同業(yè)往來的核算第1頁/共20頁第八章同業(yè)往來的核算第2頁/共20頁

教學(xué)目的與要求

各商業(yè)銀行之間由于資金劃撥、款項匯劃等，要發(fā)生資金賬務(wù)往來。各商行之間相互調(diào)劑資金，進(jìn)行資金拆借，也是同業(yè)往來的重要內(nèi)容。通過教學(xué)，要求學(xué)生了解同業(yè)往來的內(nèi)容；掌握同業(yè)往來的核算。第3頁/共20頁

教學(xué)重點1．同業(yè)存款的核算2．同業(yè)拆借的核算3．跨系統(tǒng)匯劃款項的核算第4頁/共20頁第一節(jié)

同業(yè)存款的核算一．概念和形式二．科目設(shè)置三．同業(yè)直接往來的核算四．同業(yè)往來差額的清算第5頁/共20頁一、同業(yè)存款的概念和形式概念：各金融企業(yè)之間，由于資金劃撥以及辦理貨幣結(jié)算，而相互代收、代付款項所發(fā)生的資金往來。發(fā)生的兩種情況：1、同城中國人民銀行未設(shè)立票據(jù)交換場所，商業(yè)銀行相互進(jìn)行資金清算。2、地域性銀行委托全國性銀行代辦全國業(yè)務(wù)形式:1、單向存放款2、雙向存放款項第6頁/共20頁二、同業(yè)存放的科目設(shè)置

存放同業(yè)款項（資產(chǎn)類）同業(yè)存放款項（負(fù)債類）第7頁/共20頁三、同業(yè)直接往來的核算單向存放款項的核算本行使用“存放同業(yè)款項”他行使用“同業(yè)存放款項”如本行收款時，本行借：存放同業(yè)款項貸：活期存款——收款人戶他行，借：活期存款——付款人戶貸：同業(yè)存放款項第8頁/共20頁雙項存放款項的核算約定使用本行提出票據(jù)，通過“存放同業(yè)款項”本行提入票據(jù)，通過“同業(yè)存放款項”第9頁/共20頁

四、同業(yè)往來差額的清算按規(guī)定每10天清算1次，于旬后3日內(nèi)辦理，指定一方為主動清算銀行。同業(yè)存放款項余額>存放同業(yè)款項余額,應(yīng)付資金借:同業(yè)存放款項貸:存放同業(yè)款項存放中央銀行準(zhǔn)備金存款同業(yè)存放款項余額<存放同業(yè)款項余額,應(yīng)收資金借:同業(yè)存放款項存放中央銀行準(zhǔn)備金存款貸:存放同業(yè)款項第10頁/共20頁第二節(jié)

同業(yè)拆借的核算一．同業(yè)拆借的概念及規(guī)定二．賬戶設(shè)置三．同業(yè)拆借的會計處理第11頁/共20頁一、同業(yè)拆借的概念

同業(yè)拆借指跨系統(tǒng)的各商業(yè)銀行和金融機(jī)構(gòu)之間臨時融通資金的一種短期借貸行為。

一般規(guī)定：1、主體，具有法人資格的銀行和非銀行機(jī)構(gòu)。2、分為同業(yè)頭寸拆借和同業(yè)短期拆借。期限分別為7天和7天以上4個月以內(nèi)。3、不能用現(xiàn)金方式進(jìn)行直接拆借。4、拆出資金的范圍只限于交足存款準(zhǔn)備金和留足備付金后剩余的款項。第12頁/共20頁二、同業(yè)拆借的賬戶設(shè)置1、“拆放同業(yè)”和“拆放金融性公司”（資產(chǎn)類）2、“同業(yè)拆入”和“金融性公司拆入”（負(fù)債類）第13頁/共20頁三、同業(yè)拆借的會計處理1、拆出行的處理

拆出資金，借：拆放同業(yè)（拆放金融性公司）貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金存款

收回本息借：存放中央銀行準(zhǔn)備金存款

貸：拆放同業(yè)（拆放金融性公司）金融企業(yè)往來收入第14頁/共20頁2、拆入行的處理拆入資金借：存放中央銀行準(zhǔn)備金存款貸：同業(yè)拆入（金融性公司拆入）歸還資金借：同業(yè)拆入（金融性公司拆入）金融企業(yè)往來支出貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金存款第15頁/共20頁練習(xí)中國銀行通過中央銀行向同城福建興業(yè)銀行融入資金2000萬元，期限20天，利率3.28%，請做出中央銀行和福建興業(yè)銀行的會計分錄。利息=2000×3.28%×30/360=5.47萬元第16頁/共20頁第三節(jié)

跨系統(tǒng)匯劃款項的核算

跨系統(tǒng)匯劃款項金額在50萬元以下，通過商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯。50萬元以上的通過央行轉(zhuǎn)匯。一．“先橫后直”的轉(zhuǎn)匯方式二．“先直后橫”的轉(zhuǎn)匯方式三．“先直后橫再直”的轉(zhuǎn)匯方式第17頁/共20頁先橫后直1、適用范圍2、程序：3、核算匯出行（工行）A地轉(zhuǎn)匯行（建行）A地匯入行（建行）B地同城票據(jù)交換聯(lián)行往來借：活期存款貸：同城交換清算借：同城交換清算貸：轄內(nèi)往來借：轄內(nèi)往來貸：活期存款第18頁/共20頁先直后橫1、適用范圍2、程序3、核算匯出行(工行）A地轉(zhuǎn)匯行（工行）B地匯入行（建行）