2018年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試輔導(dǎo)財(cái)政稅收專業(yè)知識(shí)與實(shí)務(wù)第1頁(yè)第三章稅收理論考情分析

題型：以單選題和多選題為主

分值：10分左右；基本上5個(gè)單選題，2個(gè)多選題。第一節(jié)稅收概述

知識(shí)點(diǎn)：稅收的本質(zhì)

（一）掌握稅收的概念

稅收是國(guó)家為滿足社會(huì)公共需要，依據(jù)其社會(huì)職能，按照法律規(guī)定，參與社會(huì)產(chǎn)品的分配，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種規(guī)范形式。

（二）稅收的三點(diǎn)含義

1.稅收是一種工具，其使用的目的是為國(guó)家取得財(cái)政收入，從而滿足社會(huì)公共需要；

2.征稅權(quán)力歸國(guó)家所有；

3.征稅必須依法進(jìn)行。

稅收由國(guó)家征收，行使征稅權(quán)的主體是國(guó)家。稅收是政府取得財(cái)政收入最佳、最有效的形式。（三）稅收的本質(zhì)（掌握）

作為權(quán)力主體的國(guó)家，在取得財(cái)政收入的分配活動(dòng)中，同社會(huì)集團(tuán)、社會(huì)成員之間形成的一種特定分配關(guān)系，它是社會(huì)整個(gè)產(chǎn)品分配關(guān)系的有機(jī)組成部分，也是社會(huì)整個(gè)生產(chǎn)關(guān)系的有機(jī)組成部分?！纠}1·多選題】下列關(guān)于稅收的表述中正確的有（）。

A.稅收是國(guó)家為滿足社會(huì)公共需要而取得財(cái)政收入的一種規(guī)范形式

B.稅收是一種工具，其使用的目的是為國(guó)家取得財(cái)政收入

C.國(guó)家征稅要依據(jù)稅收法律

D.國(guó)家征稅憑借的是財(cái)產(chǎn)權(quán)力

E.稅收體現(xiàn)了國(guó)家同社會(huì)集團(tuán)、社會(huì)成員之間的特定分配關(guān)系

『正確答案』ABCE

『答案解析』國(guó)家征稅憑借的是強(qiáng)制權(quán)力?！纠}2·單選題】稅收的本質(zhì)是（）。

A.稅收僅僅是一種取得財(cái)政收入的工具

B.稅收能調(diào)節(jié)國(guó)民經(jīng)濟(jì)分配格局

C.稅收體現(xiàn)了國(guó)家同社會(huì)集團(tuán)、社會(huì)成員之間的特定分配關(guān)系

D.稅收能監(jiān)督國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行

『正確答案』C

『答案解析』稅收的本質(zhì)體現(xiàn)著作為權(quán)力主體的國(guó)家，在取得財(cái)政收入的分配活動(dòng)中，同社會(huì)集團(tuán)、社會(huì)成員之間形成的一種特定分配關(guān)系。

知識(shí)點(diǎn)：稅收的職能（掌握）

——稅收客觀存在的固有的功能

（一）財(cái)政職能（收入職能）

稅收是各國(guó)取得財(cái)政收入的最主要形式。稅收的財(cái)政職能是稅收首要的和基本的職能。

（二）經(jīng)濟(jì)職能（調(diào)節(jié)職能）

（三）監(jiān)督職能【例題1·多選題】（2015年）稅收的職能包括（）。

A.財(cái)政職能

B.經(jīng)濟(jì)職能

C.保障職能

D.救濟(jì)職能

E.監(jiān)督職能

『正確答案』ABE【例題2·單選題】稅收的首要職能是（）。

A.財(cái)政職能

B.經(jīng)濟(jì)職能

C.監(jiān)督職能

D.調(diào)控職能

『正確答案』A【例題3·多選題】（2014年）關(guān)于稅收的說(shuō)法，正確的有（）。

A.稅收權(quán)利歸國(guó)家所有

B.稅收的職能具有客觀性

C.監(jiān)督職能是稅收的首要職能

D.稅收可以調(diào)節(jié)居民消費(fèi)結(jié)構(gòu)

E.稅收的監(jiān)督職能涉及宏觀和微觀兩個(gè)層次

『正確答案』ABDE第二節(jié)稅收原則

知識(shí)點(diǎn)：稅收原則概述

（一）稅收原則的概念（了解）

稅收原則的核心問(wèn)題：如何使得稅收關(guān)系適應(yīng)一定的生產(chǎn)關(guān)系的要求，它體現(xiàn)了政府征稅的基本思想。

（二）制定稅收原則的依據(jù)

1.政府公共職能——稅收的首要和基本目的是為滿足社會(huì)公共需要；

2.社會(huì)生產(chǎn)力水平；

3.社會(huì)生產(chǎn)關(guān)系狀況。（三）稅收原則理論的形成和發(fā)展（掌握）稅收原則威廉·配第最早提出稅收原則一詞

著作：《賦稅論》和《政治算術(shù)》

稅收原則：公平、簡(jiǎn)便、節(jié)省亞當(dāng)·斯密代表作：《國(guó)民財(cái)富性質(zhì)和原因的研究》

稅收原則：平等、確定、便利、最少征收費(fèi)用瓦格納財(cái)政政策原則具體包括收入充分原則和收入彈性原則；國(guó)民經(jīng)濟(jì)原則具體包括慎選稅源原則和慎選稅種原則；社會(huì)公正原則又稱為“社會(huì)正義原則”，包括普遍原則和平等原則；稅務(wù)行政原則包括確定、便利和節(jié)約原則。【例題1·多選題】亞當(dāng)·斯密提出的稅收原則包括（）。

A.平等原則

B.確定原則

C.便利原則

D.適度原則

E.最少征收費(fèi)用原則

『正確答案』ABCE

『答案解析』亞當(dāng)·斯密提出的稅收原則包括平等、確定、便利、最少征收費(fèi)用原則?！纠}2·多選題】19世紀(jì)德國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家瓦格納提出的稅收原則包括（）。

A.財(cái)政政策原則

B.國(guó)民經(jīng)濟(jì)原則

C.適應(yīng)國(guó)家本質(zhì)的原則

D.社會(huì)公平原則

E.稅務(wù)行政原則

『正確答案』ABDE

『答案解析』瓦格納提出的稅收原則包括財(cái)政政策原則、國(guó)民經(jīng)濟(jì)原則、社會(huì)公平原則、稅務(wù)行政原則?！纠}3·多選題】（2017年）德國(guó)19世紀(jì)社會(huì)政策學(xué)派創(chuàng)始人瓦格納提出的“四端九項(xiàng)”原則中，屬于稅務(wù)行政原則的有（）。

A.收入充分原則

B.確定原則

C.彈性原則

D.便利原則

E.節(jié)約原則

『正確答案』BDE

『答案解析』稅務(wù)行政原則包括確定、便利和節(jié)約原則。

知識(shí)點(diǎn)：現(xiàn)代稅收原則（掌握）

1.財(cái)政原則

稅收必須為國(guó)家籌集充足的財(cái)政資金，以滿足國(guó)家職能活動(dòng)的需要，包括財(cái)政收入和稅務(wù)行政兩方面。

（1）充裕原則；

（2）彈性原則——稅收收入應(yīng)能隨財(cái)政支出的需要進(jìn)行調(diào)整；

（3）便利原則；

（4）節(jié)約原則——節(jié)省稅務(wù)行政費(fèi)用。2.經(jīng)濟(jì)原則：稅制的建立應(yīng)有利于保護(hù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)，避免稅收妨害生產(chǎn)的消極作用，進(jìn)而促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、均衡發(fā)展。（1）配置原則稅收活動(dòng)必須有利于資源配置（2）效率原則（重要）①稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則國(guó)家征稅要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)機(jī)制的有效運(yùn)行

檢驗(yàn)稅收經(jīng)濟(jì)效率原則的標(biāo)準(zhǔn)：稅收額外負(fù)擔(dān)最小化和額外收益最大化，以最小的額外負(fù)擔(dān)換取最大的經(jīng)濟(jì)效率②稅收本身的效率原則以最小的稅收成本取得最大的稅收收入3.公平原則

稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)公平合理地分配于全體社會(huì)成員之間，即瓦格納的“社會(huì)正義原則”。在當(dāng)代西方稅收學(xué)界看來(lái)，稅收公平原則是設(shè)計(jì)和實(shí)施稅收制度的最重要的原則。

（1）普遍原則

除特殊情況外，稅收應(yīng)由本國(guó)全體公民共同負(fù)擔(dān)。

（2）平等原則——現(xiàn)代社會(huì)的公平原則主要是指平等原則，包括橫向公平和縱向公平。

①橫向公平，又稱為“水平公平”，對(duì)相同境遇的人課征相同的稅收；

②縱向公平，又稱為“垂直公平”，對(duì)不同境遇的人課征不同的稅收；

③判斷“境遇”的標(biāo)準(zhǔn)一般包括受益標(biāo)準(zhǔn)和能力標(biāo)準(zhǔn)。

從能力標(biāo)準(zhǔn)角度，橫向公平——具有相同納稅能力的人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相同的稅收；縱向公平——不同納稅能力的人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)不同的稅收；

測(cè)定納稅人納稅能力強(qiáng)弱的標(biāo)準(zhǔn)：收入、財(cái)產(chǎn)和消費(fèi)支出。收入通常被認(rèn)為是測(cè)定納稅人納稅能力的最好的尺度?，F(xiàn)代稅收原則財(cái)政原則充裕原則、彈性原則、便利原則、節(jié)約原則經(jīng)濟(jì)原則配置原則、效率原則公平原則普遍原則、平等原則【例題1·多選題】財(cái)政原則是稅制建設(shè)的重要原則，其內(nèi)容有（）。

A.充裕原則

B.彈性原則

C.便利原則

D.效率原則

E.節(jié)約原則

『正確答案』ABCE

『答案解析』財(cái)政原則是稅制建設(shè)的重要原則，其內(nèi)容有充裕原則、彈性原則、便利原則和節(jié)約原則?！纠}2·單選題】稅收收入應(yīng)能隨著財(cái)政支出的需要進(jìn)行調(diào)整，體現(xiàn)了稅收的（）。

A.便利原則

B.配置原則

C.經(jīng)濟(jì)原則

D.彈性原則

『正確答案』D

『答案解析』稅收收入應(yīng)能隨著財(cái)政支出的需要進(jìn)行調(diào)整，體現(xiàn)了稅收的彈性原則?！纠}3·多選題】（2013年）稅收的經(jīng)濟(jì)原則包括（）。

A.財(cái)政原則

B.配置原則

C.效率原則

D.公平原則

E.彈性原則

『正確答案』BC

『答案解析』本題考查稅收的經(jīng)濟(jì)原則。稅收的經(jīng)濟(jì)原則主要包括配置原則和效率原則。【例題4·單選題】（2014年）檢驗(yàn)稅收經(jīng)濟(jì)效率原則的標(biāo)準(zhǔn)是（）。

A.征稅成本最小化

B.稅收額外負(fù)擔(dān)最小化

C.稅收額外收益最小化

D.稅收收入最大化

『正確答案』B

『答案解析』檢驗(yàn)稅收經(jīng)濟(jì)效率原則的標(biāo)準(zhǔn)，是稅收額外負(fù)擔(dān)最小化和額外收益最大化?！纠}5·多選題】稅收的公平原則包括（）。

A.普遍原則

B.效率原則

C.平等原則

D.確定原則

E.節(jié)約原則

『正確答案』AC

『答案解析』稅收的公平原則包括普遍原則和平等原則?！纠}6·單選題】（2013年）稅收的縱向公平是指（）。

A.排除特權(quán)階層免稅

B.自然人和法人均需納稅

C.公私經(jīng)濟(jì)均等征稅

D.對(duì)不同境遇的人課征不同的稅收

『正確答案』D

『答案解析』本題考查稅收的公平原則?？v向公平又稱垂直公平，對(duì)不同境遇的人課征不同的稅收?！纠}7·多選題】（2015年）可以作為測(cè)定納稅人納稅能力大小的指標(biāo)有（）。

A.收入

B.財(cái)產(chǎn)

C.家庭人口

D.年齡

E.消費(fèi)支出

『正確答案』ABE

『答案解析』本題考查現(xiàn)代稅收原則。測(cè)定納稅人納稅能力的強(qiáng)弱，通常有三種標(biāo)準(zhǔn)：收入、財(cái)產(chǎn)、消費(fèi)支出。第三節(jié)稅法與稅制

知識(shí)點(diǎn)：稅法概述

（一）稅法的概念

由國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)或其授權(quán)的行政機(jī)關(guān)制定的調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。（二）稅法的淵源（熟悉）

稅法屬于成文法，而不是習(xí)慣法。稅法的淵源主要就是成文法。1.正式淵源（1）憲法

（2）稅收法律：《個(gè)人所得稅法》等

（3）稅收法規(guī)

（4）部委規(guī)章和有關(guān)規(guī)范性文件

（5）地方性法規(guī)、地方政府規(guī)章和有關(guān)規(guī)范性文件

（6）自治條例和單行條例

（7）國(guó)際稅收條約或協(xié)定2.非正式淵源習(xí)慣、判例、稅收通告等。【例題·多選題】稅法的正式淵源包括（）。

A.稅收法律

B.稅收法規(guī)

C.部委規(guī)章

D.稅收判例

E.稅收習(xí)慣

『正確答案』ABC

『答案解析』本題考查稅法的淵源。稅收判例和稅收習(xí)慣屬于稅法的非正式淵源。（三）稅法的效力與解釋

1.稅法的效力

（1）稅法的空間效力

我國(guó)稅法的空間效力主要包括兩種類型：

①在全國(guó)范圍內(nèi)有效

②在地方范圍內(nèi)有效（2）稅法的時(shí)間效力

我國(guó)稅法的生效主要分為為三種情況：

①稅法通過(guò)一段時(shí)間后開(kāi)始生效；

②稅法自通過(guò)發(fā)布之日起生效；

③稅法公布后授權(quán)地方政府自行確定實(shí)施日期。

稅法的失效：

①以新法代替舊法（最常見(jiàn)的稅法失效方式）；

②直接宣布廢止某項(xiàng)稅法；

③稅法本身規(guī)定廢止日期。

溯及力問(wèn)題。我國(guó)稅法堅(jiān)持不溯及既往的原則。2.稅法的解釋（熟悉）（1）立法解釋立法機(jī)關(guān)做出的解釋；稅收立法解釋與被解釋的稅法具有同等法律效力（2）行政解釋（稅法執(zhí)法解釋）在行政執(zhí)法中一般具有普遍的約束力，但不具備與被解釋的稅收法律、法規(guī)相同的效力，不能作為法院判案的直接依據(jù)（3）司法解釋只能由最高人民法院和最高人民檢察院做出。具有法的效力，可以作為辦案和適用法律、法規(guī)的依據(jù)【例題1·單選題】國(guó)家稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)按照稅法的授權(quán)，在執(zhí)法的過(guò)程中對(duì)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章如何具體應(yīng)用所作的解釋屬于（）。

A.立法解釋

B.行政解釋

C.司法解釋

D.字面解釋

『正確答案』B

『答案解析』本題考查行政解釋的概念。【例題2·單選題】（2014年）關(guān)于稅法解釋的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。

A.稅收的立法解釋是指稅收立法機(jī)關(guān)對(duì)所設(shè)立稅法的正式解釋

B.稅收的立法解釋與被解釋的稅法具有同等法律效力

C.稅收司法解釋的主體是國(guó)家稅務(wù)總局

D.稅收司法解釋具有法律效力

『正確答案』C

『答案解析』在我國(guó)，司法解釋的主體只能是最高人民法院和最高人民檢察院。選項(xiàng)C錯(cuò)誤。（四）稅法的法定主義原則

稅收法定主義原則是稅法至為重要的基本原則，或稱稅法的最高法律原則；是確定國(guó)家征稅和私人納稅義務(wù)的根本原則。該原則的實(shí)質(zhì)在于對(duì)國(guó)家的權(quán)力加以限制。

稅收法定主義原則的內(nèi)容可以概括為三個(gè)原則：

1.課稅要素法定原則

2.課稅要素明確原則

3.課稅程序合法原則

知識(shí)點(diǎn)：稅制要素

（一）稅收制度（簡(jiǎn)稱稅制）

廣義的稅收制度是稅收的各種法律制度的總稱；狹義的稅收制度是指稅收法律制度。

稅收制度的另一種含義——稅制結(jié)構(gòu)：一個(gè)國(guó)家在一定的歷史條件下所形成的稅收制度的結(jié)構(gòu)體系，即各稅類、稅種、稅制要素等相互配合、相互協(xié)調(diào)構(gòu)成的稅制體系。（二）稅收制度的構(gòu)成要素（掌握）

1.稅收制度的基本要素——納稅人、征稅對(duì)象和稅率

（1）納稅人（納稅義務(wù)人、納稅主體）

稅法上規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。可以是自然人，也可以是法人；

注意代扣代繳義務(wù)人的概念。（2）征稅對(duì)象

①也稱作“征稅客體”，指對(duì)什么征稅，即國(guó)家征稅的標(biāo)的物，它是一個(gè)稅種區(qū)別于另外一個(gè)稅種的主要標(biāo)志；

②了解征稅范圍、稅目、計(jì)稅依據(jù)、計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)、稅類、稅種、稅基、稅源的概念。

③稅目

征稅對(duì)象的具體化，體現(xiàn)了征稅的廣度，反映各稅種具體的征稅范圍。

④計(jì)稅依據(jù)

計(jì)算應(yīng)納稅額所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)（3）稅率

稅率是應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象數(shù)額（量）之間的法定比例，它是計(jì)算稅額和稅收負(fù)擔(dān)的尺度。稅率體現(xiàn)征稅程度，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)；是稅收制度中最有力、最活躍的因素。

稅率的基本形式：比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率

①比例稅率

比例稅率即對(duì)同一征稅對(duì)象，不分?jǐn)?shù)額大小，均按同一比例計(jì)征的稅率。一般適用于對(duì)商品流轉(zhuǎn)額的征稅。

②累進(jìn)稅率

理論上，累進(jìn)稅率可以分為全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、全率累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率、超倍累進(jìn)稅率等。其中最常用的是超額累進(jìn)稅率。七級(jí)全額累進(jìn)稅率表級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）1不超過(guò)1500元的32超過(guò)1500元～4500元的部分103超過(guò)4500元～9000元的部分2044超過(guò)9000元～35000元的部分2555超過(guò)35000元～55000元的部分3066超過(guò)55000元～80000元的部分357超過(guò)80000元的部分45甲月應(yīng)稅所得額為1490元，應(yīng)納稅額=1490×3%=44.7元

乙月應(yīng)稅所得額為1510元，應(yīng)納稅額=1510×10%=151元

應(yīng)稅所得額增加了20元

應(yīng)納稅額增加了106.3元，稅后收益甲>乙

在臨界點(diǎn)附近容易出現(xiàn)稅負(fù)增長(zhǎng)超過(guò)所得增長(zhǎng)的不公平現(xiàn)象。為此我國(guó)沒(méi)有采用全額累進(jìn)稅率，而是采用了超額累進(jìn)稅率。七級(jí)超額累進(jìn)稅率表級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)（元）1不超過(guò)1500元的302超過(guò)1500元～4500元的部分101053超過(guò)4500元～9000元的部分205554超過(guò)9000元～35000元的部分2510055超過(guò)35000元～55000元的部分3027556超過(guò)55000元～80000元的部分3555057超過(guò)80000元的部分4513505甲月應(yīng)稅所得額為1490元，應(yīng)納稅額=1490×3%=44.7元

乙月應(yīng)稅所得額為1510元，應(yīng)納稅額=1500×3%+（1510-1500）×10%=46元

應(yīng)稅所得額增加了20元

應(yīng)納稅額增加了1.3元，稅后收益甲<乙

避免在臨界點(diǎn)附近出現(xiàn)稅負(fù)增長(zhǎng)超過(guò)所得增長(zhǎng)的不公平現(xiàn)象；

超額累進(jìn)稅率的特點(diǎn)：計(jì)算方法比較復(fù)雜；累進(jìn)幅度比較緩和速算扣除數(shù)

速算扣除數(shù)=全額累進(jìn)稅率計(jì)算的稅額-超額累進(jìn)稅率計(jì)算的稅額

超額累進(jìn)稅率計(jì)算的稅額=全額累進(jìn)稅率計(jì)算的稅額-速算扣除數(shù)

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

速算扣除數(shù)的計(jì)算：

第一級(jí)的速算扣除數(shù)永遠(yuǎn)為零

本級(jí)速算扣除數(shù)=（本級(jí)稅率-上一級(jí)稅率）×上一級(jí)征稅對(duì)象的最高數(shù)額+上一級(jí)速算扣除數(shù)

乙月應(yīng)稅所得額為1510元，應(yīng)納稅額=1510×10%-105=46元【例題·單選題】級(jí)數(shù)應(yīng)稅所得額級(jí)距稅率（%）11000元以下的部分52超過(guò)1000～3000元的部分103超過(guò)3000～5000元的部分15假定上述稅率表是超額累進(jìn)稅率表，第三級(jí)的速算扣除數(shù)是（）。

A.50

B.100

C.150

D.200

『正確答案』D

『答案解析』本級(jí)速算扣除數(shù)=（本級(jí)稅率-上一級(jí)稅率）×上一級(jí)征稅對(duì)象的最高數(shù)額+上一級(jí)速算扣除數(shù)。③定額稅率

也稱固定稅額，是指對(duì)每一單位的征稅對(duì)象直接規(guī)定固定稅額的一種稅率，一般適用于從量計(jì)征的稅種?！纠}1·多選題】稅收制度的基本要素包括（）。

A.納稅人

B.稅率

C.征稅對(duì)象

D.納稅期限

E.納稅環(huán)節(jié)

『正確答案』ABC

『答案解析』稅收制度的基本要素包括納稅人、稅率和征稅對(duì)象。【例題2·單選題】在稅收制度的基本要素中，體現(xiàn)征稅程度的是（）。

A.納稅人

B.征稅對(duì)象

C.稅率

D.計(jì)稅依據(jù)

『正確答案』C

『答案解析』稅率能夠體現(xiàn)征稅程度?！纠}3·多選題】稅率的基本形式有（）。

A.比例稅率

B.累進(jìn)稅率

C.定額稅率

D.名義稅率

E.實(shí)際稅率

『正確答案』ABC

『答案解析』稅率的基本形式包括比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率?！纠}4·單選題】（2017年）關(guān)于稅率的說(shuō)法，正確的是（）。

A.累進(jìn)稅率中使用時(shí)間較長(zhǎng)的是超率累進(jìn)稅率

B.對(duì)于累進(jìn)稅率而言，征稅對(duì)象數(shù)額或相對(duì)比例越大，規(guī)定的等級(jí)稅率越低

C.一般來(lái)說(shuō)，稅率的累進(jìn)程度越大，納稅人的邊際稅率與平均稅率的差距越小

D.稅率是稅收制度中最有力、最活躍的因素

『正確答案』D2.稅收制度的其他要素

（1）納稅環(huán)節(jié)

稅法規(guī)定的商品在整個(gè)流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。

（2）納稅期限

一般是指稅法規(guī)定的納稅人申報(bào)繳納稅款的間隔時(shí)間。從我國(guó)現(xiàn)行各稅來(lái)看，納稅期限分按年征收、按季征收、按月征收、按天征收和按次征收等。（3）減稅免稅①稅基式減免通過(guò)直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)的減稅免稅。具體包括起征點(diǎn)、免征額、項(xiàng)目扣除以及跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。

注意免征額與起征點(diǎn)的異同②稅額式減免通過(guò)直接減少應(yīng)納稅額的方式實(shí)現(xiàn)的減稅免稅。具體包括全部免征、減半征收、核定減免率以及另定減征稅額等。

注意稅收支出（稅式支出）的概念：由于稅收優(yōu)惠而造成的政府收入損失。（4）違章處理

對(duì)于維護(hù)國(guó)家稅法的強(qiáng)制性和嚴(yán)肅性具有重要意義?！纠}1·單選題】通過(guò)直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)的減稅免稅屬于（）。

A.稅率式減免

B.稅額式減免

C.稅基式減免

D.稅源式減免

『正確答案』C

『答案解析』稅基式減免通過(guò)直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式減稅免稅。具體包括起征點(diǎn)、免征額、項(xiàng)目扣除以及跨期結(jié)轉(zhuǎn)等?！纠}2·單選題】王先生某月取得勞務(wù)收入為5000元，假設(shè)當(dāng)?shù)匾?guī)定的免征額為2000元，則王先生本月應(yīng)納稅所得額為（）元。

A.2000

B.3000

C.5000

D.7000

『正確答案』B【例題3·單選題】（2014年）關(guān)于減免稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。

A.減免稅有針對(duì)納稅人的，也有針對(duì)征稅對(duì)象的

B.任何單位與部門都不得擅自減稅免稅

C.征稅對(duì)象超過(guò)起征點(diǎn)的只對(duì)超過(guò)部分征稅

D.征稅對(duì)象沒(méi)有達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅

『正確答案』C

知識(shí)點(diǎn)：我國(guó)現(xiàn)行稅收法律制度——法律級(jí)次分類類型制定機(jī)關(guān)具體內(nèi)容（1）稅收法律全國(guó)人大及其常委會(huì)企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法、稅收征管法、車船稅法、環(huán)保稅法……全國(guó)人大或其常委會(huì)授權(quán)國(guó)務(wù)院立法增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅暫行條例（2）稅收行政法規(guī)國(guó)務(wù)院（3）稅收地方性法規(guī)地方人大及其常委會(huì)（4）稅收部門規(guī)章國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門（5）稅收地方規(guī)章地方政府

知識(shí)點(diǎn)：我國(guó)現(xiàn)行稅收法律制度——稅種分類類別具體稅種（1）貨物和勞務(wù)稅類增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅（2）所得稅類企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅（3）財(cái)產(chǎn)稅類房產(chǎn)稅、契稅、車船稅（4）資源稅類資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅（5）行為、目的稅類環(huán)境保護(hù)稅、印花稅、城建稅、車輛購(gòu)置稅、煙葉稅、船舶噸稅【例題1·單選題】《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》屬于（）。

A.稅收法律

B.稅收法規(guī)

C.稅收規(guī)章

D.行政文件

『正確答案』A

『答案解析』《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》屬于稅收法律?！纠}2·單選題】《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》是由（）制定的。

A.全國(guó)人民代表大會(huì)

B.財(cái)政部

C.國(guó)務(wù)院

D.國(guó)家稅務(wù)總局

『正確答案』C

『答案解析』《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》是由國(guó)務(wù)院制定的?！纠}3·單選題】（2015年）關(guān)于稅法正式淵源的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。

A.稅收法律由國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān)制定

B.稅收法規(guī)由國(guó)務(wù)院或其授權(quán)主管部門制定

C.部門稅收規(guī)章由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局制定

D.地方性稅收法規(guī)由各級(jí)地方人民政府規(guī)定

『正確答案』D

『答案解析』本題考查我國(guó)現(xiàn)行稅收法律制度。稅收地方性法規(guī)由地方人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定，地方政府制定的是稅收地方規(guī)章?！纠}4·單選題】下列稅種中，屬于行為、目的稅類的是（）。

A.增值稅

B.企業(yè)所得稅

C.關(guān)稅

D.印花稅

『正確答案』D

『答案解析』增值稅、關(guān)稅屬于流轉(zhuǎn)稅；企業(yè)所得稅屬于所得稅類。

知識(shí)點(diǎn)：深化稅制改革

（一）完善直接稅體系

（二）健全間接稅體系

（三）積極穩(wěn)妥推進(jìn)健全地方稅體系改革

（四）全面落實(shí)稅收法定原則第四節(jié)稅收負(fù)擔(dān)

知識(shí)點(diǎn)：稅收負(fù)擔(dān)概述

（一）稅收負(fù)擔(dān)的概念（掌握）

一定時(shí)期內(nèi)納稅人因國(guó)家征稅而承受的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

從絕對(duì)的角度看，它是納稅人應(yīng)支付給國(guó)家的稅款額；

從相對(duì)的角度看，它是指稅收負(fù)擔(dān)率，即納稅人的應(yīng)納稅額與其計(jì)稅依據(jù)價(jià)值的比率。

稅收負(fù)擔(dān)是稅收制度和稅收政策的核心。（二）稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)——宏觀稅負(fù)的衡量指標(biāo)指標(biāo)計(jì)算公式（1）國(guó)民生產(chǎn)總值（或國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值）負(fù)擔(dān)率稅收總額/國(guó)民生產(chǎn)總值（或國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值）×100%

反映一個(gè)國(guó)家在一定時(shí)期內(nèi)所有產(chǎn)品和服務(wù)負(fù)擔(dān)稅收的程度，通常代表一國(guó)的積累程度和稅收總水平（2）國(guó)民收入負(fù)擔(dān)率稅收總額/國(guó)民收入×100%

同國(guó)民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率相比，國(guó)民收入負(fù)擔(dān)率更能準(zhǔn)確地衡量一國(guó)總體的稅收負(fù)擔(dān)水平（二）稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)——微觀稅負(fù)的衡量指標(biāo)指標(biāo)計(jì)算公式（1）企業(yè)（個(gè)人）綜合稅收負(fù)擔(dān)率企業(yè)（個(gè)人）繳納的各項(xiàng)稅收的總和/企業(yè)總產(chǎn)值（個(gè)人毛收入）×100%（2）直接稅負(fù)擔(dān)率純收入直接稅負(fù)擔(dān)率=企業(yè)（個(gè)人）一定時(shí)期繳納的所得稅（包括財(cái)產(chǎn)稅）/企業(yè)（個(gè)人）一定時(shí)期獲得的純收入×100%（3）企業(yè)流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)率實(shí)際繳納的流轉(zhuǎn)稅稅額/同期銷售收入（營(yíng)業(yè)收入）×100%（4）企業(yè)所得稅稅負(fù)率實(shí)際繳納的所得稅稅額/同期實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額×100%【例題1·多選題】衡量宏觀稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)包括（）。

A.全部稅收負(fù)擔(dān)率

B.直接稅負(fù)擔(dān)率

C.間接稅負(fù)擔(dān)率

D.國(guó)民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率

E.國(guó)民收入負(fù)擔(dān)率

『正確答案』DE

『答案解析』宏觀稅收負(fù)擔(dān)衡量指標(biāo)包括國(guó)民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率和國(guó)民收入負(fù)擔(dān)率?！纠}2·單選題】（2013年）某企業(yè)年度收入總額為1000萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元，繳納企業(yè)所得稅30萬(wàn)元，該企業(yè)的所得稅稅負(fù)率為（）。

A.3%

B.15%

C.25%

D.30%

『正確答案』B

『答案解析』企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率=實(shí)際繳納的所得稅稅額/同期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額×100%=30/200×100%=15%。

知識(shí)點(diǎn)：稅收負(fù)擔(dān)的影響因素類別具體影響因素1.經(jīng)濟(jì)因素（1）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平或生產(chǎn)力發(fā)展水平

一國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是影響其稅收負(fù)擔(dān)水平的決定性因素，一般來(lái)說(shuō)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較高的國(guó)家稅收負(fù)擔(dān)也要高一些（2）一國(guó)的政治經(jīng)濟(jì)體制（3）一定時(shí)期的宏觀經(jīng)濟(jì)政策——膨脹時(shí)期提高稅負(fù)；蕭條時(shí)期降低稅負(fù)2.稅制因素（1）征稅對(duì)象（2）計(jì)稅依據(jù)（3）稅率（4）減免稅（5）附加和加成【例題1·單選題】影響一國(guó)稅收負(fù)擔(dān)水平的決定性因素為（）。

A.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平

B.政體結(jié)構(gòu)

C.經(jīng)濟(jì)體制類型

D.稅制結(jié)構(gòu)

『正確答案』A

『答案解析』一國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是影響其稅收負(fù)擔(dān)水平的決定性因素?！纠}2·多選題】影響稅收負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)因素有（）

A.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平

B.稅率

C.一國(guó)的政治經(jīng)濟(jì)體制

D.一定時(shí)期的宏觀經(jīng)濟(jì)政策

E.稅收的減免政策

『正確答案』ACD

『答案解析』影響稅收負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)因素有經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、一國(guó)的政治經(jīng)濟(jì)體制和一定時(shí)期的宏觀經(jīng)濟(jì)政策。

知識(shí)點(diǎn)：稅收負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿

（一）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的概念（掌握）

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁：納稅人通過(guò)各種途徑將應(yīng)繳稅額全部或者部分地轉(zhuǎn)給他人負(fù)擔(dān)從而造成納稅人與負(fù)稅人不一致的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。

稅負(fù)歸宿：稅收負(fù)擔(dān)的最終歸著點(diǎn)。（二）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁（稅收輾轉(zhuǎn)）的形式形式解釋1.前轉(zhuǎn)又稱“順轉(zhuǎn)”。前轉(zhuǎn)是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁最典型和最普通的形式2.后轉(zhuǎn)又稱“逆轉(zhuǎn)”3.消轉(zhuǎn)又稱“稅收轉(zhuǎn)化”，即自我消化稅款。特殊的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式4.稅收資本化也稱為“資本還原”，是指生產(chǎn)要素購(gòu)買者將所購(gòu)買的生產(chǎn)要素未來(lái)應(yīng)當(dāng)繳納的稅款，通過(guò)從購(gòu)入價(jià)格中扣除的方法，向后轉(zhuǎn)移給生產(chǎn)要素的出售者

稅收資本化主要發(fā)生在某些資本品的交易中

名義上稅款是由買主繳納，實(shí)際上則是由賣主承擔(dān)【例題1·單選題】納稅人在進(jìn)行商品交易時(shí)通過(guò)提高價(jià)格的方法將其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款轉(zhuǎn)移給最終消費(fèi)者的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式，被稱為（）。

A.前轉(zhuǎn)

B.后轉(zhuǎn)

C.消轉(zhuǎn)

D.稅收價(jià)格化

『正確答案』A

『答案解析』前轉(zhuǎn)是納稅人在進(jìn)行商品交易時(shí)通過(guò)提高價(jià)格的方法將其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款轉(zhuǎn)移給最終消費(fèi)者的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式?！纠}2·單選題】（2015年）納稅人通過(guò)壓低生產(chǎn)要素的進(jìn)價(jià)從而將應(yīng)繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的銷售者或生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式為（）。

A.前轉(zhuǎn)

B.后轉(zhuǎn)

C.消轉(zhuǎn)

D.稅收資本化

『正確答案』B

『答案解析』本題考查稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式。后轉(zhuǎn)亦稱“逆轉(zhuǎn)”，指納稅人通過(guò)壓低生產(chǎn)要素的進(jìn)價(jià)從而將應(yīng)繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的銷售者或生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)的形式?！纠}3·單選題】并未將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給他人的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式是（）。

A.前轉(zhuǎn)

B.后轉(zhuǎn)

C.消轉(zhuǎn)

D.稅收價(jià)格化

『正確答案』C

『答案解析』消轉(zhuǎn)是通過(guò)改善經(jīng)營(yíng)管理或改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)等方法，自行消化。（三）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件（了解）

1.商品經(jīng)濟(jì)的存在

2.自由的價(jià)格體制（四）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律（相對(duì)重要）1.供給彈性較大、需求彈性較小的商品的征稅較易轉(zhuǎn)嫁商品需求彈性大小和稅負(fù)向前轉(zhuǎn)嫁的程度成反比，與稅負(fù)向后轉(zhuǎn)嫁的程度成正比商品供給彈性大小和稅負(fù)向前轉(zhuǎn)嫁的程度成正比，與稅負(fù)向后轉(zhuǎn)嫁的程度成反比當(dāng)商品的需求彈性大于供給彈性時(shí)，則稅負(fù)由需求方負(fù)擔(dān)的比例小于供給方負(fù)擔(dān)的比例；當(dāng)商品的需求彈性小于供給彈性時(shí)，則稅負(fù)由需求方負(fù)擔(dān)的比例大于由供給方負(fù)擔(dān)的比例2.對(duì)壟斷性商品課征的稅較易轉(zhuǎn)嫁3.流轉(zhuǎn)稅較易轉(zhuǎn)嫁4.征稅范圍廣的稅種較易轉(zhuǎn)嫁【例題1·多選題】下列關(guān)于稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的說(shuō)法，正確的是（）。

A.商品需求彈性大小和稅負(fù)向前轉(zhuǎn)嫁的程度成反比

B.商品供給彈性大小和稅負(fù)向后轉(zhuǎn)嫁的程度成正比

C.對(duì)壟斷性商品課征的稅不易轉(zhuǎn)嫁

D.所得稅較易轉(zhuǎn)嫁

E.征稅范圍廣的稅種較易轉(zhuǎn)嫁

『正確答案』AE

『答案解析』本題考查稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律。【例題2·單選題】（2014年）關(guān)于稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的說(shuō)法，正確的是（）。

A.商品需求彈性大小與稅負(fù)向后轉(zhuǎn)嫁的程度成反比

B.商品供給彈性越小，稅負(fù)前轉(zhuǎn)的程度越大

C.競(jìng)爭(zhēng)性商品的轉(zhuǎn)嫁能力較強(qiáng)

D.征稅范圍廣的稅種較易轉(zhuǎn)嫁

『正確答案』D第五節(jié)國(guó)際稅收

知識(shí)點(diǎn)：國(guó)際稅收概述

（一）國(guó)際稅收的概念（熟悉）

兩個(gè)或者兩個(gè)以上國(guó)家政府，因行使各自的征稅權(quán)力，在對(duì)跨國(guó)納稅人進(jìn)行分別征稅而形成的征納關(guān)系中所發(fā)生的國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系。

注意：

1.國(guó)際稅收不是一種獨(dú)立的稅種，而是由于各相關(guān)的跨國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而形成的一種稅收分配關(guān)系，國(guó)際稅收分配關(guān)系的載體仍然是一般的國(guó)家稅收；

2.國(guó)際稅收不能離開(kāi)跨國(guó)納稅人這一因素?！纠}·多選題】關(guān)于國(guó)際稅收概念可以理解為（）。

A.國(guó)際稅收不能離開(kāi)跨國(guó)納稅人這個(gè)因素

B.國(guó)際稅收是一個(gè)超越各國(guó)稅制的獨(dú)立稅收體系

C.國(guó)際稅收不是一個(gè)獨(dú)立的稅種

D.國(guó)際稅收是跨國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中形成的稅收分配關(guān)系

E.國(guó)際稅收必須依附于一般的國(guó)家稅收

『正確答案』ACDE

『答案解析』國(guó)際稅收實(shí)際上是由國(guó)家稅收派生出來(lái)的，沒(méi)有國(guó)家稅收關(guān)系就無(wú)從產(chǎn)生國(guó)際稅收關(guān)系。因此B選項(xiàng)不正確。（二）國(guó)際稅收的研究?jī)?nèi)容

主要研究所得稅和資本收益稅方面的問(wèn)題。

國(guó)際稅收需要研究的重要內(nèi)容主要有：稅收管轄權(quán)問(wèn)題，國(guó)際重復(fù)征稅的產(chǎn)生與免除，國(guó)際避稅與反避稅。

知識(shí)點(diǎn)：稅收管轄權(quán)

（一）稅收管轄權(quán)的概念及確定原則

1.概念（掌握）：國(guó)家主權(quán)在稅收領(lǐng)域中的體現(xiàn)，是一國(guó)政府行使主權(quán)征稅所擁有的各種權(quán)力。2.稅收管轄權(quán)的確定原則屬地主義原則以納稅人的收入來(lái)源地或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所在地為標(biāo)準(zhǔn)確定國(guó)家行使管轄權(quán)的范圍，這是各國(guó)行使稅收管轄權(quán)的最基本原則屬人主義原則以納稅人的國(guó)籍和住所為標(biāo)準(zhǔn)確定國(guó)家行使稅收管轄權(quán)范圍的原則【例題·單選題】按照納稅人國(guó)籍和住所為標(biāo)準(zhǔn)確定國(guó)家行使稅收管轄權(quán)范圍的原則稱為（）。

A.屬地主義原則

B.屬人主義原則

C.屬地兼屬人主義原則

D.屬人兼屬地主義原則

『正確答案』B

『答案解析』屬人主義原則是以納稅人的國(guó)籍和住所為標(biāo)準(zhǔn)確定國(guó)家行使稅收管轄權(quán)范圍的原則。（二）稅收管轄權(quán)的種類1.收入來(lái)源地管轄權(quán)（地域管轄權(quán)）屬地主義原則確立的稅收管轄權(quán)2.居民管轄權(quán)按屬人主義原則確立的稅收管轄權(quán)（三）稅收管轄權(quán)的選擇

多數(shù)國(guó)家，同時(shí)實(shí)行屬人和屬地兩類稅收管轄權(quán)。【例題1·單選題】目前多數(shù)國(guó)家對(duì)稅收管轄權(quán)的選擇是（）。

A.只行使地域管轄權(quán)

B.只行使居民管轄權(quán)

C.同時(shí)行使地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)

D.只行使公民管轄權(quán)

『正確答案』C

『答案解析』目前，多數(shù)國(guó)家包括我國(guó)，同時(shí)實(shí)行屬人和屬地兩類稅收管轄權(quán)?！纠}2·單選題】甲國(guó)對(duì)乙國(guó)居民在甲國(guó)取得的專利收入不征稅，對(duì)甲國(guó)居民在乙國(guó)取得的專利收入征稅的規(guī)定遵循了（）。

A.屬地主義原則

B.屬人主義原則

C.屬地兼屬人主義原則

D.全面征稅原則

『正確答案』B

『答案解析』以納稅人的國(guó)籍為標(biāo)準(zhǔn)確定國(guó)家行使稅收管轄權(quán)范圍屬于屬人主義原則?！纠}3·單選題】A國(guó)居民王先生在B國(guó)取得所得100000元，已知A國(guó)實(shí)行收入來(lái)源地管轄權(quán)，A國(guó)稅率為20%；B國(guó)實(shí)行居民管轄權(quán)，B國(guó)稅率為10%。A、B兩國(guó)沒(méi)有稅收抵免的稅收協(xié)定，則王先生這筆所得應(yīng)納稅款為（）。

A.0

B.10000元

C.20000元

D.30000元

『正確答案』A

『答案解析』A國(guó)居民王先生在B國(guó)取得所得,A國(guó)實(shí)行收入來(lái)源地管轄權(quán)，因此在A國(guó)不用交稅。B國(guó)實(shí)行居民管轄權(quán)，A屬于A國(guó)居民，因此在B國(guó)也不用交稅。知識(shí)點(diǎn)：國(guó)際重復(fù)征稅的產(chǎn)生與免除

（一）國(guó)際重復(fù)征稅及其產(chǎn)生的原因

國(guó)際重復(fù)征稅是國(guó)際稅收的基本理論問(wèn)題和核心內(nèi)容。國(guó)際重復(fù)征稅是由兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家稅收管轄權(quán)的交叉重疊直接導(dǎo)致的。

國(guó)際重復(fù)征稅產(chǎn)生的原因

1.跨國(guó)納稅人、跨國(guó)所得、各國(guó)對(duì)所得稅的開(kāi)征是產(chǎn)生國(guó)際重復(fù)征稅的重要前提；

2.產(chǎn)生國(guó)際重復(fù)征稅的根本原因是各國(guó)稅收管轄權(quán)的交叉；

3.各國(guó)都實(shí)行單一的稅收管轄權(quán)時(shí)，由于各國(guó)對(duì)居民或收入來(lái)源地的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同，也會(huì)出現(xiàn)管轄權(quán)的交叉問(wèn)題，從而產(chǎn)生國(guó)際重復(fù)征稅。【例題1·單選題】甲國(guó)居民有來(lái)源于乙國(guó)的一筆收入，對(duì)這筆收入甲、乙兩國(guó)均課征了稅收，形成重復(fù)征稅，這是由（）導(dǎo)致的。

A.地域管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的交叉

B.地域管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的交叉

C.居民管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的交叉

D.居民管轄權(quán)與公民管轄權(quán)的交叉

『正確答案』B

『答案解析』本題考查國(guó)際重復(fù)征稅?！纠}2·單選題】產(chǎn)生國(guó)際重復(fù)征稅的根本原因在于各國(guó)（）。

A.政體的不同

B.主體稅種的不同

C.關(guān)稅稅率的不同

D.稅收管轄權(quán)的交叉

『正確答案』D

『答案解析』產(chǎn)生國(guó)際重復(fù)征稅的根本原因在于各國(guó)稅收管轄權(quán)的交叉。（二）國(guó)際重復(fù)征稅的免除（掌握）

低稅法

扣除法

免稅法

抵免法1.低稅法

居住國(guó)政府對(duì)其居民國(guó)外來(lái)源的所得，單獨(dú)制定較低的稅率征稅，以減輕重復(fù)征稅；

只能在一定程度上降低重復(fù)征稅的數(shù)額，但不能徹底解決國(guó)際重復(fù)征稅。只有當(dāng)單獨(dú)制定的較低稅率趨于零時(shí)，國(guó)際重復(fù)征稅才趨于徹底免除。

2.扣除法（重點(diǎn)）

居住國(guó)政府對(duì)其居民取得的國(guó)內(nèi)外所得匯總納稅時(shí)，允許居民將其在國(guó)外已納的所得稅作為費(fèi)用在應(yīng)納稅所得中予以扣除，就扣除后的部分征稅；

不能從根本上免除國(guó)際重復(fù)征稅?！纠}1·單選題】（2014年）L公司是甲國(guó)居民納稅人，2013年度的所得為100萬(wàn)元，其中來(lái)自甲國(guó)所得80萬(wàn)元，來(lái)自乙國(guó)所得20萬(wàn)元。甲國(guó)實(shí)行居民管轄權(quán)，所得稅稅率為30%，對(duì)境外所得實(shí)行扣除法；乙國(guó)實(shí)行地域管轄權(quán)，所得稅稅率為20%。L公司2013年度在甲國(guó)應(yīng)納所得稅稅額為（）萬(wàn)元。

A.4.0

B.20.0

C.26.0

D.28.8

『正確答案』D

『答案解析』在乙國(guó)應(yīng)納稅額＝20×20%＝4萬(wàn)元；在甲國(guó)應(yīng)納稅所得額＝100－4＝96萬(wàn)元；在甲國(guó)的應(yīng)納稅額＝96×30%＝28.8萬(wàn)元?！纠}2·單選題】（2013年）A公司為甲國(guó)居民納稅人，2012年度來(lái)自甲國(guó)的所得為50萬(wàn)元，來(lái)自乙國(guó)的所得為50萬(wàn)元。甲、乙的稅率分別為20%和30%。A公司已在乙國(guó)繳納稅款，甲國(guó)對(duì)本國(guó)居民來(lái)自境外的所得實(shí)行的免除重復(fù)征稅方法為扣除法，A公司2012年度應(yīng)向甲國(guó)繳納所得稅（）萬(wàn)元。

A.10

B.15

C.17

D.20

『正確答案』C

『答案解析』在乙國(guó)應(yīng)納所得稅=50×30%=15（萬(wàn)）

在甲國(guó)應(yīng)納所得稅=（50+50-15）×20%=17（萬(wàn)）3.免稅法（豁免法）

居住國(guó)政府對(duì)其居民來(lái)源于非居住國(guó)的所得額，單方面放棄征稅權(quán)。這種方法是承認(rèn)收入來(lái)源地管轄權(quán)的獨(dú)占地位；

可徹底免除國(guó)際重復(fù)征稅，但會(huì)使居住國(guó)利益損失過(guò)大?！纠}·單選題】（2017）假定甲國(guó)居民企業(yè)A在某納稅年度中的境內(nèi)外總所得為100萬(wàn)元，其中來(lái)自甲國(guó)的所得60萬(wàn)元，來(lái)自乙國(guó)的所得10萬(wàn)元，來(lái)自丙國(guó)的所得30萬(wàn)元。甲、乙、丙三國(guó)的所得稅稅率分別為30%、25%和20%。甲國(guó)同時(shí)實(shí)行屬地與屬人稅收管轄權(quán)，針對(duì)本國(guó)居民的境外所得實(shí)行免稅法，則A企業(yè)在該年度應(yīng)向甲國(guó)繳納的所得稅稅額為（）萬(wàn)元。

A.60.0

B.30.0

C.21.5

D.18.0

『正確答案』D

『答案解析』在免稅法下，對(duì)于A來(lái)自乙丙的所得放棄征稅權(quán)。在甲國(guó)應(yīng)納稅額＝60×30%＝18萬(wàn)元。4.抵免法（重點(diǎn)）

居住國(guó)政府對(duì)其居民的國(guó)外所得在國(guó)外已納的所得稅，允許從其應(yīng)匯總繳納的本國(guó)所得稅款中抵扣；

該方法承認(rèn)收入來(lái)源地管轄權(quán)優(yōu)先于居民管轄權(quán)，是目前解決國(guó)際重復(fù)征稅最有效的方法?！纠}1·多選題】解決國(guó)際重復(fù)征稅的方法有（）。

A.低稅法

B.扣除法

C.免稅法

D.抵消法

E.抵免法

『正確答案』ABCE

『答案解析』解決國(guó)際重復(fù)征稅的方法有低稅法、扣除法、免稅法、抵免法?！纠}2·單選題】居住國(guó)政府對(duì)其居民的國(guó)外所得在國(guó)外已納的所得稅，允許從其應(yīng)匯總繳納的本國(guó)所得稅款中抵扣的方法稱為（）。

A.低稅法

B.免稅法

C.扣除法

D.抵免法

『正確答案』D

『答案解析』抵免法是指居住國(guó)政府對(duì)其居民的國(guó)外所得在國(guó)外已納的所得稅，允許從其應(yīng)匯總繳納的本國(guó)所得稅款中抵扣?！纠}3·單選題】目前解決國(guó)際重復(fù)征稅最有效的方法是（）。

A.低稅法

B.扣除法

C.抵免法

D.免稅法

『正確答案』C

『答案解析』目前解決國(guó)際重復(fù)征稅最有效的方法是抵免法。抵免法介紹抵免方法解釋適用范圍直接抵免居住國(guó)政府對(duì)其居民納稅人在非居住國(guó)直接繳納的所得稅款，允許沖抵其應(yīng)繳本國(guó)政府的所得稅款。適用于同一經(jīng)濟(jì)實(shí)體的跨國(guó)納稅人，如總公司和分公司之間匯總利潤(rùn)的稅收抵免。間接抵免居住國(guó)政府對(duì)其母公司來(lái)自國(guó)外子公司股息的相應(yīng)利潤(rùn)所繳納的外國(guó)政府所得稅，允許母公司在應(yīng)繳本國(guó)政府所得稅內(nèi)進(jìn)行抵免。適用于跨國(guó)母子公司之間的稅收抵免。抵免限額

不超過(guò)國(guó)外應(yīng)稅所得額按照本國(guó)稅法的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳稅額為限度?！纠}·單選題】甲國(guó)居民有來(lái)源于乙國(guó)的所得100萬(wàn)元，甲乙兩國(guó)的所得稅稅率分別為30%、20%，兩國(guó)均行使地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)。在抵免法下甲國(guó)應(yīng)對(duì)該筆所得征收所得稅（）。

A.0

B.10萬(wàn)元

C.20萬(wàn)元

D.30萬(wàn)元

『正確答案』B

『答案解析』抵免限額=100×30%=30萬(wàn)元

國(guó)外實(shí)際已納稅額=100×20%=20萬(wàn)元，因?yàn)閷?shí)際已納稅額小于抵免限額，因此按實(shí)際已納稅額抵免，抵免20萬(wàn)元

甲國(guó)應(yīng)對(duì)這筆所得征收所得稅=100×30%-20=10（萬(wàn)元）。抵免限額的計(jì)算方法計(jì)算方法計(jì)算公式（1）分國(guó)抵免限額分國(guó)抵免限額=國(guó)內(nèi)外應(yīng)稅所得額×本國(guó)稅率×（某一外國(guó)應(yīng)稅所得額/國(guó)內(nèi)外應(yīng)稅所得額）（2）綜合抵免限額綜合抵免限額=國(guó)內(nèi)外應(yīng)稅所得額×本國(guó)稅率×（國(guó)外應(yīng)稅所得額/國(guó)內(nèi)外應(yīng)稅所得額）（3）分項(xiàng)抵免限額分項(xiàng)抵免限額=國(guó)內(nèi)外應(yīng)稅所得額×本國(guó)稅率×（國(guó)外某一單項(xiàng)應(yīng)稅所得額/國(guó)內(nèi)外應(yīng)稅所得額）在綜合抵免法下，納稅人可獲得最大限度的抵免在綜合抵免法下，納稅人可獲得最大限度的抵免抵免限額已納稅額分國(guó)抵免綜合抵免A國(guó)所得100萬(wàn)25萬(wàn)30萬(wàn)抵免25萬(wàn)B國(guó)所得200萬(wàn)50萬(wàn)40萬(wàn)抵免40萬(wàn)合計(jì)75萬(wàn)70萬(wàn)抵免65萬(wàn)抵免70萬(wàn)稅收饒讓

居住國(guó)政府對(duì)其居民在國(guó)外得到的所得稅減免優(yōu)惠的部分，視同在國(guó)外實(shí)際繳納的稅款給予稅收抵免，不再按居住國(guó)稅法規(guī)定的稅率進(jìn)行補(bǔ)征；

目的：為保障各國(guó)稅收優(yōu)惠措施的實(shí)際效果；

實(shí)際中多發(fā)生在發(fā)展中國(guó)家和發(fā)達(dá)國(guó)家之間，一般采取簽訂稅收協(xié)定的方式確定稅收饒讓政策?！纠}1·單選題】（2015年）關(guān)于稅收饒讓的說(shuō)法，正確的是（）。

A.稅收饒讓可以完全解決重復(fù)征稅

B.居民在境外所得已納稅款可以得到抵免

C.居民在國(guó)外所得的減免稅部分可以得到抵免

D.居民在境外所得按居住國(guó)規(guī)定的稅率進(jìn)行補(bǔ)征

『正確答案』C

『答案解析』本題考查稅收饒讓。稅收饒讓是指居住國(guó)政府對(duì)其居民在國(guó)外得到的所得稅減免優(yōu)惠的部分，視同在國(guó)外實(shí)際繳納的稅款給予稅收抵免，不再按居住國(guó)稅法規(guī)定的稅率進(jìn)行補(bǔ)征。【例題2·單選題】（2017）關(guān)于稅收饒讓的說(shuō)法，正確的是（）。

A.稅收饒讓多發(fā)生在發(fā)達(dá)國(guó)家之間

B.兩國(guó)之間一般采取簽訂稅收協(xié)定的方式確定稅收饒讓政策

C.稅收饒讓主要是為了解決國(guó)際重復(fù)征稅

D.稅收饒讓會(huì)影響發(fā)達(dá)國(guó)家作為居住國(guó)行使居民管轄權(quán)的正當(dāng)稅收權(quán)益

『正確答案』B【例題3·案例分析題】甲國(guó)居民有來(lái)源于乙國(guó)經(jīng)營(yíng)所得100萬(wàn)元，特許權(quán)使用費(fèi)所得50萬(wàn)元；來(lái)源于丙國(guó)經(jīng)營(yíng)所得200萬(wàn)元，特許權(quán)使用費(fèi)所得60萬(wàn)元。甲、乙、丙三國(guó)經(jīng)營(yíng)所得的所得稅稅率分別為50%、40%、60%；甲、乙、丙三國(guó)特許權(quán)使用費(fèi)所得的所得稅稅率分別為10%、20%、5%。請(qǐng)回答以下問(wèn)題：經(jīng)營(yíng)所得特許權(quán)使用費(fèi)所得稅率所得稅率甲國(guó)50%10%乙國(guó)10040%5020%丙國(guó)20060%605%（1）在分國(guó)抵免法下來(lái)源于乙國(guó)所得抵免額為（）。

A.55萬(wàn)元

B.50萬(wàn)元

C.10萬(wàn)元

D.0

『正確答案』B

『答案解析』抵免限額=100×50%+50×10%=55萬(wàn)元

實(shí)際已納稅額=100×40%+50×20%=50萬(wàn)元，按實(shí)際已納稅額抵免，可以抵免50萬(wàn)元。（2）在分國(guó)抵免法下來(lái)源于丙國(guó)所得抵免額為（）。

A.123萬(wàn)元

B.106萬(wàn)元

C.104萬(wàn)元

D.0

『正確答案』B

『答案解析』抵免限額=200×50%+60×10%=106萬(wàn)元

實(shí)際已納稅額=200×60%+60×5%=123萬(wàn)元，按抵免限額抵免，可以抵免106萬(wàn)元。（3）在分國(guó)抵免法下甲國(guó)應(yīng)對(duì)上述所得征收所得稅稅額為（）。

A.161萬(wàn)元

B.5萬(wàn)元

C.0萬(wàn)元

D.-7萬(wàn)元

『正確答案』B

『答案解析』甲國(guó)應(yīng)對(duì)上述所得征收所得稅=（55-50）+（106-106）=5萬(wàn)元（4）在綜合抵免法下上述所得的抵免額為（）。

A.173萬(wàn)元

B.161萬(wàn)元

C.123萬(wàn)元

D.50萬(wàn)元

『正確答案』B

『答案解析』

抵免限額=（100+200）×50%+（50+60）×10%=161萬(wàn)元

實(shí)際已納稅額=50+123=173萬(wàn)元，按抵免限額抵免，可以抵免161萬(wàn)元。（5）在綜合抵免法下甲國(guó)應(yīng)對(duì)上述所得征收所得稅稅額為（）。

A.166萬(wàn)元

B.10萬(wàn)元

C.0萬(wàn)元

D.-7萬(wàn)元

『正確答案』C

『答案解析』已納稅款173萬(wàn)大于應(yīng)納稅額161萬(wàn)，因此不用納稅?！纠}4·單選題】居住國(guó)政府對(duì)其居民納稅人的全部外國(guó)來(lái)源所得，不分國(guó)別、項(xiàng)目匯總在一起計(jì)算抵免限額是對(duì)（）方法的解釋。

A.綜合抵免法

B.全面抵免法

C.分國(guó)抵免法

D.分項(xiàng)抵免法

『正確答案』A

『答案解析』綜合抵免法居住國(guó)政府對(duì)其居民納稅人的全部外國(guó)來(lái)源所得，不分國(guó)別、項(xiàng)目匯總在一起計(jì)算抵免限額?！纠}5·單選題】甲國(guó)居民李先生在乙國(guó)取得勞務(wù)報(bào)酬所得100000元，利息所得20000元。已知甲國(guó)勞務(wù)報(bào)酬所得稅率為20%，利息所得稅