一、工程經(jīng)濟要素的基本構(gòu)成

1.投資——在工程建設(shè)活動中為實現(xiàn)預(yù)定的生產(chǎn)、經(jīng)營目標而預(yù)先墊付的資金，是有形資產(chǎn)（固定資產(chǎn)）、無形資產(chǎn)和貨幣基金的總和。

投資建設(shè)投資流動資金投資第二章工程經(jīng)濟要素固定資產(chǎn)投資無形資產(chǎn)投資其他資產(chǎn)投資1）固定資產(chǎn)——在社會再生產(chǎn)過程中較長時間為生產(chǎn)和人民生活服務(wù)的物質(zhì)資料。通常要求使用期限在一年以上，單位價值在規(guī)定限額以上。固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應(yīng)當作為固定資產(chǎn)。按照《企業(yè)會計制度》規(guī)定：特點：能長期使用并在其使用過程中仍保持原有物質(zhì)形態(tài)；其價值會隨使用時間長短而磨損，并以折舊形式計算其損失的使用價值；通過計算折舊額來回收這部分資金。2）無形資產(chǎn)——能使企業(yè)擁有某種權(quán)利、能為企業(yè)帶來長期的經(jīng)濟效益,但沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)（專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、信譽等）。3）流動資金——為維持生產(chǎn)所占用的全部周轉(zhuǎn)資金。

流動資金=流動資產(chǎn)–流動負債流動資產(chǎn)現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款預(yù)付貸款待攤費用原料及主要材料輔助材料燃料包裝物低值易耗品在產(chǎn)品外購產(chǎn)品產(chǎn)成品等流動資金流動負債貨幣資金應(yīng)收及預(yù)付款項存貨應(yīng)付賬款短期借款投資資金的來源自有資金債務(wù)資金資本金資本溢價長期負債短期負債2.銷售收入(S)——是單位產(chǎn)品的銷售價與銷售量的乘積，即是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營階段的主要收入。4）其他資產(chǎn)——指除固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。形成其他資產(chǎn)原值的費用主要是生產(chǎn)準備費（含職工提前進廠費和培訓費）,樣品樣機購置費和農(nóng)業(yè)開荒費等。銷售收入的構(gòu)成銷售稅金及附加——增值稅、消費稅、營業(yè)稅、

資源稅、城市維護建設(shè)稅及教育費附加折舊費、攤銷費利息支出外購原料、動力費工資及福利費修理費其它費用經(jīng)營成本總成本費用利潤總額所得稅稅后利潤盈余公積金應(yīng)付利潤未分配利潤3.項目現(xiàn)金流量的情況：建設(shè)期——自有資金投資、貸款還本付息建設(shè)期——銀行貸款生產(chǎn)期——經(jīng)營成本、支付利息和稅金、固定資產(chǎn)投資，若還有建設(shè)就有建設(shè)投資和流動資金的增加。生產(chǎn)期——產(chǎn)品的銷售收入、回收固定資產(chǎn)余值、回收流動資金等現(xiàn)金流出1)現(xiàn)金流入2)項目累計現(xiàn)金流量過程：二、工程投資估算：1.工程項目總投資的構(gòu)成：土地使用用費與項目建建設(shè)有關(guān)關(guān)的其它它費用與企業(yè)未未來生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營有有關(guān)的費費用流動負債工程項目總投資1.建筑安裝工程程費直接費間接費利潤稅金設(shè)備運雜費3.工程建設(shè)其它它費用進口設(shè)備抵岸價(工程造價)固定資產(chǎn)總投資2.設(shè)備及工器具購置費4.預(yù)備費基本預(yù)備費調(diào)整（漲價）預(yù)備備費5.固定資產(chǎn)投資資方向調(diào)節(jié)稅6.建設(shè)期貸款利利息流動資金國產(chǎn)設(shè)備出廠價（帶備件）設(shè)備原價流動資產(chǎn)靜態(tài)投資動態(tài)投資設(shè)備購置費工器具費進口設(shè)備原價有三種交貨方式離岸價（FOB)運費在內(nèi)價（C&F)到岸價（CIF)進口設(shè)備原價包括括近10種稅費設(shè)備運雜費=設(shè)備備原價×設(shè)備運雜雜費率離岸價（FOB)到岸價（CIF)出口國進口國抵岸價（進口設(shè)備原價）運費＋運輸保險費費①進口設(shè)備原價②預(yù)備費=基本預(yù)備備費+漲價預(yù)備費費基本預(yù)備費=（設(shè)設(shè)備及工器具費用用+建安工程費用用+工程建設(shè)其它費費用）×基本預(yù)備備費率基本預(yù)備費——指指在項目實施過程程中可能發(fā)生難以以預(yù)料的支出，需要預(yù)先先預(yù)留的費用。主主要指設(shè)計變更及施工過過程中可能增加工工程量的費用。PC——漲價預(yù)備費It——第t年投資使用計劃額額（建裝工程費用用、設(shè)備工器具購置費、工工程建設(shè)其他費用用及基本預(yù)備費之和）f——年價格變動率漲價預(yù)備費——對對建設(shè)工期較長的的項目，由于在建建設(shè)期內(nèi)可能發(fā)生材料料、設(shè)備、人工等等價格上漲引起投資增增加，需要預(yù)先預(yù)預(yù)留的費用。例:某項目的靜態(tài)態(tài)投資為22310萬元，項目建建設(shè)期為3年，項項目的投資分年使使用比例為第一年年20%，第二年年55%，第三年年25%，建設(shè)期期內(nèi)年平均價格變變動率為6%，則則估計該項目建設(shè)設(shè)期的漲價預(yù)備費費為多少萬元？計劃投資額22310第一年20%4462漲價預(yù)備費第一年P(guān)C1=4462[(1+6%)1－1]=267.72PC=PC1+PC2+PC3=2849.74萬元第二年55%第三年25%12270.55577.5第二年第三年P(guān)C2=12270.5[(1+6%)2－1]=1516.63PC3=5577.5[(1+6%)3－1]=1065.39解:③建設(shè)期利息分為兩兩種：1）一次性貸款2)等額年份份貸款Pj-1——第j－1年貸款額累計金額額與利息累計金額額之和Aj——第j年貸款金額i——年利率i——有效利率例:某新建項目，，建設(shè)期為3年，，在建設(shè)期第一年年貸款300萬元元，第二年400萬元，貸款年利利率為10％，各各年貸款均在年內(nèi)內(nèi)均勻發(fā)放。用復(fù)復(fù)利法計算建設(shè)期期貸款利息。解:第一年利息:1Q1=2×300×10%=15第一年末本利和:第二年利息:第二年末本利和:Q2=(315+2×400)×10%=51.51第三年利息:Q2=766.5×10%=76.65∑:143.150123300400315766.5P2=315+400+51.5=766.5P1=300+15=315④固定資產(chǎn)投投資方向調(diào)調(diào)節(jié)稅———暫停征收收1991年年4月16日國務(wù)院院發(fā)布《中中華人民共共和國固定定資產(chǎn)投資資方向調(diào)節(jié)節(jié)稅暫行條條例》，從從1991年起施行行，自2000年1月1日起起新發(fā)生的的投資額，，暫停征收收固定資產(chǎn)產(chǎn)投資方向向調(diào)節(jié)稅。。固定資產(chǎn)投投資方向調(diào)調(diào)節(jié)稅=（設(shè)備及及工器具購購置費+建建筑工程費費+工程建建設(shè)其它費費用+預(yù)備備費）×規(guī)規(guī)定稅率（（5%，10%，15%，30%）2.建安工程費費用的構(gòu)成成直接費直接工程費費1.人工費費2.材料費費3.施工機機械使用費費措施費費建筑安裝工工程費1.環(huán)境保護2.文明施工3.安全施工4.臨時設(shè)施5.夜間施工6.二次搬運7.大型機械設(shè)設(shè)備進出場及安安拆8.混凝土、鋼鋼筋混凝土模板板及支架9.腳手架10.已完工程程及設(shè)備保護11.施工排水水、降水建標[2003]206號———2004.1.1起施行行建安工程費用項項目組成表企業(yè)管理費利潤稅金規(guī)費費間接費費1.工程排污費費2.工程定額測測定費3.社會保障費費（1）養(yǎng)老保險險費（2）失業(yè)保險險費（3）醫(yī)療保險險費4.住房公積金金5.危險作業(yè)意意外傷害保險費費1.管理人員工工資2.辦公費3.差旅交通費費4.固定資產(chǎn)使使用費5.工具用具使使用費6.勞動保險費費7.工會經(jīng)費8.職工教育經(jīng)經(jīng)費9.財產(chǎn)保險費費10.財務(wù)費11.稅金12.其他直接費直接工程費措施施費費(一)直接工程程費:是指施工過程中中耗費的構(gòu)成工工程實體的各項項費用，包括人人工費、材料費費、施工機械使使用費。1.人工費:是是指直接從事建建筑安裝工程施施工的生產(chǎn)工人人開支的各項費費用，內(nèi)容包括括:(1)基本工工資:是指發(fā)放放給生產(chǎn)工人的的基本工資。(2)工資性性補貼:是指按按規(guī)定標準發(fā)放放的物價補貼，，煤、燃氣補貼貼，交通補貼，，住房補貼，流流動施工津貼等等。(3)生產(chǎn)工工人輔助工資:是指生產(chǎn)工人人年有效施工天天數(shù)以外非作業(yè)業(yè)天數(shù)的工資，，包括職工學習習、培訓期間的的工資，調(diào)動工工作、探親、休休假期間的工資資，因氣候影響響的停工工資，，女工哺乳時間間的工資，病假假在六個月以內(nèi)內(nèi)的工資及產(chǎn)、、婚、喪假期的的工資。(4)職工福福利費:是指按按規(guī)定標準計提提的職工福利費費。(5)生產(chǎn)工工人勞動保護費費:是指按規(guī)定定標準發(fā)放的勞勞動保護用品的的購置費及修理理費，徒工服裝裝補貼，防暑降降溫費，在有礙礙身體健康環(huán)境境中施工的保健健費用等。2.材料費:是是指施工過程中中耗費的構(gòu)成工程實體的原材料、輔助助材料、構(gòu)配件件、零件、半成成品的費用。內(nèi)內(nèi)容包括:(1)材料原原價(或供應(yīng)價價格);（2）材料運運雜費:是指材材料自來源地運運至工地倉庫或或指定堆放地點點所發(fā)生的全部部費用;（3）運輸損耗耗費:是指材料料在運輸裝卸過過程中不可避免免的損耗。（4）采購及保保管費:是指為為組織采購、供供應(yīng)和保管材料料過程所需要的的各項費用。包括:采購費、、倉儲費、工地地保管費、倉儲儲損耗。(5)檢驗試試驗費:是指對對建筑材料、構(gòu)構(gòu)件和建筑安裝裝物進行一般鑒鑒定、檢查所發(fā)發(fā)生的費用，包包括自設(shè)試驗室室進行試驗所耗耗用的材料和化化學藥品等費用用。不包括新結(jié)結(jié)構(gòu)、新材料的的試驗費和建設(shè)設(shè)單位對具有出出廠合格證明的的材料進行檢驗驗，對構(gòu)件做破破壞性試驗及其其他特殊要求檢檢驗試驗的費用用。3.施工機械使使用費：是指施施工機械作業(yè)所所發(fā)生的機械使使用費以及機械械安拆費和場外外運費。施工機械臺班單單價由七項費用用組成:(1)折舊費:指施工機械在在規(guī)定的使用年年限內(nèi)，陸續(xù)收收回其原值及購購置資金的時間間價值。（2）大修理費費:指施工機械械按規(guī)定的大修修理間隔臺班進進行必要的大修修理，以恢復(fù)其其正常功能所需需的費用。(3)經(jīng)常修修理費:指施工工機械除大修理理以外的各級保保養(yǎng)和臨時故障障排除所需的費費用。包括為保保障機械正常運運轉(zhuǎn)所需替換設(shè)設(shè)備與隨機配備備工具附具的攤攤銷和維護費用用，機械運轉(zhuǎn)及及日常保養(yǎng)所需需潤滑與擦拭的的材料費用及機機械停滯期間的的維護和保養(yǎng)費費用等。(4)安拆費及及場外運費:安安拆費指施工機機械在現(xiàn)場進行行安裝與拆卸所所需的人工、材材料、機械和試試運轉(zhuǎn)費用以及及機械輔助設(shè)施施的折舊、搭設(shè)設(shè)、拆除等費用用;場外運費指指施工機械整體體或分體自停放放地點運至施工工現(xiàn)場或由一施施工地點運至另另一施工地點的的運輸、裝卸、、輔助材料及架架線等費用。(5)人工費:指機上司機(司爐)和其他他操作人員的工工作日人工費及及上述人員在施施工機械規(guī)定的的年工作臺班以以外的人工費。。(6)燃料動力力費:指施工機機械在運轉(zhuǎn)作業(yè)業(yè)中所消耗的固固體燃料（煤、、木柴）、液體體燃料(汽油、、柴油)及水、、電等。(7)其他費費用:指施工機機械按照國家規(guī)規(guī)定和有關(guān)部門門規(guī)定應(yīng)交納的的養(yǎng)路費、車船船使用稅、保險險費、及年檢費費等。(二)措施費指為完成工程項項目施工，發(fā)生生于該工程施工工前和施工過程程中非工程實體體項目的費用。。1.環(huán)境保護護費:是指施施工現(xiàn)場為達達到環(huán)保部門門要求所需要要的各項費用用。2.文明施工工費:是指施施工現(xiàn)場文明明施工所需要要的各項費用用。3.安全施工工費:是指施施工現(xiàn)場安全全施工所需要要的各項費用用。4.臨時設(shè)施施費:是指施施工企業(yè)為進進行建筑工程程施工所必須須搭設(shè)的生活活和生產(chǎn)用的的臨時建筑物物、構(gòu)筑物物和其他臨時時設(shè)施費用等等。臨時設(shè)施包括括:臨時宿舍舍、文化福利利及公用事業(yè)業(yè)房屋與構(gòu)筑筑物，倉庫、、辦公室、加加工廠以及規(guī)規(guī)定范圍內(nèi)道道路、水、電電、管線等臨臨時設(shè)施和小小型臨時設(shè)施施。臨時設(shè)施費用用包括:臨時時設(shè)施的搭設(shè)設(shè)、維修、拆拆除費或攤銷銷費。5.夜間施工工費:是指因因夜間施工所所發(fā)生的夜班班補助費、夜夜間施工降效效、夜間施工工照明設(shè)備攤攤銷及照明用用電等費用;6.二次搬運運費:是指因因施工場地狹狹小等特殊情情況而發(fā)生的的二次搬運費費用。7.大型機械械設(shè)備進出場場及安拆費:是指機械械整體或分體體自停放場地地運至施工現(xiàn)現(xiàn)場或由一個個施工地點運運至另一個施施工地點，所所發(fā)生的機械械進出場運輸輸及轉(zhuǎn)移費用用及機械在施施工現(xiàn)場進行行安裝、拆卸卸所需的人工工費、材料費費、機械費、、試運轉(zhuǎn)費和和安裝所需的的輔助設(shè)施的的費用。8.混凝土、、鋼筋混凝土土模板及支架架費:是指混混凝土施工過過程中需要的的各種鋼模板板、木模板、、支架等的支支、拆、運輸輸費用及模板板、支架的攤攤銷(或租賃賃)費用。9.腳手架費費:是指施工工需要的各種種腳手架搭、、拆、運輸費費用及腳手的的攤銷(或租租賃)費用。。10.已完工工程及設(shè)備保保護費:是指指竣工驗收前前，對已完工工程及設(shè)備進進行保護所需需費用。11.施工排排水、降水費費:是指為確確保工程在正正常條件下施施工，采取各各種排水、降降水措施所發(fā)發(fā)生的各種費費用。間接費(一)規(guī)費:是指政府和和有關(guān)部門規(guī)規(guī)定必須交納納的費用(簡簡稱規(guī)費)。。包括：1.工程排污污費:是指施施工現(xiàn)場按規(guī)規(guī)定交納的工工程排污費。。2.工程定額測定定費:是指按規(guī)定定支付工程造價(定額)管理部門門的定額測定費。。規(guī)費企業(yè)管理費3.社會保障費:（1）養(yǎng)老保險費費：是指企業(yè)按規(guī)規(guī)定標準為職工交交納的基本養(yǎng)老保保險費。（2）失業(yè)保險費費:是指企業(yè)按照照國家規(guī)定標準為為職工交納的失業(yè)業(yè)保險費。（3）醫(yī)醫(yī)療保險險費:是是指企業(yè)業(yè)向社會會保障主主管部門門交納的的基本醫(yī)醫(yī)療保險險費。4住房房公積金金:是指指企業(yè)按按標準為為職工交交納的住住房公積積金。5.危險險作業(yè)意意外傷害害保險:是指按按照建筑筑法規(guī)定定，為從從事危險險作業(yè)的的建筑安安裝施工工人員支支付的意意外傷害害保險費費。(二)企企業(yè)管理理費———是指建建筑安裝裝企業(yè)組組織施工工生產(chǎn)和和經(jīng)營管管理所需需費用。。內(nèi)容包括括:1.管理理人員工工資:是是指管理理人員的的基本工工資、工工資性補補貼、職職工福利利費、勞勞動保護護費、住住房公積積金、勞勞動保險險費、危危險作業(yè)業(yè)意外傷傷害保險險費、工工會經(jīng)費費、職工工教育經(jīng)經(jīng)費等。。2.辦公公費:是是指企業(yè)業(yè)管理辦辦公用的的文具、、紙張、、賬表、、印刷、、郵電、、書報、、會議、、水電、、燒水和和集體取取暖(包包括現(xiàn)場場臨時宿宿舍取暖暖)用煤煤等費用用。3.差差旅交通通費:是是指職工工因公出出差、調(diào)調(diào)動工作作的差旅旅費、住住勤補助助費，市市內(nèi)交通通費和誤誤餐補助助費，職職工探親親路費，，勞動力力招募費費，職工工離退休休、退職職一次性性路費，，工傷人人員就醫(yī)醫(yī)路費，，工地轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移費以以及管理理部門使使用的交交通工具具的油料料、燃料料、養(yǎng)路路費及牌牌照費。。4.固定定資產(chǎn)使用用費:是指指管理和試試驗部門及及附屬生產(chǎn)產(chǎn)單位使用用的屬于固固定資產(chǎn)的的房屋、設(shè)設(shè)備儀器等等的折舊、、大修、維維修或租賃賃費。5.工具具用具使用用費:是指指管理使用用的不屬于于固定資產(chǎn)產(chǎn)的生產(chǎn)工工具、器具具、家具、、交通工具具和檢驗、、試驗、測測繪、消防防用具等的的購置、維維修和攤銷銷費。6.勞動保保險費:是是指由企業(yè)業(yè)支付離退退休職工的的易地安家家補助費、、職工退職職金、六個個月以上的的病假人員員工資、職職工死亡喪喪葬補助費費、撫恤費費、按規(guī)定定支付給離離休干部的的各項經(jīng)費費。7.工會會經(jīng)費:是是指企業(yè)按按職工工資資總額計提提的工會經(jīng)經(jīng)費。8.職工教教育經(jīng)費:是指企業(yè)業(yè)為職工學學習先進技技術(shù)和提高高文化水平平，按職工工工資總額額計提的費費用。9.財產(chǎn)保保險費:是是指施工管管理用財產(chǎn)產(chǎn)、車輛保保險。10.財務(wù)務(wù)費:是指指企業(yè)為籌籌集資金而而發(fā)生的各各種費用。。11.稅金金：是指企企業(yè)按規(guī)定定交納的房房產(chǎn)稅、車車船使用稅稅、土地使使用稅、印印花稅等。。12.其他他:包括技技術(shù)轉(zhuǎn)讓費費、技術(shù)開開發(fā)費、業(yè)業(yè)務(wù)招待費費、綠化費費、廣告費費、公證費費、法律顧顧問費、審審計費、咨咨詢費等。。利潤及稅金金(一)利潤潤——是指施工企企業(yè)完成所所承包工程程獲得的贏贏利。(二)稅金——是是指國家家稅法規(guī)定定的應(yīng)計入入建筑安裝裝工程造價價內(nèi)的營業(yè)業(yè)稅、城市市維護建設(shè)設(shè)稅及教育育費附加。。營業(yè)稅=營營業(yè)額×3%稅金營業(yè)稅城鄉(xiāng)維護建設(shè)稅稅教育費附加加教育費附加加=營業(yè)稅稅×3%應(yīng)稅營業(yè)稅額應(yīng)納稅額適用稅率=×7%5%1%稅金計算公公式（3）納稅稅地點不在在市區(qū)、縣縣城、鎮(zhèn)的的企業(yè)稅率（1）納稅稅地點在市市區(qū)的企業(yè)業(yè)（2）納稅稅地點在縣縣城、鎮(zhèn)的的企業(yè)營業(yè)額——指從事建筑筑、安裝、、修繕、裝裝飾及其他他工程作業(yè)業(yè)收取的全全部收入，，還包括建建筑、修繕繕、裝飾工工程所用原原材料及其其他物資和和動力的價價款，當安安裝的設(shè)備備的價值作作為安裝工工程產(chǎn)值時時，也包括括所安裝設(shè)設(shè)備的價款款。但建筑筑安裝工程程總承包方方將工程分分包或轉(zhuǎn)包包給他人的的，其營業(yè)業(yè)額中不包包括付給分分包或轉(zhuǎn)包包人的價款款。3.工程投資估估算方法（（用于項目目可行性研研究的投資資決策）機會研究和和項目建議議書階段———估算誤誤差在±30%初步可行性性研究階段段——估算算誤差在±20%可行性研究究階段———估算誤差差在±10%工程投資估估算階段：：（1）生產(chǎn)能力指指數(shù)法I1,I2——已建和擬建建工程的固固定資產(chǎn)投投資額C1,C2——已建和擬建建工程的生生產(chǎn)能力f——調(diào)整系數(shù)e——投資生產(chǎn)能能力指數(shù)0<e<1，e≈0.6注意：當C2/C1≤50時此法方可可用;當增加相同同設(shè)備容量量擴大規(guī)模模時e=0.6~0.7;當增加相同同設(shè)備數(shù)量量擴大規(guī)模模時e=0.8~1.0;當高溫高壓壓的工業(yè)項項目時e=0.3~0.5。例:已知建建設(shè)日產(chǎn)20噸的某某化工生產(chǎn)產(chǎn)系統(tǒng)的投投資額為30萬元，，若將該化化工生產(chǎn)系系統(tǒng)的生產(chǎn)產(chǎn)能力在原原有的基礎(chǔ)礎(chǔ)上增加一一倍，投資資額大約增增加多少少?（e=0.6,f=1）解:△I=45.47－30=15.47萬元（2）資金周轉(zhuǎn)率率法——用用于第一階階段的估算算——產(chǎn)品單單價年銷售總額總投資tr——資金周周轉(zhuǎn)率=（3）比例例估算法———按按設(shè)備費用用估算E——擬建工程設(shè)設(shè)備的購置置費P1,P2,P3——建安工程費費及其它費費占設(shè)備費費用的比率率f1,f2,f3——調(diào)整系數(shù)C——擬建項目的的其它費用用擬建項目建設(shè)投資I設(shè)備費E建筑工程費費EP1f1安裝工程費費EP2f2其它工程費費EP3f3其它費用C先估再估C——工藝設(shè)設(shè)備費（4）系數(shù)估算法法(朗格系系數(shù)法)———用于項項目建議書書階段K1——朗格系系數(shù)（5）投資指標估估算法———用于于房建投資資估算fi——管線、、儀表、、建筑物物等專業(yè)工工程的投投資系數(shù)fc——管理費、合合同費、應(yīng)應(yīng)急費、等等間接費用用在內(nèi)的總總估算系數(shù)數(shù)4.流動資金的的估算擴大指標估估算法分項詳細估估算法(1)擴擴大指標估估算法（適適用于項目目建議書階階段）——按照流動資金占某種基數(shù)的比率估算流動資資金常用的基數(shù)銷售收入經(jīng)營成本總成本費用用固定資產(chǎn)投投資1）產(chǎn)值(或銷售收收入)資金金率估算法法產(chǎn)值(銷售售收入)資金金率率流動動資金額=年產(chǎn)產(chǎn)值值(年銷售收收入額)×例：某項目目投產(chǎn)后的的年產(chǎn)值為為1.5億億元，其同同類企業(yè)的的百元產(chǎn)值值流動資金金占用額為為17.5元，試求求該項目的的流動資金金估算額。。(解)該項項目的流動動資金估算算額為:15000×17.5/100=2625萬萬元2）經(jīng)營成成本(或總總成本)資資金率估算算法流動資金額=年經(jīng)營成本(年總成本)×經(jīng)營成本資金率(總成本資金率)3）固定資資產(chǎn)投資資資金率估算算法流動資金額額=固定資資產(chǎn)投資××固定資產(chǎn)產(chǎn)投資資金金率4）單位產(chǎn)產(chǎn)量資金率率估算法流動資金額額=年生產(chǎn)產(chǎn)能力×單單位產(chǎn)量資資金率單位產(chǎn)量占用流動資金的數(shù)額流動資金占固定資產(chǎn)投資的百分比(2)分項項詳細估算算法流動資金本本年增加額額=本年流流動資金－－上年流動動資金流動資金=流動資資產(chǎn)－流動動負債現(xiàn)金應(yīng)收及預(yù)付付賬款存貨應(yīng)付賬款預(yù)收賬款流動資產(chǎn)和和流動負債債各項構(gòu)成成估算公式式如下:1）現(xiàn)金的估算現(xiàn)金=年工資及福利費＋年其他費用周轉(zhuǎn)次數(shù)年周轉(zhuǎn)次數(shù)（n）=360最低周轉(zhuǎn)天數(shù)360t=年其他費用=制造費用+管理費用+財務(wù)費用+銷售費用－以上四項費用中所包含的工資及福利費折舊費維修費攤銷費修理費利息支出2.應(yīng)收(預(yù)付付)賬款的估算應(yīng)收賬款=年銷售收收入/周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)次數(shù)3.存貨的估算存貨：外購購原材料、、燃料、在在產(chǎn)品、產(chǎn)產(chǎn)成品，也可考慮備備品備件。。產(chǎn)成品=年年經(jīng)營成本本/周轉(zhuǎn)次次數(shù)外購原材料燃料=年外購原材料燃料費用周轉(zhuǎn)次數(shù)在成品=年外購原材料燃料動力費+年工資及福利費+年修理費+年其他制造費用周轉(zhuǎn)次數(shù)4）應(yīng)付(預(yù)收收)賬款的估算應(yīng)付賬款=年外購原材料燃料動力和商品備件費用周轉(zhuǎn)次數(shù)流動資金估估算應(yīng)注意意以下問題題:(1)在采采用分項詳詳細估算法法時，需要要分別確定定現(xiàn)金、應(yīng)應(yīng)收賬款、、存貨和應(yīng)應(yīng)付賬款的的最低周轉(zhuǎn)天天數(shù)。(2)流動動資金是按按照相應(yīng)負負荷時的各各項費用金金額和給定定的公式計計算。(3)流流動資金的的籌措可通通過長期負負債和資本本金(權(quán)益益融資)方方式解決。。流動資金金借款部分分的利息應(yīng)應(yīng)計入財務(wù)務(wù)費用。例：建設(shè)項目目達到設(shè)計生生產(chǎn)能力后，，全廠定員為為1100人，工資和福福利費按照每每人每年7200元估算。每年年其他費用為為860萬元(其中:其他制造費用用為660萬元)。年外購原材材料、燃料、、動力費估算算為19200萬元。年經(jīng)營營成本為21000萬元，年銷售售收入33000萬元，年修理理費占年經(jīng)營營成本10%。各項流動資資金最低周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)天數(shù)分別為為:應(yīng)收賬款30天，現(xiàn)金40天，應(yīng)付賬款款為30天，存貨為40天。試用分項詳細細估算法估算算擬建項目的的流動資金。。解：用分項詳詳細估算法估估算流動資金金:流動資金=流動資產(chǎn)－流流動負債式中:流動資產(chǎn)=應(yīng)收(或預(yù)付)賬款+現(xiàn)金+存貨流動負債=應(yīng)付(或預(yù)收)賬款1.應(yīng)收賬款=年銷售收入÷年周轉(zhuǎn)次數(shù)=33000÷(360÷30)=2750萬元2.現(xiàn)金=(年工資福利費費+年其他費)÷年周轉(zhuǎn)次數(shù)=(1100×0.72+860)÷(360÷÷40)=183.56萬元3.存貨:外購原材料、、燃料=年外購原材料料、燃料動力力費÷年周轉(zhuǎn)次數(shù)=19200÷(360÷40)=2133.33萬元在產(chǎn)品=(年工資福利費費+年其他制造費費+年外購原料燃燃料費+年修理費)÷年周轉(zhuǎn)次數(shù)=(1100×0.72+660+19200+21000×10%)÷(360÷40)=2528.00萬元產(chǎn)成品=年經(jīng)營成本÷年周轉(zhuǎn)次數(shù)=21000÷(360÷40)=2333.33萬元存貨=2133.33+2528.00+2333.33=6994.66萬元由此求得:流動資產(chǎn)=應(yīng)收賬款+現(xiàn)金+存貨=2750+183.56+6994.66=9928.22萬元流動負債=應(yīng)付賬款=年外購原材料料、燃料、動動力費÷年周轉(zhuǎn)次數(shù)=19200÷（360÷30)=1600萬元流動資金=流動資產(chǎn)－流流動負債=9928.22－1600=8328.22萬元三、產(chǎn)品品成本和費用用的構(gòu)成和估估算固定成本CF——不隨產(chǎn)品產(chǎn)量量變化而變化化的費用,包括固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊費、車車間經(jīng)費、企業(yè)管理費等等。可變成本CV·Q——隨產(chǎn)量的變化化而變化的費費用，包括原材料費、、燃料動力費費、工資及附加費、、廢品損失費費等。1.2.經(jīng)營成成本——不包括折舊、、利息、攤銷銷費3.沉沒成成本——過去去已經(jīng)支出而而現(xiàn)在無法得得到補償?shù)某杀尽＝?jīng)營成本=總成本本費用－固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊－計入成本的貸款利利息－維減費－攤攤銷費設(shè)備的沉沒成本=設(shè)備帳面凈值－－現(xiàn)時市價沉沒成本在設(shè)備更更新分析中是個重重要的概念,但它它與選擇新設(shè)備的的決策無關(guān)。4.機會成本（經(jīng)濟成成本）——是將一種具有有多種用途的稀缺缺資源置于特定用途所放棄的最大大利益。（如：一一定量的資金用于項目投資，，有甲乙兩個項目目，若選擇甲就只能放棄乙的的投資機會，則乙乙項目的可能收益就是甲項目目的機會成本）平均成本=總成本總產(chǎn)量即平均單位產(chǎn)品成成本每增加一個單位產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)量所增加的的成本邊際成本——5.當平均成成本=邊際成本時時,平均成本本最低。（二）產(chǎn)品成本的的估算方法：①概略估算法②詳細估算法項目成本法要素成本法按生產(chǎn)過程的各個環(huán)節(jié)分別進進行成本項目估算算，財務(wù)會計常用用此法計算成本。。按生產(chǎn)費用要素進行估算，是工程程經(jīng)濟常用的一種種方法。三、固定資產(chǎn)的折舊：：1.概念：1)折舊——固定資產(chǎn)在使用過過程中，由于不斷斷損耗而逐步喪失其使用價值值，將這部分減損損的價值逐步轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去去，并從產(chǎn)品的銷銷售收入中回收的過程叫折舊舊。折舊的大小反映了了固定資產(chǎn)價值逐逐次攤?cè)氘a(chǎn)品成本本的多少和固定資資產(chǎn)回收的快慢，，但這不能代表企企業(yè)實際的支出。。所以，折舊只只是一種會計手段，是便于會計上計計算所得稅和利潤潤額的。一般來說，企業(yè)總總希望多提和快提折舊費（攤銷費）），以便少交和慢慢交所得稅；而政政府則要防止企業(yè)業(yè)的這種傾向，保保證正常的稅收來來源。2）折舊費（D）——通過折舊回收的固固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移價值的貨幣表現(xiàn)。它它不構(gòu)成現(xiàn)金流出，但在估算利潤潤總額和所得稅時是總成本的組成成部分。3）固定資產(chǎn)的使用用年限：物理使用年限———固定資產(chǎn)從購入入到報廢為止的時時間經(jīng)濟使用年限———固定資產(chǎn)的使用用在經(jīng)濟上是合理理的年限經(jīng)濟使用年限物理年限，一般采采用經(jīng)濟使用年限限作為折舊年限計計算折舊額。4）固定資產(chǎn)折舊舊額的三要素：原值（P）—固定資產(chǎn)的購置置費+運費+安安裝調(diào)試費殘值（F）—固定資產(chǎn)報廢后后所能換取的剩剩余價值扣除清理費，r—凈殘值率，按3%~5%確定定。折舊年限（n）——經(jīng)濟使用年限。。注：機關(guān)事業(yè)單位的的固定資產(chǎn)不計計折舊。F=P×r2.折舊方法：現(xiàn)在在常用的有四種種1）平均年限法（（直線折舊法））——按固定資產(chǎn)產(chǎn)的預(yù)計使用年年限平均分攤折折舊額的方法。靜態(tài)：年折舊額額動態(tài)：D=P(A/P,i,n)－F(A/F,i,n)=(P－F)(A/P,i,n)+Fi特點：每年的折舊率和和折舊額都相同同。012F

年P(guān)D=?n分為例：通用機械設(shè)設(shè)備的資產(chǎn)原值值為2500萬萬元，折舊年限限為10年，凈凈殘值率為5%。求按平均年年限法的年折舊舊額。解：年折舊率=1－5%10=9.5%年折舊額=2500×9.5%=237.5萬元2）雙倍余額遞減減法——按固定資產(chǎn)產(chǎn)賬面凈值和固定折舊率計算的方法，是快速折舊法的的一種，其年折折舊率是直線折折舊法的2倍，并在在計算折舊率時時不考慮預(yù)計凈凈殘值率r。年折舊率=n2100%D=固定資產(chǎn)凈值年折舊率最后兩年折舊額額=固定資產(chǎn)賬面凈值－預(yù)計凈殘值2特點：年折舊率除最后后兩年外其余均均相同，而折舊舊額均不同。例：同前，如實實行雙倍余額遞遞減法，求年折折舊額。解：年折舊率=210×100%=20%年折舊額每年不不同，列表算出出：折舊年序項目12345678910殘值合計資產(chǎn)凈值年折舊額250050020004001600320128025610242058191646551315241054191472721471252375雙倍余額遞減法法折舊單位:萬元這種折舊方法，，總的計提折舊舊額還是2375萬元，但每每年的折舊額是是不同的，先多多后少。最后兩年的折舊舊：419－2500×5%2=147萬元3）年數(shù)總和法———以固定資資產(chǎn)原值減去預(yù)預(yù)計凈殘值后的余額為基數(shù)，，按逐年遞減的的折舊率進行折舊的方方法，也是快速速折舊法的一種。年折舊率=n－tn()2n+1100%t——已使用的年數(shù)——年數(shù)總和2n(n+1)D=(P－F)年折舊率特點：年折舊率率和年折折舊額每每年均不不同。例：同前前，如實實行年數(shù)數(shù)總和法法，求年年折舊率率和年折折舊額。。解：固定資產(chǎn)產(chǎn)原值－－預(yù)計凈凈殘值=2500×（（1－5%）=2375萬元元折舊年序項目12345678910合計年折舊率年折舊額（萬元）18.1843216.3640014.5434512.7330210.912599.092167.271735.451303.64861.8243－2375年數(shù)總和和折舊法法第一年年年折舊額額=2375×18.18%=432萬萬元第一年年折舊率=n－tn()2n+1100%=18.18%10－010()210+1100%=4)工作量法法——按按實際工工作時間間或完成成的工作作量的比比例計算折舊舊的方法法。單位工作作量折