會(huì)計(jì)核算流轉(zhuǎn)第1頁/共28頁3、分類按編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證（1）原始憑證分類按取得來源的不同：外來原始憑證，自制原始憑證按填制手續(xù)和方法的不同：一次憑證，累積憑證

(2)記賬憑證按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容不同：收款憑證，付款憑證，轉(zhuǎn)賬憑證（專用記賬憑證）；通用記賬憑證按對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)反映方式不同：復(fù)式記賬憑證，單式記賬憑證第2頁/共28頁第3頁/共28頁第4頁/共28頁第5頁/共28頁第6頁/共28頁二、原始憑證的填制和審核1、原始憑證的基本內(nèi)容：原始憑證的名稱填制原始憑證的日期接受憑證單位的名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、計(jì)量單位、單價(jià)和金額原始憑證附件原始憑證填制單位和填制人員簽名蓋章第7頁/共28頁2、原始憑證的填制要求：填制原始憑證要真實(shí)填制原始憑證要內(nèi)容齊全填制原始憑證要明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任填制原始憑證要及時(shí)填制原始憑證要書寫規(guī)范各種原始憑證要連續(xù)編號(hào)3、原始憑證的審核真實(shí)性審核合法、合理、合規(guī)性審核完整性審核第8頁/共28頁三、記賬憑證的審核1、記賬憑證的基本內(nèi)容憑證名稱填制單位名稱填制日期和憑證編號(hào)賬戶名稱、記賬符號(hào)、金額附件張數(shù)有關(guān)人員簽章（填制、稽核、記賬、負(fù)責(zé)人）第9頁/共28頁2、記賬憑證填制必須以原始憑證為依據(jù)摘要填寫簡(jiǎn)明扼要分錄填寫正確編號(hào)要連續(xù)附件張數(shù)要注明相關(guān)人員必須簽章填制方式：收款憑證根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制付款憑證根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款付出業(yè)務(wù)的原始憑證填制對(duì)于現(xiàn)金和銀行存款之間的收付業(yè)務(wù)，可以同時(shí)編制收款和付款兩張憑證；也可以只編制一張付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證根據(jù)不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付的有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制第10頁/共28頁3、記賬憑證審核原始憑證是否符合要求所附憑證是否齊全內(nèi)容是否填寫正確是否全部簽章第11頁/共28頁四、會(huì)計(jì)憑證的傳遞及保管1、會(huì)計(jì)憑證的傳遞概念：指會(huì)計(jì)憑證從填制或取得起，經(jīng)過審核、整理、記賬到裝訂保管為止，在各部門、人員之間的傳遞程序和傳遞時(shí)間。內(nèi)容：確定傳遞環(huán)節(jié)；確定在每一環(huán)節(jié)的停留時(shí)間。要科學(xué)合理地確定傳遞程序。2、會(huì)計(jì)憑證的保管裝訂成冊(cè)保管指定專人負(fù)責(zé)保管一般憑證保管期限為15年，對(duì)私營改造和涉外的憑證要求永久保管原則上不得外借第12頁/共28頁第三部分賬簿一、會(huì)計(jì)賬簿1、概念：由具有一定格式、相關(guān)聯(lián)結(jié)的賬頁所組成的，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，序時(shí)、分類、連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。2、作用系統(tǒng)歸納和積累會(huì)計(jì)資料的工具是會(huì)計(jì)報(bào)表資料的來源為開展財(cái)務(wù)分析、會(huì)計(jì)檢查提供依據(jù)第13頁/共28頁3、分類（1）按用途分日記賬（序時(shí)賬）：普通日記賬，特種日記賬分類賬：總分類賬和明細(xì)分類賬備查賬：對(duì)賬簿記錄的一種補(bǔ)充（2）按外表形式分訂本式賬簿：特種日記賬，總分類賬活頁式賬簿：明細(xì)分類賬卡片式賬簿：固定資產(chǎn)明細(xì)賬第14頁/共28頁二、賬簿設(shè)置及登記設(shè)置原則：依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本內(nèi)容：封面扉頁賬頁：賬戶名稱、日期、憑證種類及號(hào)數(shù)、摘要、金額、頁次第15頁/共28頁（一）序時(shí)賬1、普通日記賬（1）概念：序時(shí)地登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬，根據(jù)原始憑證逐日逐筆登記。（2）格式：P63（3）優(yōu)缺點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：全面連續(xù)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)缺點(diǎn)：不利于分工和登賬，工作量大第16頁/共28頁2、特種日記賬（1）分類現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬轉(zhuǎn)賬日記賬（2）格式：一般采用三欄式（3）公式：本日結(jié)余=上日結(jié)余+本日收入數(shù)-本日支出數(shù)（4）優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：分類清楚、對(duì)應(yīng)關(guān)系明確；缺點(diǎn)：工作量大第17頁/共28頁（二）分類賬1、總分類賬訂本式、三欄式2、明細(xì)分類賬一般采用活頁或卡片式格式：三欄式（應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、短期借款、實(shí)收資本等）數(shù)量金額式（材料、庫存商品）多欄式（生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等）第18頁/共28頁（三）賬簿的啟用和登記規(guī)則1、賬簿的啟用登記“賬簿啟用及交接表”啟用時(shí)在賬簿扉頁登明有關(guān)事項(xiàng)并由有關(guān)人員簽名2、登記賬簿的規(guī)則必須根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證，及時(shí)登記，過賬后在憑證的過賬欄中作出記號(hào)用鋼筆和藍(lán)黑墨水書寫賬簿按事先編定的頁碼連續(xù)登記摘要、金額書寫規(guī)范發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬用正確方法進(jìn)行更正第19頁/共28頁三、更改錯(cuò)賬的方法1、劃線更正法適用范圍：結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)因過賬筆誤造成的賬簿的數(shù)字或文字錯(cuò)誤。舉例：記賬憑證正確，發(fā)現(xiàn)在賬簿上錯(cuò)把1600記為6100，可采用劃線更正法更正。例如：

16006100第20頁/共28頁2、紅字更正法適用范圍：記賬憑證有錯(cuò)，并已據(jù)以登賬形成的錯(cuò)誤。更正方法：先用紅字金額填制一張與錯(cuò)誤憑證相同的憑證，再用藍(lán)字金額做一張正確的記賬憑證，同時(shí)根據(jù)這兩張憑證登記入賬。如記賬憑證中的錯(cuò)誤僅是多記金額，則可只填制一張紅字金額的記賬憑證，填列多記的金額并據(jù)以入賬。第21頁/共28頁紅字更正法舉例：某車間生產(chǎn)領(lǐng)用材料1000元誤記為：借：管理費(fèi)用1000

貸：原材料1000

并已過賬。更正：借：管理費(fèi)用1000

貸：原材料1000

借：生產(chǎn)成本1000

貸：原材料1000并根據(jù)上述兩張憑證登記入賬。第22頁/共28頁3、補(bǔ)充登記法適用范圍：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證所填的金額小于正確金額的情況。更正方法：按少計(jì)金額填一張記賬憑證登記入賬以補(bǔ)充原來少計(jì)的金額。補(bǔ)充登記法舉例：生產(chǎn)領(lǐng)用原材料1000元，憑證中金額誤記為100元。更正：借：生產(chǎn)成本900

貸：原材料900補(bǔ)做一張如上的記賬憑證并據(jù)以入賬。第23頁/共28頁

四、對(duì)賬與結(jié)賬1、對(duì)賬（1）賬證核對(duì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證核對(duì)。（2）賬賬核對(duì)分類賬借方余額與貸方余額核對(duì)；現(xiàn)金、銀行存款分類賬余額與相應(yīng)日記賬余額核對(duì)；總分類賬與明細(xì)分類賬余額核對(duì)；會(huì)計(jì)部門財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)賬與保管或使用部門的明細(xì)賬余額核對(duì)。（3）賬實(shí)核對(duì)賬物核對(duì)與賬款相符。第24頁/共28頁2、結(jié)賬概念：是對(duì)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行定期結(jié)算的工作，結(jié)出損益類賬戶的本期發(fā)生額和資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類賬戶的本期發(fā)生額及期末余額。步驟：檢查本期所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否都已經(jīng)登記賬；按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，對(duì)有關(guān)賬項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整；計(jì)算各個(gè)費(fèi)用（成本）類賬戶和收入類賬戶并結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤和利潤分配賬戶；結(jié)出各類日記賬、分類賬的本期發(fā)生額和期末余額。方法：月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)第25頁/共28頁五、賬簿的更換與保管1、更換新年度采用新的賬簿將原來賬簿余額轉(zhuǎn)入新的賬簿中；一般在摘要欄“結(jié)轉(zhuǎn)下年”、“上年結(jié)轉(zhuǎn)”2、賬簿保管（1）原則：專人保管不得借閱、復(fù)制、涂改等賬簿記錄齊全交接手續(xù)清楚