/周記三會計憑證設計主要內(nèi)容第一節(jié)會計科目設計的意義和原則其次節(jié)會計科目設計的內(nèi)容第三節(jié)各類會計科目的設計方法參考資料1.《基礎會計》第七章立信會計出版社2010年9月第一版主編隋英杰2.《現(xiàn)代企業(yè)會計制度設計》第五章人民高校出版社其次版主編伍中信3.《會計制度設計》第五章科學出版社2009年8月第一版主編宋艷敏、劉曉東思索和練習一、復習思索題1、會計憑證設計的原則是什么？答：（1）要有利于供應完整的、具體的第一手資料；（2）要有利于進行各種核算、分析、檢查，有利于加強企業(yè)的經(jīng)濟核算。（3）要適應內(nèi)部會計限制的須要，要充分發(fā)揮會計憑證是限制手段的作用，如多設核對點等，是憑證設計遵守統(tǒng)一性，做到規(guī)范化。（4）要遵守相對穩(wěn)定的原則，一經(jīng)選用的原始憑證和記賬憑證不要輕易改動2、原始憑證和原始記錄的關系是什么？答：原始憑證就是原始記錄的一種形式，也是對原始記錄的再加工，不是全部的原始記錄都可以作為會計憑證的原始憑證運用。原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時干脆取得或填制，用以證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生和完成狀況的書面證明。主要分為外來憑證和自制憑證兩種。原始記錄是通過肯定的表格等形式，對企業(yè)各項生產(chǎn)活動和業(yè)務活動所做的最初的干脆的數(shù)字或文字的記載，其可信度高。它是企業(yè)各項經(jīng)濟活動的客觀反映，是未經(jīng)過加工整理的第一手資料。3、原始憑證和記賬憑證是什么關系？答：記賬憑證是會計信息載體，原始憑證是支撐記賬憑證的憑據(jù)。記賬憑證是依據(jù)原始憑證編制的。原始憑證和記賬憑證既有聯(lián)系又有區(qū)分，原始憑證是編制記賬憑證的依據(jù)，而記賬憑證是干脆登賬的依據(jù)，則原始憑證是間接的登賬的依據(jù)，因此，二者都是記錄經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成狀況的書面證明，都能體現(xiàn)經(jīng)濟責任的要求，都能供應登記會計賬簿所需的相關經(jīng)濟信息。4、原始憑證的基本內(nèi)容和記賬憑證的基本內(nèi)容有什么不同？答：原始憑證的基本內(nèi)容中和記賬憑證不同的是，原始憑證須要有接受原始憑證單位的名稱；經(jīng)辦人員的簽名和填制單位的公章；填制憑證單位的名稱或填制人的姓名；憑證編號和附件。記賬憑證的基本內(nèi)容和原始憑證不同的是，記賬憑證須要有憑證的編號會計科目及編號；記帳符號、記賬金額和方向；附原始憑證的張數(shù)；會計主管、審核、記賬和編制人員的簽章。記賬憑證和原始憑證雖然同屬于會計憑證，但二者在填制人員、填制依據(jù)、填制內(nèi)容、憑證用途等方面都有較大的區(qū)分（1）原始憑證是由經(jīng)辦人員填制的；記賬憑證一律由會計人員填制。（2）原始憑證是依據(jù)發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務填制；記賬憑證是依據(jù)審核后的原始憑證填制。（3）原始憑證僅用以記錄、證明經(jīng)濟業(yè)務已經(jīng)發(fā)生或完成；記賬憑證要依據(jù)會計科目對已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務進行歸類、整理。（4）原始憑證是填制記賬憑證的依據(jù)；記賬憑證是登記賬簿的依據(jù)。5、如何確定所要設計原始憑證的種類？你認為如何加強對原始憑證的管理？答：原始憑證按其來源不同，分為自制憑證和外來憑證兩種。對于外來憑證，不在企業(yè)會計制度設計的范圍之內(nèi)。因而原始憑證的設計側重于自制原始憑證的設計。依據(jù)單位主要經(jīng)濟業(yè)務和往來單位，具體設計好用性強的原始憑證。原始憑證管理：1、外來原始憑證必需有必要的簽章，以及其他必備證明文件2、填寫必需規(guī)范3、憑證有連續(xù)編號。作廢時應當加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。4、經(jīng)濟業(yè)務所需憑證必需齊全5、憑證的處理必需符合有關法規(guī)的規(guī)定6、原始憑證不得偽造變造。7、原始憑證不得輕易外借。外借外來原始憑證如有遺失，辦理相關證明，經(jīng)單位領導人批準后，才能作原始憑證。如的確無法取得證明的，由當事人寫出具體狀況，由單位領導人批準后，代作原始憑證。8、附在辦理收付款項的記賬憑證后的原始憑證，在辦理完收付款項后，必需加蓋“收訖”、“付訖”戳記。9、各種經(jīng)濟合同、存出保證金收據(jù)及涉外文件等重要原始憑證，應另行編制書目，單獨登記保管，并在有關記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。6、如何確定一個企業(yè)所要設計的記賬憑證的種類？記賬憑證種類按什么劃分的？答：（1）一個單位原委設計什么樣的記賬憑證，不能一概而論，只能依據(jù)事前調(diào)查的內(nèi)容和已設計的會計賬務處理程序以及企業(yè)活動的特點來確定。假如是小型企事業(yè)單位，且設計的賬務處理程序記賬憑證賬務處理程序或日記總賬賬務處理程序，則可選擇通用記賬憑證格式；假如是大中型企業(yè)，且設計的賬務處理程序是憑證匯總的賬務處理程序(科目匯總表賬務處理程序和匯總記賬憑證賬務處理程序)，則應選擇專用記賬憑證（收、付、轉憑證）和匯總記賬憑證兩種格式；假如已設計的賬務處理程序是利用賬戶匯總的處理程序，也應選擇專用記賬憑證格式。此外，有些特別業(yè)務還可以以單代證，即以原始憑證代替憑證。（2）記賬憑證按其所反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同，一般分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。依據(jù)用途不同分為復式記賬憑證（通用）和專用記賬憑證（收、付款憑證和轉帳憑證）依據(jù)填制方式不同分為單式記賬憑證（借項憑證和貸項憑證）和匯總記賬憑證（匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉帳憑證）以及科目匯總表。7、設計記賬憑證的步驟是什么？答：首先，須要確定運用記賬憑證的種類。一個單位原委設計什么樣的記賬憑證，不能一概而論，只能依據(jù)事前調(diào)查的內(nèi)容和已設計的會計賬務處理程序以及企業(yè)活動的特點來確定。只要確定了選用記賬憑證的種類，記賬憑證的用途也就隨之確定下來了。然后依據(jù)記賬憑證的種類和用途，分別繪制憑證的樣式，以確定記賬憑證的內(nèi)容、格式及規(guī)模大?。ㄓ涃~憑證從填制到復核，直到據(jù)以登記有關賬簿，也涉及到一個憑證傳遞程序的問題）。最終，記賬憑證及所附原始憑證的保管制度也是記賬憑證設計時考慮的基本內(nèi)容之一。記賬憑證應定期裝訂成冊，在法定期限內(nèi)指定專人妥為保管，期限屆滿再按規(guī)定程序銷毀。二、實務練習1．某企業(yè)有部分職工進行了加班，其中王二平常加班一天、假日加班二天、節(jié)日加班一天；李四節(jié)日加班三天、假日加班三天；張三平常、節(jié)日和假日各加班一天。三人的日工資分別為：30元、40元、50元。請設計并編制本單位職工加班工資計算表。職工加班工資計算表序號姓名加班項目平常加班時間假日加班時間節(jié)日加班時間日工資加班總天數(shù)加班工資總計批準人證明人出納：制單人：復核：審批：2．某企業(yè)以權責發(fā)生制為日常記賬基礎，本月有待攤的保險費、報刊費和房屋租金，請為該企業(yè)設計待攤費用安排表。待攤費用安排表費用明細項目待攤費用預提費用基本生產(chǎn)車間車間一般耗費其他管理部門基本生產(chǎn)車間車間一般耗費其他管理部門保險費報刊費房屋租金合計出納：制單人：復核：審批：三、案例分析1．資料：某公司2009年7月9日以銀行存款450000購買了一臺設備，并收到購貨發(fā)票、運費通知單和轉賬支票存根各一張，另外企業(yè)設備管理部門已出具該設備的驗收證明一張，針對該項交易，該企業(yè)設計的的記賬憑證如下：付款憑證貸方科目：年月日附件張摘要借方科目金額過賬總賬科目明細科目合計會計主管：記賬：稽核：制單：要求：請指出上述憑證在設計方面存在哪些問題？就上述業(yè)務的內(nèi)容為該企業(yè)設計合理的付款憑證并正確編制該付款憑證。答：未設置“記賬符號”欄；金額欄數(shù)字位數(shù)不對；沒有“出納”的簽章欄；應當是“審核”欄，而不是“稽核”；未設置憑證編號；“附單據(jù)_張”應在右側。付款憑證貸方科目年月日付字第號摘要借方總帳科目明細科目記賬符號金額附單據(jù)張附單據(jù)張合計主管會計記帳出納審核制單2．資料：李麗2009年7月從某財經(jīng)學院畢業(yè)，現(xiàn)擔當A公司財務處出納。2009年12月2日A公司收到南方公司上月欠款126900元。12月5日，業(yè)務員王凱出差預借差旅費5000元，李麗審核“借款單”后，以現(xiàn)金付訖。12月6日，李麗依據(jù)“工資結算表”以現(xiàn)金87596元發(fā)放公司員工工資。12月8日，該公司負責生產(chǎn)的李副經(jīng)理持有一張金額為1260的發(fā)票前來報銷，發(fā)票上注明系櫻花牌家用抽油煙機，經(jīng)李麗審核發(fā)票上應填的內(nèi)容齊全。12月12日，該公司何副董事長持一張金額為920元，開票日期為2009年1月份的發(fā)票前來報銷，并稱這是當時出差回來后遺失而現(xiàn)在找到的發(fā)票，經(jīng)李麗審核發(fā)票應填的內(nèi)容齊全，但發(fā)票的發(fā)票日期恰為春節(jié)期間。12月19日，公司財務處長和總賬會計一同外出開會，公司領導確定由李麗臨時兼管總賬會計。12月28日，公司業(yè)務部門梁經(jīng)理來財務處領取金額為78065元轉賬支票一張，離麗江支票上的大寫金額填寫為：柒萬八千陸拾伍元。要求：請指出上述業(yè)務涉及哪些原始憑證？在業(yè)務的處理過程中存在哪些問題？并為其中的自制原始憑證設計格式。答：（1）原始憑證：銀行收賬通知單、借款單、工資結算表、發(fā)票、現(xiàn)金支票。外來憑證：銀行收賬通知單、發(fā)票、現(xiàn)金支票。自制憑證：借款單、工資結算表。（2）李副經(jīng)理是負責生產(chǎn)設計的，他的發(fā)票是油煙機的，不符合他的工作器材須要。并且，購買實物的原始憑證必需有實物的驗收證明，而他沒有。所以不能報。何副董事長的發(fā)票雖然應填的內(nèi)容齊全，但是他的發(fā)票日期是春節(jié)期間，不能證明他的發(fā)票是用于公司事務，所以也不能報銷。李麗不能兼管總賬會計。據(jù)會計基礎工作規(guī)范要求，首先總賬會計須要取得會計從業(yè)資格，工作三年以上并且具有會計師以上專業(yè)技術職務資格，李麗才剛畢業(yè)明顯是不行以的。再者會計和出納的工作職責不同，會計要進行會計核算，審核出納的憑證等，并且要監(jiān)督本單位的業(yè)務。會計和出納又是相互監(jiān)督的。假如兼管總賬會計，簡單導致經(jīng)濟責任不明確相互勾結等問題。李麗填寫的支票金額不正確。正確的填寫應當是：柒萬捌仟零陸拾伍元整。填制支票金額時，規(guī)定大寫金額到元或角為止的要寫“整”或“正”，阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字。李麗為了探親不能提前結賬，并裝訂成冊，移交會計檔案室。依據(jù)會計分期不同，結賬工作相應的可以在月末、季末、年末進行，但不能為削減本期工作量而提前結賬。會計憑證式各項經(jīng)濟業(yè)務活動的歷史記錄，為了便利隨時查閱利用，各種會計憑證必需在辦理好各項業(yè)務手續(xù)后，并據(jù)以記賬后，應由會計部門加以整理、歸類，并送交檔案部門保管。（3）收款收據(jù)（一式三聯(lián)）收款收據(jù)NO.年月日第號內(nèi)部運用不做發(fā)票今收到交來金額（大寫）備注：￥核準：會計：出納：經(jīng)手人：借款單