全面預算管理制度92093（用心整理的精嚙文檔，可以編輯，歡迎下載）作者： 日期： WORDWORD#.堅持零基預算原則，實行零基預算，所有的費用都按新的年度可能發(fā)生的數(shù)額預測，并與上年實際發(fā)生額進行對比，分析增、減量，統(tǒng)籌合理編制。第二章全面預算管理的組織機構(gòu)第六條公司總裁應當對公司全面預算的管理工作負總責，公司財務(wù)總監(jiān)負責全面預算管理事宜，并對公司法定代表人及全體股東負責。第七條財務(wù)總監(jiān)主要擬訂全面預算的目標、政策；制定全面預算管理的具體制度及流程；審議、平衡全面預算方案；組織下達全面預算；協(xié)調(diào)解決全面預算編制和執(zhí)行中的問題；協(xié)調(diào)核查及考核全面預算的執(zhí)行情況；督促各預算單位完成全面預算目標。第八條公司及其分、子控股公司預算編制部門在公司財務(wù)總監(jiān)的業(yè)務(wù)指導及所屬單位負責人的領(lǐng)導下，具體負責組織各自全面預算的編制、審查、匯總、上報、下達、報告等具體工作，跟蹤監(jiān)督全面預算的執(zhí)行情況，分析全面預算與實際執(zhí)行的差異及原因，提出改進管理的措施和建議。第九條公司及其分、子控股公司各職能部門具體負責本部門業(yè)務(wù)涉及的全面預算的編制、執(zhí)行、分析、控制等工作，并配合預算編制部門做好全面總預算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核等工作。其主要負責人參與預算編制的工作，并對本單位全面預算執(zhí)行結(jié)果承擔責任。第十條公司及其分、子控股公司應當同時實施全面預算管理制度。第三章全面預算的編制依據(jù)及形式第十一條編制全面預算應當按照業(yè)務(wù)預算、財務(wù)預算、投融資預算等的流程進行，并按照各預算執(zhí)行單位所承擔經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型及其責任權(quán)限，編制不同形式的全面預算。第十二條業(yè)務(wù)預算是反映預算期內(nèi)公司可能形成現(xiàn)金收、付的生產(chǎn)經(jīng)營預算，包括主營業(yè)務(wù)收入預算、主營業(yè)務(wù)成本預算、期間費用預算、其他業(yè)務(wù)收支預算等。1、主營業(yè)務(wù)收入預算是預算期內(nèi)公司對銷售收入和加工等收入的預算。銷售收入和加工等收入預算可通過考慮公司年度總經(jīng)營目標及市場占有情況和新產(chǎn)品推出等指標因素后編制。2、主營業(yè)務(wù)成本預算是預算期內(nèi)對各生產(chǎn)預算、各項成本及費用支出的預算、采購預算、人力成本預算等匯總分析后編制。3、期間費用預算是預算期內(nèi)對組織經(jīng)營活動必要的銷售費用、管理費用、財務(wù)費用等的預算。應當區(qū)分變動費用與固定費用、可控費用與不可控費用的性質(zhì)，根據(jù)上年實際費用水平和預算期內(nèi)的變化因素，結(jié)合費用開支標準和公司降低成本、費用的要求，分項目、分責任單位進行編制。4、其他業(yè)務(wù)收支預算是預算期內(nèi)除主營業(yè)務(wù)收入預算、主營業(yè)務(wù)成本預算、期間費用預算外的其他收支預算。當其他業(yè)務(wù)收支金額較大時，應單列項目進行反映。第十三條投融資預算包括投資預算和融資預算1、投資預算是在預算期內(nèi)進行資本性投資活動的預算，主要包括固定資產(chǎn)投資預算、權(quán)益性資本投資預算和債券投資預算。（1）固定資產(chǎn)投資預算是在預算期內(nèi)購建、改建、擴建、更新固定資產(chǎn)進行資本投資的預算，應當根據(jù)公司有關(guān)投資決策資料和年度固定資產(chǎn)投資計劃編制。處置固定資產(chǎn)所引起的現(xiàn)金流入，也應列入資本預算。（2）權(quán)益性資本投資預算是在預算期內(nèi)為獲得其他企業(yè)的股權(quán)及收益分配權(quán)而進行資本投資的預算，應當根據(jù)有關(guān)投資決策資料和年度收益性資本投資計劃編制。轉(zhuǎn)讓權(quán)益性資本投資或者收取被投資單位分配的利潤（股利）所引起的現(xiàn)金流入，也應列入資本預算。（3）債券投資預算是在預算期內(nèi)為購買國債、企業(yè)債券、金融債券等所作的預算，應當根據(jù)有關(guān)投資決策資料和證券市場行情編制。轉(zhuǎn)讓債券收回本息所引起的現(xiàn)金流入，也應列入資本預算。2、融資預算是在預算期內(nèi)需要新借入的長短期借款、經(jīng)批準發(fā)行的債券以及對原有借款、債券還本付息的預算，主要依據(jù)有關(guān)資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。第十四條全面預算主要以現(xiàn)金預算、預計資產(chǎn)負債表和預計損益表等形式反映。1、現(xiàn)金預算是按照現(xiàn)金流量表主要項目內(nèi)容編制的反映公司預算期內(nèi)一切現(xiàn)金收支及其結(jié)果的預算，以業(yè)務(wù)預算、投融資預算為基礎(chǔ)，是所有預算有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總。2、預算資產(chǎn)負債表是按照資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和格式編制的綜合反映預算執(zhí)行單位期末全面反映財務(wù)狀況的預算報表。一般根據(jù)預算期初的資產(chǎn)負債表和主營業(yè)務(wù)收入預算、主營業(yè)務(wù)成本預算、期間費用預算、其他業(yè)務(wù)收支預算、投融資預算等有關(guān)資料分析編制。3、預算損益表是按照損益表的內(nèi)容和格式編制的反映預算執(zhí)行單位在預算期內(nèi)各項經(jīng)營指標的預算報表。一般根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入預算、主營業(yè)務(wù)成本預算、期間費用預算、其他業(yè)務(wù)收支預算等有關(guān)資料分析編制。第十五條公司財務(wù)總部應當結(jié)合公司特點制定規(guī)范的全面預算編制基礎(chǔ)表格，統(tǒng)一全面預算指標計算口徑。第四章全面預算的編制程序和方法第十六條全面預算編制方法，一般應按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。1、公司依據(jù)上年度各項經(jīng)濟指標及本年度經(jīng)營計劃，結(jié)合發(fā)展戰(zhàn)略及規(guī)劃，提出公司及其分、子控股公司年度經(jīng)營目標，下達到預算編制部門。2、公司相關(guān)直屬部門及公司的分公司、子公司、控股子公司（以下簡稱各相關(guān)單位）依據(jù)已經(jīng)公司領(lǐng)導層討論確定的預算總目標和既定的目標分解確定各相關(guān)單位的分解目標。3、各相關(guān)單位依據(jù)分解目標要求，對預算年度相關(guān)業(yè)務(wù)做出預測，制定實現(xiàn)目標的具體途徑，形成預算草案并報各相關(guān)單位相關(guān)部門。4、各相關(guān)單位歸集的預算草案，與原分解目標對照，通過多次審議、平衡重編后，形成全面預算初稿，并報預算編制部門。5、預算編制部門審議、匯總、平衡、協(xié)商調(diào)整后編制出全面預算，報公司管理層討論確定后形成全面預算方案，再將全面預算方案報董事會審議，經(jīng)董事會審議通過后下發(fā)執(zhí)行。第五章全面預算的執(zhí)行與控制第十七條全面預算一經(jīng)下達，各預算執(zhí)行單位就必須認真組織實施，將全面預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到各相關(guān)單位內(nèi)部各部門、車間、班組等各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的全面預算執(zhí)行責任體系。第十八條各相關(guān)單位應當將全面預算作為預算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項經(jīng)營活動的基本依據(jù)，將年度預算細分為月份和季度預算，以分期預算控制確保年度全面預算目標的實現(xiàn)。第十九條各相關(guān)單位應當強化現(xiàn)金流量的預算管理，按時組織預算資金的收入，嚴格控制預算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，控制支付風險。對于預算內(nèi)的資金撥付，按照財務(wù)管理制度及相關(guān)授權(quán)領(lǐng)導審批后執(zhí)行。對于預算外的項目支出，要說明增加的原因及支出的必要性，報經(jīng)本單位主管領(lǐng)導做批示，報送預算編制部門審核后，報公司財務(wù)總監(jiān)批準或相關(guān)領(lǐng)導批準，預算外單項支出金額超過20萬元的報經(jīng)公司總裁批準，預算外支出影響預算期內(nèi)凈利潤下降5%，且絕對值超過100萬元，須報經(jīng)管理層開會討論決定。對于無批示、手續(xù)不完善的預算外支出，各相關(guān)單位財務(wù)不予支付。第二十條各相關(guān)單位應當嚴格執(zhí)行主營業(yè)務(wù)收入預算、主營業(yè)務(wù)成本預算、期間費用預算、其他業(yè)務(wù)收支等預算，努力完成利潤指標；在日?？刂浦?，應當健全憑證記錄，完善各項管理規(guī)章制度，嚴格執(zhí)行月度計劃和成本費用的定額、定率標準，加強適時的監(jiān)控；對預算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況，應及時查明原因，提出解決辦法。第二十一條各相關(guān)單位應當對全面預算的執(zhí)行情況向全面預算執(zhí)行負責人報告，要求各預算執(zhí)行單位定期報告全面預算的執(zhí)行情況。對于全面預算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大項目，預算執(zhí)行負責人應當責成有關(guān)預算執(zhí)行單位查找原因，提出改進經(jīng)營管理的措施和建議。第二十二條各相關(guān)單位財務(wù)部門應當利用各種報表監(jiān)控全面預算的執(zhí)行情況，及時向預算執(zhí)行單位、預算執(zhí)行負責人、預算管理負責人及公司相關(guān)領(lǐng)導提供全面預算的執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對全面預算目標的影響等全面信息，促進各公司完成全面預算目標。第六章全面預算的調(diào)整第二十三條下達執(zhí)行的全面預算，一般不予調(diào)整。預算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使全面預算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導致全面預算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整全面預算。第二十四條各相關(guān)單位應當建立內(nèi)部彈性預算機制，對于不影響全面預算目標的業(yè)務(wù)預算、投融資預算項目之間可進行調(diào)整。預算執(zhí)行單位應及時采取有效的經(jīng)營管理對策，保證全面預算目標的實現(xiàn)。第二十五條各相關(guān)單位調(diào)整全面預算應當由預算執(zhí)行單位逐級向預算管理負責人提出書面報告，闡述全面預算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對全面預算執(zhí)行造成的影響程度，提出全面預算的調(diào)整幅度及影響原預算數(shù)據(jù)的對比分析說明。公司財務(wù)總部應當對預算執(zhí)行單位做出的全面預算調(diào)整報告進行審核分析，集中編制公司年度全面預算調(diào)整方案，提交公司管理層討論確定，并報相關(guān)領(lǐng)導批準，然后下達執(zhí)行。第二十六條對于預算執(zhí)行單位提出的全面預算調(diào)整事項，公司管理層進行決策時，一般應當遵循以下要求：.預算調(diào)整事項不能偏離公司發(fā)展戰(zhàn)略和年度全面預算目標；.預算調(diào)整方案應當在經(jīng)濟上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化；.預算調(diào)整重點應當放在全面預算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。第七章全面預算的分析與考核第二十七條各相關(guān)單位財務(wù)部應當對全面預算執(zhí)行情況定期分析，并將分析數(shù)據(jù)報公司財務(wù)總部，由財務(wù)總部按季度、半年度、年度召開全面預算執(zhí)行分析會議，讓管理層掌握全面預算的執(zhí)行情況，研究、落實、解決全面預算執(zhí)行中存在的問題，糾正全面預算的執(zhí)行偏差。第二十八條開展全面預算執(zhí)行分析各相關(guān)單位財務(wù)部及各預算執(zhí)行單位相關(guān)部門應當充分收集有關(guān)業(yè)務(wù)、市場、技術(shù)、政策、法律等方面的相關(guān)信息資料，根據(jù)不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析等方法，從定量與定性兩個層面充分反映預算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的問題。針對全面預算的執(zhí)行偏差，各相關(guān)單位預算執(zhí)行負責人應當責令預算執(zhí)行單位充分、客觀地分析產(chǎn)生偏差的原因，提出相應的解決措施或建議，提交公司總裁例會研究決定。第二十九條公司財務(wù)總部應當定期組織全面預算審核，糾正全面預算執(zhí)行中存在的問題，充分發(fā)揮內(nèi)部審核的監(jiān)督作用，維護全面預算管理的嚴肅性。公司審計監(jiān)察部可以對全面預算進行審計，或者抽樣審計。在特殊情況下，公司也可組織不定期的專項審計。審計工作結(jié)束后，審計監(jiān)察部應當形成審計報告，提交各相關(guān)單位預算執(zhí)行負責人征求意見，經(jīng)征求意見完畢后報公司總裁及相關(guān)領(lǐng)導，作為全面預算調(diào)整，改進內(nèi)部經(jīng)營管理和績效考核的一項重要參考依據(jù)。第三十條預算年度終了，各相關(guān)單位財務(wù)部應當編制年度決算報告，全面反映預算的執(zhí)行情