第七講轉(zhuǎn)移性支出演示文稿當(dāng)前1頁(yè)，總共26頁(yè)。（優(yōu)選）第七講轉(zhuǎn)移性支出當(dāng)前2頁(yè)，總共26頁(yè)。第二節(jié)財(cái)政補(bǔ)貼一、財(cái)政補(bǔ)貼的概念、性質(zhì)與特征（一）概念財(cái)政補(bǔ)貼，是國(guó)家財(cái)政部門(mén)根據(jù)國(guó)家政策的需要，在一定時(shí)期內(nèi)，對(duì)某些特定的產(chǎn)業(yè)、部門(mén)、地區(qū)、企事業(yè)單位、居民個(gè)人或事項(xiàng)給予的補(bǔ)助或津貼。當(dāng)前3頁(yè)，總共26頁(yè)。產(chǎn)生

財(cái)政補(bǔ)貼作為政府向企業(yè)和個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)移收入的經(jīng)濟(jì)范疇是自資本主義制度確立后出現(xiàn)的。但是，由于早期資本主義國(guó)家政府一般不去主動(dòng)影響企業(yè)和個(gè)人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及市場(chǎng)機(jī)制的運(yùn)行，財(cái)政補(bǔ)貼手段只被偶然且小規(guī)模地使用。20世紀(jì)以來(lái)，隨著國(guó)家壟斷資本主義的發(fā)展，資本主義國(guó)家的政府逐漸參與并加強(qiáng)對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控。第二次世界大戰(zhàn)之后，包括財(cái)政補(bǔ)貼在內(nèi)的各種宏觀調(diào)控手段始被自覺(jué)地經(jīng)常使用。隨著政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的程度加深，財(cái)政補(bǔ)貼的規(guī)模逐漸增大，涉及的領(lǐng)域也逐漸擴(kuò)展。

當(dāng)前4頁(yè)，總共26頁(yè)。社會(huì)主義國(guó)家為了加速工業(yè)化，在社會(huì)主義建設(shè)初期大都確立了一套以壓低農(nóng)業(yè)和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品價(jià)格為特征的相對(duì)價(jià)格結(jié)構(gòu)體系，在這種體系中，潛伏著大量的補(bǔ)貼因素。但是由于社會(huì)主義國(guó)家長(zhǎng)期實(shí)行比較單一的國(guó)有制經(jīng)濟(jì)形式，且在國(guó)有經(jīng)濟(jì)內(nèi)部實(shí)行高度集中的“統(tǒng)收統(tǒng)支”，潛在的補(bǔ)貼因素并未表現(xiàn)為公開(kāi)的財(cái)政補(bǔ)貼。只有當(dāng)企業(yè)逐漸擺脫對(duì)政府的依附關(guān)系，成長(zhǎng)為相對(duì)獨(dú)立的商品生產(chǎn)者之后，潛在的補(bǔ)貼因素才逐漸顯露出來(lái)。加之在經(jīng)濟(jì)改革特別是價(jià)格改革過(guò)程中，國(guó)家為了緩解因社會(huì)分配關(guān)系劇烈變化引發(fā)的矛盾而不得不提供大量的財(cái)政補(bǔ)貼。當(dāng)前5頁(yè)，總共26頁(yè)。第二節(jié)財(cái)政補(bǔ)貼一、財(cái)政補(bǔ)貼的概念、性質(zhì)與特征（二）性質(zhì)財(cái)政補(bǔ)貼的實(shí)質(zhì)是國(guó)民收入的再分配。從性質(zhì)上講屬于財(cái)政支出為什么不宜列為收入?當(dāng)前6頁(yè)，總共26頁(yè)。預(yù)算

中國(guó)國(guó)家預(yù)算中對(duì)財(cái)政補(bǔ)貼在預(yù)算收支兩方面均列有類級(jí)科目。收入中列有“國(guó)營(yíng)企業(yè)計(jì)劃虧損補(bǔ)貼”，即通過(guò)收入退庫(kù)形式撥補(bǔ)由于價(jià)格因素造成的政策性企業(yè)虧損。其中主要有工業(yè)、商業(yè)、糧食、郵電、農(nóng)牧等各類企業(yè)的計(jì)劃虧損。在支出中列有“價(jià)格補(bǔ)貼支出”，包括糧油加價(jià)款、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價(jià)格補(bǔ)貼、市鎮(zhèn)居民的肉食價(jià)格補(bǔ)貼等20多個(gè)款項(xiàng)。在各類事業(yè)行政經(jīng)費(fèi)支出科目中，還列有給職工的主要副食品價(jià)格補(bǔ)貼等項(xiàng)支出。此外，在其他支出類中還列有財(cái)政貼息支出。當(dāng)前7頁(yè)，總共26頁(yè)。第二節(jié)財(cái)政補(bǔ)貼一、財(cái)政補(bǔ)貼的概念、性質(zhì)與特征（三）特征政策性可控性特定性靈活性時(shí)效性當(dāng)前8頁(yè)，總共26頁(yè)。第二節(jié)財(cái)政補(bǔ)貼二、財(cái)政補(bǔ)貼的分類和作用（一）分類1.用途：生活補(bǔ)貼、生產(chǎn)補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼2.環(huán)節(jié)：生產(chǎn)階段補(bǔ)貼、流通階段補(bǔ)貼和消費(fèi)階段補(bǔ)貼3、形式：價(jià)格補(bǔ)貼、政策性虧損補(bǔ)貼、財(cái)政貼息和稅收支出當(dāng)前9頁(yè)，總共26頁(yè)。第二節(jié)財(cái)政補(bǔ)貼二、財(cái)政補(bǔ)貼的分類和作用（二）作用體制型補(bǔ)貼：協(xié)調(diào)社會(huì)轉(zhuǎn)型機(jī)制型補(bǔ)貼：彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈當(dāng)前10頁(yè)，總共26頁(yè)。第二節(jié)財(cái)政補(bǔ)貼三、我國(guó)財(cái)政補(bǔ)貼的現(xiàn)狀與改革（一）現(xiàn)狀1、項(xiàng)目多、范圍廣、規(guī)模大2、支出剛性，有長(zhǎng)期化傾向3、環(huán)節(jié)多、形式多4、積極作用減弱、消極作用增加當(dāng)前11頁(yè)，總共26頁(yè)。弊端：補(bǔ)貼范圍過(guò)廣，項(xiàng)目過(guò)多也會(huì)扭曲比價(jià)關(guān)系，削弱價(jià)格作為經(jīng)濟(jì)杠桿的作用，妨礙正確核算成本和效益，掩蓋企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性虧損，不利于促使企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理；如果補(bǔ)貼數(shù)額過(guò)大，超越國(guó)家財(cái)力所能，就會(huì)成為國(guó)家財(cái)政的沉重負(fù)擔(dān)，影響經(jīng)濟(jì)建設(shè)規(guī)模，阻滯經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度。當(dāng)前12頁(yè)，總共26頁(yè)。第二節(jié)財(cái)政補(bǔ)貼三、我國(guó)財(cái)政補(bǔ)貼的現(xiàn)狀與改革（二）我國(guó)財(cái)政補(bǔ)貼的改革主要針對(duì)體制型財(cái)政補(bǔ)貼所存在的問(wèn)題：（1）清理整頓；（2）改變補(bǔ)貼方式配套改革：（1）改革工資制度，建立健全社會(huì)保障制度；（2）改革外貿(mào)體制和外匯體制；（3）改革企業(yè)制度，重塑國(guó)有企業(yè)微觀基礎(chǔ)，不再特殊對(duì)待；（4）進(jìn)一步改革價(jià)格體制，完善市場(chǎng)體系當(dāng)前13頁(yè)，總共26頁(yè)。第三節(jié)稅收支出一、稅收支出的概念與特征概念：稅收支出是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)特定的政策目標(biāo)，通過(guò)制定與執(zhí)行特殊的稅收法律條款，給予特定納稅人或納稅項(xiàng)目以各種稅收優(yōu)惠待遇，以減少納稅人稅收負(fù)擔(dān)而形成的一種特殊的財(cái)政支出。當(dāng)前14頁(yè)，總共26頁(yè)。第三節(jié)稅收支出一、稅收支出的概念與特征概念理解：1.在性質(zhì)上是財(cái)政支出，但是以各種形式減免納稅人稅款而形成的支出2.是稅法體系的有機(jī)組成部分，有別于“正規(guī)”稅制，是以減少納稅人的納稅義務(wù)、主動(dòng)放棄收入為特征的。3.稅收支出造成的稅收損失與偷稅漏稅造成的稅收損失有區(qū)別當(dāng)前15頁(yè)，總共26頁(yè)。第三節(jié)稅收支出一、稅收支出的概念與特征特征：1.法制性2.宏觀性3.預(yù)算性4.定量性當(dāng)前16頁(yè)，總共26頁(yè)。第三節(jié)稅收支出二、稅收支出的原則1.適度原則2.貫徹國(guó)家政策原則3.效益原則4.遵從國(guó)際慣例原則當(dāng)前17頁(yè)，總共26頁(yè)。第三節(jié)稅收支出三、稅收支出的形式1.稅收豁免2.納稅扣除3.稅收抵免4.優(yōu)惠稅率5.延期納稅6、盈虧相抵7、優(yōu)惠退稅8、加速折舊9、準(zhǔn)備金制度當(dāng)前18頁(yè)，總共26頁(yè)。第三節(jié)稅收支出負(fù)效應(yīng)：１．由于稅收承擔(dān)了更多的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)職能，必然使得稅法和稅收管理更加復(fù)雜（有時(shí)可能不透明、有一定隨意性），同時(shí)會(huì)增加稅收成本（至少包括稅務(wù)機(jī)關(guān)的實(shí)施成本和納稅人的奉行成本）。

當(dāng)前19頁(yè)，總共26頁(yè)。第三節(jié)稅收支出負(fù)效應(yīng)：

２．可能違背公平原則。例如，一些納稅人由于具備某些條件而可以享受稅收優(yōu)惠，另一些納稅人則由于不具備某些條件而不可以享受稅收優(yōu)惠，而前者可能是優(yōu)勢(shì)群體（如具有強(qiáng)大投資實(shí)力的大公司），后者可能是劣勢(shì)群體（如實(shí)力單薄的小企業(yè)）。另外，對(duì)一部分納稅人減稅可能導(dǎo)致對(duì)另一部分納稅人加稅（如減少稅收優(yōu)惠，提高稅率），從而在稅收總額不變的情況下引起稅收負(fù)擔(dān)的結(jié)構(gòu)性變化。

當(dāng)前20頁(yè)，總共26頁(yè)。第三節(jié)稅收支出負(fù)效應(yīng)：３．利益的驅(qū)動(dòng)可能造成稅收優(yōu)惠的濫用。例如，國(guó)家之間、地區(qū)之間利用稅收優(yōu)惠開(kāi)展不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)，一些納稅人借機(jī)逃稅、避稅。為此，歐盟已經(jīng)采取了一些限制措施。

當(dāng)前21頁(yè)，總共26頁(yè)。第三節(jié)稅收支出負(fù)效應(yīng)：４．可能誤導(dǎo)、扭曲納稅人的經(jīng)濟(jì)行為（如企業(yè)的組織形式、投資項(xiàng)目、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的選擇）。

當(dāng)前22頁(yè)，總共26頁(yè)。第三節(jié)稅收支出負(fù)效應(yīng)：５．減少稅收收入（由于相關(guān)法規(guī)的內(nèi)容、適用納稅人和項(xiàng)目分散，政府與納稅人之間信息不對(duì)稱，政府無(wú)法實(shí)行嚴(yán)密的事前控制，稅收支出預(yù)算的準(zhǔn)確性十分有限）。

當(dāng)前23頁(yè)，總共26頁(yè)。第三節(jié)稅收支出中國(guó)現(xiàn)行稅制的稅收優(yōu)惠存在的主要問(wèn)題是：

（一）偏多。由于層層授權(quán)，全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)、國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局及其所屬的省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、海關(guān)總署、國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)、省級(jí)人民政府及其所屬的財(cái)政廳（局）、地方稅務(wù)局都有權(quán)做出一些稅收優(yōu)惠規(guī)定，幾乎涉及所有的稅種、稅制要素和政治、經(jīng)濟(jì)、文化、教育、科技、衛(wèi)生、體育、民政、司法、軍事、外交等各個(gè)領(lǐng)域，從而使得中國(guó)現(xiàn)行稅制的稅收優(yōu)惠十分龐雜。而且，主要采用減免稅等直接稅收優(yōu)惠形式，較少采用加速折舊、投資稅收抵免等間接稅收優(yōu)惠形式。

當(dāng)前24頁(yè)，總共26頁(yè)。第三節(jié)稅收支出中國(guó)現(xiàn)行稅制的稅收優(yōu)惠存在的主要問(wèn)題是：

（二）偏亂。缺乏總體規(guī)劃和設(shè)計(jì)，方向不夠明確，重點(diǎn)不夠突出。例如，有些稅收優(yōu)惠交叉、重復(fù)；有些稅收優(yōu)惠政策上有矛盾；有些稅收優(yōu)惠制度上有漏洞；有些不適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠被清理了，有些還沒(méi)有被清理，有些還在陸續(xù)出臺(tái)。有些省以下地方政府和稅務(wù)機(jī)關(guān)出于地方利益的考慮，越權(quán)制定了一些稅收優(yōu)惠政策，國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局屢禁不止。一些納