財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算規(guī)范化（鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班）

2005年8月南寧主要內(nèi)容一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)管理二、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范化與會(huì)計(jì)核算三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)管理制度四、會(huì)計(jì)報(bào)表與財(cái)務(wù)分析報(bào)告第一章鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)管理第一節(jié)管理概述“管理”一詞源于意大利語(yǔ)Managiahe，原意：訓(xùn)練、處理。中文“管”意為“負(fù)責(zé)、約束”，“理”意為條理、程序處理。連用為管理，外文意為“是讓對(duì)象按自己的目標(biāo)去活動(dòng)并實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的過(guò)程?！?、管理的地位現(xiàn)代文明三鼎足

科學(xué)教育工程技術(shù)生產(chǎn)管理

二、財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)實(shí)意義：1、財(cái)務(wù)活動(dòng)—單位工作或經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的資金活動(dòng)并體現(xiàn)各方面的經(jīng)濟(jì)關(guān)系與國(guó)家與社會(huì)工商與內(nèi)部供求結(jié)算利益分配財(cái)政稅務(wù)銀行主管部門(mén)供應(yīng)與需求科室之間與職工按客觀規(guī)律運(yùn)行即資金運(yùn)動(dòng)2、財(cái)務(wù)管理概念定義根據(jù)資金運(yùn)動(dòng)客觀規(guī)律對(duì)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行組織、指揮、監(jiān)督和調(diào)節(jié)的全過(guò)程。3、財(cái)務(wù)管理的客觀現(xiàn)實(shí)意義（1）財(cái)務(wù)活動(dòng)是一切活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)條件（個(gè)人—家庭、單位—部門(mén)—國(guó)家—國(guó)際事務(wù)）（2）業(yè)務(wù)管理權(quán)的具體表現(xiàn)

人事權(quán)財(cái)權(quán)例：國(guó)家—財(cái)政—征稅權(quán)（分配權(quán)）三、財(cái)務(wù)管理的性質(zhì)（特點(diǎn)）1、資金的概念—財(cái)產(chǎn)物資（貨幣和實(shí)物形態(tài)）貨幣價(jià)值量的表現(xiàn)形式。其表達(dá)形式

資金占用（資產(chǎn)）資金來(lái)源（負(fù)債）2、資金運(yùn)動(dòng)（1）定義資金即社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中財(cái)產(chǎn)物資的貨幣價(jià)值量的表現(xiàn)形式，資金運(yùn)動(dòng)即指資金在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中依次順序經(jīng)過(guò)供、產(chǎn)、銷(xiāo)各個(gè)階段后又回到原始出發(fā)點(diǎn)的不斷循環(huán)往復(fù)。俗稱(chēng)資金周轉(zhuǎn)。（2）供、產(chǎn)、銷(xiāo)（經(jīng)營(yíng)資金運(yùn)動(dòng)循環(huán)流程圖示）（3）特點(diǎn)綜合性、連續(xù)性（運(yùn)動(dòng)性）、規(guī)律性并存同步供應(yīng)生產(chǎn)儲(chǔ)備資金生產(chǎn)資金銷(xiāo)售成品資金貨幣資金（投入生產(chǎn)）在產(chǎn)品現(xiàn)金存款勞動(dòng)力機(jī)器設(shè)備貨幣資金（完工入庫(kù)）產(chǎn)成品（銷(xiāo)售結(jié)算）回籠原材料（購(gòu)入）繼起、獨(dú)立性。既有聯(lián)系又有區(qū)別

二者非同一概念二者具體工作方法與側(cè)重內(nèi)容不同。會(huì)計(jì)重核算與反映經(jīng)濟(jì)過(guò)程，起監(jiān)督與控制作用，財(cái)務(wù)側(cè)重資金調(diào)度安排和分配，處理各方面經(jīng)濟(jì)關(guān)系，起杠桿與保證作用。四、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的關(guān)系聯(lián)系為二者均利用貨幣價(jià)值運(yùn)動(dòng)表現(xiàn)形式會(huì)計(jì)核算是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)和依據(jù)區(qū)別為第二節(jié)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)管理鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)管理是指運(yùn)用管理的各種職能，合理配置和利用衛(wèi)生院的經(jīng)濟(jì)資源，最大限度地發(fā)揮鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院經(jīng)濟(jì)資源的作用，確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的系統(tǒng)工作。一、什么是鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)管理鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)管理是衛(wèi)生事業(yè)單位科學(xué)管理的重要方面。它屬于經(jīng)濟(jì)管理的范疇，亦是衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)所要研究的重要內(nèi)容。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)管理與政治思想工作，行政管理和業(yè)務(wù)技術(shù)管理相結(jié)合，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)手段或方法，促使鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院合理有效地使用人力、物力和財(cái)力等有限的衛(wèi)生資源，講求經(jīng)濟(jì)效果，逐步實(shí)行醫(yī)療衛(wèi)生成本核算，提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院衛(wèi)生服務(wù)工作的質(zhì)量，更好地完成各項(xiàng)醫(yī)療、預(yù)防、保健工作任務(wù)。1、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)環(huán)節(jié)的作用在于，測(cè)算各種方案的經(jīng)濟(jì)效益，為決策提供可靠的依據(jù)。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)環(huán)節(jié)包括以下幾方面內(nèi)容：明確預(yù)測(cè)對(duì)象和目的性；收集和整理資料；確定預(yù)測(cè)的方法，利用預(yù)測(cè)模型進(jìn)行預(yù)測(cè)。

2、財(cái)務(wù)決策根據(jù)衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)目標(biāo)，在充分比較各種備選方案的基礎(chǔ)上，權(quán)衡利弊得失，確定最佳方案。財(cái)務(wù)決策一般有以下幾個(gè)要素組成：決策者、決策對(duì)象、信息、決策的理論和方法、決策的結(jié)果。

3、財(cái)務(wù)計(jì)劃財(cái)務(wù)是完成衛(wèi)生院奮斗目標(biāo)和保證措施落實(shí)的必要環(huán)節(jié)。它是控制財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的依據(jù)。財(cái)務(wù)計(jì)劃主要包括：資金的籌集計(jì)劃、固定資產(chǎn)投資計(jì)劃、流動(dòng)資產(chǎn)占用和周轉(zhuǎn)計(jì)劃、對(duì)外投資計(jì)劃、結(jié)余和結(jié)余分配計(jì)劃等等。4、財(cái)務(wù)控制實(shí)行財(cái)務(wù)控制是落實(shí)財(cái)務(wù)計(jì)劃的任務(wù)、保證財(cái)務(wù)計(jì)劃實(shí)現(xiàn)的有效措施，為此要做好以下幾項(xiàng)工作：制定標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、確定差異、消除差異、考核獎(jiǎng)懲等。三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)管理體制與財(cái)務(wù)管理組織形式1、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)管理體制是統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理。（1）統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)

（2）集中管理

2、財(cái)務(wù)管理組織形式。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院必須建立和健全財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)或配齊財(cái)務(wù)人員（主辦會(huì)計(jì)、出納會(huì)計(jì)），從我國(guó)目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的實(shí)際情況出發(fā)，根據(jù)其規(guī)模的大大小，設(shè)置應(yīng)與規(guī)模相適應(yīng)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)。財(cái)會(huì)工作崗位的設(shè)置或各崗位的人數(shù)編制根據(jù)衛(wèi)生院的規(guī)模和業(yè)務(wù)量大小，可以一人一崗，一人多崗，并明確其財(cái)務(wù)管理職責(zé)及權(quán)限。（一）任務(wù)1、組織籌集資金，提高資金利用效果2、增收節(jié)支降低消耗，增加收入3、分配資金、處理好經(jīng)濟(jì)關(guān)系4、實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律四、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)管理任務(wù)與原則五、加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)管理的重要性1、適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和衛(wèi)生體制改革形勢(shì)的需要。當(dāng)前，隨著我國(guó)衛(wèi)生醫(yī)療體制改革的不斷深化和發(fā)展，醫(yī)療市場(chǎng)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院所提供的衛(wèi)生醫(yī)療服務(wù)提出了越來(lái)越高的要求，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的發(fā)展需要資金的支持，但由于受?chē)?guó)家財(cái)力及其政策所限，國(guó)家對(duì)衛(wèi)生事業(yè)的投入雖然逐年有所增長(zhǎng)，但遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿(mǎn)足衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的需要。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院普遍存在著經(jīng)費(fèi)緊張的狀況。

要提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院資金的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，就必須加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)管理。2、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理是鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院管理的重要組成部分。財(cái)務(wù)管理是利用價(jià)值形式對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院進(jìn)行的一種綜合性管理，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都離不開(kāi)資金流動(dòng)，所以財(cái)務(wù)管理自始至終滲透于鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的業(yè)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)方面。

3、開(kāi)展增收節(jié)支，提高資金使用效益的需要。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院在嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、規(guī)章制度，按照國(guó)家核定的收費(fèi)基礎(chǔ)上和醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)價(jià)格的前提下，要積極組織收入，同時(shí)要努力節(jié)約開(kāi)支，控制支出，降低成本。加強(qiáng)衛(wèi)生院經(jīng)濟(jì)核算是鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)管理的重要任務(wù)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院要努力增收節(jié)支，提高資金的使用效率，利用有限的衛(wèi)生資源為人民群眾提供更好的衛(wèi)生服務(wù)。4、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，考核資金使用效果，分析經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量，預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景的需要。由于會(huì)計(jì)工作是一向綜合性的經(jīng)濟(jì)管理工作，涉及面廣，信息靈通；這就有可能也有必要對(duì)各項(xiàng)增收節(jié)支等措施在實(shí)施前進(jìn)行全面的經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)，用盡可能少的人力、物力、財(cái)力的耗費(fèi)，取得盡可能大的經(jīng)濟(jì)效果。第三節(jié)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院預(yù)算的編制

國(guó)家對(duì)醫(yī)院實(shí)行“核定收支，定額或定項(xiàng)補(bǔ)助，超支不補(bǔ)，節(jié)余留用”的預(yù)算管理辦法。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院編制預(yù)算采用“零基預(yù)算”方法進(jìn)行。堅(jiān)持“以收定支，收支平衡，統(tǒng)籌兼顧，保證重點(diǎn)”的原則。實(shí)行“大收大支”預(yù)算管理即所有收支應(yīng)全部納入預(yù)算管理。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院預(yù)算編制的主要依據(jù)；是根據(jù)黨和國(guó)家的有關(guān)政策、方針，上級(jí)主管部門(mén)的要求和本單位當(dāng)年工作任務(wù)，合理安排收支計(jì)劃。編制預(yù)算的基本原則，要堅(jiān)持勤儉辦院，瞻前顧后，統(tǒng)籌兼顧，量力而行，保持收支平衡。一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院預(yù)算編制的程序和內(nèi)容

編制程序：一般方法是由財(cái)務(wù)部門(mén)按單位事業(yè)發(fā)展計(jì)劃及主管部門(mén)指示，結(jié)合上年預(yù)算完成情況，預(yù)測(cè)本年度收支情況，從上而下、從下而上，上下結(jié)合，提出具體收支指標(biāo)方案，領(lǐng)導(dǎo)與群眾相結(jié)合，共同逐項(xiàng)反復(fù)討論，認(rèn)真修改后，財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)一步詳細(xì)編制收支計(jì)劃。財(cái)務(wù)部門(mén)預(yù)算編制完畢，再經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)、群眾確認(rèn)，職代會(huì)審議通過(guò)，報(bào)主管部門(mén)批準(zhǔn)，方可執(zhí)行。1、收入預(yù)算的編制鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院收入預(yù)算包括財(cái)政補(bǔ)助、上級(jí)補(bǔ)助、醫(yī)療、藥品和其他等收入。醫(yī)療收入，門(mén)診部分應(yīng)以計(jì)劃門(mén)診人次和計(jì)劃平均收費(fèi)水平計(jì)算；住院部分應(yīng)以計(jì)劃病床占用日數(shù)和每床日計(jì)劃平均收費(fèi)水平計(jì)算；其他醫(yī)療收入應(yīng)區(qū)分不同的服務(wù)項(xiàng)目，確定不同的定額，分別計(jì)算。藥品收入，可以上年度每門(mén)診人次和每占用床日藥費(fèi)的實(shí)際收入水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算年度業(yè)務(wù)量預(yù)計(jì)變動(dòng)數(shù)計(jì)算編列。

財(cái)政補(bǔ)助收入，應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門(mén)核定的定項(xiàng)補(bǔ)助或定額補(bǔ)助數(shù)編制。其他收入，可根據(jù)具體收入項(xiàng)目的不同內(nèi)容和有關(guān)業(yè)務(wù)計(jì)劃分別采取不同的計(jì)算方法，逐項(xiàng)計(jì)算后匯總編制。也可以參照以前年度此項(xiàng)收入實(shí)際完成數(shù)，預(yù)計(jì)填列。

2、支出預(yù)算的編制

鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院支出預(yù)算包括醫(yī)療支出、藥品支出、財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)支出和其他支出。衛(wèi)生院支出預(yù)算的編制應(yīng)本著既要保證醫(yī)療業(yè)務(wù)正常運(yùn)行，又要合理節(jié)約的精神，以計(jì)劃年度事業(yè)發(fā)展計(jì)劃、工作任務(wù)、定員、定額、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、物價(jià)因素等為基本依據(jù)。醫(yī)療支出中的人員經(jīng)費(fèi)支出部分應(yīng)根據(jù)醫(yī)療業(yè)務(wù)科室計(jì)劃年度平均職工人數(shù)，上年末平均工資水平，國(guó)家有關(guān)調(diào)整工資、增加工資性補(bǔ)貼的政策規(guī)定、標(biāo)準(zhǔn)，職工福利費(fèi)的提取標(biāo)準(zhǔn)、提取額度，計(jì)劃開(kāi)支的按規(guī)定屬于職工福利費(fèi)范圍的增支因素，離退休人員數(shù)和國(guó)家規(guī)定的離退休經(jīng)費(fèi)用于開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)等計(jì)算編列。公用經(jīng)費(fèi)支出部分對(duì)公務(wù)費(fèi)應(yīng)以年度人均實(shí)際支出水平為基礎(chǔ)，按計(jì)劃年度醫(yī)療業(yè)務(wù)科室平均職工人數(shù)，業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃，經(jīng)費(fèi)開(kāi)支定額計(jì)算；對(duì)業(yè)務(wù)費(fèi)可以在上年度實(shí)際開(kāi)支的基礎(chǔ)上，根據(jù)計(jì)劃年度業(yè)務(wù)工作計(jì)劃合理計(jì)算；設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)等，可根據(jù)修購(gòu)基金提取數(shù)量以及根據(jù)需要和財(cái)力可能安排的修購(gòu)項(xiàng)目實(shí)事求是地編列。

藥品支出的編列方法與醫(yī)療支出基本相同，包括藥品管理支出和購(gòu)進(jìn)藥品的支出。財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)支出按照具體項(xiàng)目預(yù)算編列。對(duì)單位行政管理部門(mén)、后勤部門(mén)的人員經(jīng)費(fèi)和公用費(fèi)用以及其他各類(lèi)雜項(xiàng)開(kāi)支應(yīng)分別計(jì)算編列。其他支出可參考上年度實(shí)際開(kāi)支情況，考慮計(jì)劃年度內(nèi)可能發(fā)生的相關(guān)因素，正確預(yù)計(jì)編制。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)收支預(yù)算表編制單位：199X年度單位：元————————————————————————————————————項(xiàng)目上年完成數(shù)本年預(yù)計(jì)數(shù)預(yù)算編制依據(jù)及說(shuō)明主管部門(mén)核定數(shù)————————————————————————————————————一、收入合計(jì)532900565072由1+2+3+4+5填列1、財(cái)政補(bǔ)助收入302200312200人員經(jīng)費(fèi)：50人×400/人/月×12×（1+3%其它工資）和主管部門(mén)的專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助填列2、上級(jí)補(bǔ)助收入5000050000參照上年主管部門(mén)補(bǔ)助填列3、醫(yī)療收入5771056820由門(mén)診收入和住院收入填列(1)門(mén)診收入2800028800每天30人次×3元/人次×320元(2)住院收入2971028020全年計(jì)劃住院9340天×3元/天/人4、藥品收入117990142180由門(mén)診和住院藥品收入填列(1)門(mén)診藥品7200076800按門(mén)診每人次8元計(jì)算填列(2)住院藥品7570065380按住院每床日7元計(jì)算列表5、其它收入1500015000參照上年水平填列3、預(yù)算的編制如下表所示：二、支出合計(jì)526525556944由1+2+3+4+5填列1、人員經(jīng)費(fèi)259200259200由工資、補(bǔ)助工資和福利費(fèi)構(gòu)成，按收支明細(xì)表填列2、社會(huì)保障費(fèi)2000020000參照上年收支明細(xì)表項(xiàng)目列3、公用經(jīng)費(fèi)142933154000由公務(wù)、業(yè)務(wù)、修繕、設(shè)備購(gòu)置和衛(wèi)生材料費(fèi)用等構(gòu)成，參照上年收支明細(xì)表有關(guān)項(xiàng)目合計(jì)填列4、藥品費(fèi)用94392113744參照上年收支明細(xì)表項(xiàng)目列5、其它費(fèi)用1000010000參照上年收支明細(xì)表項(xiàng)目列6、專(zhuān)項(xiàng)支出7、事業(yè)發(fā)展支出8、經(jīng)營(yíng)支出9、其他支出三、結(jié)余66758128

————————————————————————————————————

二、預(yù)算的審批程序

鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院預(yù)算的審批程序要按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。預(yù)算編報(bào)程序?yàn)椤皟缮蟽上隆薄?998年財(cái)政部、衛(wèi)生部頒發(fā)的《衛(wèi)生院財(cái)務(wù)制度》第十一條作了明確規(guī)定；“衛(wèi)生院財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)年度事業(yè)計(jì)劃提出預(yù)算建議數(shù)，經(jīng)主管部門(mén)審核匯總報(bào)財(cái)政部門(mén)核定。衛(wèi)生院根據(jù)主管部門(mén)下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)編制預(yù)算，報(bào)主管部門(mén)審核批復(fù)后執(zhí)行。”概括起來(lái)就是“兩上兩下”，其具體程序如下：

1、單位編報(bào)預(yù)算建議數(shù)（一上）鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)預(yù)算年度事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和工作任務(wù)，在對(duì)各項(xiàng)影響單位收支的因素進(jìn)行認(rèn)真分析測(cè)算的基礎(chǔ)上，按照財(cái)政部門(mén)和上級(jí)主管部門(mén)規(guī)定的表格和要求，編制本年度全部收入、支出預(yù)算建議數(shù)。

2、財(cái)政部門(mén)下達(dá)預(yù)算控制數(shù)（一下）財(cái)政部門(mén)接到衛(wèi)生院主管部門(mén)匯總的單位收支預(yù)算建議數(shù)后，對(duì)收支預(yù)算規(guī)模、結(jié)構(gòu)、資金來(lái)源和流向，從政策性、可靠性、合理性、完整性和統(tǒng)一性等多方面對(duì)其進(jìn)行審核。

3、單位編報(bào)正式預(yù)算（二上）鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院根據(jù)財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)，結(jié)合本單位預(yù)算年度的收支情況，特別是財(cái)政補(bǔ)助(撥款)數(shù)變動(dòng)情況，編制正式的單位預(yù)算。

4、財(cái)政部門(mén)正式批復(fù)預(yù)算（二下）財(cái)政部門(mén)對(duì)衛(wèi)生主管部門(mén)上報(bào)的單位收支預(yù)算要進(jìn)一步審核，符合預(yù)算編制要求的，在規(guī)定期限內(nèi)批復(fù)下達(dá)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院在年度收支預(yù)算經(jīng)財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)批復(fù)后即成為預(yù)算執(zhí)行的依據(jù)，不得自行更改。第四節(jié)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院收支、結(jié)余和貨幣資金的管理

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院收入的管理鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院在醫(yī)療活動(dòng)過(guò)程中，每個(gè)項(xiàng)目都要涉及收入，如果內(nèi)控機(jī)制不健全，相互不牽制，容易出現(xiàn)跑、冒、滴、漏、隱藏收入等問(wèn)題，使衛(wèi)生院資金流失，為此，必須加強(qiáng)衛(wèi)生院收入的管理。1、應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，使用合規(guī)的收費(fèi)票據(jù)，收入應(yīng)全部入帳，收入管理的重點(diǎn)是加強(qiáng)現(xiàn)金結(jié)算收入部分的管理。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的收費(fèi)必須使用財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一監(jiān)制的收費(fèi)票據(jù)，按物價(jià)部門(mén)制定的統(tǒng)一收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和國(guó)家制定的藥品全國(guó)統(tǒng)一零售價(jià)進(jìn)行收費(fèi)。其意義在于保證鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院收入的合法性，避免出現(xiàn)亂收費(fèi)。

2、建立健全衛(wèi)生院票據(jù)印刷、驗(yàn)收、保管、登記制度。衛(wèi)生院各種票據(jù)是衛(wèi)生院業(yè)務(wù)收入合法的有價(jià)憑證，對(duì)收費(fèi)收據(jù)和存根要有專(zhuān)人負(fù)責(zé)領(lǐng)、用、耗、銷(xiāo)、存的管理，票據(jù)必須一式三聯(lián)以上，套印復(fù)寫(xiě)，號(hào)碼連接延續(xù)不中斷。當(dāng)天收入須填“收入式報(bào)表”核存并與票據(jù)合計(jì)相符。另人定期或不定期稽核以防錯(cuò)弊。3、所有收入憑證須有專(zhuān)人管理，領(lǐng)新票據(jù)時(shí)須送繳審核過(guò)的舊存根，票據(jù)的印、購(gòu)、管、發(fā)、領(lǐng)、用、存、查應(yīng)是一個(gè)全封閉的過(guò)程。完善票據(jù)的領(lǐng)用、注銷(xiāo)、保管、銷(xiāo)毀制度。衛(wèi)生院要指定專(zhuān)人保管各種票據(jù)，要詳細(xì)登記票據(jù)領(lǐng)用的本數(shù)、號(hào)碼、領(lǐng)用人、領(lǐng)用日期等；交回票據(jù)要詳細(xì)登記使用日期、使用人、交回日期、票據(jù)存根金額要進(jìn)行復(fù)核相符后予以銷(xiāo)號(hào)，以防止漏報(bào)、截留、挪用等事項(xiàng)的發(fā)生。4、加強(qiáng)收費(fèi)處和核算處收入日常核對(duì)。醫(yī)院的一切收入都必須入帳，由物價(jià)部門(mén)統(tǒng)一管理，單位任何部門(mén)和個(gè)人不得自行收費(fèi)和私設(shè)“小金庫(kù)”，財(cái)會(huì)部門(mén)也不得另設(shè)帳目管理，必須納入統(tǒng)一核算體系。

總之，衛(wèi)生院收入過(guò)程容易出現(xiàn)漏洞，要切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)的監(jiān)督與管理。一是要加強(qiáng)對(duì)有關(guān)人員的政治思想教育工作。二是要統(tǒng)一記帳時(shí)間，科室不得留存或自制收入憑證。

支出管理是衛(wèi)生院財(cái)務(wù)管理的又一重要內(nèi)容。一定要按2000年7月1日新的《會(huì)計(jì)法》規(guī)定內(nèi)容辦理有關(guān)支出，違者要依法處理。用款原則：按預(yù)算、計(jì)劃、用途、進(jìn)度、資金渠道辦理用款。二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院支出管理

1、嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。國(guó)家制定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度是衛(wèi)生院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的行為規(guī)范。2、嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)的支出預(yù)算。嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，有利于避免支出的盲目性和隨機(jī)性，確保衛(wèi)生院有限的資金在開(kāi)展各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中得到合理的分配和使用。

3、節(jié)約支出，提高資金的使用效益。衛(wèi)生院在支出管理中，要精打細(xì)算，厲行節(jié)約，反對(duì)鋪張浪費(fèi)，花錢(qián)大手大腳的做法，用較少的資金辦更多的事。

4、嚴(yán)格管理支出報(bào)銷(xiāo)程序。衛(wèi)生院的各項(xiàng)支出應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一安排報(bào)銷(xiāo)的票據(jù)，內(nèi)容要真實(shí)、手續(xù)要完備；由衛(wèi)生院主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，由財(cái)務(wù)部門(mén)執(zhí)行，建立有效的制約制度。應(yīng)憑（稅務(wù)或財(cái)政）票據(jù)，經(jīng)當(dāng)事人、批準(zhǔn)人、驗(yàn)收人簽字確認(rèn)后方能報(bào)銷(xiāo)。物品的采購(gòu)入庫(kù)、出庫(kù)都要由當(dāng)事人確認(rèn)?，F(xiàn)金、票據(jù)的領(lǐng)取和付出要按照分工，由不同職能的財(cái)務(wù)人員共同辦理。三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院結(jié)余及其分配管理

結(jié)余是指鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院收入與支出相抵后的余額。結(jié)余內(nèi)容包括業(yè)務(wù)收支結(jié)余和財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)收支結(jié)余。業(yè)務(wù)收支結(jié)余包括醫(yī)療收支結(jié)余、藥品收支結(jié)余和其它收支結(jié)余。

1、正確計(jì)算結(jié)余衛(wèi)生院應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的計(jì)算方法和計(jì)算內(nèi)容，對(duì)單位全年的收支活動(dòng)進(jìn)行全面的清算、核對(duì)、整理和結(jié)算。凡屬本年度的各項(xiàng)收入，都要及時(shí)入帳；凡屬本年度的各項(xiàng)支出，都要按規(guī)定的支出項(xiàng)目列報(bào)，正確計(jì)算，如實(shí)反映全年收支結(jié)余情況。2、按規(guī)定分配結(jié)余結(jié)余的分配，要嚴(yán)格按照國(guó)家《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》、《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》規(guī)定辦理。四、貨幣資金的管理

鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院置存貨幣資金是開(kāi)展業(yè)務(wù)過(guò)程中處于貨幣形態(tài)的資金，包括庫(kù)存現(xiàn)金及各種存款，它是衛(wèi)生院流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分。衛(wèi)生院要嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)部門(mén)規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理。

1、嚴(yán)格按照規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍

該范圍包括：①支付職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)、加班費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等；②支付撫恤金、退職和離退休金、喪葬費(fèi)及國(guó)家規(guī)定的其它支出等；③支付向個(gè)人收購(gòu)的用于實(shí)驗(yàn)的動(dòng)物的款項(xiàng)；④支付出差人員的差旅費(fèi)；⑤支付國(guó)家銀行規(guī)定的轉(zhuǎn)帳起點(diǎn)以下的小額零星支出等。2、規(guī)定庫(kù)存現(xiàn)金限額。由其開(kāi)戶(hù)行根據(jù)衛(wèi)生院的實(shí)際需要核定限額，一般以三天至五天的零星開(kāi)支為限。3、不得坐支現(xiàn)金。即衛(wèi)生院不得從本單位的人民幣現(xiàn)鈔收入中直接支付開(kāi)支款?，F(xiàn)鈔收入應(yīng)于當(dāng)日送存開(kāi)戶(hù)行。4、不得出租、出借銀行帳號(hào)；不得簽發(fā)空頭支票；不得套用銀行信用。5、不得保存帳外公款。包括不得將公款以個(gè)人名義存入銀行和保存帳外現(xiàn)金、帳外現(xiàn)鈔等各種形式的帳外公款。

五、基金類(lèi)的管理

1、事業(yè)基金的管理

事業(yè)基金是指衛(wèi)生院擁有的非限定用途的資金，主要是衛(wèi)生院歷年滾動(dòng)存儲(chǔ)的結(jié)余資金，衛(wèi)生院事業(yè)基金是衛(wèi)生院業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)的重要保證。事業(yè)基金是衛(wèi)生院凈資產(chǎn)的主要組成部分。由于基金是不需要償還的資金，特別是事業(yè)基金，是維持衛(wèi)生院正常運(yùn)行的主要經(jīng)濟(jì)支柱，一般情況下不應(yīng)出現(xiàn)減少的情況，再由于衛(wèi)生院運(yùn)轉(zhuǎn)一般會(huì)出現(xiàn)一定的結(jié)余，結(jié)余除分配一定的福利基金外，基金結(jié)轉(zhuǎn)為事業(yè)基金。經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)較好的衛(wèi)生院，其事業(yè)基金的規(guī)模會(huì)逐年增長(zhǎng)。但衛(wèi)生院如果運(yùn)轉(zhuǎn)不利，管理不善，會(huì)造成衛(wèi)生院虧損，事業(yè)基金會(huì)逐年減少。如果過(guò)度使用事業(yè)基金建房、購(gòu)置設(shè)備，使日常工作不能保持正常運(yùn)轉(zhuǎn)，這樣的投資是不正確的。所以，衛(wèi)生院動(dòng)用事業(yè)基金必須加以論證，以保證衛(wèi)生院基金的運(yùn)轉(zhuǎn)正常。

2、專(zhuān)用基金的管理專(zhuān)用基金按規(guī)定不直接參加業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其運(yùn)動(dòng)過(guò)程具有相對(duì)獨(dú)立性。一是專(zhuān)用基金的取得均有專(zhuān)門(mén)的規(guī)定性。二是各項(xiàng)專(zhuān)用基金的使用都規(guī)定有專(zhuān)門(mén)的用途和使用范圍。三是專(zhuān)用基金的使用均屬一次性消耗。

（1）修購(gòu)基金管理修購(gòu)基金的支出范圍僅限于固定資產(chǎn)的維修和購(gòu)置，不得用于其他方面的支出，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院提取修購(gòu)基金是為了使衛(wèi)生院能夠逐步建立自我積累、自我發(fā)展的資金來(lái)源，樹(shù)立成本觀念，加強(qiáng)成本管理。修購(gòu)基金的提取應(yīng)按照《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》規(guī)定的要求，使修購(gòu)基金達(dá)到一定的規(guī)模，并穩(wěn)定地增長(zhǎng)。修購(gòu)基金的支出要做好計(jì)劃，盡可能實(shí)行項(xiàng)目管理，講究效益。同時(shí)應(yīng)注意；分清輕重，滿(mǎn)足基本需要。

（2）職工福利基金的管理在支出管理上要考慮職工福利基金的結(jié)余和當(dāng)期提取數(shù)，量人為出計(jì)劃好開(kāi)支。由于職工福利基金的支出直接涉及到單位職工的切身利益，因此，其重大的開(kāi)支項(xiàng)目、計(jì)劃安排和支出決算要充分發(fā)揚(yáng)民主，接受群眾監(jiān)督。（3）住房基金管理鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院按照規(guī)定提取或設(shè)置住房基金。住房公積金應(yīng)設(shè)置輔助帳單獨(dú)進(jìn)行登記。

第二章鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

規(guī)范化與會(huì)計(jì)核算

一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化第一節(jié)關(guān)于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化1、范圍全國(guó)的機(jī)關(guān)、單位、團(tuán)體、工商企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)2、時(shí)間國(guó)務(wù)院1996年頒布，廣西1997年組織學(xué)習(xí)、開(kāi)始實(shí)施，區(qū)財(cái)政廳1998年開(kāi)始檢查驗(yàn)收，原要求1998年底全區(qū)均要達(dá)標(biāo)。但衛(wèi)生廳1999年起第一批直屬單位才開(kāi)始達(dá)標(biāo)。

3、要求全國(guó)范圍內(nèi)的法人組織均要達(dá)標(biāo)，如未達(dá)標(biāo)，處理：?jiǎn)挝槐煌▓?bào)并責(zé)令整改，有財(cái)政撥款關(guān)系的則緩撥或停撥，財(cái)會(huì)人員解聘，不得年檢，不得評(píng)聘職稱(chēng)。對(duì)做得好的予以表彰獎(jiǎng)勵(lì)。4、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范內(nèi)容與計(jì)分標(biāo)準(zhǔn)（1）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員；（2）會(huì)計(jì)核算；（3）會(huì)計(jì)監(jiān)督；（4）會(huì)計(jì)管理制度計(jì)分標(biāo)準(zhǔn)按1000分驗(yàn)收其中：由此可以看出，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化的重點(diǎn)是會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督?？偡?00分以上為合格，可發(fā)證書(shū)。但會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督兩部分實(shí)得分應(yīng)達(dá)其標(biāo)準(zhǔn)分的90%以上（含），（會(huì)計(jì)核算的標(biāo)準(zhǔn)分500分，會(huì)計(jì)監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)分200分）即實(shí)得分共≥630分，才能通過(guò)。二、會(huì)計(jì)核算規(guī)范（基礎(chǔ)）

1、一般要求

（1）各單位應(yīng)當(dāng)依法建帳（套帳），建立完整的會(huì)計(jì)帳冊(cè)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。（2）建立帳冊(cè)與核算范圍應(yīng)包括款項(xiàng)收支、債權(quán)債務(wù)、資本增減、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果及分配等所有項(xiàng)目。（3）會(huì)計(jì)人員應(yīng)按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定（規(guī)范使用科目）及時(shí)記帳，要真實(shí)完整，信息不能失真并按時(shí)提供報(bào)表，對(duì)報(bào)表加以說(shuō)明。（4）如何界定帳外帳、小金庫(kù)？2、會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的具有法律效力的書(shū)面證明，是記帳的依據(jù)，應(yīng)倍受重視。（1）會(huì)計(jì)工作起點(diǎn)，是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)；（2）規(guī)范化主要部分是會(huì)計(jì)憑證的規(guī)范。原始憑證記帳憑證包括3、原始憑證

（1）學(xué)會(huì)識(shí)別票據(jù)：合規(guī)票據(jù)的特征套印有稅章、財(cái)章，并蓋有使用單位公章，顧客聯(lián)通常為紅聯(lián)。（2）原始憑證要素:名稱(chēng)、業(yè)務(wù)內(nèi)容、日期、數(shù)量、規(guī)格、金額、開(kāi)票人或單位簽名蓋章、抬頭（接受人）、大小寫(xiě)金額必須相符。（3）支付款項(xiàng)的業(yè)務(wù)須有收據(jù)證明，購(gòu)物票據(jù)須附有驗(yàn)收證明。（4）收款必須開(kāi)票:收款票據(jù)必須一式三聯(lián)以上，紅聯(lián)為報(bào)銷(xiāo)聯(lián)（顧客聯(lián)），雙面復(fù)寫(xiě)，連續(xù)號(hào)碼不中斷。

（5）關(guān)于票據(jù)作廢處理:蓋“作廢”章，連同存根存檔，不得撕毀。（6）原始憑證如有附件則應(yīng)附上，不得丟失。（7）原始憑證是記帳憑證的依據(jù)，絕對(duì)不得涂改、挖補(bǔ)。

4、記帳憑證（1）基本內(nèi)容：日期、編號(hào)、摘要、科目、方向、金額、填制人、審核、主管、附件張數(shù)單據(jù)（原始憑證）附件（2）除結(jié)帳和更正錯(cuò)誤外，其他的記帳憑證均要附原始憑證。（3）原始憑證分割寫(xiě)時(shí)（結(jié)算單）要注明所列內(nèi)容，要素齊全，蓋章、注明原單所在之處以便查驗(yàn)。

（4）同日共類(lèi)性質(zhì)業(yè)務(wù)也可匯總填制，不同內(nèi)容和類(lèi)別則不能。

（5）關(guān)于編號(hào):

a.連續(xù)編b.分?jǐn)?shù)編號(hào)．（６）更正記帳憑證錯(cuò)誤:更正須按會(huì)計(jì)方法規(guī)定，即可。（７）記帳憑證的空行應(yīng)當(dāng)劃線注銷(xiāo)。（８）關(guān)于書(shū)寫(xiě)字跡要求：a.關(guān)于阿拉伯?dāng)?shù)字的標(biāo)準(zhǔn)寫(xiě)法:(斜度應(yīng)為60°)b.關(guān)于幣符的用法:￥0123456789阿拉伯?dāng)?shù)字金額元后角分為０時(shí)的寫(xiě)法:.─或00d.漢字寫(xiě)法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾；123456５、憑證的裝訂（１）妥為保管，不得丟失，否則負(fù)法律責(zé)任；（２）裝訂、加封；（３）編檔案號(hào)、入盒、存檔；（４）關(guān)于外借或使用。６、報(bào)銷(xiāo)人原始憑證丟失的處理（１）回原單位再開(kāi)或補(bǔ)開(kāi)證明；（２）代用件：本人書(shū)面申請(qǐng)(詳細(xì)陳述、說(shuō)明理由)、領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)（簽字），會(huì)計(jì)審核，方可代用。

７、記帳規(guī)則與規(guī)范（１）帳冊(cè)要求：訂本，活頁(yè)，卡片，總帳、明細(xì)帳，輔助帳（備忘）；（２）帳本啟用a.扉頁(yè)；b.目錄；c.頁(yè)碼；d.移交記錄、e.公章與私章。內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整加注記帳符√并蓋章帳簿半行書(shū)寫(xiě)以備改錯(cuò)筆、墨水的規(guī)定（３）記帳規(guī)則要求：關(guān)于紅字記帳

a.沖銷(xiāo)b.記減少c.負(fù)數(shù)余額d.按頁(yè)順序連續(xù)登記，不得跳行隔頁(yè)，空行、頁(yè)處須劃線注銷(xiāo)并簽名蓋章關(guān)于余額

日清月結(jié)方向符號(hào)“平”或“”

1234.00

567.48

493.993829.23

0__關(guān)于“過(guò)次頁(yè)”、“承前頁(yè)”慎用（5）實(shí)行會(huì)計(jì)電算化應(yīng)及時(shí)打印帳簿（４）改錯(cuò)更正規(guī)范帳簿記錄不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或用藥水消字，也不準(zhǔn)重新抄帳，如有錯(cuò)須按規(guī)范更正改錯(cuò)８、關(guān)于對(duì)帳單位應(yīng)定期就庫(kù)存、往來(lái)等資產(chǎn)進(jìn)行帳目核對(duì)，每年至少一次以上，以保證帳實(shí)相符。包括以下5個(gè)方面相符：帳證帳帳帳表表表帳實(shí)

本期業(yè)務(wù)全部入帳發(fā)生額與余額月結(jié)劃單紅線，年結(jié)劃雙紅線，年末全部結(jié)出發(fā)生額或余額轉(zhuǎn)次年后封帳。９、結(jié)帳月結(jié)、年結(jié)2、售出時(shí)：

借：現(xiàn)金（存款、應(yīng)收款）貸：藥品收入現(xiàn)金（存款）已售藥品（售價(jià)）藥品收入

期末轉(zhuǎn)去（藥品收支結(jié)余）

已售部分（售價(jià)）=藥品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)售出部分的差價(jià)購(gòu)入時(shí)的差價(jià)庫(kù)存藥品（未實(shí)現(xiàn)）

的差價(jià)如何計(jì)算藥品成本（已售）綜合差價(jià)率X=藥品差價(jià)期初余（貸）+藥品差價(jià)本期發(fā)生額（貸）藥品期初余（借）+本期藥品借方發(fā)生額×100%1、介紹2、本期實(shí)現(xiàn)的差價(jià)（藥品利潤(rùn)）C=本期藥品銷(xiāo)售收入A×X3、本期已售藥品成本B=本期藥品銷(xiāo)售收入A－C二、關(guān)于醫(yī)院財(cái)務(wù)制度中“管理費(fèi)分?jǐn)偂?/p>

的幾個(gè)問(wèn)題

隨著我區(qū)醫(yī)療保險(xiǎn)制度改革及國(guó)家有關(guān)政策的調(diào)整，結(jié)合我區(qū)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的實(shí)際情況，根據(jù)國(guó)家財(cái)政部、衛(wèi)生部共同制定頒布的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》(財(cái)社字[1998)148號(hào))第四章第19條第2款關(guān)于“間接費(fèi)用”分?jǐn)偟囊?guī)定，對(duì)不能直接計(jì)入醫(yī)療支出和藥品支出的包括醫(yī)院行政管理部門(mén)和后勤服務(wù)部門(mén)發(fā)生的各項(xiàng)支出，應(yīng)先列入“管理費(fèi)用”科目核算，月末時(shí)按月根據(jù)“醫(yī)療支出”和“藥品支出”比例進(jìn)行分?jǐn)?，并按各自的明?xì)項(xiàng)目逐項(xiàng)進(jìn)行分配。具體為：一、醫(yī)院“管理費(fèi)用”科目余額按“醫(yī)療支出”和“管理支出”的實(shí)際費(fèi)用比例進(jìn)行分?jǐn)?，求出分配率后再按“醫(yī)療支出明細(xì)表”和“管理支出明細(xì)表”的項(xiàng)目(四大項(xiàng))逐項(xiàng)分?jǐn)?。分列各?xiàng)目表中的“其他”欄即可。

3、求出后分別將該項(xiàng)目應(yīng)攤數(shù)列入相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表中“其他”欄(醫(yī)療支出明細(xì)表的31，51，65，74)，(藥品支出明細(xì)表的17，40，54，63)欄。至此月末或年末余額分配完畢，既方便分配，也方便取數(shù)，較為明了易行。

二、關(guān)于醫(yī)院固定資產(chǎn)修購(gòu)費(fèi)(折舊)的計(jì)提，根據(jù)《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》精神建議：1、采用“類(lèi)別綜合折舊率”計(jì)提(統(tǒng)一規(guī)定)，也可分自治區(qū)、地市級(jí)分別制定折舊率。2、根據(jù)類(lèi)別：房屋類(lèi)、專(zhuān)用設(shè)備類(lèi)、一般設(shè)備類(lèi)的帳面原價(jià)總額計(jì)提。4、會(huì)計(jì)分錄：計(jì)提時(shí)：借：醫(yī)療支出——公用支出——維修——計(jì)提修購(gòu)

藥品支出

——固定資產(chǎn)修購(gòu)（按類(lèi)列項(xiàng)）——計(jì)提更新建造

貸：專(zhuān)用基金

——修購(gòu)基金三、職工福利費(fèi)建議按工資總額的2.5%—5%計(jì)提：另外在年終時(shí)可按年度業(yè)務(wù)收支結(jié)余的40%比例計(jì)提職工福利費(fèi)，分列借記“醫(yī)療支出、藥品支出、管理費(fèi)用”各科目明細(xì)項(xiàng),貸記專(zhuān)用基金—職工福利基金。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財(cái)會(huì)工作實(shí)務(wù)答疑?!鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財(cái)會(huì)工作實(shí)務(wù)答疑British英國(guó)財(cái)政部之行4、支防保人員勞務(wù)時(shí)：借：其他應(yīng)付175——F勞務(wù)貸：現(xiàn)金（存款）二、各類(lèi)業(yè)務(wù)疑問(wèn)及解答每年的財(cái)政專(zhuān)款都是在下半年撥入我單位，如果我單位在年頭時(shí)需付基建款時(shí)，我們用業(yè)務(wù)收入款暫付，但需使用“財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)支出”科目時(shí)應(yīng)怎樣作帳務(wù)處理？答藥房藥庫(kù)結(jié)存藥品出現(xiàn)紅字怎么辦，年底盤(pán)點(diǎn)藥品材料時(shí)有盤(pán)虧、盤(pán)盈的控制率及如何作帳務(wù)處理？

答：會(huì)計(jì)制度規(guī)定盤(pán)存類(lèi)帳戶(hù)結(jié)存不允許出現(xiàn)紅字如有紅字則說(shuō)明內(nèi)部管理環(huán)節(jié)、會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督出現(xiàn)問(wèn)題與漏洞，應(yīng)報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)處理；財(cái)產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)出現(xiàn)盤(pán)虧（盤(pán)盈）時(shí)先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)盤(pán)虧（盤(pán)盈）”科目進(jìn)行處理①，查清責(zé)任并報(bào)經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后②。盤(pán)虧處理分錄如下：①借：待處理財(cái)產(chǎn)盤(pán)虧②借：管理費(fèi)用或其他應(yīng)收款貸：藥品材料貸：待處理財(cái)產(chǎn)盤(pán)虧單位之間經(jīng)濟(jì)往來(lái)結(jié)算的現(xiàn)金支付時(shí)，有何規(guī)定？

答：?jiǎn)挝婚g往來(lái)結(jié)算原則上一律辦理銀行轉(zhuǎn)帳，手續(xù)齊備的小額支付才能使用現(xiàn)金。（參見(jiàn)現(xiàn)金管理制度）衛(wèi)生院是差額撥款單位，其人員經(jīng)費(fèi)的財(cái)政撥付有何規(guī)定？

答：“定額或定向補(bǔ)助”，現(xiàn)行多為按“項(xiàng)目庫(kù)”排序?qū)嵭小皩?zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助”。由于人員不足，衛(wèi)生院共同存在的問(wèn)題：藥品物資的采購(gòu)驗(yàn)收、入庫(kù)、管理是同一人，應(yīng)怎樣調(diào)整？答：應(yīng)根據(jù)《內(nèi)部控制制度》不相容職務(wù)與崗位分離規(guī)定：認(rèn)真貫徹實(shí)行單位內(nèi)部牽制原則進(jìn)行調(diào)整。大型固定資產(chǎn)的報(bào)廢如何審批及辦手續(xù)？答：固定資產(chǎn)清理報(bào)廢和轉(zhuǎn)讓?zhuān)话憬?jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后核銷(xiāo)。大型精密貴重的設(shè)備、儀器報(bào)廢和轉(zhuǎn)讓還應(yīng)經(jīng)有關(guān)部門(mén)鑒定，報(bào)經(jīng)主管部門(mén)、財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)。其變價(jià)凈收入（包括保險(xiǎn)公司和過(guò)失人的賠償）應(yīng)轉(zhuǎn)入修購(gòu)基金。沒(méi)有房產(chǎn)證的業(yè)務(wù)房如何入帳及拆除時(shí)如何作帳？答：應(yīng)根據(jù)重置價(jià)或評(píng)估價(jià)入帳；拆除部分價(jià)值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。如有殘值取得的價(jià)款或變價(jià)收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“專(zhuān)用基金”科目。固定資產(chǎn)價(jià)格的規(guī)定及如何歸類(lèi)記帳？例：小型醫(yī)療器械單價(jià)200元，但可復(fù)印使上1年以上應(yīng)歸為固定資產(chǎn)嗎？辦公用桌椅歸固定資產(chǎn)入帳嗎？如果在以往年限有幾十元的醫(yī)療手術(shù)器械以作為固定資產(chǎn)記帳，現(xiàn)可作如何調(diào)整才便于記帳及管理。答：固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專(zhuān)業(yè)設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類(lèi)物資，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理。不符合上述標(biāo)準(zhǔn)與條件的耐用品一律按低值易耗品管理。先沖銷(xiāo)原帳戶(hù)記錄再按應(yīng)改正的新科目入帳即可。差額撥款單位的業(yè)務(wù)，救護(hù)車(chē)每年財(cái)政是否有規(guī)定及有何規(guī)定給予經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助？答：只有經(jīng)財(cái)政部門(mén)（小汽車(chē)定編辦）按程序批準(zhǔn)入編的公務(wù)車(chē)才能獲得財(cái)政定額補(bǔ)助。消費(fèi)有規(guī)定嗎？每年業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額的規(guī)定？答：

公款消費(fèi)必須嚴(yán)格控制，按制度規(guī)定和程序憑合規(guī)票據(jù)并經(jīng)審核后方能報(bào)銷(xiāo)?！罢写M(fèi)是醫(yī)院為開(kāi)展醫(yī)療業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的間接費(fèi)用，包括：在接待地發(fā)生的交通費(fèi)、用餐費(fèi)和住宿費(fèi)。在下列限額內(nèi)據(jù)實(shí)列入管理費(fèi)用。全年醫(yī)療收入在1000萬(wàn)元以下的（含1000萬(wàn)元），不超過(guò)醫(yī)療收入的8‰；全年醫(yī)療收入超過(guò)1000萬(wàn)元（含1000萬(wàn)元）但不足5000萬(wàn)元的，不超過(guò)該部分的6‰；全年醫(yī)療收入超過(guò)5000萬(wàn)元（含5000萬(wàn)元）但不足一億元的，不超過(guò)該部分的4‰?！保菔校﹩挝毁?gòu)車(chē)職工集資款6萬(wàn)元，單位出資1.2萬(wàn)元，職工集資部分現(xiàn)金直接付款，未經(jīng)我單位帳戶(hù)，但單位拿7.2萬(wàn)票據(jù)進(jìn)帳，實(shí)際上6萬(wàn)元未進(jìn)我單位帳戶(hù)。1.該怎樣分開(kāi)進(jìn)帳?答

2.到時(shí)還職工集資款該如何處理?答

根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，依據(jù)《財(cái)政部關(guān)于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化管理辦法的通知》精神，為了進(jìn)一步加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，不斷的提高會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的水平，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)會(huì)制度的建設(shè)，使會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作有法可依、有章可循，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院應(yīng)按照《廣西壯族自治區(qū)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范考核驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)》的規(guī)定，結(jié)合單位的實(shí)際情況，進(jìn)一步建立健全以?xún)?nèi)部控制制度為核心的系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理制度，并應(yīng)將其匯編成冊(cè)，作為鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作的依據(jù)。第三章鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)制度與財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院應(yīng)建立的財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)包括：1、財(cái)務(wù)科工作制度（工作責(zé)任）2、單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)3、會(huì)計(jì)與出納的職責(zé)、權(quán)限4、財(cái)務(wù)科內(nèi)部牽制與稽核制度5、財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)帳與報(bào)帳管理制度6、票據(jù)管理制度7、銀行存款與現(xiàn)金管理制度8、財(cái)產(chǎn)清查與盤(pán)點(diǎn)制度9、會(huì)計(jì)工作崗位考核制度10、會(huì)計(jì)檔案管理制度關(guān)于財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的暫行規(guī)定

為了認(rèn)真貫徹《會(huì)計(jì)法》，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家頒布的各項(xiàng)財(cái)經(jīng)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)我院會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理，保證經(jīng)費(fèi)資金節(jié)約、合理、有效地使用，更好地發(fā)揮財(cái)會(huì)工作在保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)資金的安全完整、杜絕浪費(fèi)損失，提高經(jīng)濟(jì)效益方面的作用，現(xiàn)依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家財(cái)政制度，結(jié)合我院實(shí)際情況特制定本規(guī)定。我院各級(jí)部門(mén)、單位和人員在辦理經(jīng)費(fèi)開(kāi)支和報(bào)銷(xiāo)等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)時(shí)應(yīng)遵守本規(guī)定。

一、我院的資金經(jīng)費(fèi)開(kāi)支和使用，實(shí)行部門(mén)預(yù)算程序管理和按預(yù)算、按進(jìn)度用款的基本原則。各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支、應(yīng)嚴(yán)格按國(guó)家規(guī)定的開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，事先編制計(jì)劃、憑部門(mén)預(yù)算經(jīng)費(fèi)本，報(bào)送有關(guān)部門(mén)和領(lǐng)導(dǎo)審批后，財(cái)辦按經(jīng)費(fèi)本批準(zhǔn)的預(yù)算金額執(zhí)行。凡無(wú)部門(mén)預(yù)算、超預(yù)算的開(kāi)支項(xiàng)目一律不準(zhǔn)報(bào)銷(xiāo)。

二、開(kāi)支的審批程序1．正常經(jīng)費(fèi)開(kāi)支按學(xué)院“部門(mén)預(yù)算”經(jīng)費(fèi)渠道由分管領(lǐng)導(dǎo)審批。2．處室“業(yè)務(wù)三項(xiàng)費(fèi)用”的開(kāi)支及二次分配授權(quán)管理的經(jīng)費(fèi)直接報(bào)各處室領(lǐng)導(dǎo)審批，憑經(jīng)費(fèi)本辦理。3．有預(yù)算的重大項(xiàng)目（如基建付款）報(bào)院長(zhǎng)審批。

4．其他重大緊急特殊事項(xiàng)（如大宗設(shè)備采購(gòu)）的開(kāi)支無(wú)論其項(xiàng)目及資金來(lái)源渠道如何，均須由用款單位提出可行性報(bào)告、論證其用款理由，安裝維修或使用條件、經(jīng)濟(jì)效益預(yù)測(cè)分析，呈報(bào)主管副院長(zhǎng)提交給院長(zhǎng)辦公會(huì)議（或?qū)W院招投標(biāo)小組）集體研究批準(zhǔn)后，財(cái)辦根據(jù)經(jīng)費(fèi)渠道或經(jīng)費(fèi)本執(zhí)行。凡未經(jīng)以上程序批準(zhǔn)的，財(cái)辦一律拒絕支付和報(bào)銷(xiāo)。

三、為加強(qiáng)經(jīng)辦人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任感，確保辦事效率和資金效果，以減少掛帳，避免呆帳損失，凡因公購(gòu)物需轉(zhuǎn)帳付帳，在未取得正式發(fā)票單據(jù)回來(lái)前一律按借款辦理。經(jīng)辦人須持有領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)件作為借款依據(jù)，在轉(zhuǎn)帳單或借款單上簽名，購(gòu)物或業(yè)務(wù)完成后持發(fā)票單據(jù)經(jīng)驗(yàn)收人（入庫(kù)）證明后到財(cái)辦會(huì)計(jì)出納室辦理報(bào)銷(xiāo)清帳手續(xù)。市內(nèi)購(gòu)物開(kāi)出的轉(zhuǎn)帳支票必須在15天一周內(nèi)由經(jīng)辦人到財(cái)辦清帳，如到期不清者，不予辦理下次業(yè)務(wù)。凡學(xué)院職工欠學(xué)院結(jié)算款以及有借款未還的或開(kāi)出的支票、匯款單幾經(jīng)催帳仍無(wú)故不清帳的，財(cái)辦將從經(jīng)辦人或責(zé)任人每月工資中扣還。各部門(mén)與外部簽訂合同時(shí)，“財(cái)務(wù)付款方式”條款必須征得財(cái)務(wù)部門(mén)的認(rèn)可同意。

四、因公出差人員須經(jīng)主管副院長(zhǎng)以上的院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，按“四定原則”（定人員、定任務(wù)、定時(shí)間、定地點(diǎn)）和財(cái)務(wù)規(guī)定才能預(yù)借差旅費(fèi)，須乘飛機(jī)者必須經(jīng)院長(zhǎng)批準(zhǔn)。出差人員的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)按區(qū)財(cái)政廳有關(guān)文件的規(guī)定執(zhí)行。凡超標(biāo)或繞道的部分費(fèi)用自理，出差回來(lái)后一星期內(nèi)到財(cái)辦報(bào)清帳目，到期無(wú)故不報(bào)帳者，扣發(fā)當(dāng)月勞務(wù)費(fèi)。

五、設(shè)備的維修、購(gòu)置和管理規(guī)定1．各類(lèi)資產(chǎn)、材料、物品經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢進(jìn)行處理，如價(jià)讓、變賣(mài)所得收入一律交回學(xué)院財(cái)辦賬戶(hù)，任何部門(mén)、個(gè)人不得隨意調(diào)換、轉(zhuǎn)移、私用、截留，違者按違紀(jì)處理。

2．上述所有維修、購(gòu)置計(jì)劃，均應(yīng)由使用單位或主管部門(mén)在每年第四季度提出下年請(qǐng)購(gòu)計(jì)劃，送教務(wù)或總務(wù)部門(mén)綜合匯總平衡后呈報(bào)主管副院長(zhǎng)審批，超過(guò)一萬(wàn)元以上提交院長(zhǎng)辦公會(huì)議或招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組評(píng)審?fù)ㄟ^(guò)后于新年度按部門(mén)預(yù)算執(zhí)行。

六、關(guān)于報(bào)銷(xiāo)、結(jié)帳結(jié)算的規(guī)定1．學(xué)院范圍內(nèi)的一切基建、維修工程項(xiàng)目完工后，應(yīng)在15天內(nèi)辦理驗(yàn)收、交付使用和結(jié)帳。基建維修主管部門(mén)應(yīng)持使用部門(mén)或經(jīng)辦人驗(yàn)收簽名的“合格交付使用××工程項(xiàng)目結(jié)算單”并附工程預(yù)決算、審計(jì)審定書(shū)、工程（維修）合同協(xié)議書(shū)到學(xué)院財(cái)務(wù)辦理結(jié)算結(jié)帳手續(xù)。凡手續(xù)不全者，財(cái)務(wù)部門(mén)拒絕辦理轉(zhuǎn)帳或要求補(bǔ)齊后方予轉(zhuǎn)帳付款。

2．凡購(gòu)買(mǎi)物品、材料、設(shè)備的開(kāi)支項(xiàng)目，一律組織驗(yàn)收，辦理領(lǐng)用手續(xù)。經(jīng)辦部門(mén)應(yīng)憑購(gòu)物發(fā)票和驗(yàn)收入庫(kù)單（不用入庫(kù)的必須有使用部門(mén)驗(yàn)收人或證明人簽名）到學(xué)院財(cái)務(wù)辦務(wù)辦理清帳報(bào)銷(xiāo)手續(xù)。

3．發(fā)票、單據(jù)必須經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)審核認(rèn)可后方準(zhǔn)報(bào)銷(xiāo)，購(gòu)物發(fā)票必須是國(guó)家規(guī)定的合規(guī)票據(jù)，用藍(lán)、黑墨水填寫(xiě)，大小寫(xiě)相符，字跡清晰、無(wú)涂改，有經(jīng)辦人或填制單位的簽名蓋章。未經(jīng)學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)同意，一律不辦理“白條”和“普通收款收據(jù)”（財(cái)稅工商部門(mén)核?。﹫?bào)帳。發(fā)票單據(jù)如有遺失，經(jīng)辦人應(yīng)取得原發(fā)票簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原來(lái)憑證的號(hào)碼、內(nèi)容和金額等。由學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證報(bào)銷(xiāo)，否則所產(chǎn)生的損失由當(dāng)事人自行負(fù)責(zé)。

4．凡原始單據(jù)要素不全的，財(cái)務(wù)部門(mén)有權(quán)退回，要求經(jīng)辦部門(mén)補(bǔ)齊更正。偽造、涂改或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不合法的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和憑證，財(cái)務(wù)部門(mén)有權(quán)拒絕受理，并有責(zé)任及時(shí)報(bào)告學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門(mén)作出處理。5．為方便財(cái)會(huì)人員有時(shí)間記賬、對(duì)賬、編制報(bào)表、處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作，特規(guī)定報(bào)銷(xiāo)審核單據(jù)的時(shí)間為：每周一、二、四、五上午，星期三全天，其余時(shí)間不辦理報(bào)銷(xiāo)事項(xiàng)。

七、其他財(cái)務(wù)規(guī)定關(guān)于加班補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)國(guó)家財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，行政事業(yè)單位一般不安排加班，確需加班須從嚴(yán)控制，由部門(mén)造冊(cè)登記并經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的的方可按國(guó)家有關(guān)政策發(fā)給加班補(bǔ)助費(fèi)。八、本規(guī)定自院辦公會(huì)議通過(guò)之日起執(zhí)行。貨幣資金管理制度

一、銀行存款的收支要嚴(yán)格遵守銀行的有關(guān)制度，接受銀行的監(jiān)督。各種銀行收付款憑證的款項(xiàng)來(lái)源、用途必須如實(shí)填寫(xiě)，不得巧立名目，弄虛作假。二、除銀行核定的庫(kù)存現(xiàn)金外，所有現(xiàn)金都有必須存入銀行，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中發(fā)生的資金收付，除按規(guī)定可以使用現(xiàn)金外，一般都必須通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。

三、不得出租、出借帳戶(hù)，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票。四、銀行印鑒由財(cái)務(wù)辦領(lǐng)導(dǎo)或指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)保管，各種結(jié)算憑證由出納專(zhuān)人保管簽發(fā)。五、出納員要及時(shí)做好銀行存款的記帳、對(duì)帳工作，做到日清月結(jié)。月未有未達(dá)帳要及時(shí)清理，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。六、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金使用范圍，單位可在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：(1)支付職工工資、夜餐費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、衛(wèi)生保健津貼、工資及各種福利費(fèi)，及對(duì)個(gè)人的其他支出。(2)工作人員出差預(yù)借的差旅費(fèi)。(3)向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品及其他物資的價(jià)款。(4)結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出。

七、嚴(yán)格遵守庫(kù)存現(xiàn)金限額，當(dāng)天現(xiàn)金當(dāng)天存入銀行，不得坐支，不得留存大量現(xiàn)金過(guò)夜，確?，F(xiàn)金安全。八、出納人員應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)審核無(wú)誤的收付款憑證辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁使用白條抵庫(kù)，嚴(yán)禁挪用公款。九、當(dāng)日發(fā)生的現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)，要當(dāng)日記帳當(dāng)日盤(pán)點(diǎn)，堅(jiān)持做到日清月結(jié)，帳實(shí)相符，發(fā)生長(zhǎng)、短款要及時(shí)報(bào)告。

會(huì)計(jì)檔案管理制度

一、根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家檔案局發(fā)布的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的有關(guān)規(guī)定制定我單位會(huì)計(jì)檔案管理制度。二、會(huì)計(jì)檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳薄、會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)核算專(zhuān)業(yè)材料，它是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。三、會(huì)計(jì)檔案由檔案專(zhuān)管員專(zhuān)室、專(zhuān)柜進(jìn)行管理每年形成的會(huì)計(jì)檔案，由檔案專(zhuān)管員按照歸檔要求負(fù)責(zé)整理、立卷、裝訂成冊(cè)。

四、憑證、賬簿、報(bào)表等案卷，標(biāo)題內(nèi)容要清楚、完整、文字通順、簡(jiǎn)練、裝訂結(jié)實(shí)、整齊、存放有序、查閱方便。五、嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)檔案的安全保密制度，維護(hù)檔案的完整與安全，嚴(yán)防毀壞、丟失、泄密，做好庫(kù)房防火、防潮、防失、防塵、防蛀等工作。六、外單位人員查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必須由經(jīng)管人員報(bào)財(cái)辦主任同意，重要事項(xiàng)報(bào)院長(zhǎng)同意方能查閱，并辦好查閱手續(xù)存檔。

七、本單位各科室只能查閱與本科室賬目有關(guān)的內(nèi)容，并書(shū)寫(xiě)報(bào)告給財(cái)務(wù)科長(zhǎng)批準(zhǔn)方能查閱，同時(shí)辦好查閱手續(xù)存檔。八、會(huì)計(jì)檔案經(jīng)管人員不得私自給外單位或本單位人員查閱和復(fù)印會(huì)計(jì)檔案，如經(jīng)發(fā)現(xiàn)按違反紀(jì)律處理，并調(diào)離財(cái)務(wù)部門(mén)。九、如需更換會(huì)計(jì)檔案管理人員時(shí)，必須與接管人員辦理交接手續(xù)，并編造移交手冊(cè)，移交人、接收人、監(jiān)交人應(yīng)在移交清冊(cè)上簽名蓋章。

十、各種會(huì)計(jì)檔案的保管期限，根據(jù)其特點(diǎn)，分為永久、定期二類(lèi)。保管期限的計(jì)算從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起，具體保管期限按《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定執(zhí)行。十一、會(huì)計(jì)檔案保管期滿(mǎn)需要銷(xiāo)毀的時(shí)，由檔案專(zhuān)管人員提出意見(jiàn)會(huì)同單位檔案室共同鑒定，嚴(yán)格審查，編造會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)，報(bào)學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后銷(xiāo)毀。對(duì)于其中未了結(jié)的債權(quán)、債務(wù)的原始憑證，應(yīng)單獨(dú)立卷，檔案部門(mén)保管到結(jié)清債權(quán)、債務(wù)時(shí)為止。十二、銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)由本單位檔案部門(mén)、會(huì)計(jì)部門(mén)和審計(jì)部門(mén)會(huì)同派人監(jiān)銷(xiāo)。十三、監(jiān)督人員在銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案前，應(yīng)認(rèn)真進(jìn)行清點(diǎn)核對(duì)，銷(xiāo)毀后，在銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽名蓋章。

第三節(jié)院長(zhǎng)在財(cái)務(wù)管理中的法律職責(zé)

鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的院長(zhǎng)作為單位負(fù)責(zé)人，要認(rèn)真貫徹《會(huì)計(jì)法》，依法理財(cái)。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人，是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人，應(yīng)對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作包括會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、會(huì)計(jì)人員的任免、會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)工作的監(jiān)督和領(lǐng)導(dǎo)負(fù)法律責(zé)任。《會(huì)計(jì)法》第四條規(guī)定：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。其主要目的是：真正對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作負(fù)起“第一責(zé)任人”的責(zé)任。主要有5個(gè)方面：

1、單位負(fù)責(zé)人必須學(xué)法、知法、自覺(jué)守法，對(duì)自己主管或經(jīng)辦的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，不得利用職權(quán)干擾會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督。

2、單位負(fù)責(zé)人必須加強(qiáng)對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，支持會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依照會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定辦理會(huì)計(jì)事務(wù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督，幫助會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員解決在會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督中遇到的問(wèn)題和困難，為會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)撐腰。

3、單位負(fù)責(zé)人必須重視和加強(qiáng)對(duì)本單位全體職工的法制教育，保證本單位全體職工自覺(jué)按照會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定辦事，支持、配合會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)。

4、單位負(fù)責(zé)人必須重視并加強(qiáng)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，配備適當(dāng)、合格的會(huì)計(jì)人員，明確會(huì)計(jì)資料生成的各環(huán)節(jié)的職責(zé)和相互制約措施，督促會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督，保證本單位會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。

5、單位負(fù)責(zé)人必須提高自己的責(zé)任意識(shí)，在簽發(fā)本單位編報(bào)或者向社會(huì)公開(kāi)披露的會(huì)計(jì)資料前，應(yīng)當(dāng)責(zé)成本單位內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)機(jī)構(gòu)先進(jìn)行審計(jì)、提出意見(jiàn)，再?zèng)Q定是否簽發(fā)，保證簽發(fā)的會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。以上各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度是對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行全面管理所必須的管理體系，各項(xiàng)制度間互有聯(lián)系、相互支持，對(duì)管理者具有自我檢查、自我調(diào)整、自我制約和自我保護(hù)的功能，對(duì)于維護(hù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和其他相關(guān)信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性與可靠性，避免和降低各種風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)和各項(xiàng)管理工作的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。三、加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的隊(duì)伍建設(shè)任何工作都是由人來(lái)完成的。因此，人的素質(zhì)高低，直接影響工作質(zhì)量的好壞。當(dāng)前，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平參差不齊，還有一部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財(cái)會(huì)人員缺乏財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)，還不足以協(xié)助鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)單位的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行管理和監(jiān)督。由于業(yè)務(wù)不熟練，處理業(yè)務(wù)不及時(shí)、不準(zhǔn)確，容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)帳目混亂，數(shù)字信息不真實(shí)、不準(zhǔn)確，使院長(zhǎng)決策失誤，甚至造成經(jīng)濟(jì)損失或浪費(fèi)，嚴(yán)重制約鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的生存發(fā)展。因此，要搞好鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財(cái)會(huì)管理工作，還應(yīng)著重采取以下對(duì)策：1、建立健全財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)要設(shè)置、完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，主要是選配好財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，調(diào)整、配備具有業(yè)務(wù)基礎(chǔ)，熟悉國(guó)家會(huì)計(jì)法規(guī)制度，并具有良好會(huì)計(jì)職業(yè)道德的專(zhuān)業(yè)人員擔(dān)任財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或主辦會(huì)計(jì)，從組織機(jī)構(gòu)上予以保證。

2、重視對(duì)財(cái)會(huì)人員的培養(yǎng)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，盡快提高財(cái)會(huì)人員的政治思想、業(yè)務(wù)水平和工作素質(zhì)，注重對(duì)財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，讓會(huì)計(jì)人