2021年河南省鶴壁市注冊會計審計知識點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.<2>、如果會計師事務(wù)所因過失出具了不實報告，并給利害關(guān)系人造成了損失，在確定其應(yīng)承擔(dān)的賠償責(zé)任時，不正確的做法是（）。

A.應(yīng)根據(jù)過失大小確定連帶責(zé)任的大小

B.應(yīng)根據(jù)過失大小承擔(dān)補充賠償責(zé)任

C.應(yīng)根據(jù)過失程度確定賠償責(zé)任的大小

D.當(dāng)被審計單位、出資人的財產(chǎn)強制執(zhí)行后仍不足以賠償損失時，事務(wù)所才承擔(dān)賠償責(zé)任

2.注冊會計師在計劃審計工作前，開展了初步業(yè)務(wù)活動，下列各項中，不屬于執(zhí)行這一程序的目的的是()。

A.具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨立性和能力

B.與被審計單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解

C.確保重要性水平的合理性

D.不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)意愿的事項

3.

第

15

題

在關(guān)于應(yīng)收賬款的以下各種情況中，注冊會計師無法通過現(xiàn)金、銀行存款日記賬借方發(fā)生額證實其真實性的是（）。

A.詢證函發(fā)出時，債務(wù)人已付款，而被審計單位尚未收到貨款

B.詢證函發(fā)出時，貨物已發(fā)出并已作銷售處理，但債務(wù)人尚未收到貨物

C.債務(wù)人因種原因?qū)⒇浳锿嘶夭⒕芨犊铐棧粚徲媶挝簧形词盏酵素?/p>

D.債務(wù)人對收到的貨物的數(shù)量、質(zhì)量及價格等不爭議而拒付部分貨款

4.大康會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司2017年度財務(wù)報表進行審計。A注冊會計師作為項目合伙人，根據(jù)審計業(yè)務(wù)的要求，組建了甲公司審計項目組。下列情形中，不會對審計獨立性產(chǎn)生不利影響的是（）A.A注冊會計師妻子的侄子在甲公司負責(zé)采購業(yè)務(wù)，不接觸會計方面的任何工作

B.A注冊會計師的母親于2017年購買甲公司發(fā)行的企業(yè)債券，面值2000元，即將到期

C.接受委托后，項目組成員B被甲公司聘為獨立董事。為保持獨立性，在審計業(yè)務(wù)開始前，大康會計師事務(wù)所將其調(diào)離項目組

D.大康會計師事務(wù)所合伙人C不屬于項目組成員，其妻子繼承父親遺產(chǎn)，其中包括甲公司內(nèi)部職工股20000股

5.以下關(guān)于財務(wù)報表審計的說法中，錯誤的是（）

A.財務(wù)報表通常包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表以及相關(guān)附注

B.財務(wù)報告編制基礎(chǔ)分為通用目的編制基礎(chǔ)和特殊目的編制基礎(chǔ)

C.財務(wù)報表審計是指注冊會計師對財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供合理保證

D.一般來說，經(jīng)注冊會計師審計的財務(wù)報表通常由被審計單位管理層提供給內(nèi)部利益相關(guān)者使用。在許多情況下，財務(wù)報表的信息也供管理層進行外部決策

6.審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性即為審計證據(jù)的()。

A.適當(dāng)性B.充分性C.正確性D.可信性

7.注冊會計師在確定何時實施審計程序，考慮被審計單位可能為了保證盈利目標的實現(xiàn)，而在會計期末以后偽造銷售合同以虛增收入，屬于（）

A.控制環(huán)境B.何時能得到相關(guān)的信息C.錯報風(fēng)險的性質(zhì)D.審計證據(jù)使用的期間或時點

8.銀行存款日記賬與銀行對賬單之間的核對屬于（）。

A.賬賬核對B.賬證核對C.賬實核對D.余額核對

9.注冊會計師負責(zé)審計甲公司2012年度財務(wù)報表。在設(shè)計識別固定資產(chǎn)可能存在的錯報風(fēng)險時，擬向該公司管理層及內(nèi)部員工詢問。在向生產(chǎn)負責(zé)人詢問固定資產(chǎn)的相關(guān)情況時，注冊會計師最有可能了解到固定資產(chǎn)的相關(guān)事項是（）。

A.固定資產(chǎn)的抵押情況B.固定資產(chǎn)的報廢或毀損情況C.固定資產(chǎn)的投保及其變動情況D.固定資產(chǎn)折舊的計提情況

10.

第

5

題

下列說法不正確的是（）。

A.盈余不穩(wěn)定的公司一般采取低股利政策

B.在通貨膨脹時期公司股利政策往往偏緊

C.處于經(jīng)營收縮的公司，由于資金短缺，因此多采取低股利政策

D.舉債能力弱的公司往往采取較緊的股利政策

11.下列有關(guān)實質(zhì)性程序的時間安排的說法中，正確的是（）。

A.實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在控制測試完成后實施

B.應(yīng)對舞弊風(fēng)險的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負債表日后實施

C.針對賬戶余額的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在接近資產(chǎn)負債表日實施

D.實質(zhì)性程序的時間安排受被審計單位控制環(huán)境的影響

12.為證實截止2012年12月31日甲公司資產(chǎn)負債表的固定資產(chǎn)是否存在已報廢但仍未核銷，以下審計程序中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.實地觀察固定資產(chǎn)的狀況

B.以固定資產(chǎn)明細賬為起點，追查至固定資產(chǎn)實物

C.以固定資產(chǎn)實物為起點，追查至固定資產(chǎn)的明細賬

D.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬

13.在記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，以下情形中，不應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄的是（）。

A.審計工作的執(zhí)行人員及完成該項審計工作的日期

B.審計工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍

C.測試具體項目或事項的識別特征

D.審計工作的執(zhí)行人員及執(zhí)行該項審計工作的日期

14.財務(wù)報表審計的總體目標對注冊會計師的審計工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用。關(guān)于審計總體目標的導(dǎo)向作用，下列說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計目標界定了注冊會計師的責(zé)任范圍

B.審計目標直接影響注冊會計師計劃和實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.審計目標決定了需要對內(nèi)部控制是否存在重大缺陷提供合理保證

D.審計目標決定了注冊會計師如何發(fā)表審計意見

15.

第

20

題

下列關(guān)于信息技術(shù)應(yīng)用控制審計的說法中錯誤的是（）。

16.下列各項風(fēng)險中，對注冊會計師審計工作的效率和效果均產(chǎn)生影響的是（）。

A.信賴過度風(fēng)險B.信賴不足風(fēng)險C.誤受風(fēng)險D.非抽樣風(fēng)險

17.當(dāng)被審計單位采用高度集成化信息技術(shù)系統(tǒng)時，雖然注冊會計師針對信息技術(shù)的審計范圍與其對信息技術(shù)的依賴程度有直接關(guān)系，但無論依賴程度是高還是低，注冊會計師必須執(zhí)行的審計工作是（）。

A.了解與評估信息技術(shù)系統(tǒng)環(huán)境B.驗證手工控制C.驗證信息技術(shù)系統(tǒng)應(yīng)用控制D.了解、驗證信息技術(shù)系統(tǒng)一般控制

18.被審計單位對新購入的固定資產(chǎn)將折舊方法從直線法變更為余額遞減法。這一變更對當(dāng)期財務(wù)報表沒有重大影響，但是將對以后年度造成重大影響。如果該項變更已經(jīng)在財務(wù)報表附注中做出了披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)簽發(fā)的審計意見是（）。

A.保留意見B.帶強調(diào)事項段的無保留意見C.標準無保留意見D.無法表示意見

19.集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的方式不包括（）。

A.參加組成部分注冊會計師與組成部分管理層的總結(jié)會議和其他重要會議

B.復(fù)核集團財務(wù)報表總體審計策略和具體審計計劃

C.實施風(fēng)險評估程序，識別和評估組成部分層面的重大錯報風(fēng)險

D.與組成部分管理層或組成部分注冊會計師會談，獲取對組成部分及其環(huán)境的了解

20.關(guān)于注冊會計師對財務(wù)報表審計的責(zé)任，下列說法中，錯誤的是（）

A.評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性

B.合理保證已獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸槠浒l(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)

C.對其簽署的審計報告負責(zé)

D.計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供有限保證

21.

第

11

題

下列情形中，對注冊會計師獨立性產(chǎn)生密切關(guān)系威脅的是（）。

A.會計師事務(wù)所擔(dān)心可能失去某一重要客戶

B.會計師事務(wù)所編制用于生成有關(guān)記錄的原始數(shù)據(jù)，又將這些數(shù)據(jù)作為鑒證對象

C.會計師事務(wù)所受到因降低收費而不恰當(dāng)縮小

工作范圍的壓力

D.注冊會計師接受客戶的禮品或享受優(yōu)惠待遇

22.

第

12

題

下列各項中，不屬于會計師事務(wù)所和注冊會計師應(yīng)負的義務(wù)的是（）。

A.按照約定的時間完成審計業(yè)務(wù)B.按照約定的時間提交審計報告C.對知悉的商業(yè)秘密保密D.向管理層提交管理建議書

23.負債是指企業(yè)由于過去的交易或事項形成的（）。

A.現(xiàn)時義務(wù)B.過去義務(wù)C.將來義務(wù)D.永久義務(wù)

24.下列情形中，最不適合采用人工控制的情形是（）。

A.難以定義、防范或預(yù)見的錯誤B.大額、異常或偶發(fā)的交易C.監(jiān)督自動化控制的有效性D.大量或重復(fù)發(fā)生的交易

25.下列關(guān)于對賬的表述，不正確的是（）。

A.建立健全對賬制度。有利于提高會計核算質(zhì)量

B.對賬的內(nèi)容包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對、賬表核對

C.賬證核對是指賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的核對

D.賬實核對是指各項財產(chǎn)物資的賬面數(shù)與實有數(shù)之間的核對

26.<2>、在針對計劃的審計范圍和時間安排與治理層溝通時，以下溝通內(nèi)容不適當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險

B.注冊會計師擬利用內(nèi)部審計工作的程度

C.重要性水平的具體金額

D.注冊會計師對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案

27.下列有關(guān)其他信息的說法中不正確的是（）。

A.注冊會計師對含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息予以關(guān)注，其根本的目的也是為了降低審計風(fēng)險，不損害已審計財務(wù)報表的可信賴程度

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位做出適當(dāng)安排，以便在資產(chǎn)負債表日前獲取其他信息

C.如果注冊會計師認為被審計單位對事實的重大錯報確實存在，則不能因此對已審計財務(wù)報表發(fā)表保留意見或否定意見

D.如果在閱讀其他信息時發(fā)現(xiàn)重大不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定已審計財務(wù)報表或其他信息是否需要修改

28.下列情形中，適合采用自動化控制的是()。

A.存在大額、異?；蚺及l(fā)的交易

B.存在難以界定、預(yù)計或預(yù)測的錯誤的情況

C.存在大量、重復(fù)發(fā)生的交易

D.需要對自動化控制進行監(jiān)督

29.

第

9

題

當(dāng)注冊會計師將要第一次執(zhí)行某項審計時，應(yīng)該與前任注冊會計師溝通。這是一個必要步驟，因為前任注冊會計師可能向其提供信息有助于決定（）。

A.是否應(yīng)該沿用前任注冊會計師的工作

B.公司是否采取輪換注冊會計師的政策

C.根據(jù)前任注冊會計師的意見，公司的內(nèi)部控制是否令人滿意

D.是否應(yīng)該接受該業(yè)務(wù)

30.關(guān)于注冊會計師獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的通常是（）。

A.甲公司連續(xù)編號的采購訂單

B.甲公司編制的成本分配計算表

C.甲公司提供的銀行對賬單

D.甲公司管理層提供的書面聲明

二、多選題(20題)31.ABC會計師事務(wù)所A注冊會計師在審計甲公司的財務(wù)報表時應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的關(guān)注，下列相關(guān)陳述中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.應(yīng)有的關(guān)注原則要求A注冊會計師勤勉盡責(zé)

B.應(yīng)有的關(guān)注原則要求A注冊會計師保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，獲取和評價審計證據(jù)

C.應(yīng)有的關(guān)注原則要求A注冊會計師查出被審計單位財務(wù)報表的所有重大舞弊

D.應(yīng)有的關(guān)注原則要求A注冊會計師采取措施以確保在其授權(quán)下工作的人員得到適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和督導(dǎo)

32.如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改，修改時應(yīng)考慮的內(nèi)容有（）。

A.在期中實施更多的審計程序

B.主要依賴控制測試獲取審計證據(jù)

C.修改審計程序的性質(zhì)，獲取更具說服力的審計證據(jù)

D.增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量

33.

第

23

題

在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位有錯誤或舞弊的可能性，則注冊會計師應(yīng)做出的反應(yīng)包括（）

A.對其重要性進行評估B.修改審計程序C.追加審計程序D.出具無法表示意見的審計報告

34.下列各項中，應(yīng)作為城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的有（）。

A.納稅人被查補的“三稅”稅額

B.納稅人應(yīng)繳納的“三稅”稅額

C.經(jīng)稅務(wù)局審批的當(dāng)期免抵增值稅稅額

D.繳納的進口產(chǎn)品增值稅稅額和消費稅稅額

35.如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據(jù)時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.控制環(huán)境B.評估的重大錯報風(fēng)險水平C.在期中對有關(guān)控制有效性獲取的審計證據(jù)的程度D.擬減少實質(zhì)性程序的范圍

36.關(guān)于對分析程序含義的理解，以下表述中，錯誤的有（）

A.分析程序是指注冊會計師僅僅通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價

B.風(fēng)險評估程序中運用分析程序的主要目的在于識別財務(wù)報表中的錯報

C.在總體復(fù)核階段實施的分析程序主要在于強調(diào)并解釋財務(wù)報表項目自上個會計期間以來發(fā)生的重大變化，以證實財務(wù)報表中列報的所有信息與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解一致，與注冊會計師取得的審計證據(jù)一致

D.在運用分析程序進行總體復(fù)核時，如果識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重新考慮出具審計報告

37.關(guān)于了解內(nèi)部控制和測試內(nèi)部控制，以下說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.對控制了解的程序和對控制測試的程序是完全不同的

B.對控制了解的程序和對控制測試的程序通常是相同的

C.針對大量重復(fù)的交易人工控制的可靠性較差

D.內(nèi)部控制無論如何設(shè)計和執(zhí)行，都不能對財務(wù)報告的可靠性提供絕對保證

38.

第

26

題

ABC公司應(yīng)付賬款明細賬顯示其共有800筆應(yīng)付賬款，假定ABC公司虛減了80萬元的應(yīng)付賬款，這一金額大大超過該項目的重要性水平。以下各種設(shè)定的情形中，影響審計效果的是（）。

A.對采購業(yè)務(wù)的相關(guān)內(nèi)部控制進行測試時，按固定樣本抽樣方案156（1）所抽取的156個樣本中，發(fā)現(xiàn)了1個誤差

B.采用發(fā)現(xiàn)抽樣方法在所抽取的149筆業(yè)務(wù)中，僅發(fā)現(xiàn)1筆業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制未被嚴格執(zhí)行

C.采用差額估計方法按規(guī)定抽取了50個樣本后，抽樣結(jié)果顯示每筆應(yīng)付賬款平均被低估了670元

D.根據(jù)單位平均估計方法的要求，抽取了100個樣本，利用樣本單位均值估計的總體金額為750萬元，高于賬面金額92萬元

39.下列關(guān)于利用專家工作的說法中，正確的有()。

A.注冊會計師和專家應(yīng)當(dāng)就各自的工作底稿的使用和保管達成一致意見

B.在任何情況下，注冊會計師都不得在審計報告中提及專家的工作

C.專家的工作底稿屬于注冊會計師審計工作底稿的一部分

D.隨著審計的進行或環(huán)境的變化，注冊會計師可能需要修改之前有關(guān)利用專家工作的決定

40.<3>、下列有關(guān)審計風(fēng)險的說法中錯誤的有（）。

A.可接受的審計風(fēng)險與審計證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動關(guān)系

B.重大錯報風(fēng)險是因錯誤使用審計程序產(chǎn)生的

C.認定層次重大錯報風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過控制檢查風(fēng)險以使審計風(fēng)險降至可接受的低水平

41.

第

33

題

在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊動機或壓力的有（）。

42.企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因，是因為存在未達賬項。發(fā)生未達賬項的具體情況有（）。

A.企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款人賬

B.企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬

C.銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款人賬

D.銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬

43.王注冊會計師負責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表。注冊會計師在審計時，發(fā)現(xiàn)下列情況，其中屬于舞弊的有（）。

A.2011年3月，甲公司會計員康輝因一張已開出的銷貨增值稅專用發(fā)票(防偽稅控系統(tǒng)開具)抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)丟失，重新通過稅控機開具了一張一樣的銷售發(fā)票，保留了抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)，并予以入賬

B.2011年4月，甲公司倉庫保管員丁泰存貨入庫盤點時發(fā)現(xiàn)，盤點數(shù)量為116箱，而存貨裝運單上記錄的數(shù)量為115箱，經(jīng)丁泰詢問，裝運部門確認收到的產(chǎn)品為115箱，于是在卸下產(chǎn)品后丁泰將多出的1箱產(chǎn)品作為倉庫內(nèi)部資產(chǎn)管理

C.2011年8月，甲公司對其所有固定資產(chǎn)進行清理，根據(jù)清理結(jié)果，公司的總經(jīng)理建議將廠部尚有一定使用價值，但尚未報廢的固定資產(chǎn)全部報廢，以減少當(dāng)年突然飆升的利潤率，平衡次年的財務(wù)報表，對此，會計主管接受了這一建議

D.2011年12月，倉庫保管員丁泰發(fā)現(xiàn)4月份入庫的產(chǎn)品因環(huán)境潮濕，出現(xiàn)變質(zhì)跡象，在年底存貨盤點時，丁泰等沒有開箱驗證這一點，也未向有關(guān)人員反映這一情況，致使次年4月份(審計報告已對外公布)這批存貨全部報廢

44.關(guān)于項目質(zhì)量復(fù)核和項目組內(nèi)部復(fù)核的異同，下列說法中錯誤的有(??)。

A.項目質(zhì)量復(fù)核包括多個復(fù)核層級，項目組內(nèi)部復(fù)核僅由項目合伙人進行復(fù)核

B.項目組內(nèi)部復(fù)核的內(nèi)容多于項目質(zhì)量復(fù)核的內(nèi)容

C.項目質(zhì)量復(fù)核僅適用于上市實體財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，項目組內(nèi)部復(fù)核適用于所有業(yè)務(wù)

D.項目質(zhì)量復(fù)核是由獨立于項目組的項目質(zhì)量復(fù)核人員執(zhí)行，項目組內(nèi)部復(fù)核是由項目組內(nèi)部人員執(zhí)行復(fù)核

45.如果注冊會計師決定使用統(tǒng)計抽樣，且預(yù)計只發(fā)現(xiàn)少量差異的情況下，注冊會計師宜使用的抽樣方法有（）。

A.均值估計抽樣B.比率估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

46.在確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。查看材料

A.編制審計工作底稿使用的文字B.審計工作底稿的歸檔期限C.實施審計程序的性質(zhì)D.已獲取審計證據(jù)的重要程度

47.關(guān)于在財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮，下列說法中，正確的有（）A.書面聲明可以為管理層識別出的或懷疑存在的、可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)的行為提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

B.如果認為違反法律法規(guī)行為對財務(wù)報表具有重大影響且未能在財務(wù)報表中得到恰當(dāng)反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計報告

C.如果因管理層阻撓無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以評價是否存在對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見

D.注冊會計師獲取的書面聲明并不影響擬獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍

48.

第

14

題

下列有關(guān)標準成本中心的說法中，正確的是（）。

A.不對生產(chǎn)能力的利用程度負責(zé)

B.不進行設(shè)備購置決策

C.不對固定成本差異負責(zé)

D.任何一種重復(fù)性的活動都可以建立標準成本中心。

49.

以下關(guān)于E注冊會計師對期后事項審計責(zé)任的表述中，正確的有()。

A.在審計報告日后，注冊會計師沒有責(zé)任針對期后事項實施審計程序

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施必要的審計程序，獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定截止審計報告日發(fā)生的、需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的事項是否均已得到識別

C.在審計報告日至財務(wù)報表公布日之間獲知的可能影響財務(wù)報表的期后事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時與被審計單位討論，必要時實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?/p>

D.在財務(wù)報表公布后，注冊會計師沒有義務(wù)專門對財務(wù)報表進行查詢

50.下列有關(guān)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的說法中，錯誤的有()。

A.注冊會計師業(yè)務(wù)咨詢形成的記錄屬于會計師事務(wù)所的工作底稿，無須經(jīng)被咨詢者認可

B.項目組內(nèi)部復(fù)核確定復(fù)核人員的原則是，由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作

C.項目質(zhì)量控制復(fù)核可以減輕項目合伙人的責(zé)任

D.只有意見分歧問題得到解決，項目合伙人才能出具報告

三、3.判斷題(10題)51.實施獨立審計準則，可以維護會計師事務(wù)所及注冊會計師的合法權(quán)益，而實施審計質(zhì)量控制準則，則可以直接提高審計工作的質(zhì)量。()

A.正確B.錯誤

52.

為使審計程序與被審計單位有關(guān)人員的工作相協(xié)調(diào)，按審計準則規(guī)定，注冊會計師應(yīng)與被審計單位的有關(guān)人員共同編制審計計劃。()

A.正確B.錯誤

53.

在對外商投資企業(yè)B公司的外商出資情況實施審驗時，對于外商以知識產(chǎn)權(quán)方式出資的價值認定，應(yīng)以商檢等部門出具的財產(chǎn)價值鑒定書的價值為依據(jù)。()

A.正確B.錯誤

54.B注冊會計師是M外商投資企業(yè)驗資業(yè)務(wù)的項目經(jīng)理，助理人員對貨幣資金和銀行存款進行了審計，B注冊會計師在對審計工作底稿復(fù)核過程中，注意到以下事項，請代為判斷助理人員對貨幣出資的審驗程序是否正確。

檢查外方出資者是否以從境外匯人的外幣出資，并將出資款繳存于被審驗單位的外幣資金賬戶。()

A.正確B.錯誤

55.

審計助理人員認為如果被審計單位永續(xù)盤存記錄的期末存貨與存貨盤點結(jié)果二者之間有重大差異，那么注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過追加審計程序查明原因并檢查盤點記錄是否已作適當(dāng)調(diào)整。()

A.正確B.錯誤

56.

12月20日，該公司與W企業(yè)簽訂銷售合同。合同規(guī)定，該公司向W企業(yè)銷售D電子設(shè)備50臺，每臺銷售價格為400萬元。12月22日，該公司又與W企業(yè)就該D電子設(shè)備簽訂補充合同。該補充合同規(guī)定，該公司應(yīng)在2007年3月20日前以每臺408萬元的價格將D電子設(shè)備全部購回。該公司已于12月25日收到D電子設(shè)備的銷售價款；在2005年度已按每臺400萬元的銷售價格確認相應(yīng)的銷售收入，并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本。()

A.正確B.錯誤

57.

Y公司經(jīng)國家批準實施債轉(zhuǎn)股，其原股本3000萬元，審計后的資產(chǎn)總額為11100萬元，負債總額為8000萬元，凈資產(chǎn)為3100萬元(其中資本公積為50萬元)，評估確認的凈資產(chǎn)為3600萬元。實施債轉(zhuǎn)股的相關(guān)批準文件規(guī)定：債權(quán)人將債權(quán)1000萬元中的40萬元給予豁免，960萬元轉(zhuǎn)為股權(quán)，債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的比例為1.2：1，助理人員驗證確認Y公司實施債轉(zhuǎn)股后的股本為3800萬元，資本公積為250萬元。()

A.正確B.錯誤

58.

對于D公司的保證金賬戶，W注冊會計師應(yīng)檢查保證金與相關(guān)債務(wù)的比例和合同約定是否一致。特別關(guān)注是否存在有保證金發(fā)生，而D公司賬面無對應(yīng)的保證事項涉及的交易的情形。()

A.正確B.錯誤

59.若被審單位的銷售已經(jīng)實現(xiàn)，卻未記入銷售日記賬和總賬，則其違反了會計報表所列金額真實性的審計目標。()

A.正確B.錯誤

60.

由于發(fā)現(xiàn)的誤差數(shù)為3，超過預(yù)期誤差數(shù)1，所以，注冊會計師不能以95%的可信賴程度保證總體的誤差率不超過4%。這時，注冊會計師B應(yīng)減少對這一內(nèi)部控制的可信賴程度，實施其他審計程序，如擴大控制測試范圍，增加樣本量或執(zhí)行追加審計程序。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.（1）存貨盤點范圍、地點和時間安排

（2）存放在外地公用倉庫存貨的檢查

對存放在外地公用倉庫的玻璃，檢查公用倉庫簽收單，請公用倉庫自行盤點，并提供20×8年11月27日的盤點清單。

（3）存貨數(shù)量的確定方法

對于燒堿，煤炭和石英砂等堆積型存貨，采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨數(shù)量；對于存放在C倉庫的玻璃，按照包裝箱標明的規(guī)格和數(shù)量進行盤點，并輔以適當(dāng)?shù)拈_箱檢查。

（4）盤點標簽的設(shè)計、使用和控制

對存放在C倉庫玻璃的盤點，設(shè)計預(yù)先編號的一式兩聯(lián)的盤點標簽。使用時，由負責(zé)盤點存貨的人員將一聯(lián)粘貼在已盤點的存貨上，另一聯(lián)由其留存；盤點結(jié)束后，連同存貨盤點表交存財務(wù)部門。

（5）盤點結(jié)束后，對出現(xiàn)盤盈或盤虧的存貨，由倉庫保管員將存貨實物數(shù)量和倉庫存貨記錄調(diào)節(jié)相符。要求：

針對上述存貨盤點計劃第（1）至第（5）項，逐項判斷上述存貨盤點計劃是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡要提出改進建議。

62.注冊會計師在對以下被審計單位的2013年度財務(wù)報表進行審計時，遇到以下若干情況：

(1)Y公司在被審計期間的一筆500萬元的重大銷售在審計報告日以后財務(wù)報表公布日之前被退回，注冊會計師提請被審汁單位修改財務(wù)報表，Y公司予以拒絕。

(2)N公司因涉嫌侵權(quán)于2013年2月1日被起訴，且原告要求賠償3億元，至2013年12月31日法院尚未宣判，N公司2013年12月31日審計后的凈資產(chǎn)為2億元。注冊會計師向N公司的律師進行了函證，但其律師回函表示基于對委托人負責(zé)不能對該案的結(jié)果作出任何評價。

(3)M公司在2013年度向其子公司以市場價格銷售產(chǎn)品5000萬元，成本為3800萬元，M公司當(dāng)年向其關(guān)聯(lián)方的銷售占到全部收入的35%，M公司已在財務(wù)報表附注中進行了適當(dāng)披露。

(4)注冊會計師在對Z公司2013年度財務(wù)報表進行審計時．發(fā)現(xiàn)Z公司2012年發(fā)生的一項應(yīng)確認預(yù)計負債的未決訴訟，既未確認預(yù)計負債，也未在財務(wù)報表附注中披露。注冊會計師建議Z公司對2012年度財務(wù)報表進行更正，并重新出具審計報告，Z公司未予采納，但2公司在2013年度財務(wù)報表的比較數(shù)據(jù)中已對此進行了恰當(dāng)重述。

要求：請根據(jù)上述情況，假定所有事項均為重大，不考慮其他因素，逐項指出注冊會計師應(yīng)出具何種審計意見，并簡要說明理由。

63.注冊會計師在分析管理層要求不實施函證的原因時，應(yīng)當(dāng)考慮哪些因素?

64.ABC會計師事務(wù)所首次接受委托，負責(zé)審計上市公司甲公司2020年度財務(wù)報表，并委派A注冊會計師擔(dān)任審計項目合伙人。甲公司2019年度財務(wù)報表由XYZ會計師事務(wù)所X注冊會計師負責(zé)審計。相關(guān)事項如下：(1)A注冊會計師在接受委托前與X注冊會計師進行電話溝通，詢問其是否發(fā)現(xiàn)甲公司管理層存在正直誠信方面的問題以及與甲公司管理層在重大會計審計問題上是否存在意見分歧，并在溝通之后告知甲公司管理層。(2)在接受委托后，A注冊會計師向前任注冊會計師詢問甲公司變更會計師事務(wù)所的原因，得知原因是甲公司在某一重大會計問題上與前任注冊會計師存在分歧。(3)A注冊會計師擬在審計計劃階段與治理層溝通，主要內(nèi)容為：注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任、注冊會計師的獨立性、計劃的審計范圍以及具體審計程序的性質(zhì)和時間安排。(4)A注冊會計師在審計過程中與甲公司管理層討論了值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷和內(nèi)部控制的其他缺陷，因此，不再以書面形式向治理層正式通報。(5)在審計過程中，甲公司管理層不愿意按照要求延長評估期間，A注冊會計師認為此事重大，與治理層就此重大問題進行了書面溝通。(6)A注冊會計師認為前任注冊會計師的工作底稿可以依賴，在審計報告中提及了前任注冊會計師的審計工作。要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

65.ABC會計師事務(wù)所完成了甲股份有限公司(上市公司)2010和2011年連續(xù)兩年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，‘現(xiàn)擬承接2012年的財務(wù)報表審計。A注冊會計師是審計項目合伙人。在審計過程中，審計項目組遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項：

(1)審計項目組成員A注冊會計師的父親最近擔(dān)任甲公司監(jiān)事長；

(2)審計項目組成員B注冊會計師的弟弟在甲公司擔(dān)任保安工作多年；

(3)審計項目組成員c注冊會計師因為其軟件設(shè)計專長，任甲公司信息部技術(shù)顧問，協(xié)助甲公司解決技術(shù)難題；

(4)甲公司董事會決議通過，從2012年開始同時委托ABC會計師事務(wù)所審計財務(wù)報表和審計內(nèi)部控制，分別出具審計報告，分別支付審計費用；

(5)甲公司董事會決議通過，委托ABC會計師事務(wù)所對目前甲公司國際國內(nèi)主要競爭對手進行全面分析，為甲公司制定2012～2014年發(fā)展戰(zhàn)略；

(6)甲公司董事會決議通過，委托ABC會計師事務(wù)所同時擔(dān)任各分公司的財務(wù)內(nèi)部審計工作。

要求：針對上述情形，請分別分析是否對審計獨立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。

參考答案

1.A【正確答案】：A

【答案解析】：按照規(guī)定，會計師事務(wù)所因過失而出具了不實報告，不會承擔(dān)連帶責(zé)任。通常情況下，因為欺詐而出具了不實報告，此時才會承擔(dān)連帶責(zé)任。

2.C在執(zhí)行初步業(yè)務(wù)活動時還沒有確定重要性水平，因此也就無所謂確保重要性水平的合理性。

3.C既然是拒付款項，就已排除了付款的可能性，因此不可能在現(xiàn)金、銀行存款賬戶借方中記錄。

4.A選項A正確，A注冊會計師妻子的侄子在甲公司負責(zé)采購業(yè)務(wù)，工作內(nèi)容與會計不相關(guān)，并且不接觸會計方面的任何工作，這種情況不會對A注冊會計師的獨立性產(chǎn)生不利影響；

選項B錯誤，A注冊會計師與其母親是主要近親屬關(guān)系，其母親擁有被審計單位的債券，是屬于注冊會計師的主要近親屬在被審計單位擁有直接經(jīng)濟利益的情形，影響?yīng)毩⑿裕?/p>

選項C錯誤，如果事務(wù)所的合伙人或員工擔(dān)任甲公司的獨立董事，無論是否是項目組成員，都會對審計獨立性形成不利影響；

選項D錯誤，如果事務(wù)所合伙人的配偶通過繼承等方式從甲公司獲得直接經(jīng)濟利益，會對審計獨立性產(chǎn)生不利影響。

綜上，本題應(yīng)選A。

5.D選項ABC，表述均正確；

選項D，一般來說，經(jīng)注冊會計師審計的財務(wù)報表通常由被審計單位管理層提供給外部利益相關(guān)者使用。在許多情況下，財務(wù)報表的信息也供管理層進行內(nèi)部決策，注意“內(nèi)外”的區(qū)分。

綜上，本題應(yīng)選D。

6.A審計證據(jù)的適當(dāng)性是指審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。

7.C選項A不符合題意，良好的控制環(huán)境可以抵銷在其中實施進一步審計程序的一些局促性，使注冊會計師在確定實施進一步審計程序的時間時有更大的靈活度；

選項B不符合題意，某些控制活動可能僅在其中發(fā)生，而之后很可能難以在觀察到；

選項C符合題意，錯報風(fēng)險的性質(zhì)，比如被審計單位可能為了保證盈利目標的實現(xiàn)，而在會計期末以后偽造銷售合同以虛增收入，此時注冊會計師需要考慮期末這個特定時點獲取被審計單位截至期末所能提供的所有銷售合同及相關(guān)資料，以防被審計單位在資產(chǎn)負債表日后偽造銷售合同虛增收入的做法；

選項D不符合題意，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)需要獲取的特定審計證據(jù)確定何時實施進一步審計程序。

綜上，本題應(yīng)選C。

8.C賬實核對包括：①現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對；②銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對；③各種財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資實存數(shù)額相核對；④各種應(yīng)收、應(yīng)付明細賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或個人相核對等。所以本題答案選C。

9.B注冊會計師詢問生產(chǎn)負責(zé)人能夠了解到固定資產(chǎn)的報廢或毀損情況，故選項B正確；而在選項A和C中，注冊會計師通過詢問企業(yè)管理人員的授權(quán)控制可以了解到的是固定資產(chǎn)的抵押、投保等情況；在選項D中，注冊會計師詢問會計人員可以了解到固定資產(chǎn)折舊的計算和會計處理情況。

10.C對于盈余不穩(wěn)定的公司來講，低股利政策可以減少因盈余下降而造成的股利無法支付、股價急劇下跌的風(fēng)險，還可以將更多的盈余再投資，以提高公司權(quán)益資本比重，減少財務(wù)風(fēng)險，因此，一般采取低股利政策，選項A不是答案；在通貨膨脹的情況下，公司折舊基金的購買力水平下降，這時盈余會被當(dāng)作彌補折舊基金購買力水平下降的資金來源，因此，在通貨膨脹時期公司股利政策往往偏緊，選項B不是答案；處于經(jīng)營收縮的公司，資金的需求量減少：因此多采取高股利政策，以防止造成琴金的閑置，所以，選項c是答案；具有較強舉債能力的公司，因為能夠及時地籌措到所需的現(xiàn)金，有可能采取較寬松的股利政策，而舉債能力弱的公司則不得不多滯留盈余，因而往往采取較緊的股利政策，選項D不是答案。

11.D注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的，例如，注冊會計師通過檢查某筆交易的發(fā)票可以確定其是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，也可以獲取關(guān)于該交易的金額、發(fā)生時間等細節(jié)證據(jù)，選項A錯誤。2014年教材163頁二、控制測試的性質(zhì)（三）實施控制測試時對雙重目的的實現(xiàn)。如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，課件免費分享加群284527037注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序，選項B錯誤。2014年教材171第四段。某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認定的特殊性質(zhì)（如收入截止認定、未決訴訟）決定了注冊會計師必須在期末（或接近期末）實施實質(zhì)性程序，選項C錯誤。2014年教材倒數(shù)第三段。依據(jù)：審計準則第1231號應(yīng)用指南第56段?！局R點】實質(zhì)性程序的時間

12.B以固定資產(chǎn)實物為起點，追查至固定資產(chǎn)明細分類賬，可以發(fā)現(xiàn)已報廢但仍未核銷的固定資產(chǎn)；但如果固定資產(chǎn)已報廢并處置完畢，是無法追查的，C錯誤。

13.D執(zhí)行審計工作的日期不需要在審計工作底稿中記錄。

14.C選項C不恰當(dāng)。財務(wù)報表審計總體目標是對財務(wù)報表是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報同合理保證，不對內(nèi)部控制提出審計意見。

15.D選項D中，在進行控制測試時，每個自動系統(tǒng)控制都要與其對應(yīng)的手工控制一起進行測試，才能得到控制是否可信賴的結(jié)論。選項A、B、C是正確的理解。

16.D信賴過渡風(fēng)險和誤受風(fēng)險影響審計的效果，信賴不足風(fēng)險影響審計的效果，只有非抽樣風(fēng)險對審計工作的效率和效果均有影響。

17.A選項A恰當(dāng)，了解與評估信息系統(tǒng)的環(huán)境是信息系統(tǒng)審計的必要程序。

18.B對會計政策不一致的問題已經(jīng)披露，可以簽發(fā)帶強調(diào)事項段的無保留意見，因此選項B是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

19.B選項B不恰當(dāng)。注冊會計師需要復(fù)核組成部分注冊會計師的總體審計策略和具體審計計劃，不是復(fù)核集團公司財務(wù)報表的總體審計策略和具體審計計劃。

20.D選項A、B、C表述均正確；

選項D，在財務(wù)報表審計中，要求注冊會計師將審計風(fēng)險降至可接受的低水平，對審計后的財務(wù)報表提供高水平保證（合理保證），在審計報告中對財務(wù)報表采用積極方式提出結(jié)論。

綜上，本題應(yīng)選D。

21.D選項A產(chǎn)生自身利益威脅；選項B產(chǎn)生自我評價威脅；選項C產(chǎn)生外在壓力威脅。

22.D如果在業(yè)務(wù)約定書中沒有約定要提交管理建議書，則D選項就不是會計師事務(wù)所和注冊會計師應(yīng)負的義務(wù)。

23.A負債是由過去的交易或事項所形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。故答案為A選項。

24.D

25.B本題的考點為對賬的意義和分類。對賬的內(nèi)容包括賬證核對，賬賬核對，賬實核對。

26.C【正確答案】：C

【答案解析】：選項C，溝通強調(diào)的是重要性的概念，但不宜涉及重要性的具體底線或金額。

27.B選項B，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位做出適當(dāng)安排，以便在審計報告日前獲取其他信息。

28.C選項ABD適合采用人工控制。

29.D承接業(yè)務(wù)之前的溝通主要是分析審計風(fēng)險，決定是否承接該業(yè)務(wù)，選項C是承接業(yè)務(wù)之后應(yīng)考慮的事項。

30.C審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。本小題中選項A、B、D都是內(nèi)部證據(jù)，選項C是外部證據(jù)，顯然，選項C的審計證據(jù)最可靠。

31.ABD選項A、B、D，應(yīng)有的關(guān)注，要求會員遵守職業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范要求，勤勉盡責(zé)，認真、全面、及時地完成工作任務(wù)。在審計過程中，會員應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，獲取和評價審計證據(jù)。同時，會員應(yīng)當(dāng)采取措施以確保在其授權(quán)下工作的人員得到適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和督導(dǎo)。在適當(dāng)情況下，會員應(yīng)當(dāng)使客戶、工作單位和專業(yè)服務(wù)以及業(yè)務(wù)報告的其他使用者了解專業(yè)服務(wù)的固有局限性；

選項C，注冊會計師即使保持應(yīng)有的關(guān)注也可能無法查出被審計單位財務(wù)報表的所有重大舞弊。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

32.CD選項A中，注冊會計師不能更多在期中實施審計程序，應(yīng)當(dāng)更多依賴期末；在選項B中，主要依賴實質(zhì)性程序收集審計證據(jù)而不是控制測試。

33.ABC根據(jù)《錯誤與舞弊》具體準則，注冊會計時，應(yīng)對其重要性進行評估，并確定是否修改或追加審計程序。只有注冊會計師無法確定已發(fā)現(xiàn)的錯誤與舞弊對會計報表的影響程度，注冊會計師應(yīng)不發(fā)表保留意見或無法表示意見。

34.AC城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的“三稅”稅額，所以選項A正確，選項B錯誤;經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準的當(dāng)期免抵的增值稅額應(yīng)納入城市維護建設(shè)稅的計征范圍，分別按規(guī)定的稅(費)率征收城市維護建設(shè)稅，所以選項C正確;城市維護建設(shè)稅有“進口不征、出口不退”的特點，所以選項D錯誤。

35.ABCD如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據(jù)時，注冊會計師通?？紤]的因素包括：(1)評估的認定層次重大錯報風(fēng)險的重要程度(選項B)；(2)在期中測試的特定控制，以及自期中測試后發(fā)生的重大變動；(3)在期中對有關(guān)控制運行有效性獲取的審計證據(jù)的程度(選項C)；(4)剩余期間的長度；(5)在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實質(zhì)性程序的范圍(選項D)；(6)控制環(huán)境(選項A)。

36.ABD選項A表述錯誤但符合題意，分析程序不僅可以分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，還可以分析財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系；

選項B表述錯誤但符合題意，在風(fēng)險評估程序中運用分析程序的目的是了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險；

選項C表述正確但不符合題意，在總體復(fù)核階段執(zhí)行分析程序，所進行的比較和使用的手段與風(fēng)險評估程序中使用的分析程序基本相同，但二者目的不同；

選項D表述錯誤但符合題意，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮已執(zhí)行的審計程序是否充分，是否需要追加審計程序，而不是重新出具審計報告。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

37.BCD了解控制的程序和測試控制的程序通常相同，包括詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行。

38.ACA將導(dǎo)致注冊會計師按設(shè)定的程度信賴內(nèi)部控制，減少實質(zhì)性測試，影響審計的質(zhì)量；B將提醒注冊會計師，應(yīng)付賬款中存在嚴重缺陷，保證了審計的質(zhì)量；按C的結(jié)果，注冊會計師將推斷應(yīng)付賬款總體被低估的金額為53.6萬元，發(fā)生誤受風(fēng)險，影響審計質(zhì)量；D顯示應(yīng)付賬款賬面金額大大低于實際金額，不導(dǎo)致抽樣風(fēng)險。

39.AD根據(jù)《審計準則第142l號——利用專家的工作》應(yīng)用指南，當(dāng)專家是項目組的成員時，專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分。注冊會計師不應(yīng)在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律另有規(guī)定。

40.BC【正確答案】：BC

【答案解析】：選項B，重大錯報風(fēng)險是客觀存在的，獨立于報表審計，不是實施程序可以控制的；選項C，財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)。

41.ABD本題考查的是對舞弊動機或壓力情形的判斷。上述選項A、B、D屬于管理層存在舞弊動機或壓力，選項C屬于管理層舞弊的機會。

42.ABCD題目中的選項都是發(fā)生未達賬項的具體情況。

43.BC選項A，發(fā)現(xiàn)發(fā)票丟失，重新開票，可能造成納稅計算錯誤；選項B，對于多出的存貨，保管員應(yīng)當(dāng)查明原因，并作出具體處理，而不應(yīng)僅憑裝運員的口頭答復(fù)即作出判斷，丁泰將多出的產(chǎn)品作為倉庫內(nèi)部資產(chǎn)管理，這屬于侵占資產(chǎn)的情況，屬于舞弊；選項C，按照規(guī)定，企業(yè)應(yīng)對尚未報廢的固定資產(chǎn)計提折舊，因此會計主管的做法屬于蓄意使用不當(dāng)?shù)臅嬚?，以粉飾財?wù)報表；選項D，存貨發(fā)生變質(zhì)，則應(yīng)當(dāng)首先報告有關(guān)部門采取適當(dāng)措施，會計部門則應(yīng)計提相應(yīng)的減值準備，發(fā)現(xiàn)了存貨變質(zhì)跡象但沒有引起注意，導(dǎo)致最終存貨報廢，這是對事實的疏忽，屬于錯誤。而不是舞弊行為。

44.AC選項A錯誤，項目質(zhì)量復(fù)核是由獨立于項目組的項目質(zhì)量復(fù)核人員執(zhí)行，項目組內(nèi)部復(fù)核是由項目組內(nèi)部人員執(zhí)行復(fù)核，通常包含多個層級；選項C錯誤，項目質(zhì)量復(fù)核適用于上市實體財務(wù)報表審計、法律法規(guī)要求實施項目質(zhì)量復(fù)核的審計業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)，以及會計師事務(wù)所政策和程序要求實施項目質(zhì)量復(fù)核的審計業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)。

45.AD如果注冊會計師決定使用統(tǒng)計抽樣，且預(yù)計只發(fā)現(xiàn)少量差異，就不應(yīng)使用比率估計抽樣和差額估計抽樣，而考慮使用其他的替代方法，如均值估計抽樣或PPS抽樣概算比例規(guī)模抽樣。

46.CD注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素：(1)被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；(2)擬實施審計程序的性質(zhì)；(3)識別出的重大錯報風(fēng)險；(4)已獲取審計證據(jù)的重要程度；(5)識別出的例外事項的性質(zhì)和范圍；(6)當(dāng)從已執(zhí)行的審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論基礎(chǔ)的必要性；(7)審計方法和使用的工具。

47.BD選項A不正確，選項D正確，對于管理層識別出的或懷疑存在的、可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，書面聲明可以提供必要的審計證據(jù)，但其本身并不提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，不影響注冊會計師擬獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍；

選項B正確，當(dāng)重大錯報對財務(wù)報表影響重大但不廣泛時，發(fā)表保留意見，對財務(wù)報表影響重大且廣泛時，發(fā)表否定意見；

選項C不正確，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計范圍受到限制的程度，發(fā)表保留意見或無法表示意見。

綜上，本題應(yīng)選BD。

48.ABD標準成本中心的設(shè)備購置決策通常由職能管理部門作出，而不是由成本中心的管理人員自己決定，所以，標準成本中心不對生產(chǎn)能力的利用程度負責(zé)，而只對既定產(chǎn)量的投入量負責(zé)。如果標準成本中心的產(chǎn)品沒有達到規(guī)定的質(zhì)量，或沒有按計劃生產(chǎn)，則會對其他單位產(chǎn)生不利的影響。所以，標準成本中心必須嚴格按規(guī)定的質(zhì)量、時間標準和計劃產(chǎn)量來進行生產(chǎn)。故選項A、B、D是正確的。如果采用全額成本法，成本中心不對閑置能量的差異負責(zé)，它們對于固定成本的其他差異要承擔(dān)責(zé)任，故選項C的說法是錯誤的。

49.BCD依據(jù)教材第471頁，在審計報告Et后，注冊會計師沒有責(zé)任針對財務(wù)報表實施審計程序或進行查詢，但對于知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財務(wù)報表，并與管理層討論，同時根據(jù)具體情況采取適當(dāng)?shù)拇胧⒉灰欢ú粚ζ诤笫马棇嵤徲嫵绦?，因此，A錯誤。

50.AC注冊會計師應(yīng)當(dāng)完整記錄咨詢情況，且項目組就疑難問題或爭議事項向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄，應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者認可，選項A不正確；項目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕項目合伙人的責(zé)任，更不能替代項目合伙人的責(zé)任，選項C不正確。

51.B解析：獨立審計準則向社會提供了審計質(zhì)量的依據(jù)，換言之，審計質(zhì)量的優(yōu)劣，直接取決于注冊會計師執(zhí)行獨立審計準則的情況。審計質(zhì)量控制準則的作用在于督促執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的注冊會計師確實實施獨立審計準則，它對審計質(zhì)量的提高是通過獨立審計準則而起間接作用的。

52.B解析：按照審計準則規(guī)定，注冊會計師可以同被審計單位的有關(guān)人員就總體審計計劃的要點和某些審計程序進行討論，并使審計程序與被審計單位有關(guān)人員的工作相協(xié)調(diào)，但獨立編制審計計劃仍是注冊會計師的責(zé)任。

53.B解析：無論哪方出資，對于知識產(chǎn)權(quán)出資價值的認定依據(jù)只有資產(chǎn)評估和各出資者協(xié)商議定兩者方式，不存在價值鑒定方式。

54.A

55.B解析：應(yīng)檢查期末存貨記錄是否已作相應(yīng)調(diào)整。

56.B解析：在本題中，首先要對該交易的性質(zhì)進行判斷。本案例中，對于同一商品在簽訂銷售合同之后，又簽訂了回購合同。如果僅從簽訂的銷售合同來看，該交易應(yīng)屬于商品銷售業(yè)務(wù)，但該公司又與W企業(yè)就D電子設(shè)備簽訂了補充合同，并且規(guī)定該公司在今后的一定期間內(nèi)必須按照規(guī)定的價格購回D電子設(shè)備的義務(wù)。因此，在對該交易的性質(zhì)進行判斷時，必須將銷售合同與補充合同聯(lián)系起來進行考慮。其次，如果將上述交易判斷為商品銷售業(yè)務(wù)，則應(yīng)按照商品銷售收入確認條件確認并計量相應(yīng)的收入。如果判斷認為屬于融資業(yè)務(wù)，則應(yīng)按融資業(yè)務(wù)相關(guān)的規(guī)定處理。本題屬于融資業(yè)務(wù)，不應(yīng)確認收入。

57.A解析：國家批準的債轉(zhuǎn)股企業(yè)在進行債轉(zhuǎn)股時，只需按債權(quán)的賬面價值轉(zhuǎn)股，債轉(zhuǎn)股后的股本應(yīng)為3000+(960÷1.2)=3800(萬元)