PAGEPAGE7《稅收籌劃》課程習題集第一章稅收籌劃的基本理論1．有人說：“野蠻者抗稅，愚昧者偷稅，糊涂者漏稅，精明者避稅”。請談談你對稅收籌劃的看法。2.什么是稅收籌劃？稅收籌劃有哪些特點？3.稅收籌劃的外部原因有哪些？4.節(jié)稅、避稅、逃稅三者之間有什么區(qū)別？5.稅收籌劃有哪些主要目標？如何理解稅收籌劃目標與企業(yè)財務目標的一致性？6.有人認為稅收籌劃應當遵循籌劃風險與收益對等原則。如果你也認同這一觀點，請談談這一原則與穩(wěn)健性原則有何區(qū)別？7.如何理解稅收籌劃與完善稅收政策法規(guī)之間的關系？8.請談談你對稅收籌劃必要性和可行性的認識。第二章稅收籌劃的方法和流程1.舉例說明如何利用分散稅基進行稅收籌劃？2.舉例說明如何利用稅負平衡點進行稅收籌劃？3.舉例說明如何利用延期納稅進行稅收籌劃？4.舉例說明如何利用減免稅進行稅收籌劃？5.簡述轉移定價的基本模型。6.制定一個比較成功的稅收籌劃方案需要經過哪些步驟？7.利用稅負轉嫁進行稅收籌劃的主要方式有哪些？第三章流轉稅的稅收籌劃1.在增值稅籌劃中，可以采取哪些稅收籌劃方法？2.兼營行為和混合銷售行為稅收籌劃的要點有哪些？3.消費稅稅收籌劃的要素有哪些？4.營業(yè)稅稅收籌劃的要素有哪些？5.關稅稅收籌劃的要素有哪些？6.某商場為增值稅一般納稅人，銷售利潤率為30%，現銷售500元商品，其成本為350元，國慶期間為了促銷欲采用四種方式：（1）采取以舊換新的方式銷售，舊貨的價格定為50元，即買新貨時可以少繳50元；（2）商品九折銷售(銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明)；（3）購買物品滿500元時返還50元；（4）購買物品滿500元時贈送價值50元的小商品，其成本為35元。以上價格均為含稅價。假設消費者購買一件價值500元的商品，請分析比較四種促銷方式下商場的稅收負擔情況。7.假定某物資批發(fā)企業(yè)，年應納增值稅銷售額為140萬元，會計核算制度也比較健全，符合作為一般納稅人的條件，適用17%的增值稅稅率，但該企業(yè)準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額較少，只占銷項稅額的20%。請用增值率判別法分析該物資批發(fā)企業(yè)作為哪種納稅人稅負更輕？該物資批發(fā)企業(yè)應如何進行籌劃？通過籌劃該物資批發(fā)企業(yè)可節(jié)稅多少？8.某化妝品廠生產成套化妝品禮盒銷售，一套禮盒由以下產品組成：一支口紅70元。一支睫毛膏45元，一盒眼影23元，一瓶香水180元，一瓶指甲油19元，一瓶上妝油65元，一瓶卸妝油85元，一個包裝盒9元。當月銷售25000套，以上均為不含增值稅的價格，化妝品的消費稅稅率為30%。請問：該化妝品廠應該選擇哪種銷售方式對企業(yè)更有利？9.某煙花廠主要生產鞭炮和焰火，產品售往全國各地的批發(fā)商。按照以往的經驗，本縣的一些商業(yè)零售商、消費者每年到工廠直接購買的鞭炮產品為2000大箱，零售價為每大箱500元。鞭炮產品適用消費稅稅率為15%。問：（1）每年該廠這種本地銷售產品所負擔的消費稅有多少？（2）已知該廠給全國各地批發(fā)商的批發(fā)價為每箱400元，該廠可以如何進行消費稅的稅收籌劃？10.小食城餐飲年營業(yè)額為280萬元。每年它都要組織舉辦“小吃文化節(jié)”，包括小吃有關的各種文藝表演、講座、交流會、展覽會等，取得收入為95萬元。問：（1）其每年應納營業(yè)稅稅額為多少？（2）小食城餐飲可以如何進行稅收籌劃？11.某建筑裝潢公司銷售建筑材料，并代顧客裝潢。2009年12月，該公司承包的某項裝潢工程總收入為150萬元，為裝潢購進材料120萬元（不含增值稅），銷售建筑材料的增值稅稅率為17%，裝潢的營業(yè)稅稅率為3%。問如何為該公司進行稅收籌劃？如果工程總收入為160萬元，則應如何籌劃？12.某公司因生產所需，急需進口一批貨物50萬噸。其可選擇的進貨渠道有兩家：美國公司和澳大利亞公司。從澳大利亞進口該貨物，其價格為每噸20美元，運費40萬美元；若從美國進口同等品質的貨物，價格為每噸20美元，其中包括50萬美元的回扣。由于其航程為從澳大利亞進口的兩倍，又經巴拿馬運河，故運費及雜物費用高達70萬美元，其他費用二者大體相同。如果該貨物的稅率為15%，從節(jié)稅的角度上看，企業(yè)應該選擇從哪國購買該貨物？第四章所得稅的稅收籌劃1.企業(yè)可從哪些方面尋求所得稅籌劃的途徑？2．個人所得稅稅收籌劃的基本方法有哪些？3．工資薪金是個人所得稅的最主要稅目，其稅收籌劃的方法有哪些？4．某企業(yè)是一家擁有500多名職工、3000多萬元資產的國有工業(yè)企業(yè)。2009年1月8日，企業(yè)開始對辦公樓進行維修，在3月31日稅務人員到該企業(yè)實地了解情況，翻開該企業(yè)的固定資產臺賬，發(fā)現該辦公樓原始價值為380萬元，折舊年限為20年，目前已使用8年。于是告訴該企業(yè)負責人，該筆維修費不能一次性在稅前扣除，只能增加房屋的固定資產原值，通過提取折舊費的方式逐年扣除。原因何在，應如何進行稅收籌劃？5．2010年某盈利企業(yè)根據產品的市場需求，擬開發(fā)出一系列新產品，技術項目開發(fā)計劃兩年，科研部門提出技術開發(fā)費預算需900萬元，第一年預算為460萬元，第二年預算為420萬元。所得稅率為25%?，F有兩種方案可供選擇。一是內部設立研發(fā)部門；二是將其技術開發(fā)部分立出來，成立獨立研發(fā)中心，作為企業(yè)的全資子公司，并委托其進行科研試制。母公司委托其子公司進行科研試制的技術開發(fā)費按照合同價格結算。假設子公司除了收取研究成本外再加收成本的10%作為對外轉讓溢價。問，企業(yè)應選擇哪種方案，實現稅收利益最大化？6．某生產企業(yè)在設備購置前一年累計虧損額2000萬元，其主要原因是生產設備落后，產品技術含量低，市場銷路打不開。為扭虧為盈，打開銷售市場，企業(yè)決定自籌資金3000萬元進行投資。現有兩個方案可供選擇：A用于購買國產設備進行企業(yè)內部技術改造；B對外投資新辦國家重點扶持的高新技術企業(yè)。假設兩個方案五年內銷售收入、應交流轉稅、各項費用、稅前利潤等指標基本一致；A方案企業(yè)所得稅稅率25%，B方案企業(yè)所得稅稅率15%。請問該企業(yè)應如何選擇？7．某生產企業(yè)為了擴大再生產，于2009年12月購買一臺機床，設備價款100000元，預計使用期限10年，預計凈殘值率5％，適用企業(yè)所得稅稅率25％，折現率6％。該機床常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)，根據稅法規(guī)定，適用加速折舊。請用縮短折舊年限、年數總和法、余額遞減法三種方法比較該企業(yè)應選擇的方案。8．2008年4月，李某提前50個月辦理內退手續(xù)，取得一次性收入61000元，內退后仍保留其原月工資標準2400元，但不得享受以后的加薪和獎金等。李某應繳個人所得稅計算如下：（1）先將其取得的一次性收入按辦理內部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均：61000÷50=1220元。（2）與當月工資合并確定適用稅率：1220+2400-1600=2020元，適用15%的稅率，速算扣除數為125。（3）李某應繳個人所得稅：(61000+2400-1600)×15%-125=9145元。請問，有沒有稅收籌劃的方法，降低李某的個人所得稅？9．某企業(yè)準備聘請一名法律顧問，合同約定，其完成相關指標后年薪約30萬元（非實行年薪制企業(yè)），公司代扣代繳個人所得稅。該顧問每月領取10000元，余額在年終完成相關任務后以獎金形式一次性付清。問，該顧問年應納多少個人所得稅，可以如何進行稅收籌劃？第五章其他稅種的稅收籌劃1．簡述土地增值稅的稅收籌劃要點。2．簡述房產稅的稅收籌劃要點。3．簡述印花稅的稅收籌劃要點。4．簡述契稅的稅收籌劃要點。5．簡述資源稅的稅收籌劃要點。6．簡述城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收籌劃要點。7．簡述車船稅的稅收籌劃要點。8．某房地產開發(fā)商共開發(fā)20000m2的普通居民住宅，其成本費用開支為：地價款600元/m2,開發(fā)成本1000元/m2，開發(fā)費用90元/m2方案一：3200元/m2；方案二：3000元/m2；方案三：2800元/m2。（1）該房地產開發(fā)商應選擇哪一種定價方案使其利潤最大化？（2）如果出于市場需求心理考慮，房價不宜降低，必須實行3200元/m2的定價策略，那么采取什么措施可以使此方案下開發(fā)商的利潤回報最高？9．甲企業(yè)在某市經濟開發(fā)區(qū)內投資一處房產，經營倉儲業(yè)務，房產原值為3000萬元，由于該城市市政規(guī)劃后來發(fā)生重大變化，其經營的倉儲業(yè)務逐漸冷落，每年收入均不足80萬元，且在可預計的將來也難以超過這一水平?，F有一專業(yè)物流公司看中該房產，雙方約定年費用為80萬元。請問在這種情況下，甲企業(yè)應該怎樣進行稅收籌劃以降低其房產稅稅負呢？10．某廚衛(wèi)設備廠與某建筑公司簽訂了一份加工承攬合同，合同規(guī)定：廚衛(wèi)設備廠負責加工一批廚衛(wèi)設備，加工所需原材料由廚衛(wèi)設備廠提供，廚衛(wèi)設備廠共收取加工費及原材料費100萬元。請問該份合同廚衛(wèi)設備廠應納多少印花稅？該廚衛(wèi)設備廠應如何進行稅收籌劃？第六章企業(yè)生命周期的稅收籌劃1．出于節(jié)稅的需要，企業(yè)設立分公司或子公司應考慮哪些主要因素？2．企業(yè)通過銀行貨款籌資與通過發(fā)行債券籌資各有何利弊？債券籌資進行稅收籌劃時應考慮哪些因素？3．企業(yè)在投資環(huán)節(jié)進行稅收籌劃與在籌資環(huán)節(jié)進行稅收籌劃有何區(qū)別？4．企業(yè)在成本費用核算中，稅法規(guī)定與會計制度規(guī)定的差異有何稅收籌劃價值？5．某企業(yè)擬設立一個分支機構，如果獨立納稅，總機構與分支機構均適用25%的企業(yè)所得稅稅率，且預計3年內總機構每年應納稅所得額均為30萬元，分支機構第一年虧損10萬元、第二年應納稅所得額為0、第三年應納稅所得額為20萬元。請問：出于稅收利益的考慮，該分支機構是否應當設立為獨立的法人？6．2010年某股份有限公司擬籌措1000萬元資金上一條生產線，現有三種方案可供選擇。方案1，全部1000萬元資金通過向社會發(fā)行500萬股股票，每股發(fā)行價格2元；方案2，向社會發(fā)行400萬股股票，每股發(fā)行價格2元，另向商業(yè)銀行借款200萬元；方案3，向社會發(fā)行200萬股股票，每股發(fā)行價格2元，另向商業(yè)銀行借款600萬元。假如向商業(yè)銀行借款年利率為8%，三種方案扣除利息和所得稅前的年利潤均為100萬元，請問：采用何種籌資方式對該股份有限公司最為有利？7．2010年5月，某股份有限公司A公司擬購并某有限責任公司B公司，相關資料如下：（1）A公司適用25%的企業(yè)所得稅稅率，已發(fā)行股票1000萬股（每股面值1元，市價2.5元），估計購并后A公司每年未彌補虧損前的應納稅所得額為4000萬元，購并后A公司股票市價不變。（2）B公司適用25%的企業(yè)所得稅稅率，購并前賬面資產為1000萬元，評估確認的價值為1500萬元。2009年虧損100萬元，以前年度無虧損。假設2010年最長期限國債的年利率為4%。經雙方協商，A公司購并B公司的代價