企業(yè)管理信息化審計第1頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（一）企業(yè)資源計劃（EnterpriseResourcesPlanning）ERP的內(nèi)涵。ERP的定義ERP的基本思想就是將企業(yè)的業(yè)務(wù)流程看作是一條供應(yīng)商、企業(yè)本身、分銷網(wǎng)絡(luò)、客戶等各個環(huán)節(jié)緊密連接的供應(yīng)鏈，企業(yè)內(nèi)部又劃分為幾個相互協(xié)同作業(yè)的支持子系統(tǒng)，如財務(wù)管理、市場營銷、生產(chǎn)制造、質(zhì)量控制、服務(wù)維護(hù)、工程技術(shù)等，以及競爭對手監(jiān)視管理、合作伙伴管理等。既適合小企業(yè)的簡單關(guān)系，也適合于跨國大公司之間的經(jīng)營運作。第2頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（二）企業(yè)資源計劃（EnterpriseResourcesPlanning）ERP的內(nèi)涵ERP系統(tǒng)有三個顯著的特點：它是美國著名的計算機(jī)技術(shù)咨詢和評估幾天在制造資源計劃的基礎(chǔ)上發(fā)展而成的面向供應(yīng)鏈的管理思想綜合了客戶機(jī)/服務(wù)器體系、關(guān)系數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)、面向?qū)ο蠹夹g(shù)、圖形用戶界面、第四代語言（4GL）、網(wǎng)絡(luò)通信成果整合了企業(yè)管理概念、業(yè)務(wù)流程、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、人力物力、計算機(jī)技術(shù)資源ERP系統(tǒng)的主要優(yōu)勢“社會一體化”發(fā)展思想強(qiáng)大的系統(tǒng)功能靈活的應(yīng)用環(huán)境實時控制能力第3頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（三）企業(yè)資源計劃（EnterpriseResourcesPlanning）ERP的內(nèi)涵。ERP系統(tǒng)的特點擴(kuò)展了管理系統(tǒng)和集成的范圍滿足同時具有多種生產(chǎn)組織類型的企業(yè)的需要采用計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)的最新成就同企業(yè)業(yè)務(wù)流程重組密切相關(guān)第4頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（四）ERP技術(shù)與MRP應(yīng)用審計重點

ERP發(fā)展歷程1970年代產(chǎn)生的MPR（MaterialRequirementsPlanning）制造資源計劃。是基于物料庫存管理的生產(chǎn)管理系統(tǒng)圍繞生產(chǎn)的產(chǎn)品，按照時間、地點、數(shù)量安排物料按照各種物料真正需要的時間安排定貨、決定庫存是一個以物料為中心的閉環(huán)式生產(chǎn)計劃發(fā)展到以生產(chǎn)管理為重點的資源管理計劃MRP的產(chǎn)生。在1960年代，流行的庫存管理方法，如訂貨點法、經(jīng)濟(jì)批量法、ABC庫存分類法以及一些優(yōu)化數(shù)學(xué)模型得到應(yīng)用。MPR軟件解決了如下問題：向生產(chǎn)和供應(yīng)部門提供準(zhǔn)確和完整的物料清單按照生產(chǎn)進(jìn)度提出生產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)量的計劃對于物料項目按照優(yōu)先順序作出安排動態(tài)跟蹤實際生產(chǎn)進(jìn)度，調(diào)整生產(chǎn)計劃和物料計劃第5頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（五）ERP技術(shù)與MRP應(yīng)用審計重點

MRP系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)MRP系統(tǒng)邏輯流程。MPS–MasterProductionSchedule主生產(chǎn)計劃BOM–BillOfMaterials材料清單MRP是根據(jù)MPS、BOM、存貨單等資料，經(jīng)過計算而制訂的物料生產(chǎn)與采購計劃，同時提出各種訂單的補(bǔ)充建議，并對已經(jīng)開工的訂單進(jìn)行修正的一種技術(shù)。第6頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（六）ERP技術(shù)與MRP應(yīng)用審計重點

MRP系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)第7頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（七）ERP技術(shù)與MRP應(yīng)用審計重點

MRP系統(tǒng)的生產(chǎn)計劃子系統(tǒng)品名品種型號規(guī)格數(shù)量生產(chǎn)周期詳細(xì)計劃MRP系統(tǒng)的物料需求計劃生成子系統(tǒng)由上而下逐層進(jìn)行由產(chǎn)品主生產(chǎn)計劃推出部件需求計劃由部件需求計劃推出零件需求計劃庫存量實際查詢工序先后順序，如關(guān)鍵路線法第8頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（八）ERP技術(shù)與MRP應(yīng)用審計重點

MRP系統(tǒng)的庫存帳務(wù)資料維護(hù)子系統(tǒng)固定庫存資料變動庫存資料ABC分類法第9頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（九）ERP技術(shù)與MRP應(yīng)用審計重點

MRP信息系統(tǒng)，如上圖MRP系統(tǒng)的輸入信息A–主生產(chǎn)計劃（MPS），最終產(chǎn)品B、C、D–物料清單（BOM），表示三個部件a、b、c–零件考慮庫存記錄考慮工序順序制品文件、訂貨文件MRP系統(tǒng)的輸出信息A–采購指令單B–生產(chǎn)指令單各類報告第10頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（十）ERP技術(shù)與MRP應(yīng)用審計重點

MRP信息系統(tǒng)計劃項目（如圖）總需求量，或毛需求量計劃入庫量可用庫存量凈需求量計劃訂貨量計劃投入量閉環(huán)MRP系統(tǒng)（如圖）MRP系統(tǒng)主要是為解決產(chǎn)品訂貨所需要的物料項目、數(shù)量、供貨時間等問題CRP–能力需求計劃，根據(jù)需求計劃去預(yù)測未來各個時段能力的需求，進(jìn)而組織生產(chǎn)，改進(jìn)工藝，進(jìn)行外包、外協(xié)、分割任務(wù)等MRP+CRP=閉環(huán)MRP第11頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（十一）ERP技術(shù)與MRP應(yīng)用審計重點

第12頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（十二）ERP技術(shù)與MRP應(yīng)用審計重點

閉環(huán)MRP系統(tǒng)擴(kuò)展功能能力需求計劃子系統(tǒng)車間作業(yè)控制子系統(tǒng)第13頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（十三）ERP技術(shù)與MRP應(yīng)用審計重點

第14頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（十四）MRP制造資源計劃系統(tǒng)審計重點MRPII的含義MRPII=MRP+長遠(yuǎn)規(guī)劃+銷售系統(tǒng)+財務(wù)系統(tǒng)。對企業(yè)的制造資源進(jìn)行計劃、控制、管理生產(chǎn)資源，物料、人、設(shè)備市場資源，銷售資源、供應(yīng)資源財務(wù)資源，資金來源和支出工程制造資源，工藝、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)MRPII對企業(yè)經(jīng)營的主要信息進(jìn)行集成計劃的一貫性和可行性管理的系統(tǒng)性數(shù)據(jù)的共享性動態(tài)應(yīng)變性模擬預(yù)見性物流和資金流的統(tǒng)一第15頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（十五）MRP制造資源計劃系統(tǒng)審計重點MRPII的系統(tǒng)邏輯流程圖MRPII的系統(tǒng)效益（1）平均庫存量減少20%-30%

（2）加班減少50%-90%

（3）裝配勞動效率提高25%-40%

（4）零件勞動效率提高5%-10%

（5）服務(wù)水平提高到95%以上（6）產(chǎn)品質(zhì)量提高明顯改進(jìn)MRPII的系統(tǒng)適應(yīng)性（1）產(chǎn)品的BOM層次較多（2）有較大的批量規(guī)模（3）需求量有一定的穩(wěn)定性（4）生產(chǎn)工藝有一定的穩(wěn)定性（5）生產(chǎn)能力和供應(yīng)商具有一定的穩(wěn)定性（6）多品種、中小批量的生產(chǎn)組織形式第16頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（十六）MRP制造資源計劃系統(tǒng)審計重點第17頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（十七）MRP制造資源計劃系統(tǒng)審計重點MRPII對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的影響市場銷售生產(chǎn)管理采購管理財務(wù)管理技術(shù)管理第18頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（十八）ERP系統(tǒng)技術(shù)特點審計重點ERP技術(shù)及系統(tǒng)特點更加面向市場、面向經(jīng)營、面向銷售，能夠?qū)κ袌鲎鞒隹焖夙憫?yīng)支持企業(yè)人員、財務(wù)、制造、供應(yīng)鏈、分銷商的工作流管理更多地強(qiáng)調(diào)財務(wù)管理體系，資金流、物資流、信息流有機(jī)結(jié)合考慮了人力資源的管理和培訓(xùn)成本支持MRP、JIT（JustInTime）的混合管理模式支持最新的數(shù)據(jù)庫技術(shù)、客戶/服務(wù)器模式、電子數(shù)據(jù)交換EDI技術(shù)等第19頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（十九）ERP系統(tǒng)技術(shù)特點審計重點ERP技術(shù)應(yīng)用的主要經(jīng)驗企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)支持結(jié)合廠情，合理計劃決策創(chuàng)新企業(yè)組織機(jī)構(gòu)和管理模式組織落實、政策落實、穩(wěn)定隊伍部門責(zé)任、崗位責(zé)任數(shù)據(jù)準(zhǔn)備與編碼標(biāo)準(zhǔn)化工作人員培訓(xùn)消化吸收、不斷改進(jìn)資金落實第20頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（二十）ERP系統(tǒng)技術(shù)特點審計重點ERP發(fā)展的主要推動因素全球化市場要求異地企業(yè)運營、異種語言、貨幣的交易全球供應(yīng)鏈和網(wǎng)絡(luò)有利于企業(yè)重組靈活的應(yīng)對市場需要流程工業(yè)計算機(jī)技術(shù)和INTERNETERP的核心管理思想體現(xiàn)對于整個供應(yīng)鏈資源進(jìn)行管理的思想體現(xiàn)精益生產(chǎn)、同步工程、敏感制造的思想體現(xiàn)事前計劃、事中控制的思想第21頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（二十一）ERP系統(tǒng)技術(shù)特點審計重點ERP與MRPII的區(qū)別在資源管理方面的區(qū)別在生產(chǎn)管理方式方面的區(qū)別在管理功能方面的差別在財務(wù)系統(tǒng)功能方面的區(qū)別在事務(wù)處理控制方面的區(qū)別在跨國、跨地區(qū)經(jīng)營處理方面的區(qū)別在計算機(jī)信息技術(shù)方面的區(qū)別第22頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（二十二）業(yè)務(wù)流程重組BPR（BusinessProcessReengineering）審計重點BPR流程重組的類型功能內(nèi)的BPR功能間的BPR組織間的BPR第23頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（二十三）業(yè)務(wù)流程重組BPR（BusinessProcessReengineering）審計重點BPR流程重組的程序

第24頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（二十四）業(yè)務(wù)流程重組BPR（BusinessProcessReengineering）審計重點流程重組的原則以企業(yè)目標(biāo)為導(dǎo)向調(diào)整組織結(jié)構(gòu)讓執(zhí)行工作者有決策的權(quán)利取得高層領(lǐng)導(dǎo)的參與和支持選擇適當(dāng)?shù)牧鞒踢M(jìn)行重組建立暢通的交流渠道流程重組的思想組織結(jié)構(gòu)應(yīng)該以產(chǎn)出為中心，而不是以任務(wù)為中心讓那些需要得到流程產(chǎn)出的人自己執(zhí)行流程將信息處理工作納入產(chǎn)出這些信息的實際工作中去將各地分散的資源視為一體將并行工作聯(lián)系起來，而不是僅僅聯(lián)系他們的產(chǎn)出使決策點位于工作執(zhí)行的地方，在業(yè)務(wù)流程中建立控制程序從信息來源地一次性地獲取信息第25頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（二十五）業(yè)務(wù)流程重組BPR（BusinessProcessReengineering）審計重點流程重組的要點面向企業(yè)流程各項作業(yè)活動識別顧客需求滿足顧客需求接受訂單評估信用設(shè)計產(chǎn)品采購物料制作加工包裝發(fā)運收款結(jié)帳產(chǎn)品保修第26頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（二十六）業(yè)務(wù)流程重組BPR（BusinessProcessReengineering）審計重點流程重組的要點面向企業(yè)流程各項管理活動計劃管理組織管理用人管理協(xié)調(diào)管理監(jiān)控管理預(yù)算管理報表管理第27頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（二十七）業(yè)務(wù)流程重組BPR（BusinessProcessReengineering）審計重點流程重組的要點面向企業(yè)流程信息系統(tǒng)設(shè)備信息人員信息培訓(xùn)信息后勤信息資金信息第28頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（二十八）業(yè)務(wù)流程重組BPR（BusinessProcessReengineering）審計重點流程重組的要點面向顧客與信息技術(shù)面向顧客合理運用信息技術(shù)實施業(yè)務(wù)流程重組的必要性InternetExtranetIntranet企業(yè)的股份制改造企業(yè)的合并與重組第29頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（二十九）業(yè)務(wù)流程重組BPR（BusinessProcessReengineering）審計重點BPR失敗的原因失敗的原因生產(chǎn)不穩(wěn)定產(chǎn)量下降員工士氣低沉管理成本上升企業(yè)近期利潤不足第30頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（三十）業(yè)務(wù)流程重組BPR（BusinessProcessReengineering）審計重點BPR失敗的原因錯誤地選擇了重組的時機(jī)和條件在企業(yè)陷入困境時選擇重組乘競爭對手重組的時機(jī)進(jìn)行重組企業(yè)要主動地應(yīng)付對手的競爭選擇流程重建的環(huán)節(jié)上的失誤考慮企業(yè)發(fā)展的瓶頸明確企業(yè)面臨的危機(jī)需要自上而下的領(lǐng)導(dǎo)需要自下而上的變革正確理解IT在企業(yè)重組中的作用BPR應(yīng)用的不成熟BPR固有的缺陷第31頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（三十一）業(yè)務(wù)流程重組BPR（BusinessProcessReengineering）審計重點BPR業(yè)務(wù)流程重組的運作要點管理層的支持是關(guān)鍵創(chuàng)新和合作的氛圍使用高素質(zhì)的人才授權(quán)給工作組拋開以前不必要的限制有計劃地進(jìn)行重組從顧客的需求出發(fā)使用信息技術(shù)第32頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（三十二）采購管理審計重點采購業(yè)務(wù)綜合接受物料需求接受采購指令選擇供應(yīng)商下達(dá)訂單訂單跟蹤貨物驗收第33頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（三十三）采購管理審計重點ERP系統(tǒng)對采購業(yè)務(wù)管理的要求周密的計劃設(shè)置目標(biāo)成本（標(biāo)準(zhǔn)成本）控制采購權(quán)限控制庫存量供應(yīng)商認(rèn)證跟蹤采購訂單嚴(yán)格控制付款程序（如圖）第34頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（三十四）采購管理審計重點ERP系統(tǒng)對采購業(yè)務(wù)管理的要求嚴(yán)格控制付款程序（如圖）第35頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（三十五）采購管理審計重點重組與供應(yīng)商的業(yè)務(wù)流程對供應(yīng)商進(jìn)行認(rèn)證綜合評價因素行業(yè)地位信譽履約率產(chǎn)品發(fā)展工藝技術(shù)質(zhì)量成本服務(wù)運輸通信第36頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（三十六）采購管理審計重點重組與供應(yīng)商的業(yè)務(wù)流程對供應(yīng)商進(jìn)行認(rèn)證綜合分析減少供應(yīng)商互信、互利、互助、伙伴關(guān)系、雙贏穩(wěn)定采購減少供方的專用工藝裝備費用簡化運輸管理減少庫存第37頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（三十七）采購管理審計重點第38頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（三十八）采購管理審計重點ERP對采購管理職能帶來的變化注重企業(yè)的產(chǎn)出強(qiáng)調(diào)協(xié)同工作能力與財務(wù)部門工作相協(xié)調(diào)完善控制工作程序庫存管理科學(xué)合理應(yīng)變能力增強(qiáng)增強(qiáng)供應(yīng)的協(xié)調(diào)性降低采購成本第39頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（三十九）采購管理審計重點采購管理子系統(tǒng)的運作建立供應(yīng)商資源生成采購計劃詢價及洽談生成用款計劃下達(dá)訂單采購訂單跟催來料驗收結(jié)帳與費用核算采購訂單結(jié)算系統(tǒng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)維護(hù)第40頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（四十）采購管理審計重點采購管理子系統(tǒng)的運作第41頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（四十一）采購管理審計重點采購管理子系統(tǒng)的運作第42頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（四十二）采購管理審計重點采購管理子系統(tǒng)的運作第43頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（四十三）銷售管理審計重點客戶信息的建立和維護(hù)客戶檔案客戶代碼客戶名稱通信辦法地區(qū)代碼開戶銀行信貸能力客戶類型第44頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（四十四）銷售管理審計重點客戶信息的建立和維護(hù)代理商。對產(chǎn)品有分配、介紹權(quán)，但沒有所有權(quán)傭金支付信用等級賒銷數(shù)量企業(yè)規(guī)?；乜钪芷谫Y金占用控制程度第45頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（四十五）銷售管理審計重點客戶信息的建立和維護(hù)經(jīng)銷商。對產(chǎn)品有所有權(quán)，產(chǎn)品經(jīng)銷而不使用應(yīng)收帳款信用等級資金融通力度應(yīng)收帳款的帳齡管理投訴制度直接使用者。商品直接用于生產(chǎn)或消費的用戶銷售訂單訂單確認(rèn)銷售傭金計算產(chǎn)品標(biāo)價查詢服務(wù)第46頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（四十六）銷售管理審計重點銷售訂單管理訂單內(nèi)容客戶類型客戶信息交運信息銷售項目訂單號碼客戶代碼訂單類型訂單項目事項描述訂貨數(shù)量定貨價格需求日期交運日期稅賦比率單獨裝運第47頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（四十七）銷售管理審計重點銷售訂單管理訂單內(nèi)容訂貨日期登記日期更改日期運輸?shù)攸c運輸路線客戶采購號碼銷售地區(qū)代碼客戶姓名訂單的輸入與確認(rèn)可供貨情況企業(yè)生產(chǎn)能力企業(yè)設(shè)計能力企業(yè)最大能力按時供貨可供訂貨量最快生產(chǎn)量第48頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（四十八）銷售管理審計重點銷售訂單管理定價確認(rèn)項目號碼產(chǎn)品類型客戶類型客戶信譽付款形式交易數(shù)量折扣百分比例外原則信貸確認(rèn)信貸確認(rèn)延期交貨客戶通知第49頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（四十九）銷售管理審計重點訂單需求分析采購供應(yīng)模塊零件采購分析庫存分析采購決策財務(wù)模塊現(xiàn)金預(yù)算適時安排采購資金生產(chǎn)模塊生產(chǎn)計劃生產(chǎn)排班其它因素數(shù)量調(diào)整提前交貨第50頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（五十）銷售管理審計重點訂貨交運生成交運文件訂單號碼訂單日期交貨期限顧客代碼顧客名稱交運日期裝箱號碼物品號碼物品類型存儲地點部分交運最終交運取消訂貨重新訂貨取消撤消過期交運訂單報告第51頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（五十一）銷售管理審計重點傭金支付銷售傭金管理模塊跟蹤定額支付傭金報告實際銷售情況傭金計算百分比傭金支付時間銷售報告第52頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（五十二）銷售管理審計重點銷售統(tǒng)計和分析分類帳目分析差旅費用廣告費用通信費用運輸費用銷售傭金特殊費用月度對比分析年度對比分析同期對比分析第53頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（五十三）銷售管理審計重點銷售統(tǒng)計和分析銷售功能成本分析直接銷售費用門市部辦公費用銷售人員工資差旅費用間接銷售費用銷售培訓(xùn)費用管理人員工資市場研究費用銷售統(tǒng)計費用其它銷售費用廣告費用運輸費用存儲費用分期付款資金利息第54頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（五十四）銷售管理審計重點銷售統(tǒng)計和分析市場單位銷售成本分析搜集統(tǒng)計資料交運信息，如地點、日期、交運額銷售數(shù)量銷售額銷售成本稅務(wù)信息銷售代理信息銷售物料信息橫向?qū)Ρ瓤v向?qū)Ρ鹊?5頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（五十五）銷售管理審計重點銷售統(tǒng)計和分析市場單位銷售成本分析選擇不同統(tǒng)計口徑按照客戶分類統(tǒng)計按照銷售代理分類統(tǒng)計按照銷售物料代碼分類統(tǒng)計按照地區(qū)代碼分類統(tǒng)計按照市場領(lǐng)域分類統(tǒng)計按照交運日期分類統(tǒng)計盈虧平衡分析分銷資源計劃第56頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（五十六）銷售管理審計重點銷售管理（如圖所示）制訂銷售計劃，產(chǎn)品報價對客戶進(jìn)行分類管理和檔案管理進(jìn)行市場銷售預(yù)測編制銷售計劃制訂和確認(rèn)銷售訂單下達(dá)訂貨單、組織貨源、貨物交運開具發(fā)票、催收貨款、財務(wù)記帳售后服務(wù)、客戶跟蹤銷售與市場分析第57頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（五十七）銷售管理審計重點銷售管理（如圖所示）第58頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（五十八）銷售管理審計重點銷售系統(tǒng)功能管理（如圖所示）計劃層次之間的關(guān)系第59頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（五十九）銷售管理審計重點銷售管理子系統(tǒng)與其它子系統(tǒng)之間的關(guān)系

第60頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（六十）生產(chǎn)計劃審計重點生產(chǎn)計劃綜述。企業(yè)計劃系統(tǒng)的特點及生產(chǎn)計劃的構(gòu)成（如圖所示）第61頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（六十一）生產(chǎn)計劃審計重點生產(chǎn)計劃綜述。企業(yè)計劃系統(tǒng)的特點及生產(chǎn)計劃的構(gòu)成（如圖所示）第62頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（六十二）生產(chǎn)計劃審計重點完整的應(yīng)用組織架構(gòu)。企業(yè)關(guān)系數(shù)據(jù)庫模型可以適合已有的組織模型公司及其內(nèi)部和外部環(huán)境控制組、利潤中心銷售和采購組織公司和工廠、事業(yè)部存儲貨位、倉庫綜合性的企業(yè)資源計劃系統(tǒng)一個有效的制造管理系統(tǒng)，包括文件管理功能、數(shù)據(jù)交換、數(shù)據(jù)集成一個供應(yīng)鏈系統(tǒng)，包括財務(wù)功能、價值分析、生產(chǎn)計劃、物料計劃、能力計劃一個執(zhí)行系統(tǒng)，包括制造執(zhí)行系統(tǒng)、車間控制系統(tǒng)跨公司業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)，包括計劃的多層次和多組織系統(tǒng)、物流轉(zhuǎn)移系統(tǒng)第63頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（六十三）生產(chǎn)計劃審計重點主生產(chǎn)計劃（MPS–MainProductionSchedule）。確定每個具體產(chǎn)品在每個具體時間段的生產(chǎn)計劃，其來源有：客戶訂單市場預(yù)測備品備件廠際需求配件加工計劃維修第64頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（六十四）生產(chǎn)計劃審計重點粗能力計劃（RCCP-Rough-cutCapacityPlanning）建立關(guān)鍵工序資源清單尋找超負(fù)荷時段確立各個時段負(fù)荷的起因生產(chǎn)計劃的指標(biāo)體系品種指標(biāo)產(chǎn)量指標(biāo)質(zhì)量指標(biāo)產(chǎn)值指標(biāo)出產(chǎn)期第65頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（六十五）生產(chǎn)計劃審計重點獨立需求庫存管理庫存及其作用?？s短訂貨提前期保證生產(chǎn)穩(wěn)定性分?jǐn)傆嗀涃M用防止短缺損失防止生產(chǎn)過程的中斷庫存的分類按物料的作用分類主要原材料輔助材料燃料和動力維修備用件第66頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（六十六）生產(chǎn)計劃審計重點獨立需求庫存管理庫存的分類按照庫存物資的存在狀態(tài)分類原材料庫存成品庫存零部件庫存在制品庫存按照庫存用途分類經(jīng)常性庫存季節(jié)性庫存安全庫存第67頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（六十七）生產(chǎn)計劃審計重點獨立需求庫存管理庫存的分類按照庫存的表現(xiàn)特征分類單周期庫存多周期庫存獨立需求庫存從屬需求庫存第68頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（六十八）生產(chǎn)計劃審計重點庫存控制模式連續(xù)檢查控制模式每次訂貨批量Q通常是固定的每相臨兩次訂貨的時間間隔通常是變化的訂貨提前LT基本不變周期檢查控制模式訂貨間隔周期是固定的每次訂貨批量通常是變化的每次訂貨提前期是變化的適合需要定期盤點和定期采購的貨物適合具有相同供應(yīng)來源的貨物適合需要計劃控制的貨物第69頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（六十九）生產(chǎn)計劃審計重點庫存重點控制方法–ABC分析法A類物品，品種數(shù)10%–20%，占用庫存資金70%-80%B類物品，品種數(shù)20%–25%，占用庫存資金15%-20%C類物品，品種數(shù)60%–65%，占用庫存資金5%-10%第70頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（七十）生產(chǎn)計劃審計重點庫存決策單周期庫存決策期望損失最小法期望利潤最大法邊際分析法多周期庫存決策隨庫存量增加而增加的費用庫存成本倉儲空間費用物品變質(zhì)和和陳舊損失費用稅收和保險費第71頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（七十一）生產(chǎn)計劃審計重點庫存決策多周期庫存決策隨庫存量增加而減少的費用訂貨費調(diào)整準(zhǔn)備費采購費加工費生產(chǎn)管理費缺貨損失費經(jīng)濟(jì)訂貨批量模型經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)批量模型價格折扣時的經(jīng)濟(jì)訂貨批量模型第72頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（七十二）生產(chǎn)計劃審計重點隨機(jī)需求庫存控制訂貨批量的確定訂貨點的確定訂貨周期的確定目標(biāo)庫存水平的確定第73頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（七十三）人力資源管理審計重點人事管理–人力資源計劃管理第74頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（七十四）人力資源管理審計重點人力資源規(guī)劃的輔助決策招聘管理優(yōu)化招聘過程，減少業(yè)務(wù)工作量降低招聘成本為選擇聘用人員崗位提供輔助信息工資核算工時管理差旅核算培訓(xùn)管理報酬管理測評管理第75頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（七十五）人力資源管理審計重點人力資源規(guī)劃的輔助決策招聘管理人力資源管理工作分析工作描述職務(wù)名稱工作程序工作條件社會環(huán)境聘用條件工作說明書一般要求：性別、學(xué)歷、年齡、經(jīng)歷生理要求：體力、健康、感覺心理要求：觀察、記憶、學(xué)習(xí)能力員工招聘第76頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（七十六）人力資源管理審計重點人力資源規(guī)劃的輔助決策招聘管理第77頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（七十七）財務(wù)管理審計重點ERP財務(wù)管理系統(tǒng)的意義對全球市場信息的快速反饋在降低各類經(jīng)營成本和縮短產(chǎn)品進(jìn)入市場的周期間尋求平衡提高對企業(yè)內(nèi)部其他部門和外部組織的財務(wù)管理水平提供更豐富的戰(zhàn)略性財務(wù)信息更強(qiáng)的財務(wù)分析和決策支持能力第78頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（七十八）財務(wù)管理審計重點ERP系統(tǒng)的財務(wù)管理財務(wù)管理。帳務(wù)管理應(yīng)收帳款應(yīng)付帳款工資核算現(xiàn)金管理材料管理銷售核算成本管理。成本核算成本控制固定資產(chǎn)管理。第79頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（七十九）財務(wù)管理審計重點ERP系統(tǒng)的財務(wù)管理制作憑證制作原始憑證原始憑證審核打印憑證作為原始憑證時的簽字制度根據(jù)憑證記帳明細(xì)帳。對內(nèi)帳務(wù)。資產(chǎn)、成本、工資、材料、利潤對外帳務(wù)。銀行帳、應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)付日記帳。按照發(fā)生科目逐日匯總總帳。全部科目總帳。財務(wù)報表。資產(chǎn)負(fù)債表損益明細(xì)表現(xiàn)金流量表第80頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（八十）財務(wù)管理審計重點標(biāo)準(zhǔn)財務(wù)電算化的實現(xiàn)財務(wù)處理基本流程（如圖）第81頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（八十一）財務(wù)管理審計重點ERP系統(tǒng)的財務(wù)管理設(shè)置帳戶資產(chǎn)帳戶負(fù)債帳戶所有者權(quán)益收入費用利潤會計科目借方、貸方期末余額=期初余額+本期收方發(fā)生額–本期付方發(fā)生額月末余額=月初余額+本月收方發(fā)生額–本月付方發(fā)生額第82頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（八十二）財務(wù)管理審計重點ERP系統(tǒng)的財務(wù)管理填制和審核記帳憑證登記帳簿對帳和結(jié)帳編制會計報表第83頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（八十三）財務(wù)管理審計重點財務(wù)處理流程（如圖）根據(jù)原始憑證或其匯總表編制記帳憑證編制轉(zhuǎn)帳憑證登記現(xiàn)金日記帳、銀行存款帳編制科目日結(jié)單、日計表、總帳銀行對帳總分核對、明細(xì)核對、定期對帳編制會計報表第84頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（八十四）財務(wù)管理審計重點財務(wù)處理業(yè)務(wù)流程（如圖）第85頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（八十五）財務(wù)管理審計重點財務(wù)系統(tǒng)的新特點吸收和采納國際先進(jìn)的企業(yè)財務(wù)管理實踐經(jīng)驗，改變了會計管理的流程強(qiáng)調(diào)面向業(yè)務(wù)流程進(jìn)行財務(wù)信息收集、分析、控制，利于企業(yè)重組更全面地提供企業(yè)管理信息，為戰(zhàn)略決策和企業(yè)操作服務(wù)支持企業(yè)的全球化經(jīng)營支持基于WEB的財務(wù)信息處理第86頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（八十六）財務(wù)管理審計重點集成化財務(wù)系統(tǒng)的實現(xiàn)采購數(shù)據(jù)傳遞采購訂單（采購數(shù)量、價格、品名、代碼等）采購發(fā)票采購收貨單采購費用自動生成應(yīng)付帳款憑證在途材料采購帳原材料帳自動計算材料平均價格自動計算材料成本第87頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（八十七）財務(wù)管理審計重點集成化財務(wù)系統(tǒng)的實現(xiàn)銷售數(shù)據(jù)傳遞銷售合同數(shù)量銷售合同價格銷售發(fā)票合同出貨銷售費用自動生成應(yīng)收帳款憑證銷售收入帳銷售成本帳第88頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（八十八）財務(wù)管理審計重點集成化財務(wù)系統(tǒng)的實現(xiàn)庫存數(shù)據(jù)傳遞入庫單據(jù)出庫單據(jù)盤點數(shù)據(jù)材料明細(xì)帳半成品明細(xì)帳成品數(shù)量明細(xì)帳工程數(shù)據(jù)傳遞標(biāo)準(zhǔn)工時定額成本工程核算相關(guān)數(shù)據(jù)第89頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（八十九）財務(wù)管理審計重點集成化財務(wù)系統(tǒng)的實現(xiàn)生產(chǎn)數(shù)據(jù)傳遞在制品數(shù)量記錄加工工時加工臺時產(chǎn)量記錄進(jìn)行成本核算人工工資計算第90頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（九十）財務(wù)管理審計重點集成化財務(wù)系統(tǒng)的實現(xiàn)質(zhì)量數(shù)據(jù)傳遞廢品數(shù)量質(zhì)量檢驗工時、臺時產(chǎn)量記錄成本核算和分析人工工資計算計劃數(shù)據(jù)傳遞投入產(chǎn)出計劃，包括數(shù)量、時間用于財務(wù)預(yù)算管理設(shè)備數(shù)據(jù)傳遞設(shè)備維修和保養(yǎng)計劃備品備件數(shù)量工時、臺時數(shù)據(jù)用于生產(chǎn)成本計算第91頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（九十一）財務(wù)管理審計重點集成化財務(wù)系統(tǒng)的實現(xiàn)人事數(shù)據(jù)傳遞工資級別工資計算方法獎勵工資勞動量統(tǒng)計及工資、輔助工資、獎金“客戶/服務(wù)器”模式下的數(shù)據(jù)綜合財務(wù)各個子系統(tǒng)關(guān)系（如圖）第92頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（九十二）財務(wù)管理審計重點財務(wù)各個子系統(tǒng)關(guān)系（如圖）第93頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（九十三）財務(wù)管理審計重點財務(wù)系統(tǒng)與ERP其它子系統(tǒng)之間的關(guān)系（如圖）

第94頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（九十四）成本管理審計重點ERP的成本管理原則事前成本計劃。實現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)成本的預(yù)先確定事中成本控制。實際成本發(fā)生后成本差異的分析事后信息反饋。成本中心為主體的責(zé)任成本管理第95頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（九十五）成本管理審計重點成本管理涉及的主要方面成本中心會計成本預(yù)算–標(biāo)準(zhǔn)成本的確定標(biāo)準(zhǔn)成本與實際成本之間的差異對比成本報告與分析成本記帳模塊、產(chǎn)品成本模塊、獲利分析模塊之間的統(tǒng)一訂單和項目會計訂單分析計劃與實際計算結(jié)果對比分析第96頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（九十六）成本管理審計重點成本管理涉及的主要方面產(chǎn)品成本核算成本核算成本分?jǐn)偽锪?、技術(shù)數(shù)據(jù)收集單個產(chǎn)品成本分析成本結(jié)構(gòu)、成本要素、運營過程監(jiān)控對單個產(chǎn)品、一定時期的成本預(yù)測獲利能力分析成本–數(shù)量–利潤分析利潤中心會計每個企業(yè)的獲利能力每個利潤核算單位的獲利能力輔助管理決策的執(zhí)行信息系統(tǒng)對所有信息的綜合分析第97頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（九十七）成本管理審計重點生產(chǎn)成本計算方法成本滾動計算法（CostRoll-up）由底層逐級向上累計，從而得出最終產(chǎn)品的生產(chǎn)成本物料消耗定額–來自產(chǎn)品結(jié)構(gòu)圖采購成本–來自物料主文件各種小時費用率–來自工作中心文件標(biāo)準(zhǔn)時間–來自工藝路線文件ABC法ERP的成本計算確定成本計算對象確定成本計算期間在產(chǎn)成品和在制品之間分配產(chǎn)品成本第98頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（九十八）成本管理審計重點直接材料費的計算本層制造件的直接材料費=下層制造件的直接材料費+下層原材料的材料費材料費=材料實際耗用量*材料的價格*產(chǎn)品用量材料的價格計算先進(jìn)先出法。價格采用最先入庫時的價格后進(jìn)先出法。價格是最后入庫時的價格加權(quán)平均法。加權(quán)平均價格=總?cè)霂旖痤~/總?cè)霂鞌?shù)量各層直接人工費=人工費率*工作小時數(shù)間接費用的計算第99頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（九十九）成本管理審計重點成本類型標(biāo)準(zhǔn)成本。經(jīng)過分析、模擬、測算獲得實際成本。生產(chǎn)過程產(chǎn)生的真實成本模擬成本。計劃或決策時的近似成本成本計劃（如圖）

第100頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（一零零）成本管理審計重點成本計劃（如圖）

第101頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（一零一）成本管理審計重點成本差異分析成本差異。實際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本之間的差異。其它分析。計劃成本與實際成本之間的對比分析。成本控制（如圖）第102頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（一零二）成本管理審計重點成本控制（如圖）第103頁/共115頁企業(yè)資源計劃審計重點（