第七章收入、費(fèi)用和利潤

第一節(jié)收入

復(fù)習(xí)重點(diǎn)

（例題?多項(xiàng)選擇題）以下各項(xiàng)中不滿足收入確認(rèn)的前提條件的有（）。

A.銷售本公司的貨物并預(yù)期能夠收回貨款

B.購貨方明確表示拒付貨款

C.合約具有商業(yè)實(shí)質(zhì)

D.購貨方破產(chǎn)已無力支付貨款

（答案）BD

（解析）B選項(xiàng)不滿足“合約各方已批準(zhǔn)該合約并承諾將履行各自義務(wù)"，D選項(xiàng)不滿足“企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓

商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回"。

（例題?多項(xiàng)選擇題）以下選項(xiàng)中對(duì)收入確認(rèn)和計(jì)量的步驟表述正確的有（）。

A.合約的存在是企業(yè)確認(rèn)客戶合約收入的前提

B.假設(shè)安裝效勞復(fù)雜且商品需要按客戶定制要求修改，該合約中銷售商品和提供安裝效勞應(yīng)合并為單項(xiàng)履

約義務(wù)

C.企業(yè)代第三方收取的款項(xiàng)不屬于交易價(jià)格

D.當(dāng)合約中包含兩項(xiàng)或多項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)，應(yīng)按照各單項(xiàng)履約義務(wù)的約定價(jià)值的相比照例分?jǐn)偨灰變r(jià)格

（答案）ABC

（解析）選項(xiàng)D錯(cuò)誤，當(dāng)合約中包含兩項(xiàng)或多項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)，需要將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)，分?jǐn)偟?/p>

方法是在合約開始日，按照各單項(xiàng)履約義務(wù)所承諾商品的單獨(dú)售價(jià)（企業(yè)向客戶單獨(dú)銷售商品的價(jià)格）的相比照

例，將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)。

（例題?多項(xiàng)選擇題）依據(jù)以下各項(xiàng)對(duì)履約義務(wù)的描述，可推斷其為在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)的有（）。

A.為客戶提供每周一次，為期兩年的家政效勞

B.為客戶改建辦公樓

C.向客戶銷售一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備

D.為客戶定制一架具有不可替代用途的私人飛機(jī)，并約定有權(quán)就累計(jì)至今已完成的履約局部收取款項(xiàng)

（答案）ABD

（解析）滿足以下條件之一的，屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)：①客戶在企業(yè)履約的同時(shí)即取得并消耗企業(yè)

履約所帶來的經(jīng)濟(jì)利益。②客戶能夠操縱企業(yè)履約過程中在建的商品。③企業(yè)履約過程中所產(chǎn)出的商品具有不可

替代用途，且該企業(yè)在整個(gè)合約期間內(nèi)有權(quán)就累計(jì)至今已完成的履約局部收取款項(xiàng)。

（例題?推斷題）對(duì)于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，當(dāng)履約進(jìn)度不能合理確定時(shí)，企業(yè)已發(fā)生的本錢估計(jì)能

夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)按照已發(fā)生的本錢金額確認(rèn)收入。（）（2021年）

（答案）V

（例題?單項(xiàng)選擇題）以下各項(xiàng)中，企業(yè)收到托付代銷清單時(shí)確認(rèn)代銷手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是（）。（2022

年）

A.銷售費(fèi)用

B.其他業(yè)務(wù)本錢

C.財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.治理費(fèi)用

（答案）A

（解析）企業(yè)收到托付代銷清單時(shí)確認(rèn)的代銷手續(xù)費(fèi)記入“銷售費(fèi)用〃科目。

復(fù)習(xí)重點(diǎn)

（例題?多項(xiàng)選擇題）甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人。2X19年6月3日，甲公司與乙公司簽訂托付代

銷合約，甲公司托付乙公司銷售W商品1000件，W商品已經(jīng)發(fā)出，每件商品本錢為70元。合約約定乙公司應(yīng)

按每件100元對(duì)外銷售，甲公司按不含增值稅的銷售價(jià)格的10%向乙公司支付手續(xù)費(fèi)。至2X19年6月30日，

乙公司實(shí)際對(duì)外銷售500件，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為50000元，增值稅稅額為6500元。

關(guān)于甲公司的賬務(wù)處理，以下選項(xiàng)正確的有（〕?

A發(fā)出商品時(shí)，貸記“發(fā)出商品”100000元

B確認(rèn)收入時(shí)，貸記“主營業(yè)務(wù)收入"50000元

C結(jié)轉(zhuǎn)本錢時(shí)，貸記“庫存商品”35000元

D支付乙公司手續(xù)費(fèi)記入“銷售費(fèi)用”

（答案）BD

（解析）（1）2X19年6月3日，甲公司按合約約定發(fā)出商品時(shí)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:

借：發(fā)出商品一一乙公司70000

貸：庫存商品---w商品70000

（2）2X19年6月30日，甲公司收到乙公司開具的代銷清單時(shí)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:

借：應(yīng)收賬款56500

貸：主營業(yè)務(wù)收入50000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6500

借：主營業(yè)務(wù)本錢35000

貸：發(fā)出商品35000

借：銷售費(fèi)用5000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）300

貸：應(yīng)收賬款5300

（3）收到乙公司支付的貨款時(shí):

借：銀行存款51200

貸：應(yīng)收賬款(56500-5300)51200

（例題?單項(xiàng)選擇題）2022年6月1日，甲公司與客戶簽訂不可撤銷的合約，約定2年內(nèi)在客戶需要時(shí)為

其提

供咨詢效勞。合約價(jià)款包含兩局部：一是每年50萬元的固定對(duì)價(jià)；二是以客戶中意度為衡量標(biāo)準(zhǔn)，最gao金額

為

25萬元的獎(jiǎng)金。甲公司依據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)可以獲得的獎(jiǎng)金金額為20萬元。已知甲公司按照時(shí)間進(jìn)度確定履約進(jìn)

度。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，甲公司2022年應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）萬元。

A.42

B.26

C.35

D.30

（答案）C

（解析）甲公司為客戶提供2年期的咨詢效勞構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，估量的交易價(jià)格為120萬元（2X50+20）,

甲公司將該金額按照合約期限24個(gè)月平均確認(rèn)為收入，即每月確認(rèn)的收入=120+24=5（萬元），2022年應(yīng)確認(rèn)

的收入金額=5X7=35（萬元），選項(xiàng)C正確。

（例題?單項(xiàng)選擇題）甲公司是一家電生產(chǎn)銷售企業(yè)，銷售家電適用的增值稅稅率為?3。2022年6月1日,

甲公司向零售商乙公司銷售100臺(tái)空調(diào)，每臺(tái)價(jià)格為2022元，于當(dāng)日交貨。每臺(tái)空調(diào)的本錢為1200元。乙公司

收到空調(diào)并驗(yàn)收入庫。合約約定，甲公司向乙公司提供價(jià)格愛護(hù)，同意在未來3個(gè)月內(nèi)，如果同款空調(diào)售價(jià)下

降，則按照合約價(jià)格與最di售價(jià)之間的差額向乙公司支付差價(jià)。甲公司依據(jù)以往執(zhí)行類似合約的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)未來

3個(gè)月內(nèi)該款空調(diào)最di價(jià)格為1600元的概率為10%1800元的概率為40%、2022元的概率為50%。該項(xiàng)銷傕

務(wù)屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）。

A.202200

B.120220

C.160000

I）.188000

復(fù)習(xí)重點(diǎn)

（答案）D

（解析）甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額=〔2022X50%+司00X40%+收00X10%）X100=1800001元）

復(fù)習(xí)重點(diǎn)

（例題?單項(xiàng)選擇題）2022年9月1日，甲公司接受乙公司托付為其安裝一項(xiàng)大型設(shè)備，安裝期限為10個(gè)

月，

合約約定乙公司應(yīng)支付安裝費(fèi)總額為120000元，約定款項(xiàng)安裝結(jié)束驗(yàn)收合格后一次付清。截至2022年12月

31日，甲公司實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)25000元，估計(jì)至安裝完成還將發(fā)生安裝費(fèi)50000元，經(jīng)實(shí)際測(cè)量完工進(jìn)度達(dá)為

60,%該安裝效勞構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)；甲公司按照實(shí)際測(cè)量的完工進(jìn)度確

定履約進(jìn)度。不考慮其他因素，甲公司2022年應(yīng)確認(rèn)的收入為（）元。

A.72000

B.120000

C.40000

D.60000

（答案）A

（解析）2022年應(yīng)確認(rèn)的收入=120000X60%=72000（元）。

（例題?推斷題）企業(yè)為取得建筑施工合約發(fā)生的預(yù)期能夠收回的增量本錢，應(yīng)當(dāng)作為合約取得本錢，并確

認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。（）（2021年）

（答案）V

（解析）企業(yè)為取得合約發(fā)生的增量本錢預(yù)期能夠收回的，應(yīng)當(dāng)作為合約取得本錢確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。增量本錢,

是指企業(yè)不取得合約就不會(huì)發(fā)生的本錢，如銷售傭金。

（例題?推斷題）由企業(yè)承當(dāng)?shù)臑槿〉煤霞s發(fā)生的投標(biāo)費(fèi)，應(yīng)確認(rèn)為合約取得本錢。（）（2021年）

（答案）X

（解析）企業(yè)為取得合約發(fā)生的、除預(yù)期能夠收回的增量本錢之外的其他支出，例如，無論是否取得合約均會(huì)

發(fā)生的差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)、為打算投標(biāo)資料發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，除非這些支出明確由

客戶承當(dāng)。

（例題?多項(xiàng)選擇題）以下各項(xiàng)中，屬于合約履約本錢的有（）。（2021年）

A.支付給分包商的本錢

B.與履約義務(wù)中已履行局部相關(guān)的材料支出C.

支付給直接為客戶提供承諾效勞的人員工資D.

非正常消耗的直接材料

（答案）AC

（解析）選項(xiàng)B,D直接計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入合約履約本錢。

（例題?單項(xiàng)選擇題）以下各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入合約履約本錢的是（）?（2021年）

A.與企業(yè)過去的履約活動(dòng)相關(guān)的差旅費(fèi)

B.非正常消耗的直接材料

C.企業(yè)承當(dāng)?shù)闹卫碣M(fèi)用

D.本期發(fā)生直接為客戶提供承諾效勞且預(yù)期能夠收回的人員工資

（答案）D

（解析）選項(xiàng)A,不屬于為履行當(dāng)前或預(yù)期取得的合約發(fā)生的本錢，不計(jì)入合約履約本錢。選項(xiàng)BC,計(jì)入當(dāng)

期損益，不計(jì)入合約履約本錢。

（例題?單項(xiàng)選擇題）甲公司經(jīng)營一家酒店，該酒店是甲公司的自有資產(chǎn)。2義19年12月甲公司計(jì)提與酒

店經(jīng)營直接相關(guān)的酒店、客房以及客房?jī)?nèi)的設(shè)備家具等折舊100000元、酒店土地使用權(quán)攤銷費(fèi)用60000元。

經(jīng)計(jì)

算，當(dāng)月確認(rèn)房費(fèi)、餐飲等效勞含稅收入530000元（增值稅率6%）,全部存入銀行。不考慮其他因素對(duì)于甲

公司的賬務(wù)處理，以下表述正確的選項(xiàng)是（）。

A.累計(jì)折舊和累計(jì)攤銷應(yīng)計(jì)入“合約履約本錢"

B.應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入530000元

C應(yīng)確認(rèn)增值稅額31800元

D應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)本錢100000元

（答案）A

（解析）甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

①確認(rèn)資產(chǎn)的折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)：

復(fù)習(xí)重點(diǎn)

借：合約履約本錢160000

貸：累計(jì)折舊100000

復(fù)習(xí)重點(diǎn)

累計(jì)攤銷60000

②12月確認(rèn)酒店效勞收入并攤銷合約履約本錢：

借：銀行存款530000

貸：主營業(yè)務(wù)收入500000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）30000

借：主營業(yè)務(wù)本錢160000

貸：合約履約本錢160000

（例題?多項(xiàng)選擇題）以下各項(xiàng)中，制造業(yè)企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入的有（）o（2022年）

A.X固定資產(chǎn)殘料變價(jià)收入

B.隨同產(chǎn)品X單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物收入C.

出租閑置生產(chǎn)設(shè)備租金收入

D.轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)收入

（答案）BCD

（解析）X固定資產(chǎn)取得殘料變價(jià)收入，通過“固定資產(chǎn)清理”科目進(jìn)行核算，選項(xiàng)A不正確；隨同產(chǎn)品X單獨(dú)

計(jì)價(jià)的包裝物收入，通過“其他業(yè)務(wù)收入"科目核算，選項(xiàng)B正確；出租閑置生產(chǎn)設(shè)備租金收入，通過“其他業(yè)

務(wù)收入”科目核算，選項(xiàng)C正確；轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)收入，通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算，選項(xiàng)D正確。

（例題?多項(xiàng)選擇題）以下各項(xiàng)中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入的有（）。

A.對(duì)外銷售材料取得的收入

B.X專利全部權(quán)取得的凈收益C.

處置營業(yè)用房取得的凈收益D.

轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)取得的收入

（答案）AD

（解析）選項(xiàng)BX無形資產(chǎn)全部權(quán)和選項(xiàng)C處置營業(yè)用房都是非一般經(jīng)營活動(dòng)，取得的處置凈損益要計(jì)入到資

產(chǎn)處置損益中，不計(jì)入到其他業(yè)務(wù)收入中。

第二節(jié)費(fèi)用

（例題?單項(xiàng)選擇題）以下各項(xiàng)中，制造、業(yè)企業(yè)應(yīng)通過“主營業(yè)務(wù)本錢”科目核算的是（）。（2021年）

A.銷售zi制產(chǎn)成品結(jié)轉(zhuǎn)的本錢

B.出租無形資產(chǎn)的攤銷額

C.銷售原材料結(jié)轉(zhuǎn)的本錢

復(fù)習(xí)重點(diǎn)

D.出租固定資產(chǎn)的折舊額

（答案）A

（解析）選項(xiàng)BCD通過“其他業(yè)務(wù)本錢"科目核算。

（例題?多項(xiàng)選擇題）以下各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入制造業(yè)企業(yè)其他業(yè)務(wù)本錢的有（）。（2022年）

A.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)的折舊額

B.經(jīng)營租出無形資產(chǎn)的攤銷額

C.銷售原材料的實(shí)際本錢

D.出租包裝物的攤銷額

（答案）ABCD

（解析）其他業(yè)務(wù)本錢包含銷售材料的本錢（選項(xiàng)C）、出租固定資產(chǎn)的折舊額（選項(xiàng)A）、出租無形資產(chǎn)

的攤銷額（選項(xiàng)B）,出租包裝物的本錢或攤銷額（選項(xiàng)D）等.

（例題?單項(xiàng)選擇題）以下各項(xiàng)中，制造業(yè)企業(yè)應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)本錢的是（）。

A.出租固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)

B.存貨盤虧凈損失

C.臺(tái)風(fēng)造成的財(cái)產(chǎn)凈損失

D.公益性捐贈(zèng)支出

（答案）A

（解析）選項(xiàng)B治理不善導(dǎo)致的存貨盤虧凈損失計(jì)入治理費(fèi)用，非常損失如自然災(zāi)害等原因計(jì)入營業(yè)外支出；選

項(xiàng)CD計(jì)入營業(yè)外支出。

（例題?單項(xiàng)選擇題）以下各項(xiàng)中，企業(yè)行政治理部門負(fù)擔(dān)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是（）。

A.財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.銷售費(fèi)用

C.制造費(fèi)用

D.治理費(fèi)用

（答案）D

（解析）企業(yè)行政治理部門負(fù)擔(dān)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)記入“治理費(fèi)用"科目。

（例題?多項(xiàng)選擇題）以下各項(xiàng)中，資產(chǎn)的凈損失報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)計(jì)入治理費(fèi)用的有（）o（2022年）

A.火災(zāi)事故造成的庫存商品毀損

B.自然災(zāi)害造成的包裝物毀損

C.屬于一般經(jīng)營損失的原材料毀損

D.無法查明原因的現(xiàn)金短缺

（答案）ACD

（解析）自然災(zāi)害造成的包裝物毀損，計(jì)入營業(yè)外支出。

（例題?單項(xiàng)選擇題）以下各項(xiàng)中，不屬于“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算內(nèi)容的是（）。（2022年）

A.短期借款利息支出

B.匯兌損益

C.辦理銀行承兌匯票支付的手續(xù)費(fèi)

D.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

（答案）D

（解析）財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包含利息支出（減利息收入）1選項(xiàng)

A）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)（選項(xiàng)B、選項(xiàng)C）等。業(yè)務(wù)招待費(fèi)屬于治理費(fèi)用的內(nèi)容，應(yīng)選項(xiàng)D不正確。

（例題?多項(xiàng)選擇題）以下各項(xiàng)中，應(yīng)通過“銷售費(fèi)用”科目核算的有（）。（2021年）

A.銷售商品為購貨方代墊的保險(xiǎn)費(fèi)

B.銷售商品過程中負(fù)擔(dān)的裝卸費(fèi)C.

銷售商品過程中發(fā)生的廣告費(fèi)D.

確認(rèn)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的薪酬

（答案）BCD

（解析）銷售商品為購貨方代墊的保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)入應(yīng)收賬款，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

（例題?推斷題）專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)治理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)應(yīng)計(jì)入治理費(fèi)用。（）（2021年）

復(fù)習(xí)重點(diǎn)

（答案）X

（解析）專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)治理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用。

（例題?單項(xiàng)選擇題）以下各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的是（）。（2022年）

A.隨同商品X單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物本錢B.

估計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

C.因產(chǎn)品質(zhì)量原因給予客戶的銷售退回

D.行政治理部門人員報(bào)銷的差旅費(fèi)

（答案）B

（解析）選項(xiàng)A計(jì)入其他業(yè)務(wù)本錢；選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入，如按規(guī)定同意扣減增值稅稅

額的，還應(yīng)沖減已確認(rèn)的應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額；選項(xiàng)D計(jì)入治理費(fèi)用。

（例題?推斷題）治理費(fèi)用不多的商品流通企業(yè)可以不設(shè)置“治理費(fèi)用”科目，相關(guān)費(fèi)用并入“銷售費(fèi)用”

科目核算。（）（2021年）

（答案）V

（解析）商品流通企業(yè)治理費(fèi)用不多的，可不設(shè)置“治理費(fèi)用"科目，相關(guān)核算內(nèi)容可并入“銷售費(fèi)用"科目

核算。

（例題?多項(xiàng)選擇題）以下各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)期間費(fèi)用的有（）?（2021年）

A.行政治理部門職工的薪酬B.

生產(chǎn)部門機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)C.

計(jì)提的無形資產(chǎn)減值打算D.

估計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

（答案）AD

（解析）選項(xiàng)A,計(jì)入治理費(fèi)用；選項(xiàng)B,計(jì)入制造費(fèi)用：選項(xiàng)C,計(jì)入資產(chǎn)減值損失；選項(xiàng)D,計(jì)入銷售費(fèi)

用。期間費(fèi)用包含治理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，應(yīng)選項(xiàng)AD正確。

（例題?單項(xiàng)選擇題）2022年10月，某企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品確認(rèn)應(yīng)交增值稅20萬元、消費(fèi)稅30萬元、應(yīng)交

城

市維護(hù)建設(shè)稅3.5萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2022年10月份利潤表“稅金及附加"工程本期金額為（）

萬元。

（答案）D

（解析）該企業(yè)2022年10月份利潤表“稅金及附加”工程本期金額=30+3.5=33.5（萬元〕。

（例題?多項(xiàng)選擇題）以下各項(xiàng)中，應(yīng)通過“稅金及附加”科目核算的有（）。（2022年）

A.按規(guī)定計(jì)算確認(rèn)的應(yīng)交教育費(fèi)附加

B.銷售商品應(yīng)交的增值稅

C.訂立貨物運(yùn)輸合約支付的印花稅

D.按規(guī)定計(jì)算確認(rèn)的應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

（答案）ACD

（解析）稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包含消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅（選項(xiàng)D）、教育費(fèi)

附加［選項(xiàng)A）、資源稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（選項(xiàng)C）等。銷售商品應(yīng)交的增值稅屬

于價(jià)外稅，通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，選項(xiàng)B不正確。

第三節(jié)利潤

復(fù)習(xí)重點(diǎn)

（例題?單項(xiàng)選擇題）以下各項(xiàng)中，影響當(dāng)期營業(yè)利潤的是（）。（2021年）

A.確認(rèn)的所得稅費(fèi)用

B.自營工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品本錢

C.計(jì)提的存貨跌價(jià)打算

D.結(jié)轉(zhuǎn)盤虧固定資產(chǎn)的凈損失

（答案）C

（解析）選項(xiàng)A,計(jì)入所得稅費(fèi)用，影響凈利潤，不影響營業(yè)利潤和利潤總額；選項(xiàng)B,計(jì)入在建工程，不

屬于損益類科目，不影響營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤；選項(xiàng)D,計(jì)入營業(yè)外支出，影響利潤總額和凈利潤，

不影響營業(yè)利潤。

（例題?多項(xiàng)選擇題）以下各項(xiàng)中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。

A.對(duì)出租固定資產(chǎn)計(jì)提折I日

B.銷售原材料取得的收入

C.X債券投資確認(rèn)的投資收益D.

無法查明原因的現(xiàn)金溢余

（答案）ABC

（解析）出租固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額計(jì)入其他業(yè)務(wù)本錢，影響營業(yè)利潤，選項(xiàng)A正確；銷售原材料取得的收入

計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，影響營業(yè)利潤，選項(xiàng)B正確；X債券投資確認(rèn)的投資收益，影響營業(yè)利潤，選項(xiàng)C正確；無

法查明原因的現(xiàn)金溢余，計(jì)入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

（例題?單項(xiàng)選擇題）某企業(yè)2022年完成營業(yè)收入600萬元，發(fā)生營業(yè)本錢400萬元、治理費(fèi)用20萬元、稅

金

及附加5萬元、營業(yè)外支出10萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2022年的營業(yè)利潤為（）萬元。（2021年）

A.165

B.200

復(fù)習(xí)重點(diǎn)

C.190

D.175

（答案）D

（解析）營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)本錢-稅金及附加-銷售費(fèi)用-治理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+其他收益+投

資收益（-投資損失）+凈敞口套期收益〔-凈敞口套期損失）+公允價(jià)值變動(dòng)收益（-公允價(jià)值變動(dòng)損失）-信用

減值損失-資產(chǎn)減值損失+資產(chǎn)處置收益（-資產(chǎn)處置損失），所以2022年“營業(yè)利潤”的金額=600-400-20-5=175

（萬元）。

（例題?單項(xiàng)選擇題）某企業(yè)2022年發(fā)生的銷售商品收入為1000萬元，銷售商品本錢為600萬元，銷售過程

中發(fā)生廣告宣傳費(fèi)用為20萬元，治理人員工資費(fèi)用為50萬元，短期借款利息費(fèi)用為10萬元，股piao投資收益為

40萬元，資產(chǎn)減值損失為70萬元，公允價(jià)值變動(dòng)損益為80萬元（收益），因自然災(zāi)害發(fā)生固定資產(chǎn)的凈損失

為25萬元，因違約支付罰款15萬元。該企業(yè)2022年的營業(yè)利潤為（）萬元。（2022年）

A.370

B.330

C.320

D.390

（答案）A

（解析）該企業(yè)2022年的營業(yè)利潤=1000-600-20-50-10+40-70+80=370（萬元）。因自然災(zāi)害發(fā)生的固定資

產(chǎn)凈損失和違約支付的罰款計(jì)入營業(yè)外支出。

（例題?單項(xiàng)選擇題）某企業(yè)本期營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)本錢800萬元，治理費(fèi)用20萬元，銷售費(fèi)用35

萬元，資產(chǎn)減值損失40萬元，投資收益45萬元，營業(yè)外收入15萬元，營業(yè)外支出10萬元，所得稅費(fèi)用32

萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期利潤總額為（）萬元。

A.123

B.200

C.150

D.155

（答案）D

（解析）營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)本錢-稅金及附加-銷售費(fèi)用-治理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-信用減值損失

-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（-公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資收益（-投資損失）+凈敞口套期收益（-凈敞口

套期損失）+其他收益+資產(chǎn)處置收益（-資產(chǎn)處置損失）；利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=1

000-800-20-35-40+45+15-10=155（萬元）。

（例題?多項(xiàng)選擇題）以下各項(xiàng)中，導(dǎo)致企業(yè)利潤總額減少的有。（2021年）

A.銷售商品過程中承當(dāng)?shù)谋ｋU(xiǎn)費(fèi)

B.確認(rèn)的固定資產(chǎn)減值損失

C.結(jié)轉(zhuǎn)己提供勞務(wù)的本錢

D.確認(rèn)的當(dāng)期所得稅費(fèi)用

（答案）ABC

（解析）選項(xiàng)A,計(jì)入銷售費(fèi)用，導(dǎo)致利潤總額減少。選項(xiàng)B,計(jì)入資產(chǎn)減值損失，導(dǎo)致利潤總額減少。選

項(xiàng)C,計(jì)入主營業(yè)務(wù)本錢，導(dǎo)致利潤總額減少。選項(xiàng)D,計(jì)入所得稅費(fèi)用，不影響利潤總額。

（例題?多項(xiàng)選擇題）以下各項(xiàng)中，引起當(dāng)期利潤總額增加的有（）。（2021年）

A.確認(rèn)存貨盤盈的收益

B.確認(rèn)本期出租閑置設(shè)備的租金收入

C.確認(rèn)銀行存款的利息收入

D.X交易性金融資產(chǎn)取得的凈收益

（答案）ABCD

（解析）選項(xiàng)A沖減治理費(fèi)用，選項(xiàng)B增加其他業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)C沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，選項(xiàng)D增加投資收益，均

會(huì)導(dǎo)致利潤總額增加。

（例題?單項(xiàng)選擇題）2022年3月某企業(yè)開始自行研發(fā)一項(xiàng)非專利技術(shù)，至2022年12月31日研發(fā)成功并到達(dá)

預(yù)定可使用狀態(tài)，累計(jì)研究支出為160萬元，累計(jì)開發(fā)支出為500萬元（其中符合資本化條件的支出為400萬

復(fù)習(xí)重點(diǎn)

元）。該非專利技術(shù)使用壽命不能合理確定，假定不考慮其他因素，該業(yè)務(wù)導(dǎo)致企業(yè)2022年度利潤總額減少

（）萬元。

A.100

B.160

C.260

D.660

（答案）C

（解析）研究階段支出160萬元和開發(fā)階段不符合資本化條件的支出100萬元應(yīng)計(jì)入治理費(fèi)用，使用壽命不

確定的無形資產(chǎn)無需攤銷，所以導(dǎo)致2022年的利潤總額減少的金額=160+100=260（萬元）。

（例題?單項(xiàng)選擇題）2022年7月，某制造業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為

100

萬元，增值稅稅額為6萬元，全部款項(xiàng)已存入銀行。該專利權(quán)本錢為200萬元，已攤銷150萬元，不考慮其他

因素，該企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利權(quán)對(duì)利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.-94

B.56

C.-100

D.50

（答案）D

（解析）X無形資產(chǎn)過程中產(chǎn)生的增值稅不影響無形資產(chǎn)的處置損益，所以該企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利權(quán)對(duì)利潤總額的影響

金額=100-（200-150）=50（萬元）。

（例題?單項(xiàng)選擇題）以下各項(xiàng)中，影響企業(yè)利潤表“利潤總額”工程的是（）。（2022年）

A.向投資者分配的現(xiàn)金股利

B.向?yàn)?zāi)區(qū)捐款發(fā)生的支出

C.收到投資者超過注冊(cè)資本份額的出資額

D.確認(rèn)的所得稅費(fèi)用

（答案）B

（解析）選項(xiàng)A計(jì)入應(yīng)付股利，不影響利潤總額；選項(xiàng)B計(jì)入營業(yè)外支出，影響利潤總額；選項(xiàng)C計(jì)入資本公

積——資本溢價(jià)，不影響利潤總額；選項(xiàng)D計(jì)入所得稅費(fèi)用，不影響利潤總額，影響凈利潤。

（例題?單項(xiàng)選擇題）以下各項(xiàng)中，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營業(yè)外支出的是（）。（2021年）

A.生產(chǎn)車間季節(jié)性停工損失

B.采購原材料途中發(fā)生的合理損耗

C.臺(tái)風(fēng)導(dǎo)致的庫存材料盤虧凈損失

D.X生產(chǎn)設(shè)備產(chǎn)生的處置凈損失

（答案）C

（解析）選項(xiàng)A計(jì)入制造費(fèi)用，選項(xiàng)B計(jì)入原材料本錢，選項(xiàng)D計(jì)入資產(chǎn)處置損益。

（例題?多項(xiàng)選擇題）以下各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)通過“營業(yè)外支出"科目核算的有（）o（2021年）

A.臺(tái)風(fēng)導(dǎo)致的存貨凈損失

B.公益性捐贈(zèng)支出

C.行政罰款支出

D.存貨跌價(jià)損失

（答案）ABC

（解析）營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其一般活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，主要包含非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失、

捐贈(zèng)支出（選項(xiàng)B）、盤虧損失、非常損失（選項(xiàng)A）、罰款支出（選項(xiàng)C）等。選項(xiàng)D通過“資產(chǎn)減值損失"

科目核算。

（例題?單項(xiàng)選擇題）按治理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營業(yè)外支出的是（）。（2022年）

A.因治理不善造成的原材料盤虧

B.固定資產(chǎn)盤虧凈損失

C.無法查明原因的現(xiàn)金短缺

D.由過失人賠付的庫存商品毀損

復(fù)習(xí)重點(diǎn)

（答案）B

復(fù)習(xí)重點(diǎn)

（解析）選項(xiàng)A計(jì)入治理費(fèi)用；選項(xiàng)B計(jì)入營業(yè)外支出；選項(xiàng)C計(jì)入治理費(fèi)用；選項(xiàng)D計(jì)入其他應(yīng)收款。

（例題?多項(xiàng)選擇題）以下各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)通過“營業(yè)外收入"科目核算的有（）o（2021年）

A.結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)報(bào)廢凈收益

B.確認(rèn)固定資產(chǎn)盤盈利得

C.結(jié)轉(zhuǎn)無法查明原因的現(xiàn)金盤盈利得

D.出租固定資產(chǎn)的租金收入

（答案）AC

（解析）選項(xiàng)B通過“以前年度損益調(diào)整"科目核算。選項(xiàng)D通過“其他業(yè)務(wù)收入"科目核算。

（例題?多項(xiàng)選擇題）以下各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)通過“營業(yè)外收入"科目核算的有（）。（2022年）

A.因債權(quán)人原因?qū)嵲跓o法支付的應(yīng)付賬款

B.接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng)

C.無法查明原因的現(xiàn)金溢余

D.出租包裝物完成的收入

（答案）ABC

（解析）營業(yè)外收入主要包含：非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失盤盈利得、因債權(quán)人原因?qū)嵲跓o法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、與企

業(yè)一般活動(dòng)無關(guān)的政府補(bǔ)助捐贈(zèng)利得等。選項(xiàng)D通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算。

（例題?單項(xiàng)選擇題）某企業(yè)2022年度利潤總額為500萬元，應(yīng)納稅所得額為480萬元；遞延所得稅資產(chǎn)年

初

數(shù)為18萬元，年末數(shù)為10萬元；所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，該企業(yè)2022年末確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為

（）萬元。（2021年）

A.125

B.112

C.120

D.128

（答案）D

（解析）遞延所得稅=（遞延所得稅負(fù)債的期末余額-遞延所得稅負(fù)債的期初余額）-（遞延所得稅資產(chǎn)的期

末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額）=0-（10-18）=8（萬元）；所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=480X

25股8=128（萬元）o

（例題?單項(xiàng)選擇題）某企業(yè)2022年當(dāng)期所得稅為650萬元，遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為45萬元、年末數(shù)為58

萬元。遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為36萬元，年末數(shù)為3