商業(yè)銀行會計基本核算方法第1頁/共68頁第二章銀行會計基本核算方法

重點提示§2.1

會計科目§2.2

記賬方法§2.3會計憑證§2.4賬務組織第2頁/共68頁重點提示

本章學習重點與難點：1．會計科目的分類和使用。2.借貸記賬法的運用，其中對存款、貸款業(yè)務記賬方向的確定是一個需要特別注意的問題，應當從會計主體角度理解存款、貸款的資金性質，從而掌握其記賬方向確定的方法。3.會計憑證的種類及傳遞，基本憑證與特定憑證的分類、單式憑證與復式憑證的分類。4.明細核算、綜合核算的賬簿組成以及核算程序，既是重點也是本章的難點。第3頁/共68頁§2.1會計科目

一、銀行會計科目的定義

會計科目是對會計對象進行科學分類的一種方法，是設置帳戶、歸集和記載各項經濟業(yè)務的依據(jù)。在會計實務中，常把會計科目稱為帳戶的名稱，因為帳戶是根據(jù)會計科目來設置的。銀行會計科目是對銀行會計對象的具體內容所作的科學分類，是對銀行的資產、負債、所有者權益以及銀行的財務收支所進行的分類。會計科目是銀行會計核算的基礎，在會計核算中具有紐帶作用。第4頁/共68頁§2.1會計科目

二、銀行會計科目的分類按資金性質銀行會計科目分四大類，即：資產類、負債類、所有者權益類、損益類。前三類是資產負債表的科目，第四類是損益表的科目。以上分類按財政部頒發(fā)的《金融企業(yè)會計制度》的規(guī)定，而在銀行實務中，各銀行都增設了資產負債共同類會計科目。教材P18－22是工商銀行系統(tǒng)內科目，分為八類：資產類、負債類、所有者權益類、損益類、資產負債共同類、或有事項類、委托代理類、備查類。第5頁/共68頁§2.1會計科目

1．資產類科目，是反映銀行被占用資金以及應收未收資金的科目。即現(xiàn)金、貴金屬、存放同業(yè)款項、短期貸款、中長期貸款、貼現(xiàn)、應收利息、短期投資、固定資產、在建工程、無形資產、遞延資產等科目。其共性是：在賬戶中反映時，增加記借方，減少記貸方，余額反映在借方。第6頁/共68頁§2.1會計科目

2．負債類科目，是反映銀行欠人的資金以及應付未付資金的科目。即活期存款、定期存款、聯(lián)行存放款項、保證金、應付利息、長期借款、發(fā)行債券、外匯買賣等科目。其共性是：在賬戶中反映時，增加記貸方，減少記借方，余額反映在貸方。第7頁/共68頁§2.1會計科目

3．所有者權益類科目，是反映銀行的投資者對企業(yè)凈資產的所有權的科目。它包括實收資本、資本公積、盈余公積、利潤分配等科目。其共性是：在賬戶中反映時，增加記貸方，減少記借方，余額反映在貸方。第8頁/共68頁§2.1會計科目

4．損益類科目，是反映銀行在經營過程中收入、成本和費用的科目。即利息收入、中間業(yè)務收入、金融企業(yè)往來收入、投資收益、利息支出、金融企業(yè)往來支出、資產損失、營業(yè)稅金及附加、所得稅等科目。在賬戶中反映時，收入類科目，增加記貸方，減少記借方，期末結轉于“本年利潤”的貸方；成本和費用類科目，增加記借方，減少記貸方，期末結轉于“本年利潤”的借方。第9頁/共68頁§2.1會計科目

5．資產負債共同類科目，是用來反映和核算銀行發(fā)生的資金往來業(yè)務的科目，適用于聯(lián)行往來、外匯買賣、同城票據(jù)清算等業(yè)務。主要包括：聯(lián)行往來、轄內往來、外匯買賣、同城票據(jù)清算、資金調撥、外匯營運資金等科目。其共性是：在賬戶中反映時，屬于負債記貸方，屬于資產記借方，余額軋差反映。第10頁/共68頁§2.1會計科目

6．表外科目。它是不納入資產負債表內的，用來反映并不涉及或尚未涉及銀行資金增減變化但又發(fā)生了權責關系，或用以反映和控制銀行重要業(yè)務事項及數(shù)字資料的會計科目。或有資產、或有負債、有價單證、空自重要憑證以及實物管理的核算內容都使用表外科目。表外科目采用單式記賬法，不完全用貨幣量度，也不要求平衡。

在工行的會計科目中，前面5類科目稱為表內科目，后面3類科目稱為表外科目，不在銀行各種會計主表中反映。第11頁/共68頁§2.2記賬方法

一、什么是記賬方法

記賬方法是會計基本核算方法的重要內容。它是根據(jù)一定的規(guī)則，運用一定的符號，按照會計科目對發(fā)生的經濟業(yè)務，進行整理、分類和登記賬簿的一種專門方法。第12頁/共68頁§2.2記賬方法二、銀行會計記賬方法的種類

銀行會計記賬方法按記賬方式的不同，可分為單式記賬法和復式記賬法兩種。

1、單式記賬法

單式記賬法是指對每項經濟業(yè)務只通過一個會計科目、一個帳戶進行登記，是一種比較簡單的不完整的記賬方法。目前，銀行會計表外科目采用單式記賬方法。表外科目是用來記載不涉及銀行資金運動的重要業(yè)務事項，這些業(yè)務雖不通過賬內核算，不引起銀行資金的實際收付，但銀行對外已經承擔了經濟責任，也需要另外設置一些表外科目進行登記和反映。表外科采用單式收付記賬法，即以收入和付出作為記賬符號，賬簿設“收入”、“付出”和“余額”三欄。當業(yè)務發(fā)生或增加時，記收入；當注銷或減少時記付出；余額則表示結存或未結清的業(yè)務事項。表外科目記賬方法的特點是:各科目只單方面反映自身的增減變化，不涉及其他科目，不存在平衡關系。第13頁/共68頁§2.2記賬方法單式記賬法舉例：如銀行收到重要的空白憑證支票50本，用單式記賬法記賬如下：收入：重要空白憑證—支票50本如開戶單位來銀行購買空白支票一本，則記賬如下：付出：重要空白憑證—支票1本第14頁/共68頁§2.2記賬方法

2、復式記賬法復式記賬法是指對每項經濟業(yè)務以相等的金額，通過兩個或兩個以上的帳戶（科目）進行對照登記的一種記賬方法。目前，銀行會計表內科目采用借貸記賬方法，即以“借”、“貸”為記賬符號、以“資產=負債十所有者權益”會計恒等式作為理論依據(jù)，來記錄和反映會計要素增減變動和結果的一種復式記賬法。第15頁/共68頁§2.2記賬方法借貸記賬法的基本要點：(一)記賬符號及方向

借貸記賬法以“借”和“貸”作為記賬符號，并把每個賬戶分為左右兩方，左方為借方，右方為貸方。根據(jù)會計恒等式和復式記賬原理，若一項資產增加，只能是由于另一項資產的減少，或是一項負債的增加；或是所有者權益的直接增加；或是企業(yè)收入增加；或是費用的減少。同理，可推出“借”、“貸”符號所表示的賬戶增減變化情況，也就是各類賬戶的記賬方向。第16頁/共68頁§2.2記賬方法(二)記賬規(guī)則記賬規(guī)則，是記賬規(guī)律的高度概括?！坝薪璞赜匈J，借貸必相等”的記賬規(guī)則，是復式記賬原理在借貸記賬法中的具體運用。由于借貸記賬法是以“資產=負債十所有者權益”會計恒等式為理論依據(jù)，而收入和費用又會引起等式兩端的變化。而按照借貸記賬法，對資產類及費用類賬戶，借方表示增加，貸方表示減少；對負債類、所有者權益類及收入類賬戶，貸方表示增加，借方表示減少。所以，無論哪兩類賬戶資金的增減變化或某一類資金的增減變化登記入賬后，必然會有“有借必有貸，借貸必相等”，且使“資產=負債十所有者權益”恒等。第17頁/共68頁§2.2記賬方法(三)試算平衡

試算平衡，就是根據(jù)“資產=負債+所有者權益”的平衡理論來檢查和平衡賬務的方法。由于借貸記賬法對每筆會計業(yè)務都按“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則記入有關賬戶的借方和貸方，而且保持金額相等，方向相反，因此借貸記賬法可建立如下試算平衡公式：各科目借方發(fā)生額合計=各科目貸方發(fā)生額合計各科目借方余額合計=各科目貸方余額合計第18頁/共68頁§2.2記賬方法總結：借貸記賬法的記賬原理（非常重要）：資產類科目，增加記借方，減少記貸方，余額反映在借方；負債及所有者權益類科目，增加記貸方，減少記借方，余額反映在貸方；損益類科目中費用、支出等增加記借方，減少記貸方，余額反映在借方。各科目借貸方發(fā)生額合計及借貸方余額合計應各自相等。第19頁/共68頁三、借貸記賬法應用舉例教材（P26）§2.2記賬方法第20頁/共68頁設以下4筆業(yè)務，根據(jù)借貸記賬法規(guī)則，其會計分錄為：1、某儲戶以現(xiàn)金存入活期儲蓄存款5000元。借：現(xiàn)金5000.00

貸：活期儲蓄存款5000.002、發(fā)放給某企業(yè)流動資金貸款1筆，金額2000000元，轉入其存款戶內。借：短期貸款2000000.00

貸：活期存款2000000.003、某企業(yè)領取備用現(xiàn)金8000元。借：活期存款8000.00

貸：現(xiàn)金8000.004、支付銀行印刷費用500元，以現(xiàn)金付訖。借：營業(yè)費用500.00

貸：現(xiàn)金500.00§2.2記賬方法第21頁/共68頁根據(jù)以上會計分錄，進行試算平衡：2000500·2000500·2013500·2013500·

合計3500·

5000·1992000·

貸方8000.500·5000·2000000·

貸方2000000·

500·

借方

余額5000·2000000·

8000·

500·現(xiàn)金活期儲蓄存款短期貸款活期存款營業(yè)費用

借方

發(fā)生額會計科目第22頁/共68頁§2.3

會計憑證

一、銀行會計憑證的概念銀行會計憑證是各項業(yè)務活動和財務收支的原始記錄，是辦理業(yè)務、記載賬務的依據(jù)，也是明確經濟責任和事后查考的重要依據(jù)。編制會計憑證是會計核算的起點，任何一項經濟業(yè)務的發(fā)生必須取得或編制會計憑證。《會計法》明確規(guī)定：必須以按規(guī)定經審核的會計憑證為記賬依據(jù)。由于銀行的會計憑證要在不同柜組間進行傳遞，所以在銀行內部，會計憑證習慣稱為“傳票”。第23頁/共68頁§2.3

會計憑證

二、銀行會計憑證的分類

（一）按憑證的填制程序和用途分類原始憑證是根據(jù)經濟或金融業(yè)務直接取得或填制的，具有法律效力的書面證明。它是進行會計核算的原始資料和重要依據(jù)。記賬憑證是財會部門根據(jù)審核合格的原始憑證編制的、作為直接記賬依據(jù)的會計憑證。記賬憑證可以根據(jù)原始憑證直接填制，也可以根據(jù)若干同類的原始憑證匯總填制。還可以以單位提供的原始憑證代替記賬憑證記賬。第24頁/共68頁§2.3

會計憑證

(二)按憑證的使用范圍分類會計憑證按使用的范圍來劃分，可以分為基本憑證和特定憑證兩種。

1、基本憑證：銀行會計人員根據(jù)原始憑證及業(yè)務事項，自行填制并憑以記帳的憑證。具體又可細分為三大類共10種（P30-36）第25頁/共68頁第一類（P30）現(xiàn)金收入傳票現(xiàn)金付出傳票轉帳借方傳票轉帳貸方傳票內部有效，對外無效第二類（P32）特種轉帳借方傳票特種轉帳貸方傳票內、外都有效，但不對外銷售第三類（P34）表外科目收入傳票表外科目付出傳票外匯買賣借方傳票外匯買賣貸方傳票表外事項及外匯買賣時編制第26頁/共68頁戶名或賬號

摘要

金額百十萬千百十元角分待處理出納長款出納發(fā)生長款5000合計5000

中國XX銀行現(xiàn)金收入傳票（貸）其他應付款（借）現(xiàn)金20XX年2月2日總字第號

字第號附件張（白紙紅油墨）會計出納復核記賬第27頁/共68頁戶名或賬號

摘要

金額百十萬千百十元角分

中國XX銀行現(xiàn)金付出傳票（借）（貸）現(xiàn)金年月日總字第號

字第號附件張（白紙黑油墨）會計出納復核記賬第28頁/共68頁戶名或賬號

摘要

金額百十萬千百十元角分待處理出納長款經批準報收益5000

合計5000

中國XX銀行轉帳借方傳票科目（借）其他應付款20XX年6月2日對方科目（貸）營業(yè)外收入

總字第號

字第號附件張（藍紙黑油墨）會計復核記賬制票第29頁/共68頁戶名或賬號

摘要

金額百十萬千百十元角分出納長款收入出納長款經批準報收益5000

合計5000

中國XX銀行轉帳貸方傳票科目（貸）營業(yè)外收入20XX年6月2日對方科目（借）其他應付款

總字第號

字第號附件張（淺藍紙紅油墨）會計復核記賬制票第30頁/共68頁§2.3

會計憑證

2、特定憑證：特定憑證是指銀行據(jù)以辦理業(yè)務，并可以代替?zhèn)髌睉{以記賬的各種專用憑證。一般由銀行印刷、單位購買和填寫，并提交銀行憑以辦理各種業(yè)務。如支票、現(xiàn)金繳款單等。其格式和使用方法，將在以后各章中介紹。第31頁/共68頁§2.3

會計憑證

(三)按憑證的形式分類

會計憑證按形式分類可分為單式憑證和復式憑證。單式憑證是在每張憑證上只填記一個借方或貸方賬戶，即一筆經濟業(yè)務按其轉賬的對應關系編制兩張或兩張以上的會計憑證。

一借一貸：填制轉帳借方傳票、貸方傳票各一張。一借多貸：一張借方傳票、多張貸方傳票。一貸多借：一張貸方傳票、多張借方傳票優(yōu)點：在手工操作情況下便于分工記賬、傳遞和按科目匯總發(fā)生額。缺點：反映業(yè)務不集中，不便于事后查找、檢查業(yè)務的對應關系。第32頁/共68頁§2.3

會計憑證

復式憑證是將一筆經濟業(yè)務所涉及的借方、貸方賬戶填在一張憑證上，同時作為借貸雙方科目的記帳依據(jù)。（一張憑證多個會計科目，就如同平常我們接觸到的工商企業(yè)會計的記帳憑證。）

優(yōu)點：資金來龍去脈清楚，對應關系明確，方便查對。缺點：在手工操作情況下，不便于分工記賬和按科目匯總發(fā)生額。單式憑證和復式憑證各有其優(yōu)缺點，在目前銀行會計核算人機兼用的情況下，仍采用單式憑證。但隨著電子計算機在銀行會計中運用范圍不斷擴大，會計核算將逐步過渡到全部采用電子計算機處理，屆時將有利于提高會計工作效率和質量。

第33頁/共68頁§2.2

會計憑證三、憑證要素憑證要素是指各種憑證中必須填寫的與經濟業(yè)務和帳務記載有關的事項。教材上概括了銀行憑證的要素。P37四、憑證的填制

1.憑證使用規(guī)則P372.填制要求P38五、憑證的審核P38-39

六、憑證的傳遞、整理及裝訂

P39-40

第34頁/共68頁§2.3賬務組織

一、賬務組織的概念及特點

銀行的賬務組織包括明細核算和綜合核算兩個系統(tǒng)。

第35頁/共68頁§2.3賬務組織

二、明細核算系統(tǒng)明細核算是以賬戶為基礎的核算。是在每個會計科目下，按具體對象和單位，設立分戶帳，進行詳細記錄和核算。由分戶賬、登記簿、現(xiàn)金收付日記簿、余額表四部分構成。第36頁/共68頁§2.3賬務組織

1分戶帳.

分戶賬是明細核算的主要賬簿，按單位或資金性質立戶，是各科目的詳細記錄。分戶賬根據(jù)憑證逐筆連續(xù)記載，以具體反映每個賬戶的資金活動情況。分戶賬中又分別設置甲、乙、丙、丁四種賬簿格式。第37頁/共68頁§2.3賬務組織

設有借方、貸方發(fā)生額和余額三欄，適用于不計息或使用余額表計息的賬戶，以及銀行內部核算的賬戶。

甲種賬第38頁/共68頁§2.3賬務組織

設有借方、貸方、余額、積數(shù)四欄，適用于在賬面上加計積數(shù)，并計算利息的賬戶，如存款賬戶、貸款賬戶。

乙種賬第39頁/共68頁2005年

摘要

借方貸方

借或貸

余額

日數(shù)

積數(shù)

月日921開戶

1000121

轉收

50002006年35取現(xiàn)

300068轉收

100091轉收

1000

例如：長江集團2005年9月21日在銀行開立活期存款賬戶并存入人民幣1000元，2005年12月1日存入5000元，2006年3月5日支取3000元，2006年6月8日存入1000元，2006年9月1日存入1000元。戶名：長江集團帳號：245007利率：0.99%第40頁/共68頁§2.3賬務組織

設有借方、貸方發(fā)生額和借方、貸方余額四欄，適用于借、貸雙方反映余額的存貸往來賬戶。

丙種賬第41頁/共68頁§2.3賬務組織

設有借方、貸方發(fā)生額、余額和銷賬四欄，適用于逐筆銷賬的一次性業(yè)務，并兼有分戶核算作用的賬戶。丁種賬第42頁/共68頁§2.3賬務組織

2．登記簿。是明細核算中的一種輔助性帳簿，主要用來登記分戶賬中未能記載的各種業(yè)務事項和重要空白憑證、有價單證的控制等以及統(tǒng)馭卡片賬的輔助賬簿。3．余額表。是核對總賬與分戶賬余額和計算利息的重要工具，是明細核算的重要組成部分。它包括計息余額表和一般余額表兩種。計息余額表適用于計息科目，一般單位的存、貸款業(yè)務凡用甲種賬記載的，均可使用計息余額表計息。一般余額表適用于不計息科目。第43頁/共68頁§2.3賬務組織

余額表是根據(jù)各賬戶的每日最終余額抄列。當日未發(fā)生借貸的賬戶，應根據(jù)上一日的最終余額抄列，以便同總賬余額核對和計算積數(shù)及利息。4．現(xiàn)金收入（付出）日記簿。一般按照現(xiàn)金收付款項的先后順序，根據(jù)現(xiàn)金收入和付出傳票逐筆登記。每天營業(yè)終了，結計出現(xiàn)金收入、付出合計數(shù)，再計算出現(xiàn)金結存數(shù)，并與實際現(xiàn)金庫存數(shù)核對相符。第44頁/共68頁§2.3

賬務組織三、綜合核算系統(tǒng)

綜合核算又叫總分類核算，是按會計科目進行的核算。綜合核算不能辦理具體業(yè)務，而只為編制會計報表提供數(shù)字資料。綜合核算由科目日結單、總賬和日計表組成。

第45頁/共68頁§2.3

賬務組織1．科目日結單科目日結單也叫匯總傳票，是按日根據(jù)同一科目的傳票，分別現(xiàn)金、轉賬、借方、貸方各自相加填入有關欄內，并注明傳票及附件張數(shù)。是每一會計科目當天借、貸發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄，是據(jù)以監(jiān)督明細帳戶發(fā)生額、軋平當日帳務的重要工具，也是登記總帳的依據(jù)，可以理解成匯總記賬憑證。第46頁/共68頁§2.3

賬務組織2．總賬總賬是按科目設置和登記的賬簿，是各科目的總括記錄。其記載方法是:每日營業(yè)終了，根據(jù)各科目日結單的借、貸方發(fā)生額合計數(shù)填記，并結出余額。當日未發(fā)生賬務的計息科目，應將上日余額填入當日余額欄內，以便與余額表核對積數(shù)。第47頁/共68頁§2.3

賬務組織3．日計表日計表反映當日全部銀行業(yè)務活動情況。日計表的各科目當日發(fā)生額和余額根據(jù)總賬填記，當日未發(fā)生借貸業(yè)務的科目根據(jù)上日余額填記。日計表借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額的合計數(shù)，必須各自平衡。第48頁/共68頁科目代號科目名稱

本日發(fā)生額余額借方貸方借方貸方1010現(xiàn)金46000310002560002010單位活期存款608000259000887012002170其他活期存款1800569004410700……1234300154320092855900合計189010018901009311190093111900

日計表2008年6月02日第49頁/共68頁業(yè)務發(fā)生轉賬傳票現(xiàn)金傳票現(xiàn)金收入日記簿付出現(xiàn)金庫存簿實存現(xiàn)金登記簿余額表科目日結單總帳日計表分戶賬表示核算程序表示核對第50頁/共68頁習題一填空題1會計科目按與資產負債表的關系，劃分為

和

。2表內科目是用以反映銀行

。此類科目的發(fā)生額和余額都計入

內。3表外科目是用來反映銀行日益發(fā)展的表外業(yè)務（主要包括

及

）和備查登記類事項的會計科目，因這些業(yè)務內容并未發(fā)生

，其發(fā)生額和余額都不反映在

，故稱為表外科目。第51頁/共68頁習題4銀行的會計憑證作為記賬憑證時，需要在銀行內部組織傳遞，因此，會計憑證又稱為“”。5記賬憑證從形式上分，有

和

。由于銀行業(yè)務量大，分工細，要求憑證及時傳遞，便于記賬和分科目匯總，因此，銀行會計采用。6銀行的記賬憑證按使用范圍分，有

和

證7基本憑證是銀行

根據(jù)

及業(yè)務事項自行編制的傳票。第52頁/共68頁習題銀行的賬務組織包括

和

兩個系統(tǒng)。

按會計科目所屬賬戶進行核算，詳細反映各項資金運動的具體情況；

按會計科目進行核算，總括反映各系統(tǒng)、各資金運動的整體情況。前者由

、

、

、

組成；后者由

和

組成。兩個核算系統(tǒng)按照

原則，根據(jù)

，分別進行核算。

是

的具體化，對

起補充作用；

是

的概括，對

起統(tǒng)馭作用。第53頁/共68頁習題二判斷題1我國商業(yè)銀行的會計科目，由財政部和中國人民銀行作了原則規(guī)定，各商業(yè)銀行不得進行增加和調整。（）2借貸記賬法下，“借”“貸”作為記賬符號，代表著不同的含義，即“借”表示增加，“貸”表示減少。（）3銀行的財務收入是指銀行在經營業(yè)務中吸收的各項存款。（）4目前，我國各商業(yè)銀行和人民銀行均采用復式記賬法和復式憑證。（）5銀行使用的現(xiàn)金繳款單和現(xiàn)金收入傳票均屬于基本憑證。（）第54頁/共68頁習題6特種轉賬借方傳票和特種轉賬貸方傳票均屬于特定憑證。（）7明細核算系統(tǒng)和綜合核算系統(tǒng)均按賬戶進行核算。（）8甲種賬適宜于逐筆記賬、逐筆銷賬的一次性賬務。（）9乙種賬設有借方、貸方發(fā)生額、余額和積數(shù)四欄，適用于在賬戶上計息的賬戶。（）10計息余額表根據(jù)分戶賬各戶的最后余額抄列，當日沒有發(fā)生業(yè)務的，可以不必抄列。（）第55頁/共68頁習題三單選題1下列科目中，屬于資產類性質的科目有（）A存放中央銀行款項B向中央銀行借款C聯(lián)行往賬D聯(lián)行來賬2借固定資產10000

貸存放中央銀行款項10000這組會計分錄是（）A負債項目一增一減，增減金額相等B資產項目一增一減，增減金額相等C資產與負債項目同時增加，增加金額相等D資產與負債項目同時減少，減少金額相等第56頁/共68頁習題3逐筆記賬、逐筆銷賬的一次性賬務應使用（）A甲種賬B乙種賬C丙種賬D丁種賬4借、貸雙方同時反映余額的總賬，其當日余額應根據(jù)（）A總賬帳頁上有關數(shù)字計算后填入B所屬分戶賬借、貸方余額軋差后填入C所屬分戶賬借、貸方余額分別加總后填入D所屬分戶賬借、貸方余額直接超列第57頁/共68頁習題多選題1下列憑證中，屬于基本憑證的有（）A現(xiàn)金收付傳票B特種轉賬傳票C進賬單D支票2明細核算是分戶反映各科目詳細情況的核算系統(tǒng)，它由（）組成。A分戶賬B登記簿C現(xiàn)金日記簿D余額表第58頁/共68頁習題3綜合核算是反映各科目總括情況的核算系統(tǒng)，它由（）組成A科目日結單B總賬C余額表D日計表4統(tǒng)馭明細分戶賬，進行綜合核算與明細核算相互核對的主要工具是（）A科目日結單B總賬C日計表D余額表5每日賬務核對的內容包括（）A賬賬核對B賬款核對C內外賬務核對D賬實核對第59頁/共68頁習題實務題（一）目的：結合銀行業(yè)務，聯(lián)系借貸記賬法和會計科目的運用（二）資料：工商銀行下沙支行2007年9月15日發(fā)生的經濟業(yè)務1江南機電廠（賬號20100581）