財務(wù)管理內(nèi)部控制制度第一章總則第一條為了加強公司企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)，有效地進行財務(wù)監(jiān)督，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范》等制定本制度。第二條本制度所稱的財務(wù)管理內(nèi)部控制制度是指單位為了提高會計信息的質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全與完整，防范各種經(jīng)營風(fēng)險，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。第三條本制度適用于公司及所屬工程項目部等。第四條各單位可以根據(jù)國家的有關(guān)法律法規(guī)和本制度的規(guī)定，結(jié)合本單位的實際情況，制定適合本單位的財務(wù)管理內(nèi)部控制制度或補充規(guī)定，并報公司備案。第五條財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的基本要求是：嚴格遵守國家法律、法規(guī)和公司的各項規(guī)章制度；明確規(guī)定各類業(yè)務(wù)的決策、審批、實施、反饋、處理和監(jiān)督程序；明確劃分企業(yè)內(nèi)部各部門、各崗位的職責(zé)權(quán)限，建立嚴密的授權(quán)與審批制度；嚴格按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算和會計監(jiān)督；實施有效的內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部審計。第六條各單位應(yīng)當(dāng)建立嚴格的責(zé)任追究制度，因違反財務(wù)管理內(nèi)部控制制度和工作失誤造成重大損失的，應(yīng)當(dāng)追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。第七條各單位應(yīng)建立對所屬單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的評估評價制度，定期進行評估評價。第八條單位負責(zé)人對本單位財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的建立、健全及有效實施負責(zé)。第二章貨幣資金第九條本制度所稱貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。銀行存款包括存入商業(yè)銀行的存款、存入非銀行金融機構(gòu)的存款和存入系統(tǒng)內(nèi)部結(jié)算中心的存款。其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用保證金存款、存出投資款、在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。第十條各單位的貨幣資金應(yīng)當(dāng)由本單位財務(wù)部門統(tǒng)一集中管理。各類貨幣資金的收付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)由財務(wù)部門統(tǒng)一辦理。其他部門未經(jīng)財務(wù)部門授權(quán)和委托，不得辦理任何收付款業(yè)務(wù)或出具收付款單據(jù)。第十一條各單位應(yīng)對貨幣資金實行預(yù)算管理。由單位負責(zé)人根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計劃提出年度預(yù)算要求，由各職能部門提出本部門支出預(yù)算，經(jīng)財務(wù)部門審核、綜合平衡后，報經(jīng)單位負責(zé)人批準后下達執(zhí)行。在預(yù)算內(nèi)的支出，可以根據(jù)使用范圍，由業(yè)務(wù)部門負責(zé)人審核批準使用；超過預(yù)算的支出，應(yīng)由業(yè)務(wù)部門提出追加預(yù)算，按預(yù)算批準程序批準后執(zhí)行。第十二條出納人員是負責(zé)保管和辦理貨幣資金收付業(yè)務(wù)的會計人員。設(shè)置會計機構(gòu)或會計人員的單位，必須配備出納人員，禁止其他人員代行出納人員職責(zé)。選配出納人員，必須對其思想品德和業(yè)務(wù)素質(zhì)進行全面考察。無會計從業(yè)資格證書的人員、曾因經(jīng)濟問題受過處分或調(diào)離會計、出納崗位的人員，均不得擔(dān)任出納工作。嚴禁臨時外聘出納人員。財務(wù)部門負責(zé)人要隨時掌握出納人員和其他經(jīng)管貨幣資金業(yè)務(wù)人員的情況。對有賭博惡習(xí)、缺乏責(zé)任感以及法紀觀念淡薄的人員，要及時調(diào)離崗位。第十三條出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。禁止會計（指出納崗位以外的其他會計崗位，下同）出納一人兼。出納崗位業(yè)務(wù)量較少時，在不影響辦理出納業(yè)務(wù)的前提下，出納人員可兼任除上述工作以外的其他工作。第十四條出納人員辦理貨幣資金收付業(yè)務(wù)，必須以會計人員填制或經(jīng)會計人員審核簽字的合法憑證為依據(jù)。無會計人員填制或?qū)徍撕炞值暮戏☉{證，出納人員不得擅自辦理收付款業(yè)務(wù)。收付款憑證、收據(jù)、借據(jù)等貨幣資金收付憑證應(yīng)當(dāng)由會計人員保管和填制，出納人員不得代為保管或填制。第十五條開設(shè)銀行賬戶必須由本單位出納或指定的會計人員親自到銀行柜臺辦理。嚴禁委托他人（包括銀行工作人員，下同）代辦，嚴禁將款項存入未辦理開戶手續(xù)的銀行賬戶。第十六條辦理銀行存款必須由本單位出納或指定的會計人員親自到銀行柜臺辦理，辦理支票、匯票、進賬單等存款時提交給銀行的憑證必須填齊收款單位、金額、用途、日期等內(nèi)容，必須當(dāng)場取得銀行出具的存款憑證或進賬單，并檢查其是否真實、準確。嚴禁委托他人代辦存款業(yè)務(wù)。第十七條各單位不得參與金融機構(gòu)的體外循環(huán)存款或任何形式的非法集資，不得辦理超過法定利率的“高息存款”。第十八條各單位應(yīng)當(dāng)加強對銀行結(jié)算票據(jù)的管理，按規(guī)定取得和使用票據(jù)。銀行支票及其他有固定編號的結(jié)算票據(jù)應(yīng)建立領(lǐng)用登記制度，按順序號簽發(fā)使用，定期盤點核對，作廢時要在大小寫金額處和印鑒處加蓋“作廢”戳記（或用碳素墨水寫上“作廢”字樣），并妥善保管。第十九條各單位必須實行印鑒與票據(jù)分管制度。一般應(yīng)由出納人員分管票據(jù)和本人的印鑒，由財務(wù)部門負責(zé)人（或會計主管人員，下同）或指定的會計人員分管結(jié)算財務(wù)專用章和財務(wù)部門負責(zé)人印鑒。分管印鑒和票據(jù)的人員外出時，應(yīng)將所分管的印鑒和票據(jù)交給領(lǐng)導(dǎo)指定人員暫時保管，嚴禁將全套印鑒和票據(jù)交由同一人保管。分管印鑒的人員不得私自將印鑒交于他人代管或代蓋。第二十條簽發(fā)現(xiàn)金支票必須將各項內(nèi)容填寫齊全。簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一般也應(yīng)將各項內(nèi)容填寫齊全，特殊情況需簽發(fā)收款人不確定或金額不確定的轉(zhuǎn)賬支票時，必須經(jīng)財務(wù)部門負責(zé)人批準，必須填寫當(dāng)日日期和真實用途，必須在支票用途欄注明限額并在金額小寫欄應(yīng)當(dāng)填寫貨幣符號的位置填寫貨幣符號，必須在專門的登記簿上登記并由批準人、領(lǐng)用人在登記簿上簽字。轉(zhuǎn)存款的支票各項內(nèi)容必須填寫齊全。嚴禁將空白支票交于他人做信用抵押。填寫支票必須用碳素墨水或用支票打印機打印。第二十一條通過銀行對外付款時，其收款人全稱、開戶銀行賬號必須以合同或有法律效力的書面文件（如發(fā)票）為依據(jù)。需變更合同中的收款人全稱、開戶銀行或賬號時，必須由對方出具書面文件，并加蓋原合同所蓋的公章，由原合同簽字人簽字。使用支票、銀行匯票、銀行本票付款時，還應(yīng)確認收取票據(jù)人員的身份并由本人簽收。第二十二條出納人員應(yīng)及時向銀行索取銀行對賬單，并及時對賬，至少每月一次。每月終了，出納人員應(yīng)根據(jù)對賬結(jié)果，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表草稿，連同對賬單、銀行存款日記賬一并交會計人員審核。會計人員應(yīng)對所有的收支業(yè)務(wù)都逐筆進行核對，不得只核對余額。當(dāng)余額相符而收支業(yè)務(wù)不符時，要及時查明原因。要特別注意未達賬項本月是否都已入賬，如發(fā)現(xiàn)有較長時間的未達賬項要查明原因。會計人員審核無誤后，編制正式的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，由出納人員、會計人員和財務(wù)部門負責(zé)人簽字，與銀行存款對賬單一并保存，列入會計檔案管理。第二十三條使用現(xiàn)金必須嚴格遵守《現(xiàn)金管理條例》規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍。第二十四條不準用白條抵充庫存現(xiàn)金，不準利用銀行賬戶代為個人或外單位存入或支取現(xiàn)金，不準將公款以私人名義存入銀行，不準存放賬外現(xiàn)金，不準設(shè)立“小金庫”。第二十五條要嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額制度。庫存現(xiàn)金限額根據(jù)本單位的日常業(yè)務(wù)開支量和庫存現(xiàn)金保管條件、安全措施向銀行申報核定。庫存現(xiàn)金限額一般為單位三至五天的日常零星開支量?，F(xiàn)金收入超過庫存限額時應(yīng)在當(dāng)天送存銀行，并確保安全。第二十六條庫存現(xiàn)金和銀行存款必須做到日清月結(jié)。每日下班前，出納人員必須對庫存現(xiàn)金進行盤點，并與現(xiàn)金日記賬余額核對相符。每月月末最后一筆現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)辦理完畢后，會計人員要與出納人員一道對庫存現(xiàn)金進行盤點，并編制盤點表。發(fā)現(xiàn)賬款不符時，應(yīng)及時查明原因。第二十七條嚴禁以單位名義開設(shè)個人信用卡。第二十八條會計人員和財務(wù)部門負責(zé)人要經(jīng)常檢查銀行存款利息和其他收入是否及時入賬，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時查明原因。第二十九條為防止出納人員與會計人員串通挪用公款，各級財務(wù)部門要注意檢查本級和下級單位各賬戶余額的真實性，特別要注意檢查貨幣資金和債權(quán)債務(wù)賬戶余額的真實性。第三十條更換出納人員時，必須辦理移交手續(xù)?，F(xiàn)金和銀行存款日記賬既要與分類賬核對一致，也要與庫存現(xiàn)金和銀行對賬單核對一致（銀行未出賬單時要派專人去銀行核對），并由原出納人員在日記賬余額處蓋章。支票等有固定編號的銀行結(jié)算憑證要清點張數(shù)和核對號碼?，F(xiàn)金、銀行存款、銀行匯票、銀行本票、印鑒、各種有價證券、支票等有固定編號的銀行結(jié)算憑證以及其他有關(guān)資料、物品的移交情況應(yīng)編入移交清冊。移交清冊一式四份，由移交、接交雙方及監(jiān)交會計人員、監(jiān)交的財務(wù)部門負責(zé)人分別簽字并各執(zhí)一份。出納人員臨時外出，其工作由其他指定會計人員代理的，也應(yīng)就所移交的事項（如現(xiàn)金、票據(jù)、賬簿等）辦理交接手續(xù)。第三十一條各單位應(yīng)當(dāng)加強對備用金的管理工作。工作人員借支備用金時，必須提供辦理業(yè)務(wù)的有關(guān)批準文件。財務(wù)部門要認真審核，合理核定借支數(shù)額，借支備用金應(yīng)當(dāng)經(jīng)過借支人員所在部門（單位）領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)部門負責(zé)人審批。借支人員所在部門（單位）領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)督促借支人員及時報銷或償還所借款項。對超過規(guī)定時限不報銷又不還款的部門（單位）和個人，不得再借給備用金，并可從其工資、獎金中抵扣。各備用金余額應(yīng)定期與控制該備用金的總賬余額進行核對，稽核人員應(yīng)定期或不定期地清點備用金。嚴禁將備用金挪作個人使用或轉(zhuǎn)借他人。第三十二條出納人員、會計人員和財務(wù)部門負責(zé)人如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金、銀行存款或其他貨幣資金浮多、短少，或有被盜、被挪用、被貪污嫌疑時，應(yīng)及時查明原因，并向上級報告。需向公安部門報案的，應(yīng)及時報案。第三十三條發(fā)生貨幣資金被盜、被挪用、貪污，要追究有關(guān)責(zé)任人的經(jīng)濟責(zé)任和行政責(zé)任。有犯罪嫌疑的，應(yīng)向有關(guān)司法機關(guān)報告。第三十四條各單位要專門建立網(wǎng)上銀行使用的內(nèi)控制度，明確所屬單位的操作權(quán)限等，確保資金安全。第三章固定資產(chǎn)第三十五條本制度所稱的固定資產(chǎn)系指指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)。第三十六條各獨立法人單位應(yīng)當(dāng)建立健全固定資產(chǎn)管理的責(zé)任制度，明確規(guī)定各級領(lǐng)導(dǎo)、各部門、各單位和職工個人在固定資產(chǎn)保管、使用、核算和管理方面的職責(zé)。第三十七條各單位應(yīng)當(dāng)建立購建固定資產(chǎn)的決策和審批制度，明確所屬單位的購置權(quán)限，禁止無計劃和越權(quán)購置固定資產(chǎn)。第三十八條各單位應(yīng)當(dāng)建立健全固定資產(chǎn)的維修保養(yǎng)制度。其內(nèi)容包括：日常保養(yǎng)和小修、中修、大修的標準、間隔時間和實施單位（實施人）。根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況和需要，每年年初提出固定資產(chǎn)的修理計劃。固定資產(chǎn)保養(yǎng)維修費用的監(jiān)督檢查辦法。第三十九條融資租入的固定資產(chǎn)，按購買固定資產(chǎn)進行管理。第四十條經(jīng)營性租賃租入或出租固定資產(chǎn)必須訂立租賃合同，租賃合同事先必須由財務(wù)部門參與會審，合同簽訂后應(yīng)送財務(wù)部門一份。出租的固定資產(chǎn)由租出單位計提折舊，租入的固定資產(chǎn)只支付租金，不提折舊；租入固定資產(chǎn)應(yīng)設(shè)立輔助登記簿，登計其動態(tài)。第四十一條固定資產(chǎn)的出售按以下規(guī)定辦理：單價在30萬元以上的大型專業(yè)機械設(shè)備，由產(chǎn)權(quán)單位提出申請，經(jīng)固定資產(chǎn)管理部門會同財務(wù)部門進行技術(shù)和價值鑒定后，報單位負責(zé)人審批；單價在30萬元以下的，按產(chǎn)權(quán)歸屬報本單位經(jīng)理辦公會審批。第四十二條固定資產(chǎn)的報廢按以下規(guī)定辦理：（一）固定資產(chǎn)符合下列條件之一的，可以報廢：1、主要結(jié)構(gòu)和部件損壞嚴重?zé)o法修復(fù)的，或修復(fù)費用過高不經(jīng)濟的；2、因設(shè)備陳舊，技術(shù)性能低，無利用改造價值的；3、因事故及意外災(zāi)害造成嚴重損壞，無法修復(fù)的；4、因改建、擴建工程需要，必須拆除的；5、因能源消耗過大，無法改造，國家規(guī)定淘汰的；6、因環(huán)境污染超過規(guī)定標準，無法改造的；7、繼續(xù)使用不經(jīng)濟且無法變賣，或變賣的變價收入低于報廢后的凈殘值的。（二）固定資產(chǎn)報廢時，應(yīng)進行技術(shù)鑒定。符合報廢條件的，有固定資產(chǎn)管理部門辦理報廢申請手續(xù)，填制固定資產(chǎn)拆除、報廢申請單，按規(guī)定程序報批。批準后，按批準意見進行清理和處理。第四十三條各獨立法人單位應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的處理制度，分別不同情況規(guī)定固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的處理方法、處理程序和審批權(quán)限。第四十四條各單位應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)的清查制度。固定資產(chǎn)的清查至少每年進行一次，固定資產(chǎn)清查要注意查明技術(shù)狀況，保養(yǎng)、使用或存放情況，使用或存放地點。第四十五條各單位應(yīng)根據(jù)國資委制定的《中央企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷工作規(guī)則》，應(yīng)于每年年度終了，對固定資產(chǎn)逐項進行檢查，如果可收回金額低于賬面價值的，應(yīng)將可收回金額低于其賬面價值的差額作為固定資產(chǎn)減值準備，并記入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)按單項項目計提減值準備，如已計提減值準備的固定資產(chǎn)價值又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計提減值準備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。固定資產(chǎn)的減值準備的計提、轉(zhuǎn)回都要有相應(yīng)會議的批準和詳細的預(yù)測資料，以上資料都作為會計憑證附件完整保存。第四章其他資產(chǎn)第四十六條無形資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品或提供勞務(wù)、出租給他人、或為管理目的而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、土地使用權(quán)等。本著有償轉(zhuǎn)讓的原則，單位無形資產(chǎn)可轉(zhuǎn)讓給其他單位，轉(zhuǎn)讓方式包括所有權(quán)轉(zhuǎn)讓和使用權(quán)轉(zhuǎn)讓兩種。各單位應(yīng)按照會計制度的規(guī)定，加強對無形資產(chǎn)的管理和核算，合理攤銷及計提減值準備。第五章成本費用第四十七條各單位都應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位的實際情況，建立健全成本費用管理制度。本制度所稱成本包括施工合同成本、商品銷售成本以及各種產(chǎn)品和勞務(wù)的成本。本制度所稱費用包括構(gòu)成成本的各項費用包括管理費用、營業(yè)費用、財務(wù)費用、營業(yè)外支出等其他費用。第四十八條成本費用管理的基本任務(wù)是：通過成本預(yù)測、決策、計劃、控制、核算、分析和考核，正確反映企業(yè)經(jīng)營成果，不斷降低成本費用，提高盈利水平，保護投資者利益。第四十九條各單位成本費用管理的主要內(nèi)容是：建立健全成本費用管理責(zé)任制，加強成本費用管理的基礎(chǔ)工作；進行成本預(yù)測和決策，確定目標成本，編制成本費用預(yù)算（計劃）；嚴格遵守成本費用開支范圍；實行嚴密的成本費用控制，按財務(wù)、會計制度和成本費用核算辦法及時正確核算成本費用；分析考核成本、費用指標的完成情況。第五十條各單位在成本費用管理中，必須嚴格執(zhí)行國家的財經(jīng)方針、政策，遵守財經(jīng)法規(guī)和財經(jīng)紀律，接受國家財政、審計、稅務(wù)機關(guān)和上級主管部門的監(jiān)督檢查。第五十一條各單位應(yīng)當(dāng)建立健全成本費用管理責(zé)任制，形成以單位負責(zé)人為首的成本費用管理系統(tǒng)。單位負責(zé)人、總會計師（或財務(wù)負責(zé)人）和各職能部門在成本費用管理中的主要職責(zé)是：（一）單位負責(zé)人：全面領(lǐng)導(dǎo)本單位的成本費用管理工作，對本單位的成本費用管理工作負總責(zé)。（二）總會計師：協(xié)助單位負責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)本單位的成本費用管理工作，具體組織成本費用管理制度的制定和修改，組織編制和審查成本費用預(yù)算，進行成本費用的日常控制，組織成本費用核算和分析，檢查和指導(dǎo)成本費用的管理工作，協(xié)調(diào)所屬單位及各職能部門在成本費用管理中的工作。（五）財務(wù)部門：在單位負責(zé)人和總會計師的領(lǐng)導(dǎo)下，負責(zé)組織成本費用的核算管理工作，匯總編制成本費用預(yù)算，檢查和考核成本費用預(yù)算的執(zhí)行情況，參與制定各種定額，實施成本費用的日?？刂?，進行成本費用預(yù)測和分析。（八）科技部門：負責(zé)編制和落實施工組織設(shè)計，提供編制責(zé)任預(yù)算的各種實物工程量，組織或參與制定定額，實施工程和技術(shù)管理，開展技術(shù)革新和采用新技術(shù)、新工藝、新材料，組織制定降低成本的技術(shù)措施，控制與其有關(guān)的各項費用。（九）勞動工資部門：負責(zé)有關(guān)人工成本的管理工作，組織制定勞動定額，改進勞動組織，控制非生產(chǎn)用工，加強對工資、津貼、獎金的管理，改善內(nèi)部分配機制，提供編制成本預(yù)算的有關(guān)資料，控制與其工作有關(guān)的各項費用。（十二）其他部門：負責(zé)與其工作職責(zé)有關(guān)的成本費用管理。各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位領(lǐng)導(dǎo)職位設(shè)置、機構(gòu)設(shè)置情況和生產(chǎn)經(jīng)營特點，確定本單位各類人員和部門在成本費用管理中的職責(zé)。第五十二條各單位應(yīng)當(dāng)以集團公司《施工成本定額》和《技術(shù)承包辦法》為基礎(chǔ)，建立先進、合理的定額管理制度。定額管理的基本要求是：（一）確定定額管理的范圍。各單位要根據(jù)自身特點和管理需要，確定本單位定額管理的范圍。各單位與成本費用有關(guān)的定額一般應(yīng)包括物資消耗定額、費用定額、勞動定額、工時定額、設(shè)備利用率及成本費用開支標準。（二）規(guī)范定額制度的依據(jù)、方法和程序。定額的制定要立足于先進、合理的原則，著眼于控制成本費用，要考慮主客觀的有關(guān)因素，如設(shè)備狀況、技術(shù)水平、人員素質(zhì)、市場環(huán)境、法規(guī)要求、經(jīng)營目標等。要明確牽頭組織的部門，確定必要的程序，規(guī)范計算的方法。要建立定期的定額修訂制度，根據(jù)有關(guān)因素的變化，適時修訂定額指標。（三）落實定額管理責(zé)任。對定額的執(zhí)行要制定相應(yīng)的考核辦法，明確組織實施各項定額的部門，把責(zé)任和管理權(quán)限落實到有關(guān)部門和個人，根據(jù)定額執(zhí)行情況實施獎罰。第五十三條各單位應(yīng)當(dāng)全面實行責(zé)任成本管理，建立健全責(zé)任成本制度。工程項目實行責(zé)任成本制度的基本程序和內(nèi)容是：（一）劃分成本中心及其責(zé)任范圍：在工程項目內(nèi)部將各內(nèi)部施工單位（指揮（項目）部、隊、班組、車間等）和各職能部門劃分為不同的成本中心，并確定每個成本中心所承擔(dān)的成本責(zé)任。（二）編制責(zé)任成本預(yù)算：按各責(zé)任中心所承擔(dān)的不同工作任務(wù)和成本責(zé)任范圍，分別編制各責(zé)任中心的責(zé)任預(yù)算。責(zé)任預(yù)算應(yīng)當(dāng)以實際工作量和各種定額為依據(jù)進行編制，也可以根據(jù)工程投標報價中的有關(guān)成本預(yù)測（估價）進行適應(yīng)調(diào)整后分劈。（三）實行成本控制：各成本中心按照各自的成本責(zé)任范圍、責(zé)任預(yù)算和有關(guān)標準，采取降低成本的措施，對實際發(fā)生的成本進行控制。（四）進行責(zé)任成本核算：按照責(zé)任成本預(yù)算確定的成本核算口徑，核算各成本中心的實際成本。（五）編制責(zé)任成本業(yè)績報告：將實際發(fā)生的責(zé)任成本與責(zé)任成本預(yù)算進行對比，計算成本中心的成本節(jié)超，分析成本節(jié)超的原因，提出改進措施。（六）考核和獎懲：上一層責(zé)任中心對下一層責(zé)任中心的業(yè)績進行考核，按責(zé)任成本制度規(guī)定實施獎懲。各施工單位職工的工資獎金應(yīng)與責(zé)任成本的節(jié)超緊密掛鉤。第五十四條各單位要搞好成本費用的預(yù)算管理。編制成本費用預(yù)算應(yīng)當(dāng)和優(yōu)化施工組織設(shè)計和制定降低成本措施結(jié)合起來，在編制預(yù)算的同時提出降低成本和節(jié)約費用開支的措施。成本費用預(yù)算下達后，應(yīng)當(dāng)按成本費用預(yù)算對成本費用進行控制，并定期考核預(yù)算的執(zhí)行情況，提出改進措施。第五十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對工程項目內(nèi)部分包的管理，盡量減少層次，提高效率，明確責(zé)、權(quán)、利，減少費用開支，提高經(jīng)濟效益。第五十六條各單位應(yīng)當(dāng)建立健全各項費用開支的審批制度，明確規(guī)定各項費用開支的審批人、審批依據(jù)、審批權(quán)限和審批程序。超過預(yù)算的大額開支應(yīng)當(dāng)通過一定的會議集體審批。第五十七條各單位應(yīng)當(dāng)嚴格費用報銷審批制度，負責(zé)費用報銷的會計人員應(yīng)當(dāng)對所報銷費用的真實性、合法性和合理性進行認真審核，財務(wù)部門負責(zé)人和負責(zé)稽核的會計人員要認真進行復(fù)核。第五十八條各單位應(yīng)當(dāng)定期對成本費用管理情況進行分析。工程項目至少每季度進行一次全面分析，集團公司、子公司至少每半年進行一次全面分析。第六章會計信息質(zhì)量第五十九條本制度所稱的會計信息質(zhì)量包括會計憑證的質(zhì)量、會計賬簿的質(zhì)量和財務(wù)會計報告的質(zhì)量。第六十條各單位應(yīng)嚴格按照《會計法》、《會計準則》、《企業(yè)會計制度》和《施工企業(yè)會計核算辦法》等規(guī)定，進行會計核算。不準搞人為的潛虧掛賬，也不準故意隱瞞收入和利潤。各種資產(chǎn)和負債必須做到賬實相符。第六十一條填制和取得會計憑證、登記會計賬簿，必須符合財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求。會計機構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證不予接受，并向單位負責(zé)人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回；原始憑證記載的各項內(nèi)容