本文格式為Word版，下載可任意編輯——金融企業(yè)會計教材習(xí)題參考答案（孟艷瓊）免費版第2章存款業(yè)務(wù)的核算1．

（1）工商銀行中關(guān)村支行編制（1）、（3）兩項業(yè)務(wù)的會計分錄如下：

借：庫存現(xiàn)金16000貸：吸收存款——單位活期存款——紅葉日化廠16000借：吸收存款——單位活期存款——紅葉日化廠8000貸：庫存現(xiàn)金8000（2）工商銀行中關(guān)村支行為紅葉日化廠開立單位活期存款分戶賬（乙種賬）如下：

分戶賬

戶名：紅葉日化廠賬號：利率：單位：元

（3）工商銀行中關(guān)村支行計算紅葉日化廠20×1年其次季度利息如下：（由于計息期間利率調(diào)整，應(yīng)分段計息。）

1）20×1年3月21日至6月15日活期存款年利率為0.4％，其中，20×1年3月21日至5月31日的累計積數(shù)為5366000元；20×1年6月1日至6月15日的累計積數(shù)為1113000元（420000＋304000＋243000＋146000），則20×1年3月21日至6月15日的利息為：

利息＝（5366000＋1113000）×0.4％÷360＝71.989（元）2）20×1年6月16日至6月20日活期存款年利率為0.5％，累計積數(shù)為258000元（122000＋136000），則20×1年6月16日至6月20日的利息為：

利息＝258000×0.5％÷360＝3.583（元）3）紅葉日化廠20×1年其次季度利息為：其次季度利息＝71.989＋3.583＝75.57（元）

（4）工商銀行中關(guān)村支行編制結(jié)息日補提利息和辦理利息入賬的會計分錄如下：1）補提利息。

補提利息＝75.57－5366000×0.4％÷360＝75.57－59.62＝15.95（元）

借：利息支出——單位活期存款利息支出15.95貸：應(yīng)付利息——單位活期存款應(yīng)付利息15.952）辦理利息入賬。

借：應(yīng)付利息——單位活期存款應(yīng)付利息75.57貸：吸收存款——單位活期存款——遠(yuǎn)足公司75.57

2．

建設(shè)銀行西單支行有關(guān)賬務(wù)處理如下：

（1）編制雨田公司定期存款存入的會計分錄。借：吸收存款——單位活期存款——雨田公司80000貸：吸收存款——單位定期存款——雨田公司80000

（2）編制每月月末計提利息的會計分錄。1）2023年12月31日，計提利息。應(yīng)提利息費用＝80000×27×3.5％÷360＝210（元）

借：利息支出——單位定期存款利息支出210貸：應(yīng)付利息——單位定期存款應(yīng)付利息——雨田公司2102）2023年1月31日，計提利息。

應(yīng)提利息費用＝80000×1×3.5％÷12＝233.33（元）借：利息支出——單位定期存款利息支出233.33貸：應(yīng)付利息——單位定期存款應(yīng)付利息——雨田公司233.33以后約定存期內(nèi)每月月末計提利息的處理與2023年1月31日一致。??

（3）2023年12月5日，編制有關(guān)到期支取的會計分錄。1）補提利息。

到期應(yīng)付利息＝80000×1×3.5％＝2800（元）已提利息＝210＋233.33×11＝2776.63（元）補提利息＝2800－2776.63＝23.37（元）

借：利息支出——單位定期存款利息支出23.37貸：應(yīng)付利息——單位定期存款應(yīng)付利息——雨田公司23.37

2）支付本息。

借：吸收存款——單位定期存款——雨田公司80000

應(yīng)付利息——單位定期存款應(yīng)付利息——雨田公司2800貸:吸收存款——單位活期存款——雨田公司82800

（4）2023年4月12日，編制有關(guān)全部提前支取的會計分錄。1）沖銷利息。

全部提前支取應(yīng)付利息＝80000×4×0.5％÷12＋80000×7×0.5％÷360＝141.11（元）

已提利息＝210＋233.33×3＝909.99（元）沖銷利息＝909.99－141.11＝768.88（元）借：應(yīng)付利息——單位定期存款應(yīng)付利息——雨田公司768.88貸：利息支出——單位定期存款利息支出768.88

2）支付全部提前支取本息。

借：吸收存款——單位定期存款——雨田公司80000

應(yīng)付利息——單位定期存款應(yīng)付利息——雨田公司141.11貸:吸收存款——單位活期存款——雨田公司80141.11

（5）2023年6月26日，編制有關(guān)部分提前支取的會計分錄。1）沖銷利息。

部分提前支取應(yīng)付利息＝50000×6×0.5％÷12＋50000×21×0.5％÷360＝139.58（元）

提前支取部分已提利息＝（210＋233.33×5）×（50000÷80000）＝860.41（元）沖銷利息＝860.41－139.58＝720.83（元）借：應(yīng)付利息——單位定期存款應(yīng)付利息——雨田公司720.83貸：利息支出——單位定期存款利息支出720.83

2）辦理部分提前支取。借：吸收存款——單位定期存款——雨田公司80000應(yīng)付利息——單位定期存款應(yīng)付利息——雨田公司139.58

貸：吸收存款——單位活期存款——雨田公司50139.58

吸收存款——單位定期存款——雨田公司30000

（6）2023年12月5日，編制有關(guān)到期自動轉(zhuǎn)存的會計分錄。1）補提利息。

到期應(yīng)付利息＝80000×1×3.5％＝2800（元）已提利息＝210＋233.33×11＝2776.63（元）補提利息＝2800－2776.63＝23.37（元）

借：利息支出——單位定期存款利息支出23.37貸：應(yīng)付利息——單位定期存款應(yīng)付利息——雨田公司23.37

2）將到期利息計入本金，并按開戶時的存期和轉(zhuǎn)存日掛牌公告的相應(yīng)檔次定期存款利率辦理轉(zhuǎn)存。

借：吸收存款——單位定期存款——雨田公司80000

應(yīng)付利息——單位定期存款應(yīng)付利息——雨田公司2800貸:吸收存款——單位定期存款——雨田公司82800

3.

（1）2023年12月3日，存入現(xiàn)金。

借：庫存現(xiàn)金1500貸：吸收存款——個人活期存款——活期儲蓄存款林軒1500（2）2023年12月15日，支取現(xiàn)金。

借：吸收存款——個人活期存款——活期儲蓄存款林軒3000貸：庫存現(xiàn)金3000（3）2023年12月19日，支取現(xiàn)金。

借：吸收存款——個人活期存款——活期儲蓄存款林軒1000貸：庫存現(xiàn)金1000（4）2023年12月20日，結(jié)息。

1）儲戶林軒活期儲蓄存款賬戶本季度利息為：本季度利息＝（326000＋5852.37×2＋7352.37×12＋4352.37×4＋3352.37×2）×0.5％÷360

＝(326000＋11704.74＋88228.44＋17409.48＋6704.74)×0.5％÷360＝450047.40×0.5％÷360＝6.25（元）2）補提利息。

補提利息＝6.25－326000×0.5％÷360＝6.25－4.53＝1.72（元）借：利息支出——個人活期存款利息支出1.72貸：應(yīng)付利息——個人活期存款應(yīng)付利息——林軒1.72

3）辦理利息入賬。

借：應(yīng)付利息——個人活期存款應(yīng)付利息——林軒6.25

貸：吸收存款——個人活期存款——活期儲蓄存款林軒6.25（5）2023年12月27日，結(jié)清銷戶。1）補提利息。

計算上一結(jié)息日次日（2023年12月21日）至結(jié)清日的應(yīng)付利息如下：應(yīng)付利息＝（3352.37＋6.25）×6×0.5％÷360＝0.28（元）

由于上一結(jié)息日次日（2023年12月21日）至結(jié)清日的已提利息為0，因此，結(jié)清時應(yīng)補提的利息為0.28元。

借：利息支出——個人活期存款利息支出0.28貸：應(yīng)付利息——個人活期存款應(yīng)付利息——林軒0.28

2）結(jié)清支付本息，銷戶。

借：吸收存款——個人活期存款——活期儲蓄存款林軒3358.62

應(yīng)付利息——個人活期存款應(yīng)付利息——林軒0.28貸：庫存現(xiàn)金3358.90

4.

農(nóng)業(yè)銀行亞運村支行有關(guān)賬務(wù)處理如下：

（1）編制該儲戶整存整取定期儲蓄存款存入的會計分錄。

借：庫存現(xiàn)金10000貸：吸收存款——定期儲蓄存款——整存整取謝菲10000（2）編制每月月末計提利息的會計分錄。1）20×2年9月30日，計提利息。應(yīng)提利息費用＝10000×28×3.15％÷360＝24.50（元）

借：利息支出——定期儲蓄存款利息支出24.50貸：應(yīng)付利息——定期儲蓄存款應(yīng)付利息——謝菲24.502）20×2年10月31日，計提利息。

應(yīng)提利息費用＝10000×1×3.15％÷12＝26.25（元）

借：利息支出——定期儲蓄存款利息支出26.25貸：應(yīng)付利息——定期儲蓄存款應(yīng)付利息——謝菲26.25以后約定存期內(nèi)每月月末計提利息的處理與20×2年10月31日一致。??

（3）20×3年3月3日，編制有關(guān)到期支取的會計分錄。1）補提利息。

到期應(yīng)付利息＝10000×6×3.15％÷12＝157.50（元）已提利息＝24.50＋26.25×5＝155.75（元）補提利息＝157.50－155.75＝1.75（元）借：利息支出——定期儲蓄存款利息支出1.75貸：應(yīng)付利息——定期儲蓄存款應(yīng)付利息——謝菲1.75

2）支付本息。利息稅＝157.50×5％＝7.88（元）

稅后利息＝157.50－7.88＝149.62（元）

借：吸收存款——定期儲蓄存款——整存整取謝菲10000

應(yīng)付利息——定期儲蓄存款應(yīng)付利息——謝菲157.50貸:庫存現(xiàn)金10149.62應(yīng)交稅費——應(yīng)交代扣利息稅7.88

（4）20×3年5月15日，編制有關(guān)逾期支取的會計分錄。1）逾期后每月月末計提利息。①20×3年3月31日，計提利息。

應(yīng)提利息費用＝10000×1×0.81％÷12＝6.75（元）借：利息支出——定期儲蓄存款利息支出6.75貸：應(yīng)付利息——定期儲蓄存款應(yīng)付利息——謝菲6.752）20×3年4月30日，計提利息。

應(yīng)提利息費用＝10000×1×0.81％÷12＝6.75（元）借：利息支出——定期儲蓄存款利息支出6.75貸：應(yīng)付利息——定期儲蓄存款應(yīng)付利息——謝菲6.753）20×3年5月15日，辦理逾期支取。①補提利息。

逾期利息＝10000×2×0.81％÷12＋10000×12×0.81％÷360＝13.5＋2.7＝16.20（元）

應(yīng)付利息＝到期利息＋逾期利息＝157.50＋16.20＝173.70（元）已提利息＝24.50＋26.25×5＋6.75×2＝169.25（元）補提利息＝173.70－169.25＝4.45（元）

借：利息支出——定期儲蓄存款利息支出4.45貸：應(yīng)付利息——定期儲蓄存款應(yīng)付利息——謝菲4.45②支付逾期支取本息。

利息稅＝173.70×5％＝8.69（元）

稅后利息＝173.70－8.69＝165.01（元）

借：吸收存款——定期儲蓄存款——整存整取謝菲10000

應(yīng)付利息——定期儲蓄存款應(yīng)付利息——謝菲173.70貸:庫存現(xiàn)金10165.01應(yīng)交稅費——應(yīng)交代扣利息稅8.695.

吸收存款初始確認(rèn)金額=100000（元）設(shè)吸收存款的實際月利率為IRR，則有：IRR)?(1?4.68%)?2?(1?100000?1000000.37351%?IRR?1230

IRR)?(1?23?IRR)?(1??1830

即：實際月利率IRR=0.37351％，合同月利率為0.39％（4.68％÷12）

1230

162.96?109197.08?0.37351%)?(1?﹡考慮了小數(shù)點尾差。即162.92為倒擠求出（162.92＝109360－109197.08），與存在0.04的小數(shù)點尾差。109197.08

根據(jù)上表數(shù)據(jù)，工商銀行清華園支行編制會計分錄如下：（1）編制該儲戶整存整取定期儲蓄存款存入的會計分錄。

0.37351%)?(1?借：庫存現(xiàn)金100000貸：吸收存款——定期儲蓄存款——整存整取肖亮（本金）100000（2）編制每月月末計提利息的會計分錄。1）20×1年11月30日，計提利息。應(yīng)提利息費用＝