東方通信ERP責(zé)任會計-成本流管理看不見的手ERP項目組財務(wù)小組量化責(zé)任根據(jù)部門和成本流的不同性質(zhì)，區(qū)別考核方法分解經(jīng)營成果用看不見的手指揮整個企業(yè)可靈活使用的內(nèi)部調(diào)節(jié)手段主旨手段正文特殊問題解釋80008000-AKLM公司市場平臺8000-A1銷售部8000-A101北京平臺8000-32744趙東8000-47743錢方8000-A102上海平臺8000-59485孫通8000-95645李信8000-…...8000-…...8000-A1...8000-A1010北京公共8000-A1020上海公共8000-A28000-A3市場部8000-A4客戶服務(wù)部其他銷售成本中心結(jié)構(gòu)(一)圖一：成本中心8000-C物流平臺8000-C1采購部8000-C2物資管理部8000-C2001生產(chǎn)基地倉庫8000-C2002北京配送倉庫8000-C2000物資部公共8000-C2...8000-B生產(chǎn)平臺8000-B1生產(chǎn)部一8000-B1-01生產(chǎn)中心8000-B1-02管理費(fèi)用中心8000-B2生產(chǎn)部二8000-D研發(fā)平臺8000-D1研究所二8000-D2研究所一成本中心結(jié)構(gòu)(二)8000-B1-03OEM銷售中心圖一：成本中心8000-E支撐平臺8000-E01董事長辦公室8000-E02總裁辦公室8000-E03內(nèi)部審計部8000-E04人力資源部8000-E05財務(wù)部8000-E06戰(zhàn)略規(guī)劃部8000-E07信息技術(shù)部8000-E08投資管理部8000-E09技術(shù)質(zhì)量部8000-E10股份黨總支8000-X待分配差異成本中心結(jié)構(gòu)(三)圖一：成本中心平臺平臺平臺平臺平臺配送中心配送中心產(chǎn)品庫存生產(chǎn)材料庫存采購上游下游圖二：直接成本流上游只將標(biāo)準(zhǔn)成本或費(fèi)用傳遞到下游主要規(guī)則相對獨(dú)立的考核從而實現(xiàn)平臺平臺分物流倉庫平臺平臺平臺分物流倉庫產(chǎn)品庫存生產(chǎn)材料庫存采購上游下游采購部生產(chǎn)平臺研發(fā)平臺支撐平臺間接費(fèi)用存在間接費(fèi)用的部門下游不存在間接費(fèi)用間接費(fèi)用用計劃考核主要規(guī)則不分?jǐn)偟狡渌块T上游以標(biāo)準(zhǔn)成本和差異分析為主內(nèi)部利潤和補(bǔ)貼作為調(diào)節(jié)手段下游以利潤考核為主以計劃控制為主直接成本流間接成本流以計劃控制為輔研發(fā)和支撐以計劃控制為主間接成本流考核銷售平臺以標(biāo)準(zhǔn)成本和差異分析為主物流中間環(huán)節(jié)圖三考核規(guī)則標(biāo)準(zhǔn)成本和差異分析ERP主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本實際毛利2,500(2,470)100%(98.8%)301.2%毛利報告舊為什么?為什么?為什么?單位:百萬元圖四傳統(tǒng)毛利報告主營業(yè)務(wù)收入2,500100%主營業(yè)務(wù)成本-標(biāo)準(zhǔn)成本(2,250)(90%)1）主營業(yè)務(wù)成本-生產(chǎn)定單差異(70)(2.8%)2）主營業(yè)務(wù)成本-產(chǎn)能差異(110)(4.4%)3）主營業(yè)務(wù)成本-生產(chǎn)中心投入差異(20)(0.8%)4）主營業(yè)務(wù)成本-生產(chǎn)中心材料量差(30)(1.2%)標(biāo)準(zhǔn)毛利25010%5）主營業(yè)務(wù)成本-材料價差100.4%差異總計(220)(8.8%)實際毛利301.2%毛利報告新單位:百萬元圖五新毛利報告<2>工票確認(rèn)(作業(yè)成本)生產(chǎn)備料區(qū)8000-B-01生產(chǎn)中心8000-X待分配差異成本中心<4>生產(chǎn)定單差異結(jié)算工作中心生產(chǎn)定單圖例成本中心庫存地點貼片安裝包裝配件1）生產(chǎn)定單差異<1>生產(chǎn)定單領(lǐng)料<3>成品入庫圖六生產(chǎn)定單差異生產(chǎn)定單差異普通定單返工定單試生產(chǎn)定單材料量差作業(yè)量差批量差異元器件芯片印制電路板貼片安裝生產(chǎn)差異計劃差異明細(xì)和責(zé)任圖七定單差異的明細(xì)和責(zé)任<1>原始成本認(rèn)定<2>工票確認(rèn)(作業(yè)成本)工作中心生產(chǎn)定單圖例成本中心8000-B-01生產(chǎn)中心貼片安裝包裝配件<3>結(jié)轉(zhuǎn)差異8000-X待分配差異成本中心2)產(chǎn)能差異&3)生產(chǎn)中心投入差異圖八產(chǎn)能差異和生產(chǎn)中心投入差異固定的生產(chǎn)資源有沒有充分利用？產(chǎn)能差異是什么圖九產(chǎn)能差異是什么產(chǎn)能差異貼片安裝包裝配件折舊人工能源產(chǎn)能差異明細(xì)圖十產(chǎn)能差異明細(xì)投入差異=實際成本-目標(biāo)成本投入差異=實際成本-計劃成本×車間成本是否合理？投入差異是什么圖十一投入差異是什么投入差異貼片安裝包裝配件折舊人工能源投入差異明細(xì)圖十二投入差異明細(xì)作業(yè)量-貼片(H)成本作業(yè)產(chǎn)出線實際作業(yè)量實際成本投入差異目標(biāo)成本產(chǎn)能差異計劃作業(yè)量計劃成本計劃成本線計劃固定成本作業(yè)產(chǎn)出總差異開工率=實際作業(yè)量/計劃作業(yè)量產(chǎn)能差異=計劃固定成本*(1-開工率)分離產(chǎn)能差異和投入差異圖十三分離產(chǎn)能差異和投入差異倉庫生產(chǎn)備料區(qū)責(zé)任分割線<1>領(lǐng)料單<4>生產(chǎn)定單領(lǐng)料<2>311發(fā)貨<3>輸入領(lǐng)料單<5>盤點8000-C2001生產(chǎn)基地倉庫庫存地點工作中心生產(chǎn)定單圖例成本中心4）生產(chǎn)中心材料量差<6>盤點8000-X待分配差異成本中心貼片安裝包裝配件圖十四生產(chǎn)中心材料量差采購定單貨款計劃內(nèi)運(yùn)費(fèi)計劃內(nèi)關(guān)稅標(biāo)準(zhǔn)價格（含運(yùn)保傭關(guān)稅）原材料8000-X待分配差異成本中心5）材料價差采購定單貨款計劃外運(yùn)費(fèi)計劃外關(guān)稅原材料標(biāo)準(zhǔn)價格（含運(yùn)保傭關(guān)稅）圖十五材料價差產(chǎn)品庫存生產(chǎn)材料庫存采購8000-X待分配差異中心8000-B-01生產(chǎn)中心差異差異上游的差異圖十六上游的差異產(chǎn)能差異采購部：20%銷售部：55%生產(chǎn)計劃：15%生產(chǎn)執(zhí)行：10%總計：100%差異分配生產(chǎn)定單差異推薦的處理方法圖十七差異分配-推薦的處理方法上游以標(biāo)準(zhǔn)成本和差異分析為主內(nèi)部利潤和補(bǔ)貼作為調(diào)節(jié)手段下游以利潤考核為主以計劃控制為主成本間接費(fèi)用以計劃控制為輔研發(fā)和支撐以計劃控制為主間接費(fèi)用考核銷售平臺以標(biāo)準(zhǔn)成本和差異分析為主物流中間環(huán)節(jié)8000-B-02生產(chǎn)部管理中心 實際 計劃 差異工資 XXX XXX XX交際應(yīng)酬費(fèi) XXX XXX (XX)差旅費(fèi) XXX XXX XX折舊費(fèi) XXX XXX XX其他 XXX XXX (XX)本部費(fèi)用總計 XXX XXX XX產(chǎn)能差異分?jǐn)?XX _ XX材料價差分?jǐn)?XX _ XX生產(chǎn)定單差異分?jǐn)?XX _ XX費(fèi)用總計 XXX XXX XX8000-C1采購部以計劃考核間接費(fèi)用圖十八以計劃考核間接成本流上游以標(biāo)準(zhǔn)成本和差異分析為主內(nèi)部利潤和補(bǔ)貼作為調(diào)節(jié)手段下游以利潤考核為主以計劃控制為主成本間接費(fèi)用以計劃控制為輔研發(fā)和支撐以計劃控制為主間接費(fèi)用考核銷售平臺以標(biāo)準(zhǔn)成本和差異分析為主物流中間環(huán)節(jié)異地配送倉庫銷售平臺生產(chǎn)基地成品庫客戶銷售收入銷售成本經(jīng)營費(fèi)用8000-32744趙佳8000-A1010北京平臺公共8000-C2001基地成品庫8000-C2002北京配送倉庫內(nèi)部儲運(yùn)費(fèi)用儲運(yùn)費(fèi)用其他經(jīng)營費(fèi)用儲運(yùn)費(fèi)用其他經(jīng)營費(fèi)用內(nèi)部儲運(yùn)費(fèi)用責(zé)任分割線責(zé)任分割線倉庫成本中心需求物流成本流圖例下游物流和成本流內(nèi)部儲運(yùn)費(fèi)用=內(nèi)部費(fèi)率*供貨數(shù)量圖十九下游物流和成本流銷售收入 XXX減：銷售成本 (XXX）毛利一 XXX工資 (XXX)交際應(yīng)酬費(fèi) (XXX)差旅費(fèi) (XXX)儲運(yùn)費(fèi)用 (XXX)折舊費(fèi) (XXX)其他 (XXX)本部費(fèi)用總計 (XXX)毛利二 XXX內(nèi)部儲運(yùn)費(fèi)用 (XXX)產(chǎn)能差異分?jǐn)? (XXX)毛利三 XXX8000-A101北京平臺8000-32744趙佳8000-47743錢寶8000-…...8000-A1010北京公共銷售收入 XXX減：銷售成本 (XXX）毛利一 XXX工資 (XXX)交際應(yīng)酬費(fèi)(XXX)差旅費(fèi) (XXX)本部費(fèi)用總計 (XXX)毛利二 XXX 利潤8000-A1010北京公共 (XXX)8000-32744趙佳 XXX8000-47743錢寶 XXX8000-A101北京平臺 XXX銷售平臺利潤考核圖二十銷售平臺利潤考核上游以標(biāo)準(zhǔn)成本和差異分析為主內(nèi)部利潤和補(bǔ)貼作為調(diào)節(jié)手段下游以利潤考核為主以計劃控制為主成本間接費(fèi)用以計劃控制為輔研發(fā)和支撐以計劃控制為主間接費(fèi)用考核銷售平臺以標(biāo)準(zhǔn)成本和差異分析為主物流中間環(huán)節(jié)8000-A101北京平臺8000-32744趙佳8000-47743錢寶8000-…...8000-A1010北京公共銷售平臺計劃考核 實際 計劃 差異銷售收入 XXX XXX XX減：銷售成本 (XXX） (XXX) XX毛利一 XXX XXX XX工資 (XXX) (XXX) (XX)交際應(yīng)酬費(fèi) (XXX) (XXX) XX差旅費(fèi) (XXX) (XXX) XX儲運(yùn)費(fèi)用 (XXX) (XXX) (XX)折舊費(fèi) (XXX) (XXX) XX其他 (XXX) (XXX) XX本部費(fèi)用總計 (XXX) (XXX) XX毛利二 XXX XXX XX內(nèi)部儲運(yùn)費(fèi)用 (XXX) (XXX) (XX)產(chǎn)能差異分?jǐn)? (XXX) - XX毛利三 XXX XXX XX圖二十一銷售平臺計劃考核上游以標(biāo)準(zhǔn)成本和差異分析為主內(nèi)部利潤和補(bǔ)貼作為調(diào)節(jié)手段下游以利潤考核為主以計劃控制為主成本間接費(fèi)用以計劃控制為輔研發(fā)和支撐以計劃控制為主間接費(fèi)用考核銷售平臺以標(biāo)準(zhǔn)成本和差異分析為主物流中間環(huán)節(jié)產(chǎn)能差異折舊人工能源物流中間環(huán)節(jié)差異考核投入差異折舊人工能源總差異 實際成本 目標(biāo)成本 差異工資 XXX XXX XX折舊費(fèi) XXX XXX XX能源費(fèi) XXX XXX XX內(nèi)部儲運(yùn)費(fèi)用 XXX XXX XX投入總計 XXX XXX XX內(nèi)部儲運(yùn)收入 (XXX) (XXX) XX產(chǎn)出總計 (XXX) (XXX) XX差異 XXX XXX XX總差異產(chǎn)能差異投入差異8000-C2002北京配送倉庫內(nèi)部儲運(yùn)費(fèi)用儲運(yùn)費(fèi)用其他經(jīng)營費(fèi)用內(nèi)部儲運(yùn)費(fèi)用圖二十二物流中間環(huán)節(jié)差異考核上游以標(biāo)準(zhǔn)成本和差異分析為主內(nèi)部利潤和補(bǔ)貼作為調(diào)節(jié)手段下游以利潤考核為主以計劃控制為主成本間接費(fèi)用以計劃控制為輔研發(fā)和支撐以計劃控制為主間接費(fèi)用考核銷售平臺以標(biāo)準(zhǔn)成本和差異分析為主物流中間環(huán)節(jié)8000-E02總裁辦公室 實際 計劃 差異工資 XXX XXX XX交際應(yīng)酬費(fèi) XXX XXX (XX)差旅費(fèi) XXX XXX XX折舊費(fèi) XXX XXX XX其他 XXX XXX (XX)本部費(fèi)用總計 XXX XXX XX產(chǎn)能差異分?jǐn)?XX _ XX材料價差分?jǐn)?XX _ XX生產(chǎn)定單差異分?jǐn)?XX _ XX費(fèi)用總計 XXX XXX XX8000-E01董事長辦公室以計劃考核研發(fā)和支撐的間接費(fèi)用圖二十三以計劃考核研發(fā)和支撐平臺上游以標(biāo)準(zhǔn)成本和差異分析為主內(nèi)部利潤和補(bǔ)貼作為調(diào)節(jié)手段下游以利潤考核為主以計劃控制為主成本間接費(fèi)用以計劃控制為輔研發(fā)和支撐以計劃控制為主間接費(fèi)用考核銷售平臺以標(biāo)準(zhǔn)成本和差異分析為主物流中間環(huán)節(jié) 實際 計劃 差異銷售平臺利潤 XXX XXX XX儲運(yùn)中間環(huán)節(jié)差異 (XX) - (XX)下游利潤 XXX XXX XX采購間接費(fèi)用(XX) (XX) XX生產(chǎn)間接費(fèi)用(XX) (XX) XX上游間接費(fèi)用 (XX) (XX) XX利潤一 XX XX XX研發(fā)間接費(fèi)用(XX) (XX) XX 支撐間接費(fèi)用(XX) (XX) (XX)間接費(fèi)用 (XX) (XX) XX凈利潤 XX XX XX公司責(zé)任利潤表各種分部門報表圖二十四公司責(zé)任利潤表正文特殊問題解釋計劃承諾預(yù)算支付預(yù)算1)計劃和預(yù)算的區(qū)別采購申請采購定單發(fā)票固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用采購申請采購定單發(fā)票原材料生產(chǎn)成本產(chǎn)成品主營業(yè)務(wù)成本發(fā)票管理費(fèi)用經(jīng)營費(fèi)用發(fā)票預(yù)算具有可用性檢查功能2)內(nèi)部利潤和補(bǔ)貼-舉例8000-32744趙佳8000-F01產(chǎn)品補(bǔ)貼8000-F特殊成本中心產(chǎn)品補(bǔ)貼1.根據(jù)促銷產(chǎn)品的銷量報告計算補(bǔ)貼金額2.用次級成本要素完成補(bǔ)貼3.補(bǔ)貼費(fèi)用在公司責(zé)任報告中單獨(dú)列示圖二十五內(nèi)部利潤和補(bǔ)貼8000-32744趙東0007異地分物流-長春倉庫0006異地分物流-成都倉庫0005異地分物流-北京倉庫0008寧波東信-浙江分公司0002留下成品庫8000KLM公司<1>351兩步法移庫8301KLM北京分公司公司代碼銷售定單及后續(xù)操作客戶圖例<4>銷售定單開票<2>銷售定單<3>銷售定單交貨3)平臺銷售模式的影響-1零庫存正文部分采用“零庫存”模式8000-32744趙佳KLM北京庫存地生產(chǎn)基地成品庫8000KLM公司<1>兩步法移庫<4>銷售定單開票<2>銷售定單<3>銷售定單交貨8010KLM北京分公司上海北京圖二十六網(wǎng)點零庫存地區(qū)客戶圖例公司代碼成本中心庫存地點8000-32744趙東0007異地分物流-長春倉庫0006異地分物流-成都倉庫0005異地分物流-北京倉庫0008寧波東信-浙江分公司0002留下成品庫8000杭州東信股份2301-32744趙東2301寧波東信浙江分公司<1>351兩步法移庫<2>銷售定單<3>銷售定單交貨<4>銷售定單開票公司代碼銷售定單及后續(xù)操作客戶圖例3)平臺銷售模式的影響-2買斷零庫存<5>銷售定單公司間開票<6>采購發(fā)票輸入我賣了再從你那兒買,貨物我代管在股份公司和平臺兩個公司中各設(shè)一個成本中心。兩個成本中心統(tǒng)一考核。8000-32744趙佳KLM北京庫存地生產(chǎn)基地成品庫8000KLM公司<1>兩步法移庫<4>銷售定單開票<2>銷售定單<3>銷售定單交貨8010KLM北京分公司上海北京圖二十七網(wǎng)點零庫存買斷地區(qū)客戶圖例公司代碼成本中心庫存地點<5>銷售定單公司間開票8010-32744趙佳<6>采購發(fā)票輸入2301-32744趙東2301寧波東信浙江分公司0008寧波東信-浙江分公司8000-32744趙東0007異地分物流-長春倉庫0006異地分物流-成都倉庫0005異地分物流-北京倉庫0002留下成品庫8000杭州東信股份<8>銷售定單交貨<9>銷售定單開票內(nèi)<1>公司間采購定單內(nèi)<2>公司間銷售定單<3>銷售定單交貨<4>采購定單收貨<5>銷售定單開票<6>采購定單發(fā)票校驗<7>銷售定單公司代碼客戶圖例內(nèi)內(nèi)部往來客戶內(nèi)內(nèi)部往來供應(yīng)商3)平臺銷售模式的影響-3買斷在股份公司和平臺兩個公司中各設(shè)一個成本中心。兩個成本中心統(tǒng)一考核。但需扣除未外銷部分?？鄢糠?（期末庫存-期初庫存）*毛利率先買再賣8010-32744趙佳KLM北京庫存地8000KLM公司<3>銷售定單開票<1>銷售定單<2>銷售定單交貨8010KLM北京分公司上海北京圖二十八網(wǎng)點買斷地區(qū)客戶圖例公司代碼成本中心庫存地點內(nèi)<4>公司間采購定單8000-A1010北京公共生產(chǎn)基地成品庫<5>公司間交貨<6>公司間開票<7>收貨和發(fā)票校驗內(nèi)公司間采購定單4)OEM銷售8000-B生產(chǎn)平臺8000-B1終端生產(chǎn)部8000-B1-01生產(chǎn)中心8000-B1-02管理費(fèi)用中心8000-B1-03OEM銷售中心“OEM銷售中心”視同銷售平臺以利潤考核為主，以計劃考核為輔5)項目成本項目內(nèi)部定單28000-D1終端產(chǎn)品研究所內(nèi)部定單3費(fèi)用費(fèi)用內(nèi)部定單18000-D1終端產(chǎn)品研究所費(fèi)用8000-D2系統(tǒng)產(chǎn)品研究所結(jié)算簡單項目復(fù)雜項目內(nèi)部定單實際定單統(tǒng)計定單定單有生命周期（狀態(tài)管理）定單可以做計劃系統(tǒng)有各種定單費(fèi)用報表2002.08系統(tǒng)產(chǎn)品6)產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本貼片安裝包裝配件@XXX.XX@XXX.XXBOM單工藝路線正文特殊問題解釋看不見的手天下熙熙 皆為利來天下攘攘 皆為利往演講完畢，謝謝觀看！附錄資料：不需要的可以自行刪除?CAD/CAPP/PDM/ERP

信息集成策略與實施

?基本概念CADComputerAddedDesignCAPPComputerAddedProcessPlanningPDMProductDataManagementMRMManufacturingResourcesManagementMRPMaterialRequirementPlanningMRPIIManufacturingResourcesManagementERPEnterpriseResourcesManagement?CAD/CAPP/PDM/ERP

信息集成策略與實施波音公司實施DCAC/MRM簡介沈飛公司企業(yè)信息化建設(shè)發(fā)展歷程沈飛汽車公司CIMS總體方案介紹實施經(jīng)驗與教訓(xùn)?波音公司實施DCAC/MRM簡介

DCAC/MRM的基本概念與目標(biāo)實施的四個關(guān)鍵要素實施的原則DCAC/MRM運(yùn)作示意圖五個宏過程簡介信息系統(tǒng)招標(biāo)過程科學(xué)的實施方法學(xué)?DCAC/MRM的基本概念與目標(biāo)DCAC定義與控制飛機(jī)構(gòu)型MRM制造資源管理重新構(gòu)思并從根本上精簡相關(guān)過程時間-50%成本-25%缺陷率-50%客戶滿意度100%?DCAC定義與控制飛機(jī)構(gòu)型

確定客戶想要購買飛機(jī)的飛機(jī)特征按客戶特定的訂單定義飛機(jī)制定飛機(jī)的工藝計劃以便按訂單制造?MRM制造資源管理

制定生產(chǎn)的進(jìn)度計劃制定訂單物料的庫存管理向供應(yīng)商采購飛機(jī)的零、部件?實施的四個關(guān)鍵要素

SSPD單一的產(chǎn)品數(shù)據(jù)源SCM簡化的構(gòu)型管理TBS簡化的經(jīng)營流TMM簡化的物料管理?SSPD單一的產(chǎn)品數(shù)據(jù)源

提供單一的存取接口提供單一的產(chǎn)品數(shù)據(jù)邏輯結(jié)構(gòu),供不同的生產(chǎn)階段使用提供產(chǎn)品定義、生產(chǎn)數(shù)據(jù)的單一存取點物料清單（BOM）清晰、準(zhǔn)確、多視圖?SCM簡化的構(gòu)型管理不把圖紙作為構(gòu)型有效性依據(jù)改用模型號和零件號來控制構(gòu)型簡化更改管理消除設(shè)計出錯的源泉簡化構(gòu)型管理精確、清晰的物料清單減少無附加值工作?TBS簡化的經(jīng)營流

把產(chǎn)品元素和工作過程分成三類工程、工藝資源的重新利用縮短周期時間、降低成本簡化訂單下達(dá)和采購過程滿足客戶特定要求主機(jī)型TBS1次機(jī)型TBS2客戶驅(qū)動，已交付過的TBS2客戶驅(qū)動，新設(shè)計的TBS3?TMM簡化的物料管理

與TBS相匹配的物料管理方法簡化的制造資源系統(tǒng)采用準(zhǔn)時制技術(shù)進(jìn)度、訂單、采購、所有零件、工具和物料庫存管理需求與進(jìn)度依據(jù)物料在BOM中的位置來安排客戶化訂單，進(jìn)度和生產(chǎn)基于TBS特性來安排?實施的原則SSPD包含全部產(chǎn)品數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)始終是現(xiàn)行的、協(xié)調(diào)的無冗余的簡化過程計算機(jī)系統(tǒng)是由過程驅(qū)動的按制造系列號控制飛機(jī)構(gòu)型嚴(yán)格控制更改過程完全按件號控制?五個宏過程簡介1.0