公路工程建設(shè)項(xiàng)目竣工決算

跟蹤審計(jì)培訓(xùn)講義陜西省高速公路工程第一章工程審計(jì)一、公路建設(shè)項(xiàng)目竣工決算跟蹤審計(jì)的概念

工路建設(shè)項(xiàng)目竣工決算跟蹤審計(jì)是由出資人派出審計(jì)組（或國家審計(jì)，或社會組織）到施工現(xiàn)場對工程的建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位所進(jìn)行的工程建設(shè)全過程進(jìn)行實(shí)時的審計(jì)監(jiān)督，并對建設(shè)投資過程中存在的問題提出管理和整改的建議。三、公路建設(shè)項(xiàng)目竣工決算跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)（1）立項(xiàng)、可行性研究、概算審批階段按照國家及交通部有關(guān)規(guī)定對前期立項(xiàng)、概算審批程序進(jìn)行合規(guī)性檢查。針對那些技術(shù)不成熟，或新技術(shù)，新工藝，分階段設(shè)計(jì)、施工的項(xiàng)目分階段編制概算，并按程序上報(bào)有關(guān)部門審批，依據(jù)概算控制整個建設(shè)的投資。（2）施工前期準(zhǔn)備階段主要是對開工前的土地手續(xù)、施工許可的辦理，拆遷及拆遷補(bǔ)償費(fèi)的超支情況進(jìn)行檢查。通過審計(jì)起到督催作用，并要求項(xiàng)目管理單位加快對土地手續(xù)、施工許可的辦理，以及與土地有關(guān)證照的辦理。同時要求具體負(fù)責(zé)拆遷及補(bǔ)償工作的部門或工作人員適當(dāng)提供一個有關(guān)工作進(jìn)度或開展情況的說明資料，以便控制征遷補(bǔ)償費(fèi)用整體支付情況。比如：①土地問題。據(jù)我們了解目前許多項(xiàng)目上因各種原因造成土地審批手續(xù)尚未辦理完畢，施工許可等尚未辦理，土地使用性質(zhì)尚未明確等。②拆遷補(bǔ)償費(fèi)問題。由于拆遷補(bǔ)償工作涉及面較多、工作多頭并進(jìn)，不可預(yù)見性強(qiáng)等原因，多數(shù)項(xiàng)目的拆遷補(bǔ)償費(fèi)都有超支等現(xiàn)象。三、公路建設(shè)項(xiàng)目竣工決算跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)（3）招投標(biāo)階段按照招投標(biāo)法，招投標(biāo)范圍規(guī)定：招投標(biāo)實(shí)施細(xì)則對工程項(xiàng)目的招標(biāo)、投標(biāo)、評標(biāo)的過程進(jìn)行合法性審查。對于指定分包項(xiàng)目和新增項(xiàng)目同樣依據(jù)以上規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)，依據(jù)招標(biāo)文件中計(jì)量與支付條款對工程量清單進(jìn)行復(fù)核檢查是很重要的環(huán)節(jié)。避免由于工程量清單細(xì)目號和細(xì)目內(nèi)容錯誤對工程計(jì)量支付和結(jié)算帶來麻煩，避免造成國家資金的浪費(fèi)。三、公路建設(shè)項(xiàng)目竣工決算跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)三、公路建設(shè)項(xiàng)目竣工決算跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)（5）施工階段①施工圖紙工程量清單的復(fù)核合同工程量清單中所列數(shù)量是估算或設(shè)計(jì)的預(yù)計(jì)數(shù)量，僅作為投標(biāo)單位標(biāo)底的計(jì)算依據(jù)。項(xiàng)目開工后，施工、監(jiān)理和項(xiàng)目管理處應(yīng)首先對施工圖紙工程量清單進(jìn)行認(rèn)真復(fù)核，并做出施工圖紙工程量清單和合同工程量清單的差異對比，及時上報(bào)主管部門，做好修正預(yù)算的準(zhǔn)備。比如近幾年新開工的一些公路建設(shè)項(xiàng)目，因施工圖設(shè)計(jì)未完成，用初步設(shè)計(jì)進(jìn)行招標(biāo)，甚至還有用工可研進(jìn)行招標(biāo)，其招標(biāo)時的工程量清單與施工圖紙中的工程量清單相差較大，造成竣工決算超概的一個主要原因。所以認(rèn)真、準(zhǔn)確復(fù)核施工圖紙工程量工作尤其重要。三、公路建設(shè)項(xiàng)目竣工決算跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)（5）施工階段①施工圖紙工程量清單的復(fù)核其次，要盡早完成圖紙工程量的復(fù)核工作。施工圖紙工程量復(fù)核是工程費(fèi)用控制的重要手段之一，盡早完成可較大程度上避免重、漏、超計(jì)等問題。還有一個重要原因是，施工圖設(shè)計(jì)是對招標(biāo)圖紙的進(jìn)一步完善，可能還存在一部分支付分項(xiàng)內(nèi)容不一致的現(xiàn)象，例如，某橋橋臺基礎(chǔ)招標(biāo)圖紙中采用C15混凝土，施工圖紙中采用C15片石混凝土，盡早進(jìn)行施工圖紙復(fù)核，對存在這種現(xiàn)象的支付分項(xiàng)按項(xiàng)目匯總，在支付前期就確定其單價，避免采用暫定單價先計(jì)量最后再調(diào)整，既增加了工作量，也不利于費(fèi)用控制。三、公路建設(shè)項(xiàng)目竣工決算跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)（5）施工階段

②工程變更、費(fèi)用索賠文件

A、變更、費(fèi)用索賠文件審查內(nèi)容

B、變更、費(fèi)用索賠文件的時效性

C、變更、費(fèi)用索賠文件資料的管理

D、變更、費(fèi)用索賠文件審查的重點(diǎn)三、公路建設(shè)項(xiàng)目竣工決算跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)（5）施工階段②工程變更、費(fèi)用索賠文件審計(jì)重點(diǎn)

A、變更、費(fèi)用索賠文件審查內(nèi)容Ⅶ查看文件中簽字日期、施工日期、所附通知、紀(jì)要、備忘單等的日期是否符合邏輯。Ⅷ查看工程量計(jì)算、計(jì)量單位是否正確，應(yīng)該扣減的工程量是否按規(guī)定已扣減，計(jì)算所需要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否齊全、正確。Ⅸ所涉及細(xì)目單價是否合理。合同有單價的是否套用合同價，合同中沒有相同細(xì)目單價的是否按規(guī)定借用單價或重新組價。查看同一合同段同一細(xì)目有無重復(fù)批復(fù)單價不一致情況。Ⅹ查看所涉及細(xì)目名稱、細(xì)目編號是否正確，有沒有編號重復(fù)現(xiàn)象。Ⅺ查看變更及變更令編號是否有重復(fù)。Ⅻ核對所有變更、費(fèi)用、索賠文件總額是否超過各合同段合同簽訂的暫定金總額，對所超出部分是否按規(guī)定的程序進(jìn)行處理。三、公路建設(shè)項(xiàng)目竣工決算跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)（5）施工階段②工程變更、費(fèi)用索賠文件審計(jì)重點(diǎn)

B、變更、費(fèi)用索賠文件的時效性Ⅰ部分變更未按規(guī)定程序進(jìn)行申報(bào)，如：新增工程，工程施工已結(jié)束，卻沒有設(shè)計(jì)院正式下發(fā)的施工圖；又如：變更工程施工結(jié)束后，才補(bǔ)充相關(guān)的通知、備忘單。出現(xiàn)通知、備忘單日期與變更令、施工日期矛盾，此類問題完善非常困難。Ⅱ變更、費(fèi)用索賠文件上報(bào)、審批不及時，不利于造價的控制。如：施工單位上報(bào)變更后，如果監(jiān)理工程師及管理處在規(guī)定的時間內(nèi)未進(jìn)行批復(fù)，或提出意見，按照合同的約定則表示對施工單位所報(bào)變更已經(jīng)認(rèn)可，如果以后雙方出現(xiàn)合同糾紛，那么管理處很可能因此而受到損失。又如：索賠文件上報(bào)不及時，大大降低了文件內(nèi)容的可追溯性，不利于索賠費(fèi)用的控制。三、公路建設(shè)項(xiàng)目竣工決算跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)（5）施工階段②工程變更、費(fèi)用索賠文件審計(jì)重點(diǎn)

C、變更、費(fèi)用索賠文件資料的管理每一個公路建設(shè)項(xiàng)目自開工建設(shè)到交竣工驗(yàn)收，包括項(xiàng)目決算、審計(jì)等歷時大約在5~8年左右。期間可能存在管理人員調(diào)整，辦公場所搬遷等。在項(xiàng)目建設(shè)過程中，變更資料也不可能裝訂成冊，其保管工作尤為重要。例如我們審計(jì)的一些項(xiàng)目，個別變更批復(fù)文件中施工、監(jiān)理報(bào)送的文件資料缺失，導(dǎo)致變更證據(jù)不足、變更依據(jù)不充分。三、公路建設(shè)項(xiàng)目竣工決算跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)（5）施工階段②工程變更、費(fèi)用索賠文件審計(jì)重點(diǎn)

D、變更、費(fèi)用索賠文件審查的重點(diǎn)第三，變更工程量計(jì)算要詳盡、準(zhǔn)確。對于批復(fù)的變更文件，要做到每一工程量來源的圖號標(biāo)注清楚、計(jì)算式詳盡。例如，隧道某一段落的支護(hù)形式變更，工程量計(jì)算表要明示變更前后圖號。對于新增的防護(hù)、橋涵等，要查明該段原設(shè)計(jì)內(nèi)容，準(zhǔn)確進(jìn)行工程量調(diào)整。第四，合同段之間交叉工程批復(fù)時應(yīng)同時增減。例如，我們審計(jì)的一個項(xiàng)目，某合同段隧道加長，導(dǎo)致相鄰合同段路基縮短，隧道加長合同段對新增內(nèi)容上報(bào)變更，管理處也進(jìn)行了批復(fù)。但路基縮短合同段未對此變更申報(bào)，其工程量也未核減。還有一種交叉工程由于質(zhì)量問題產(chǎn)生，如路基交驗(yàn)后翻漿等，由路面單位處理，其費(fèi)用批復(fù)給路面單位，但應(yīng)同時扣減路基合同段費(fèi)用。第五，合理確定新增單價。新增單價的合理性是近年來審計(jì)工作的一個重要方面，確定新增單價時，要嚴(yán)格依據(jù)合同條款，并考慮建設(shè)項(xiàng)目的投標(biāo)報(bào)價水平和工程量清單中相近、相似細(xì)目的單價，切忌出現(xiàn)如同一工作內(nèi)容，混凝土換個標(biāo)號其單價相差甚大等現(xiàn)象。三、公路建設(shè)項(xiàng)目竣工決算跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)（5）施工階段③計(jì)量支付首先，重視計(jì)量支付中合同清單暫定量和暫定金的處理問題。暫定金額是指包括在合同之內(nèi)，并在工程量清單中以“暫定金額”名稱標(biāo)明的一項(xiàng)金額，是為了：◆實(shí)施本工程中尚未以圖紙最后確定其具體細(xì)節(jié)或某一工程部分或在施工過程中可能增加的工程細(xì)目或支付細(xì)目，如大橋荷載試驗(yàn)，或可能增加一個匝道收費(fèi)亭（舉例）等，而這些細(xì)目或附屬、零星工程在招標(biāo)時尚未能肯定下來，可列為專項(xiàng)暫定金額；◆或?yàn)榱藢ｍ?xiàng)工程施工或供貨、供材、供設(shè)備而由特殊分包人或供貨人提供專業(yè)服務(wù)（如鐵路分離立交）；◆或不可預(yù)見費(fèi)，或用于計(jì)日工。工程量清單中暫定金一般有三種方式：計(jì)日工、專項(xiàng)暫定金額、預(yù)備金。三、公路建設(shè)項(xiàng)目竣工決算跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)（5）施工階段③計(jì)量支付其次，除合同另有規(guī)定外，暫定金額應(yīng)由監(jiān)理工程師報(bào)業(yè)主批準(zhǔn)后指令全部或部分地使用，或者根本不予動用。監(jiān)理工程師應(yīng)將做出的每項(xiàng)決定報(bào)業(yè)主批準(zhǔn)并通知承包人。支付時當(dāng)監(jiān)理工程師提出要求時，承包人應(yīng)出示有關(guān)暫定金額支出的所有報(bào)價單、發(fā)票、憑證和賬單或收據(jù)，不包括該工作是根據(jù)投標(biāo)文件列明的單價或總額價而作價的部分。案例1：某工程招標(biāo)時約定工程保險(xiǎn)費(fèi)率暫按5‰，金額300000元，而施工單位投保費(fèi)率為4‰，金額250000元。在計(jì)量支付時應(yīng)按所投保金額為基礎(chǔ)進(jìn)行支付。三、公路建設(shè)項(xiàng)目竣工決算跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)（6）交（竣）工驗(yàn)收階段①工程竣工結(jié)算。工程決算文件的編制應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，工程決算編制中要注意費(fèi)用的合理歸口。在工程結(jié)算編制前工程應(yīng)和財(cái)務(wù)對接，避免發(fā)生費(fèi)用無處可列。如：個別合同段發(fā)生一些征遷村民安置點(diǎn)平整費(fèi)用，其支付在合同段內(nèi)，但在項(xiàng)目工程決算時，應(yīng)列入第三部分工程建設(shè)其他費(fèi)用中?？⒐D表也是真實(shí)反映我們建設(shè)項(xiàng)目施工內(nèi)容的圖表資料，其通病主要是變更工程在工程竣工圖未能體現(xiàn)，如某標(biāo)段取消了一道涵洞，卻竣工圖中仍然存在，增加了防護(hù)工程，在竣工圖中卻無此工程內(nèi)容。尤其是交安工程、標(biāo)志標(biāo)線及綠化工程變化較多竣工圖是工程結(jié)算的依據(jù)。三、公路建設(shè)項(xiàng)目竣工決算跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)（6）交（竣）工驗(yàn)收階段②工程竣工財(cái)務(wù)決算。公路建設(shè)投資額巨大，涉及建設(shè)各方以及資金管理的方方面面。按部“公路建設(shè)管理辦法”規(guī)定，竣工決算管理是交通行業(yè)行使的一項(xiàng)重要工作。決算審查是公路建設(shè)項(xiàng)目造價全過程管理的最后一個環(huán)節(jié)，通過審查能夠全面反映公路建設(shè)項(xiàng)目全過程及其建設(shè)成果的文件，也是確定公路交付使用資產(chǎn)價值、辦理公路交付使用財(cái)產(chǎn)手續(xù)的重要依據(jù)。通俗講：就是為了給項(xiàng)目銷號，將建設(shè)期遺留的工作轉(zhuǎn)移給運(yùn)營管理單位。按交通部的現(xiàn)行規(guī)定，項(xiàng)目通車兩年后要完成竣工決算、竣工驗(yàn)收和竣工資料檔案的移交工作。編制竣工財(cái)務(wù)決算所涉及的單位、部門很多，它不僅是建設(shè)單位的財(cái)務(wù)部門一家的工作，而且是工程技術(shù)、計(jì)劃、財(cái)務(wù)、物資、統(tǒng)計(jì)、辦公室等各部門通力合作，共同進(jìn)行的工作。項(xiàng)目設(shè)計(jì)單位、施工單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位，根據(jù)需要及時提供有關(guān)資料，支持建設(shè)單位做好竣工財(cái)務(wù)決算工作。三、公路建設(shè)項(xiàng)目竣工決算跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)（6）交（竣）工驗(yàn)收階段②工程竣工財(cái)務(wù)決算?！艨⒐へ?cái)務(wù)決算審計(jì)的重點(diǎn)Ⅰ、竣工決算報(bào)告編制的合格性審查。對竣工決算報(bào)告編制是否完整、齊全，報(bào)告說明與具體表格數(shù)據(jù)、報(bào)告說明與實(shí)際規(guī)模進(jìn)行符合性核查；即核對竣工決算表格是否齊整、費(fèi)用組合是否清晰、前后報(bào)表數(shù)據(jù)是否對應(yīng)等。Ⅱ、項(xiàng)目執(zhí)行初步設(shè)計(jì)審批意見的評價。對照初步設(shè)計(jì)審查、批復(fù)意見，核查施工圖設(shè)計(jì)執(zhí)行情況三、公路建設(shè)項(xiàng)目竣工決算跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)（6）交（竣）工驗(yàn)收階段②工程竣工財(cái)務(wù)決算?！艨⒐へ?cái)務(wù)決算審計(jì)的重點(diǎn)Ⅴ、建安費(fèi)用的審查。ⅰ抽查工程量清單或修正的工程量清單與施工圖是否對應(yīng)，標(biāo)段間橫向比較清單價格是否有明顯大偏差，對特別明顯偏差應(yīng)作簡單對比表和說明，以了解掌握合同單價變化情況。對合同工程量清單（或修正清單）的審查是間接對招標(biāo)控制價的評價。ⅱ重大變更工程費(fèi)用的審查：對重大變更方案的基本合理性進(jìn)行審查，變更費(fèi)用的計(jì)算是否按合同約定，新增單價的確定是否合理；按規(guī)定上報(bào)省交通廳的重大變更批復(fù)執(zhí)行情況，結(jié)算時是否按廳批變更控制及按合同約定計(jì)算變更費(fèi)用。ⅲ結(jié)算數(shù)量與計(jì)量數(shù)量符合性抽查：對現(xiàn)場情況的進(jìn)行符合性抽樣檢查。三、公路建設(shè)項(xiàng)目竣工決算跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)（6）交（竣）工驗(yàn)收階段②工程竣工財(cái)務(wù)決算?！艨⒐へ?cái)務(wù)決算審計(jì)的重點(diǎn)Ⅴ、建安費(fèi)用的審查。ⅳ對合同段單項(xiàng)變更超過10％的項(xiàng)目需作大致的內(nèi)容和費(fèi)用分析說明，對合同段總變更費(fèi)用超10％要有原因分析和說明。ⅴ對于管理用房除結(jié)算審查外，還須對完工規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審查。ⅵ對于綠化除結(jié)算審查外，須對其標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核實(shí)，是否高標(biāo)準(zhǔn)綠化，結(jié)合省內(nèi)其他高速公路綠化標(biāo)準(zhǔn)對比控制。ⅶ機(jī)電系統(tǒng)：核查標(biāo)準(zhǔn)是否在批復(fù)初步設(shè)計(jì)范圍內(nèi)；購置設(shè)備標(biāo)準(zhǔn)是否符合相關(guān)規(guī)定。三、公路建設(shè)項(xiàng)目竣工決算跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)（6）交（竣）工驗(yàn)收階段②工程竣工財(cái)務(wù)決算。◆竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的重點(diǎn)Ⅶ、工程建設(shè)其他費(fèi)用的審查。ⅱ建設(shè)項(xiàng)目管理費(fèi)。a.建設(shè)單位管理費(fèi)：按年度細(xì)項(xiàng)統(tǒng)計(jì)表分析審查；如幾個項(xiàng)目匯總分?jǐn)偟墓芾碣M(fèi)，應(yīng)要求建設(shè)單位按匯總額分年度統(tǒng)計(jì)后分?jǐn)傇龠M(jìn)行核查。建設(shè)單位管理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，按嚴(yán)格按部編制辦法規(guī)定，對比批復(fù)概算摔制。b.監(jiān)理工程費(fèi)：對是否按合同約定超編制辦法標(biāo)準(zhǔn)，工期延長的增加費(fèi)計(jì)算是否合理，結(jié)算是否合理等進(jìn)行審杏。對于一些檢測費(fèi)用的確定基本合理性審查。c.設(shè)計(jì)文件審查費(fèi)、質(zhì)量監(jiān)督費(fèi)、定額編制管理費(fèi)：審查是否按合同支付、依據(jù)是否符合規(guī)定等。d.建設(shè)獎金，核查獎勵的有關(guān)文件合法性規(guī)定，同時結(jié)合近年審查項(xiàng)目額度控制。e.竣工決算審查費(fèi)、審計(jì)費(fèi)是否按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)列或預(yù)留。三、公路建設(shè)項(xiàng)目竣工決算跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)（6）交（竣）工驗(yàn)收階段②工程竣工財(cái)務(wù)決算?！艨⒐へ?cái)務(wù)決算審計(jì)的重點(diǎn)Ⅶ、工程建設(shè)其他費(fèi)用的審查。ⅲ設(shè)計(jì)費(fèi)：對設(shè)計(jì)費(fèi)是否在批復(fù)概算范，變更設(shè)計(jì)收費(fèi)是否按合同執(zhí)行，如無合同，是否按省交通廳施工圖審查規(guī)定執(zhí)行，收費(fèi)的合理性等審查。ⅳ研究試驗(yàn)費(fèi)：對課題立項(xiàng)手續(xù)是否完備，結(jié)算是否按合同執(zhí)行等審查。ⅴ預(yù)留費(fèi)：預(yù)留費(fèi)用的合理性分析審查，主要是預(yù)計(jì)發(fā)生的建管費(fèi)、竣工決算驗(yàn)收費(fèi)用等。三、公路建設(shè)項(xiàng)目竣工決算跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)（6）交（竣）工驗(yàn)收階段②工程竣工財(cái)務(wù)決算?！艨⒐へ?cái)務(wù)決算審計(jì)的重點(diǎn)Ⅷ、尾工工程：對建安工程的尾工工程基本說明、圖紙及費(fèi)用估算審查。Ⅸ、建設(shè)期貸款利息：對建設(shè)期貸款利息的時間界限劃分的合理性；銀行貸款及其他機(jī)構(gòu)的貸款總額是否超總進(jìn)資的65％比例，資本金到位，銀行利息表等情況審查。同時核查建設(shè)期貸款利息表與進(jìn)資表是否對應(yīng)，利息收入是否沖減成本。三、公路建設(shè)項(xiàng)目竣工決算跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)（6）交（竣）工驗(yàn)收階段②工程竣工財(cái)務(wù)決算?！艨⒐へ?cái)務(wù)決算審計(jì)的重點(diǎn)Ⅹ、審查意見中應(yīng)對建設(shè)項(xiàng)目的概算執(zhí)行情況進(jìn)行綜合評價。

下來詳細(xì)講解一下結(jié)余資金的處理：基建結(jié)余資金=基建撥款+項(xiàng)目資本+項(xiàng)目資本公積+基建投資借款+企業(yè)債券資金+待沖基建支出—基本建設(shè)支出一應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款ⅰ建設(shè)項(xiàng)目在編制竣工財(cái)務(wù)決算前要認(rèn)真清理結(jié)余資金。應(yīng)變價處理的庫存設(shè)備、材料以及應(yīng)處理的自用固定資產(chǎn)要公開變價處理，應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)要及時清理。清理出來的基建項(xiàng)目的竣工結(jié)余資金，區(qū)別經(jīng)營性項(xiàng)目和非經(jīng)營性的不同情況，按不同的原則和辦法處理。ⅱ經(jīng)營性項(xiàng)目的結(jié)余資金，應(yīng)轉(zhuǎn)入生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的有關(guān)資產(chǎn)。ⅲ非經(jīng)營性項(xiàng)目的竣工結(jié)余資金，首先用于歸還項(xiàng)目貸款，如有結(jié)余，30%作為建設(shè)單位的留成收入，70%按投資來源比例歸還投資方。建設(shè)單位留成收入主要用于項(xiàng)目配套設(shè)施建設(shè)、職工獎勵和工程質(zhì)量獎。三、公路建設(shè)項(xiàng)目竣工決算跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)（7）檔案管理階段在我們審計(jì)和咨詢工作中發(fā)現(xiàn)大多數(shù)項(xiàng)目的檔案管理不規(guī)范。由于多數(shù)檔案管理人員不懂工程，在檔案分類、歸檔整理時分類不清楚，造成資料不對應(yīng)或缺失現(xiàn)象。①進(jìn)一步重視檔案管理工作，定期進(jìn)行檢查，在工程施工期間，應(yīng)重點(diǎn)注意對各種原始數(shù)據(jù)資料的收集和整理。如施工單位報(bào)送的各種實(shí)驗(yàn)測量資料、驗(yàn)收資料、影像資料等。②在接收施工單位申報(bào)變更資料時，應(yīng)按項(xiàng)目處編發(fā)的《檔案管理制度》規(guī)定對資料進(jìn)行初步審查，審查編號是否連續(xù)，內(nèi)容是否重復(fù)，后附資料、蓋章、簽字是否齊全，時間邏輯關(guān)系是否吻合。③管理處對變更、索賠文件的批復(fù)與變更、索賠文件的附件分別由工程管理科和辦公室管理，不利于資料的后期統(tǒng)計(jì)、查閱和結(jié)算的編制。建議所有變更、費(fèi)用、索賠文件及相關(guān)附件的收發(fā)統(tǒng)一由辦公室檔案人員專人管理，建立臺賬，及時搜集、整理、歸檔，工程科可另外保存一份作為備份。四、審計(jì)案例⑴工程量重計(jì)、多計(jì)部分的核減。①某管理處發(fā)【2000】20號,關(guān)于老人崖隧道上行線SK37+016增加鎖腳小導(dǎo)管變更的批復(fù)中，1:1水泥漿包含在超前小導(dǎo)管單價中，不應(yīng)重復(fù)計(jì)量。②某管理處發(fā)【2000】。。。號：轉(zhuǎn)發(fā)《關(guān)于對。。。標(biāo)XK40+718.39大橋樁基變更的批復(fù)》的通知，根據(jù)設(shè)計(jì)變更申報(bào)審批表變更工程量計(jì)算表不包括干處挖土方數(shù)量，而在監(jiān)辦發(fā)【2006】。。。號文變更工程量也不包括干處挖土方，而在審批數(shù)量中卻包括了該部分費(fèi)用。③對地方道路因水毀等原因補(bǔ)償?shù)馁M(fèi)用，有的沒有劃分出保險(xiǎn)公司因承擔(dān)的部分，施工方應(yīng)承擔(dān)的部分，而是建設(shè)單位全部承擔(dān)了費(fèi)用。④某集團(tuán)發(fā)【2000】31號文件：關(guān)于。。。合同段主河槽標(biāo)志基礎(chǔ)變更費(fèi)用補(bǔ)償?shù)呐鷱?fù)。為保證河道內(nèi)標(biāo)志基礎(chǔ)防汛安全，對06合同段在10處位于主河道內(nèi)的標(biāo)志工程增加灌注樁基礎(chǔ)，但同時要核減原C25基礎(chǔ)的費(fèi)用。⑤工程量計(jì)算錯誤、批復(fù)費(fèi)用重復(fù)四、審計(jì)案例⑵變更批復(fù)單價不合理。① 某管理處發(fā)【2000】49號關(guān)于地方道路戶菜路工程量的變更，套用高速公路單價進(jìn)行批復(fù)，造成費(fèi)用的多支。② 某管理處發(fā)【2000】53號關(guān)于上報(bào)某段路基防護(hù)變更的批復(fù)，與【2000】153號：關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《關(guān)于。。。標(biāo)某段路基防護(hù)變更的批復(fù)》的變更單價不一致。③ 某關(guān)于變更項(xiàng)目502-7-8回填種植土批復(fù)單價很高，沒有單價分析表，沒有特殊事件的支持依據(jù)，審計(jì)時才開始尋找資料，補(bǔ)充資料等。④比如：。。。一監(jiān)發(fā)[2007]88號《關(guān)于對。。。標(biāo)申請SK50+879、大橋箱梁及蓋梁C50砼變?yōu)镃40砼的報(bào)告的批復(fù)》文件，混凝土標(biāo)號降低，不但沒有降低單價，而且單價提高，在審計(jì)中就不是簡單的錯誤，而是定性定論的問題。⑤ 某集團(tuán)發(fā)[2006]84號關(guān)于SH-08B標(biāo)短路基路面結(jié)構(gòu)層變更的批復(fù)，C10片石砼基層單價偏高，應(yīng)根據(jù)預(yù)算規(guī)定洞內(nèi)采用洞外乘1.26系數(shù)進(jìn)行單價批復(fù)。⑥某集團(tuán)發(fā)[2006]08號文列入暫定金中的華夏龍脈雕塑群景觀工程，其石雕柱的外包合同是安裝好的價格，應(yīng)只計(jì)稅金，但造價中計(jì)取了所有的管理及其他費(fèi)用。⑦某集團(tuán)發(fā)【2006】12號簽證中洞內(nèi)地板C20砼襯砌的單價偏高，應(yīng)參照相鄰標(biāo)段的單價或類似單價執(zhí)行，審計(jì)中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)是：工作程序沒有變化，但卻避開合同單價，另行批復(fù)。四、審計(jì)案例⑶因責(zé)任劃分不清形成多計(jì)造價原因。①某集團(tuán)[2008]76號，2005年特大暴雨致使施工進(jìn)度延誤，SH-02標(biāo)從2006年末對砼及漿砌工程全部采用冬季養(yǎng)生措施進(jìn)行施工，冬季養(yǎng)生增加費(fèi)用應(yīng)由業(yè)主和施工單位共同承擔(dān)，但在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)由建設(shè)單位全部承擔(dān)。②某管理處發(fā)（2010)9號為確保工期進(jìn)行蒸汽養(yǎng)生施工，按照合同約定施工單位有義務(wù)完成，不應(yīng)重新計(jì)量。但由于水毀影響工期，因此冬季養(yǎng)生增加費(fèi)用應(yīng)由業(yè)主和施工單位共同承擔(dān)。③某集團(tuán)[2009]66號,關(guān)于SH-07A標(biāo)因斜巖增加樁基施工費(fèi)用的批復(fù),根據(jù)合同通用條款20.3，如果是業(yè)主的風(fēng)險(xiǎn)和其他風(fēng)險(xiǎn)結(jié)合而造成損失或損害，監(jiān)理工程師在確定上述增加額時，應(yīng)考慮承包人和業(yè)主雙方按比例分別承擔(dān)的責(zé)任。④某集團(tuán)發(fā)[2009]46號，由于交叉施工,加之全線運(yùn)輸量大,路基單位再次清理橋梁伸縮縫內(nèi)雜物，伸縮縫清理的費(fèi)用由施工單位與業(yè)主按比例共同承擔(dān)。⑤某集團(tuán)發(fā)[2007]19號，為了確保路基質(zhì)量，用彩條布覆蓋屬施工措施費(fèi)用，應(yīng)由施工單位承擔(dān)。四、審計(jì)案例⑷暫定金批復(fù)費(fèi)用不合理。某集團(tuán)發(fā)【2009】60號《關(guān)于對SH-01標(biāo)2005-2006年冬季施工費(fèi)用補(bǔ)償?shù)呐鷱?fù)》、集團(tuán)發(fā)【2010】5號《關(guān)于SH-09標(biāo)2005-2006年冬季施工增加費(fèi)用補(bǔ)償?shù)呐鷱?fù)》的冬季補(bǔ)償費(fèi)，依據(jù)中華人民共和國交通部【2007】《公路工程基本建設(shè)項(xiàng)目概預(yù)算編制辦法》P13頁關(guān)于冬季施工增加費(fèi)根據(jù)不同的工程類別以費(fèi)率形式計(jì)取，不應(yīng)單列重復(fù)計(jì)算。由于施工期內(nèi)受汛期及洪水的影響，致使工程進(jìn)度滯后，業(yè)主為了搶工期而增加冬季施工，根據(jù)工程實(shí)際情況，予以按比例扣減。某集團(tuán)發(fā)【2009】65號《關(guān)于SH-01標(biāo)段維修戶菜路主線便道費(fèi)用的批復(fù)》、《關(guān)于SH-01標(biāo)戶菜路土門村段道路維修養(yǎng)護(hù)費(fèi)用補(bǔ)償?shù)呐鷱?fù)》，根據(jù)《招標(biāo)文件》第二卷P19~20頁有關(guān)臨時道路的支付說明，不應(yīng)單列，根據(jù)工程實(shí)際情況，由于費(fèi)用內(nèi)含日常維護(hù)費(fèi)用，按比例予以扣減。⑸變更工程量缺少支持性資料。某一監(jiān)辦發(fā)[2008]95號計(jì)量支付文件,審計(jì)中未提供任何支持性文件資料，審計(jì)中全部扣除。四、審計(jì)案例⑹混淆列支，財(cái)務(wù)費(fèi)用列支到工程費(fèi)用等問題。主要是獎罰金問題，賠償費(fèi)用問題，轉(zhuǎn)運(yùn)營管理單位費(fèi)用等。比如：某集團(tuán)發(fā)[2008]182號文件是關(guān)于補(bǔ)償C標(biāo)段施工單位第二次臨建房屋修建費(fèi)用518626.87元，該處房建是C標(biāo)為了某服務(wù)區(qū)建設(shè)，2006年6月從施工時的臨建場所搬至本處后，2007年因服務(wù)區(qū)擴(kuò)大，又需搬移。其第一次搬移費(fèi)用已經(jīng)全付，本次攤銷理應(yīng)減?。ɑ厥罩翟龃螅?，但本次并未減少攤銷，而且水電供應(yīng)線路還是按新做全部攤銷計(jì)入。經(jīng)詢問業(yè)主管理人員，答復(fù)為本處臨設(shè)最終被業(yè)主的下屬管理部門利用，故其部分水電材料費(fèi)用275086.61元應(yīng)計(jì)入第三部分建設(shè)單位管理費(fèi)用中。比如：SHA-12集團(tuán)發(fā)【2008】95號關(guān)于對SHA-12標(biāo)部分因變更剩余材料費(fèi)用補(bǔ)償?shù)呐鷱?fù)104531.14元。此費(fèi)用涉及的材料已移交給養(yǎng)護(hù)單位，應(yīng)計(jì)入第三部分工程建設(shè)其他費(fèi)中。四、審計(jì)案例⑹混淆列支，財(cái)務(wù)費(fèi)用列支到工程費(fèi)用等問題。XX高速因工程量差異核減項(xiàng)目及金額如下：a.扣除多計(jì)的5%灰土回填工程數(shù)量；b.扣除多計(jì)、重計(jì)的強(qiáng)夯數(shù)量及其增加土方數(shù)量；c.扣除多計(jì)的GYZF4型橡膠；d.依據(jù)資料，經(jīng)審核挖土方工程數(shù)量計(jì)算有誤；e.扣除多計(jì)的混凝土工程量，；f.依據(jù)提供的相關(guān)說明資料，審減多計(jì)的填土方工程量；g.核減圓管涵及倒虹吸增加包封混凝土中的，120°以下屬于基座部分的混凝土量；h.扣除多計(jì)的排水溝工程量；i.3:7灰土換填及砂礫回填數(shù)量有誤；j.扣除多計(jì)的鋼筋工程量；k.扣除重復(fù)計(jì)量的清理與掘除工程量；l.防護(hù)工程、涵同工程、洞穴回填、瀝青砼、10#砂漿抹面工量數(shù)量有誤；因四改六導(dǎo)致樁基鋼筋籠、承臺鋼筋報(bào)廢，回收鋼筋殘值核減等。第二章財(cái)務(wù)審計(jì)第一部分建設(shè)項(xiàng)目常規(guī)知識簡介一、建設(shè)項(xiàng)目核算及竣工財(cái)務(wù)決算編制所依據(jù)的主要文件二、簡介編制竣工財(cái)務(wù)決算的有關(guān)時間要求；涉及單位、部門，編制的目的和依據(jù)

1、有關(guān)時間的常規(guī)要求

2、涉及的單位、部門

3、編制的目的和依據(jù)三、審批竣工財(cái)務(wù)決算的單位要求四、編制竣工財(cái)務(wù)決算前常規(guī)的準(zhǔn)備工作五、結(jié)余資金的處理原則