管理會計學第四章經(jīng)營預測管理會計學第四章經(jīng)營預測經(jīng)營預測：是根據(jù)歷史資料和現(xiàn)在的信息，運用一定的科學預測方法，對未來經(jīng)濟活動可能產(chǎn)生的經(jīng)濟效益和發(fā)展趨勢做出科學的預計和推測方法。經(jīng)營預測的對象：包括對產(chǎn)品銷售市場、產(chǎn)品生產(chǎn)成本、利潤以及資金需要量等方面的預測。經(jīng)營預測的內(nèi)容：銷售預測成本預測利潤預測資金需要量預測一、定性銷售預測定性分析法—非數(shù)量分析法：是依靠預測人員豐富的實踐經(jīng)驗和知識，以及主觀的分析判斷能力，在考慮到某些因素對經(jīng)濟影響的前提下，對事物的性質(zhì)和發(fā)展趨勢進行預測和推斷的分析方法。某些因素：政治、經(jīng)濟形勢、消費傾向、市場前景、經(jīng)濟政策（宏觀環(huán)境的變化）等。第一節(jié)銷售預測二、定量銷售預測定量分析法—數(shù)量分析法：主要是應(yīng)用數(shù)學的方法，對與銷售有關(guān)的各種經(jīng)濟信息進行科學的加工處理，并建立相應(yīng)的數(shù)學模型，充分揭示各有關(guān)變量之間的規(guī)律性聯(lián)系并作出相應(yīng)的預測結(jié)論。定量銷售預測方法：

1.趨勢預測分析法

2.因果預測分析法

3.季節(jié)預測分析法

4.購買力指數(shù)法第一節(jié)銷售預測1.趨勢預測分析法算術(shù)平均法：例：某企業(yè)1月—6月實現(xiàn)銷售情況如下：二、定量銷售預測第一節(jié)銷售預測1.趨勢預測分析法加權(quán)平均法：例：某企業(yè)1—6月份實現(xiàn)銷售情況如下：

若1—6月份銷售量的權(quán)數(shù)分別為：0.1、0.1、0.1、0.2、0.2、0.3，n=6,則計算7月份銷售量預測為：二、定量銷售預測第一節(jié)銷售預測例：某企業(yè)1月—6月實現(xiàn)銷售情況如下：

若假設(shè)為0.3，1月份銷售量的預測值為1250臺。要求：預測7月份的銷售量。1.趨勢預測分析法指數(shù)平滑法：二、定量銷售預測第一節(jié)銷售預測1.趨勢預測分析法修正的時間序列回歸法：二、定量銷售預測第一節(jié)銷售預測回歸直線法：

Y=a+bx若則1.趨勢預測分析法修正的時間序列回歸法：二、定量銷售預測第一節(jié)銷售預測修正時間序列，使若n為奇數(shù)，則取中間一項為0，間隔為1，確定修正的x值；若n為偶數(shù)，則取中間相鄰兩項為-1和+1，間隔為2，確定修正的x值；例：則預測7月份的銷售量如下：1.趨勢預測分析法修正的時間序列回歸法：二、定量銷售預測第一節(jié)銷售預測月份（x)銷售量（y)t(修正的x)tytt11200-5-60002521000-3-3000931300-1-130014120011200151170335109613505675025n=672200116070例：1.趨勢預測分析法修正的時間序列回歸法：二、定量銷售預測第一節(jié)銷售預測則預測7月份的銷售量為

y=1203.33+16.57×7=1319.32列出趨勢方程式為

y=a+bx

=1203.33+16.57x?72.因果預測分析法指標建立法：例：某企業(yè)生產(chǎn)一種汽車輪胎，假定其年銷售量y受到以下因素影響：（1）按長期合同向某汽車制造廠定量供應(yīng)的輪胎數(shù)量a；（2）某地區(qū)裝備該種輪胎正在使用中的汽車應(yīng)予更新的輪胎數(shù)量x1；（3）x1取決于這類汽車上年實際行駛里程及載重量的噸公里指標x2及該種輪胎的磨損更新經(jīng)驗指數(shù)b1；（4）上述汽車制造廠增產(chǎn)汽車所需要的輪胎數(shù)量x3；二、定量銷售預測第一節(jié)銷售預測2.因果預測分析法指標建立法：例：某企業(yè)生產(chǎn)一種汽車輪胎，假定其年銷售量y受到以下因素影響：（5）x3取決于汽車廠增產(chǎn)的產(chǎn)量Q、該廠原有庫存輪胎數(shù)量x4與單車需用輪胎數(shù)量b2；（6）企業(yè)在該地區(qū)的市場占有率b3。經(jīng)過分析，建立的因果預測模型為二、定量銷售預測第一節(jié)銷售預測2.因果預測分析法指標建立法：例：假定該企業(yè)預測下一年銷售量y的影響因素指標若下：

a=80000只，Q=3000輛二、定量銷售預測第一節(jié)銷售預測則預測下一年輪胎銷售量y為2.因果預測分析法回歸分析法：回歸直線法、對數(shù)直線法、多元回歸法?；貧w直線法：

Y=a+bx二、定量銷售預測第一節(jié)銷售預測例：2.因果預測分析法回歸分析法：二、定量銷售預測第一節(jié)銷售預測

經(jīng)分析電冰箱壓縮機的銷售量y與電冰箱的銷售量x呈線性關(guān)系：

y=a+bx設(shè)：y——電冰箱壓縮機的銷售量；

x——電冰箱的銷售量；

a——原來擁有電冰箱對壓縮機的年需求量；

b——每銷售萬臺電冰箱對壓縮機的需求量。

若預測期2012年的電冰箱銷售量預計為180萬臺，采用回歸直線法預測2012年該公司電冰箱壓縮機的銷售量如下：1例：2.因果預測分析法回歸分析法：二、定量銷售預測第一節(jié)銷售預測1234預測直線方程為：

y=a+bx=-12.06+0.313x預測2012年壓縮機銷售量為：

y=-12.06+0.313×180=44.28（萬只）例：2.因果預測分析法回歸分析法：二、定量銷售預測第一節(jié)銷售預測3.季節(jié)預測分析法季節(jié)預測分析法：是在前面各種預測方法的基礎(chǔ)上，考慮到季節(jié)因素變化的影響，加上（或乘以）季節(jié)加量（或季節(jié)指數(shù)）計算預期值。季節(jié)性變動：每年重復出現(xiàn)的周期性變動，周期12個月。季節(jié)性變動比較：農(nóng)產(chǎn)品﹥工業(yè)品消費品﹥生產(chǎn)資料非耐用消費品﹥耐用消費品二、定量銷售預測第一節(jié)銷售預測3.購買力指數(shù)法:購買力指數(shù)法：是企業(yè)按照各地區(qū)購買力指數(shù)，將自己的銷售潛量總額分配給各地區(qū)市場的一種方法。購買力指數(shù)：是指各地區(qū)市場上某類商品的購買力占整個市場購買力的百分比。影響商品購買力的因素：人口、個人收入。地區(qū)購買力指數(shù)的預測模型：二、定量銷售預測第一節(jié)銷售預測3.購買力指數(shù)法:地區(qū)購買力指數(shù)的預測模型：二、定量銷售預測第一節(jié)銷售預測第i地區(qū)購買力占全國總購買力的%第i地區(qū)可支配的個人收入占全國%第i地區(qū)零售額占全國零售額的%第i地區(qū)人口占全國人口的%權(quán)數(shù)或權(quán)重——各因素對購買力影響的大小3.購買力指數(shù)法:地區(qū)購買力指數(shù)的預測模型：二、定量銷售預測第一節(jié)銷售預測例：某公司電冰箱的銷售潛量元分配給甲、乙、丙三各地區(qū);

假設(shè)各因素的權(quán)數(shù)分別為0.5、0.3、0.2;

利用預測模型計算該公司在甲、乙、丙三個地區(qū)的購買力指數(shù)，分配公司在甲、乙、丙三個地區(qū)的銷售潛量如下：3.購買力指數(shù)法:例：電冰箱的銷售潛量元分配給甲、乙、丙三各地區(qū)；假設(shè)各因素的權(quán)數(shù)分別為0.5、0.3、0.2：二、定量銷售預測第一節(jié)銷售預測第i地區(qū)購買力占全國總購買力的%第i地區(qū)可支配的個人收入占全國%第i地區(qū)零售額占全國零售額的%第i地區(qū)人口占全國人口的%利潤預測方法:第二節(jié)銷售預測直接預測法因素分析法1.預測產(chǎn)品銷售量變動對利潤的影響2.預測產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動對利潤的影響3.預測產(chǎn)品成本降低對利潤的影響4.預測產(chǎn)品銷價格變動對利潤的影響5.預測產(chǎn)品銷售稅率變動對利潤的影響利潤預測方法

利潤總額=營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收支凈額產(chǎn)品銷售利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-財務(wù)費用-管理費用預計銷售收入-預計銷售成本-預計銷售稅金預計其他收入-預計其他成本-預計其他業(yè)務(wù)稅金第二節(jié)銷售預測一、直接預測法利潤預測方法:

第二節(jié)銷售預測一、直接預測法利潤預測方法:例：某公司生產(chǎn)三種產(chǎn)品，有關(guān)銷售資料預計如下，其他資料預計為：其他業(yè)務(wù)收入20000元，其他業(yè)務(wù)成本14000元，其他業(yè)務(wù)稅金4000元。其他有關(guān)資料如下：要求：預測該公司營業(yè)利潤應(yīng)為多少？

第二節(jié)銷售預測一、直接預測法利潤預測方法:例：其他業(yè)務(wù)收入20000元，其他業(yè)務(wù)成本14000元，其他業(yè)務(wù)稅金4000元。預測各產(chǎn)品銷售利潤額為：預測其他業(yè)務(wù)利潤為：預測營業(yè)利潤為：20000-14000-4000=2000（元）354000+2000=356000（元）

第二節(jié)銷售預測二、因素分析法:定義：因素分析法是在本期已實現(xiàn)的利潤水平基礎(chǔ)上，充分估計預測影響產(chǎn)品銷售利潤的各因素增減變動的可能，來預測企業(yè)下期產(chǎn)品銷售利潤的數(shù)量。影響因素：產(chǎn)品銷售數(shù)量產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品銷售價格產(chǎn)品銷售價格等

第二節(jié)銷售預測二、因素分析法:步驟：

1.研究確定算利潤率標準