第一節(jié)審 本節(jié)內(nèi)容介紹審計的概念和性質(zhì)；對于概念以及性質(zhì)中的充分性和相關(guān)性，通常一、審計的含，[第一章第二節(jié)的審計要素中，對審計也有涉及，請根據(jù)板書溫習(xí)，需要二、審計的性評估的被審計單位的重大錯報風(fēng)險越高,所需審計的審計質(zhì)b）質(zhì)量存在缺陷，可能無法通過獲取的審計予 [答案[點評]前三項是比較經(jīng)典的結(jié)論，在理解的基礎(chǔ)上不難做出判斷；選項D看似考查審計，其實本質(zhì)上是考查對重要性的理解，會計師不能人為調(diào)整重要性水平，從而減少必要的審計程序及審計的數(shù)量，這是高頻考點。 獲取的審計可以彌補這些審計質(zhì)量上的缺需要獲取的審計的數(shù)量受審計質(zhì)量的影[答案審計質(zhì)量越高，需要的審計可能越少；其次，審計的質(zhì)量存在缺陷，可能無法通過獲取的審計予以彌補。 B.計劃從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度越高，需要的審計可能越多C.評估的重大錯報風(fēng)險越高，需要的審計可能越多[答案[點評]選項A需要結(jié)合第8章的知識，在這里 A，評估的控制風(fēng)險越低，說明控制運行越有效，越需要做控制測試，通過實施控制測試獲取的審計可能越多。 由賬→低估→完整性認(rèn)審計的是（ 認(rèn)定/發(fā)生認(rèn)定）與低估（完整性認(rèn)定）是最可能要求辨析的。針對本題的前3個選項，均能從不同角度提供被審計單位是否漏記預(yù)計負(fù)債的相關(guān)；而針對選項D，其抽 冊會計師認(rèn)為最可能證實的是（， [答案[點評]選項C中，會計師從不同來源獲取的審計或獲取的不同性質(zhì)的審計證 寄送至的函證回函＞被審計單位轉(zhuǎn)交的函證回函外部的判斷＞被審計單位法務(wù)部員工的判斷文件記錄比口頭答復(fù)可靠，但紙質(zhì)版記錄和記錄之間并沒有必然的孰高孰賴程度。而傳真件或復(fù)印件容易是篡改或的結(jié)果，可靠性較低。員工獎金通知書＞財務(wù)獎金計算在確定審的靠性時下列表中錯誤是（ A.以電子式存在審計比口頭式的審更可靠B.從復(fù)印獲取的計從傳真獲取的計更可靠D.直接獲取的審計比推論得出的審計更可[答案，定要做到字字斟酌。例如本題的選項B，從原件獲取的審計比從傳真件或復(fù)印件獲取的，，簡答題[2006年][有難度銷售副本與產(chǎn)品出庫工資計算單與工資購貨比收料單可靠：購貨來自外部獨立來源，收料單是被審計單位自行工資單比工資計算單可靠：工資單需經(jīng)職員簽字確認(rèn)，工資計算單只在存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點表可靠：存貨監(jiān)盤記錄是會計師自行編制的，存貨銀行回函比銀行可靠：前者是會計師從銀行直接獲取的；后者由公司任何區(qū)別的，要精準(zhǔn)掌握7項解題方法。如從不同來源或不同性質(zhì)的不一致，表明某項審計可能不可靠，應(yīng)當(dāng)追4、對獲取的成本的考不應(yīng)以取證的和成本為由減少不可替代的審計程序。[簡答題考點] B.口頭與時，會計師應(yīng)當(dāng)采面單項選擇題[改編自2015年 B.審計不包括會計師接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序獲取的息[答案[點評]選項A中，外 不 據(jù)[答案多項選擇題[改編自2009年 不因獲取審計的和成本減少不可替代的審計程[答案“請按照脈絡(luò)圖建立層次、提取本講考點向第(被詢證人)獲取答高評價和√√√√√√√√√√√√√√ [點評]在學(xué)習(xí)本章時，可能還會，需要對7類程序死記硬背，其實不必?fù)?dān) 請按照脈絡(luò)圖建立層次、提取本講考點第三節(jié)[有充分表明某一銀行存款及與金融機構(gòu)往來的其他重[b）涉及第的其他資產(chǎn)：性金融資產(chǎn)，長期股權(quán)投資，由其他單位代為保管、未收到消極式詢證函的回函提供的審計的可靠性低于積極式詢證這一段的文字層次感不強，請參照脈絡(luò)圖來進(jìn)行理解和，重點把握決會計師，該回函不能視為可靠的審計；未收到回函，會計師需要實施替代程回函有多種情形，但究其本質(zhì)，要求就是兩個，“控制”和“核實”，把握這兩簡答題[改編自2012年及2014年審計項目組成員要求被詢證方飛流公司將回函直接寄至?xí)嫀煟w流審計項目組以傳真件方式收到的回函，與被詢證方取得了聯(lián)系，確認(rèn)回函信息，在審計工作底稿中記錄了內(nèi)容與時間、對方與職位，并在審計工作底稿中根據(jù)長蘇財務(wù)人員提供的電子郵箱地址，向客戶公司發(fā)送了電子回復(fù)，仍未收到回函，會計師需要實施替代程序。驗證存在性、地被詢證者將回函寄至被審計單位，被審計單位將其轉(zhuǎn)交會師如果在合理的時間內(nèi)沒有收到詢證函回函時會計師應(yīng)當(dāng)考慮必要時再次向被詢證如果未能得到被詢證者的回應(yīng)，會計師應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序。[]93，替代程序不能提供會計師所需要的審計。在這種情況下，如果未獲取回函會，）），， A.如果會計師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嫷谋匾绦颍瑒t替代程序不能提供會計師所需要的審計B.如果被審計單位與銀行存款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計良好并有效運行會計[答案，良好并有效運行不構(gòu)成減少函證的數(shù)量的理由；選項C中會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實施同時滿足4點條件時，會計師才可考慮采用消極的函證方式。，單項選擇題[改編自2015年][經(jīng)典下列有關(guān)積極式函證的說法中，錯誤的是（B．如果管理層不允許寄發(fā)詢證函的原因不合理，會計師可以非無保留意見C如果會計師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嫷谋匾绦?，[答案D收；其他3項，均為應(yīng)當(dāng)重點掌握的觀點。簡答題[2014年ABC會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2013年度財務(wù)報表，審計工作底稿中與函證相關(guān)的30當(dāng)?shù)膶徲?。計項目組據(jù)此認(rèn)為該回函可靠，并在工作底稿中記錄了與銀行的溝通內(nèi)容。理由：會計師應(yīng)對2013年11月30日和12月31日之間應(yīng)收賬款的變動情況實施理由：會計師沒有將被詢證者的名稱、地址與被審計單位有關(guān)記錄/外部記錄進(jìn)行簡答題[2015年]ABC會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2014年度財務(wù)報表，審計項目組確定財務(wù)報表整體審計項目組成員跟隨甲公司出納到乙銀行實施函證，出納到柜理相關(guān)事宜，審10090函證幾乎 在解題時，會發(fā)現(xiàn)有些知識點比較陌生，這是由于在第9章、第12章還會結(jié)合具體請按照脈絡(luò)圖建立層次、提取本講考點第四節(jié)多選題[改編自2009年 度和規(guī)范；同時，也可以結(jié)合第2節(jié)學(xué)習(xí)的知識，分析程序不運用于控制測試。13、分析程序運例[綜合題必考點1以單獨或結(jié)合細(xì)節(jié)測試運用實質(zhì)性分析程序但并未要求會計師在實質(zhì)性程序中必須使量。[單選題考點存在大量：本質(zhì)上就是要求是頻繁的、經(jīng)常的，而不是偶然的、隨機的；多選題[2009年在確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時會計師通?？紤]的因素 A.在一段時期內(nèi)是否存在可預(yù)期關(guān)系的大量多選題[改編自2010年 ，[點評]本題存在一定的難度需要結(jié)合上面的2點解題要點予以攻克，遇到此類，險實施實質(zhì)性分析程序時如果使用被審計單位編制的信息會計師可在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時會計師通常考慮的因素 [答案[點評]本題經(jīng)改編后存在一定的難度，旨在訓(xùn)練考場上遇到陌生選項的解題能，對于這個多選題的考點4項因素是最基本的，其次要理解每個的，在評價針對營業(yè)收入和毛利率的實質(zhì)性分析程序作出的預(yù)測值的準(zhǔn)確程度時會計 [點評]本題存在一定的難度，旨在訓(xùn)練考場上遇到陌生選項的解題能力；選項A在實施實質(zhì)性分析程序時會計師確定的已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受差異額多選題[2009年 產(chǎn)生。多選題[2014年下列有關(guān)在實施實質(zhì)性分析程序時確定可接受差異額的說法中，正確的有（，[點評]選項D中會計師需要從實質(zhì)性分析程序中獲取的保證程度越高，越需要獲取有說服力的審計，可接受的的差異額將會降低。，4多選題[2010年 [點評]型考點，必須精準(zhǔn)這4點內(nèi)容。單選題[改編自2012年] [答案， ，1√×√較同異異單選題[2014年下列有關(guān)會計師在審計結(jié)束時實施分析程序的說法中，錯誤的是（A.實施分析程序的目的是確定財務(wù)報表是否與會計師對被審計單位的了解