這樣的）

參考答案：

【一、主觀題】

1稅收強制性措施是稅務機關對未按規(guī)定限期履行稅款繳納等法定義務的稅收管理相對人依法實行的強制性收繳措施。從適用對象上看，稅收強制執(zhí)行措施不僅適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，也適用于扣繳義務人和納稅擔保人。從適用條件及程序上看，必需是告誡在先，執(zhí)行在后。另外，對已依法實行稅收保全措施的納稅人，若在限期內不履行納稅義務，稅務機關可直接實行稅收強制執(zhí)行措施。稅收強制執(zhí)行措施的形式：①書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；②扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款。2企業(yè)重組，是對企業(yè)的資金、資產(chǎn)、勞動力、技術、管理等要素進行重新配置，構建新的生產(chǎn)經(jīng)營模式，使企業(yè)在變化中保持競爭優(yōu)勢的過程。企業(yè)重組貫穿于企業(yè)進展的每一個階段。企業(yè)重組是針對企業(yè)產(chǎn)權關系和其他債務、資產(chǎn)、管理結構所綻開的企業(yè)的改組、整頓與整合的過程，以此從整體上和戰(zhàn)略上改善企業(yè)經(jīng)營管理狀況，強化企業(yè)在市場上的競爭力量，推動企業(yè)創(chuàng)新。3稅收管轄權是國家在稅收領域內擁有的基本權利，即在處理稅收事務方面的管轄權，是國家主權在稅收方面的體現(xiàn)，也是一個國家主權的重要組成部分。一個國家的主權所能達到的范圍主要包括兩個方面：一方面，從地域的概念來說，它包括該國領土范圍內的全部空間；另一方面，從人的概念來說，它包括該國全部的公民和居民（包括自然人和法人）。因此，國際上確定稅收管轄權通常有屬地原則和屬人原則兩個原則。依據(jù)屬地原則和屬人原則，可以將稅收管轄權分為三類：收入來源地管轄權、居民管轄權和公民管轄權。4稅收立法權，是指特定的國家機關依法享有的制定、修改和廢止稅法的權力，即特定的國家機關依法享有的進行稅收立法的權力。稅收立法權是指國家權力機關（或經(jīng)授權機關）依據(jù)法定權限和程序制定、認可、修改、補充和廢止稅收法律、法規(guī)的權力，是稅權的重要組成部分。我國的稅收立法權分為以下幾種狀況：①經(jīng)全國人民代表大會審議通過的稅法；②經(jīng)全國人民代表大會常務委員會原則通過、國務院發(fā)布的稅收條例（草案）；③授權國務院制定和發(fā)布的稅收條例（草案）；④授權財政部制定，經(jīng)國務院批準或批轉的稅收試行規(guī)定。

【二、主觀題】

1（1）折扣銷售、銷售折扣、銷售折讓的區(qū)分①折扣銷售是指銷貨方在銷售貨物或供應應稅勞務和應稅服務時，因購貨方購貨數(shù)量大等緣由而賜予購貨方的價格優(yōu)待。在這種狀況下，賣方的折扣行為和銷售行為是同時發(fā)生的。②銷售折扣又稱現(xiàn)金折扣，是指賣方為鼓舞買方盡早付清貨款而在協(xié)議中許諾在價格方面賜予買方的一種折扣優(yōu)待。③銷售折讓是指貨物銷售后，由于其品種、質量等緣由購貨方未予退貨，但銷貨方需賜予購貨方的一種價格折讓。

（2）折扣銷售、銷售折扣、銷售折讓對增值稅計算的影響①折扣銷售，假如銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可按折扣后的銷售額征收增值稅；假如將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務核算上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。②銷售折扣（現(xiàn)金折扣）發(fā)生在銷貨之后，是一種融資性質的理財費用，因此，銷售折扣不得從銷售額中減除。即對增值稅的計算不產(chǎn)生影響。③銷售折讓在實質上屬于因貨物質量、品種等不符合要求而導致原銷售額的削減，所以，在這種狀況下應以折讓后的銷售額為計稅銷售額。

2增值稅作為價外稅，根據(jù)全部銷售額計稅，但只對貨物或勞務價值中新增價值部分征稅，并且實行稅款抵扣制度，對以前環(huán)節(jié)已納稅款予以扣除。而消費稅作為價內稅，對應稅貨物銷售額全額征稅。兩者的計稅原理既有相同點，也有不同點，詳細敘述如下：

（1）相同點：①增值稅與消費稅同屬流轉稅，都是全額征收的稅種，不得從銷售額中減除任何費用。在價外費用的規(guī)定方面，增值稅和消費稅的規(guī)定是相同的。②增值稅與消費稅通常是同一計稅依據(jù)。對從價征收消費稅的應稅消費品計征增值稅銷項稅和消費稅的計稅依據(jù)是相同的，均以包含消費稅但不含增值稅的銷售額為計稅依據(jù)。

（2）不同點：①增值稅是普遍征收，而消費稅是特定征收。②增值稅是價外稅，計稅依據(jù)中不含增值稅額，對所得稅沒有直接影響；而消費稅是價內稅，計稅依據(jù)中含有消費稅，與所得稅有直接關系。③增值稅的計稅依據(jù)與消費稅的計稅依據(jù)并不總是相同的，例如納稅人自產(chǎn)的應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股、抵償債務等方面，應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算征收消費稅；而對于這些業(yè)務，增值稅中沒有特殊的規(guī)定，可以根據(jù)加權平均銷售價格來確定繳納增值稅，而不是按最高銷售價格作為計稅依據(jù)。

3（1）起征點與免征額的區(qū)分①起征點是征稅對象達到征稅數(shù)額開頭征稅的界限。征稅對象的數(shù)額未達到起征點的不征稅，達到或超過起征點的，就征稅對象的全部數(shù)額征稅。起征點在增值稅和營業(yè)稅中的應用比較多，主要是針對增值稅和營業(yè)稅中的個人。②免征額是稅法規(guī)定在征稅對象總額中免予征稅的數(shù)額，它是根據(jù)肯定標準從全部征稅對象總額中預先減除的部分。屬于免征額的部分不征稅，只就超過免征額的部分征稅。免征額在個人所得稅中的應用比較多，如工資、薪金所得的免征額為3500元。

（2）不征稅收入與免稅收入的區(qū)分①不征稅收入：這些收入不屬于營利性活動帶來的經(jīng)濟利益，是特地從事特定目的的收入，這些收入從企業(yè)所得稅原理上講應永久不列為征稅范圍的收入范疇。如政府預算撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金等。②免稅收入：