關(guān)于疾控機(jī)構(gòu)專項(xiàng)資金預(yù)算績效管理的思考,財(cái)務(wù)管理畢業(yè)論文內(nèi)容摘要：目的了解新形勢(shì)下疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)專項(xiàng)資金預(yù)算績效管理狀況,完善現(xiàn)有管理體系。方式方法分析疾控機(jī)構(gòu)專項(xiàng)資金預(yù)算管理狀況、發(fā)現(xiàn)問題與缺乏。結(jié)果現(xiàn)有預(yù)算績效管理仍存在預(yù)算評(píng)價(jià)意識(shí)淡薄、預(yù)算執(zhí)行率低、結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)量大、管理體系不完善及人才缺乏等問題。結(jié)論加強(qiáng)專項(xiàng)資金預(yù)算績效管理,對(duì)提高財(cái)政專項(xiàng)資金使用效率、提升公共衛(wèi)生服務(wù)質(zhì)量以及促進(jìn)疾控事業(yè)發(fā)展均有重要意義。本文關(guān)鍵詞語：疾控機(jī)構(gòu);專項(xiàng)資金;預(yù)算管理;預(yù)算績效管理;近年來財(cái)政部門加大了公共衛(wèi)生事業(yè)尤其是重大公共衛(wèi)生專項(xiàng)資金投入。疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)(疾控機(jī)構(gòu))的專項(xiàng)資金,主要包括國家和省級(jí)財(cái)政撥付的擴(kuò)大免疫規(guī)劃項(xiàng)目、艾滋病項(xiàng)目、結(jié)核病項(xiàng)目和慢性病項(xiàng)目等重大公共衛(wèi)生項(xiàng)目資金,以及一些國內(nèi)外社會(huì)組織、上級(jí)或同級(jí)疾控中心等提供的科研協(xié)作項(xiàng)目資金,例如全球基金項(xiàng)目、艾滋病中默項(xiàng)目和禮來耐多藥結(jié)核病防治項(xiàng)目資金等[1]。專項(xiàng)資金要求單獨(dú)核算,遵循?？顚Ｓ?、講究效率及保證效益原則[2]。加強(qiáng)專項(xiàng)資金預(yù)算管理、提高使用效率,才能更好地發(fā)揮經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益,以保障公共衛(wèi)生事業(yè)有序發(fā)展。1專項(xiàng)資金及存在問題疾控機(jī)構(gòu)是我們國家重要的衛(wèi)生事業(yè)單位,在疾病防控、突發(fā)公共衛(wèi)生事件處置等方面擔(dān)負(fù)重要角色。預(yù)算績效管理以績效目的實(shí)現(xiàn)為導(dǎo)向,以績效評(píng)價(jià)為手段,以結(jié)果應(yīng)用為保障,以改良預(yù)算管理、優(yōu)化資源配置、控制節(jié)約成本、提高公共產(chǎn)品質(zhì)量和公共服務(wù)水平為目的,構(gòu)成全方位、全經(jīng)過、全覆蓋的預(yù)算績效管理體系。十六屆三中全會(huì)提出完善財(cái)政預(yù)算績效管理體系[3],福建省財(cái)政廳對(duì)2021年專項(xiàng)資金績效目的提出了更高層次的要求,即在2021年各部門編報(bào)績效目的的專項(xiàng)資金占本部門專項(xiàng)資金總量的比例不得低于60%的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步提高到100%[4]。對(duì)疾控機(jī)構(gòu)專項(xiàng)資金預(yù)算管理情況分析可見:①疾控機(jī)構(gòu)的專項(xiàng)資金主要依靠和省級(jí)的供養(yǎng)與扶持,在傳統(tǒng)預(yù)算管理形式下,機(jī)構(gòu)全員全面預(yù)算管理意識(shí)較淡薄,預(yù)算績效管理體系不夠完善,缺少對(duì)預(yù)算撥款經(jīng)費(fèi)開支情況跟蹤和評(píng)價(jià);②績效鼓勵(lì)約束作用不強(qiáng),導(dǎo)致績效評(píng)價(jià)結(jié)果與預(yù)算布置和政策調(diào)整脫節(jié),出現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行率偏低、年末構(gòu)成大量結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象;③預(yù)算管理人才較匱乏、一般財(cái)務(wù)人員難以勝任預(yù)算績效管理的高要求。2分析原因疾控機(jī)構(gòu)專項(xiàng)資金預(yù)算管理存在問題與缺乏之處的主要原因如下。2.1全面預(yù)算管理和績效評(píng)價(jià)意識(shí)淡?、傩姓聵I(yè)單位預(yù)算績效管理的理論概念提出較晚,疾控系統(tǒng)并未將績效評(píng)價(jià)作為全面預(yù)算管理的核心要素對(duì)待?？冃в^念尚未樹立,重投入輕管理、重支出輕績效的意識(shí),導(dǎo)致其工作人員并不重視全面預(yù)算管理及績效評(píng)價(jià)。②疾控機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)一般為衛(wèi)生專業(yè)出身,對(duì)全面預(yù)算管理了解缺乏,對(duì)其準(zhǔn)確性和質(zhì)量關(guān)注不夠,往往只把預(yù)算編制看作能否申請(qǐng)到經(jīng)費(fèi)的一種常規(guī)工作[5],對(duì)經(jīng)費(fèi)到位后的使用情況并未進(jìn)行具體的后續(xù)跟蹤,缺乏相應(yīng)的管理制度約束。2.2預(yù)算執(zhí)行率低且結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)量大經(jīng)財(cái)政批復(fù)后的年初預(yù)算必須嚴(yán)格執(zhí)行,不得朝令夕改,假如需要調(diào)整變動(dòng)須經(jīng)嚴(yán)格的審批程序,但實(shí)際工作中疾控機(jī)構(gòu)對(duì)預(yù)算品目、預(yù)算資金的調(diào)整并不少見,主要與其本身業(yè)務(wù)職能的客觀因素有關(guān):疾控機(jī)構(gòu)的專項(xiàng)資金中一部分是應(yīng)對(duì)突發(fā)事件處置,難以提早預(yù)估預(yù)算開支;缺乏對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)管,往往前3季度的預(yù)算執(zhí)行率偏低,最后1個(gè)季度突擊開支特別普遍,年末構(gòu)成大量結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)。2.3預(yù)算績效管理體系不完善①預(yù)算績效指標(biāo)設(shè)計(jì)難。疾控機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)性質(zhì)的特殊性,導(dǎo)致其專項(xiàng)資金支出內(nèi)容廣泛、形式復(fù)雜、結(jié)果抽象。多數(shù)行業(yè)系統(tǒng)的績效評(píng)價(jià)主要針對(duì)有形產(chǎn)出,無形產(chǎn)出往往因不易量化而被忽略;疾控機(jī)構(gòu)主要提供公共產(chǎn)品和社會(huì)效益等無形產(chǎn)出,其專項(xiàng)資金的預(yù)算績效指標(biāo)在設(shè)計(jì)上有較大困難。②預(yù)算績效評(píng)價(jià)施行難。預(yù)算執(zhí)行情況一般只能分析到項(xiàng)目,而在疾控機(jī)構(gòu)往往同一項(xiàng)目業(yè)務(wù)工作牽涉不同科室,導(dǎo)致一個(gè)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)或需拆解至多個(gè)科室共同使用,假如要分析詳細(xì)業(yè)務(wù)科室的預(yù)算執(zhí)行率,需要財(cái)務(wù)人員在年初專項(xiàng)資金預(yù)算下達(dá)時(shí),就先按使用科室分解并進(jìn)行后續(xù)跟蹤,既耗時(shí)又耗力,致使專項(xiàng)資金預(yù)算的績效評(píng)價(jià)流于形式,績效評(píng)價(jià)結(jié)果的反應(yīng)應(yīng)用更是無從談起。2.4預(yù)算績效管理人才缺乏新形勢(shì)下的預(yù)算績效管理對(duì)傳統(tǒng)的預(yù)算管理理念無疑是重大的變革,對(duì)績效管理能力和績效信息處理能力都提出了更高層次要求。以往由普通財(cái)務(wù)人員兼任的預(yù)算編報(bào)人員,可能已無法勝任后續(xù)的預(yù)算結(jié)果追蹤及預(yù)算績效評(píng)價(jià)工作,必須培養(yǎng)高素質(zhì)的復(fù)合型財(cái)務(wù)管理人員,才能使預(yù)算績效管理在疾控機(jī)構(gòu)充分發(fā)揮其優(yōu)化專項(xiàng)資金預(yù)算管理、提高專項(xiàng)資金使用效率的作用。3對(duì)策建議要完善疾控機(jī)構(gòu)的專項(xiàng)資金管理,核心環(huán)節(jié)是要建立健全專項(xiàng)資金的預(yù)算績效管理,從源頭上管控。3.1強(qiáng)化專項(xiàng)資金預(yù)算績效管理意識(shí)提高領(lǐng)導(dǎo)層的重視程度,深化預(yù)算管理理念,充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)專項(xiàng)資金預(yù)算績效管理,對(duì)機(jī)構(gòu)發(fā)展與本身都相當(dāng)重要,而忽視預(yù)算管理則須承當(dāng)嚴(yán)重后果[5]。要大力宣傳使預(yù)算理念深切進(jìn)入全體員工。預(yù)算績效管理不僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作,而是整個(gè)機(jī)構(gòu)內(nèi)部各項(xiàng)資源的優(yōu)化配置。業(yè)務(wù)人員忽視預(yù)算與業(yè)務(wù)、預(yù)算與績效的內(nèi)在聯(lián)絡(luò),或?qū)⒍吒盍芽创?都是導(dǎo)致資金預(yù)算效率低下的原因。只要全體員工積極介入配合,不斷提高財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門工作的銜接度,才能充分發(fā)揮預(yù)算績效管理的優(yōu)勢(shì)。3.2建立健全專項(xiàng)資金預(yù)算績效管理流程①制定評(píng)價(jià)指標(biāo)。在了解和熟悉疾控機(jī)構(gòu)專項(xiàng)資金預(yù)算特點(diǎn)的基礎(chǔ)上,制定相應(yīng)的預(yù)算管理績效評(píng)價(jià)目的;全面系統(tǒng)地量化各個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo),選取科學(xué)的定量和定性相結(jié)合的指標(biāo),構(gòu)建和完善預(yù)算績效標(biāo)準(zhǔn)體系,并據(jù)執(zhí)行經(jīng)過的實(shí)際情況不斷調(diào)整?？冃е笜?biāo)和標(biāo)準(zhǔn)體系要與基本公共服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、部門預(yù)算項(xiàng)目支出標(biāo)準(zhǔn)等銜接匹配,突出結(jié)果導(dǎo)向,重點(diǎn)考核實(shí)績?？煽紤]引入專家咨詢機(jī)制,委托第三方獨(dú)立組織以其專業(yè)客觀的角度來為機(jī)構(gòu)構(gòu)建一個(gè)全經(jīng)過績效管理閉環(huán)系統(tǒng),或依托大數(shù)據(jù)分析技術(shù),運(yùn)用因素分析法、比擬法或公眾評(píng)判法等,提高預(yù)算績效評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀性和準(zhǔn)確性。②依靠有效的專項(xiàng)資金預(yù)算績效管理信息系統(tǒng)。以結(jié)核病防治重大公共衛(wèi)生項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)為例,可根據(jù)資金的預(yù)算布置和項(xiàng)目管理方案分配資金,構(gòu)成購買抗結(jié)核藥品、購買實(shí)驗(yàn)室設(shè)備、舉辦培訓(xùn)班、現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)和調(diào)研等計(jì)劃開展活動(dòng)的資金池,經(jīng)辦人員在報(bào)銷時(shí)只需在資金池內(nèi)扣減金額,一旦報(bào)銷金額超過資金池預(yù)算上限,則無法進(jìn)行下一步報(bào)銷操作[6]。利用專項(xiàng)資金預(yù)算績效管理信息系統(tǒng)管控專項(xiàng)資金,嚴(yán)格根據(jù)預(yù)算布置進(jìn)行合理開支的同時(shí),實(shí)時(shí)反映專項(xiàng)資金的執(zhí)行率。③加大跟蹤監(jiān)管力度。建立專項(xiàng)資金預(yù)算執(zhí)行跟蹤機(jī)制,加大預(yù)算管理的績效評(píng)價(jià)監(jiān)管力度,完善內(nèi)部控制和審計(jì)部門的監(jiān)督職能。每月分科室、項(xiàng)目通報(bào)專項(xiàng)資金預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度,與計(jì)劃時(shí)間進(jìn)度和往年同期進(jìn)度比照,深切進(jìn)入分析預(yù)算支出的執(zhí)行情況,催促業(yè)務(wù)科室合理布置預(yù)算開支,提高預(yù)算資金的使用率[7]。④強(qiáng)化績效管理鼓勵(lì)約束,建立評(píng)價(jià)結(jié)果、預(yù)算布置與政策調(diào)整掛鉤機(jī)制。對(duì)預(yù)算績效好的項(xiàng)目優(yōu)先保障,對(duì)績效一般的項(xiàng)目要催促改良,對(duì)穿插重復(fù)、碎片化的項(xiàng)目予以調(diào)整,對(duì)低效無效的資金一律削減或取消,對(duì)長期沉淀的資金收回并根據(jù)有關(guān)規(guī)定統(tǒng)籌,以維護(hù)預(yù)算的權(quán)威性和相對(duì)公平。同時(shí),將預(yù)算績效結(jié)果納入工作人員年度考核內(nèi)容,作為晉級(jí)、選拔任用的重要參考,充分調(diào)動(dòng)各部門履職盡責(zé)和工作積極性。3.3加強(qiáng)預(yù)算績效管理人才隊(duì)伍建設(shè)新形勢(shì)下對(duì)專項(xiàng)資金預(yù)算管理能力提出的更高層次要求,除了對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員進(jìn)行預(yù)算專題培訓(xùn)、加強(qiáng)預(yù)算績效管理學(xué)習(xí)、提高本身綜合素質(zhì)外,還可借鑒疾控系統(tǒng)專項(xiàng)資金管理工作開展較好的單位,進(jìn)行人員溝通學(xué)習(xí)[8]。不斷完善疾控機(jī)構(gòu)的教育、培訓(xùn)機(jī)制,加強(qiáng)實(shí)際工作應(yīng)用,提高解決問題能力,以知足財(cái)務(wù)工作發(fā)展需要。綜上所述,加強(qiáng)預(yù)算績效管理,提高專項(xiàng)資金使用效率,是疾控機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的改革目的。建立和完善由預(yù)算績效指標(biāo)和預(yù)算績效評(píng)價(jià)構(gòu)成的預(yù)算績效管理體系,可實(shí)現(xiàn)專項(xiàng)資金的預(yù)算績效評(píng)價(jià)結(jié)果和預(yù)算布置的有效銜接,推進(jìn)預(yù)算績效信息公開制度,強(qiáng)化監(jiān)督和考核,充分發(fā)揮預(yù)算績效的鼓勵(lì)作用,調(diào)動(dòng)工作積極性,更好地實(shí)現(xiàn)疾控機(jī)構(gòu)專項(xiàng)資金的有效配置,提高公共資源利用效率,為衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展提供有力保障。以下為參考文