營(yíng)改增概述2016年5月1日起建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅什么是“營(yíng)改增”？流轉(zhuǎn)稅中營(yíng)業(yè)稅改為增值稅什么是增值稅？增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅，沒(méi)增值不征稅。1營(yíng)改增概述如：某企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批配件和輔材，成本價(jià)（不含進(jìn)項(xiàng)稅）100萬(wàn)元，加工生產(chǎn)成A產(chǎn)品，A產(chǎn)品銷售價(jià)（不含稅）160萬(wàn)元，則60萬(wàn)元（160-100）就是增加額。一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額2營(yíng)業(yè)稅改增值稅的歷程

2012年元月：上海2012/09/01：北京2012/10/01：江蘇、安徽2012/11/01：福建、廈門、廣東、深圳2012/12/01：浙江、寧波、湖北、天津2013/08/01：國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定自2013年8月1日起，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)(研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意、鑒證咨詢、廣播影視及物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)）營(yíng)改增試點(diǎn)在全國(guó)范圍內(nèi)推開。2014/01/01:在全國(guó)范圍內(nèi)開展鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)。2014/06/01:日起電信業(yè)納入營(yíng)改增范圍。2016.5.1推廣到建筑業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、金融業(yè)、傳統(tǒng)生活服務(wù)業(yè)四個(gè)行業(yè)。(15年11月北京市地稅局通用機(jī)打發(fā)票廣告費(fèi)、河北地稅局通用機(jī)打票宣傳制作費(fèi)14年12月、14年8月貴州地稅通用。。。廣告費(fèi)。15年1月長(zhǎng)沙地稅。。。廣告費(fèi)。。。。。。3營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的意義1.有利于完善稅制，消除重復(fù)征稅原稅制的主要弊端：（1）從事營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料、固定資產(chǎn)不能抵扣；（2）制造企業(yè)購(gòu)進(jìn)營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)不能抵扣；（3）從事營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)企業(yè)之間相互提供勞務(wù)不能抵扣；（4）全額征收，也就是“全額征收、道道征稅”。2.有利于稅收征管與發(fā)票管理4可抵扣項(xiàng)目（盡可能從一般納稅人處取得增值稅專用發(fā)票）5一、可抵扣項(xiàng)目稅率備注1、辦公用品17%

2、專柜制作、宣傳用品17%

3、材料采購(gòu)、設(shè)備采購(gòu)及維修17%

4、房屋維修裝飾11%

簡(jiǎn)易征收率3%5、購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)11%

簡(jiǎn)易征收率5%分2年抵扣6、自來(lái)水、暖氣、冷氣、天然氣13%電費(fèi)17%7、房屋租賃費(fèi)11%

5%、1.5%8、郵政電信費(fèi)11%其中基礎(chǔ)電信11%增值電信6%9、運(yùn)輸費(fèi)11%

10、快遞、裝卸搬運(yùn)、倉(cāng)儲(chǔ)6%

11、認(rèn)證、咨詢顧問(wèn)費(fèi)、推廣、廣告費(fèi)宣傳費(fèi)、燈箱制作6%

12、研發(fā)費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)6%

13、會(huì)議、展覽、陳列、培訓(xùn)6%

14、住宿費(fèi)6%

15、物業(yè)管理6%

16、勞務(wù)派遣6%若選擇差額計(jì)稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率

17、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

6%

可抵扣項(xiàng)目（盡可能從一般納稅人處取得增值稅專票）一、可抵扣項(xiàng)目稅率備注1、除草、保潔、床單清洗6%

2、報(bào)關(guān)費(fèi)、招聘攤位費(fèi)、招聘網(wǎng)站會(huì)員費(fèi)

6%

3、注冊(cè)檢驗(yàn)費(fèi)

6%

4、高速公路通行費(fèi)

3%

一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)5%5、金蝶、用友等軟件及服務(wù)費(fèi)

6%

6不可抵扣項(xiàng)目二、不可抵扣項(xiàng)目稅率備注1、員工福利

2、餐費(fèi)、煙、酒、洗浴、禮品、旅游、娛樂(lè)

超額部分需繳納所得稅3、差旅費(fèi)（除住宿費(fèi)）

只有住宿費(fèi)可以憑增值稅專票抵扣4、居民日常服務(wù)

5、貸款服務(wù)

7增值稅基礎(chǔ)知識(shí)-發(fā)票管理8增值稅基礎(chǔ)知識(shí)-發(fā)票管理9增值稅基礎(chǔ)知識(shí)-發(fā)票管理10虛開發(fā)票行為包括①在沒(méi)有仸何實(shí)質(zhì)交易情況下的憑空開具②在有一定實(shí)質(zhì)交易情況下的不實(shí)開具，包括銷貨方、販貨方、貨物或服務(wù)名稱、數(shù)量、金額等仸何一項(xiàng)。11增值稅基礎(chǔ)知識(shí)-發(fā)票違法處理虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪：虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介終他人虛開行為之一的。根據(jù)《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》（中華人民共和國(guó)主席令第57號(hào)）的規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。虛開稅款數(shù)額1萬(wàn)元以上的或者虛開增值稅專用發(fā)票致使國(guó)家稅款被騙取5千元以上的，應(yīng)當(dāng)依法定罪處罰。12虛開普通發(fā)票罪

是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介終他人虛開普通發(fā)票行為之一的①情節(jié)嚴(yán)重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，幵處罰金。②情節(jié)特別嚴(yán)重的，處二年以上七年以下有期徒刑，幵處罰金。③單位犯前款罪的，對(duì)單位判處罰金，幵對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)仸人員， 依照前款的規(guī)定處罰。13取得發(fā)票

利用虛開的專用發(fā)票迚行偷稅、騙稅，構(gòu)成犯罪的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法迚行追繳稅款等行政處理，并移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。持有偽造的發(fā)票罪明知是偽造的發(fā)票而持有，數(shù)量較大的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制幵處罰金；數(shù)量巨大的，處二年以上七年以下有期徒刑，幵處罰金14增值稅基礎(chǔ)知識(shí)-發(fā)票管理應(yīng)關(guān)注的發(fā)票涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

票款不一致的增值稅專用發(fā)票某公司（一般納稅人）擬在一個(gè)小規(guī)模納稅人A公司那里采購(gòu)一批貨物，為促成該項(xiàng)交易，A公司承諾可提供B公司開具的17%的專用發(fā)票，但款項(xiàng)必須打給A公司。你認(rèn)為這樣做可行嗎？為什么？

稅發(fā)【1995】192號(hào)）第一條第（三）項(xiàng)規(guī)定：“購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費(fèi)用的對(duì)象。納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的對(duì)象，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣?！被诖艘?guī)定，票款不一致的不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。15（一）營(yíng)改增發(fā)票種類（二）營(yíng)改增發(fā)票的適用對(duì)象（三）發(fā)票領(lǐng)用（四）發(fā)票過(guò)渡期管理營(yíng)改增企業(yè)發(fā)票銜接營(yíng)改增發(fā)票種類

全面營(yíng)改增以后，所有納稅人都將使用國(guó)家稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票，主要的發(fā)票票種有兩種：增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人只能核定增值稅普通發(fā)票，增值稅一般納稅人可以申請(qǐng)?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票和增值稅普通發(fā)票。根據(jù)江蘇省國(guó)稅局《營(yíng)改增試點(diǎn)發(fā)票票種銜接方案》，本次營(yíng)改增納稅人統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。增值稅一般納稅人必須自己申請(qǐng)稅控設(shè)備，自行開具發(fā)票；增值稅小規(guī)模納稅人如果需要開具增值稅專用發(fā)票的可以到辦稅服務(wù)廳代開.增值稅專用發(fā)票增值稅一般納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)開具的增值稅專用發(fā)票，是購(gòu)買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。18增值稅專用發(fā)票規(guī)格及印色增值稅專票規(guī)格：240＊140(mm)聯(lián)次名稱表格顏色代碼顏色監(jiān)制章顏色號(hào)碼顏色第一聯(lián)記賬聯(lián)黑色深灰色紅色深藍(lán)色第二聯(lián)抵扣聯(lián)綠色深灰色紅色深藍(lán)色第三聯(lián)發(fā)票聯(lián)棕色深灰色紅色深藍(lán)色第四聯(lián)自由聯(lián)紅色深灰色―――深藍(lán)色第五聯(lián)自由聯(lián)灰色深灰色―――深藍(lán)色第六聯(lián)自由聯(lián)紫色深灰色―――深藍(lán)色現(xiàn)行增值稅專票每聯(lián)的印色增值稅普通發(fā)票增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)使用的普通發(fā)票統(tǒng)稱為“增值稅普通發(fā)票”。增值稅普通發(fā)票的格式、字體、欄次、內(nèi)容與增值稅專用發(fā)票一致增值稅普通發(fā)票規(guī)格及印色規(guī)格：240＊140(mm)現(xiàn)行增值稅普通發(fā)票每聯(lián)的印色聯(lián)次名稱表格顏色代碼顏色監(jiān)制章顏色號(hào)碼顏色第一聯(lián)記賬聯(lián)藍(lán)色灰色紅色深藍(lán)色第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)橙色灰色紅色深藍(lán)色第三聯(lián)自由聯(lián)綠藍(lán)色灰色-----深藍(lán)色第四聯(lián)自由聯(lián)黃綠色灰色-----深藍(lán)色第五聯(lián)自由聯(lián)紫紅色灰色------深藍(lán)色增值稅發(fā)票發(fā)票聯(lián)次增值稅專用發(fā)票三聯(lián)票：第一聯(lián)

記帳聯(lián)第二聯(lián)

抵扣聯(lián)第三聯(lián)

發(fā)票聯(lián)六聯(lián)票：第四、五、六聯(lián)由企業(yè)自行安排使用。增值稅普通發(fā)票二聯(lián)票：第一聯(lián)

記帳聯(lián)第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)五聯(lián)票：前二聯(lián)為基本聯(lián)次，后三聯(lián)為附加聯(lián)次供納稅人選擇使用。記帳聯(lián)—銷售方銷售記賬憑證；抵扣聯(lián)—購(gòu)買方扣稅憑證；發(fā)票聯(lián)—購(gòu)買方付款記賬憑證。增值稅專用、普通發(fā)票票面內(nèi)容10位發(fā)票代碼發(fā)票名稱8位發(fā)票號(hào)碼開票日期全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章（僅限記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)）票頭部分票頭部分增值稅專用發(fā)票上端左側(cè)為10位發(fā)票代碼（由10位阿拉伯?dāng)?shù)字組成）；中間的位置印有增值稅專用發(fā)票名稱（即＊＊增值稅專用發(fā)票）；印有全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章（僅限記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)）；右側(cè)為8位發(fā)票號(hào)碼（由8位阿拉伯?dāng)?shù)字組成）；右側(cè)下方為“開票日期”欄。增值稅發(fā)票代碼十位發(fā)票代碼：4100081620十位發(fā)票代碼：4100081620第1-4位代表各省第5-6位代表制版年度第9位代表幾聯(lián)版第7位代表印制批次第8位代表發(fā)票種類第10位代表金額版本號(hào)十位發(fā)票代碼：4100081620十位發(fā)票代碼：4100081620十位發(fā)票代碼：4100081620專用發(fā)票用“1"表示普通發(fā)票用"6"表示十位發(fā)票代碼：4100081620專用發(fā)票三聯(lián)版用"3"表示專用票六聯(lián)版用"6"表示普通發(fā)票二聯(lián)版用"2"表示普通發(fā)票五聯(lián)版用"5"表示十位發(fā)票代碼：4100081620增值稅發(fā)票號(hào)碼321號(hào)碼與代碼組合，確保該份發(fā)票在全國(guó)的唯一性發(fā)票號(hào)碼是按年度，分批次編制，每年分四批，每批都按自然順序號(hào)編制增值稅發(fā)票號(hào)碼為8位阿拉伯?dāng)?shù)字增值稅專用、普通發(fā)票票面內(nèi)容購(gòu)貨單位欄規(guī)格型號(hào)密碼區(qū)欄備注欄銷貨單位欄票體部分貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱單位數(shù)量金額稅額單價(jià)稅率票體部分票體是增值稅專用發(fā)票的核心部分，它以表格形式規(guī)定了增值稅專用發(fā)票所需反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有關(guān)內(nèi)容。票體左上端為購(gòu)貨單位欄，包括購(gòu)貨單位名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話、開戶銀行及帳號(hào)；票體右上端為密碼區(qū)欄；票體中間部分為貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱、規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率及稅額欄，價(jià)稅合計(jì)（大寫、小寫）欄；票體左下端為銷貨單位欄，包括銷貨單位名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話、開戶銀行及帳號(hào)；票體右下端為備注欄。增值稅專用、普通發(fā)票票面內(nèi)容收款人票尾部分復(fù)核開票人銷貨單位（章）票尾部分增值稅專用發(fā)票下端設(shè)有“收款人”、“復(fù)核”、“開票人”和“銷貨單位（章）”欄。增值稅專用、普通發(fā)票票面內(nèi)容批準(zhǔn)印制該批次發(fā)票的文號(hào)印制單位其他部分發(fā)票的聯(lián)次和用途其他部分在票體的左邊豎向印有批準(zhǔn)印制該批次增值稅專用發(fā)票的文號(hào)和印制單位；在票體的右邊豎向印有發(fā)票的聯(lián)次和用途。

增值稅專用發(fā)票：具有抵扣稅款功能，適用于增值稅一般納稅人，實(shí)行最高開票限額管理。

增值稅普通發(fā)票：適用于增值稅一般納稅人以及不含稅銷售額月超過(guò)3萬(wàn)元或季超過(guò)9萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人。不含稅銷售額月不超過(guò)3萬(wàn)元或季不超過(guò)9萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人要求使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的，也可領(lǐng)用。增值稅發(fā)票管理要求營(yíng)改增發(fā)票種類——其中：普通發(fā)票包括通用定額發(fā)票、通用機(jī)打卷式發(fā)票、通用機(jī)打發(fā)票、門票?！獓?guó)稅機(jī)關(guān)不再對(duì)營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人分行業(yè)設(shè)置票種。營(yíng)改增納稅人適用的普通發(fā)票種類通用定額發(fā)票——國(guó)稅通用定額發(fā)票目前有：0.5元、1元、5元、10元、20元、50元、100元等7種面額。——納稅人也可根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要，向國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)印有本單位名稱的特殊面額的定額發(fā)票。通用定額發(fā)票

1.定額0.5元，規(guī)格：90Mm×45MM2.定額1元，規(guī)格：175MM×70MM通用定額發(fā)票3.定額5元，規(guī)格：175MM×70MM4.定額10元，規(guī)格：175MM×70MM通用定額發(fā)票

5.定額20元，規(guī)格：175MM×70MM6.定額50元，規(guī)格：175MM×70MM通用定額發(fā)票

7.定額100元，規(guī)格：175MM×70MM營(yíng)改增納稅人適用的普通發(fā)票種類通用機(jī)打卷式發(fā)票——國(guó)稅通用機(jī)打卷式發(fā)票的長(zhǎng)度均為127MM，寬度分別有57MM、76MM、82MM三種規(guī)格。通用機(jī)打卷式發(fā)票營(yíng)改增納稅人適用的普通發(fā)票種類通用機(jī)打發(fā)票?！獓?guó)稅機(jī)關(guān)可供營(yíng)改增納稅人使用的通用機(jī)打發(fā)票有3種，規(guī)格分別是：190mm×101.6mm（票種代碼801）210mm×139.7mm（票種代碼802）82mm×101.6mm（票種代碼814）通用機(jī)打發(fā)票通用機(jī)打發(fā)票過(guò)路（過(guò)橋）費(fèi)發(fā)票，規(guī)格：82MM×101.6MM營(yíng)改增納稅人適用的普通發(fā)票種類——門票國(guó)稅門票種類根據(jù)納稅人需求設(shè)置，與地稅一致。（一）營(yíng)改增發(fā)票種類（二）營(yíng)改增發(fā)票的適用對(duì)象（三）發(fā)票領(lǐng)用（四）發(fā)票過(guò)渡期管理（五）發(fā)票開具營(yíng)改增企業(yè)發(fā)票銜接營(yíng)改增發(fā)票的適用對(duì)象——通用定額發(fā)票的適用對(duì)象不分經(jīng)營(yíng)行業(yè)和規(guī)模，所有納稅人可根據(jù)需要領(lǐng)用通用定額發(fā)票。營(yíng)改增發(fā)票的適用對(duì)象——通用機(jī)打卷式發(fā)票的適用對(duì)象使用具備開具卷式發(fā)票功能收銀機(jī)的納稅人可領(lǐng)用通用機(jī)打卷式發(fā)票。營(yíng)改增發(fā)票的適用對(duì)象——通用機(jī)打發(fā)票的適用對(duì)象月不含稅銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元或季不含稅銷售額不超過(guò)9萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人可使用規(guī)格為190MM×101.6MM（票種代碼801）或規(guī)格為210MM×139.7MM（票種代碼802）的通用機(jī)打發(fā)票。營(yíng)改增發(fā)票的適用對(duì)