2022年湖南省邵陽市中級會計實務中級會計實務真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(10題)1.某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的消費稅稅率為10%。該企業(yè)委托其它單位（增值稅一般納稅企業(yè)）加工一批屬于應稅消費品的原材料（非金銀門首飾），該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。發(fā)出材料的成本為180萬元，支付的不含增值稅的加工費為90萬元，支付的增值稅為15.3萬元。該批原料已加工完成并驗收成本為（）萬元。A.A.270B.280C.300D.315.3

2.甲公司2014年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為l0萬元。該批配件可用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品2014年l2月31日的市場價格為每件30．7萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關稅費l．2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備，甲公司2014年12月31日該配件的賬面價值為（）萬元。

A.1200B.1080C.1000D.1750

3.

第

10

題

下列關于固定資產(chǎn)的核算，表述不正確的是（）。

4.甲公司應收乙公司賬款2250萬元，由于乙公司無力償付該應付賬款，經(jīng)雙方協(xié)商同意，乙公司以普通股450萬股償還債務，普通股每股面值為1元，每股市價（即收盤價格）4.5元，甲公司對應收賬款計提壞賬準備100萬元，甲公司收到的股權劃分為交易性金融資產(chǎn)，另支付交易費用20萬元。下列有關債務重組會計處理的表述中，不正確的是（）

A.甲公司確認交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為2025萬元

B.甲公司支付的交易費用20萬元計入投資收益

C.甲公司確認債務重組損失125萬元

D.乙公司確認債務重組利得125萬元

5.

第

1

題

甲公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，實際領用工程物資234萬元（含增值稅）。另外領用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價值為240萬元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%，計稅為260萬元；發(fā)生的在建工程人員工資和應付福利費分別為130萬元和18.2萬元。假定該生產(chǎn)線已達到預定可使用狀態(tài)；不考慮除增值稅以外的其他相關稅費。該生產(chǎn)線的入賬價值為（）萬元。

A.622.2B.648.2C.666.4D.686.4

6.S公司對所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25％，2006年10月以600萬元購入W上市公司的股票，作為短期投資，期末按成本與市價熟低計量。S公司從2007年1月1日起執(zhí)行新準則，并按照新準則的規(guī)定將該項股權投資劃分為交易性金融資產(chǎn)，期末按照公允價值計量，2006年末該股票公允價值為750萬元，則該會計政策變更對S公司2007年的期初留存收益的影響金額為（）萬元。

A.145B.150C.112.5D.108.75

7.

第

15

題

甲公司為2008年新成立的企業(yè)。2008年該公司分別銷售A、B產(chǎn)品1萬件和2萬件，銷售單價分別為100元和50元。公司向購買者承諾提供產(chǎn)品售后2年內免費保修服務，預計保修期內將發(fā)生的保修費在銷售額的5%－10%之間。2008年實際發(fā)生保修費2萬元。假定無其他或有事項，則甲公司2008年年末資產(chǎn)負債表“預計負債”項目的金額為（）萬元。

A.2B.8C.13D.14

8.甲公司將其持有的S公司25%股權與乙公司持有的作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票進行交換，并向乙公司收取補價100萬元。在交換日，甲公司持有S公司25%股權的賬面價值為850萬元，公允價值為1000萬元；乙公司用于交換的股票的賬面價值為600萬元，公允價值為900萬元。甲公司將該交換取得的股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。假定該交換具有商業(yè)實質且不考慮相關稅費，甲公司取得該股票的入賬價值為()萬元。

A.850B.900C.950D.1000

9.長江公司2011年10月12日與大成公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，長江公司向大成公司銷售甲產(chǎn)品1000件，每件售價為50元（不含增值稅），增值稅稅率為17%;大成公司在長江公司發(fā)出產(chǎn)品后一個月內支付款項，大成公司收到甲產(chǎn)品后三個月內如發(fā)現(xiàn)質量問題，有權退貨。長江公司該項甲產(chǎn)品的單位成本為40元。長江公司于2011年12月1日將該批產(chǎn)品運抵大成公司，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，長江公司估計該產(chǎn)品的退貨率為20%，至2011年12月31日止，該批甲產(chǎn)品未發(fā)生退貨。2012年1月10日大成公司支付了上述貨款，2012年3月12日退貨期滿，2011年出售的甲產(chǎn)品實際退貨率為25%。根據(jù)上述資料計算長江公司因銷售甲產(chǎn)品對2011年度利潤總額的影響金額為（）元。

A.0B.10000C.8000D.11700

10.2013年甲公司發(fā)生業(yè)務宣傳費570萬元，全部以銀行存款支付。稅法規(guī)定可于當期稅前扣除的金額為490萬元，剩余部分可以結轉以后年度扣除，則2013年末甲公司因業(yè)務宣傳費形成的計稅基礎是（）萬元。

A.570B.80C.490D.20

二、單選題(10題)11.企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補助，不能直接確認為當期損益，應當先確認為遞延收益，然后在該資產(chǎn)的使用壽命內平均分配，記入（）科目。

A.管理費用B.財務費用C.營業(yè)外收入D.營業(yè)外支出

12.關于固定資產(chǎn)的計量，下列各項說法中正確的是()。A.A.固定資產(chǎn)的報廢清理費用，均屬于棄置費用

B.構成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命，應將各組成部分單獨確認為單項資產(chǎn)

C.構成固定資產(chǎn)的各組成部分，即使各自以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益的，也不應將各組成部分單獨確認為單項資產(chǎn)

D.經(jīng)營租人固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應直接計入當期損益

13.2012年1月1日，甲公司以3200萬元取得A公司60％的股權，款項以銀行存款支付，A公司2012年1月1日可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為5000萬元（假定其公允價值等于賬面價值），假設合并前甲公司與A公司不存在任何關聯(lián)方關系。甲公司對該項投資采用成本法核算。2012年A公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動計入資本公積的金額是200萬元，A公司當年未分派現(xiàn)金股利。2013年1月3日，甲公司出售A公司30％的股權，取得出售價款2600萬元，當日A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為8000萬元。不考慮其他因素，則處置30％股權之后，剩余股權調整之后的賬面價值為（）萬元。

A.1600B.1840C.1900D.2400

14.冀北公司以4500萬元取得土地使用權并自建三棟同樣設計的廠房，三棟廠房中，一棟作為投資性房地產(chǎn)用于經(jīng)營租賃，另外二棟用于自用，相關建造活動已經(jīng)完工，合計發(fā)生建造支出36000萬元，為簡化處理，三棟廠房分為占用這塊土地三分之一的面積，并以占用的土地面積作為土地使用權的劃分依據(jù)，冀北公司采用成本法進行后續(xù)計量，則租賃期開始日該“投資性房地產(chǎn)——廠房”的初始成本為（）萬元

A.40500B.13500C.12000D.0

15.甲企業(yè)對于單項金額非重大的應收款項與經(jīng)單獨測試后未減值的應收款項一起按類似信用風險特征劃分為若干組合，再按這些應收款項組合在資產(chǎn)負債表日余額的一定比例計算確定減值損失，采用賬齡分析法計提壞賬準備。期初壞賬準備余額10萬元，本期需要按照2%計提壞賬準備的應收款項為140萬元，本期需要按照4%計提壞賬準備的應收款項為235萬元，本期發(fā)生壞賬損失3萬元，則甲企業(yè)本期應計提壞賬準備的金額為()萬元。A.A.0B.5.2C.12.2D.9.4

16.

第

6

題

下列規(guī)定中，符合《中外合資經(jīng)營企業(yè)法》規(guī)定的是（）。

17.甲公司2007年1月采用經(jīng)營租賃方式租人生產(chǎn)線，租期3年，生產(chǎn)的產(chǎn)品獲利。每年租金50萬元，2008年12月，市政規(guī)劃要求公司遷址，決定停產(chǎn)該產(chǎn)品。原經(jīng)營租賃合同不可撤銷，還要持續(xù)1年，生產(chǎn)線無法轉租，若撤銷合同，要支付違約金60萬元。則2008年12月31日甲公司應確認的預計負債為（）萬元。A.A.60B.10C.50D.0

18.對某企業(yè)投資占其表決權資本的40％。根據(jù)章程或協(xié)議，投資企業(yè)有權控制被投資單位的財務和經(jīng)營政策，因此采用成本法核算長期股權投資。該項處理體現(xiàn)了會計信息質量要求的（）原則。

A.實質重于形式B.可比性C.重要性D.謹慎性

19.2014年1月1日。8公司支付價款637．25萬元（含交易費用7．25萬元）購入某公司于當日發(fā)行的3年期債券，該債券的面值為600萬元，票面年利率為6％，分期付息，到期一次還本。8公司將其劃分為持有至到期投資核算。經(jīng)計算確定其實際利率為4％。2014年底，該債券在活躍市場上的公允價值為670萬元（該債券已于2014年2月1日上市流通）。該項投資在2014年底的攤余成本為（）萬元。

A.626．74B.600C.670D.25．49

20.關于資產(chǎn)組與總部資產(chǎn)的減值測試，下列說法不正確的是()。

A．資產(chǎn)組減值損失金額應當首先抵減分攤至資產(chǎn)組中商譽的賬面價值

B．如果資產(chǎn)組的可收回金額低于其賬面價值，表明資產(chǎn)組發(fā)生了減值損失，應當予以確認

C．在確定資產(chǎn)組的賬面價值及其預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時，應當將已確認的負債金額從中扣除

D．總部資產(chǎn)應當單獨進行減值測試

三、單選題(10題)21.2018年7月，某事業(yè)單位購入一批辦公用設備，價款為400000元，扣留質量保證金4000元，另發(fā)生相關稅費2000元，質保期為6個月，該事業(yè)單位使用財政項目補助資金支付了全部款項398000元并取得了全額發(fā)票。則該批辦公設備的入賬價值是（）元A.398000B.396000C.400000D.402000

22.某事業(yè)單位實行國庫集中收付制度。2010年1月1日，該單位收到代理銀行轉來已蓋章的“授權支付到賬通知書”，收到財政部門撥入的本年度授權支付用款額度為300000元，則當日該事業(yè)單位做會計處理時應借記（）。

A.“事業(yè)支出300000元”

B.“經(jīng)營支出300000元”

C.“零余額賬戶用款額度300000元”

D.“銀行存款300000元”

23.

第

11

題

鼎盛公司2006年度發(fā)生的管理費用為2300萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休金350萬元和管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計提固定資產(chǎn)折舊420萬元，無形資產(chǎn)攤銷200萬元，計提壞賬準備150萬元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，鼎盛公司2006年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目的金額為（）萬元

A.105B.555C.575D.675

24.

第

9

題

企業(yè)初次投資時產(chǎn)生的是股權投資借方差額，追加投資時產(chǎn)生的是股權投資貸方差額且金額大于原來產(chǎn)生的借方差額的部分，應計入（）科目。

A.長期股權投資――×公司（股權投資差額）B.資本公積－股權投資準備C.投資收益D.長期投資減值準備

25.

第

6

題

2007年甲公司從丁公司購入原材料一批，價款共計46B萬元(含增值稅稅額)，現(xiàn)甲公司發(fā)生財務困難，無法按約定償還貨款，經(jīng)雙方協(xié)議，丁公司同意甲公司用其產(chǎn)品抵償該筆款。抵債產(chǎn)品市價為300萬元(不含稅)，增值稅稅率為17%，產(chǎn)品成本為25B萬元。丁公司收到該產(chǎn)品后，與甲公司辦理了債務解除手續(xù)。假定不考慮除增值稅外的其他稅費。則甲公司因該債務重組增加的稅前利潤是（）萬元。

A.117B.300C.159D.42

26.關于收入，下列說法中錯誤的是（）。

A.收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流人

B.收入只有在經(jīng)濟利益很可能流入，從而導致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負債減少且經(jīng)濟利益的流入金額能夠可靠計量時才能予以確認

C.符合收入定義和確認條件的項目，應當列入利潤表

D.收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益或負債增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入

27.2022年9月25日，乙民辦學校與甲企業(yè)簽訂了一份捐贈協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，甲企業(yè)向乙民辦學校捐贈100萬元用于購買圖書，款項將在協(xié)議簽訂后的20日內匯至乙民辦學校賬戶，截至9月底，乙民辦學校尚未收到該筆款項。2022年9月乙民辦學校的下列會計處理中，正確的是（）。

A.乙民辦學校應于2022年9月25日確認應收賬款100萬元

B.乙民辦學校應于2022年9月25日確認“捐贈收入——限定性收入”100萬元

C.乙民辦學校應于2022年9月25日確認“捐贈收入——非限定性收入”100萬元

D.無須進行賬務處理

28.期末，民間非營利組織應當將會費收入中非限定性收入明細科目的期末余額轉入（）科目

A.限定性凈資產(chǎn)B.結余分配C.財政補助收入D.非限定性凈資產(chǎn)

29.A公司于2013年12月29日以1000萬元取得對B公司80％的股權，能夠對B公司實施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并，合并當日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為800萬元。2014年12月25日A公司又出資100萬元自B公司的其他股東處取得B公司l0％的股權，交易日B公司有關資產(chǎn)、負債以購買日開始持續(xù)計算的金額（對母公司的價值）為950萬元。A公司、B公司及B公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關聯(lián)方關系。不考慮其他因素，則A公司在編制2014年的合并資產(chǎn)負債表時，因購買少數(shù)股權而調整的資本公積金額為（）萬元。

A.5B.10C.15D.20

30.在確定借款費用資本化金額時，資本化期間專門借款有關的利息收入應()。

A.計入營業(yè)外收入B.計入投資收益C.沖減借款費用資本化的金額D.計入財務費用

四、單選題(10題)31.2015年初，甲公司“遞延所得稅資產(chǎn)"的余額為20萬元(全部由存貨產(chǎn)生)，“遞延所得稅負債，’的余額為0。2015年12月31日可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加100萬元，期初存貨出售了sooA。甲公司當期應交所得稅的金額為115萬元，適用的所得稅稅率為25％。假定不考慮其他因素，則甲公司2015年利潤表中“所得稅費用"項目應列示的金額為()萬元。

A.150B.125C.105D.145

32.甲公司于2012年1月1日向8銀行借款1000000元，為期3年，每年年末償還利息，到期日償還本金。借款合同年利率為3％，實際年利率為4％，為取得借款發(fā)生手續(xù)費30990元，2012年末甲公司報表中“長期借款”項目的金額為（）元。A.1007770.4B.1072229.6C.977770.4D.972253

33.以修改其他債務條件進行債務重組的，如債務重組協(xié)議中附有或有應收金額的，債權人的下列會計處理中正確的是（）。

A.債務重組日計入當期損益

B.債務重組日計入重組后債權的入賬價值

C.債務重組日不計入重組后債權的入賬價值，實際收到時計入當期損益

D.債務重組日不計入重組后債權的入賬價值，實際收到時計入資本公積

34.某上市公司2017年度的財務會計報告于2018年4月30日批準報出，2018年12月31日，該公司發(fā)現(xiàn)了2016年度的一項重大會計差錯（不影響2017年度的損益）。該公司正確的做法是（）。

A.調整2018年度會計報表的年初數(shù)

B.調整2018年度會計報表的年末數(shù)和本年數(shù)

C.調整2017年度會計報表的年末數(shù)和本年數(shù)

D.調整2017年度會計報表的年初數(shù)和上年數(shù)

35.國內甲公司的記賬本位幣為人民幣。甲公司于2013年12月5日以每股7港元的價格購入乙公司的H股10000股作為交易性金融資產(chǎn)核算，當日匯率為1港元=0.8元人民幣，款項已支付。2013年12月31日，當月購入的乙公司H股的市價變?yōu)槊抗?港元，當日匯率為1港元=0.78元人民幣。假定不考慮相關稅費的影響。甲公司2013年12月31日應確認的公允價值變動收益為()元人民幣。

A.7800B.6400C.8000D.1600

36.

第

2

題

A企業(yè)于2009年1月1日取得對8企業(yè)40%的股權，采用權益法核算。取得投資時8企業(yè)的一項無形資產(chǎn)公允價值為700萬元，賬面價值為600萬元。其預計尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法攤銷，除此之外，8企業(yè)其他資產(chǎn)、負債的公允價值均等于其賬面價值。B企業(yè)2009年度利潤表中凈利潤為1100萬元。不考慮所得稅和其他因素的影響，就該項長期股權投資，A企業(yè)2009年應確認的投資收益為（）萬元。

A.440B.444C.436D.412

37.

38.

第

7

題

關于企業(yè)內部研究開發(fā)項目的支出，下列說法中錯誤的是（）。

39.某上市公司2011年的年度財務報告于2012年2月10日編制完成，注冊會計師完成年度財務報告審計工作并簽署審計報告的日期為2012年4月5日，董事會批準財務報告對外公布的日期為2012年4月6日，財務報告實際對外公布的日期為2012年4月18日，股東大會召開日期為2012年4月22日。則該上市公司2011年度資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期間為（）。

A.2012年1月1日至2012年2月10日

B.2012年1月1日至2012年4月6日

C.2012年1月1日至2012年4月18日

D.2012年1月1日至2012年4月22日

40.

五、單選題(2題)41.2013年1月1日，甲公司與乙公司簽訂股權轉讓協(xié)議，以發(fā)行權益性證券方式取得乙公司持有的丙公司80%的股權。購買日，甲公司所發(fā)行權益性證券的公允價值為12000萬元，丙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為13000萬元，公允價值為14000萬元。購買目前，甲公司、乙公司不存在關聯(lián)方關系。下列各項關于甲公司對取得丙公司股權會計處理的表述中，正確的是（）。

A.取得丙公司股權作為同一控制下企業(yè)合并處理

B.對丙公司長期股權投資的初始投資成本按12000萬元計量

C.在購買日合并財務報表中不確認商譽

D.合并成本大于購買日丙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值份額的差額確認為商譽

42.投資者投入的長期股權投資，如果合同或協(xié)議約定價值是公允的，應當按照（）作為初始投資成本。A.A.投資合同或協(xié)議約定的價值

B.賬面價值

C.計稅基礎

D.市場價值

六、單選題(2題)43.2014年10月，A公司與B公司簽訂一份不可撤銷的合同，約定在2015年3月以每件3萬元的價格向B公司銷售W產(chǎn)品100件；B公司應預付定金20萬元，若A公司違約，需要雙倍返還定金。2014年12月31日，A公司已經(jīng)生產(chǎn)出W產(chǎn)品，每件成本3．4萬元，每件市場價格為3．3萬元。不考慮其他因素，則A公司因該事項對利潤總額的影響金額為()萬元。

A.30B.20C.40D.10

44.

第

11

題

如果貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶不足支付，銀行將已貼現(xiàn)的票據(jù)退回申請貼現(xiàn)的企業(yè)，同時從貼現(xiàn)企業(yè)的賬戶中將款項劃回，其金額是（）。

A.票據(jù)的貼現(xiàn)值B.票據(jù)的面值C.票據(jù)的到期值D.票據(jù)的面值加貼現(xiàn)利息

參考答案

1.A本題的會計分錄：

借：委托加工物資180

貸：原材料180

借：委托加工物資90

應交稅金－應交增值稅（進項稅額）15.3

應交稅金－應交消費稅30

貸：銀行存款135.3

借：原材料270

貸：委托加工物資270

所以該批原料已加工完成并驗收成本為180+90＝270萬元。

2.A【解析】對于用于生產(chǎn)而持有的材料等(如原材料、在產(chǎn)品、委托加工材料等)，如果用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值預計高于成本，則該材料應按照成本計量。如果材料價格的下降等原因表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本，則該材料應按可變現(xiàn)凈值計量。本題該配件所生產(chǎn)的A產(chǎn)品成本=100×(12+17)=2900(萬元)，其可變現(xiàn)凈值=l00×(30．7-1．2)=2950(萬元)，A產(chǎn)品沒有發(fā)生減值。該配件不應計提減值準備，其賬面價值為其成本1200(100×12)萬元。

3.C選項C，應通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算；選項D，應作為前期會計差錯，通過“以前年度損益調整”科目核算。

4.D選項D，乙公司確認的債務重組利得＝2250－450×4．5＝225(萬元)。

5.C該生產(chǎn)線的入賬價值＝234+240+260×17%+130+18.2＝666.4(萬元)。

6.C政策變更對2007年的期初留存收益影響額=（750-600）×（1-25％）=112.5（萬元）。

7.C甲公司2008年年末資產(chǎn)負債表“預計負債”項目的金額＝(1×100+2×50)×(5%+10%)/2—2＝13(萬元)。

8.B【答案】B

【解析】換入資產(chǎn)成本=換出資產(chǎn)公允價值+應支付的相關稅費-可抵扣的增值稅進項稅額-收到的補價，所以，甲公司取得該股票的入賬價值=1000-100=900（萬元）。

9.C長江公司銷售甲產(chǎn)品對2011年度利潤總額的影響金額=1000×（50-40）×（1-20%）=8000（元）。

10.B費用應視為資產(chǎn)處理，業(yè)務宣傳費的計稅基礎=570-490=80（萬元）。

11.C應該在資產(chǎn)使用壽命內平均分攤計入當期收益即營業(yè)外收入科目。

12.B解析：選項A，一般固定資產(chǎn)的報廢清理費用，不屬于棄置費用；選項C，如果各自具有不同的使用壽命或以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，應將各組成部分單獨確認為單項資產(chǎn)；選項D，應該計入長期待攤費用，并采用合理的方法分期攤銷。

13.C剩余股權調整之后的賬面價值=3200×30％/60％+800×30％+200×30％=1900（萬元）。【思路點撥】減資由成本法轉為權益法，要進行追溯調整，剩余30％股權投資的初始投資成本1600萬元大于取得投資時應享有被投資單位所有者權益的份額1500（5000×30％）萬元，所以初始投資成本不需要調整；另外，減資導致的成本法轉為權益法對于兩個投資時點之間不明原因的公允價值變動不需要考慮。

14.C房地產(chǎn)部分用于賺取租金、部分用于自用，能夠單獨計量和出售的，應當分別確認為投資性房地產(chǎn)與固定（無形）資產(chǎn)。本題中，冀北公司自行建造的投資性房地產(chǎn)的成本，應當由該項投資性房地產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的合理必要支出構成，則該“投資性房地產(chǎn)——廠房”的初始成本＝36000÷3＝12000（萬元）。

本題中，由于冀北公司在購入的土地使用權上建造的三棟廠房中，其中一棟用于出租，因此，應當將土地使用權中的對應部分同時轉換為投資性房地產(chǎn)，但需要注意的是，其應當通過“投資性房地產(chǎn)——土地使用權”而非“投資性房地產(chǎn)——廠房”這個明細科目核算。

綜上，本題應選C。

15.B解析：甲企業(yè)本期“壞賬準備”科目的期末應有余額=140×2%+235×4%=12.2(萬元)，“壞賬準備”科目期末調整前的余額=10-3=7(萬元)，本期應計提數(shù)=12.2-7=5.2(萬元)。

16.B本題考核中外合資經(jīng)營企業(yè)的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，合營企業(yè)的最高權力機構是董事會，合營企業(yè)不設立股東會。合營各方是按照出資比例分配損益的，不是平均分配。合營一方轉讓其出資的，應該經(jīng)過合營他方的同意。

17.C預計負債的金額應是執(zhí)行合同發(fā)生的損失和撤銷合同損失的較低者，即50萬元。

18.A暫無解析，請參考用戶分享筆記

19.A【解析】2014年底的攤余成本=637．25－(600×6％－637．25×4％)=626．74(萬元)。

20.D【答案】D

【解析】在資產(chǎn)負債表日，如果有跡象表明某項總部資產(chǎn)可能發(fā)生減值的，企業(yè)應當計算確定該總部資產(chǎn)所歸屬的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的可收回金額，然后將其與相應的賬面價值相比較，據(jù)以判斷是否需要確認減值損失。

21.D事業(yè)單位取得固定資產(chǎn)時，應當按照其實際成本入賬。購入的固定資產(chǎn)，其成本包括購買價款、相關稅費以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝調試費和專業(yè)人員服務費等。

取得固定資產(chǎn)時扣留質量保證金的，按照扣留的質量保證金，借記事業(yè)支出，貸記其他應付款等，不影響固定資產(chǎn)入賬價值。

則固定資產(chǎn)入賬價值=400000＋2000＝402000（元）

綜上，本題應選D。

借：固定資產(chǎn)402000

貸：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)402000

借：事業(yè)支出等402000

貸：財政補助收入398000

其他應付款4000

22.C事業(yè)單位應于收到代理銀行蓋章的“授權支付到賬通知書”時，按照通知書標明的數(shù)額確認財政補助收入，并增記零余額賬戶用款額度。

23.C事業(yè)單位轉讓無形資產(chǎn)的所有權，取得的轉讓收入應計入事業(yè)收入。

24.B這種情況下的分錄是：

借：長期股權投資――×公司（投資成本）

貸：長期股權投資――×公司（股權投資差額）

資本公積－－股權投資準備

25.C甲公司債務重組利得=468-300×1．17=468-351=117(萬元)，應計入營業(yè)外收入117萬元；資產(chǎn)轉讓收益=300-258=42(萬元)，使營業(yè)利潤增加42萬元。故稅前利潤增加159萬元(117+42)。

26.D【答案】D

【解析】收入會導致資產(chǎn)增加或負債減少，不會導致負債增加。

27.D民間非營利組織對于捐贈承諾，不滿足捐贈收入的確認條件，不應予以確認，無須進行賬務處理，只有在真正收到捐贈資產(chǎn)時才可以確認捐贈收入，選項D正確。

28.D期末，民間非營利組織應當將所有非限定性收入明細科目的期末余額轉入非限定性凈資產(chǎn)。會計分錄如下：

借：捐贈收入——非限定性收入

政府補助收入——非限定性收入

會費收入——非限定性收入

提供服務收入——非限定性收入

商品銷售收入——非限定性收入

投資收益——非限定性收入

其他收入——非限定性收入

貸：非限定性凈資產(chǎn)

綜上，本題應選D。

29.A應調整的資本公積金額=100-950×10％=5（萬元）。

30.C資本化期間專門借款的利息收入應沖減借款費用資本化的金額。

31.B當期出售存貨50％，則應轉回遞延所得稅資產(chǎn)=20×50％=10(萬元)；可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加應確認遞延所得稅負債=100×25％=25(30萬元)，該遞延所得稅負債計入其他綜合收益，不影響