2023年廣東省云浮市中級會計實務(wù)中級會計實務(wù)測試卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(10題)1.甲公司處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，實際收到的金額為300萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為280萬元（其中成本為260萬元，公允價值變動為20萬元），該項投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額為15萬元，假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，處置該項投資性房地產(chǎn)時影響營業(yè)利潤的金額為（）萬元。

A.55B.35C.30D.20

2.關(guān)于或有事項的下列表述中正確的是（）

A.未來可能發(fā)生的自然災(zāi)害，屬于或有事項

B.結(jié)果預(yù)計將會發(fā)生，但時間不確定的事項不屬于或有事項

C.存在不確定性的事項均為或有事項

D.或有事項結(jié)果具有不確定性

3.下列關(guān)于財政授權(quán)支付的核算。不正確的是（）。

A.“零余額賬戶用款額度”科目核算實行國庫集中支付的事業(yè)單位根據(jù)財政部門批復(fù)的用款計劃收到和支用的零余額賬戶用款額度

B.“零余額賬戶用款額度”科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位尚未支用的零余額賬戶用款額度

C.年度終了，事業(yè)單位本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度，借記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目，貸記“財政補助收入”科目

D.下年初，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書做恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目

4.

第

8

題

2010年1月1日，A公司購入面值為100萬元，年利率為4%的一筆分次付息、到期還本的債券(該債券于2009年1月1日發(fā)行)。取得時的價款是104萬元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息4萬元)，另外支付交易費用0．6萬元。A公司將該項金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2010年1月5日，收到購買時價款中所含的利息4萬元，2010年6月30日，債券的公允價值為106萬元，2010年9月20日A公司出售債券，售價為108萬元。A公司出售債券時確認(rèn)投資收益的金額為（）萬元。

5.2011年1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元從證券市場取得乙公司20%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值均為10000萬元。2011年6月1日，甲公司銷售一批自產(chǎn)的產(chǎn)品給乙公司，該批產(chǎn)品的成本是50萬元，售價是100萬元。期末乙公司對外銷售60%。2011年度乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，無其他所有者權(quán)益變動。不考慮增值稅等其他因素，則下列說法中正確的是()。

A.甲公司取得的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法進行后續(xù)計量

B.甲公司期末應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益為100萬元

C.甲公司期末應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益為96萬元

D.甲公司期末不需要進行會計處理

6.甲公司擁有一臺設(shè)備。采用期望現(xiàn)金流量法預(yù)計該設(shè)備的未來現(xiàn)金流量。2014年該設(shè)備在不同的經(jīng)營情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：經(jīng)營好的可能性是30%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為300萬元；經(jīng)營一般的可能性是60%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是200萬元：經(jīng)營差的可能性是10%。產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是100萬元。甲公司該設(shè)備2014年預(yù)計的現(xiàn)金流量為（）萬元。

A.200B.90C.120D.220

7.第

14

題

下列不屬于或有事項的是（）。

A.售后商品擔(dān)保B.對貼現(xiàn)票據(jù)可能發(fā)生的追索C.未決訴訟D.期末匯率變動

8.A公司2017年10月1日取得B公司80%股份，能夠?qū)公司實施控制。2018年B公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈利潤為200萬元。2018年3月1日，B公司向A公司出售一批存貨，成本為80萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，售價為100萬元，至2018年12月31日，尚未將上述存貨對外出售。假定不考慮所得稅等其他因素的影響，則2018年在合并報表中應(yīng)確認(rèn)的少數(shù)股東損益為()萬元。

A.40B.36C.24D.20

9.對資產(chǎn)進行減值測試時，下列關(guān)于折現(xiàn)率的說法不正確的是（）。

A.用于估計折現(xiàn)率的基礎(chǔ)應(yīng)該為稅前的

B.用于估計折現(xiàn)率的基礎(chǔ)應(yīng)該為稅后的

C.折現(xiàn)率為企業(yè)在購置或者投資資產(chǎn)時所要求的必要報酬率

D.企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用單一的折現(xiàn)率

10.第

7

題

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2008年3月1日甲公司董事會決定將本公司生產(chǎn)的1000件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員，并于當(dāng)月末實際發(fā)放。該批產(chǎn)品的單件成本為0.8萬元，市場銷售價格為每件1萬元(不含增值稅)。該批產(chǎn)品沒有減值準(zhǔn)備，假定除增值稅外不考慮其他相關(guān)稅費，則甲公司因該項業(yè)務(wù)而對2008年3月份損益的影響金額為（）萬元。

A.200B.800C.-970D.-1170

二、單選題(10題)11.

12.在采用追溯調(diào)整法時，下列不應(yīng)考慮的因素是()。

A.會計政策變更留存收益的變動

B.會計估計變更后的資產(chǎn)、負(fù)債的變化

C.會計政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而帶來的所得稅變動

D.會計政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而應(yīng)補虧的利潤

13.

第

8

題

A公司于2007年12月21日購入一項管理用固定資產(chǎn)。該項固定資產(chǎn)的入賬價值為84000元，預(yù)計使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為4000元，按直線法計提折舊。2011年初由于新技術(shù)發(fā)展，將原預(yù)計使用年限改為5年，凈殘值改為2000元，所得稅稅率為25%，則該估計變更對2011年度凈利潤的影響金額是（）元。

14.第

13

題

某投資者以甲材料一批作為投資取得A公司100萬股普通股，每股l元。雙方協(xié)議約定該批甲材料的價值為300萬元（假定該價值是公允的）。A公司收到甲材料和增值稅發(fā)票（進項稅額為51萬元）。該批材料在A公司的入賬價值是（）萬元。

A.300B.351C.100D.150

15.下列各項會計信息質(zhì)量要求中，對可靠性起著制約作用的是（）。

A.及時性B.謹(jǐn)慎性C.重要性D.實質(zhì)重于形式

16.外幣報表折算為人民幣報表時，所有者權(quán)益變動表中的“未分配利潤”項目應(yīng)當(dāng)（）。A.A.根據(jù)折算后所有者權(quán)益變動表中的其他項目的數(shù)額計算確定

B.按歷史匯率折算

C.按現(xiàn)行匯率計算

D.按平均匯率計算

17.

第

3

題

公司庫存甲材料50噸，賬面余額60萬元，專用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。預(yù)計可產(chǎn)A產(chǎn)品100臺，生產(chǎn)加工成本共計132萬元。A產(chǎn)品不含稅市場售價為每臺2.1萬元，估計每售出一臺產(chǎn)品公司將發(fā)生相關(guān)費用0.3萬元。則期末甲材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。

A.210B.78C.60D.48

18.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，不會引起當(dāng)期資本公積（資本溢價）發(fā)生變動的是（）。

A.以資本公積轉(zhuǎn)增股本

B.支付發(fā)行股票的直接相關(guān)費用

C.授予員工股票期權(quán)在等待期內(nèi)確認(rèn)相關(guān)費用

D.同一控制下企業(yè)合并中取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值份額小于所支付對價賬面價值

19.

第

14

題

某股份有限公司于2008年3月30日以每股12元的價格購入某上市公司股票50萬股，作為交易性金融資產(chǎn)核算。購買該股票支付手續(xù)費等10萬元。5月25日，收到該上市公司按每股0.5元發(fā)放的現(xiàn)金股利。12月31日該股票的市價為每股11元。2008年12月31日該股票投資的賬面價值為（）萬元。

A.550B.575C.585D.610

20.

第

16

題

某居民企業(yè)2009年實際支出的工資、薪金總額為180萬元，發(fā)生的三項經(jīng)費33．50萬元，其中福利費本期發(fā)生28萬元，撥繳的工會經(jīng)費3萬元。已經(jīng)取得工會撥繳款專用收據(jù)，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費2．50萬元，該企業(yè)在計算2009年應(yīng)納稅所得額時，三項經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。

三、單選題(10題)21.下列各項中，不應(yīng)在合并現(xiàn)金流量表中反映的是（）。

A.予公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利或利潤

B.少數(shù)股東以現(xiàn)金對子公司增加權(quán)益性投資

C.子公司依法減資向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金

D.子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金

22.企業(yè)授予高層管理者的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，至行權(quán)完畢，整個會計處理中不可能涉及的會計科目是（）。

A.管理費用B.公允價值變動損益C.生產(chǎn)成本D.資本公積——股本溢價

23.

第

9

題

長城汽車公司于2009年1月1日將一幢自用廠房對外出租并采用公允價值模式計量，租期為3年，每年12月31日收取租金300萬元。出租時，該幢廠房的賬面價值為4000萬元，公允價值為3600萬元，2009年12月31日，該幢廠房的公允價值為4300萬元。長城汽車公司2009年應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動收益為（）萬元。

24.DUIA公司2018年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2019年3月22日，2019年2月12日，DUIA公司發(fā)現(xiàn)2018年一項重大差錯，DUIA公司應(yīng)（）A.調(diào)整2019年資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)和利潤表本年數(shù)

B.調(diào)整2019年資產(chǎn)負(fù)債表本期數(shù)和利潤表上年數(shù)

C.調(diào)整2018年資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)和利潤表本年數(shù)

D.調(diào)整2018年資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)和利潤表本年數(shù)

25.2x20年7月，甲公司因生產(chǎn)產(chǎn)品使用的非專利技術(shù)涉嫌侵權(quán)，被乙公司起訴。2x20年12月31日，案件仍在審理過程中。律師認(rèn)為甲公司很可能敗訴，預(yù)計賠償金額在200萬元至300萬元之間（假定該區(qū)間發(fā)生的可能性相同），如果敗訴，甲公司需要支付訴訟費20萬元，甲公司認(rèn)為，其對非專利技術(shù)及其生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)購買了保險，如果敗訴，保險公司按照保險合同的約定很可能對其進行賠償，預(yù)計賠償金額為150萬元。不考慮其他因素，甲公司在其2x20年度財務(wù)報表中對上述訴訟事項應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的負(fù)債金額為（）萬元。

A.200B.270C.150D.250

26.關(guān)于事業(yè)單位長期投資核算，下列說法中，錯誤的是()。

A.長期投資賬面余額應(yīng)與對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金賬面余額相等

B.持有期間的收益計入投資收益

C.處置時，售價與賬面價值的差額計入其他收入

D.處置時，應(yīng)減少“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”科目

27.第

4

題

關(guān)于損失，下列說法中正確的是（）。

A.損失是指由企業(yè)日常活動所發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流出

B.損失是指由企業(yè)非日常活動所發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流出

C.損失只能計人所有者權(quán)益項目，不能計入當(dāng)期利潤

D.損失只能計入當(dāng)期利潤，不能計入所有者權(quán)益項目

28.甲公司在2010年度的會計利潤為-500萬元，按照稅法規(guī)定允許用以后5年稅前利潤彌補虧損。甲公司預(yù)計2011～2013年每年應(yīng)稅收益分別為200萬元、250萬元和80萬元，假定適用的所得稅稅率始終為25%，無其他暫時性差異。2011、2012年度甲公司按照預(yù)計分別實現(xiàn)應(yīng)稅收益200萬元、250萬元。則甲公司2012年因該事項形成遞延所得稅的發(fā)生額為（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額50萬元

B.遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為0

C.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額62．5萬元

D.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額250萬元

29.甲公司是乙公司的母公司，2017年甲公司將成本為100萬元的A產(chǎn)品銷售給乙公司，售價為150萬元。乙公司購入后作為存貨核算，當(dāng)年未對外部第三方出售，2017年年末上述A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為120萬元。2018年，乙公司出售60％的A產(chǎn)品，2018年年末A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為45萬元。不考慮其他因素，甲公司2018年合并報表中編制的抵銷分錄不正確的是（）。

A.借：未分配利潤——年初50貸：營業(yè)成本30存貨20

B.借：存貨30貸：未分配利潤——年初30

C.借：營業(yè)成本18貸：存貨18

D.借：存貨15貸：資產(chǎn)減值損失15

30.對于包括在商品售價范圍內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費.下列說法中正確的是（）。

A.確認(rèn)為商品銷售收入B.在取得時一次性確認(rèn)為勞務(wù)收人C.在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入D.不確認(rèn)收入

四、單選題(10題)31.2013年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2013年3月15日，以該借款支付前期訂購的工程物資款。因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2013年6月1日才開工興建，開始支付其他工程款。2014年10月31日，該廠房建造完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2014年11月30日，甲公司辦理工程竣工決算。不考慮其他因素，甲公司該筆借款費用的資本化期間為()。

A.2013年2月1日至2014年4月30日

B.2013年3月15日至2014年10月31日

C.2013年6月1日至2014年10月31日

D.2013年6月1日至2014年11月30日

32.甲公司于2011年1月1日開始計提折舊的某項固定資產(chǎn)，其初始入賬價值為500萬元，使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。稅法規(guī)定對于該項固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，使用年限、預(yù)計凈殘值與會計估計相同。則2011年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.475B.450C.500D.0

33.某企業(yè)采用成本模式計量其持有的投資性房地產(chǎn)。2012年1月購入一幢建筑物并于當(dāng)月出租，作為投資性房地產(chǎn)核算。該建筑物的成本為920萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。2013年該投資性房地產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。

A.240B.245C.250D.300

34.甲公司2011年3月25日購入乙公司股票20萬股且劃分為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價款總額為175．52萬元，其中包括支付的證券交易印花稅0．17萬元，支付手續(xù)費0．35萬元。4月10日，甲公司收到乙公司3月19日宣告派發(fā)的2010年度現(xiàn)金股利4萬元。2011年6月30日，乙公司股票收盤價為每股6．25元。2011年11月10日，甲公司將乙公司股票全部對外出售，價格為每股9．18元，支付證券交易印花稅0．18萬元，支付手續(xù)費0．36萬元。甲公司2011年度對乙公司股票投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。

A．7．54

B．11．54

C．12．59

D．12．60

35.

第

3

題

甲公司和乙公司同為A集團的子公司，2007年6月1日甲公司以銀行存款1750萬元取得乙公司所有者權(quán)益的90%，同日乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為2000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為2200萬元。2007年6月1日，長期股權(quán)投資的人賬價值為（）萬元。

A.1800B.1750C.1980D.2000

36.

第

9

題

下列可以成為證券公司從業(yè)人員的是（）。

37.下列各項資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備后在其持有期間可以轉(zhuǎn)回的是()。

A.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.壞賬準(zhǔn)備C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

38.第

17

題

下列項目中，不應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項目的是（）。

A.委托代銷商品B.低值易耗品C.物資采購D.工程物資

39.下列各項關(guān)于建造合同會計處理的表述中，不正確的是（）。

A.因合同變更，客戶同意追加的合同價款屬于合同收入

B.客戶同意支付的合同獎勵款屬于合同收入

C.預(yù)計總成本超過總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額應(yīng)計入預(yù)計負(fù)債

D.期末“工程施工”大于“工程結(jié)算”的差額作為存貨項目列示

40.下列事項不影響營業(yè)利潤的是（）

A.固定資產(chǎn)報廢產(chǎn)生的凈損失

B.管理部門使用的固定資產(chǎn)計提的折舊費

C.企業(yè)銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣

D.期末存貨成本大于可收回金額

五、單選題(2題)41.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，不正確的是()。

A.廣告的制作費，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入

B.商品售價中包含的可區(qū)分的服務(wù)費，在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入

C.屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費，在提供服務(wù)時確認(rèn)收入

D.授予客戶獎勵積分應(yīng)在客戶滿足條件兌換獎勵積分時確認(rèn)收入

42.

第

4

題

甲公司2005年7月1日將其于2003年1月1日購入的債券予以轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價款為2100萬元，該債券系2003年1月1日發(fā)行，面值為2000萬元，票面年利率為3%，到期一次還本利息，期限為3年。轉(zhuǎn)讓時，尚有未攤銷的折價12萬元。2005年7月1日，該債券計提的減值準(zhǔn)備金額為25萬元。甲公司轉(zhuǎn)讓該項債券實現(xiàn)的投資收益為（）萬元。

A.-13B.-37C.-63D.-87

六、單選題(2題)43.

44.新華公司2011年年初壞賬準(zhǔn)備的余額為0。2011年12月31日應(yīng)收賬款余額為2300萬元，該公司期末對應(yīng)收賬款計提了200萬元的壞賬準(zhǔn)備。按照稅法規(guī)定，應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備在發(fā)生實質(zhì)性損失之前不允許稅前扣除。則2011年12月31日該項應(yīng)收賬款對遞延所得稅的影響為（）。

A.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

B.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)-50萬元

C.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元

D.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債-50萬元

參考答案

1.B投資性房地產(chǎn)時影響營業(yè)利潤的金額=300-280-20+20+15=35（萬元）。

2.D選項A表述錯誤，或有事項是由企業(yè)過去的交易或事項形成的，未來可能發(fā)生的自然災(zāi)害不屬于或有事項；

選項B表述錯誤，選項D表述正確，或有事項結(jié)果具有不確定性，具體從兩個方面理解，一是結(jié)果是否發(fā)生具有不確定性；二是結(jié)果預(yù)計發(fā)生，但時間或金額具有不確定性；

選項C表述錯誤，或有事項與不確定性聯(lián)系在一起，但并不是存在不確定性的事項均為或有事項，還要結(jié)合或有事項的其他特征進行判斷，例如選項A所述的未來將發(fā)生的自然災(zāi)害；企業(yè)計提的固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷，其預(yù)計使用壽命、凈殘值均具有不確定性，但折舊、攤銷不屬于或有事項。

綜上，本題應(yīng)選D。

3.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

4.CA公司出售債券時確認(rèn)投資收益=108-(104-4)=8(萬元)。

5.C由于甲公司能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響，因此甲公司取得的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法進行后續(xù)計量，選項A不正確;權(quán)益法下，期末應(yīng)當(dāng)根據(jù)被投資單位實現(xiàn)的凈利潤和甲公司的持股比例確認(rèn)投資收益，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益的金額=[500-（100-50）×（1-60%）]×20%=96（萬元），選項B不正確，選項C正確，選項D不正確。

6.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

7.D期末匯率變動是屬于確定的事項。

8.B2018年應(yīng)確認(rèn)的少數(shù)股東損益=[200-(100-80)]×20%=36(萬元)。

9.B用于估計折現(xiàn)率的基礎(chǔ)應(yīng)該為稅前的。

10.C本題屬于非貨幣性福利的職工薪酬，確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬時應(yīng)計入管理費用的金額為1000×1×(1+17%)=1170(萬元)；實際發(fā)放產(chǎn)品給管理人員時應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入1000×1=1000(萬元)，并結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本1000×0.8=800(萬元)。因此，該業(yè)務(wù)對甲公司2008年3月份損益的影響金額為1000-800-1170=-970(萬元)，即導(dǎo)致當(dāng)月利潤減少。如本題要求編制相關(guān)會計分錄，應(yīng)當(dāng)如下：

借：管理費用1170

貸：應(yīng)付職工薪酬1170

借：應(yīng)付職工薪酬1170

貸：主營業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)170

借：主營業(yè)務(wù)成本800

貸：庫存商品800

11.A

12.D會計政策變更的累積影響數(shù)，是對變更會計政策所導(dǎo)致的對凈損益的累積影響，以及由此導(dǎo)致的對利潤分配及未分配利潤的累積影響金額，不包括分配的利潤或股利。

13.A至2010年末已計提的折舊額=(84000-4000)÷8×3=30000(元)，變更當(dāng)年按照原估計計算的折舊額=(84000-4000)÷8=10000(元)，變更后2011年的折舊額=(84000-30000-2000)÷(5-3)=26000(元)，因此影響金額=(10000-26000)×(1-25%)=

-12000(元)。

14.A

A公司的分錄是：

借：原材料300

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)51

貸：股本100

資本公積一股本溢價251

所以該材料的入賬價值為300萬元。

15.A【答案】A。解析：為了及時提供會計信息，可能需要在有關(guān)交易或事項的信息全部獲得之前即進行會計處理，從而滿足會計信息的及時性要求，但可能會影響會計信息的可靠性。

16.A本題考核外幣報表折算。所有者權(quán)益變動表中的“未分配利潤”項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)折算后所有者權(quán)益變動表中的其他項目的數(shù)額計算確定。

【該題針對“外幣財務(wù)報表的折算”知識點進行考核】

17.D可變現(xiàn)凈值=2.1×100-132-0.3×100=48(萬元)。

18.C【答案】C

【解析】選項C，股份支付在等待期內(nèi)借記相關(guān)成本費用，同時貸記“資本公積——其他

資本公積”科目。

19.A交易性金融資產(chǎn)的期末余額應(yīng)該等于交易性金融資產(chǎn)的公允價值。本題中，2008年12月31日交易性金融資產(chǎn)的賬面價值11×50=550（萬元）。

20.A本題考核工資和三項經(jīng)費的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。福利費扣除限額為180×14%=25．2(萬元)，實際發(fā)生28萬元，準(zhǔn)予扣除25．2萬元，納稅調(diào)增2．8萬元；工會經(jīng)費扣除限額=180×2%=3．6(萬元)，實際發(fā)生3萬元，可以據(jù)實扣除，不用納稅調(diào)整；職工教育經(jīng)費扣除限額=180×2．5%=4．5(萬元)，實際發(fā)生2．50萬元，可以據(jù)實扣除，不用納稅調(diào)整；應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2．8萬元。

21.D選項ABC，子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，從整個企業(yè)集團角度來看，也影響到其整體的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出數(shù)量，必須在合并現(xiàn)金流量表中予以反映。

22.B授予高層管理者的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)管理費用，選項A正確;授予一線生產(chǎn)員工的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)生產(chǎn)成本，選項C正確;以權(quán)益結(jié)算的股份支付，行權(quán)時，差額會計入資本公積（股本溢價）中，選項D正確;以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，可行權(quán)日后，負(fù)債公允價值的變動計入公允價值變動損益，以權(quán)益結(jié)算的股份支付不會涉及該科目，選項B不正確。

23.C房地產(chǎn)由自用轉(zhuǎn)為采用公允價值模式核算的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日其賬面價值大于公允價值的部分，計人公允價值變動損失。采用公允價值模式核算的投資性房地產(chǎn)，期末公允價值大于賬面價值之間的差額計入公允價值變動收益。在本題中應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動收益=(4300-3600)-(4000-3600)=700-400=300(萬元)。

24.D年度資產(chǎn)負(fù)債表日的次日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)現(xiàn)的報告年度的會計差錯，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項進行處理，調(diào)整報告年度（2018年）資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)，利潤表和所有者權(quán)益變動表的本年數(shù)。

綜上，本題應(yīng)選D。

25.B因未決訴訟確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額=(200+300)/2+20=270（萬元）。很可能從保險公司收到的補償，尚未達(dá)到基本確定的程度，無須處理，即使?jié)M足了資產(chǎn)確認(rèn)條件，或有事項確認(rèn)為資產(chǎn)通過“其他應(yīng)收款”科目核算，也不能沖減預(yù)計負(fù)債的金額。

26.B持有期間的收益計入其他收入。

27.B損失是指由企業(yè)非13常活動所發(fā)生的，可能計入所有者權(quán)益，也可能計入當(dāng)期利潤。

28.C2011、2012、2013年度3年的預(yù)計盈利合計已經(jīng)超過500萬元的虧損，說明可抵扣暫時性差異500萬元能夠在稅法規(guī)定的5年經(jīng)營期內(nèi)轉(zhuǎn)回，應(yīng)確認(rèn)這部分遞延所得稅。2010年年末確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=500×25%=125（萬元）;2011年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=200×25%=50（萬元）;2012年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=250×25%=62．5（萬元）。

29.D2017年合并報表的抵銷分錄為：借：營業(yè)收入150貸：營業(yè)成本100存貨50借：存貨30貸：資產(chǎn)減值損失302018年合并報表的抵銷分錄為：借：未分配利潤——年初50貸：營業(yè)成本50借：營業(yè)成本20貸：存貨[(150－100)×40％]20(這兩筆分錄合起來就是A選項的分錄)借：存貨30貸：未分配利潤——年初30借：營業(yè)成本18貸：存貨(30×60％)18借：存貨3貸：資產(chǎn)減值損失3

30.C包括在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費，在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入。

31.C2013年6月1日借款費用滿足開始資本化的條件，2014年10月31日所建造廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，應(yīng)停止借款利息資本化，故借款費用資本化期間為2013年6月1日至2014年10月31日。

32.B該項固定資產(chǎn)2011年12月31日的計稅基礎(chǔ)=500-500×2/20=450（萬元）。

33.B2013年該投資性房地產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額=(920-20)×5/15×1/12+(920-20)×4/15×11/12=245(萬元)。

34.B【答案】B

【解析】計算持有期間的累計損益要將三個環(huán)節(jié)的投資收益加在一起：一是交易費用；二是計提的利息收益或宣告分紅時認(rèn)定的投資收益；三是轉(zhuǎn)讓時的投資收益。或者，持有期間的累計損益=持有期間收到的全部款項一持有期間收到的支付的款項。乙公司股票投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為現(xiàn)金流量之差，即：(4+9．18×20-0．18-0．36)-175．52=11．54（萬元）。

會計處理：

2011年3月25日：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本171

應(yīng)收股利4

投資收益0．52

貸：銀行存款175．52

2011年4月10日：

借：銀行存款4

貸：應(yīng)收股利4

2011年6月30日：

借：公允價值變動損益46(171-6．25×20)

貸：交易性金融資產(chǎn)——