/個(gè)人所得稅難點(diǎn)問題匯編一按照我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅法的規(guī)定，個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人,以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人.因此，為員工代扣代繳個(gè)人所得稅就成了企業(yè)的一項(xiàng)重要的日常管理工作。時(shí)至年底，又到了企業(yè)盤點(diǎn)收支，集中派發(fā)各類獎(jiǎng)金的時(shí)候,如何處理好發(fā)放給員工個(gè)人的各類獎(jiǎng)金和補(bǔ)貼，就成了企業(yè)十分關(guān)注的問題。加上今年以來，對(duì)個(gè)稅的稽查越來越嚴(yán)格，如何保證在個(gè)稅問題上不出紕漏，也是企業(yè)財(cái)務(wù)人員所擔(dān)心的事情.企業(yè)雇員和非雇員個(gè)稅扣繳項(xiàng)目的納稅提示

當(dāng)前,一般扣繳義務(wù)人對(duì)支付給個(gè)人的正常工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得等項(xiàng)目已經(jīng)能做到按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅,但是對(duì)支付的某些現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的個(gè)人特殊獎(jiǎng)勵(lì)、福利等支出，卻很難做到全部按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅，時(shí)至年底，又到了企業(yè)盤點(diǎn)收支，集中派發(fā)各類獎(jiǎng)金的時(shí)候.為此,筆者結(jié)合現(xiàn)行稅收政策，就企業(yè)雇員和非雇員的個(gè)稅扣繳事項(xiàng)進(jìn)行一次盤點(diǎn)解析,希望能對(duì)廣大扣繳義務(wù)人起到提醒作用。

一、企業(yè)雇員個(gè)稅扣繳項(xiàng)目分析?對(duì)企業(yè)雇員而言，主要的扣繳項(xiàng)目是工資薪金所得,即個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。對(duì)工資薪金的個(gè)人所得稅扣繳，已經(jīng)得到普遍認(rèn)可,但對(duì)有些獎(jiǎng)金及津貼、補(bǔ)貼的個(gè)人所得稅扣繳，有時(shí)卻容易被忽視。具體有如下幾類：

（一)各種獎(jiǎng)金

目前,企業(yè)為職工發(fā)放的的獎(jiǎng)金種類繁多,有半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)、年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資、實(shí)行“雙薪制”單位為其雇員多發(fā)放一個(gè)月的工資（即13個(gè)月的工資)等等。這些獎(jiǎng)金的發(fā)放，除了注意平時(shí)要做好基礎(chǔ)工作外,還要注意政策的調(diào)整和變化。?(二）各種津貼、補(bǔ)貼?1、交通補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼

政策3:《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)［1９99］58號(hào)）規(guī)定，個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后,按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅.按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得計(jì)征個(gè)人所得稅;不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計(jì)征個(gè)人所得稅。公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級(jí)地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測算，報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后確定，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。?2、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助?政策４：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)[199４］89號(hào)）規(guī)定，差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助是不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入,不征稅.?3、住房補(bǔ)貼、醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)?政策5:《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金醫(yī)療保險(xiǎn)金養(yǎng)老保險(xiǎn)金征收個(gè)人所得稅問題的通知》(財(cái)稅字［１997]144號(hào))規(guī)定，企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個(gè)人的住房補(bǔ)貼、醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi),應(yīng)全額計(jì)入領(lǐng)取人的當(dāng)期工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅。但對(duì)外籍個(gè)人以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼,仍按照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅字［1994]０20號(hào))的規(guī)定，暫免征收個(gè)人所得稅。

4、防暑降溫費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼

政策６:《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》,工資、薪金所得是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。企業(yè)發(fā)放的防暑降溫費(fèi)和職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼屬于工資、薪金所得中的津貼或補(bǔ)貼，應(yīng)該計(jì)入工資總額繳納個(gè)人所得稅。?5、福利費(fèi)?政策7:《個(gè)人所得稅法》及《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，福利費(fèi)，即根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定,從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi),免納個(gè)人所得稅。

（三)各種保險(xiǎn)及住房公積金

１、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金?政策8:《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅［2０06]10號(hào)）規(guī)定，企事業(yè)單位按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，免征個(gè)人所得稅;個(gè)人按照國家或省(自治區(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。根據(jù)《住房公積金管理?xiàng)l例》、《建設(shè)部財(cái)政部中國人民銀行關(guān)于住房公積金管理若干具體問題的指導(dǎo)意見》(建金管[2005］5號(hào)）等規(guī)定精神，單位和個(gè)人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12％的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金,允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍,具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行.單位和個(gè)人超過上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，應(yīng)將超過部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入,計(jì)征個(gè)人所得稅。

2、年金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)以及其它商業(yè)性保險(xiǎn)

政策9：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)》(財(cái)稅［２005］94號(hào)）規(guī)定,單位為職工個(gè)人購買商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)等，在辦理投保手續(xù)時(shí)應(yīng)作為個(gè)人所得稅的“工資、薪金所得”項(xiàng)目，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

（四)其它各種福利情況?政策1０：《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定,個(gè)人所得的形式,包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益.所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額；無憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。

二、非雇員個(gè)稅扣繳項(xiàng)目的分析?對(duì)非雇員而言，單位支付的往往是其為單位提供的勞務(wù)報(bào)酬,因此，單位對(duì)非雇員扣繳的主要是勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅.除此以外，也有很少的偶然所得、其他所得等項(xiàng)目的個(gè)人所得稅.?（一)勞務(wù)報(bào)酬所得?勞務(wù)報(bào)酬所得,主要是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬。它與工資薪金所得的主要區(qū)別在于,后者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，前者則不存在這種關(guān)系.單位對(duì)非雇員支付的勞務(wù)報(bào)酬較為常見的主要有：擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的個(gè)人從公司取得的董事費(fèi)，為公司提供勞務(wù)的個(gè)人從公司取得的傭金、免費(fèi)旅游、實(shí)物等各種形式的勞務(wù)報(bào)酬。

?（二)偶然所得—贈(zèng)品所得?政策12:《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的批復(fù)》（國稅函［２０02］629號(hào))規(guī)定,個(gè)人因參加企業(yè)的有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)而取得的贈(zèng)品所得,應(yīng)按“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅.贈(zèng)品所得為實(shí)物的,應(yīng)以《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十條規(guī)定的方法確定應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。稅款由舉辦有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)的企業(yè)(單位)負(fù)責(zé)代扣代繳。

(三）其他所得?政策13：《關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)》（國稅函[200０]５7號(hào)）規(guī)定,部分單位和部門在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來及其它活動(dòng)中,為其它單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物或有價(jià)證券.對(duì)個(gè)人取得該項(xiàng)所得,應(yīng)按照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》中規(guī)定的“其他所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,稅款由支付所得的單位代扣代繳。

?2009年度個(gè)人所得稅政策解讀

２00９年，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局頒布的涉及個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定總數(shù)不多,大概也就13個(gè)文件。但是其中非常重要的，政策影響面比較廣的文件并不多，主要包括股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅政策新規(guī)、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行中若干問題的規(guī)定、個(gè)人無償受贈(zèng)房屋個(gè)人所得稅政策以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅政策。下面,我們分專題、按文件的重要程度分別給大家進(jìn)行一下解讀.?一、股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅政策?早在2005年，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局就針對(duì)上市公司采取股票期權(quán)激勵(lì)方式下，如何進(jìn)行個(gè)人所得稅的征收和管理出臺(tái)了《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問題的通知》(財(cái)稅［2０05]35）.就股票期權(quán)個(gè)人所得稅政策執(zhí)行中具體操作問題，國家稅務(wù)總局在2006年又下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得繳納個(gè)人所得稅有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（國稅函[2０06]第90２號(hào)）。這兩個(gè)文件的出臺(tái),構(gòu)建了我國個(gè)人所得稅法體系下對(duì)股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅征收管理的基本框架。

目前，根據(jù)證監(jiān)會(huì)的相關(guān)規(guī)定，我國上市公司可以采取的股權(quán)激勵(lì)形式主要有三種形式:股票期權(quán)、限制性股票和股票增值權(quán).?二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行中若干問題

國家稅務(wù)總局針對(duì)各地反映個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行口徑不夠明確，為公平稅負(fù),加強(qiáng)征管，專門出臺(tái)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)[２０09］12１號(hào))。該文主要明確了四個(gè)方面的問題：?第一、取消“雙薪制"計(jì)稅辦法

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的批復(fù)》(國稅函［2０02]６29號(hào))第一條有關(guān)“雙薪制"計(jì)稅方法停止執(zhí)行。?第二、關(guān)于董事費(fèi)征稅問題

董事費(fèi)的性質(zhì)界定問題也是困擾我們的一個(gè)問題,特別是在外籍人員個(gè)人所得稅中，董事費(fèi)性質(zhì)界定直接影響到外籍人員稅負(fù)的確定。?第三、關(guān)于華僑身份界定和適用附加費(fèi)用扣除問題?由于華僑在華取得的工資、薪金在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí),可以享受28０0元/月的附加費(fèi)用扣除。但是,實(shí)務(wù)中,對(duì)于華僑身份如何界定一致是一個(gè)難題,是否中國公民只要取得國外綠卡就算華僑。

對(duì)此，國家稅務(wù)總局根據(jù)根據(jù)《國務(wù)院僑務(wù)辦公室關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于界定華僑外籍華人歸僑僑眷身份的規(guī)定〉的通知》（國僑發(fā)［200９］５號(hào)）的規(guī)定，對(duì)華僑身份進(jìn)行了界定：華僑是指定居在國外的中國公民,具體界定標(biāo)準(zhǔn)如下:

第四、關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋的征稅問題

對(duì)于個(gè)人離婚析產(chǎn)涉及的個(gè)人所得稅問題,概括起來就是三個(gè)方面：?（1）結(jié)婚期間財(cái)產(chǎn)屬于夫妻共同財(cái)產(chǎn)，離婚析產(chǎn)不屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，不征收個(gè)人所得稅。?（2)由于結(jié)婚期間財(cái)產(chǎn)屬于夫妻共同財(cái)產(chǎn)，雙方任何一方轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入,允許扣除其相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后,余額按照規(guī)定的稅率繳納個(gè)人所得稅；其相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)原值，為房屋初次購置全部原值和相關(guān)稅費(fèi)之和乘以轉(zhuǎn)讓者占房屋所有權(quán)的比例。當(dāng)然了,如果個(gè)人無法提供相關(guān)房產(chǎn)原值材料，也可以按1%核定征收個(gè)人所得稅.?三、個(gè)人無償受贈(zèng)房屋個(gè)人所得稅政策?財(cái)政部、國家稅務(wù)總局出臺(tái)的《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人無償受贈(zèng)房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》(財(cái)稅［２０09]7８號(hào)），主要包含了以下三個(gè)方面的重要內(nèi)容：?四、股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅政策

《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》（國稅函［2009]285號(hào)）在性質(zhì)上更像一個(gè)征管性文件，主要是要求各地稅務(wù)機(jī)關(guān)如何加強(qiáng)個(gè)人所得稅的管理。其核心精神就是提出企業(yè)發(fā)生個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓在工商部門辦理變更登記時(shí),要實(shí)行稅收審核前置原則,這就和房屋轉(zhuǎn)讓實(shí)行納稅前置相似，他有利于加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅的監(jiān)管。這些內(nèi)容，納稅人只要有些概念性的了解就可以了.?對(duì)于這個(gè)文件,我們需要關(guān)注一下兩個(gè)重要的規(guī)定：?五、延長下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策執(zhí)行期限?六、三種獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅

七、個(gè)人工資薪金所得與企業(yè)的工資費(fèi)用支出比對(duì)?八、亞運(yùn)會(huì)等三項(xiàng)國際綜合運(yùn)動(dòng)會(huì)個(gè)人所得稅政策

九、2009年度稅收自查有關(guān)政策問題的函中涉及的個(gè)人所得稅問題?解讀國稅函[2０09］25９號(hào)：個(gè)人工資薪金所得與企業(yè)工資費(fèi)用支出比對(duì)問題?為了達(dá)到強(qiáng)化個(gè)人所得稅的征收管理和規(guī)范工資薪金支出的稅前扣除的雙重目的，國家稅務(wù)總局出臺(tái)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人工資薪金所得與企業(yè)的工資費(fèi)用支出比對(duì)問題的通知》（國稅函［２００９]259號(hào)）文件。其實(shí)，《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)稅種征管促進(jìn)堵漏增收的若干意見》（國稅發(fā)［２00９］８５號(hào)）中就已提出要求:“國稅局、地稅局要加強(qiáng)協(xié)作，對(duì)企業(yè)所得稅申報(bào)表中的工資薪金支出總額和已代扣代繳個(gè)人所得稅工資薪金所得總額進(jìn)行比對(duì)。對(duì)二者差異較大的，地稅局要進(jìn)行實(shí)地核查或檢查，對(duì)應(yīng)扣未扣稅款的,應(yīng)依法處理。2009年度比對(duì)范圍不得低于企業(yè)所得稅匯算清繳總戶數(shù)的10%”,國稅函［200９］２59號(hào)只是將該要求進(jìn)行了具體化。

針對(duì)該通知精神，各企業(yè)可先進(jìn)行自我排查比對(duì)，發(fā)現(xiàn)問題,盡早解決,積極應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的核查或檢查.現(xiàn)就企業(yè)所得稅稅前扣除的工資薪金支出與個(gè)人所得稅工資薪金所得的內(nèi)容進(jìn)行比較，具體如下:?解讀企便函［200９]３3號(hào)：個(gè)人所得稅相關(guān)政策?近日，稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司對(duì)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)反映的相關(guān)稅收政策適用問題以《關(guān)于2009年度稅收自查有關(guān)政策問題的函》（企便函［2009]3３號(hào))進(jìn)行了答復(fù),現(xiàn)就其中的個(gè)人所得稅相關(guān)政策進(jìn)行舉例說明。?需要注意的是，本文件是國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司下發(fā)的,僅限于此次總局明確發(fā)文要求２009年度稅收自查的單位，具體請(qǐng)參閱《國家稅務(wù)總局關(guān)于定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)２009年稅收檢查工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》（國稅函[200９］２41號(hào)）、《國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于2０0９年度部分定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅收自查工作安排的通知》(國稅辦發(fā)[2009］6４號(hào)）的相關(guān)規(guī)定。同時(shí)，近期國家稅務(wù)總局新聞發(fā)言人牛新文向媒體回應(yīng),《國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司關(guān)于２００9年度稅收自查有關(guān)政策問題的函》(企便函[2009]33號(hào))文件只是對(duì)舊規(guī)定的重申,而且范圍只是針對(duì)個(gè)別對(duì)象。所謂“便函”只是針對(duì)個(gè)別對(duì)象,不是規(guī)范文種，只有發(fā)送通知、公告等文種，才對(duì)納稅人普遍適用。

在華外籍人員工及高管人員工資薪金如何繳個(gè)稅?一、在華外籍人員工工資薪金如何繳個(gè)稅

關(guān)于外籍在華人員工資、薪金如何繳納個(gè)人所得稅問題,國家稅務(wù)總局先后下發(fā)了多個(gè)文件，其中有:《國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人取得工資薪金所得納稅義務(wù)問題的通知》（國稅發(fā)［１９94］148號(hào)）;《關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人計(jì)算繳納個(gè)人所得稅若干具體問題的通知》（國稅函[1９95］12５號(hào)）;《國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人執(zhí)行稅收協(xié)定和個(gè)人所得稅法若干問題的通知》（國稅發(fā)［2０04］9７號(hào))；《國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)擔(dān)任董事或高層管理職務(wù)無住所個(gè)人計(jì)算所得稅適用公式的批復(fù)》(國稅函［２0０7]94６號(hào)),后面的每個(gè)文件都是在前面文件的基礎(chǔ)上，對(duì)前面文件的解釋、補(bǔ)充、修訂和完善,使得外籍在華人員個(gè)人所得稅的繳納,紛繁復(fù)雜.筆者根據(jù)以上文件的規(guī)定，進(jìn)行了研究,按一般外籍在華人員，在華企業(yè)外籍高管分別進(jìn)行了梳理.

二、在華外籍高管工資所得如何繳納個(gè)稅

《關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人計(jì)算繳納個(gè)人所得稅若干具體問題的通知》(國稅函［１995]1２5號(hào)）文規(guī)定，中國境內(nèi)企業(yè)高層管理職務(wù)，是指公司正、副(總）經(jīng)理，各職能總師，總監(jiān)及其他類似公司管理層的職務(wù)。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人取得工資薪金所得納稅義務(wù)問題的通知》(國稅發(fā)［１9９4］1４８號(hào)）文規(guī)定：擔(dān)任中國境內(nèi)企業(yè)董事或高層管理職務(wù)的個(gè)人，其取得的由該中國境內(nèi)企業(yè)支付的董事費(fèi)或工資薪金,應(yīng)自其擔(dān)任該中國境內(nèi)企業(yè)董事或高層管理職務(wù)起，至其解除上述職務(wù)止的期間，不論其是否在中國境外履行職務(wù),均應(yīng)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅.即：對(duì)于在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人擔(dān)任中國境內(nèi)企業(yè)董事或高層管理人員，同時(shí)兼任中國境內(nèi)外職務(wù)的，無論該外籍人員在中國境內(nèi)停留多長時(shí)間,中國境內(nèi)企業(yè)支付的工資、薪金（無論屬于來源于境內(nèi)的所得還是來源于境外的所得)都必須在中國申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下職工薪酬的會(huì)計(jì)核算

一、新準(zhǔn)則下職工薪酬的定義?職工薪酬是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的一項(xiàng)日常性開支.目前，我國對(duì)職工薪酬這一重要的概念還沒有一個(gè)整體的明晰的框架,一般定義是指工資和福利費(fèi)。而有關(guān)職工薪酬的會(huì)計(jì)處理問題也散見于各相關(guān)規(guī)定之中.為了規(guī)范企業(yè)為獲取職工提供服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出的會(huì)計(jì)處理和信息披露。2006年，新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》出臺(tái),明確了職工薪酬的概念,即，職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予的各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出，主要包括構(gòu)成工資總額組成部分的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；職工福利費(fèi)；五險(xiǎn)一金（醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金)；工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)等傳統(tǒng)意義上的薪酬；增加了如辭退福利、帶薪休假等職工薪酬形式,同時(shí)明確不包括以股份為基礎(chǔ)的薪酬和企業(yè)年金，這是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中首次如此明確定義了職工薪酬的內(nèi)涵。

企業(yè)管理人員期權(quán)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理

目前，不少上市公司的股票期權(quán)激勵(lì)計(jì)劃中往往包括多期期權(quán)，各期期權(quán)的等待期跨越多個(gè)會(huì)計(jì)期間。對(duì)此,如何在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)某一會(huì)計(jì)期間的期權(quán)費(fèi)用呢？對(duì)此，筆者認(rèn)為，公司應(yīng)根據(jù)期權(quán)激勵(lì)計(jì)劃條款設(shè)定的條件，采用恰當(dāng)?shù)墓乐导夹g(shù)，分別計(jì)算各期期權(quán)的單位公允價(jià)值。在各個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)最新取得的可行權(quán)人數(shù)變動(dòng)、業(yè)績指標(biāo)完成情況等后續(xù)信息,修正預(yù)計(jì)可行權(quán)的股票期權(quán)數(shù)量，并以此為依據(jù)確認(rèn)各期應(yīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)用。對(duì)于跨越多個(gè)會(huì)計(jì)期間的期權(quán)費(fèi)用,一般可以按照該期期權(quán)在某會(huì)計(jì)期間內(nèi)等待期長度占整個(gè)等待期長度的比例進(jìn)行分?jǐn)偂＞唧w分析如下：?對(duì)于權(quán)益結(jié)算的涉及職工的股份支付，應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)入成本費(fèi)用和資本公積（其他資本公積），不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng);對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的涉及職工的股份支付，應(yīng)當(dāng)按照每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量，確定成本費(fèi)用和應(yīng)付職工薪酬.

二全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅規(guī)定全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金.其中也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。按照（國稅發(fā)〔20０5〕9號(hào)）的規(guī)定，個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金,單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，具體計(jì)算辦法如下:（一）如果發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金當(dāng)月的工資、薪金所得高于（或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的,則先將當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金,除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率﹣速算扣除數(shù)。(二)如果發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金當(dāng)月的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，除以12個(gè)月,按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=（當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金﹣當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）×適用稅率﹣速算扣除數(shù)。?三個(gè)稅的基本內(nèi)容個(gè)人所得稅分為境內(nèi)所得和境外所得。主要包括以下11項(xiàng)內(nèi)容：1、．工資、薪金所得工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。這就是說,個(gè)人取得的所得,只要是與任職、受雇有關(guān)，不管其單位的資金開支渠道或以現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證卷等形式支付的，都是工資、薪金所得項(xiàng)目的課稅對(duì)象。2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得包括四個(gè)方面：（一）、經(jīng)工商行政管理部門批準(zhǔn)開業(yè)并領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照的城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶，從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得。（二)、個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得營業(yè)執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得。（三)、其他個(gè)人從事個(gè)體工商也生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得,既個(gè)人臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)取得的所得。（四)、上述個(gè)體工商戶和個(gè)人去的的生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)稅所得。3、。對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，是指個(gè)人承包經(jīng)營、承組租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得,包括個(gè)人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。4。、勞務(wù)報(bào)酬所得勞物報(bào)酬所得，是指個(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄象、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)濟(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。5．稿酬所得稿酬所得，是指個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)紙形式出版、發(fā)表而取得的所得.這里所說的“作品”，是指包括中外文字、圖片、樂譜等能以圖書、報(bào)刊方式出版、發(fā)表的作品；“個(gè)人作品",包括本人的著作、翻譯的作品等。個(gè)人取得遺作稿酬,應(yīng)按稿酬所得項(xiàng)目計(jì)稅。６。特許權(quán)使用費(fèi)所得特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指個(gè)人提供專利權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得,不包括稿酬所得。作者將自己文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價(jià)）取得的所得，應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目計(jì)稅.7.利息、股息、紅利所得利息、股息、紅利所得，是指個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。利息是指個(gè)人的存款利息（國家宣布2008年1０月８日次日開始取消利息稅）、貨款利息和購買各中種債券的利息。股息,是指也稱股利，是指股票持有人根據(jù)股份制公司章程規(guī)定，憑股票定期從股份公司取得的投資利益.紅利，也稱公司（企業(yè)）分紅，是指股份公司或企業(yè)根據(jù)應(yīng)分配的利潤按股份分配超過股息部分的利潤。股份制企業(yè)以股票形式向股東個(gè)人支付股息、紅利即派發(fā)紅股,應(yīng)以派發(fā)的股票面額為收入額計(jì)稅。8．財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指個(gè)人出租建筑物，土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。財(cái)產(chǎn)包括動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。9。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)征卷、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他自有財(cái)產(chǎn)給他人或單位而取得的所得,包括轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)而取得的所得。對(duì)個(gè)人股票買賣取得的所得暫不征稅。10.偶然所得偶然所得，是指個(gè)人取得的所得是非經(jīng)常性的，屬于各種機(jī)遇性所得，包括得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得(含獎(jiǎng)金、實(shí)物和有價(jià)證券）.個(gè)人購買社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)券、中國體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入不超過10000元的，免征個(gè)人所得稅，超過10000元的，應(yīng)以全額按偶然所得項(xiàng)目計(jì)稅。11．其他所得除上述1０項(xiàng)應(yīng)稅項(xiàng)目以外，其他所得應(yīng)確定征稅的,由國務(wù)院財(cái)政部門確定。國務(wù)院財(cái)政部門，是指財(cái)政部和國家稅務(wù)總局。截止199７年4月３0日,財(cái)政部和國家稅務(wù)總局確定征稅的其他所得項(xiàng)目有:(一)個(gè)人取得“菜冠深中國科學(xué)院院士榮譽(yù)基金會(huì)"頒發(fā)的中國科學(xué)院院士榮譽(yù)獎(jiǎng)金。（二)個(gè)人取得由銀行部門以超過國家規(guī)定利率和保值貼補(bǔ)率支付的攬儲(chǔ)獎(jiǎng)金。（三）個(gè)人因任職單位繳納有關(guān)保險(xiǎn)費(fèi)用而取得的無償款優(yōu)待收入。（四）對(duì)保險(xiǎn)公司按投保金額，以銀行同期儲(chǔ)蓄存款利率支付給在保期內(nèi)未出險(xiǎn)的人壽保險(xiǎn)戶的利息（或以其他名義支付的類似收入).（五）股民個(gè)人因證券公司招攬大戶股民在本公司開戶交易,從取得的交易手續(xù)費(fèi)中支付部分金額給大戶股民而取得的回扣收入或交易手續(xù)費(fèi)返還收入。(六)個(gè)人取得部分單位和部門在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來及其他活動(dòng)中，為其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物或有價(jià)征券。（七）辭職風(fēng)險(xiǎn)金。(八）個(gè)人為單位或者他人提供擔(dān)保獲得報(bào)酬。個(gè)人取得的所得，如果難以定界是哪一項(xiàng)應(yīng)稅所得項(xiàng)目，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查確定.免征額調(diào)整

十屆全國人大常委會(huì)第三十一次會(huì)議于2０07年12月29日表決通過了關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定.根據(jù)決定,2008年3月1日起，我國個(gè)稅免征額將從現(xiàn)在的16０0元/月上調(diào)至２0００元／月。適用稅率?個(gè)人所得稅根據(jù)不同的征稅項(xiàng)目，分別規(guī)定了三種不同的稅率:1。工資、薪金所得，適用9級(jí)超額累進(jìn)稅率，按月應(yīng)納稅所得額計(jì)算征稅。該稅率按個(gè)人月工資、薪金應(yīng)稅所得額劃分級(jí)距，最高一級(jí)為45％，最低一級(jí)為5％，共9級(jí).２。適用５級(jí)超額累進(jìn)稅率。適用按年計(jì)算、分月預(yù)繳稅款的個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的全年應(yīng)納稅所得額劃分級(jí)距，最低一級(jí)為5％,最高一級(jí)為35％,共5級(jí)。3。比例稅率。對(duì)個(gè)人的稿酬所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得,利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得和其他所得，按次計(jì)算征收個(gè)人所得稅，適用20％的比例稅率.其中，對(duì)稿酬所得適用20％的比例稅率,并按應(yīng)納稅額減征30%;對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次性收入畸高的、特高的,除按20%征稅外，還可以實(shí)行加成征收,以保護(hù)合理的收入和限制不合理的收入.免稅項(xiàng)目?一、免稅1．法定所得免稅。下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：(《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第4條)（1)獎(jiǎng)金.省級(jí)政府、國務(wù)院部委和軍隊(duì)軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金;（2）債券利息。國債和國家發(fā)行的金融債券利息；(３)補(bǔ)貼津貼.按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務(wù)院規(guī)定免稅的補(bǔ)貼、津貼.(《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》實(shí)施細(xì)則第13條)（４)救濟(jì)性款項(xiàng)。根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定,由于某些特定事項(xiàng)和原因，給納稅人的正常生活帶來一定困難,其任職單位從提留的福利費(fèi)或工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的臨時(shí)性生活補(bǔ)助費(fèi)；民政部門支付給個(gè)人的救濟(jì)金以及撫恤金。（《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》實(shí)施細(xì)則第1４條）（5）保險(xiǎn)賠款。保險(xiǎn)公司支付的保險(xiǎn)賠款；（6)轉(zhuǎn)業(yè)復(fù)員費(fèi).軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi);(7)安家費(fèi)、離退休費(fèi)用。按規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi);(８）外交人員所得。依照中國有關(guān)法律規(guī)律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官司員和其他人員的所得；(9）協(xié)議免稅所得。中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；（10）其他所得。經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。２。下列所得,暫免征個(gè)人所得稅:（［９4]財(cái)稅字第2０號(hào))(1）獎(jiǎng)金。個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金；(2）手續(xù)費(fèi)。個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)費(fèi)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)；(3)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)所得.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上、并且是惟一的家庭生活用房取得的所得；（４)延期離退休工薪所得。達(dá)到離、退休年齡，但因工作需要，適當(dāng)延長離退休年齡的高級(jí)專家,其在延長離退休期間的工資、薪金所得,視同離、退休工資免征個(gè)人所得稅。3.外籍個(gè)人的下列所得,免征個(gè)人所得稅：（[9４］財(cái)稅字第20號(hào))(１)生活費(fèi)用。外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)；（2）出差補(bǔ)貼。外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼；(3)其他費(fèi)用。外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語言培訓(xùn)費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)審核批準(zhǔn)為合理的部分；（4)股息紅利所得。外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。４．外籍專家工薪所得免稅。下列外籍專家的工資、薪金所得，免征個(gè)人所得稅：([94]財(cái)稅字第２0號(hào)）（1)根據(jù)世界銀行專項(xiàng)貸款協(xié)議由世界銀行直接派往中國工作的外國專家；（2)聯(lián)合國組織直接派往中國工作的專家；(3）為聯(lián)合國援助項(xiàng)目來華工作的專家;(４）援助國派往中國專為該國無償援助項(xiàng)目工作的專家；（5）根據(jù)兩國政府簽訂的文化交流項(xiàng)目來華2年以內(nèi)的文教專家,其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的;(６)根據(jù)中國大專院校國際交流項(xiàng)目來華工作的專家,其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的；（7）通過民間科研協(xié)定來華工作的專家,其工資、薪金所得由該國機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。5。股息、紅利收入征免稅.對(duì)個(gè)人從基層供銷社、農(nóng)村信用社取得的股息、紅利收入,免征個(gè)人所得稅。6.境外支付所得免稅。在中國境內(nèi)無住所,且在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過９0天或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不滿１83天的個(gè)人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分，免征個(gè)人所得稅。7.境外所得免稅。在中國境內(nèi)無住所，而在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住超過90天，或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住超過１83天但不滿1年的個(gè)人，其來源于中國境外的所得,除擔(dān)任中國境內(nèi)企業(yè)董事或高層管理職務(wù)的個(gè)人外,不論是由境內(nèi)企業(yè)和境外企業(yè)支付的所得,均免征個(gè)人所得稅。(國稅發(fā)[19９4］1４8號(hào))8。境外所得免稅。在中國境內(nèi)無住所，但在境內(nèi)居住滿1年而不超過５年的個(gè)人，其在中國境外的所得，僅對(duì)由中國境內(nèi)企業(yè)和個(gè)人支付的部分征收個(gè)人所得稅,對(duì)由中國境外企業(yè)和個(gè)人支付的境外所得,免征個(gè)人所得稅.(國稅發(fā)［199４］１48號(hào)）9．見義勇為獎(jiǎng)免稅。對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)以上政府或縣以上政府主管部門批準(zhǔn)成立的見義勇為基金會(huì)或者類似組織，獎(jiǎng)勵(lì)見義勇為者的獎(jiǎng)金或獎(jiǎng)品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，免征個(gè)人所得稅。（財(cái)稅字［19９5］25號(hào)）10。青苗補(bǔ)償費(fèi)免稅。對(duì)于在征用土地過程中,單位支付給土地承包人的青苗補(bǔ)償費(fèi)收入，暫免征個(gè)人所得稅.(國稅函［1９97］8７號(hào))11。福利和體育彩票獎(jiǎng)金免稅。個(gè)人購買社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐彩票和體育彩票,一次收入不超過1萬元的，免征個(gè)人所得稅。超過１萬元的，全額征收個(gè)人所得稅.(國稅發(fā)[1994]127號(hào)、國稅發(fā)[19９８］1２號(hào)）12。轉(zhuǎn)讓股票所得免稅。對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票的所得,暫免征個(gè)人所得稅。（財(cái)稅字［19９8]61號(hào))13。國債利息和買賣股票價(jià)差收入免稅。對(duì)個(gè)人投資者從證券投資基金分配中獲得的國債利息、買賣股票價(jià)差收入,暫不征收個(gè)人所得稅.（財(cái)稅字［1998]5５號(hào))14。差價(jià)收入免稅.對(duì)個(gè)人投資者從買賣證券投資基金單位獲得的差價(jià)收入，暫不征收個(gè)人所得稅。（財(cái)稅字［1998]55號(hào)）?稅額的計(jì)算1．工資、薪金所得部分的個(gè)人所得稅額=應(yīng)稅所得金額×適用稅率—速算扣除數(shù)2．個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)稅所得金額×適用稅率－速算扣除數(shù)3．對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得個(gè)人的所得稅額＝應(yīng)稅所得金額×適用稅率－速算扣除數(shù)４．勞動(dòng)報(bào)酬所得（４000元以下）的個(gè)人所得稅額=(每次所得收入－80０元）×20%勞動(dòng)報(bào)酬所得（4000元以上）的個(gè)人所得稅額=[每次所得收入x(1—２0%)］Ｘ適用稅率—速算扣除數(shù)。收入不超過2０0０0元的,稅率２0％,速算扣除數(shù)為0;收入超過2０000元至５０00０元的部分,稅率30％，速算扣除數(shù)為2000元;收入超過500０0元的部分,稅率４0%，速算扣除數(shù)為７000元．5．稿酬的所得（每次收入不超過４000元）的個(gè)人所得稅稅額＝（每次所得收入-8００元）×20%×（1－３0％）稿酬的所得（每次收入超過４00０元)的個(gè)人所得稅稅額=［每次所得收入×（1－2０%）］×20％×（1－３0％）”6.特許權(quán)使用費(fèi)所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得(每次收入不超過4０００元）的個(gè)人所得稅稅額=（每次所得收入—800）×２0％特許權(quán)使用費(fèi)所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得(每次收入超過４000元）的個(gè)人所得稅稅額=[每次所得收入×（1—2０％）］×20%７。利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得和其他所得的個(gè)人所得額＝每次所得收入×２０%

四中華人民共和國個(gè)人所得稅法中華人民共和國主席令第八十五號(hào)《全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法〉的決定》已由中華人民共和國第十屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第三十一次會(huì)議于2007年1２月２9日通過，現(xiàn)予公布，自2008年3月１日起施行。中華人民共和國主席胡錦濤2007年12月29日中華人民共和國個(gè)人所得稅法(1９80年９月10日第五屆全國人民代表大會(huì)第三次會(huì)議通過根據(jù)1993年１０月31日第八屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第四次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法〉的決定》第一次修正根據(jù)1９99年8月30日第九屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十一次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法>的決定》第二次修正根據(jù)2005年10月2７日第十屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十八次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法>的決定》第三次修正根據(jù)2007年6月2９日第十屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十八次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法>的決定》第四次修正根據(jù)2007年12月29日第十屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第三十一次會(huì)議《關(guān)于修改<中華人民共和國個(gè)人所得稅法〉的決定》第五次修正）·第一條在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得,依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人,從中國境內(nèi)取得的所得,依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅?！さ诙l下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅:一、工資、薪金所得；二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；四、勞務(wù)報(bào)酬所得；五、稿酬所得;六、特許權(quán)使用費(fèi)所得；七、利息、股息、紅利所得；八、財(cái)產(chǎn)租賃所得；九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；十、偶然所得;十一、經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得?！さ谌龡l個(gè)人所得稅的稅率：一、工資、薪金所得，適用九級(jí)超額累進(jìn)稅率,稅率為百分之五至百分之四十五（稅率表附后）。二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后)。三、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十,并按應(yīng)納稅額減征百分之三十。四、勞務(wù)報(bào)酬所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十.對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收,具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。五、特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。·第四條下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅:一、省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金;二、國債和國家發(fā)行的金融債券利息；三、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼;四、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；五、保險(xiǎn)賠款；六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；七、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi);八、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;九、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；十、經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得?！さ谖鍡l有下列情形之一的,經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅:一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得;二、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；三、其他經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的?！さ诹鶙l應(yīng)納稅所得額的計(jì)算:一、工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用二千元后的余額,為應(yīng)納稅所得額。二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。四、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得,每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。五、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。六、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈(zèng)的部分，按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。對(duì)在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費(fèi)用,附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院規(guī)定.·第七條納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務(wù)人境外所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額?！さ诎藯l個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人,以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。個(gè)人所得超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的,在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務(wù)人的，以及具有國務(wù)院規(guī)定的其他情形的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理納稅申報(bào)?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)。·第九條扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月七日內(nèi)繳入國庫,并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。工資、薪金所得應(yīng)納的稅款,按月計(jì)征,由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)繳入國庫,并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款,可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ).對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，由納稅義務(wù)人在年度終了后三十日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。納稅義務(wù)人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后的七日內(nèi)預(yù)繳,年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。從中國境外取得所得的納稅義務(wù)人,應(yīng)當(dāng)在年度終了后三十日內(nèi),將應(yīng)納的稅款繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表?！さ谑畻l各項(xiàng)所得的計(jì)算，以人民幣為單位。所得為外國貨幣的，按照國家外匯管理機(jī)關(guān)規(guī)定的外匯牌價(jià)折合成人民幣繳納稅款。·第十一條對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)?！さ谑l對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得開征、減征、停征個(gè)人所得稅及其具體辦法，由國務(wù)院規(guī)定。·第十三條個(gè)人所得稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。·第十四條國務(wù)院根據(jù)本法制定實(shí)施條例?！さ谑鍡l本法自公布之日起施行?！さ谖迨粭l個(gè)人所得稅納稅評(píng)估應(yīng)按“人機(jī)結(jié)合"的方式進(jìn)行,其基本原理和流程是：根據(jù)當(dāng)?shù)鼐用袷杖胨郊捌渥儎?dòng)、行業(yè)收入水平及其變動(dòng)等影響個(gè)人所得稅的相關(guān)因素,建立納稅評(píng)估分析系統(tǒng);根據(jù)稅收收入增減額、增減率或行業(yè)平均指標(biāo)模型確定出納稅評(píng)估的重點(diǎn)對(duì)象；對(duì)納稅評(píng)估對(duì)象進(jìn)行具體評(píng)估分析，查找鎖定引起該扣繳義務(wù)人或者納稅人個(gè)人所得稅變化的具體因素；據(jù)此與評(píng)估對(duì)象進(jìn)行約談,要求其說明情況并糾正錯(cuò)誤,或者交由稽查部門實(shí)施稽查，并進(jìn)行后續(xù)的重點(diǎn)管理。·個(gè)人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用)級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率1不超過500元的5％２超過５00元至２00０元的部分10%3超過200０元至5000元的部分１5%4超過５0００元至20００0元的部分20%5超過20０0０元至4000０元的部分25%6超過40００0元至60００0元的部分3０%7超過６000０元至８0０00元的部分3５％８超過80０0０元至10000０元的部分４0％9超過1０0000元的部分４5%(注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定,以每月收入額減除費(fèi)用二千元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額。）級(jí)數(shù)含稅級(jí)距不含稅級(jí)距稅率(%）速算扣除數(shù)１不超過500元的不超過4７5元的502超過50０元至20００元的部分超過475元至1825元的部分1０２5３超過2000元至5００0元的部分超過1825元至437５元的部分1５12５４超過5０00元至2０0００元的部分超過4375元至1６３75元的部分２0３7５5超過２０000元至４0０00元的部分超過16375元至3１３７5元的部分25137５6超過40０00元至600００元的部分超過31３7５元至4５37５元的部分３０３3７57超過６0000元至8000０元的部分超過453７5元至583７5元的部分3563758超過８0000元至１0000０元的部分超過58３75元至703７５元的部分4０103759超過100000元的部分超過703７５元的部分4515３７5·個(gè)人所得稅稅率表二（個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用）級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率(%）1不超過5000元的5%2超過5０0０元至10０0０元的部分10％3超過１0000元至30000元的部分２０％４超過３0000元至５００00元的部分３0％5超過50000元的部分35％（注：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定,以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額.)?五其他參考資料利息、股息、紅利所得應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅請(qǐng)參考>〉〉新個(gè)人所得稅法全文個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅20０６—03-０9個(gè)人在我國境內(nèi)存儲(chǔ)人民幣、外幣而取得的利息所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。儲(chǔ)蓄存款利息所得，以每次取得的利息全額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算公式為:應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=利息全額×20％儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅由儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)在向儲(chǔ)戶結(jié)付利息時(shí)代扣代繳。個(gè)人獲得的利息、股息、紅利所得應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅20０６-03—09利息、股息、紅利所得,是指個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的方法是:以每次利息、股息、紅利所得為應(yīng)納稅所得額,適用20%的稅率。計(jì)算公式為:應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×2０％例：衛(wèi)某年初取得單位集資款的利息收入1０00元，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為:應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=1０00×20%=200元個(gè)人取得非現(xiàn)金方式支付的股息、紅利,應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅2０06-03－09個(gè)人取得股份制企業(yè)以股票形式分配的股息、紅利（即派發(fā)紅股），應(yīng)以所派發(fā)紅股的票面金額為應(yīng)納稅所得額,按利息、股息、紅利所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人取得股份制企業(yè)以股票溢價(jià)部分所形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本，不用繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人取得股份制企業(yè)以股票溢價(jià)以外的資本公積、盈余公積、未分配利潤向個(gè)人轉(zhuǎn)增股本，視同對(duì)個(gè)人股東的利潤分配，應(yīng)按利息、股息、紅利所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人儲(chǔ)蓄存款自動(dòng)轉(zhuǎn)存所取得的利息是否需要繳納個(gè)人所得稅2０06-03－０9個(gè)人儲(chǔ)蓄存款自動(dòng)轉(zhuǎn)存時(shí),應(yīng)由儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)對(duì)自動(dòng)轉(zhuǎn)存的儲(chǔ)蓄存款利息代扣代繳個(gè)人所得稅。個(gè)人取得企業(yè)債券利息應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅2006-０３－09個(gè)人取得鐵路債券、電力債券和三峽債券等企業(yè)債券利息所得，應(yīng)按照利息、股息、紅利所得，適用２0％的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。債券兌付機(jī)構(gòu)在向持有債券的個(gè)人兌付利息時(shí)，負(fù)責(zé)代扣代繳個(gè)人所得稅。個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)借款長期不還是否需要繳納個(gè)人所得稅2006-03－0９個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè))借款,在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照利息、股息、紅利所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)基金個(gè)人賬戶存款利息所得是否需要繳納個(gè)人所得稅200６—０3-09個(gè)人按照國家和地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)基金等存入銀行個(gè)人帳戶所取得的利息所得，不用繳納個(gè)人所得稅.個(gè)人教育儲(chǔ)蓄利息是否需要繳納個(gè)人所得稅2006－03-09教育儲(chǔ)蓄是指個(gè)人按照國家有關(guān)規(guī)定在指定銀行開戶、存入規(guī)定數(shù)額資金、用于教育目的的專項(xiàng)儲(chǔ)蓄。個(gè)人取得教育儲(chǔ)蓄存款利息所得，不用繳納個(gè)人所得稅.

哪些所得可以免納個(gè)人所得稅請(qǐng)參考>>>新個(gè)人所得稅法全文個(gè)人取得哪些所得可以免納個(gè)人所得稅2006-03-０9(1)省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；(2)國債和國家發(fā)行的金融債券利息;(３）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；（４）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;（5）保險(xiǎn)賠款;（6)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi);（7）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；（8）依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；（9）中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；(１0）經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。哪些外籍專家在中國取得工資、薪金所得不用繳納個(gè)人所得稅２0０6—03－09(1）根據(jù)世界銀行專項(xiàng)貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家;(2）聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家；（３）為聯(lián)合國援助項(xiàng)目來華工作的專家;（４）援助國派往我國專為該國無償援助項(xiàng)目工作的專家；(5）根據(jù)兩國政府簽訂文化交流項(xiàng)目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的；(6）根據(jù)我國大專院校國際交流項(xiàng)目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的;（7)通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的.個(gè)人獲得見義勇為獎(jiǎng)是否需要繳納個(gè)人所得稅２０06—03－09個(gè)人因見義勇為而獲得的鄉(xiāng)鎮(zhèn)以上(含鄉(xiāng)鎮(zhèn)）人民政府或經(jīng)縣以上（含縣）人民政府主管部門批準(zhǔn)成立的有機(jī)構(gòu)、有章程的見義勇為基金會(huì)或者類似組織頒發(fā)的獎(jiǎng)金或獎(jiǎng)品,經(jīng)稅務(wù)部門核準(zhǔn)，可以免納個(gè)人所得稅。個(gè)人因舉報(bào)獲得的獎(jiǎng)勵(lì)是否需要繳納個(gè)人所得稅2006-03—09個(gè)人因?yàn)榕e報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金，可以免納個(gè)人所得稅。個(gè)人取得房屋拆遷補(bǔ)償款，是否需要繳納個(gè)人所得稅２０06-０3－09個(gè)人按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款，不用繳納個(gè)人所得稅。哪些人必須自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅200６—03—09（1)年所得12萬元以上的;

（2）從中國境內(nèi)二處或者二處以上取得工資、薪金所得的;

（3)從中國境外取得所得的;?（4）取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；

(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形.個(gè)人取得哪些所得應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅２０06-０3-０9（1）工資、薪金所得；（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；（3)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；（4）勞務(wù)報(bào)酬所得；（5）稿酬所得；（6）特許權(quán)使用費(fèi)所得;（7）利息、股息、紅利所得；（８）財(cái)產(chǎn)租賃所得;（９)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;（10）偶然所得；（11)經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得;?個(gè)人取得獎(jiǎng)金應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅請(qǐng)參考〉＞>新個(gè)人所得稅法全文個(gè)人取得中獎(jiǎng)、中彩等偶然所得是否需要繳納個(gè)人所得稅2006-03—09偶然所得是指個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。偶然所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額,適用２０%的稅率。計(jì)算公式為:應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×20％例如：葉某參加電視臺(tái)舉辦的有獎(jiǎng)競猜活動(dòng)中獎(jiǎng),獲一臺(tái)價(jià)值8000元的電腦，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=80０0×20%=16０0元個(gè)人獲得見義勇為獎(jiǎng)是否需要繳納個(gè)人所得稅2００6－03－09個(gè)人因見義勇為而獲得的鄉(xiāng)鎮(zhèn)以上(含鄉(xiāng)鎮(zhèn))人民政府或經(jīng)縣以上（含縣)人民政府主管部門批準(zhǔn)成立的有機(jī)構(gòu)、有章程的見義勇為基金會(huì)或者類似組織頒發(fā)的獎(jiǎng)金或獎(jiǎng)品,經(jīng)稅務(wù)部門核準(zhǔn)，可以免納個(gè)人所得稅.個(gè)人因舉報(bào)獲得的獎(jiǎng)勵(lì)是否需要繳納個(gè)人所得稅２０06-03-09個(gè)人因?yàn)榕e報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金,可以免納個(gè)人所得稅。個(gè)人從非任職單位取得的獎(jiǎng)金如何繳納個(gè)人所得稅2006—03-09個(gè)人從非任職單位取得的獎(jiǎng)金，除免稅的獎(jiǎng)金外,不論其來源于何處,不屬于稅法規(guī)定的工資、薪金所得項(xiàng)目，應(yīng)按偶然所得或其他所得，適用20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金或年終加薪,應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅2006—0３－０9個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金（包括年終加薪）的,應(yīng)分兩種情況計(jì)算繳納個(gè)人所得稅：（1）個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的.計(jì)算方法是：用全年一次性獎(jiǎng)金總額除以12個(gè)月,按其商數(shù)對(duì)照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表，確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù),計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算公式為:應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝個(gè)人當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)分別計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（２)個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的,計(jì)算方法是:用全年一次性獎(jiǎng)金減去“個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額除以1２個(gè)月,按其商數(shù)對(duì)照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表，確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=(個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金—個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數(shù)。由于上述計(jì)算納稅方法是一種優(yōu)惠辦法,在一個(gè)納稅年度內(nèi),對(duì)每一個(gè)人,該計(jì)算納稅辦法只允許采用一次。對(duì)于全年考核，分次發(fā)放獎(jiǎng)金的，該辦法也只能采用一次。內(nèi)部退養(yǎng)（或提前離崗)人員取得所得如何繳納個(gè)人所得稅2０06—０3—09（1）企業(yè)減員增效和行政、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體在機(jī)構(gòu)改革中，未達(dá)到離退休年齡，提前離崗且未辦理離退休手續(xù)(內(nèi)部退養(yǎng))的職工,從原任職單位取得的工資、薪金,不屬于離退休工資，應(yīng)按工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅.（2)個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)（提前離崗)手續(xù)后，從原任職單位取得的一次性收入,應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的工資、薪金所得合并，減去當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后,以余額為基數(shù)確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù),然后再將當(dāng)月工資、薪金所得加上取得的一次性收入,減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),按照已確定的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝［（當(dāng)月工資、薪金所得＋一次性內(nèi)部退養(yǎng)收入）—費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)］×適用稅率-速算扣除數(shù)（３)個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè),取得的工資、薪金所得,應(yīng)與其從原單位取得的同一月份的工資、薪金所得合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅.個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得一次性補(bǔ)償收入應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅２00６-03-０9個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得一次性補(bǔ)償收入、退職費(fèi)、安置費(fèi)等所得要按照以下方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（１）一次性補(bǔ)償收入。個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，其收入在當(dāng)?shù)?所在省市)上年職工平均工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過的部分，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入,允許在一定期限內(nèi)進(jìn)行平均,并按照規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算方法為：個(gè)人取得的一次性補(bǔ)償收入，減去當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，再減去按國家和地方政府規(guī)定比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),用此余額除以個(gè)人在本企業(yè)的實(shí)際工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入,按照工資、薪金所得項(xiàng)目計(jì)算出應(yīng)納的個(gè)人所得稅，然后再乘以年限數(shù),就是應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。個(gè)人在該企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算,超過１2年的按12年計(jì)算。例:張某在振華鋼廠工作２０年，現(xiàn)因企業(yè)不景氣被買斷工齡，振華鋼廠向張某支付一次性補(bǔ)償金16萬元,同時(shí)，從1６萬元中拿出1萬元替張某繳納“四金”,當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY為1．8萬元,張某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅應(yīng)按以下步驟計(jì)算：免納個(gè)人所得稅的部分=１8000×3+1０0００＝６4000元;應(yīng)納個(gè)人所得稅的部分=1600００—6４0０0=９６000元.將張某應(yīng)納個(gè)人所得稅的部分進(jìn)行分?jǐn)?，張某雖然在該企業(yè)工作20年,但最多只能按12年分?jǐn)偅?６0００÷１2—１6０0=６４０0元,對(duì)應(yīng)稅率為20％,速算扣除數(shù)為３7５元;應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=（6４00×20％—37５）×１2=1０８9０元。（2）退職費(fèi)收入。對(duì)于個(gè)人取得的退職費(fèi)收入,可按照上述一次性補(bǔ)償收入的辦法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。稅法另有規(guī)定的除外。（３)安置費(fèi)收入.對(duì)于企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)中取得的一次性安置費(fèi)收入,免納個(gè)人所得稅.外籍人員在中國取得工資、薪金所得如何繳納個(gè)人所得稅２006-03－0９外籍人員因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的工資、薪金所得，無論是否由中國境內(nèi)或境外的企業(yè)或雇主支付或負(fù)擔(dān)，均屬于來源于中國境內(nèi)的所得,除依照中國政府參加的國際條約、簽定的稅收協(xié)定或者有關(guān)政策規(guī)定可以免稅或減稅以外,都應(yīng)按工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。外籍人員適用的稅率和速算扣除數(shù)與中國公民相同。但是，外籍人員在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以在每月160０元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上,再減去附加減除費(fèi)用32００元.個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅２00６—03—09勞務(wù)報(bào)酬所得，是指個(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。勞務(wù)報(bào)酬所得的應(yīng)納稅所得額為：每次勞務(wù)報(bào)酬收入不足4０0０元的，用收入減去８0０元的費(fèi)用；每次勞務(wù)報(bào)酬收入超過４000元的，用收入減去收入額的2０％.勞務(wù)報(bào)酬所得適用20％的稅率。勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×２0％；對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高（應(yīng)納稅所得額超過２０00０元）的,要實(shí)行加成征收辦法，具體是:一次取得勞務(wù)報(bào)酬收入，減除費(fèi)用后的余額(即應(yīng)納稅所得額）超過2萬元至5萬元的部分,按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額，加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。例如:王某一次取得勞務(wù)報(bào)酬收入4萬元,其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為:應(yīng)納稅所得額=４０0０0—40０0０×20%＝3200０元應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝3２0０0×20％+（320０0—20０0０）×2０%×50%＝６4０0+12０0=７600元。個(gè)人獲得的稿酬所得應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅2006-03—０9稿酬所得，是指個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。個(gè)人獲得的稿酬所得，每次收入不超過400０元的，可減去費(fèi)用800元;每次收入4000元以上的,可減去20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。稿酬所得適用2０％的比例稅率，并可以免納3０%的稅額。計(jì)算公式為:應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率×(１-３0％）例如：孫某在某美容雜志上發(fā)表一篇文章,獲得稿酬3000元,孫某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=（3０00-８00）×20%×（1－３０％）＝308元。報(bào)刊、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發(fā)表作品、出版圖書取得所得，應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅20０６-03—09(1）任職、受雇于報(bào)刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得,屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。除上述專業(yè)人員以外,其他人員在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得,應(yīng)按稿酬所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（2）出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入,應(yīng)按稿酬所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人將自己的文字作品手稿或復(fù)印件公開拍賣所取得的收入，應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅2006—03—０9個(gè)人將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競價(jià))取得的所得，應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅.單位以勞務(wù)費(fèi)名義發(fā)放的收入如何繳納個(gè)人所得稅2００６-０3－０9有些單位除向職工正常發(fā)放工資、薪金以外，還根據(jù)職工從事本單位其他專項(xiàng)工作情況,以勞務(wù)費(fèi)等名義發(fā)放所得。這種所得實(shí)際是職工工資、薪金的組成部分，應(yīng)與工資、薪金所得合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。哪些人必須自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅２006-03-０9(1)年所得1２萬元以上的;

（2）從中國境內(nèi)二處或者二處以上取得工資、薪金所得的；

(3）從中國境外取得所得的；

（4)取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的;?(５)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。個(gè)人取得哪些所得應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅2０0６-０3—０9（1)工資、薪金所得；（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；(3）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；（4）勞務(wù)報(bào)酬所得;（5）稿酬所得；(6)特許權(quán)使用費(fèi)所得;（7)利息、股息、紅利所得;（8）財(cái)產(chǎn)租賃所得；(9)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;(10)偶然所得；（11)經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得；個(gè)人取得哪些所得可以免納個(gè)人所得稅2006－０3－０9（1）省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金;(２)國債和國家發(fā)行的金融債券利息;（3)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；(4）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；(5）保險(xiǎn)賠款;（6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；(7）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi);（８）依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；(９）中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；（10)經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。2006個(gè)人所得稅知識(shí)問答系列一請(qǐng)參考>＞〉新個(gè)人所得稅法全文１、個(gè)人取得哪些所得應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅200６—03-09(1)工資、薪金所得；（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;（3）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；(4）勞務(wù)報(bào)酬所得;（5）稿酬所得;（６)特許權(quán)使用費(fèi)所得；(7)利息、股息、紅利所得;（8）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（９）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（10）偶然所得；（11）經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得；2、在個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目中,個(gè)人取得不同項(xiàng)目的所得,應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅2006—０3-0９個(gè)人取得稅法規(guī)定的應(yīng)稅所得項(xiàng)目中的兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上所得的，應(yīng)按照各項(xiàng)所得分別減去相應(yīng)費(fèi)用后,計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。3、兩人或兩人以上共同取得同一項(xiàng)所得,應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅２006－03—09兩人或兩人以上共同取得同一項(xiàng)所得,每個(gè)人應(yīng)當(dāng)就其取得的所得分別按照稅法規(guī)定減去費(fèi)用后計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。４、個(gè)人取得哪些所得可以免納個(gè)人所得稅２0０6—03—０9（１）省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金;（２）國債和國家發(fā)行的金融債券利息；（3)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼;（4)福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;（５）保險(xiǎn)賠款；（６）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi);（7）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；（8）依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；(９）中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;(1０）經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼,是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼,以及國務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。5、個(gè)人取得工資、薪金所得應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅2006—０3—09

個(gè)人取得的工資、薪金所得,是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率%速算扣除法(元)1不超過５0０元的5０２超過500元至20０0元的部分10253超過2００0元至5０00元的部分1５１２54超過5000元至20000元的部分２０３755超過20000元至4０0０0元的部分2513756超過４００00元至６0０0０元的部分3０3375７超過６0000元至800００元的部分3563７58超過８０00０元至10０00０元的部分401０3７59超過１0００00元的部分45１5375

工資、薪金所得按以下步驟計(jì)算繳納個(gè)人所得稅：

每月取得工資收入后，先減去個(gè)人承擔(dān)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金，以及按省級(jí)政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的住房公積金，再減去費(fèi)用扣除額１600元/月（來源于境外的所得以及外籍人員、華僑和香港、澳門、臺(tái)灣同胞在中國境內(nèi)的所得每月還可附加減除費(fèi)用3２00元），為應(yīng)納稅所得額，按5％至45％的九級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅.

計(jì)算公式是：

應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率—速算扣除數(shù)

例：王某當(dāng)月取得工資收入９00０元,當(dāng)月個(gè)人承擔(dān)住房公積金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金共計(jì)1０0０元，費(fèi)用扣除額為160０元，則王某當(dāng)月應(yīng)納稅所得額＝9000—１0０0—16０0=6400元.應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=６４00×20%—３7５＝905元.

個(gè)人取得工資、薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，統(tǒng)一由支付人負(fù)責(zé)代扣代繳，支付人是稅法規(guī)定的扣繳義務(wù)人。6、個(gè)人從單位取得住房、電腦、汽車等實(shí)物所得,是否需要繳納個(gè)人所得稅2006—０3—09個(gè)人因任職或受雇而從單位取得的實(shí)物所得,如住房、電腦、汽車等,屬于工資、薪金所得，應(yīng)按照購買住房、電腦、汽車的實(shí)際支出金額計(jì)算繳納個(gè)人所得稅.另外，個(gè)人參加單位組織的免費(fèi)旅游以及個(gè)人認(rèn)購股票等有價(jià)證券時(shí)從其雇主處取得的折扣或補(bǔ)貼等,也應(yīng)按照工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅.7、個(gè)人從非任職單位取得的獎(jiǎng)金如何繳納個(gè)人所得稅２0０６—03—０９個(gè)人從非任職單位取得的獎(jiǎng)金，除免稅的獎(jiǎng)金外，不論其來源于何處,不屬于稅法規(guī)定的工資、薪金所得項(xiàng)目，應(yīng)按偶然所得或其他所得，適用２0%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。8、單位以勞務(wù)費(fèi)名義發(fā)放的收入如何繳納個(gè)人所得稅2006－03-09有些單位除向職工正常發(fā)放工資、薪金以外,還根據(jù)職工從事本單位其他專項(xiàng)工作情況,以勞務(wù)費(fèi)等名義發(fā)放所得。這種所得實(shí)際是職工工資、薪金的組成部分,應(yīng)與工資、薪金所得合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。9、個(gè)人取得獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi),是否需要繳納個(gè)人所得稅2０06-0３－09個(gè)人取得的獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)，不用繳納個(gè)人所得稅.工資薪金所得個(gè)人所得稅政策提醒《個(gè)人所得稅法》第八條規(guī)定，個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào),符合條件的納稅人也應(yīng)該按照規(guī)定辦理自行申報(bào)。個(gè)人所得稅共有1１個(gè)所得項(xiàng)目，其中，老百姓尤為關(guān)切的主要是工資薪金所得。工資薪金所得,即個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。本文重點(diǎn)談?wù)劰べY薪金所得項(xiàng)目的個(gè)人所得稅政策，希望能對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人起到一定提醒作用。一、各種獎(jiǎng)金

職工的獎(jiǎng)金種類繁多,有半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)、年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資、實(shí)行“雙薪制”單位為其雇員多發(fā)放一個(gè)月的工資（即13個(gè)月的工資)等等。政策1:《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)［２００5]９號(hào))規(guī)定,對(duì)半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并,按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。例１：某單位職工王某，每月取得基本工資20０0元，此外于1月取得上年先進(jìn)職工獎(jiǎng)1000元,于2009年7月取得半年獎(jiǎng)50０0元,每月正常取得加班獎(jiǎng)300元，考勤獎(jiǎng)200元.（例中各項(xiàng)獎(jiǎng)金都不是全年一次性獎(jiǎng)金)計(jì)算：王某１月應(yīng)納個(gè)人所得稅(2000+１０00+3０0+20０-2０00）×1０％-2５=１2５（元）;7月應(yīng)納個(gè)人所得稅(2０00＋5000+３０0+2００-20０0）×20%—３75=7２５(元）；其它每個(gè)月應(yīng)納個(gè)人所得稅(