應(yīng)收應(yīng)付帳款管理制度優(yōu)質(zhì)資料(可以直接使用，可編輯優(yōu)質(zhì)資料，歡迎下載）

應(yīng)收應(yīng)付帳款管理制度優(yōu)質(zhì)資料(可以直接使用，可編輯優(yōu)質(zhì)資料，歡迎下載）文件名稱應(yīng)收應(yīng)付帳款管理制度版本狀態(tài)A文件編號(hào)頁(yè)數(shù)第1頁(yè)共9頁(yè)發(fā)行日期發(fā)行方式□網(wǎng)絡(luò)□紙文檔□內(nèi)加密外來(lái)文件名稱無(wú)外來(lái)文件編號(hào)無(wú)引用內(nèi)容無(wú)編制審核批準(zhǔn)會(huì)簽部門■品質(zhì)部■研發(fā)部■行政人事部■工程部■注塑部■廠務(wù)部□財(cái)務(wù)部■MIS部■品保部■物流部■資材部■業(yè)務(wù)部■生產(chǎn)部修訂履歷版本制/修訂日期修訂頁(yè)制/修訂內(nèi)容修訂人A2010-8-20ALL首版發(fā)行李艷紅1.0目的：為了進(jìn)一步規(guī)范應(yīng)收帳款的日常管理和健全客戶的信用管理體系﹐加速資金周轉(zhuǎn)、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)應(yīng)收帳款在銷售的事前﹑事中﹑事后進(jìn)行有效控制﹐特制定本管理辦法。2.0范圍：適用于本公司的所有客戶。3.0相關(guān)文件無(wú)4.0定義無(wú)5.0職責(zé)與權(quán)限5.1財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)與各往來(lái)單位的款項(xiàng)結(jié)算與對(duì)賬工作。負(fù)責(zé)供應(yīng)商管理：合作供應(yīng)商合同管理、結(jié)算、嘉獎(jiǎng)提成、廣告、裝修、補(bǔ)貼、存貨進(jìn)價(jià)監(jiān)控、政策利用、與合作商品供應(yīng)商、勞務(wù)供應(yīng)商的往來(lái)（運(yùn)費(fèi)、包裝費(fèi)、委托加工費(fèi)等）。負(fù)責(zé)超市管理、核算、對(duì)賬，按時(shí)結(jié)算款項(xiàng)。負(fù)責(zé)存貨質(zhì)量、銷售品種分布、滯銷商品等分析。負(fù)責(zé)短期借款、銀行貸款、職工集資款的核算與管理。負(fù)責(zé)保證金、押金、應(yīng)收預(yù)收款的管理。根據(jù)工作流程，復(fù)核并執(zhí)行對(duì)外匯款通知。負(fù)責(zé)提交相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，保證準(zhǔn)確及時(shí)，報(bào)表包括（但不限于）：庫(kù)存報(bào)表、商品銷售分析表、應(yīng)付帳款表、月度完成任務(wù)表、嘉獎(jiǎng)報(bào)表、廣告報(bào)表、大額資金使用報(bào)表、應(yīng)收帳款報(bào)表、其他應(yīng)收?qǐng)?bào)表、其他應(yīng)付款報(bào)表等。3.具體事項(xiàng)：3.1事前控制建立客戶檔案所有的賒銷客戶都必須是合法和正規(guī)注冊(cè)的經(jīng)營(yíng)體制。銷售部門在簽訂合同進(jìn)行賒銷放帳前，按下列程序辦理和索取客戶基本資料：(1)、業(yè)務(wù)員填寫“客戶資信評(píng)估報(bào)告”（附表1）(2)、提供合作客戶以下正式文件：a)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或注冊(cè)登記證明（含年審記錄）b)國(guó)稅(地稅)稅務(wù)登記證c)企業(yè)法定代表人的有效證明文件d)個(gè)體工商戶及個(gè)人經(jīng)營(yíng)者提供經(jīng)營(yíng)者本人身份證復(fù)印件以上資料經(jīng)財(cái)務(wù)部驗(yàn)證后﹐留復(fù)印件（蓋公司紅章）存盤。進(jìn)行信用評(píng)估和跟蹤記錄(1)、完成“客戶資信評(píng)估報(bào)告”：業(yè)務(wù)員在申請(qǐng)客戶信用額度和信用期限時(shí)應(yīng)先對(duì)客戶有一個(gè)直觀的了解。信用額度和信用期限的授予必須考慮該客戶的信用﹐以往付款記錄﹐交易發(fā)生頻率以及財(cái)力背景等等,業(yè)務(wù)員根據(jù)了解客戶情況﹐出具對(duì)該客戶的《客戶資信評(píng)估報(bào)告》﹐并完成審批程序。(2)、確定信用額度和信用期限：客戶首次獲得信用額度和信用期限﹐必須根據(jù)審批通過(guò)的《客戶資信評(píng)估報(bào)告》﹐任何客戶不可能自動(dòng)擁有信用額度和信用帳期。信用額度是在信用條件下﹐授予客戶的賒銷限額。信用額度的確立按客戶月銷售平均額確定。每逢銷售旺季可以申請(qǐng)臨時(shí)額度作為臨時(shí)應(yīng)急處理。信用額度﹐反映其資金能力和對(duì)客戶所承擔(dān)的機(jī)會(huì)成本及壞帳風(fēng)險(xiǎn)的承受能力。因此﹐財(cái)務(wù)部及銷售部門要及時(shí)做好客戶信用額度的核算和控制﹐當(dāng)應(yīng)收帳款超過(guò)客戶的信用額度時(shí)﹐業(yè)務(wù)員須填寫《超信用額度/信用期限審批單》（格式見(jiàn)附件2）﹐經(jīng)審批同意后﹐財(cái)務(wù)人員才能通知倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨﹐否則﹐停止發(fā)貨。信用期限是為客戶規(guī)定的最長(zhǎng)的付款時(shí)間界限。信用期限一定要在客戶合同或定單上明確記錄。(3)、為確保應(yīng)收帳款的收回﹐可使用一定的債權(quán)保障手段﹐對(duì)擁有信用額度的客戶建議提供擔(dān)保和抵押等手續(xù)。3.1.3業(yè)務(wù)部對(duì)賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)簽定相關(guān)銷售合同。合同樣本按公司標(biāo)準(zhǔn)合同執(zhí)行﹐簽約時(shí)要對(duì)銷售合同的各項(xiàng)條款進(jìn)行逐一審查核對(duì)﹐合同的每一項(xiàng)內(nèi)容﹐都有可能成為日后產(chǎn)生信用問(wèn)題的憑證。合同是解決應(yīng)收帳款追收的根本依據(jù)。

在銷售合同中應(yīng)明確的主要內(nèi)容

包括：①明確交易條件﹐如：品名、規(guī)格、數(shù)量、交貨期限、價(jià)格、付款方式、付款日期、運(yùn)輸情況、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)等；②

明確雙方的權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任；③確定合同期限；④

簽訂時(shí)間和經(jīng)辦人簽名加蓋合同專用章或公司印章（避免個(gè)人行為的私章、單一簽字或其它代用章）；

簽定合同的其它注意事項(xiàng)：(1)、銷售合同的簽訂必須經(jīng)過(guò)銷售經(jīng)理審核確認(rèn)才可以蓋章﹐銷售合同一經(jīng)蓋章確立不能再修改﹐如果合同條款發(fā)生變更﹐必須簽定條款的補(bǔ)充合同；如果合同價(jià)格發(fā)生變動(dòng)﹐必須重新簽定新合同。所有合同的變更要由銷售部經(jīng)理簽字。(2)、銷售價(jià)格必須跟報(bào)價(jià)單一致﹐所有報(bào)價(jià)必須經(jīng)成本會(huì)計(jì)審核并經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字同意。(3)、銷售合同一式三份?？偨?jīng)辦、財(cái)務(wù)部、客戶各持一份，只有雙方簽字蓋章的合同才具有法律效率。雙方簽字蓋章的合同原件由業(yè)務(wù)員交總辦和財(cái)務(wù)部一份存檔。(4)、外來(lái)合同﹐即公司以外的購(gòu)貨方合同“版本”。銷售部門業(yè)務(wù)員必須事先將購(gòu)貨方合同版本交公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核﹐才能雙方簽字蓋章。為避免不必要的麻煩﹐一單買賣必須只能在一份合同上簽名/蓋章﹐也就是說(shuō)﹐應(yīng)該在我公司標(biāo)準(zhǔn)合同或?qū)Ψ綐?biāo)準(zhǔn)合同的任一合同上簽字/蓋章（如有出入或疑問(wèn)﹐應(yīng)協(xié)商修改來(lái)滿足我方要求）而不是在雙份合同上簽字/蓋章。(5)、客戶訂貨單可以代替合同﹐必須包括上述合同條款內(nèi)容。3.2

事中控制發(fā)貨查詢,貨款跟蹤.1、每次發(fā)貨前銷售部必須將送貨清單與銷售合同核對(duì)一致；.2、跟單組填制發(fā)貨清單必須做到銷售訂單與發(fā)貨清單一致，發(fā)出貨物與銷售定單內(nèi)容相符；如一張定單分幾次出貨﹐要確保累計(jì)出貨數(shù)量與訂單相一致。.3、財(cái)務(wù)在確認(rèn)發(fā)貨時(shí)﹐要查看客戶是否超過(guò)信用額度和信用期限；.4、凡貨物送達(dá)客戶時(shí)﹐要確?？蛻舯仨氃谒拓泦紊虾炇眨淮丝顟?yīng)分以下幾種情況處理﹕直接送貨﹕司機(jī)將送貨單交客戶簽收帶回快遞﹑空運(yùn)﹑發(fā)大巴﹑業(yè)務(wù)員帶貨自送﹕由業(yè)務(wù)員跟蹤收回客戶自提﹕應(yīng)由客戶指定提貨人員簽收倉(cāng)庫(kù)每周一上午9:30前將已發(fā)貨未簽回送貨單部分統(tǒng)計(jì)填制《已發(fā)貨未收回送貨單清單》﹐交業(yè)務(wù)部跟單組及財(cái)務(wù)部銷售會(huì)計(jì)組各一份﹐由跟單組跟蹤收回﹐銷售會(huì)計(jì)應(yīng)跟進(jìn)回收情況﹔對(duì)于逾期兩周尚未收回的送貨單﹐跟單組應(yīng)了解清楚原因并向銷售經(jīng)理匯報(bào)﹐銷售經(jīng)理應(yīng)安排采取必要措施確保收回﹐同時(shí)應(yīng)將此情況告知銷售會(huì)計(jì)。d、退貨作為應(yīng)收帳款的一個(gè)組成部分﹐應(yīng)按正常出入庫(kù)手續(xù)辦理﹐并及時(shí)將出入庫(kù)單交財(cái)務(wù)入帳﹐沖減應(yīng)收帳款。.5、公司在銷售貨物后﹐就應(yīng)該啟動(dòng)監(jiān)控程序﹐根據(jù)不同的信用等級(jí)實(shí)施不同的收賬策略﹐在貨款到期的早期進(jìn)行適度催收﹐同時(shí)由銷售人員和跟單組進(jìn)行全程跟蹤﹐注意維持跟客戶良好的合作關(guān)系。

回款記錄,帳齡分析.1、形成定期的對(duì)帳制度：財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)員要分工協(xié)調(diào)好﹐每隔一個(gè)信用期或一個(gè)月必須同顧客核對(duì)一次帳目﹐不能使管理脫節(jié)﹐以免造成帳目混亂互相推諉、責(zé)任不清﹔.2、對(duì)帳之后要形成具有法律效應(yīng)的文書﹔.3、財(cái)務(wù)要詳細(xì)記錄每筆貨款的回收情況﹔.4、每周一財(cái)務(wù)打印客戶欠款情況清單給相關(guān)部門人員﹐經(jīng)常進(jìn)行帳齡分析；

財(cái)務(wù)記帳原則應(yīng)收賬款應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬完全轉(zhuǎn)移為確認(rèn)原則﹐因此財(cái)務(wù)應(yīng)按合同約定的條款確認(rèn)銷售收入和應(yīng)收帳款﹐以貨物發(fā)出客戶簽收后（僅由于單據(jù)在途而無(wú)其它問(wèn)題之交易也應(yīng)算客戶已簽收）作為確認(rèn)應(yīng)收帳款日。3.3事后控制欠款到追收.1、落實(shí)催款責(zé)任：對(duì)拖欠帳款的追收﹐要采用多種方法清討﹐催收帳款責(zé)任到位。原則上采取銷售經(jīng)理負(fù)責(zé)制﹐再由銷售經(jīng)理落實(shí)到具體的業(yè)務(wù)員身上。對(duì)已發(fā)生的應(yīng)收帳款﹐可按其帳齡和收取難易程度﹐逐一分類排序﹐找出拖欠原因﹐明確落實(shí)催討責(zé)任。.2、落實(shí)還款計(jì)劃：對(duì)于確實(shí)由于資金周轉(zhuǎn)困難的企業(yè)﹐應(yīng)采取訂立還款計(jì)劃﹐限期清欠﹐采取債務(wù)重整策略﹐做到每次催款必須有一定成果。.3、應(yīng)收帳款的最后期限﹐不能超過(guò)收帳期限[收帳期=信用期+結(jié)算期（包括對(duì)帳期、付款期和資金在途期）]；如超過(guò)﹐即馬上采取行動(dòng)追收?？偭靠刂?分級(jí)管理.1、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)應(yīng)收帳款的額度控制和考核。.2、銷售人員是應(yīng)收帳款的直接責(zé)任人﹐將貨款的回收與業(yè)務(wù)員的工資﹑獎(jiǎng)金掛鉤﹔如：.2.1只有當(dāng)貨款收到時(shí)才能計(jì)算月度獎(jiǎng)金；.2.2若貨款逾期一個(gè)月﹐并在三個(gè)月內(nèi)收回﹐該部分獎(jiǎng)金扣20%發(fā)放；.2.3若貨款逾期三個(gè)月收回﹐該部分獎(jiǎng)金扣50%發(fā)放；.2.4公司對(duì)銷售部門考核的最終焦點(diǎn)是回款率﹐回款率應(yīng)直接與業(yè)務(wù)員收入掛鉤。[月回款率=（實(shí)際收回的以前月份到期本月應(yīng)收回帳款+實(shí)際收回的本月到期本月應(yīng)收回帳款）/（以前月份到期本月應(yīng)收回帳款+本月到期本月應(yīng)收回帳款）].3、收款期限前一周﹐業(yè)務(wù)員應(yīng)通知或拜訪負(fù)責(zé)人﹐預(yù)知其結(jié)款日期﹐并在結(jié)款日按時(shí)前往拜訪。.4、應(yīng)收帳款對(duì)帳單的確認(rèn)：應(yīng)收帳款的對(duì)帳單必須發(fā)給所有的債務(wù)人﹐原則上每月確認(rèn)一次﹐請(qǐng)確保所有對(duì)帳單必須由雙方簽字蓋財(cái)務(wù)章或公章，同時(shí)原件必須收回存檔。對(duì)帳單未能簽回可能導(dǎo)致貿(mào)易中斷或法律訴訟﹐信用額度將撤回﹐相關(guān)業(yè)務(wù)人員有責(zé)任確保對(duì)帳單的確認(rèn)和簽回。.5、應(yīng)收帳款的調(diào)節(jié)：所有客戶確認(rèn)的應(yīng)收帳款必須與公司記錄完全相符﹐如有出入﹐要求寫明不符事項(xiàng)﹐由業(yè)務(wù)員進(jìn)行調(diào)查將結(jié)論反饋并通知財(cái)務(wù)部并做出調(diào)節(jié)改正。.6、日常追款三步驟：.6.1聯(lián)系：

聯(lián)系溝通﹐進(jìn)行債務(wù)分析﹐分析拖款征兆銷售人員及銷售會(huì)計(jì)要適時(shí)與客戶保持聯(lián)系﹐隨時(shí)了解客戶的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況、個(gè)人背景等信息并分析客戶拖款征兆。

.6.2信函：

實(shí)地考察、

保持壓力、

確定追付方式

銷售人員要對(duì)客戶進(jìn)行全程跟進(jìn)﹐與客戶接觸率與成功回收率是成正比的﹐越早與客戶接觸﹐與客戶開(kāi)誠(chéng)布公的溝通﹐被拖欠的機(jī)會(huì)就會(huì)越低。并且給予客戶一個(gè)正確的觀念﹐我們對(duì)所有欠款都是非常嚴(yán)肅的﹐是不能夠容忍被拖欠的。

.6.3走訪：進(jìn)行資信調(diào)查、尋找

合適的催討方式

銷售人員要定期探訪客戶﹐客戶到期付款﹐應(yīng)按時(shí)上門收款﹐或催收。遇到客戶風(fēng)險(xiǎn)時(shí)﹐采取風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和時(shí)時(shí)、層層上報(bào)制﹐在某個(gè)責(zé)任人充分了解、調(diào)查、詳細(xì)記錄客戶信用的情況下﹐由主管、經(jīng)理等參與分析﹐及時(shí)對(duì)下屬申報(bào)的問(wèn)題給予指導(dǎo)和協(xié)助。

.7、逾期帳款管理程序如下：.7.1、對(duì)于超過(guò)收帳期5天的客戶﹐相關(guān)業(yè)務(wù)員寫《貨款逾期報(bào)告》（格式見(jiàn)附件3）交部門經(jīng)理﹐部門經(jīng)理在每周工作例會(huì)上說(shuō)明原因并落實(shí)追款日程；.7.2、客戶超過(guò)合同收帳期10天﹐銷售部門經(jīng)理向財(cái)務(wù)總監(jiān)附《貨款逾期報(bào)告》說(shuō)明原因（格式見(jiàn)附件..7.3、客戶超過(guò)收帳期15天﹐且經(jīng)通知超期及日常溝通無(wú)明顯效果﹐財(cái)務(wù)發(fā)出限期“催款單”（格式見(jiàn)附件5）﹐同時(shí)開(kāi)出《收款通知》（格式見(jiàn)附件6）﹐停止發(fā)貨。業(yè)務(wù)員持“催款單”和“收款通知”拜訪客戶催款﹐同時(shí)﹐帶回有客戶確認(rèn)的“催款回執(zhí)”（格式見(jiàn)附件7）交財(cái)務(wù)部。(1)、催款書上“限期時(shí)間”根據(jù)部門經(jīng)理書面意見(jiàn)商討協(xié)議。(2)、如銷售部門有特殊要求或客戶反饋的情況可作調(diào)整。.7.4、客戶在“限期時(shí)間”未辦理付款﹐財(cái)務(wù)部發(fā)出警告通知﹐同時(shí)應(yīng)編制《風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)收帳款報(bào)告表》格式見(jiàn)附件（8）﹐整理相關(guān)原始憑證﹐以備進(jìn)一步解決債務(wù)糾紛使用﹔還應(yīng)與銷售部門共同商議將采取的進(jìn)一步工作（如上門催討等措施）﹐此項(xiàng)工作應(yīng)在確定日程內(nèi)進(jìn)行。.7.5、任何應(yīng)收款應(yīng)在自到期之日起﹐逾期兩個(gè)月﹐一律報(bào)告公司總經(jīng)理﹐并研究通過(guò)法律等其它手段啟動(dòng)催收程序。1天10天15天限期（1）（2）（3）（4）（5）(到期貨款(通知超期(限期通知(警告通知﹐部門討（總經(jīng)理決定通知到期）書面確認(rèn)）書面催收）論采取進(jìn)一步工作）較激烈手段）正常業(yè)務(wù)段(停止發(fā)貨)非正常業(yè)務(wù)段.8、對(duì)已拖欠款項(xiàng)的處理事項(xiàng)

：.8.1、文件：檢查被拖欠款項(xiàng)的銷售文件是否齊備；

.8.2、收集資料：要求客戶提供拖欠款項(xiàng)的事由﹐并收集資料以證明其正確性；

.8.3、追討文件：建立帳款催收預(yù)案﹔根據(jù)情況不同﹐建立三種不同程度的追討文件―——預(yù)告、警告、律師函﹐視情況及時(shí)發(fā)出；.8.4、最后期限：要求客戶了解最后的期限以及其后果﹐讓客戶明確最后期限的含義；

.8.5、要求協(xié)助：使用法律手段維護(hù)自己的利益﹐進(jìn)行仲裁或訴訟。預(yù)警管理：定期審查信用額度:每年必須定期對(duì)每一個(gè)有信用額度的客戶進(jìn)行檢查。對(duì)于需要調(diào)整信用額度的客戶,必須由總經(jīng)理同意。審查要求：銷售部根據(jù)財(cái)務(wù)部提供的每一個(gè)有信用額度的客戶近半年的銷售業(yè)績(jī)并作一個(gè)資料上的分析報(bào)表供作參考。請(qǐng)銷售部按財(cái)務(wù)提供的資料及要求進(jìn)行分析填列并作出解釋﹐如：月均銷售額小于月均額度及額度占用時(shí)間較長(zhǎng)的客戶作出詳細(xì)分析。預(yù)警:業(yè)務(wù)人員及財(cái)務(wù)人員需及時(shí)留意客戶的異常情況和危險(xiǎn)信號(hào)﹐比如付款比以前慢﹐合同約定的付款沒(méi)有實(shí)現(xiàn)﹐經(jīng)常換銀行賬戶或開(kāi)戶行﹐突然大額訂貨﹑突然改變付款方式等等。預(yù)警處理:客戶發(fā)生異常情況和危險(xiǎn)信號(hào)時(shí)﹐業(yè)務(wù)員和財(cái)務(wù)人員必須及時(shí)報(bào)告﹐并調(diào)整其帳期和信用額度。附件；1、客戶資信評(píng)估報(bào)告2、超信用額度/信用期限審批單3、貨款逾期報(bào)告4、對(duì)帳單5、限期“催款單”6、收款通知7、催款回執(zhí)8、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)收帳款報(bào)告表酒店管理財(cái)務(wù)酒店應(yīng)收賬款管理制度酒店發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因是擴(kuò)大銷售，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，因此對(duì)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)就是及時(shí)回收客人所欠的消費(fèi)款，求得利潤(rùn)最大化。應(yīng)收賬款是酒店的一項(xiàng)現(xiàn)金投放，是為了擴(kuò)大銷售和盈利而進(jìn)行的投資，而投資肯定要發(fā)生成本，這就需要在應(yīng)收賬款信用政策所增加的盈利和這種政策的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)應(yīng)收賬款所增加的盈利超過(guò)所增加的成本時(shí)，才應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)客人賒賬消費(fèi)；如果賒賬消費(fèi)有著良好的盈利前景，就應(yīng)當(dāng)放寬信用條件擴(kuò)大賒銷面。為確保應(yīng)收賬款的安全性和回收的及時(shí)性，建立一套行之有效的應(yīng)收賬款防范機(jī)制，并加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理就顯得尤為重要。隨著我國(guó)酒店業(yè)客源市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，中大型高星級(jí)酒店的應(yīng)收賬款可謂是與日俱增。某酒店為了爭(zhēng)取更多的潛在客源，留住老顧客，照顧客人的面子問(wèn)題，近兩年來(lái)該酒店簽訂的協(xié)議掛賬單位達(dá)到了270多家，前臺(tái)臨時(shí)掛賬的S賬中掛張數(shù)也達(dá)到100多戶。應(yīng)收賬款是酒店采用賒銷方式銷售客房和餐飲或提供對(duì)客服務(wù)而向客戶收取的一種款項(xiàng)，作為酒店?duì)I運(yùn)資金管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，應(yīng)收款項(xiàng)管理的好壞直接影響酒店?duì)I業(yè)資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益。它是酒店一項(xiàng)長(zhǎng)期的，制度化的工作。因此，這就要求我們加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，加速它的周轉(zhuǎn)，使酒店在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中能更好的發(fā)揮應(yīng)收賬款的商業(yè)信用作用。應(yīng)收賬款管理作為酒店?duì)I運(yùn)資金管理的重要方面已越來(lái)越引起酒店管理者的重視，甚至成為酒店管理當(dāng)局必要攻破的一門“必修課”。對(duì)目前酒店業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀分析應(yīng)收款占用資金比重逐年增加，應(yīng)收賬款余額不斷擴(kuò)大據(jù)調(diào)查，我國(guó)酒店應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重大致在３０％以上，酒店逾期應(yīng)收賬款總額比率高達(dá)２０％以上，與發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的水平存在較大差距。由此在很大程度上加大了酒店的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，一旦壞賬范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，將直接影響到酒店的資產(chǎn)質(zhì)量，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)效益的滑坡。如某酒店七月份月應(yīng)收賬款累計(jì)余額563.65萬(wàn)元，與上月相比增加了32.39萬(wàn)元，提高6.09%，當(dāng)月新增應(yīng)收賬款514.23萬(wàn)元，當(dāng)月收回應(yīng)收賬款481.84萬(wàn)元，應(yīng)收賬款回收率為85%。本月應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為1.01，上月應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為0.86。根據(jù)以上數(shù)據(jù)，說(shuō)明債務(wù)人施欠時(shí)間長(zhǎng)，資信度低，；同時(shí)也說(shuō)明酒店催收帳款力度有待加強(qiáng)，防止呆帳甚至壞帳發(fā)生，以免造成流動(dòng)資產(chǎn)不流動(dòng)，這對(duì)酒店正常的經(jīng)營(yíng)是很不利的。應(yīng)收賬款多采用賬外備查的辦法許多酒店在應(yīng)收賬款的管理上多采取賬外備查的辦法，酒店為了推遲交納營(yíng)業(yè)稅往往采取將客人的記賬消費(fèi)金額暫時(shí)不入賬，待實(shí)際收到款項(xiàng)后再作營(yíng)業(yè)收入入賬，在未收到消費(fèi)款之前由各營(yíng)業(yè)部門分管散客臨時(shí)掛賬的消費(fèi)賬單，由財(cái)務(wù)部掌管協(xié)議記賬單位的消費(fèi)賬單，并分別負(fù)責(zé)進(jìn)行催討。這樣不僅有悖權(quán)責(zé)發(fā)生制的會(huì)計(jì)核算原則，而且極易導(dǎo)致消費(fèi)賬單不慎遺失，或收回賬款不及時(shí)上報(bào)甚至監(jiān)守自盜的舞弊現(xiàn)象，造成酒店應(yīng)收賬款居高不下的原因可以從兩個(gè)方面來(lái)歸納。（１）酒店經(jīng)營(yíng)環(huán)境的影響一方面是擴(kuò)大市場(chǎng)份額的需要，在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，賒銷成為酒店擴(kuò)大銷售的主要競(jìng)爭(zhēng)手段。另一方面是部分消費(fèi)者故意拖欠賬款，誠(chéng)信缺失。（２）酒店自身的問(wèn)題從主觀上我國(guó)酒店管理者普遍只重銷售而忽視包括應(yīng)收賬款管理在內(nèi)的內(nèi)部管理，而客觀上他們對(duì)于應(yīng)收賬款管理無(wú)論是經(jīng)驗(yàn)還是理論都十分缺乏。應(yīng)收賬款對(duì)酒店的影響高額的應(yīng)收款直接影響酒店的現(xiàn)金流入，直接引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)酒店通過(guò)賒銷不斷擴(kuò)大銷售，而賒銷的背后就是不斷上升的應(yīng)收賬款，很多酒店在具有良好的盈利狀況下，因應(yīng)收賬款管理不善而面臨財(cái)務(wù)危機(jī)。我國(guó)許多酒店包括一些經(jīng)營(yíng)狀況良好的上市公司經(jīng)常出現(xiàn)有利潤(rùn)、無(wú)現(xiàn)金，賬面狀況不錯(cuò)卻資金匱乏的狀況。應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)對(duì)酒店盈利狀況的影響逾期應(yīng)收賬款對(duì)酒店的危害直接體現(xiàn)在壞賬風(fēng)險(xiǎn)上，據(jù)統(tǒng)計(jì)逾期應(yīng)收賬款在一年以上的，其追賬成功率在５０％以下，應(yīng)收賬款逾期時(shí)間越長(zhǎng)，成功回收的概率就越低，逾期時(shí)間超過(guò)三年的，回收賬款的概率幾乎為零。在我國(guó)眾多大型酒店中，實(shí)際已成壞賬但未作壞賬處理的情況普遍存在。大量的應(yīng)收賬款會(huì)影響企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)

。應(yīng)收賬款是資金流通的緩沖形式，但是，大量應(yīng)收賬款的存在導(dǎo)致企業(yè)大量流動(dòng)資金被不合理占用，也會(huì)影響商品流通的順利實(shí)現(xiàn)，從而影響企業(yè)再生產(chǎn)過(guò)程的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)在賒銷產(chǎn)品時(shí)，發(fā)出存貨，貨款卻不能同時(shí)收回，而企業(yè)對(duì)逾期不還款的客戶不能采取相應(yīng)措施，致使企業(yè)流動(dòng)資金被大量占用，長(zhǎng)此以往必將影響企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)貨幣資金短缺，從而影響企業(yè)的正常開(kāi)支和正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。如果應(yīng)收賬款被長(zhǎng)期拖欠，既會(huì)影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)與有效利用還會(huì)增加企業(yè)的利息支出和為催收欠款而發(fā)生的各種費(fèi)用。如果應(yīng)收賬款最終成為壞賬，企業(yè)將遭受更大的損失。應(yīng)收賬款夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，使企業(yè)存在虧損

。目前，我國(guó)企業(yè)確認(rèn)收入時(shí)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，發(fā)生賒銷的賬務(wù)處理為，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)收入”科目，將賒銷收入全部記入當(dāng)期收入，因此，企業(yè)本期利潤(rùn)的增加并不能表示本期實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金流入。根據(jù)謹(jǐn)慎原則，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況對(duì)應(yīng)收賬款自行計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但在實(shí)務(wù)中，為了便于納稅，有關(guān)法規(guī)中明確規(guī)定，計(jì)提比例一般為3‰～5‰。如果企業(yè)應(yīng)收賬款大量存在，壞賬的可能性也會(huì)隨之增加，即實(shí)際發(fā)生的壞賬損失可能遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)提取的壞賬準(zhǔn)備。這樣等于夸大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，對(duì)可能發(fā)生的損失不能充分估計(jì)。

應(yīng)收賬款增加了企業(yè)現(xiàn)金流出的損失

從賒銷的賬務(wù)處理可以看出賒銷雖然使企業(yè)產(chǎn)生了較多的收入，增加了利潤(rùn)，但沒(méi)使企業(yè)的現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不墊付資金來(lái)繳納各種稅金和費(fèi)用，加大了企業(yè)的現(xiàn)金流出。

應(yīng)收賬款增加了企業(yè)資金的機(jī)會(huì)成本

企業(yè)應(yīng)收賬款所占用的資金，客觀上要求在經(jīng)營(yíng)中加速周轉(zhuǎn)，得到回報(bào)，但由于應(yīng)收賬款，特別是逾期應(yīng)收賬款的比例在不斷上升，致使大量資金被沉淀，借款時(shí)間被延長(zhǎng)，增加了利息費(fèi)用。被占用的資金喪失了其時(shí)間價(jià)值也就是贏利機(jī)會(huì),大大降低了企業(yè)資金的有效利用率，從而增加了資金的機(jī)會(huì)成本。

加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策建立一套行之有效的應(yīng)收賬款防范機(jī)制應(yīng)收賬款管理首先應(yīng)從源頭控制，防患于未然，因而酒店管理當(dāng)局應(yīng)當(dāng)用心研究，及時(shí)建立起一三、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策套符合酒店實(shí)際的應(yīng)收賬款防范機(jī)制。結(jié)合情況，確定適用的信用政策，謹(jǐn)慎選擇客戶酒店應(yīng)該量體裁衣，選擇和確定適合自己的信用政策。政策里必須明確賒銷客戶的范圍、賒銷客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)、賒銷客戶的資深調(diào)查、信用等級(jí)、信用擔(dān)保范圍、賒銷額度、審批程序以及酒店內(nèi)部擔(dān)保人和責(zé)任人的風(fēng)險(xiǎn)防范措施等等。通過(guò)制定可操作性的信用政策，方能確保酒店信用政策合理、合法和規(guī)范的運(yùn)作。由需掛賬消費(fèi)的單位提出申請(qǐng)，酒店銷售人員及財(cái)務(wù)有關(guān)人員需對(duì)該單位進(jìn)行信用評(píng)估和審核，酒店可以利用信用評(píng)估機(jī)構(gòu)、銀行、財(cái)稅部門等以及其單位在舟山本地的影響力，知名度和美譽(yù)度等資料作為依據(jù)。以及該單位在本酒店消費(fèi)結(jié)算情況和舟山其他酒店消費(fèi)結(jié)算情況綜合分析后獲得客戶的信用資料。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)對(duì)客戶信用資料的分析，確定出信用比較好的單位批準(zhǔn)同意其在酒店掛賬消費(fèi)，對(duì)同意掛賬消費(fèi)的客戶，酒店會(huì)與單位簽訂一份公司協(xié)議，明確允許掛賬的的最高限額和每月的結(jié)算期限、有效簽單人的親筆簽字筆跡、違約的責(zé)任，并由雙方負(fù)責(zé)人簽字蓋單位公章，履行了以上手續(xù)后，掛賬消費(fèi)方可實(shí)施。建立健全適合酒店應(yīng)收賬款管理辦法為了進(jìn)一步規(guī)范酒店應(yīng)收賬款管理，保證資金周轉(zhuǎn)順暢，避免呆賬、死賬的出現(xiàn)。并結(jié)合舟山本地的實(shí)際情況，特制定本辦法：（1）收銀員拿到客人簽字賬單后，必須馬上核對(duì)掛賬協(xié)議，是否就是協(xié)議單位及有效簽單人，字跡是否屬實(shí)、清楚，金額是否正確。若簽字賬單存在上述問(wèn)題，款項(xiàng)有該收銀員負(fù)責(zé)收回，無(wú)法收回的，負(fù)賠償責(zé)任。（2）如果是協(xié)議單位，但不是有效簽單人，應(yīng)該向此單位的有效簽單人聯(lián)系，詢問(wèn)是否有此人，能否簽單。（3）個(gè)人一律不能簽字掛賬，原則上不允許簽字掛賬，有特殊情況，關(guān)系單位或關(guān)系人需要掛賬的，遇有這種情況，必須要餐廳經(jīng)理或者銷售經(jīng)理以上擔(dān)保，才能簽單。掛賬金額不得超過(guò)5000元，并由擔(dān)保人負(fù)責(zé)負(fù)責(zé)，其他人無(wú)權(quán)擔(dān)保掛賬。（4）吧臺(tái)之間賬單傳遞：當(dāng)班收銀員必須做好賬單的傳遞，不得延誤。若出現(xiàn)因傳遞不及時(shí)造成遺失等現(xiàn)象，由該收銀員全部賠償并作違紀(jì)處理。（5）酒店審計(jì)人員審核后退回吧臺(tái)的賬單，因收銀員工作責(zé)任心不強(qiáng)造成的簽字不清、不實(shí)而形成的欠款，由該經(jīng)辦收銀員補(bǔ)辦手續(xù)，若出現(xiàn)呆賬、死賬，由該收銀員全部賠償。建立客戶動(dòng)態(tài)資源管理系統(tǒng)專門的信用管理部門必須對(duì)客戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，其目的是防患于未然。動(dòng)態(tài)監(jiān)督客戶尤其是核心客戶，了解客戶的資信情況，給客戶建立資信檔案并根據(jù)收集的信息進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理這就是客戶的動(dòng)態(tài)資源管理。調(diào)查的渠道一般包括：公關(guān)營(yíng)銷部門業(yè)務(wù)員掌握的客戶資料、管理人員的實(shí)地考察、客戶的其他供應(yīng)商調(diào)查的情況、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)和其他公開(kāi)的信息渠道。調(diào)查的內(nèi)容主要有：客戶的品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件（“５Ｃ”系統(tǒng)），客戶與酒店往來(lái)的歷史記錄，客戶的規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況、發(fā)展前景、行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)程度等等。（二）建立應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系1）財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收賬款的分析管理財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收賬款的回收情況、賬齡等情況進(jìn)行分析，而不能將所有責(zé)任都交給信用小組及公關(guān)營(yíng)銷部和前臺(tái)營(yíng)業(yè)部門，這是內(nèi)控制度的重要環(huán)節(jié)能。財(cái)務(wù)部門應(yīng)編制一定期間的賒銷客戶的銷售、賒銷、收賬、賬齡分析表及分析資料報(bào)給酒店高層管理者。2）發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用內(nèi)部審計(jì)在應(yīng)收賬款管理中的監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是不斷完善監(jiān)控體系，改善內(nèi)控制度，二是檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，檢查有無(wú)異常應(yīng)收賬款現(xiàn)象，有無(wú)重大差錯(cuò)、玩忽職守、內(nèi)部舞弊、故意不收回賬款等情況，確保應(yīng)收賬款的回收。3）信用部門和營(yíng)業(yè)部門應(yīng)進(jìn)行應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)。從賒銷過(guò)程一開(kāi)始，到應(yīng)收賬款到期日前，對(duì)客戶進(jìn)行跟蹤、監(jiān)督，從而確保客戶正常支付所欠消費(fèi)款，最大限度地降低逾期賬款的發(fā)生率。通過(guò)應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)，保持與客戶經(jīng)常聯(lián)系，提醒付款到期日，催促付款，可以發(fā)現(xiàn)酒店產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量和賬款結(jié)算上存在的問(wèn)題和糾紛，以便做出相應(yīng)的對(duì)策，維護(hù)與客戶的良好關(guān)系。同時(shí)也會(huì)使客戶感覺(jué)到債權(quán)人施加的合理壓力，客戶一般不會(huì)輕易推遲付款，極大地提高應(yīng)收賬款的回收率。通過(guò)應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)，可以快速識(shí)別應(yīng)收賬款的逾期風(fēng)險(xiǎn)，以便選擇有效的催討手段。在工作中，信用部門和營(yíng)業(yè)部門要互相配合，分清各自在跟蹤服務(wù)中的職責(zé)，達(dá)到相互監(jiān)督相互促進(jìn)，提高應(yīng)收賬款回收率和賒銷的實(shí)際效果。（三）．規(guī)范應(yīng)收賬款的日常管理，對(duì)應(yīng)收賬款在銷售的事前、事中、事后進(jìn)行有效控制（１）建立客戶檔案，進(jìn)行有效的信用評(píng)估和跟蹤記錄（２）事前控制：簽約到提供酒店產(chǎn)品或服務(wù)）從初識(shí)客戶到維護(hù)老客戶，業(yè)務(wù)人以及經(jīng)辦業(yè)務(wù)的各級(jí)管理人員都應(yīng)全面了解客戶的資信情況，選擇信用良好的客戶進(jìn)行交易。（３）事中控制（提供酒店產(chǎn)品或服務(wù)到收款）①消費(fèi)賬單查詢，賬款跟蹤。每次消費(fèi)記賬時(shí)，收銀員必須與客戶消費(fèi)協(xié)議保持核對(duì)，確認(rèn)簽字有效人，以免事后不必要的賬務(wù)糾紛與投訴；酒店對(duì)客戶提供產(chǎn)品或服務(wù)后，就應(yīng)該啟動(dòng)監(jiān)控程序，根據(jù)不同的信用等級(jí)實(shí)施不同的收賬策略，在賬款形成的早期進(jìn)行適度催收，同時(shí)注意保持跟客戶良好的合作關(guān)系（由收賬員或公關(guān)營(yíng)銷人員或客戶經(jīng)理進(jìn)行全程跟蹤）收賬策略如下：Ａ類客戶，按協(xié)議約定的時(shí)間收款Ｂ類客戶，最好預(yù)付一部分消費(fèi)款Ｃ類客戶，必須預(yù)付一部分消費(fèi)款Ｄ類客戶，散客必須以現(xiàn)金或信用卡即時(shí)結(jié)算回款記錄，賬齡分析。財(cái)務(wù)要形成定期的對(duì)賬制度，每隔一個(gè)月或一季度必須同顧客核對(duì)一次賬目，形成定期的對(duì)賬制度，不能使管理脫節(jié)，以免造成賬目混亂互相推諉、責(zé)任不清；并且詳細(xì)記錄每筆貨款的回收情況，經(jīng)常進(jìn)行賬齡分析。有些情況會(huì)給應(yīng)收賬款的管理帶來(lái)一定的困難，如客人損壞酒店設(shè)施的賠款賬單未經(jīng)協(xié)議記賬單位有效簽字人的認(rèn)可、個(gè)別客人冒名簽單等，應(yīng)定期與協(xié)議記賬單位對(duì)賬，以避免雙方因應(yīng)收應(yīng)付款上的較大差異而造成死賬現(xiàn)象，同時(shí)對(duì)賬之后應(yīng)在相關(guān)的賬單上由有效簽單人簽名，杜絕可能出現(xiàn)的法律糾紛。酒店內(nèi)部要建立起財(cái)務(wù)部和信用小組及各營(yíng)業(yè)部門的二級(jí)管理模式，協(xié)議記賬單位的所有記賬消費(fèi)賬單由信用部統(tǒng)一記賬，部門臨時(shí)掛賬的賬單實(shí)行二級(jí)管理，即由部門收賬員負(fù)責(zé)具體賬單的保管和流水登記，每日將新增掛賬賬單金額及當(dāng)日回收賬單金額上報(bào)財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部對(duì)各營(yíng)業(yè)部門的臨時(shí)掛賬情況逐筆進(jìn)行明細(xì)記錄，財(cái)務(wù)部應(yīng)至少每月一次與各營(yíng)業(yè)部門的臨時(shí)掛賬進(jìn)行核對(duì)。財(cái)務(wù)部務(wù)必建立嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，堅(jiān)持收賬員只管賬單不記賬，記賬員只記賬不管賬單的相互牽制制度。（４）事后控制（欠款到追收）①欠款到追收。對(duì)拖欠賬款的追收，要采用多種方法清討，催收賬款責(zé)任到人。原則上采取部門經(jīng)理負(fù)責(zé)制，再由部門經(jīng)理落實(shí)到具體的收賬員身上。信用小組的各收賬員遇到催討比較困難的消費(fèi)單位或客戶時(shí)，可及時(shí)與公關(guān)營(yíng)銷部或前廳及餐飲的客戶經(jīng)理進(jìn)行溝通，取得公關(guān)營(yíng)銷部及前臺(tái)客戶經(jīng)理的配合，因?yàn)橥ǔＧ闆r下公關(guān)營(yíng)銷部及前臺(tái)客戶經(jīng)理與客人比較熟悉，溝通障礙比較小，由公關(guān)營(yíng)銷部及前臺(tái)客戶經(jīng)理出面調(diào)和，一般收賬就會(huì)比較順利些。對(duì)已發(fā)生的應(yīng)收賬款，可按其賬齡和收取難易程度，逐一分類排序，找出拖欠原因，明確落實(shí)催討責(zé)任。對(duì)于確實(shí)由于資金周轉(zhuǎn)困難的客人，應(yīng)采取訂立還款計(jì)劃，限期清欠。②總量控制，分級(jí)管理。財(cái)務(wù)部信用小組負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的計(jì)劃、控制和考核。各前臺(tái)營(yíng)業(yè)部門是應(yīng)收賬款的直接責(zé)任人，酒店對(duì)前臺(tái)經(jīng)理考核的最終焦點(diǎn)是收現(xiàn)指標(biāo)。賬款回收期限前一周，通知或拜訪負(fù)責(zé)人，通知其結(jié)款日期，并在結(jié)款日按時(shí)前往拜訪。追款三步驟：Ａ．聯(lián)系：、聯(lián)系溝通、債務(wù)分析、分析拖款征兆Ｂ．信函：期限、實(shí)地考察、保持壓力、確定追付方式公關(guān)營(yíng)銷人員及客戶經(jīng)理要對(duì)客戶進(jìn)行全程跟進(jìn)，與客戶接觸率與成功回收率是成正比的。Ｃ．走訪：資信調(diào)查合適的催討方式收賬員要定期探訪客戶，客戶到期付款，應(yīng)按時(shí)上門收款，或催收。遇到客戶風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，采取風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和時(shí)時(shí)、層層上報(bào)制，由主管、經(jīng)理等參與分析，及時(shí)對(duì)下屬申報(bào)的問(wèn)題給予指導(dǎo)和協(xié)助。③對(duì)已拖欠款項(xiàng)的處理事項(xiàng)：Ａ．文件：檢查被拖欠款項(xiàng)的記賬協(xié)議是否齊備。Ｂ．收集資料：要求客戶提供拖欠款項(xiàng)的事由，并收集資料以證明其正確性。C追討文件：建立賬款催收預(yù)案。根據(jù)情況不同，建立三種不同程度的追討文件——預(yù)告、警告、律師函，視情況及時(shí)發(fā)出。D最后期限：要求客戶了解最后的期限以及其后果，讓客戶明確最后期限的含義。E要求協(xié)助：使用法律手段維護(hù)自己的利益，進(jìn)行仲裁或訴訟。（５）預(yù)警管理①每一客戶會(huì)計(jì)年度終結(jié)，必須取得欠款人對(duì)所欠款的書面確認(rèn)。②任何應(yīng)收款應(yīng)在提供酒店產(chǎn)品和服務(wù)之日起，逾期一年至二年的，一律報(bào)告酒店總經(jīng)理，并通知酒店法律顧問(wèn)啟動(dòng)催討程序。綜上所訴，只有更完善對(duì)酒店應(yīng)收賬款的管理，從各個(gè)方面有效地利用應(yīng)收賬款的管理，有效地利用資金、加快酒店資金周轉(zhuǎn)，增加酒店的凈收益，減少酒店的壞賬損失，才能使我們的酒店服務(wù)行業(yè)蒸蒸日上。

應(yīng)收賬款管理制度為進(jìn)一步規(guī)范本酒店應(yīng)收帳款管理，保證資金周轉(zhuǎn)順暢，避免呆帳、死帳的出現(xiàn)，并結(jié)合公司實(shí)際情況，應(yīng)建立系統(tǒng)、全面、嚴(yán)密的規(guī)章制度。這些規(guī)章制度應(yīng)包含如下內(nèi)容：明確責(zé)任主體，嚴(yán)密責(zé)任劃分。應(yīng)將財(cái)務(wù)人員、營(yíng)銷人員、收銀員納入責(zé)任主體范疇。營(yíng)銷經(jīng)理負(fù)責(zé)顧客信息調(diào)查與掌握、合同簽訂與履行、顧客管理與溝通、掛賬協(xié)議管理、簽單管理、債務(wù)追討、信息反饋與提供。財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)登記賬務(wù)、管理簽單、核對(duì)賬務(wù)、分析賬務(wù)和信息反饋與提供。收銀員負(fù)責(zé)結(jié)賬時(shí)顧客的簽單核對(duì)等。嚴(yán)格的辦事程序規(guī)定。應(yīng)嚴(yán)密規(guī)定顧客信息調(diào)查與報(bào)告、合同談判與簽訂、合同履行、登記賬務(wù)、核對(duì)賬務(wù)、管理簽單、分析賬務(wù)和信息反饋與提供、欠款催收等工作的程序。簽字掛賬規(guī)定。顧客若簽字掛賬，必須有簽字協(xié)議。協(xié)議簽訂前，首先由營(yíng)銷經(jīng)理負(fù)責(zé)調(diào)查單位資信情況。若可行營(yíng)銷經(jīng)理必須填制顧客掛賬申請(qǐng)表并上報(bào)總經(jīng)理審批后；方可簽訂消費(fèi)掛賬協(xié)議。若私自掛帳造成的經(jīng)濟(jì)損失由該經(jīng)辦人全額賠償，同時(shí)給于違紀(jì)處理。簽字掛賬協(xié)議必須明確簽字人姓名、單位名稱、單位地址、聯(lián)系、結(jié)賬方式、結(jié)賬日期、違約處理等，并預(yù)留簽字人的簽字字樣，明確各自權(quán)利義務(wù)。小型企業(yè)、新辦企業(yè)原則上不允許簽字；如有特殊情況，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，方可掛賬。小型機(jī)關(guān)、行政、事業(yè)單位，資金不能保證的，原則上不允許簽字，如有特殊情況，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，方可掛賬。個(gè)人一律不允許簽字掛賬。原則上不允許擔(dān)保簽字，如有特殊情況，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，方可掛賬。應(yīng)收賬款的催收應(yīng)收賬款由營(yíng)銷經(jīng)理負(fù)責(zé)催收，財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)提供應(yīng)收款數(shù)據(jù)、應(yīng)收款簽單等。財(cái)務(wù)人員分析賬務(wù)后，督促營(yíng)銷人員對(duì)欠款單位或個(gè)人的欠款實(shí)施催收。營(yíng)銷經(jīng)理到財(cái)務(wù)領(lǐng)取餐費(fèi)簽單，并做好相應(yīng)登記。營(yíng)銷經(jīng)理收回欠款后，必須及時(shí)到財(cái)務(wù)報(bào)賬并上交錢款，由往來(lái)賬會(huì)計(jì)開(kāi)據(jù)收據(jù)、營(yíng)銷經(jīng)理在經(jīng)辦人一欄中簽字、出納員在出納一欄中簽字確認(rèn)；若沒(méi)有收回欠款時(shí)，營(yíng)銷經(jīng)理要及時(shí)將餐費(fèi)簽單交回財(cái)務(wù)。經(jīng)數(shù)次催收未能收回并預(yù)計(jì)今后無(wú)法收回的款項(xiàng)，必須及時(shí)上報(bào)總經(jīng)理。餐費(fèi)簽單若有丟失，所造成的經(jīng)濟(jì)損失由該責(zé)任人全額賠償，同時(shí)給予通報(bào)批評(píng)。營(yíng)銷經(jīng)理在外出催款過(guò)程中，要做好詳細(xì)的催收情況記錄，并將催收記錄妥善保存，作為評(píng)價(jià)顧客資信的重要依據(jù)之一。如果結(jié)算方式使用的是支票，要注意是否為空頭支票、支票有效期為10天等事項(xiàng)。餐費(fèi)簽單及傳遞的管理收銀員對(duì)簽字賬單的合法性負(fù)責(zé)，審核內(nèi)容包括：簽單人是否有簽字權(quán)、，是否注明簽字人的單位名稱、字跡是否屬實(shí)、清楚、簽單金額和消費(fèi)金額是否相符等，若簽字賬單存在上述問(wèn)題，款項(xiàng)由該收銀員負(fù)責(zé)收回，無(wú)法收回的，負(fù)賠償責(zé)任。往來(lái)帳款會(huì)計(jì)，應(yīng)對(duì)賬單的合法性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)審核責(zé)任，若經(jīng)往來(lái)賬款會(huì)計(jì)審核過(guò)的賬單不符合規(guī)定且出呆賬、死賬的，該往來(lái)賬款會(huì)計(jì)負(fù)連帶責(zé)任，按過(guò)失處理。往來(lái)帳款會(huì)計(jì)于每月1日把上月的應(yīng)收帳款明細(xì)表報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理處，財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)上月的應(yīng)收賬款進(jìn)行匯總、分析后，將應(yīng)收賬款匯總表和分析結(jié)果上報(bào)總經(jīng)理。往來(lái)賬會(huì)計(jì)審核后退回吧臺(tái)的賬單，即因收銀員工作責(zé)任心不強(qiáng)造成的簽字不清、不實(shí)而形成的欠款，由該經(jīng)辦收銀員補(bǔ)辦手續(xù)，若出現(xiàn)呆賬、死賬，由該收銀員全部賠償。健全的檔案資料管理規(guī)定。營(yíng)銷部：客戶信息調(diào)查與報(bào)告、掛賬協(xié)議、欠款催收情況記錄等。財(cái)務(wù)部：應(yīng)收款憑證、收據(jù)、賬簿、報(bào)表、顧客簽單等。

應(yīng)收賬款的管理制度為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需要，為適應(yīng)企業(yè)信用消費(fèi)的政策，為管理好信用消費(fèi)單位的應(yīng)收賬款，特制定本制度，望集團(tuán)各部門遵守之。簽單消費(fèi)單位協(xié)議的簽定和管理第一條：以下單位和個(gè)人允許在我公司簽單消費(fèi)。單位和個(gè)人通過(guò)與我公司簽訂簽單消費(fèi)協(xié)議才能取得我公司簽單消費(fèi)權(quán)。已簽訂簽單消費(fèi)協(xié)議的單位和個(gè)人稱為協(xié)議單位，由公司營(yíng)銷部門負(fù)責(zé)開(kāi)發(fā)和管理，賬款由營(yíng)銷部門負(fù)責(zé)收回。本公司抵款的單位經(jīng)公司財(cái)務(wù)部同意才能取得我公司簽單消費(fèi)權(quán)。賬款由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)收回。其他單位和個(gè)人經(jīng)公司董事長(zhǎng)和財(cái)務(wù)總監(jiān)同意才能取得我公司簽單消費(fèi)權(quán)。賬款由營(yíng)銷部門負(fù)責(zé)收回。其他單位和個(gè)人經(jīng)公司經(jīng)理級(jí)以上人員擔(dān)?？梢圆拍苋〉梦夜竞瀱蜗M(fèi)權(quán)，但簽單額不得超過(guò)擔(dān)保人月工資額。賬款由擔(dān)保人負(fù)責(zé)在一個(gè)月內(nèi)收回，一個(gè)月未收回，從擔(dān)保人最近發(fā)放工資中扣除。第二條；協(xié)議單位必須具備以下條件。有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，有持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的能力，信譽(yù)良好，資本金達(dá)到500萬(wàn)元以上的企業(yè)。政府部門和政府事業(yè)單位。商貿(mào)企業(yè)和建筑企業(yè)慎重簽訂協(xié)議。個(gè)人慎重簽訂協(xié)議。第三條：簽單消費(fèi)協(xié)議注意事項(xiàng)。協(xié)議單位必須提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照（經(jīng)過(guò)最近年度年審）、稅務(wù)登記證復(fù)印件。簽單消費(fèi)協(xié)議內(nèi)容必須注明：協(xié)議號(hào)、協(xié)議單位名稱（全稱）、協(xié)議期限、結(jié)款方式、付款期限（最長(zhǎng)一個(gè)月）、簽單人筆跡、協(xié)議單位公章或合同專用章、協(xié)議單位代表簽字、我公司營(yíng)銷部門負(fù)責(zé)人簽名、我公司公章或合同專用章、優(yōu)惠政策。協(xié)議單位享有我公司優(yōu)惠政策的最低標(biāo)準(zhǔn)以各分店的消費(fèi)優(yōu)惠政策而定。第四條：簽訂簽單消費(fèi)協(xié)議流程。公司營(yíng)銷人員負(fù)責(zé)協(xié)議單位的簽訂，營(yíng)銷人員與協(xié)議單位洽談一致后，由營(yíng)銷部門負(fù)責(zé)人審核并代表公司簽名。營(yíng)銷部門負(fù)責(zé)人簽名后，交至財(cái)務(wù)部門審核、蓋章，協(xié)議原件由財(cái)務(wù)往來(lái)帳會(huì)計(jì)保存，營(yíng)銷部門留存復(fù)印件。財(cái)務(wù)部往來(lái)賬會(huì)計(jì)收到合格的協(xié)議后，第一時(shí)間將協(xié)議核心內(nèi)容制成協(xié)議單位通知單并簽字后發(fā)放到各收銀臺(tái)和網(wǎng)絡(luò)管理人員。涉及各分店的發(fā)到各分店財(cái)務(wù)部，由各分店財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)下發(fā)至本店各部門。網(wǎng)絡(luò)管理人員收到協(xié)議單位通知單后，第一時(shí)間將協(xié)議單位錄入收銀系統(tǒng)后臺(tái)資料。收銀臺(tái)收到通知單后，保存、使用并裝訂成冊(cè)。各分店財(cái)務(wù)部收到其他分店發(fā)來(lái)的協(xié)議通知單后，下發(fā)程序同上。營(yíng)銷部負(fù)責(zé)人將協(xié)議單位分配至營(yíng)銷人員歸口管理。第五條：其他事項(xiàng)協(xié)議單位合同一式兩份，本公司留存一份、協(xié)議單位留存一份。協(xié)議空白文本按冊(cè)順序使用，不得缺頁(yè)?？瞻讌f(xié)議文本由財(cái)務(wù)部保管發(fā)放使用。簽單消費(fèi)協(xié)議有效章為公章或合同專用章，否則無(wú)效。營(yíng)銷部門必須經(jīng)常檢查合同到期日，無(wú)特殊原因提前一個(gè)月與協(xié)議單位續(xù)簽協(xié)議，以防協(xié)議到期后，收銀系統(tǒng)鎖死簽單權(quán)。對(duì)不符合簽單消費(fèi)單位的企業(yè)，公司可與其簽定現(xiàn)金消費(fèi)協(xié)議。簽定現(xiàn)金消費(fèi)協(xié)議的單位不具有簽單消費(fèi)權(quán)，但享有各店的優(yōu)惠政策?，F(xiàn)金消費(fèi)協(xié)議的管理同簽單消費(fèi)協(xié)議的管理。公司鼓勵(lì)與其他單位簽定現(xiàn)金消費(fèi)協(xié)議。應(yīng)收賬單的管理第一條：協(xié)議單位簽單消費(fèi)時(shí)，收銀員按規(guī)定給予協(xié)議單位優(yōu)惠，賬單由有效簽單人簽字確認(rèn)，一式兩聯(lián)入帳。有效簽單人簽名后，收銀員注意辯認(rèn)字跡，如有疑問(wèn)及時(shí)通知當(dāng)班經(jīng)理和主管確認(rèn)。如出現(xiàn)冒簽造成壞賬的，損失由各責(zé)任人承擔(dān)。第二條：非協(xié)議單位簽單消費(fèi)的，除簽單本人簽名確認(rèn)外，須經(jīng)理或經(jīng)理級(jí)以上人員擔(dān)保簽名。注意擔(dān)保額不得超過(guò)但保人月工資額。第三條：公司抵款單位經(jīng)財(cái)務(wù)部門同意，收銀員方可給予簽單和優(yōu)惠。第四條：經(jīng)董事長(zhǎng)和財(cái)務(wù)總監(jiān)同意的單位和個(gè)人，收銀員方可給予簽單。第五條：簽單賬單交至財(cái)務(wù)部后，由審核人員審核后，交于負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)，由往來(lái)賬會(huì)計(jì)最終審核并歸類、整理、統(tǒng)計(jì)、保管。第六條：營(yíng)銷人員到協(xié)議單位收款時(shí)，填寫借條（一式兩聯(lián)）領(lǐng)出賬單送到協(xié)議單位。第七條：營(yíng)銷人員送出帳單后，如協(xié)議單位當(dāng)日未付款，營(yíng)銷人員需要求協(xié)議單位填寫賬單收條并加蓋公司章。將賬單收條到財(cái)務(wù)部更換賬單借條。第八條：營(yíng)銷人員送出帳單后，如協(xié)議單位當(dāng)日付款，憑現(xiàn)金和銀行回單到財(cái)務(wù)部門抽回賬單借條。第九條：每月初5日之前，由往來(lái)賬會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)編制應(yīng)收款項(xiàng)報(bào)表（應(yīng)收賬款余額表、應(yīng)收賬款余額明細(xì)表、回款統(tǒng)計(jì)表等）第十條：往來(lái)賬會(huì)計(jì)監(jiān)督管理營(yíng)銷部回款工作，及時(shí)溝通、敦促、提醒營(yíng)銷部回款。應(yīng)收賬款的回款事項(xiàng)第一條：營(yíng)銷部人員對(duì)所管理的協(xié)議單位，做到按時(shí)（一個(gè)月）收回帳款，并根據(jù)營(yíng)銷部工資核算制度對(duì)其考核。第二條：財(cái)務(wù)部往來(lái)賬會(huì)計(jì)要根據(jù)協(xié)議單位簽單消費(fèi)協(xié)議規(guī)定的付款期限及時(shí)提醒、敦促營(yíng)銷人員。第三條：對(duì)超過(guò)一年仍未付款的單位，營(yíng)銷部門必須向總經(jīng)理報(bào)告協(xié)議單位的情況，做出是否停止簽單的決定。第四條：營(yíng)銷部門及時(shí)掌握協(xié)議單位的經(jīng)營(yíng)情況，出現(xiàn)異常，有可能出現(xiàn)壞帳的協(xié)議單位，出具報(bào)告上報(bào)總經(jīng)理，做出是否停止簽單的決定。第五條：每個(gè)協(xié)議單位一年內(nèi)至少核對(duì)賬單兩次，出具對(duì)賬函，由往來(lái)賬和營(yíng)銷人員上門核對(duì)，對(duì)賬函由協(xié)議單位確認(rèn)。應(yīng)收賬款管理制度、流程和表格模板目錄應(yīng)收賬款管理制度、流程和表格模板1（一）應(yīng)收賬款制度模板1應(yīng)收賬款管理辦法1問(wèn)題賬款管理制度5呆賬預(yù)防控制辦法8（二）應(yīng)收賬款表格模板12應(yīng)收賬款日?qǐng)?bào)表12應(yīng)收賬款月報(bào)表12應(yīng)收賬款明細(xì)表12應(yīng)收票據(jù)登記表13應(yīng)收賬款分析表14呆賬處理申請(qǐng)表14呆賬核銷匯總表15（三）應(yīng)收賬款管理流程16應(yīng)收賬款處理流程16應(yīng)收票據(jù)處理流程17呆賬壞賬確認(rèn)流程18壞賬賬務(wù)處理流程19（四）應(yīng)收賬款管理方案模板20賬款催收方案20催款人員獎(jiǎng)懲方案22（一）應(yīng)收賬款制度模板應(yīng)收賬款管理辦法下面縣某公司應(yīng)收賬款管理辦法．供讀者參考。編號(hào)辦法名稱應(yīng)收賬款管理辦法執(zhí)行部門第1章總則第1條目的為加強(qiáng)本公司應(yīng)收賬款的管理，加速資金周轉(zhuǎn)，防止壞賬的發(fā)生，提高公司整體經(jīng)濟(jì)效益，特制定本辦法。第2條定義本辦法所稱的應(yīng)收賬款還包括應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款和預(yù)付款項(xiàng)。第3條歸口管理部門應(yīng)收賬款由財(cái)務(wù)部歸口管理，財(cái)務(wù)部、銷售部相關(guān)人員辦理有關(guān)應(yīng)收賬款的事宜時(shí)，應(yīng)遵循本辦：’，．‘法執(zhí)行。第2章應(yīng)收賬款管理第4條公司應(yīng)收賬款的審批權(quán)限公司應(yīng)明確應(yīng)收賬款的審批權(quán)限，并做動(dòng)態(tài)調(diào)整。第5條建立客戶信用檔案應(yīng)收賬款管理人員和銷售人員應(yīng)依照相關(guān)規(guī)定，對(duì)客戶的信用進(jìn)行調(diào)查，并隨時(shí)監(jiān)測(cè)客戶信用的變化，建立客戶信用檔案，以此作為合同簽訂和賒銷產(chǎn)品的依據(jù)。第6條應(yīng)收賬款的收款時(shí)間1．銷售部最遲應(yīng)于出貨日起30日內(nèi)收款，某些特殊情況應(yīng)依同業(yè)習(xí)慣于55日內(nèi)收款。2．如果某一款項(xiàng)超過(guò)上列期限仍未收回，財(cái)務(wù)部即應(yīng)調(diào)查相關(guān)資料，把未收款項(xiàng)的詳細(xì)列表通知銷售主管核閱，以督促催收。3．如果超過(guò)60天仍未收回且金額超過(guò)5萬(wàn)元的款項(xiàng)，銷售部應(yīng)立即填寫“應(yīng)收賬款報(bào)告表”，送財(cái)務(wù)部及法務(wù)部聯(lián)合辦理。第7條應(yīng)收賬款內(nèi)部管理與報(bào)告1．根據(jù)公司內(nèi)部管理報(bào)告制度，銷售部、財(cái)務(wù)部應(yīng)分別建立應(yīng)收賬款的臺(tái)賬，并分客戶、銷售人員、銷售區(qū)域等建立周統(tǒng)計(jì)報(bào)表，按時(shí)上報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)。2．銷售部和財(cái)務(wù)部應(yīng)每月定期核對(duì)應(yīng)收賬款的情況，如有差異，須及時(shí)找出原因，并限期解決。第8條應(yīng)收賬款的催收管理1．賬齡分析應(yīng)收賬款主管應(yīng)督促下屬員工在每月20日之前清理上月賬中的應(yīng)收賬款，根據(jù)銷售合同及公司的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行應(yīng)收賬款的賬齡分析，理出拖欠款項(xiàng)（銷售合同超過(guò)30天的）清單以及潛在核銷賬款并上交主管領(lǐng)導(dǎo)，由銷售部門提出解決辦法，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)之后執(zhí)行。2．應(yīng)收賬款明細(xì)的調(diào)減應(yīng)收賬款明細(xì)賬調(diào)減必須經(jīng)過(guò)有管理權(quán)限的分管領(lǐng)導(dǎo)書面批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。3．應(yīng)收賬款催收負(fù)責(zé)收款的部門在接到“超期應(yīng)收款通知單”24小時(shí)內(nèi)，須制定收款時(shí)限及措施，對(duì)所有超期應(yīng)收款限期開(kāi)展追收工作，并將有關(guān)工作內(nèi)容填人催收單，形成文件記錄，妥善地存人客戶資信檔案。4．損失責(zé)任申請(qǐng)付款的部門及經(jīng)辦人是清理追收應(yīng)收款項(xiàng)的第一責(zé)任人。發(fā)生因清理追收不力，造成呆壞賬的，應(yīng)視情節(jié)輕重和損失大小對(duì)有關(guān)責(zé)任人予以經(jīng)濟(jì)和行政處罰，情節(jié)嚴(yán)重、損失巨大的，要追究其法律責(zé)任。第3章預(yù)付賬款管理第9條預(yù)付賬款執(zhí)行條件1．預(yù)付款項(xiàng)的對(duì)象必須是長(zhǎng)期業(yè)務(wù)合作伙伴且其信用良好、財(cái)務(wù)狀況良好。2．預(yù)付款項(xiàng)必須依合同付款，并在合同約定的時(shí)間內(nèi)清算完畢。第10條預(yù)付賬款信用管理分管領(lǐng)導(dǎo)、法律顧問(wèn)、財(cái)務(wù)人員、采購(gòu)人員等組成預(yù)付賬款信用管理小組，深入了解供應(yīng)商的信用狀況，對(duì)預(yù)付賬款項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，待評(píng)估合格后方可實(shí)施預(yù)付賬款業(yè)務(wù)。第11條付賬的跟蹤和責(zé)任預(yù)付賬款一旦付出，應(yīng)當(dāng)及時(shí)落實(shí)責(zé)任人并全程跟蹤。責(zé)任人應(yīng)掌握對(duì)方的信息，深入現(xiàn)場(chǎng)以便發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，一旦發(fā)現(xiàn)有欺詐行為，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施或通過(guò)法律途徑進(jìn)行追索。第12條逾期預(yù)付賬款的催討預(yù)付賬款逾期后，應(yīng)密切注意預(yù)期預(yù)付賬款企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，由預(yù)付賬款責(zé)任人立即進(jìn)行催討；對(duì)供貨商要采取限制措施，規(guī)定其在約定的時(shí)間內(nèi)供貨或退款，必要時(shí)，還應(yīng)采用法律手段催討款項(xiàng)。第4章賒銷行為和支票的管理第13條賒銷產(chǎn)品時(shí)，銷售部必須辦妥下列事項(xiàng)。1．簽訂購(gòu)銷合同。2．確立結(jié)算方式及付款期限，或獲取付款保證書。3．明確延期付款的違約責(zé)任。第14條收受賒銷單位的支票時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)。1．發(fā)票人有無(wú)權(quán)限簽發(fā)支票。2．查明支票有效的必要記載事項(xiàng)，如用途、金額、到期日、發(fā)票人蓋章等是否齊全。3．非該商號(hào)或本人簽發(fā)的支票，應(yīng)要求交付支票人背書。4．所收支票賬戶與銀行往來(lái)的期間、金額、退票記錄情形。5．所收支票賬號(hào)號(hào)碼越少，表示與該銀行往來(lái)時(shí)間越長(zhǎng)，信用越可靠。6．支票記載可更改處是否已加蓋原印鑒章，有背書人時(shí)應(yīng)同時(shí)蓋章。7．支票上文字有無(wú)涂改、涂銷或變?cè)臁?．注意支票是否已逾期1年（逾期1年失效），如有背書人，應(yīng)注意支票提示日期是否已超過(guò)本辦法“第15條”的規(guī)定。9．注意支票上的文字記載。10.盡量利用機(jī)會(huì)，如通過(guò)A客戶注意B客戶支票（或客票）的信用。第15條本公司收受的支票提示付款期限最遲應(yīng)于到期后7日內(nèi)辦理。第16條本公司收受的支票“到期日”與“兌現(xiàn)日”按下列方法辦理。1．本埠支票到期日當(dāng)日兌現(xiàn)。2．近郊支票到期日兩日內(nèi)兌現(xiàn)。第17條所收支票已交者，如退票或因客戶存款不足要求退回兌現(xiàn)或換票時(shí)，銷售部應(yīng)填具票據(jù)撤回申請(qǐng)書，經(jīng)銷售經(jīng)理核準(zhǔn)后，送財(cái)務(wù)部辦理相關(guān)事宜。銷售部取回原支票后，必須先向客戶取得相當(dāng)于原支票金額的現(xiàn)金或擔(dān)保金，或新開(kāi)支票，將原支票交付，并依上述規(guī)定辦理。第18條財(cái)務(wù)部接到銀行通知客戶退票時(shí)，應(yīng)立即轉(zhuǎn)告銷售部，銷售部對(duì)于退票，無(wú)法換回現(xiàn)金或新票時(shí)，應(yīng)立即寄發(fā)存證信函通知發(fā)票人及背書人，并迅速擬定處理對(duì)策，由銷售部填送《呆賬（退票）處理報(bào)告表》，隨附支票正本（副本留銷售部供備忘催辦）及退票理由單，送財(cái)務(wù)部依法辦理。第19條銷售部將退票申訴案件送請(qǐng)財(cái)務(wù)部辦理時(shí)，應(yīng)提供下列資料。1．發(fā)票人及背書人戶籍所在地（先以告知財(cái)務(wù)部）。2．發(fā)票人及背書人的財(cái)產(chǎn)情況，應(yīng)注明名稱、所有權(quán)人、存放地點(diǎn)、現(xiàn)值等事項(xiàng)。3．其他投資事業(yè)。第20條財(cái)務(wù)部接到“呆賬（退票）處理報(bào)告表”，經(jīng)呈準(zhǔn)后兩日內(nèi)依法申訴，并隨時(shí)將情況通知各有關(guān)單位。第21條應(yīng)收賬款發(fā)生折讓時(shí)，應(yīng)填具“折讓證明單”，并呈主管批準(zhǔn)后開(kāi)始辦理。若遇銷貨退回，應(yīng)于出貨日起60日內(nèi)將交寄貨運(yùn)收據(jù)及原始統(tǒng)一發(fā)票取回，送交會(huì)計(jì)人員辦理。第22條上列賬款確實(shí)無(wú)法收回時(shí)，應(yīng)專案列表送財(cái)務(wù)部，并附原“呆賬（退票）處理報(bào)告表”存根聯(lián)、財(cái)政部門認(rèn)可的合法憑證（如法院裁定書或郵政信函等）呈總經(jīng)理核準(zhǔn)后，才能沖銷應(yīng)收賬款。第23條依法申訴而無(wú)法收回的賬款，應(yīng)取得法院的債權(quán)憑證，交財(cái)務(wù)部列冊(cè)保管，若事后發(fā)現(xiàn)債務(wù)人有償還能力，應(yīng)依有關(guān)規(guī)定向法院申請(qǐng)執(zhí)行。第5章壞賬處理第24條一般來(lái)講，應(yīng)收款項(xiàng)若符合下列條件之一的，應(yīng)被確認(rèn)為壞賬。1．因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)償債后，確實(shí)不能收回的。2．因債務(wù)單位撤銷、資不抵債或現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足，確實(shí)不能收回的。j3．因發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致債務(wù)單位停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無(wú)法償付債務(wù)，確實(shí)無(wú)法收回的。4．因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過(guò)3年，經(jīng)核查確實(shí)無(wú)法收回的。第25條應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款因發(fā)生問(wèn)題未能收回時(shí)，經(jīng)辦的銷售人員要提出書面說(shuō)明，會(huì)計(jì)應(yīng)單獨(dú)設(shè)立明細(xì)科目予以列示。第26條有問(wèn)題的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)依具體情況進(jìn)行處理。1．經(jīng)理會(huì)議研究處理方法。2．提請(qǐng)經(jīng)濟(jì)法庭調(diào)處。3．依法起訴。第27條提取壞賬準(zhǔn)備。本公司按期對(duì)應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款提取壞賬準(zhǔn)備，具體按照《資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和損失處理制度》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第6章附則第28條本辦法由公司財(cái)務(wù)部制定，解釋權(quán)、修改權(quán)歸公司財(cái)務(wù)部。第29條本辦法由財(cái)務(wù)部呈總經(jīng)理核準(zhǔn)后，自年____月____日起公布實(shí)施。編制人員審核人員批準(zhǔn)人員編制日期審核日期批準(zhǔn)日期問(wèn)題賬款管理制度制度名稱問(wèn)題賬款管理制度編號(hào)執(zhí)行部門第1章總則第1條目的為維護(hù)本公司與業(yè)務(wù)人員的權(quán)益，特制定本制度。第2條定義1．問(wèn)題賬款問(wèn)題賬款系指本公司業(yè)務(wù)人員于銷貨過(guò)程中，所發(fā)生被騙、被倒賬、收回票據(jù)無(wú)法如期兌現(xiàn)或部分貨款未能如期收回等情況的案件所涉賬款。2．發(fā)生日本制度各條文中所稱問(wèn)題賬款發(fā)生之日，如票據(jù)能兌現(xiàn)，系指第一次收回票據(jù)的到期日；如為被騙，則為被騙的當(dāng)日；此外的原因，則為該筆交易發(fā)票開(kāi)立之日起算第60天。第3條適用范圍因銷貨而發(fā)生的應(yīng)收賬款，自發(fā)票開(kāi)立日起，滿60天尚未收回，亦未按公司規(guī)定辦理銷貨退回者，均按本制度進(jìn)行處理。第2章問(wèn)題賬款報(bào)告程序第4條問(wèn)題賬款發(fā)生后，相關(guān)人員應(yīng)于兩日內(nèi)，據(jù)實(shí)填妥《問(wèn)題賬款報(bào)告書》，檢附有關(guān)證據(jù)、資料等，依序呈請(qǐng)部門主管查證并簽注意見(jiàn)后轉(zhuǎn)請(qǐng)法務(wù)部協(xié)助處理。第5條《問(wèn)題賬款報(bào)告書》中的基本資料欄，由會(huì)計(jì)人員填寫；經(jīng)過(guò)情況、處理意見(jiàn)及附件明細(xì)等欄，由業(yè)務(wù)人員填寫。第6條經(jīng)辦人填寫《問(wèn)題賬款報(bào)告書》時(shí)，應(yīng)注意以下事項(xiàng)。1．務(wù)必親自據(jù)實(shí)填寫，不得遺漏。2．發(fā)生原因欄如勾填“其他”時(shí)，應(yīng)在括號(hào)內(nèi)簡(jiǎn)略注明原因。3．經(jīng)過(guò)情況欄應(yīng)從與客戶接洽時(shí)，依時(shí)間先后，逐一注明至填報(bào)日期止的所有經(jīng)過(guò)情況。本欄空白若不夠填寫，可另加粘白紙?zhí)顚憽?．處理意見(jiàn)欄供經(jīng)辦人擬具賠償意見(jiàn)之用，如需公司協(xié)助，請(qǐng)?jiān)诒緳趦?nèi)填明。第7條若經(jīng)辦人未依上述規(guī)定填寫《問(wèn)題賬款報(bào)告書》，則法務(wù)部應(yīng)將《問(wèn)題賬款報(bào)告書》退回經(jīng)辦人，經(jīng)辦人可于收到后兩天內(nèi)重新填寫。第8條“問(wèn)題賬款”發(fā)生后，經(jīng)辦人未依規(guī)定期限提出報(bào)告書，請(qǐng)求協(xié)助處理者，法務(wù)部可不予受理。逾期15日仍未提出者，該問(wèn)題賬款應(yīng)由經(jīng)辦人負(fù)全額賠償責(zé)任。第9條會(huì)計(jì)人員未主動(dòng)填寫《問(wèn)題賬款報(bào)告書》，部門主管疏于督促經(jīng)辦人于規(guī)定期限內(nèi)填妥并提出報(bào)告書，致使經(jīng)辦人負(fù)全額賠償責(zé)任時(shí)，該部門主管或會(huì)計(jì)人員應(yīng)連帶受行政處分。第3章問(wèn)題賬款處理辦法第10條法務(wù)部應(yīng)于收到《問(wèn)題賬款報(bào)告書》兩日內(nèi)，與經(jīng)辦人及部門主管協(xié)商，了解情況后擬定處理辦法，呈請(qǐng)總經(jīng)理批示，并協(xié)助經(jīng)辦人處理。第11條經(jīng)指示后的報(bào)告書，法務(wù)部應(yīng)即復(fù)印一份通知財(cái)務(wù)部備案。如為尚未開(kāi)立發(fā)票的問(wèn)題賬款，則應(yīng)另復(fù)印一份通知財(cái)務(wù)部備案。第12條問(wèn)題賬款處理期間，經(jīng)辦人及其部門主管應(yīng)與法務(wù)部充分合作，必要時(shí)，法務(wù)部須借閱有關(guān)單位的賬冊(cè)、資料，并需有關(guān)部門主管或人員配合查證，該部門主管或人員不得拒絕或借故推托。第13條有關(guān)人員銷售時(shí)，應(yīng)負(fù)責(zé)收取全部貨款，遇倒賬或收回票據(jù)未能如期兌現(xiàn)的，經(jīng)辦人應(yīng)負(fù)責(zé)賠償售價(jià)或損失的50%。但收回的票據(jù)，若非統(tǒng)一發(fā)票抬頭客戶正式背書，或不按公司規(guī)定作業(yè)，手續(xù)不全，未能如期兌現(xiàn)或交貨尚未收回貨款的，其經(jīng)辦人應(yīng)負(fù)責(zé)賠償售價(jià)或損失的80%。產(chǎn)品遺失時(shí)，經(jīng)辦人應(yīng)負(fù)責(zé)賠償?shù)變r(jià)的l00%。上述賠償應(yīng)于發(fā)生后即行簽報(bào)，若經(jīng)辦人于事后追回產(chǎn)品或貨款，應(yīng)悉數(shù)繳回公司，再由公司就其原先賠償?shù)慕痤~比例發(fā)還。第14條法務(wù)部協(xié)助銷售部門處理的問(wèn)題賬款，自該問(wèn)題賬款發(fā)生之日起40天內(nèi)尚未能處理完畢，除情況特殊經(jīng)報(bào)請(qǐng)總經(jīng)理核準(zhǔn)延期賠償者外，財(cái)務(wù)部應(yīng)依本辦法“第13條”的規(guī)定，簽擬經(jīng)辦人應(yīng)賠償?shù)慕痤~及償付方式，呈請(qǐng)總經(jīng)理核定。第15條經(jīng)核定由經(jīng)辦人先行賠償?shù)膯?wèn)題賬款，法務(wù)部仍應(yīng)尋求一切可能的途徑繼續(xù)處理。若事后追回產(chǎn)品或貨款時(shí)，應(yīng)通知財(cái)務(wù)部于追回之日起4天內(nèi)，依比率一次性退還原經(jīng)辦人。第16條法務(wù)部對(duì)問(wèn)題賬款的受理以《問(wèn)題賬款報(bào)告書》的收受為依據(jù)，如情況緊急，須由經(jīng)辦人先以口頭方式提請(qǐng)法務(wù)部處理。第17條經(jīng)辦人未據(jù)實(shí)填寫《問(wèn)題賬款報(bào)告書》，從而妨礙問(wèn)題賬款處理的，除應(yīng)負(fù)全額賠償責(zé)任外，法務(wù)部須視情節(jié)輕重簽請(qǐng)懲處。第4章附則第18條本制度由財(cái)務(wù)部和法務(wù)部聯(lián)合制定，由法務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第19條本制度呈總經(jīng)理核準(zhǔn)后，自年月日頒布實(shí)施。編制人員審核人員批準(zhǔn)人員編制日期審核日期批準(zhǔn)日期呆賬預(yù)防控制辦法下面是某企業(yè)呆賬預(yù)防控制辦法，供讀者參考。辦法名稱呆賬預(yù)防控制辦法編號(hào)執(zhí)行部門第1章總則第1條目的為了有效地預(yù)防呆賬的產(chǎn)生，提高呆賬的催討效率以及有效地處理呆賬，保證公司資金流通順暢，特制定本辦法。第2條定義1．呆賬呆賬是指三年以上既不增加也不減少的無(wú)法收回且不能確定將來(lái)是否能收回的往來(lái)賬款。2．信用限額信用限額是指公司可賒銷某客戶的最高限額，即指客戶的未到期票據(jù)及應(yīng)收賬款總和的最高極限。任何客戶的未到期票款，不得超過(guò)信用限額，否則應(yīng)由銷售人員及銷售主管、會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)，并對(duì)所發(fā)生的倒賬負(fù)賠償責(zé)任。第2章呆款的預(yù)防第3條建立客戶信用卡各分公司應(yīng)對(duì)所有客戶建立客戶信用卡，并由銷售人員依照過(guò)去半年內(nèi)的銷售實(shí)績(jī)及信用的判斷，擬定其信用限額，經(jīng)銷售主管核準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)交會(huì)計(jì)人員善加保管，并填記于該客戶的應(yīng)收賬款明細(xì)賬中。第4條調(diào)整信用限額為適應(yīng)市場(chǎng)，配合客戶的營(yíng)業(yè)特點(diǎn)，每年年中和年末兩次，由銷售人員呈請(qǐng)調(diào)整客戶的信用限額，核定方式按本制度“第3條”辦理。第5條收受票據(jù)注意事項(xiàng)1．銷售人員所收受支票的發(fā)票人非客戶本人時(shí)，應(yīng)交客戶加蓋簽章及簽名背書，經(jīng)分公司主管核閱后交出納。因疏忽所遭致的損失，銷售人員和主管各負(fù)一半的賠償責(zé)任。2．各種票據(jù)按記載日期提示，不得因客戶的要求不提示或延遲提示，但經(jīng)分公司主管核準(zhǔn)者不在此限。催討換延票時(shí)，原票盡可能留待新票兌現(xiàn)后返還票主。3．銷售人員不得以其本人的支票或代換其他支票充繳貨款。如有違反除應(yīng)負(fù)該支票兌現(xiàn)的責(zé)任外，還將依法追究刑事責(zé)任。第3章呆款的催討第6條催款管理1．前往催討呆賬的催討工作一定要由專責(zé)人員隨同原負(fù)責(zé)該款項(xiàng)目的銷售人員前往催討。2．信函催討在派遣專員前往催款的同時(shí)，還須發(fā)出督促信函，請(qǐng)對(duì)方盡快支付貨款。第7條收款人員管理1．防范不正當(dāng)行為為防止有些銷售人員在收得貨款之后不交給經(jīng)營(yíng)管理部門，相關(guān)部門必須加強(qiáng)實(shí)施“收款處理手續(xù)”管理，以防患于未然。2．指導(dǎo)教育負(fù)責(zé)人應(yīng)徹底掌握和了解銷售人員的個(gè)性，不斷對(duì)其實(shí)施有關(guān)貨款回收的指導(dǎo)教育。第8條“呆賬催討管理表”的制作與利用在催討呆賬時(shí)，一定要制作“呆賬催討管理表”，利用此表來(lái)追蹤把握銷售人員的催款進(jìn)行狀況，必要時(shí)予以援助。第4章呆款的處理第9條退票的處理分公司收到退票資料后，若退票支票屬發(fā)票人，則分公司主管應(yīng)立即督促銷售人員于一周內(nèi)收回票款。若退票支票有背書人，應(yīng)立即填寫“支票退票通知單”（一式兩聯(lián)），一聯(lián)送背書人，一聯(lián)存查，并進(jìn)行催討。因違、誤所造成的損失，概由分公司主管、銷售人員共同負(fù)責(zé)。第10條催收票款的處理1．各分公司對(duì)催收票款的處理，在30日內(nèi)經(jīng)催告仍無(wú)法催回的，其金額在2萬(wàn)元以上，應(yīng)立即將該案移送法務(wù)部依法追訴。2．催收或經(jīng)訴訟案件，有部分或全部票款未能收回的，應(yīng)出具公安機(jī)關(guān)證明、郵局存證信函及債權(quán)憑證、法院和解筆錄、申請(qǐng)調(diào)解的裁決憑證、破產(chǎn)宣告裁定等其中任何一種證件，送財(cái)務(wù)部作沖賬準(zhǔn)備。3．銷售人員應(yīng)防止而未防止或有勾結(jié)行為者，以及沒(méi)有合法營(yíng)業(yè)場(chǎng)所或虛設(shè)賬號(hào)的客戶，不論信用限額如何，全數(shù)由銷售人員負(fù)賠償責(zé)任。送貨簽單因銷售人員的疏忽而遺失，以致貨款無(wú)法回收者亦同。4．因未核定信用限額或超過(guò)信用限額銷售而遭致倒賬，其無(wú)信用限額的交易金額，由銷售人員負(fù)全數(shù)賠償責(zé)任。而超過(guò)信用限額部分，若經(jīng)會(huì)計(jì)或主管阻止，全數(shù)由銷售人員負(fù)責(zé)賠償；若會(huì)計(jì)或主管未加阻止，則銷售人員賠償80%，會(huì)計(jì)及主管各賠償10%。5．設(shè)立“客戶信用卡”未滿半年的客戶，其信用限額不得超過(guò)人民幣2萬(wàn)元。第5章附則第11條本辦法由財(cái)務(wù)部主導(dǎo)制定、修定，銷售部協(xié)助解釋相關(guān)業(yè)務(wù)條款的工作。第12條本辦法經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)審議通過(guò)后，自頒發(fā)之日起生效實(shí)施。編制人員審核人員批準(zhǔn)人員編制日期審核日期批準(zhǔn)日期（二）應(yīng)收賬款表格模板應(yīng)收賬款日?qǐng)?bào)表編號(hào)：日期：一年_月____日單位：元銷貨類別昨日結(jié)存本日銷貨折讓轉(zhuǎn)應(yīng)收票據(jù)今日結(jié)存本月銷貨累計(jì)合計(jì)應(yīng)收賬款月報(bào)表本月銷貨本月收款廠商上月應(yīng)收賬款實(shí)際金額銷售總額合計(jì)現(xiàn)金票據(jù)折讓退貨合計(jì)本月應(yīng)收賬款備注合計(jì)應(yīng)收賬款明細(xì)表編號(hào)：日期：年月日單位：元項(xiàng)目戶數(shù)金額占全部應(yīng)收款（%）備注元以上A公司B公司?6?7?6?7元以上C公司D公司?6?7?6?7元以上E公司F公司?6?7?6?7元以下G公司H公司?6?7?6?7合計(jì)主管：會(huì)計(jì)：制表：應(yīng)收票據(jù)登記表兌現(xiàn)日期：年月日收票日期發(fā)票人銀行名稱支票號(hào)碼金額累計(jì)金額轉(zhuǎn)出記錄日期收款人銀行賬戶支票號(hào)碼金額累計(jì)金額備注合合計(jì)計(jì)應(yīng)收賬款分析表月份銷售額累計(jì)銷售額未收賬款應(yīng)收票據(jù)累計(jì)票據(jù)未貼現(xiàn)金額兌現(xiàn)金額累計(jì)金額退票金額壞賬金額1月2月?6?7?6?712月具體分析內(nèi)容分析人員財(cái)務(wù)主管呆賬處理申請(qǐng)表年___月____日申請(qǐng)公司欠款單位業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間欠款金額原經(jīng)辦人現(xiàn)責(zé)任人呆賬形成原因簽章清欠辦意見(jiàn)部門主管意見(jiàn)各公司處理意見(jiàn)財(cái)務(wù)部門意見(jiàn)企業(yè)負(fù)責(zé)人意見(jiàn)審計(jì)部意見(jiàn)財(cái)務(wù)部意見(jiàn)公司主管領(lǐng)導(dǎo)意見(jiàn)總經(jīng)理意見(jiàn)呆賬核銷匯總表年度20年20____年20____年呆賬編號(hào)張數(shù)金額張數(shù)金額張數(shù)金額（三）應(yīng)收賬款管理流程應(yīng)收賬款處理流程應(yīng)收賬款處理流程關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)說(shuō)明任務(wù)概要應(yīng)收賬款處理關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)相關(guān)說(shuō)明①應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)登記銷售人員的應(yīng)收賬款，評(píng)估信用標(biāo)準(zhǔn)、條件，確定信用政策，選擇合適的收賬政策關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)相關(guān)說(shuō)明②應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)執(zhí)行應(yīng)收賬款的催討工作。若收到欠款，則交應(yīng)收賬款主管進(jìn)行賬務(wù)處理；若未收到欠款，則轉(zhuǎn)交應(yīng)收賬款主管進(jìn)一步催款③應(yīng)收賬款主管根據(jù)欠款情況制定限期催款政策，若客戶在時(shí)限內(nèi)付款，則立即進(jìn)行財(cái)務(wù)處理；若在限期內(nèi)仍未收到客戶欠款，則移交法務(wù)部進(jìn)行法律訴訟④法務(wù)部接到財(cái)務(wù)部的委托后，聘請(qǐng)律師咨詢相關(guān)事項(xiàng)，爭(zhēng)取運(yùn)用法律手段收回賬款⑤財(cái)務(wù)總監(jiān)審閱銀行調(diào)節(jié)表，若發(fā)現(xiàn)銀行調(diào)節(jié)表有任何異常，責(zé)成相關(guān)會(huì)計(jì)改正應(yīng)收票據(jù)處理流程應(yīng)收票據(jù)處理流程關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)說(shuō)明任務(wù)概要應(yīng)收票據(jù)處理關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)相關(guān)說(shuō)明①應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)收到客戶簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票后，確認(rèn)其面值及期限，并報(bào)財(cái)務(wù)主管審核②應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)按票據(jù)的不同類別填制記賬憑證，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算③出納將本企業(yè)持有的商業(yè)匯票用以取得所需物資時(shí)，須進(jìn)行背書轉(zhuǎn)讓，并對(duì)票據(jù)的到期付款負(fù)連帶責(zé)任④背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核后，財(cái)務(wù)部往來(lái)賬會(huì)計(jì)按原始憑證填制記賬憑證，并登記明細(xì)賬⑤商業(yè)承兌匯票到期時(shí)，承兌人違約拒付或無(wú)力支付票款，財(cái)務(wù)部出納收到銀行退票或相關(guān)證明時(shí)，應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)應(yīng)將到期票據(jù)的票面金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”賬戶，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備呆賬壞賬確認(rèn)流程呆賬壞賬確認(rèn)流程關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)說(shuō)明任務(wù)概要呆賬壞賬的確認(rèn)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)相關(guān)說(shuō)明①應(yīng)收賬款主管根據(jù)公司的相關(guān)規(guī)定制定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備政策，明確計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例，按審批權(quán)限報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審核、修改②應(yīng)收賬款主管審核并登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬；于會(huì)計(jì)期末匯總憑證，登記總賬，將總賬交財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核③會(huì)計(jì)期末，應(yīng)收賬款主管檢查應(yīng)收款項(xiàng)，分析各應(yīng)收款項(xiàng)的特性、金額大小、信用期限、債務(wù)人的信譽(yù)和當(dāng)時(shí)的經(jīng)營(yíng)情況等因素④應(yīng)收賬款主管進(jìn)行壞賬確認(rèn)；因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，債務(wù)單位撤銷、資不抵債或現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足，因發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致債務(wù)單位停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無(wú)法償付的債務(wù)，因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過(guò)3年，確實(shí)不能收回的賬款，應(yīng)確認(rèn)為壞賬壞賬賬務(wù)處理流程壞賬賬務(wù)處理流程說(shuō)明任務(wù)概要壞賬賬務(wù)處理關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)相關(guān)說(shuō)明①應(yīng)收賬款主管按估計(jì)的壞賬損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；借記“管理費(fèi)用”，貸記“壞賬準(zhǔn)備”②應(yīng)收賬款主管計(jì)算應(yīng)補(bǔ)提或沖銷的壞賬準(zhǔn)備金額，如應(yīng)補(bǔ)提，借記“管理費(fèi)用”，貸記“壞賬準(zhǔn)備”；如應(yīng)沖減，借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“管理費(fèi)用”③如企業(yè)I：年度已沖銷的壞賬又收回，款項(xiàng)已存入銀行，應(yīng)收賬款主管賬務(wù)處理應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等，貸記“壞賬準(zhǔn)備”；借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等（四）應(yīng)收賬款管理方案模板賬款催收方案下面是某企業(yè)賬款催收方案，供讀者參考。編號(hào)方案名稱賬款催收方案執(zhí)行部門一、總體規(guī)劃1．日的為加強(qiáng)本公司賬款催收工作，加快資金的流轉(zhuǎn)速度，提高資金利用效率，減少收賬的費(fèi)用及損失，