精選.會計學原理知識整理-第一講1.從會計的工作來看，會計可以被認為是采用專門的方法，對一個單位的經(jīng)濟活動及其結(jié)果進行確認，歸集，分析，計量，分類，記錄，匯總和報告，并進行控制(反映)與監(jiān)督，預測與決策的一種管理(1)會計是一種管理工具(2)會計是一種提供信息的技藝(3)會計是一個經(jīng)濟信息系統(tǒng)(4)會計是一種管理活動2.現(xiàn)代會計的特點：1)以貨幣為主要計量單位(實物量和勞動量通常是會計貨幣量度的輔助量度)2)以憑證為基本依據(jù)3)以一套完整的專門技術(shù)方法為手段(包括核算方法和監(jiān)督方法，會計核算方法是基本)4)對經(jīng)濟活動的管理具有全面性，連續(xù)性和系統(tǒng)性1.會計作為一門學科，是基于人類管理生活，生產(chǎn)需要而產(chǎn)生的，并隨著經(jīng)濟關(guān)系和經(jīng)濟管理活動的日趨復雜而得以不斷發(fā)展和進步1.會計職能包括核算(反映)，監(jiān)督(控制)，預測和參與經(jīng)濟決策等方面1)核算職能—會計核算是會計的首要職能2)控制職能(包括事前控制、事中控制和事后控制)3)預測和參與經(jīng)濟決策的職能1)向會計信息的使用者提供與一個單位的財務(wù)狀況，經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息2)反應管理層受托責任履行情況，幫助會計信息使用者作出經(jīng)濟決策精選.1)注意：法律主體可以成為會計主體但是會計主體不一定能成為法律主體2)會計主體可以由一個法律主體，幾個法律主體，幾個法律主體組成的企業(yè)集團構(gòu)成2．持續(xù)經(jīng)營假設(shè)(對時間的限定)1)基于該假設(shè)的會計處理方法有——固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)的攤銷1)基于該假設(shè)的會計基礎(chǔ)有——權(quán)責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制、按月計提折舊和攤銷(也和持續(xù)經(jīng)營有2)會計分期假設(shè)是持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的一個重要補充1)我國記賬本位幣是人民幣1.收付實現(xiàn)制(也叫現(xiàn)收現(xiàn)付制，概念見書20頁)1)現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)就是收付實現(xiàn)制2.權(quán)責發(fā)生制(也叫應收應付制，概念見書20頁)1)注意：權(quán)責發(fā)生制下，期末要進行賬項調(diào)整，包括收入與費用的賬項調(diào)整)1.提供的信息滿足使用者的預測需要和決策需要有：融資租入固定資產(chǎn)和售后回購精選.1.重要性是相對而言的當當某一事項有可能對決策產(chǎn)生一定影響時，就屬于當某一項目的數(shù)量達到一定規(guī)模時，可能對決策產(chǎn)生影響從而也屬于重要項目1.不高估資產(chǎn)或收益，不低估負債和費用2.體現(xiàn)謹慎性的會計處理方法有：計提各項資產(chǎn)減值損失，物價下跌時對存貨用先進先出法，固定資產(chǎn)加速折舊法3.但不得提秘密準備和濫用謹慎性要求法1.設(shè)置賬戶——是對會計對象的具體內(nèi)容進行分類核算和監(jiān)督的一種方法。2.復式記賬——對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要以相等的金額，同時記入兩個或兩個以上的相互對應賬戶的一種方。3.填制與審計會計憑證4.登記賬簿——根據(jù)審核無誤的會計憑證，在賬簿中連續(xù)，完整與分門別類地記錄和循環(huán)地匯集計算所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的一種方法。5.成本計算6.財產(chǎn)清查1.企業(yè)會計準則(包括基本準則，具體準則和應用指南)2.企業(yè)財務(wù)會計報告條例第二章會計要素與會計等式精選.1.要求掌握概念，特點確認條件和分類權(quán)益概念特點由過去交易或事項1.資產(chǎn)是資源形成，由企業(yè)控制2.資產(chǎn)應當有企業(yè)擁有的，預期會給企業(yè)帶或控制來經(jīng)濟利益的資源3.資產(chǎn)是由過去的交易或事項形成指企業(yè)過去交易或事項形成的，預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)2.由過去交易或事項形成的3.負債的清償會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)業(yè)資源扣除負債后由企業(yè)所有者享有的剩余價值業(yè)發(fā)生減資，清算等情況2.企業(yè)清算應先清償債務(wù)人利益很有可能流入企業(yè)值能夠可靠地計量2.與義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟利益很有可能流出企業(yè)3.未來流出的經(jīng)濟利益的金額可以可靠地計量1.流動資產(chǎn)(一年2.非流動資產(chǎn)(一以上)1.流動負債(一年2.非流動負債(一以上)2.直接計入所有者權(quán)益的收利得或損失精選.33.所有者有權(quán)與企業(yè)分配利潤和承擔經(jīng)營風險發(fā)生虧損或其他原因而發(fā)5.所有者權(quán)益的計量依賴于資產(chǎn)和負債企業(yè)資產(chǎn)的增加或負債的減少或兩者兼而有之者權(quán)益增加業(yè)經(jīng)濟利益的流入入供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)和其他業(yè)務(wù)收入經(jīng)濟利益很有可精選.費用企業(yè)日常活動中形1.費用是企業(yè)日?；顒又谐傻?，會導致所有發(fā)生的經(jīng)濟利益流出經(jīng)濟利益很有可者權(quán)益減少的，與2.費用可表現(xiàn)為資產(chǎn)的減所有者向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟會利益的總流出導致資產(chǎn)的減少或負債的增加的利潤指企業(yè)在一定會計1.形成依賴于收入和費用期間的經(jīng)營成果2.由于企業(yè)會計的確認基礎(chǔ)為權(quán)責發(fā)生制3.利潤本質(zhì)屬于企業(yè)的所有者權(quán)益4.利潤應當予以分配，如為虧損應當予以彌補資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益=權(quán)益.*資產(chǎn)與權(quán)益實質(zhì)上是同一價值的兩個方面2.資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+利潤(收入-費用)第三章設(shè)置賬戶與復式記賬1.會計科目簡稱科目，是對會計要素進行分類核算與控制的具體項目2.會計對象—(分類)—會計要素—(分類)—會計科目a)復式記賬，試算平衡和編制財務(wù)報表的理論依據(jù)。b)揭示了會計要素之間的聯(lián)系資產(chǎn)、負資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤總分類科目(也叫總賬科目或一級科目)、明細分類科目(又稱明細賬科目)按會計要素分類按經(jīng)濟用途分類按提供會計核算指標的詳細程度分類2.四項指標的關(guān)系——期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額(同時要了解等式的相1.概念：復式記賬法是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要在兩個或兩個以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶中以相等的金額進行記錄的記賬方法。2.特征：1.1.每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要在兩個或兩個以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶中以相等的金額進行記錄可以全計要素的增減變動及結(jié)果。試算平衡的結(jié)果檢查賬戶記錄是否正確。3.理論依據(jù)：復式記賬法的理論依據(jù)是“資產(chǎn)=負債+所有權(quán)益”(即會計等式)精選.在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的有關(guān)賬戶中進行登記的一種復式記賬法。3.有借有貸由記賬符號決定和經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型有關(guān)。借貸必相等也和經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型有關(guān)。4.借貸記賬法和記賬規(guī)則——記賬規(guī)則是指運用一定的記賬方法對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行登記時所遵循所有所有賬戶本期借方發(fā)生額=所有賬戶本期貸方發(fā)生額依據(jù)：借貸記賬法的記賬規(guī)則所所有賬戶借方余額=所有賬戶貸方余額依據(jù)：會計基本等式3.試算平衡則賬戶記錄基本正確。除非一下幾種情況*試算不平衡則賬戶記錄一定有錯誤2.明細分類賬戶是按照明細分類科目設(shè)置的用來提供詳細核算資料的賬戶。1.依據(jù)相同(原始依據(jù)相同，原始憑證，直接依據(jù)可以不同)2.期間相同(同一會計期間)3.方向相同4.金額相同精選.第四章企業(yè)主要經(jīng)濟過程的核算1.生產(chǎn)成本——核算企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)產(chǎn)品，提供勞務(wù)，自制材料，自制工具等，屬于成本類賬戶。格式采用多欄式(借方)2.制造費用——明細賬格式采用多欄式，借方按費用項目設(shè)置專欄。核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項管理組織生產(chǎn)發(fā)生的費用，屬于成本類賬戶。3.累計折舊——貸方計提折舊額，借方?jīng)_銷折舊額。賬戶反映固定資產(chǎn)價值的轉(zhuǎn)移。期末“固定資產(chǎn)”賬戶余額減去“累計折舊”賬戶余額的差額，反映企業(yè)期末固定資產(chǎn)凈值。1.本年利潤——本年利潤賬戶核算企業(yè)當期(本年)實現(xiàn)的凈利潤(或凈虧損)，屬于所有者權(quán)益類賬戶。企業(yè)期末(年末或月末)結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，應將各損益類賬戶的金額轉(zhuǎn)入本賬戶，結(jié)平各損益類賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)后貸方余額為實現(xiàn)的凈利潤。年度終了，應將本年實現(xiàn)的凈利潤，從本賬戶的借方結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配——未分2.利潤分配——明細賬余額(除未分配利潤)轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”。3.盈余公積——核算企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的盈余公積，以及運用盈余公積的情況，屬于所有者權(quán)益一．期末帳項調(diào)整的內(nèi)容1.預收收入的調(diào)整2.應計收入的記錄3.預付費用的攤銷4.應計費用的記錄第五章會計憑證填制會計憑證是會計循環(huán)中的起點，是會計核算的重要載體之一，也是會計核算的專門方法之一精選.1.會計憑證簡稱憑證，是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責任的書面證明，是登記帳本的依據(jù)會計憑證按其填制程序和用途不同，可分為原始憑證和記賬憑證1.概念：原始憑證是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時直接取得或填制的，用以證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，并作為記賬原始依據(jù)的書面證明2.種類：分為自制原始憑證和外來原始憑證3.自制憑證指的是給別人的，自己開出的憑證，按其反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的方法不同可分為一次憑證，累計憑證和匯總憑證(或叫原始憑證匯總表)。4.累計憑證和匯總原始憑證的區(qū)別：累計憑證在業(yè)務(wù)發(fā)生時填制，限額領(lǐng)料單是連續(xù)累計憑證在業(yè)務(wù)發(fā)生時填制，限額領(lǐng)料單是連續(xù)的匯總原始憑證是定期一次匯總簡要內(nèi)容，明確會計分錄，作為記賬依據(jù)的會計憑證。2.記賬憑證的種類：分為收款憑證，付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證證不包括外來憑證，只有自制的1.原始憑證的基本要素2.填制要求——記錄真實，內(nèi)容完整，填寫規(guī)范和填制及時3.原始憑證的審核——主要通過形式和實質(zhì)上的審核，確保原始憑證的真實性，完整性和合法性4.形式上的審核體現(xiàn)完整性，實質(zhì)上的審核體現(xiàn)真實性1.涉及貨幣資金收付的業(yè)務(wù)只填付款憑證2.錯賬更正沒有原始憑證3.結(jié)賬轉(zhuǎn)賬沒有原始憑證1.記賬憑證與所附原始憑證在經(jīng)濟內(nèi)容和金額上是否一致2.檢查會計分錄是否正確3.簽名和蓋章精選.1.確定會計憑證傳遞程序2.規(guī)定會計憑證傳遞時間3.建立憑證交接的簽收制度(每個程序要辦的手續(xù))第六章賬戶分類1.可以分為資產(chǎn)類，負債類，所有者權(quán)益類，收入類，費用類和利潤類六大類1.可以分為盤存賬戶，資本賬戶，結(jié)算賬戶，調(diào)整賬戶，集合分配賬戶，成本計算賬戶，跨期攤配賬戶，1.用來核算和控制可以進行盤點核實的各項財產(chǎn)物資和貨幣金增減變動及其實有數(shù)額的賬戶2.除銀行存款以外的盤存賬戶又可以實地盤點(銀行存款只能對賬)3.盤存賬戶的明細賬采用數(shù)量金額式。第七章會計賬簿精選.用來序時，分類地記錄和反應經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計簿籍1.按用途分序時賬簿(又稱日記賬)包括普通日記賬和特種日記賬分類賬簿包括總分類賬和明細分類賬聯(lián)合賬簿序時賬簿和分類賬簿結(jié)合在一起備查賬簿(又稱輔助登記簿)2.按外表形式分它與其他賬戶沒有對應關(guān)系訂本式賬簿(又稱訂本帳)例：總分類賬，庫存現(xiàn)金以及銀行存款日記賬活頁式賬簿(又稱活頁帳)一般用于明細分類賬卡片式賬簿(又稱卡片賬)磁性媒介質(zhì)式帳簿？？？？？不作要求3.按帳頁格式分類數(shù)量金額式賬簿平行登記式賬簿(也叫橫線登記式)行存款日記賬，債權(quán)，債務(wù)賬盤存賬戶(原材料，庫存商品等)用于材料采購明細賬(計劃成本計價法下)1.現(xiàn)金日記賬核算現(xiàn)收，現(xiàn)付，銀付2.銀行存款日記賬核算銀收，銀付，現(xiàn)付1.賬證核對賬賬證核對的內(nèi)容是會計憑證(包括原始憑證和記賬憑證)與賬簿記錄是否一致2.賬賬核對1)總分1)總分類賬核對——三段平衡精選.2)總分2)總分類賬與其所屬明細賬的核對——四段平衡、平行登記的結(jié)果3)總分類賬與日記賬之間的核對4)財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資保管帳(卡)的核對3.賬實核對賬物核賬物核對賬款核對1.期末賬項調(diào)整(依據(jù)是權(quán)責發(fā)生制)本的結(jié)轉(zhuǎn)本期收入和費用的結(jié)轉(zhuǎn)利潤的結(jié)轉(zhuǎn)包括制造費用的分配和結(jié)轉(zhuǎn)、完工產(chǎn)品成本的計算和結(jié)轉(zhuǎn)、已銷產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤賬戶轉(zhuǎn)至利潤分配—未分配利潤4.更正錯賬原始憑證錯誤劃線更正法賬簿記錄錯誤劃線更正法因記賬憑證錯誤引起賬簿記錄錯誤1.科目用錯的用紅字更正法。2.金額錯如果多記的，用紅字更正法，如果是少計的，則用補充登記法包包括總賬、明細賬、日記賬、輔助賬簿(備賬簿)。庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報費后繼續(xù)保留5年第八章財產(chǎn)清查義和種類貨幣資金及債權(quán)債務(wù)的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進行核對，從而檢查賬實是否相符的一種專門的會計核算方法。精選.1.按清查范圍不同，可分為全部清查和局部清查2.按清查時間不同，可分為定期清查和不定期清查(劃分依據(jù)視情況而定)年度決算年度決算全部清查定期清查企業(yè)改制、合并或聯(lián)營全部清查不定期清查開展清產(chǎn)核資全部清查不定期清查企業(yè)主要領(lǐng)導人調(diào)離工作全部清查不定期清查庫存現(xiàn)金，銀行存款，貴重的財產(chǎn)物資的內(nèi)容與方法1.永續(xù)盤存制度又稱賬面盤存制，是指對財產(chǎn)物資的收入和發(fā)出，都必須根據(jù)會計憑證在有關(guān)賬簿中進行連續(xù)登記，并隨時結(jié)出各種財產(chǎn)物資賬面結(jié)存數(shù)量的一種盤存制度。2.實地盤存制度又稱以存計耗制或以存計銷制，是指在會計核算過程中，對于各種實物資產(chǎn)平時只登記收入數(shù)而不登記發(fā)出數(shù)，期末登記實際數(shù)。數(shù)再倒扎計算發(fā)出數(shù)細賬有點不同存數(shù)，期末登記相同點都要對實物進行盤點，而且盤點方法相同(實地盤點法)度3.實物資產(chǎn)的清查方法與使用的憑證1.實地盤點法2.技術(shù)推算法3.抽查盤點法憑證：盤存單和賬存實存對比表(或叫盤點盈虧報告表)1.方法：實地盤點法2.編制庫存現(xiàn)金盤點報告表1.方法：采用與開戶銀行對賬單核對2.賬目不一致的原因.未達賬未達賬項雙方賬目可能發(fā)生不正常的錯誤賬、漏賬1.企業(yè)已經(jīng)入賬，銀行未入賬2.銀行已經(jīng)入賬，企業(yè)未入賬第十章會計核算程序類1.會計核算程序也叫賬務(wù)核算程序，是賬簿組織和記賬程序的有機結(jié)合2.會計核算程序的種類一．記賬憑證會計核算方式是一種最基本的會計核算程序，是其他各種會計核算程序產(chǎn)生和演變的基礎(chǔ)算程序的特點：直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬核算程序的工作步驟：原始憑證匯總表填制記賬憑證2.根據(jù)收、付款憑證，序時登記庫存現(xiàn)金以及銀行存款日記賬3.根據(jù)收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細分類賬4.根據(jù)收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證逐筆登記總分類賬(總賬).根據(jù)總分類賬和有關(guān)明細分類賬編制財務(wù)報表四．記賬憑證會計核算程序的優(yōu)缺點1.簡單明了，易于理1.簡單明了，易于理解精選.22.便于查賬、對賬1.規(guī)模小，業(yè)務(wù)量少表會計核算程序的特點：是根據(jù)是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總賬原始憑證匯總表填制記賬憑證2.根據(jù)收、付款憑證，序時登記庫存現(xiàn)金以及銀行存款日記賬3.根據(jù)收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細分類賬6.按照對賬要求，定期將總分類賬與日記賬、明細分類賬相核對7.根據(jù)總分類賬和有關(guān)明細分類賬編制財務(wù)報表便于對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的分析和檢查四．科目匯總表會計核算程序的優(yōu)缺點濟業(yè)務(wù)的分析和檢查匯總記賬憑證會計核算程序一．匯總記賬憑證會計核算程序的特點：先定期先定期根據(jù)記賬憑證編制匯記賬憑證，然后根