江蘇省從業(yè)資資格考試《中級會計實(shí)務(wù)》練習(xí)題（十四）

單選題口

企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢〃科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會計處

理時，應(yīng)計入管理費(fèi)用的是（）o

A.收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失

B.自然災(zāi)害造成的存貨凈損失

C.應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失

D.應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失

【答案】A

【解析】

［解析］自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計入"營業(yè)外支出"科目，應(yīng)由保險公司和過失人支付

賠償?shù)膿p失，應(yīng)計入"其他應(yīng)收款"科目。

單選題-2

A公司將原采用公允價值模式計價的一幢出租用辦公樓收回，作為企業(yè)的自用房地產(chǎn)處

理。在出租收回前，該投資性房地產(chǎn)的成本和公允價值變動明細(xì)科目分別為1000萬

元和200萬元（貸方）。轉(zhuǎn)換當(dāng)日該廠房的公允價值為900萬元。則該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日影

響損益的金額為（）萬元。

A.0

B.100

C.-100

D.300

【答案】B

【解析】

［解析］轉(zhuǎn)換日應(yīng)作的賬務(wù)處理為：借：固定資產(chǎn)900投資性房地產(chǎn)一一

公允價值變動200貸：投資性房地產(chǎn)一一成本1000公允價

值變動損益100對于投資性房地產(chǎn)持有期間產(chǎn)生的公允價值變動損益在投資性房地

產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)時不用作處理。

單選題-3

注冊會計師對固定資產(chǎn)的累計折舊進(jìn)行審計，其中注意到：2005年1月新

增的一條生產(chǎn)線，折舊年限為10年，殘值率為5%,采用直線法計提折舊，該生

產(chǎn)線賬面原值為1800萬元，該固定資產(chǎn)于2005年12月停產(chǎn)了一個月，公司對

其生產(chǎn)線又進(jìn)行了技術(shù)改良，產(chǎn)品質(zhì)量大大提高，發(fā)生成本200萬元，又更換了

生產(chǎn)線中磨損零部件發(fā)生成本200萬元。請說明下面哪項(xiàng)是正確的（）。

A.固定資產(chǎn)原值為1800萬元,2005年應(yīng)計提折舊1485000元

B.固定資產(chǎn)原值為2000萬元,2005年應(yīng)計提折舊1500000元

C.固定資產(chǎn)原值為2000萬元,2005年應(yīng)計提折舊1350000元

D.固定資產(chǎn)原值為2200萬元,2005年應(yīng)計提折舊1815000元

【答案】C

【解析】

［解析］要判斷后續(xù)支出中哪些是可以資本化，哪些是不可以的。分析公司的后續(xù)支出，

技術(shù)改良導(dǎo)致產(chǎn)品質(zhì)量大大提高，其成本應(yīng)該可以記入固定資產(chǎn)成本，而對生產(chǎn)線零部件的更

新并不能延長固定資產(chǎn)的使用壽命，所以不能記入固定資產(chǎn)成本。所以，截止2005年12月

31日，固定資產(chǎn)的原值應(yīng)該是2000萬元。從折舊測算看，因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)更新改造停產(chǎn)一個月，

應(yīng)該將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入在建工程，所以，固定資產(chǎn)更新期間不再計提折舊，固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊

的期間為2月份到11月份，共10個月，而固定資產(chǎn)更新增加的原值200萬元在新增的當(dāng)月不

計提折舊，所以，仍按1800萬元計算10個月的折舊共135萬元。

單選題-4

（一）甲、乙兩公司屬同一集團(tuán)，甲公司為上市公司，2010?2012年發(fā)生

的與投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2010年7月1日，甲公司向X公司的控

股股東Y公司以每股15元的發(fā)行價格定向增發(fā)本公司普通股股票500萬股（每

股面值1元），取得X公司25%的股權(quán)。增發(fā)完成后，甲公司對X公司具有重大

影響。（2）2010年7月1日，X公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為32000萬元（賬

面價值為31400萬元），除下列資產(chǎn)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其

賬面價值相同。

（3）2010年8月3日，X公司將成本為300萬元的一批庫存商品P以400

萬元的價格出售給甲公司；甲公司將取得的庫存商品P作為庫存商品核算，至

2010年12月31日，甲公司對外出售60%。（4）截止2010年12月31日，X

公司已對外出售在7月1日持有的庫存商品S的80%。（5）2010年7?12月，

X公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元；按凈利潤的10%提取盈余公積。（6）2011年4月

5日，X公司宣告分配現(xiàn)金股利200萬元，股票股利500萬股（每股面值1元），

并于4月10日除權(quán)除息。（7）2011年6月，X公司以300萬元購入某公司股票

作為可供出售金融資產(chǎn)核算；2011年12月31日，該股票的公允價值為400萬

元。（8）2011年度，X公司全部對外出售其上年結(jié)存的庫存商品S;實(shí)現(xiàn)凈利

潤1800萬元，按凈利潤的10%提取盈余公積。（9）2011年度，甲公司全部對

外出售其上年結(jié)存的庫存商品P。（10）2012年1月1日，甲公司以公允價值為

10000萬元的投資性房地產(chǎn)(一直以公允價值模式計量，其中：成本8000萬元、

公允價值變動2000萬元)為對價，取得X公司30%的股權(quán)，并對X公司構(gòu)成實(shí)

際控制。(11)2012年5月1日，甲公司將持有X公司55%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，

乙公司向甲公司支付銀行存款19000萬元，并支付相關(guān)費(fèi)用200萬元。根據(jù)上述

資料，不考慮所得稅和其他因素，回答下列問題：2010年12月31日，甲公司

對X公司長期股權(quán)投資的賬面價值為()萬元。

A.8040

B.8135

C.8145

D.8500

【答案】B

【解析】

2010年12月31日，甲公司對X公司長期股權(quán)投資的賬面價值

=8000+[500-(1200-1400)x80%-(4000-3200)/5xl/2-(400-300)x(l-60%)]x25%=8135(TJ7C)o

單選題-5

企業(yè)對于已記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會計處

理時，應(yīng)計入管理費(fèi)用的是()o

A.收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失

B.自然災(zāi)害造成的存貨凈損失

C.應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失

D.應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失

【答案】A

【解析】

［解析］本題考核存貨清查。自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計入"營業(yè)外支出"。對于應(yīng)

由保險公司和過失人支付的賠償，記入"其他應(yīng)收款"科目。

單選題-6

下列各項(xiàng)有關(guān)或有事項(xiàng)會計處理的表述中，正確的是（）o

A.預(yù)計未來經(jīng)營虧損應(yīng)按照其預(yù)計金額確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

B.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)對預(yù)計負(fù)債的賬面價值進(jìn)行復(fù)核

C.預(yù)計可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的或有資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)

D.正在擬議中未經(jīng)批準(zhǔn)的重組事項(xiàng)可能產(chǎn)生的義務(wù)應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

【答案】B

【解析】

［解析］按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第13號一一或有事項(xiàng)》的規(guī)定，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)就未來經(jīng)營虧損

確認(rèn)預(yù)計負(fù)債；企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計負(fù)債的賬面價值進(jìn)行復(fù)核；企業(yè)承擔(dān)的重組義

務(wù)滿足本準(zhǔn)則第四條規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債；企業(yè)不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有資產(chǎn)。

單選題-7

A注冊會計師是N公司2005年度會計報表審計的外勤審計負(fù)責(zé)人，在審計過程中，需對

負(fù)責(zé)期后事項(xiàng)審計的助理人員提出的相關(guān)問題予以解答。請代為做出正確的專業(yè)判

斷。在資產(chǎn)負(fù)債表至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，（）屬于N

公司資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

A.新證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日對長期建造合同應(yīng)計收益的估計存在重大誤差

B.自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)重大損失

C.計劃對資產(chǎn)負(fù)債表日存有的債務(wù)進(jìn)行債務(wù)重組

D.外匯匯率發(fā)生較大變動

【答案】A

【解析】

［解析］BCD屬于N公司資產(chǎn)負(fù)債表日后披露事項(xiàng)。

單選題-8

甲房地產(chǎn)公司于2009年12月10日與乙企業(yè)簽訂租賃協(xié)議，將其一棟建筑

物整體出租給乙企業(yè)使用，租賃期開始日為12月31日，租期為3年，每年12

月31日收取租金150萬元。出租時，該建筑物的成本為2800萬元，已提折舊

500萬元，已提減值準(zhǔn)備300萬元，尚可使用年限為20年，公允價值為1800萬

元，甲房地產(chǎn)公司對該建筑物采用年限平均法計提折舊，無殘值。假定甲房地產(chǎn)

公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。

2010年12月31日該建筑物的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為1800萬元,

預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1750萬元。

2011年1月1日由于當(dāng)?shù)氐姆康禺a(chǎn)交易市場的成熟，甲房地產(chǎn)公司的投資

性房地產(chǎn)具備了采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的條件，甲房地產(chǎn)公司決定對該

投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量。假設(shè)轉(zhuǎn)換日該建筑物的公允

價值為萬元。關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式，下列說法正確的是（

1750）0

A.成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會計估計變更處理

B.已經(jīng)采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式

C.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式可以隨意選擇

D.一般情況下，已經(jīng)采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)

為成本模式

【答案】D

【解析】

選項(xiàng)A,企業(yè)對投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會計政策變

更進(jìn)行處理；選項(xiàng)B,在有確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得、且能夠

滿足采用公允價值模式條件的情況下，允許企業(yè)對投資性房地產(chǎn)從成本模式變更為公允價值模

式；選項(xiàng)C,企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定不得隨意變更。

單選題-9

盤盈固，定資產(chǎn)估計其原始價值為5000元，折舊為3000元，則應(yīng)計入“以

前年度損益調(diào)整〃賬戶的金額是（）元。

A.8000

B.2000

C.5000

D.3000

【答案】B

【解析】

［解析］盤盈固定資產(chǎn)按其估計凈值記入"以前年度損益調(diào)整"賬戶，5000-3000=2

000（元）。

單選題-10

長城股份有限公司（以下簡稱長城公司）為上市公司、增值稅一般納稅企業(yè)，

適用增值稅稅率為17%o各年企業(yè)所得稅稅率均為25%,按凈利潤的10%提取盈

余公積。2010年度的財務(wù)報告于2011年1月10日編制完成,批準(zhǔn)報出日為2011

年4月20日，2010年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于2011年5月31日完成。

長城公司2011年1月1日至4月10日。發(fā)生如下會計事項(xiàng)：

（1）1月20日，因企業(yè)管理不善引起意外火災(zāi)一場，造成公司生產(chǎn)車間某設(shè)

備被燒毀。根據(jù)會計記錄，被毀設(shè)備的賬面原值為200萬元，預(yù)計可使用年限為

5年（與稅法相同），自2008年12月投入使用，按雙倍余額遞減法（稅法規(guī)定為年

限平均法）計提折舊，預(yù)計凈殘值率為10%（與稅法相同），未計提減值準(zhǔn)備?；馂?zāi)

造成的損失，保險公司同意給予70萬元的賠款，其余損失（不考慮被毀設(shè)備清理

費(fèi)用和殘值收入）由企業(yè)自負(fù)。假設(shè)稅法對該項(xiàng)財產(chǎn)損失允許稅前扣除，不考慮

增值稅。

（2）1月25日，收到退貨一批，該批退貨系2010年11月銷售給甲企業(yè)的某

產(chǎn)品，銷售收入250萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額42.5萬元。結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品銷售成本200

萬元，此項(xiàng)銷售收入已在銷售當(dāng)月確認(rèn)，但貨款和稅款于當(dāng)年12月31日尚未收

到。2010年年末公司對應(yīng)收甲企業(yè)賬款按5%計提壞賬準(zhǔn)備。退回的產(chǎn)品已驗(yàn)收

入庫。不考慮相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)及其他費(fèi)用。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備不得稅前

扣除。

(3)1月31日，公司發(fā)現(xiàn)在上年度有一項(xiàng)無形資產(chǎn)開發(fā)已經(jīng)失敗，但其“研發(fā)

支出(資本化支出)〃的余額20萬元在年末尚未轉(zhuǎn)出。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技

術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在

按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)

的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

(4)2月1日，董事會決定自1月1日起將對乙公司的長期股權(quán)投資的核算由

成本法改為權(quán)益法。該項(xiàng)投資的基本情況是：長城公司于2008年1月1日對乙

公司投資900萬元，持有乙公司30%的股權(quán)(打算長期持有)，對乙公司有重大影

響，但采用成本法核算，并于2009年、2010年從乙公司分得現(xiàn)金股利20萬元

和15萬元。根據(jù)有關(guān)資料，乙公司于2008年1月1日由長城公司等三方共同小

資設(shè)立。資本總額即注冊資本為3000萬元；從2008年至2010年，乙公司股東

權(quán)益變動除凈利潤因素外，無其他變動事項(xiàng)；乙公司2008年、2009年、2010

年三年實(shí)現(xiàn)的凈利潤分別為200萬元、100萬元和150萬元，乙公司適用的企業(yè)

所得稅稅率為25%o

(5)2月18日，收到法院一審判決書，判決長城公司在一訴訟案件中敗訴并

需賠付M公司經(jīng)濟(jì)損失20萬元。案件墓本情況是：長城公司在2010年10月與

M公司簽訂了一項(xiàng)當(dāng)年11月底前履行的供銷合同，由于長城公司未能按合同供

貨致使M公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失,M公司于2010年12月15日向法院提起訴訟，

要求賠償經(jīng)濟(jì)損失30萬元。此項(xiàng)訴訟至2010年12月31日未判決，長城公司確

認(rèn)預(yù)計負(fù)債30萬元。長城公司對法院判決不再上訴，并于3天后如數(shù)支付了賠

款。假設(shè)稅法對該項(xiàng)賠償損失實(shí)際發(fā)生時允許稅前扣除。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素回答下列第⑴至(6)題。

長城公司在對2011年1月1日至4月20日發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行會計處理后，應(yīng)

調(diào)減原已編制的2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“資產(chǎn)總計〃項(xiàng)目金額（）

萬元。

A.-94.21

B.-1.71

C.20.79

D.-9.03

【答案】D

【解析】

［解析］事項(xiàng)（2）的賬務(wù)處理如下:

單選題-11

甲公司為提高某項(xiàng)設(shè)備技術(shù)性能，于20x7年3月1日對其進(jìn)行更新改造。

設(shè)備的原價為1000萬元，預(yù)計使用年限為10年，按直線法計提折舊，預(yù)計凈殘

值為零，累計已提折舊為600萬元，未發(fā)生減值。更新改造過程中發(fā)生成本支出

1200萬元，其中，更換了某一重要部件，原部件的成本為500萬元，新部件的

成本為800萬元。該項(xiàng)設(shè)備更新改造后的原價為（）萬元。

A.1200

B.1400

C.1700

D.2200

【答案】B

【解析】

［解析］按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號一一固定資產(chǎn)》的規(guī)定，固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支

出，滿足本準(zhǔn)則第四條規(guī)定確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本，如有被替換的部分，應(yīng)扣除

其賬面價值。本題計算為：1000-600-500/10x4+1200=1400(萬元)。

單選題-12

(2)利潤表有關(guān)項(xiàng)目本年發(fā)生額如下：

⑶其他有關(guān)資料如下：

出售的交易性金融資產(chǎn)均為非現(xiàn)金等價物；出售交易性金融資產(chǎn)已收到現(xiàn)金;

應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)均以現(xiàn)金結(jié)算；應(yīng)收賬款變動數(shù)中含有本期核銷的壞賬準(zhǔn)備100

萬元。以固定資產(chǎn)對外投資時，確認(rèn)的固定資產(chǎn)處置損失為50萬元。

不考慮該企業(yè)本年度發(fā)生的其他交易和事項(xiàng)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

(1)“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金〃項(xiàng)目金額為()萬元。

A.2474

B.2574

C.2440

D.4680

【答案】A

【解析】

［解析］銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=(4000+4000xl7%)+(2340-4

680)+(585-351)-100=2474(萬元)

單選題-13

XYZ公司2008年12月與甲公司簽訂1000件X產(chǎn)品，其正確的會計處理方

法是()o

A.不需要作任何會計處理

B.確認(rèn)存貨跌價損失720萬元

C.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債560萬元

D.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債1120萬元

【答案】C

【解析】

［解析］與甲公司合同因其不存在標(biāo)的資產(chǎn)，故應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。每件成本5.52萬元，每

件售價4.8萬元,執(zhí)行合同損失=(5.5248)x1000=720(萬元)，不執(zhí)行合同違約金損失=560萬元，

因此企業(yè)應(yīng)選擇違約，并確認(rèn)退出合同支付的違約金損失為一項(xiàng)預(yù)計負(fù)債。借：營業(yè)外支出

560貸：預(yù)計負(fù)債560

多選題-14

下列關(guān)于評估固定資產(chǎn)擴(kuò)張所引起的融資需求的說法，正確的有()。

A.通過分析銷售和凈固定資產(chǎn)的發(fā)展趨勢，銀行可以初步了解公司的未來發(fā)展計劃和

設(shè)備擴(kuò)張需求之間的關(guān)系

B.當(dāng)銷售收入/凈固定資產(chǎn)比率低于一定比率時，銷售增長所要求的固定資產(chǎn)擴(kuò)張可成

為企業(yè)借款的合理原因

C.如果銷售收入/凈固定資產(chǎn)比率較低，則說明固定資產(chǎn)的使用效率較高

D.銷售收入/凈固定資產(chǎn)超過一定比率以后，生產(chǎn)能力和銷售增長會變得困難

E.銀行可以通過評價公司的可持續(xù)增長率獲得有用信息

【答案】A,D,E

【解析】

暫無解析

多選題-15

或有事項(xiàng)準(zhǔn)則規(guī)定，只有同時滿足（）才能將或有事項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債，列示

于資產(chǎn)負(fù)債表上。

A.該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)

B.該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)

C.該義務(wù)的金額能夠可靠的計量

D.該義務(wù)對企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生重大影響

【答案】A,B,C

【解析】

［解析］《企業(yè)會計準(zhǔn)則第13號一一或有事項(xiàng)》規(guī)定，只有同時滿足如下三個條件才能將

或有事項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債，列示于資產(chǎn)負(fù)債表上：①該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；②該義務(wù)的

履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；③該義務(wù)的金額能夠可靠地計量?；蛴胸?fù)債確認(rèn)的第②

和第③項(xiàng)條件往往需要會計人員的職業(yè)判斷。

多選題-16

讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入可以確認(rèn)應(yīng)同時滿足的條件有（）o

A.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)上主要的風(fēng)險已轉(zhuǎn)移給受讓方

B.讓渡資產(chǎn)的收益能夠可靠地估計

C.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

D.收入的金額能夠可靠地計量

E.相關(guān)的成本能夠可靠地計量

【答案】C,D

【解析】

暫無解析

多選題-17

甲股份有限公司20x3年所得稅匯算清繳結(jié)束于20x4年3月30日，財務(wù)報

告經(jīng)董

事會批準(zhǔn)對外公布的日期為20x4年4月20日。實(shí)際對外公布的日期為20x4

年4月25日，該公司20x4年1月1日至4月25日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資

產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的有（）o

A.2月10日就乙公司上年11月重大違反經(jīng)濟(jì)合同事項(xiàng)提起訴訟

B.3月5日董事會提出20x3年股利分配方案

C.4月15日支付上年度的審計費(fèi)30萬元

D.4月10日執(zhí)行完畢某項(xiàng)債務(wù)重組協(xié)議，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司20x4年1月10日

簽訂

E.4月26日為其子公司從銀行借入5000萬元長期借款而簽訂擔(dān)保合同

【答案】A,B,D

【解析】

［解析］選項(xiàng)C和E為當(dāng)期發(fā)生的事項(xiàng)。

多選題-18

A公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。2008年1月，A公司在B地自行建造了

一座大型倉庫，2008年12月31日，該倉庫達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，A公司于當(dāng)日將其

以經(jīng)營方式對外租出，租賃期為3年。因B地房地產(chǎn)市場不活躍，有證據(jù)表明該項(xiàng)投

資性房地產(chǎn)的公允價值不能持續(xù)可靠取得，則下列說法正確的有（）。

A.A公司對該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)采用公允價值模式計量

B.A公司對該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)采用成本模式計量直至處置

C.A公司對該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)采用成本模式計量，同時將其持有的其他采用公允價值

模式計量的投資性房地產(chǎn)全部改按成本模式計量

D.A公司應(yīng)假設(shè)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)無殘值，并對其按期計提折舊

【答案】B,D

【解析】

［解析］企業(yè)選擇公允價值模式，就應(yīng)當(dāng)對其所有投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后

續(xù)計量，但對于該企業(yè)的某房地產(chǎn)在首次按投資性房地產(chǎn)核算時就有證據(jù)表明其公允價值無法

持續(xù)可靠取得時，可以對該投資性房地產(chǎn)單獨(dú)采用成本模式計量直至處置，并假設(shè)無殘值。另

外，己采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。

多選題-19

下列會計事項(xiàng)中，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）□

A.計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.按照公允模式進(jìn)行計量的投資性房地產(chǎn)，期末公允價值上升

C.會計核算計提的固定資產(chǎn)折舊超過稅法允許稅前扣除的部分

D.交易性金融負(fù)債按其公允價調(diào)整后的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)的部分

E.預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用

【答案】A,C,E

【解析】

［解析］選項(xiàng)BD,產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時性差異，不符合題意。

多選題-20

可作為出售型房地產(chǎn)開發(fā)投資項(xiàng)目分析指標(biāo)的是（）。

A.投資回收期

B.財務(wù)內(nèi)部收益率

C.財務(wù)凈現(xiàn)值

D.成本利潤率

E.資本金利潤率

【答案】A,B,C,D

【解析】

［解析］資本金利潤率是經(jīng)營性房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目和房地產(chǎn)置業(yè)投資項(xiàng)目的分析指標(biāo)。

多選題-21

甲公司于2009年11月3日收到法院通知,被告知乙公司狀告其侵犯專利權(quán),

并要求支付專利使用費(fèi)80萬元。甲公司認(rèn)為并未構(gòu)成侵犯其專利權(quán)遂反訴，要

求乙公司賠償其損失200萬元。至12月31日，訴訟尚在進(jìn)行中，甲公司無法估

計可能得到和支付的賠償金。

甲公司下列做法中錯誤的有（）o

A.甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債80萬元

B.甲公司應(yīng)確認(rèn)或有資產(chǎn)120萬元

C.甲公司不能確認(rèn)或有資產(chǎn)

D.甲公司不能確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

【答案】A,B

【解析】

此項(xiàng)不符合或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的條件；或有資產(chǎn)不能確認(rèn)和計量。

多選題-22

下列支出中，屬于資本性支出的有（）□

A.購買辦公用品支

B.購買固定資產(chǎn)支出

C.固定資產(chǎn)日常修理支出

D.購買專利支出

【答案】B,D

【解析】

［解析］購買固定資產(chǎn)支出和購買專利支出屬于資本性支出，而購買辦公用品支出和固定

資產(chǎn)日常修理支出屬于收益性支出。

多選題-23

下列交易或事項(xiàng)的會計處理中，符合現(xiàn)行會計準(zhǔn)則規(guī)定的有（）o

A.提供現(xiàn)金折扣銷售商品的，購貨方按扣除現(xiàn)金折扣后的凈額確認(rèn)應(yīng)付債務(wù)

B.存貨采購過程中因不可抗力而發(fā)生的凈損失，應(yīng)計入存貨采購成本

C.分期付款購買的土地使用權(quán)，應(yīng)按期攤銷

D.自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，將原發(fā)生時計入損益的開發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)為

無形資產(chǎn)的入賬價值

E.融資租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良支出，在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用壽命孰

低的期限內(nèi)計提折舊

【答案】C,E

【解析】

［解析］選項(xiàng)A,購貨方按總價法確認(rèn)應(yīng)付債務(wù)；選項(xiàng)B,應(yīng)計入當(dāng)期損益；選項(xiàng)D,不得

將原發(fā)生時計入損益的開發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)。

多選題-24

《企業(yè)會計準(zhǔn)則一一資產(chǎn)減值》涉及的企業(yè)資產(chǎn)有（）o

A.對子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權(quán)投資

B.存貨

C.采用公允價值后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)

D.固定資產(chǎn)

【答案】A,D

【解析】

［解析］存貨的減值適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則一一存貨》；采用公允價值后續(xù)計量的投資性房地

產(chǎn)的減值適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則一一投資性房地產(chǎn)》。

多選題-25

下列資產(chǎn)項(xiàng)目中，應(yīng)按《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號一一資產(chǎn)減值》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)

行會計處理的有（）。

A.所有的長期股權(quán)投資

B.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)

C.可供出售金融資產(chǎn)

D.商譽(yù)

【答案】B,D

【解析】

［解析］資產(chǎn)減值涉及的資產(chǎn)范圍，主要包括對子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權(quán)

投資、采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（包

括資本化的開發(fā)支出）、油氣資產(chǎn)（探明石油天然氣礦區(qū)權(quán)益和井及相關(guān)設(shè)施）和商譽(yù)等。不包括

存貨、采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、消耗性生物資產(chǎn)、建造合同形成的資產(chǎn)、遞延

所得稅資產(chǎn)、融資租賃中出租人未擔(dān)保余值、金融資產(chǎn)等資產(chǎn)。

多選題-26

甲股份有限公司2006年年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為2007

年3月30日，實(shí)際對外公布的日期為2007年4月3日。該公司2007年1月1

日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)的

有（）o

A.2月1日發(fā)現(xiàn)2005年12月接受捐贈獲得的一臺價值5萬元設(shè)備尚未入賬

B.2月5日臨時股東大會決議購買乙公司51%的股權(quán)并于3月28日執(zhí)行完畢

C.3月10日發(fā)現(xiàn)2006年度無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備多提10萬元

D.3月28日董事會決定分配2006年度現(xiàn)金股利每股0.50元，共計金額1400萬元

E.于2006年12月份售出的商品發(fā)生銷售折讓

【答案】A,C,E

【解析】

［解析］上述各項(xiàng)均發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，選項(xiàng)AC是屬于發(fā)現(xiàn)以前年度會計差錯,

是調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)E按新準(zhǔn)則規(guī)定也屬于調(diào)整事項(xiàng)。選項(xiàng)BD屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

簡答題-27

甲公司為一家電生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)A、B、C三種家電產(chǎn)品。甲公司20x8

年度有關(guān)事項(xiàng)如下：（1）甲公司管理層于20x8年11月制定了一項(xiàng)業(yè)務(wù)重組計

劃。該業(yè)務(wù)重組計劃的主要內(nèi)容如下:從20x9年1月1日起關(guān)閉C產(chǎn)品生產(chǎn)線；

從事C產(chǎn)品生產(chǎn)的員工共計250人，除部門主管及技術(shù)骨干等50人留用轉(zhuǎn)入其

他部門外，其他200人都將被辭退。根據(jù)被辭退員工的職位、工作年限等因素,

甲公司將一次性給予被辭退員工不同標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)償，補(bǔ)償支出共計800萬元；C產(chǎn)

品生產(chǎn)線關(guān)閉之日，租用的廠房將被騰空，撤銷租賃合同并將其移交給出租方,

用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等將轉(zhuǎn)移至甲公司自己的倉庫。上述業(yè)務(wù)重組計劃已

于20x8年12月2日經(jīng)甲公司董事會批準(zhǔn)，并于12月3日對外公告。20x8年12

月31日，上述業(yè)務(wù)重組計劃尚未實(shí)際實(shí)施，員工補(bǔ)償及相關(guān)支出尚未支付。為

了實(shí)施上述業(yè)務(wù)重組計劃，甲公司預(yù)計發(fā)生以下支出或損失：因辭退員工將支付

補(bǔ)償款800萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金25萬元；因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品

生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉庫將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)3萬元；因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)

生支出1萬元；因推廣新款B產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用2500萬元；因處置用于C產(chǎn)

品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失150萬元。（2）20x8年12月15日，消費(fèi)者

因使用C產(chǎn)品造成財產(chǎn)損失向法院提起訴訟，要求甲公司賠償損失560萬元；12

月31日，法院尚未對該案作出判決。在咨詢法律顧問后，甲公司認(rèn)為該案很可

能敗訴。根據(jù)專業(yè)人士的測算，甲公司的賠償金額可能在450萬元至550萬元之

間，而且上述區(qū)間內(nèi)每個金額的可能性相同。（3）20x8年12月25日，丙公司

（為甲公司的子公司）向銀行借款3200萬元，期限為3年。經(jīng)董事會批準(zhǔn)，甲

公司為丙公司的上述銀行借款提供全額擔(dān)保。12月31日，丙公司經(jīng)營狀況良好，

預(yù)計不存在還款困難。要求：（1）根據(jù)資料（1）,判斷哪些是與甲公司業(yè)務(wù)重

組有關(guān)的直接支出，并計算因重組義務(wù)應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額。（2）根據(jù)資料

（1）,計算甲公司因業(yè)務(wù)重組計劃而減少20x8年度利潤總額的金額，并編制相

關(guān)會計分錄。（3）根據(jù)資料（2）和（3）,判斷甲公司是否應(yīng)當(dāng)將與這些或有

事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債，如確認(rèn)，計算預(yù)計負(fù)債的最佳估計數(shù)，并編制

相關(guān)會計分錄；如不確認(rèn)，說明理由。

【答案】（D甲公司有關(guān)的直接支出有：①因辭退員工將支付補(bǔ)償款800萬元；②因撤銷

廠房租賃合同將支付違約金25萬元；因重組義務(wù)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債=25（萬元）。【依據(jù)】2009

年教材P331表13-1與重組有關(guān)支出的判斷表。本題目中發(fā)生的因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資

產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉庫將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)3萬元、因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出1萬元、因推廣新

款B產(chǎn)品將發(fā)生的廣告費(fèi)2500萬元、因處置用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失150

萬元均不包括在重組有關(guān)的支出中。（2）因重組計劃而減少的20x8年度利潤總額的金額

=25+800+150=975（萬元）與重組義務(wù)有關(guān)的直接支出：借：營業(yè)外支出25貸：預(yù)計負(fù)

債25借：管理費(fèi)用800貸：應(yīng)付職工薪酬800預(yù)計將發(fā)生減值損失150

萬元：借：資產(chǎn)減值損失150貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備150（3）資料（2）需要確

認(rèn)預(yù)計負(fù)債，預(yù)計負(fù)債的最佳估計數(shù)=（450+550）/2=500（萬元）借：營業(yè)外支出500貸:

預(yù)計負(fù)債500資料（3）不需要確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，因其不符合預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件，在被擔(dān)保

方無法履行合同的情況下需要承擔(dān)連帶責(zé)任，但本題目中的被擔(dān)保對象丙公司并未出現(xiàn)無法

履行合同的情況，因此擔(dān)保企業(yè)未因擔(dān)保義務(wù)承擔(dān)潛在風(fēng)險，所以不需要做確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的

賬務(wù)處理?！咎崾尽咳舯绢}目條件改為丙公司無法償還債務(wù)的情況下，甲公司需要估計風(fēng)險

的可能性，根據(jù)情況來判斷確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額。

【解析】

暫無解析

簡答題-28

某市一家小轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年度當(dāng)年相關(guān)經(jīng)營情

況如下：

⑴外購原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額5000

萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額850萬元，另支付購貨運(yùn)輸費(fèi)用200萬元、裝卸費(fèi)用20

萬元、保險費(fèi)用30萬元；

(2)銷售A型小轎車1000輛，每輛含稅金額17.55萬元，支付銷售小轎車的

運(yùn)輸費(fèi)用300萬元，保險費(fèi)用和裝卸費(fèi)用160萬元；

⑶銷售A型小轎車40輛給本公司職工，以成本價核算取得銷售金額400萬

元；該公司新設(shè)計生產(chǎn)B型小轎車5輛，每輛成本價12萬元，為了檢測其性能，

移送至異地分支機(jī)構(gòu)使用。市場上無B型小轎車銷售價格；

⑷從廢舊物資回收經(jīng)營單位購入報廢汽車部件,取得廢舊物資回收經(jīng)營單位

開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額為500萬元；另支付運(yùn)輸費(fèi)用30萬元取得運(yùn)

費(fèi)發(fā)票；

(5)將倉庫對外出租取得收入120萬元，對應(yīng)的其他業(yè)務(wù)支出10萬；

⑹轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)自行開發(fā)專利技術(shù)所有權(quán)取得收入1000萬元,成本為200萬元；

⑺發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)140萬元、技術(shù)開發(fā)費(fèi)280萬元；其他管理費(fèi)用1100萬

元;

⑻發(fā)生廣告費(fèi)用700萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用140萬元、展覽費(fèi)用90萬元;

(9)向其有業(yè)務(wù)往來的客戶借款支付的利息費(fèi)用600萬元，年利息率為6%,

金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率為5%；

(10)營業(yè)外支出中列支固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬元，支付給客戶的違約金10

萬；

(11)投資收益科目列支向居民企業(yè)投資取得的收益56萬元(被投資方稅率

25%)；

(12)已在成本費(fèi)用中列支的實(shí)發(fā)工資總額500萬元，并按實(shí)際發(fā)生數(shù)列支了

福利費(fèi)105萬元，上繳工會經(jīng)費(fèi)10萬元并取得《工會經(jīng)費(fèi)專用撥繳款收據(jù)》，

職工教育經(jīng)費(fèi)支出20萬元。

(注：小轎車適用消費(fèi)稅稅率9