2021年廣東省茂名市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.甲公司2019年銷售商品收入為700萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)成本570萬(wàn)元，發(fā)生管理部門使用的固定資產(chǎn)維修費(fèi)15萬(wàn)元，計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備12萬(wàn)元，因持有子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)現(xiàn)金股利13萬(wàn)元，因持有其他權(quán)益工具投資確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)上升100萬(wàn)元。假定甲公司未發(fā)生其他業(yè)務(wù)，2019年末將各損益科目結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”科目，“本年利潤(rùn)”科目的金額為（）

A.借方余額40萬(wàn)元B.借方余額27萬(wàn)元C.貸方余額216萬(wàn)元D.貸方余額116萬(wàn)元

2.20×6年12月31日，甲公司持有的某項(xiàng)可供出售權(quán)益工具投資的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元，賬面價(jià)值為3500萬(wàn)元。該可供出售權(quán)益工具投資前期已因公允價(jià)值下降減少賬面價(jià)值1500萬(wàn)元。考慮到股票市場(chǎng)持續(xù)低迷已超過(guò)9個(gè)月，甲公司判斷該資產(chǎn)發(fā)生嚴(yán)重且非暫時(shí)性下跌。甲公司對(duì)該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為（）。

A.700萬(wàn)元B.1300萬(wàn)元C.1500萬(wàn)元D.2800萬(wàn)元

3.下列各項(xiàng)中，不符合資產(chǎn)會(huì)計(jì)要素定義的是（）。

A.發(fā)出商品B.委托加工物資C.待處理財(cái)產(chǎn)損失D.尚待加工的半成品

4.

第

16

題

下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)表述方法不正確的是（）。

A.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，在首次執(zhí)行日進(jìn)行分拆時(shí)，先按該項(xiàng)負(fù)債在首次執(zhí)行日的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，再按該項(xiàng)金融工具的賬面價(jià)值扣除負(fù)債公允價(jià)值后的金額，作為權(quán)益成份的初贊確認(rèn)金額，并采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理

B.企業(yè)的記賬本位幣不得隨意變更

C.會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法核算，計(jì)算累積影響數(shù)

D.稀釋每股收益一定小于基本每股收益

5.甲公司為設(shè)備安裝企業(yè)。20×3年10月1日，甲公司接受一項(xiàng)設(shè)備安裝任務(wù)，安裝期為4個(gè)月，合同總收入480萬(wàn)元。至20×3年12月31日，甲公司已預(yù)收合同價(jià)款350萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)100萬(wàn)元。假定甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)完工進(jìn)度。甲公司20×3年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入是()。

A.320萬(wàn)元B.350萬(wàn)元C.450萬(wàn)元D.480萬(wàn)元

6.第

16

題

甲公司于2006年年初將其所擁有的一座橋梁收費(fèi)權(quán)出售給A公司10年，10年后由甲公司收回收費(fèi)權(quán)，一次性取得收入1000萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。售出10年期間，橋梁的維護(hù)由甲公司負(fù)責(zé)，2006年甲公司發(fā)生橋梁的維護(hù)費(fèi)用20萬(wàn)元。則甲公司2006年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。

A.1000B.20C.0D.100

7.

第

14

題

關(guān)于非同一控制下一次交換交易實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，其合并成本為（）。

A.購(gòu)買方在購(gòu)買日為取得對(duì)被購(gòu)買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值

B.被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值

C.被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值

D.購(gòu)買方在購(gòu)買日為取得對(duì)被購(gòu)買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的賬面價(jià)值

8.第

14

題

東方公司于2007年8月1日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入緯來(lái)公司發(fā)行在外20%的股份準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，從而對(duì)緯來(lái)公司具有重大影響，東方公司采用權(quán)益法核算對(duì)緯來(lái)公司的投資。緯來(lái)公司2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)12750萬(wàn)元，其中1～7月份實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為8500萬(wàn)元，東方公司適用的所得稅稅率為33%，緯來(lái)公司適用的所得稅稅率為15%。2007年12月31日東方公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（）萬(wàn)元。

A.360B.180C.1800D.306

9.甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.0B.1000C.300D.500

10.企業(yè)以應(yīng)收帳款為質(zhì)押向銀行取得貸款時(shí),應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是()。A.A.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”B.“應(yīng)收帳款”C.“銀行存款”D.“短期借款”

11.下列選項(xiàng)中，會(huì)影響企業(yè)其他綜合收益金額的是（）

A.資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)

B.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值計(jì)量模式下的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值

C.公允價(jià)值計(jì)量模式下的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值計(jì)量模式下的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值

12.乙企業(yè)銷售其自主開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，該企業(yè)的這種產(chǎn)品適用增值稅即征即退政策，按17%的稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分，實(shí)際即征即退，2018年1月，該企業(yè)實(shí)際繳納增值稅50萬(wàn)元，實(shí)際退回10萬(wàn)元。對(duì)于乙公司的賬務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的是（）A.對(duì)退回的10萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期“營(yíng)業(yè)外收入”

B.對(duì)退回的10萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期“其他收益”

C.對(duì)退回的10萬(wàn)元計(jì)入“遞延收益”

D.對(duì)退回的10萬(wàn)元沖減當(dāng)期營(yíng)業(yè)成本

13.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其它因素，回答下列6～5題。

第

6

題

A公司投資時(shí)的合并成本為（）萬(wàn)元。

14.甲公司擬將一棟自用的辦公樓轉(zhuǎn)讓，與2018年12月6日與B企業(yè)簽訂了房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，預(yù)計(jì)將于10個(gè)月內(nèi)完成轉(zhuǎn)讓，假定該辦公樓與協(xié)議簽訂當(dāng)日符合劃分為持有待售類別的條件。2019年發(fā)生的下列情形中，甲企業(yè)可以繼續(xù)將該辦公樓劃分為持有待售類別的有（）A.2019年3月份，發(fā)生金融危機(jī)，市場(chǎng)情況惡化，乙公司認(rèn)為原協(xié)議價(jià)格過(guò)高，遂放棄購(gòu)買支付了違約金，甲公司降低辦公樓的價(jià)格，積極開(kāi)展市場(chǎng)營(yíng)銷，與2018年5月重新與丙公司簽訂了轉(zhuǎn)讓協(xié)議，預(yù)計(jì)將于8個(gè)月內(nèi)完成

B.2019年3月份，發(fā)生金融危機(jī)，市場(chǎng)情況惡化，乙公司認(rèn)為原協(xié)議價(jià)格過(guò)高，遂放棄購(gòu)買支付了違約金，甲公司降低辦公樓的價(jià)格，積極開(kāi)展市場(chǎng)營(yíng)銷，但沒(méi)有找到合適的買家

C.2019年3月份，突發(fā)地震，該辦公樓在地震中毀損，乙公司與甲公司解約

D.2019年3月份，甲公司與丙公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛，該辦公樓被法院判決抵債給丙公司

15.遼東公司于2018年6月2日從京華公司購(gòu)入一批產(chǎn)品并已驗(yàn)收入庫(kù)。增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價(jià)款150萬(wàn)元，增值稅稅額為24萬(wàn)元。由京華公司代墊運(yùn)雜費(fèi)0.5萬(wàn)元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。遼東公司在2018年6月11日付清貨款。遼東公司購(gòu)買該批產(chǎn)品時(shí)該應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值正確的有（）

A.174.5萬(wàn)元B.173萬(wàn)元C.147.5萬(wàn)元D.150.5萬(wàn)元

16.下列關(guān)于通過(guò)多次交易分步實(shí)現(xiàn)同一控制下企業(yè)合并的處理，表述不正確的是()。

A.合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本

B.個(gè)別報(bào)表中，合并日的初始投資成本與達(dá)到合并前的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值加上合并日取得股份新支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值之和的差額，調(diào)整資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))，資本公積不足沖減的，沖減留存收益

C.個(gè)別報(bào)表中，合并日之前持有的被合并方的股權(quán)涉及其他綜合收益的也直接轉(zhuǎn)入資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))

D.合并報(bào)表中，合并日原所持股權(quán)采用權(quán)益法核算、按被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)和原持股比例計(jì)算確認(rèn)的損益、其他綜合收益，以及其他凈資產(chǎn)變動(dòng)部分，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中予以沖回

17.

第

10

題

甲企業(yè)以公允價(jià)值為14000萬(wàn)元、賬面價(jià)值為10000萬(wàn)元的固定資產(chǎn)一批作為對(duì)價(jià)對(duì)乙企業(yè)進(jìn)行吸收合并，購(gòu)買日乙企業(yè)持有資產(chǎn)的情況如下：無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元、公允價(jià)值為8000萬(wàn)元，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元、公允價(jià)值為6000萬(wàn)元，長(zhǎng)期借款賬面價(jià)值和公允價(jià)值為3000萬(wàn)元，凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為7000萬(wàn)元，公允價(jià)值為11000萬(wàn)元。甲企業(yè)和乙企業(yè)不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲企業(yè)吸收合并產(chǎn)生的商譽(yù)為（）萬(wàn)元。

A.0B.3000C.－1000D.6000

18.甲公司下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，借款費(fèi)用不應(yīng)予以資本化的是（）。

A.2×12年1月1日起，用銀行借款開(kāi)工建設(shè)一幢簡(jiǎn)易廠房，廠房于當(dāng)年2月15日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)

B.2×12年1月1日起，向銀行借入資金用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，該產(chǎn)品屬于大型發(fā)電設(shè)備，生產(chǎn)時(shí)間較長(zhǎng)，為1年零3個(gè)月

C.2×12年1月1日起，向銀行借入資金開(kāi)工建設(shè)辦公樓，預(yù)計(jì)次年2月15日完工

D.2×12年1月1日起，向銀行借入資金開(kāi)工建設(shè)寫(xiě)字樓并計(jì)劃用于投資性房地產(chǎn)，預(yù)計(jì)次年5月16日完工

19.

第

2

題

工業(yè)企業(yè)的專設(shè)銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目（）。

A.管理費(fèi)用B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本D.營(yíng)業(yè)費(fèi)用

20.丙公司為上市公司，20×7年1月1日發(fā)行在外的普通股為10000萬(wàn)股。20×7年，丙公司發(fā)生以下與權(quán)益性工具相關(guān)的交易或事項(xiàng)

（1）2月20日，丙公司與承銷商簽訂股份發(fā)行合同。4月1日，定向增發(fā)4000萬(wàn)股普通股作為非同一控制下企業(yè)合并對(duì)價(jià)，于當(dāng)日取得對(duì)被購(gòu)買方的控制權(quán)

（2）7月1日，根據(jù)股東大會(huì)決議，以20×7年6月30日股份為基礎(chǔ)分派股票股利，每10股送2股

（3）10月1日，根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，授予高級(jí)管理人員2000萬(wàn)份股票期權(quán)，每一份期權(quán)行權(quán)時(shí)可按5元的價(jià)格購(gòu)買丙公司的1股普通股

（4）丙公司20×7年度普通股平均市價(jià)為每股10元，20×7年度合并凈利潤(rùn)為13000萬(wàn)元，其中歸屬于丙公司普通股股東的部分為12000萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。下列各項(xiàng)關(guān)于丙公司每股收益計(jì)算的表述中，正確的是()。

A.在計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表的每股收益時(shí)，其分子應(yīng)包括少數(shù)股東損益

B.計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，股份期權(quán)應(yīng)假設(shè)于當(dāng)年1月1日轉(zhuǎn)換為普通股

C.新發(fā)行的普通股應(yīng)當(dāng)自發(fā)行合同簽訂之日起計(jì)入發(fā)行在外普通股股數(shù)

D.計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，應(yīng)在基本每股收益的基礎(chǔ)上考慮具稀釋性潛在普通股的影響

21.京華公司為增值稅一般納稅人，月初欠交增值稅15萬(wàn)元，無(wú)尚未抵扣增值稅。本月發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額65萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額80萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出5萬(wàn)元，交納本月增值稅15萬(wàn)元。不考慮其他事項(xiàng)，月末結(jié)轉(zhuǎn)后，“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的余額是（）

A.20萬(wàn)元B.0萬(wàn)元C.5萬(wàn)元D.15萬(wàn)元

22.第

14

題

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司編制20×8年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

23.下列關(guān)于股份支付可行權(quán)條件修改的表述中，不正確的是（）。

A.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值。企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價(jià)值的增加相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的增加

B.如果修改減少了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價(jià)值的減少相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的減少

C.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的數(shù)量，企業(yè)應(yīng)將增加的權(quán)益工具的公允價(jià)值相應(yīng)地確認(rèn)為取得服務(wù)的增加

D.如果在等待期內(nèi)取消或結(jié)算了所授予的權(quán)益工具，企業(yè)應(yīng)立即確認(rèn)原本應(yīng)在剩余等待期內(nèi)確認(rèn)的金額

24.如果期權(quán)將以現(xiàn)金凈額結(jié)算，則下列說(shuō)法中正確的是（）。查看材料

A.2011年12月31日期權(quán)公允價(jià)值的減少應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期損益

B.2011年12月31日期權(quán)公允價(jià)值的減少應(yīng)該計(jì)入資本公積

C.2012年1月31日行權(quán)時(shí)甲公司應(yīng)該吏寸普通股

D.2012年1月31日行權(quán)時(shí)甲公司應(yīng)該收取現(xiàn)金

25.某商業(yè)批發(fā)企業(yè)采用毛利率法計(jì)算期末存貨成本。2002年5月，甲類商品的月初成本總額為2400萬(wàn)元，本月購(gòu)貨成本為1500萬(wàn)元，本月銷售收入為4550萬(wàn)元。甲類商品4月份的毛利率為24％。該企業(yè)甲類商品在2002年5月末的成本為（）萬(wàn)元。A.A.366B.392C.404D.442

26.承租人甲公司于2×19年1月1日與出租人乙公司簽訂了汽車租賃合同，每年年末支付租金10萬(wàn)元，租賃期為4年，甲公司確定租賃內(nèi)含利率為5％。合同中就擔(dān)保余值的規(guī)定為：如果標(biāo)的汽車在租賃期結(jié)束時(shí)的公允價(jià)值低于8萬(wàn)元，則甲公司需向乙公司支付8萬(wàn)元與汽車公允價(jià)值之間的差額，在租賃期開(kāi)始日，甲公司預(yù)計(jì)標(biāo)的汽車在租賃期結(jié)束時(shí)的公允價(jià)值為8萬(wàn)元。已知(P／A，5％，4)=3．5460，(P／F，5％，4)=0．8227。2×19年1月1日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的租賃負(fù)債為（）萬(wàn)元。

A.40B.50C.35．46D.42．42

27.甲公司20×6年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為1200萬(wàn)元，發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為2000萬(wàn)股，當(dāng)年度該普通股平均市場(chǎng)價(jià)格為每股5元。20×6年1月1日，甲公司對(duì)外發(fā)行認(rèn)股權(quán)證1000萬(wàn)份，行權(quán)日為20×7年6月30日，每份認(rèn)股權(quán)可以在行權(quán)日以3元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)甲公司1股新發(fā)的股份。甲公司20×6年度稀釋每股收益金額是（）。

A.0.4元B.0.46元C.0.5元D.0.6元

28.同一控制下的企業(yè)合并取得長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入初始投資成本的是()。

A.享有被投資方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額

B.企業(yè)合并中發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等費(fèi)用

C.為進(jìn)行企業(yè)合并而支付的審計(jì)費(fèi)用

D.為進(jìn)行企業(yè)合并而支付的評(píng)估費(fèi)用

29.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列下列各題。

甲公司20×2年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價(jià)6500元(不含增值稅)；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為5000元。甲公司于20×2年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為10%。至20×2年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。

按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購(gòu)貨方提供的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》時(shí)開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間不會(huì)變更；甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時(shí)性差異．

甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)20×2年度利潤(rùn)總額的影響是（）萬(wàn)元。

A.0B.54C.45D.60

30.丙公司為上市公司，2008年1月1日，丙公司以銀行存款6000萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)。2009年和2010年年末，丙公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額分別為4000萬(wàn)元和3556萬(wàn)元。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為l0年，按月攤銷。丙公司于每年末對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備；計(jì)提減值準(zhǔn)備后，原預(yù)計(jì)使用年限不變。假定不考慮其他因素，丙公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)于2011年7月1日的賬面凈值為（）萬(wàn)元。

A.4050B.3250C.3302D.4046

二、多選題(15題)31.下列關(guān)于丙公司就其會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更及后續(xù)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.將生產(chǎn)用無(wú)形資產(chǎn)增加的200萬(wàn)元攤銷額記入“生產(chǎn)成本”科目

B.生產(chǎn)用無(wú)形資產(chǎn)2009年應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元

C.對(duì)2009年末資本化開(kāi)發(fā)費(fèi)用形成的無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是4050萬(wàn)元

D.對(duì)2009年末資本化開(kāi)發(fā)費(fèi)用形成的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)337.5萬(wàn)元

E.短期股票投資重新分類為交易性金融資產(chǎn)的累積影響數(shù)為75萬(wàn)元

32.下列各項(xiàng)關(guān)予甲公司20×1年度所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元

B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債80萬(wàn)元

C.確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用30萬(wàn)元

D.確認(rèn)應(yīng)交所得稅2241．14萬(wàn)元

E.確認(rèn)所得稅費(fèi)用2271．14萬(wàn)元

33.甲公司為乙公司及丙公司的母公司；丙公司出資45%，丁公司出資55%，共同組建了戊公司，投資合同約定，丙公司與丁公司共同決定戊公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。上述公司之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有()。

A.甲公司與乙公司B.甲公司與丙公司C.乙公司與丙公司D.丙公司與戊公司E.丁公司與戊公司

34.(三)甲公司2013年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)年初出售無(wú)形資產(chǎn)收到現(xiàn)金凈額100萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)的成本為150萬(wàn)元，累計(jì)折舊為25萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備35萬(wàn)元。

(2)以銀行存款200萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，本年度計(jì)提折舊30萬(wàn)元，其中20萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期損益，10萬(wàn)元計(jì)入在建工程的成本。

(3)以銀行存款2000萬(wàn)元取得一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本法核算，本年度從被投資單位分得現(xiàn)金股利120萬(wàn)元，存人銀行。

(4)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期初余額為零，本年度計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500萬(wàn)元。

(5)遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為零，本年因計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125萬(wàn)元。

(6)出售交易性金融資產(chǎn)收到現(xiàn)金220萬(wàn)元。該交易性金融資產(chǎn)系上年購(gòu)入，取得時(shí)成本為160萬(wàn)元，上年年末已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益40萬(wàn)元，出售時(shí)賬面價(jià)值為200萬(wàn)元。

(7)期初應(yīng)付賬款為1000萬(wàn)元，本年度銷售產(chǎn)品確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本6700萬(wàn)元，本年度因購(gòu)買商品支付現(xiàn)金5200萬(wàn)元，期末應(yīng)付賬款為2500萬(wàn)元。

(8)用銀行存款回購(gòu)本公司股票100萬(wàn)股，實(shí)際支付現(xiàn)金1000萬(wàn)元

甲公司2013年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8000萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各。

甲公司在編制2013年度現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料時(shí)，下列各項(xiàng)中，將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~時(shí)，屬于調(diào)減項(xiàng)目的有（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)增加

B.出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益

C.出售交易性金融資產(chǎn)凈收益

D.長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法核算收到的投資收益

E.應(yīng)付賬款增加

35.

第

26

題

下列各項(xiàng)中，通常應(yīng)確認(rèn)收入的有（）。

36.股份支付中通常涉及可行權(quán)條件，其中業(yè)績(jī)條件又可分為市場(chǎng)條件和非市場(chǎng)條件。下列項(xiàng)目中，屬于可行權(quán)條件中的非市場(chǎng)條件的有（）。

A.最低股價(jià)增長(zhǎng)率B.營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率C.最低利潤(rùn)指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況D.將部分年薪存入公司專門建立的內(nèi)部基金

37.下列各項(xiàng)中，有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額間可以相互抵銷可以以凈額列示，正確的是（）

A.匯兌損益B.非流動(dòng)資產(chǎn)處置形成的利得或損失C.持有待售資產(chǎn)和持有待售負(fù)債可以相互抵銷D.對(duì)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

38.2018年3月31日，大華公司應(yīng)收常山公司貨款120萬(wàn)元到期，由于常山公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，該筆貨款預(yù)計(jì)短期內(nèi)無(wú)法收回。且大華公司對(duì)這部分貨款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元，不考慮其他因素，則下列方案中，不屬于債務(wù)重組的是（）A.豁免常山公司50%的貨款，剩余部分延期收回

B.常山公司以一項(xiàng)價(jià)值為80萬(wàn)元的設(shè)備和一項(xiàng)價(jià)值為40萬(wàn)元的專利償還

C.常山公司支付給大華公司90萬(wàn)元的現(xiàn)金

D.常山公司以一項(xiàng)價(jià)值120萬(wàn)元的土地使用權(quán)進(jìn)行償還

39.甲公司將持有的乙公司20％有表決權(quán)的股份作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，并采用極益法核算。該投資系甲公司2012年購(gòu)入，取得投資當(dāng)日，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。2013年12月28日，甲公司以銀行存款1000萬(wàn)元從乙公司購(gòu)入一批產(chǎn)品，作為存貨核算，至12月31日尚未出售。乙公司生產(chǎn)該于H產(chǎn)品的實(shí)際成本為800萬(wàn)元，2013年度利潤(rùn)表列示的凈利潤(rùn)為3000萬(wàn)元。甲公司在2013年因存在全資子公司丙公司需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，假定不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵銷存貨40萬(wàn)元

B.個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)投資收益560萬(wàn)元

C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵銷營(yíng)業(yè)成本160萬(wàn)元

D.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵銷營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元

40.甲企業(yè)下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.2012年年末該資產(chǎn)的賬面價(jià)值為128萬(wàn)元

B.2012年年末應(yīng)確認(rèn)“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”2．5萬(wàn)元

C.2013年1月1日應(yīng)確認(rèn)資本公積14．5萬(wàn)元

D.2013年1月1日確認(rèn)盈余公積1．45萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)13．05萬(wàn)元

E.2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益10萬(wàn)元

41.企業(yè)判斷商品是否具有不可替代用途時(shí)，需要注意的事項(xiàng)有（）

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合同開(kāi)始日判斷所承諾的商品是否具有不可替代用途

B.企業(yè)需要考慮合同被終止的可能性

C.合同中是否存在實(shí)質(zhì)性限制條款

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)最終轉(zhuǎn)移給客戶的商品的特征判斷其是否具有不可替代的用途

42.下列項(xiàng)目中，會(huì)引起存貨賬面價(jià)值增減變動(dòng)的有（）。

A.尚未確認(rèn)收入的已發(fā)出商品

B.發(fā)生的存貨盤(pán)虧

C.委托外單位加工的材料

D.沖回多提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

E.已確認(rèn)收入的已發(fā)出商品

43.制造企業(yè)下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（）。

A.出售債券收到的現(xiàn)金

B.收到股權(quán)投資的現(xiàn)金股利

C.支付的為購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門借款利息

D.收到因自然災(zāi)害而報(bào)廢固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)賠償款

44.下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，不會(huì)根據(jù)賬面價(jià)值與可收回金額確定減值的有（）。

A.A公司持有的對(duì)甲公司不具有控制、共同控制和重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資

B.B公司持有的以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

C.C公司持有的計(jì)提了減值的應(yīng)收賬款

D.D公司因控股合并確認(rèn)的商譽(yù)

45.下列關(guān)于甲丁公司之間交易的表述中，正確的有()。

A.購(gòu)買日為20×1年6月30日

B.20×1年6月30日初始投資成本為8000萬(wàn)元

C.購(gòu)買目的合并商譽(yù)為650萬(wàn)元

D.購(gòu)買日調(diào)整、抵消分錄對(duì)合并報(bào)表資產(chǎn)類項(xiàng)目的影響額為-6850萬(wàn)元

E.購(gòu)買日合并報(bào)表中確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債125萬(wàn)元

三、判斷題(3題)46.7.在對(duì)債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，債權(quán)人對(duì)債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

47.借款費(fèi)用允許開(kāi)始資本化必須同時(shí)滿足三個(gè)條件，即資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始。下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，符合“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”的有（）

A.工程領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品B.計(jì)提建設(shè)工人的職工福利費(fèi)C.承擔(dān)帶息債務(wù)而取得工程物資D.用銀行存款購(gòu)買工程物資

48.4.合并價(jià)差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對(duì)其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲公司為增強(qiáng)營(yíng)運(yùn)能力，決定新建一艘大型船舶，所需資金通過(guò)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集。發(fā)生的相關(guān)交易資料如下：

(1)2010年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行5年期到期一次還本、分期付息、票面年利率為6％的可轉(zhuǎn)換公司債券5000萬(wàn)元，不考慮發(fā)行費(fèi)用，款項(xiàng)于當(dāng)日收存銀行并專戶存儲(chǔ)。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股l0元(按轉(zhuǎn)換日債券的面值轉(zhuǎn)股，假設(shè)轉(zhuǎn)股時(shí)應(yīng)付利息已全部支付)，股票面值為每股l元。2010年1月1日二級(jí)市場(chǎng)上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券類似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場(chǎng)利率為9％[(P／F，9％，5)=0．6499；(P／A，9％，5)=3．8897]。

(2)乙造船企業(yè)(增值稅一般納稅入，適用增值稅稅率l7％)承接了甲公司該船舶制造項(xiàng)目，與甲公司簽訂了總金額為5850萬(wàn)元的固定造價(jià)合同(含增值稅)。乙企業(yè)合同完工進(jìn)度按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。工程已于2010年2月1日開(kāi)工，預(yù)計(jì)2012年9月完工。最初預(yù)計(jì)的工程總成本為4000萬(wàn)元，到2011年年底，由于材料價(jià)格上漲等因素調(diào)整了預(yù)計(jì)總成本，預(yù)計(jì)工程總成本已為5200萬(wàn)元。乙企業(yè)于2012年7月提前兩個(gè)月完成了建造合同，工程質(zhì)量?jī)?yōu)良，甲公司同意支付獎(jiǎng)勵(lì)款234萬(wàn)元(含增值稅)。建造該工程的其他有關(guān)資料如下表所示：

(3)經(jīng)臨時(shí)股東大會(huì)授權(quán)，2010年2月9日甲公司利用項(xiàng)目閑置資金購(gòu)入丙公司股票400萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)，實(shí)際支付價(jià)款3380萬(wàn)元(其中含相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元)。5月28日甲公司以每股8．35元的價(jià)格賣出丙公司股票250萬(wàn)股，支付相關(guān)稅費(fèi)12萬(wàn)元。所得款項(xiàng)于次日收存銀行。6月30日丙公司股票收盤(pán)價(jià)為每股7．10元。8月28日甲公司以每股9．15元的價(jià)格賣出丙公司股票l50萬(wàn)股，支付相關(guān)稅費(fèi)6萬(wàn)元，所得款項(xiàng)于次日收存銀行。不考慮股票交易應(yīng)交納的所得稅。

(4)甲公司2010年發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集資金的專戶存款在資本化期間內(nèi)實(shí)際取得的存款利息收入為25萬(wàn)元。

要求：

(1)計(jì)算甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分與權(quán)益成分的金額。

(2)計(jì)算甲公司新建投資項(xiàng)目2010年度的借款費(fèi)用資本化金額。

(3)假設(shè)甲公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2012年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，計(jì)算該事項(xiàng)對(duì)甲公司所有者權(quán)益的影響。

(4)分析判斷建造合同事項(xiàng)中，影響乙企業(yè)利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目的因素有哪些，并計(jì)算2010年和2011年利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目的金額。

(5)計(jì)算2011年乙企業(yè)因該項(xiàng)建造合同業(yè)務(wù)影響資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的金額。

50.根據(jù)資料(1)、(2)，分析、判斷2013年下半年甲公司購(gòu)買C公司股權(quán)是否構(gòu)成企業(yè)合并?并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

51.編制A公司2013年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

52.簡(jiǎn)述甲公司對(duì)丙公司投資的后續(xù)計(jì)量方法及理由，計(jì)算對(duì)初始投資成本的調(diào)整金額，以及期末應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額。

53.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為l7％。甲公司2012年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)1月1日，甲公司與乙公司(增值稅一般納稅人)簽訂協(xié)議，向乙公司銷售商品，成本為90萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為ll0萬(wàn)元，增值稅稅額為l8．7萬(wàn)元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在當(dāng)年5月31日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為120萬(wàn)元，另需支付增值稅20．4萬(wàn)元。貨款已實(shí)際收付，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

(2)1月2日，甲公司與丙公司簽訂分期收款銷售合同，向丙公司銷售產(chǎn)品50件，單位成本0．072萬(wàn)元，單位售價(jià)0．1萬(wàn)元(不含增值稅)。根據(jù)合同規(guī)定：丙公司可享受20％的商業(yè)折扣；丙公司應(yīng)在甲公司向其交付產(chǎn)品時(shí)，首期支付20％的款項(xiàng)，其余款項(xiàng)分2個(gè)月(包括購(gòu)貨當(dāng)月)于每月末等額支付。甲公司發(fā)出產(chǎn)品并按全額開(kāi)據(jù)增值稅專業(yè)發(fā)票一張，丙公司如約支付首期貨款和以后各期貨款。

(3)1月5日，甲公司向丁公司賒銷商品200件。單位售價(jià)0．03萬(wàn)元(不含增值稅)，單位成本0．026萬(wàn)元。甲公司發(fā)出商品并開(kāi)具增值稅專業(yè)發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，賒銷期為l個(gè)月。6個(gè)月內(nèi)丁公司有權(quán)將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實(shí)際退貨數(shù)量，給丁公司紅字增值稅專業(yè)發(fā)票并退還相應(yīng)的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，合理估計(jì)退貨率為20％。退貨期滿日，丁公司實(shí)際退回商品50件。

(4)1月10日，甲公司向戊公司銷售產(chǎn)品150件，單位售價(jià)0．052萬(wàn)元，并開(kāi)具增值稅專業(yè)發(fā)票一張。甲公司在銷售時(shí)已獲悉戊公司面臨資金周轉(zhuǎn)困難，近期內(nèi)很難收回貨款，但考慮到戊公司的財(cái)務(wù)困難只是暫時(shí)性的，將來(lái)仍有可能收回貨款，為了擴(kuò)大銷售，避免存貨積壓。甲公司仍將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)給了戊公司。戊公司經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的積極運(yùn)作，資金周轉(zhuǎn)困難逐漸得以緩解，于2012年6月1日給甲公司開(kāi)出一張面值11．934萬(wàn)元、為期6個(gè)月的銀行承兌匯票。

假設(shè)不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)。要求：

(1)判斷甲公司向乙公司銷售商品是否確認(rèn)收入并說(shuō)明理由，編制甲公司l月向乙公司銷售商品有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制甲公司1月與向丙公司銷售商品有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制甲公司2012年度向丁公司銷售商品有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)計(jì)算甲公司2012年1月應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

(5)計(jì)算上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響甲公司2012年度的利潤(rùn)總額。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.甲、乙公司為不同集團(tuán)的兩家公司，20×8年6月30日，甲公司以無(wú)形資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)對(duì)乙公司進(jìn)行控股合并，并于當(dāng)日取得乙公司60%的股權(quán)。甲公司作為對(duì)價(jià)的無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值為5100萬(wàn)元，公允價(jià)值為6000萬(wàn)元。假定甲公司與乙公司在合并前采用的會(huì)計(jì)政策相同。當(dāng)日，甲公司、乙公司資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表所示。

要求：(1)編制甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄；(2)計(jì)算確定商譽(yù)；(3)編制甲公司購(gòu)買日的合并資產(chǎn)負(fù)債表。合并資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)表)20×8年6月30日單位：萬(wàn)元

55.

計(jì)算合并日合并數(shù)據(jù)中資本公積的金額。

56.

編制A公司2×10年年末合并報(bào)表的有關(guān)抵消分錄。

57.甲公司系藥品制造企業(yè)，其為增值稅一般納稅人。甲公司于20×2年1月31日經(jīng)董事會(huì)會(huì)議通過(guò)，決定研制一項(xiàng)新型藥品，該藥物目前國(guó)內(nèi)尚無(wú)同類產(chǎn)品，預(yù)計(jì)需要3年時(shí)間才能完成。甲公司為研制新型藥品發(fā)生了如下交易或事項(xiàng)：

(1)20×2年2月20日從國(guó)外購(gòu)入相關(guān)研究資料，實(shí)際支付的金額為100萬(wàn)美元，美元兌人民幣的即期匯率為1:7.8。

(2)20×2年2月30日，向主管部門申請(qǐng)國(guó)家級(jí)科研項(xiàng)目研發(fā)補(bǔ)貼500萬(wàn)元。主管部門經(jīng)研究批準(zhǔn)了該項(xiàng)申請(qǐng)，并于20×5年4月4日撥入300萬(wàn)元，其余200萬(wàn)元待項(xiàng)目研發(fā)完成并經(jīng)權(quán)威機(jī)構(gòu)認(rèn)證通過(guò)后再予撥付，如果項(xiàng)目不能達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，或者權(quán)威機(jī)構(gòu)認(rèn)證未予通過(guò)，則余款200萬(wàn)元不再撥付。

(3)20×1年3月10日日購(gòu)入為研發(fā)新藥品所需的實(shí)驗(yàn)器材，以銀行存款支付。該實(shí)驗(yàn)器材作為固定資產(chǎn)管理，其原價(jià)為1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，按照直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

(4)為研發(fā)該藥品自20×2年2月1日起至20×2年6月30日止，已發(fā)生人員工資300萬(wàn)元，其他費(fèi)用600萬(wàn)元以銀行存款支付。

(5)經(jīng)研究，甲公司認(rèn)為繼續(xù)開(kāi)發(fā)該新藥品具有技術(shù)上可行性，為此，于20×2年7月1日起，開(kāi)始進(jìn)行開(kāi)發(fā)活動(dòng)。至20×2年11月31日，已投入原材料3000萬(wàn)元，相關(guān)的增值稅額為510萬(wàn)元；支付相關(guān)人員工資300萬(wàn)元。

(6)20×3年1月1日，甲公司經(jīng)進(jìn)一步研發(fā)證明其繼續(xù)開(kāi)發(fā)該項(xiàng)藥品具有技術(shù)上的可靠性，有可靠的財(cái)務(wù)等資源支持其完成該項(xiàng)開(kāi)發(fā)，研發(fā)成功的可能性很大，一旦研發(fā)成功將給公司帶來(lái)極大的效益，且開(kāi)發(fā)階段的支出能夠可靠計(jì)量，即符合資本化條件。甲公司于20×3年度為進(jìn)一步研發(fā)新藥品，發(fā)生的材料、增值稅額、工資、其他費(fèi)用分別為8000萬(wàn)元、1360萬(wàn)元、800萬(wàn)元、1200萬(wàn)元(以銀行存款支付)。

該藥品于20×4年度發(fā)生開(kāi)發(fā)費(fèi)用5000萬(wàn)元，其中，人員工資3000萬(wàn)元，其他費(fèi)用2000萬(wàn)元以銀行存款支付。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)可使用10年，按直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。20×5年1月6日，該項(xiàng)開(kāi)發(fā)活動(dòng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

(7)甲公司于20×5年3月31日收到主管部門撥付的剩余補(bǔ)貼款項(xiàng)。

(8)因市場(chǎng)上又出現(xiàn)新的與甲公司新產(chǎn)品類似的藥品，導(dǎo)致甲公司研制的上述新藥品的銷量銳減，為此，甲公司于20×8年12月31日對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其公允價(jià)值為8200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

假定不考慮所得稅影響和其他相關(guān)因素。

要求：

(1)按年編制甲公司20×2年至20×5年與研發(fā)活動(dòng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄、計(jì)算甲公司應(yīng)予資本化計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)成本；

(2)計(jì)算甲公司20×8年12月31日的可收回金額，并計(jì)算應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備、編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

(3)計(jì)算甲公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)于20×9年度應(yīng)攤銷金額。

58.北方股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱北方公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%。商品銷售價(jià)格均不含增值稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。北方公司銷售商品和提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。

2007年12月，北方公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：

(1)12月1日，對(duì)A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅額為51萬(wàn)元。提貨單和增值稅專用發(fā)票己交A公司，A公司已承諾付款。為及時(shí)收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素)。

該批商品的實(shí)際成本為200萬(wàn)元。12月18日，收到A公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存人銀行。

(2)12月2日，收到B公司來(lái)函，要求對(duì)當(dāng)年11月8日所購(gòu)商品在價(jià)格上給予10%的折讓(北方公司在該批商品售出時(shí)，已確認(rèn)銷售收入400萬(wàn)元，并收到款項(xiàng))。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問(wèn)題。北方公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日．收到B公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的索取折讓證明單，并開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票和支付折讓款項(xiàng)。

(3)12月2日，與C公司簽訂協(xié)議，向C公司銷售商品一批，銷售價(jià)格為200萬(wàn)元，該協(xié)議規(guī)定，北方公司應(yīng)在2005年5月1日將該批商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為220萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到。該批商品的實(shí)際成本為160萬(wàn)元。12月31日，確認(rèn)售價(jià)與回購(gòu)價(jià)的差額在當(dāng)期的利息費(fèi)用。假定商品未發(fā)出，也沒(méi)有開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

(4)12月8日售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從銷售下年末分5年分期收款，每年1000萬(wàn)元，合計(jì)5000萬(wàn)元，成本為3000萬(wàn)元。不考慮增值稅。假定購(gòu)貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元，實(shí)際利率為7.93%。

(5)12月l0日，與E公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價(jià)款為50萬(wàn)元(不含增值稅額)，于維修任務(wù)完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗(yàn)收合格。北方公司實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為26萬(wàn)元(均為修理人員工資)。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，北方公司預(yù)計(jì)很可能收到的維修款為23.4萬(wàn)元(含增值稅額)。

(6)12月20日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，F(xiàn)公司按代銷商品實(shí)際售價(jià)的10%收取手續(xù)費(fèi)。該批商品的協(xié)議價(jià)為100萬(wàn)元(不含增值稅額)，實(shí)際成奉為60萬(wàn)元。商品已運(yùn)往F公司。12月31日，北方公司收到F公司開(kāi)束的代銷清單，列明已售出該商品的60%，款項(xiàng)尚未收到。

(7)12月21日，企業(yè)銷售材料一批，價(jià)款為20萬(wàn)元，該材料發(fā)出成本為16萬(wàn)元。當(dāng)日收取面值為23.4萬(wàn)元的銀行承兌匯票一張。

(8)12月22日，收到某公司本年度使用本公司專有技術(shù)使用費(fèi)40萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率5%。

(9)12月23日，確認(rèn)并收到國(guó)家按產(chǎn)品銷量及規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算的定額補(bǔ)貼60萬(wàn)元。

(10)12月25日轉(zhuǎn)讓－商標(biāo)權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入200萬(wàn)元，該商標(biāo)權(quán)成本為200萬(wàn)元，累計(jì)攤銷40萬(wàn)元，已提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率5%。

(11)12月26日，與E公司簽訂合同，向E公司銷售本公司生產(chǎn)的一條生產(chǎn)線，銷售價(jià)格為8000萬(wàn)元，實(shí)際成本為7200萬(wàn)元。該合同規(guī)定：該生產(chǎn)線的安裝調(diào)試由北方公司負(fù)責(zé)，如安裝調(diào)試未達(dá)到合同要求，E公司可以退貨。至12月31日，貨已發(fā)出但安裝調(diào)試工作尚未完成。

(12)12月31日轉(zhuǎn)讓一臺(tái)設(shè)備，該設(shè)備原價(jià)200萬(wàn)元，已提折舊100萬(wàn)元，取得轉(zhuǎn)讓收入90萬(wàn)元，并支付清理費(fèi)用2萬(wàn)元，款項(xiàng)均已通過(guò)銀行存款收付。

要求：

(1)編制北方公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算北方公司12月份營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本。

(3)編制北方公司2007年)2月份的利潤(rùn)表。(假定不考慮納稅調(diào)整事項(xiàng)信)

(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目。)

參考答案

1.D2019年末將各損益科目結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”科目后，“本年利潤(rùn)”科目的金額＝700－570－15－12＋13＝116（萬(wàn)元），為貸方余額，表示凈利潤(rùn)；其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，不影響本年利潤(rùn)。

綜上，本題應(yīng)選D。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入700

投資收益13

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本570

管理費(fèi)用15

資產(chǎn)減值損失12

本年利潤(rùn)116

2.D【考點(diǎn)】可供出售金融資產(chǎn)減值

【名師解析】可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)要，原直接計(jì)入所有者權(quán)益中的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失，應(yīng)予以轉(zhuǎn)出計(jì)入當(dāng)期損益。則甲公司對(duì)該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額=(3500-2200)+1500=2800(萬(wàn)元)。

【說(shuō)明】本題與A卷單選題第3題完全相同。

3.C會(huì)計(jì)要素按照其性質(zhì)分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。其中資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源?！按幚碡?cái)產(chǎn)損失”預(yù)期不會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

4.C在當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法處理。

5.A至20×3年12月31日完工進(jìn)度=200/(200+100)=2/3，甲公司20×3年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入=480×2/3=320(萬(wàn)元)。

6.D根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入，在一次性收取使用費(fèi)的情況下，如提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在服務(wù)期內(nèi)分期確認(rèn)收入，甲公司2006年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入=1000÷10=100（萬(wàn)元）。

7.A【解析】非同一控制下一次交換交易實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為購(gòu)買方在購(gòu)買日為取得對(duì)被購(gòu)買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值。

8.B2007年12月31日東方公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝（12750－8500）×20%÷（1－15%）×（33%－15%）＝180（萬(wàn)元）。

9.A因未喪失控制權(quán)，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中不得確認(rèn)損益。

10.D

11.B選項(xiàng)A不符合題意，交易性金融資產(chǎn)在持有期間產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益），不影響其他綜合收益；

選項(xiàng)B符合題意，選項(xiàng)D不符合題意，企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的，按其差額，借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的，按其差額，貸記“其他綜合收益”科目，當(dāng)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)處置時(shí)，因轉(zhuǎn)換計(jì)入其他綜合收益的部分應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)C不符合題意，企業(yè)將采用公充價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選B。

12.B選項(xiàng)A、C、D錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確，對(duì)一般納稅人增值稅即征即退只能采用總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。應(yīng)當(dāng)在收到退回的稅款時(shí)計(jì)入“其他收益”。

綜上，本題應(yīng)選B.

借：銀行存款10

貸：其他收益10

13.C合并成本為換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和直接相關(guān)費(fèi)用之和=900+10=910(萬(wàn)元)。

14.A非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組在初始分類時(shí)滿足了持有待售類別所有條件，但在最初一年內(nèi)，出現(xiàn)罕見(jiàn)情況導(dǎo)致出售將被延遲至一年之后。如果企業(yè)針對(duì)這些新情況在最初一年內(nèi)已經(jīng)采取必要指施，而且該非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組重新滿足了持有待售類別的劃分條件，也就是在當(dāng)前狀況下可立即出售且出售極可能發(fā)生，那么即使原定的出售計(jì)劃無(wú)法在最初一年內(nèi)完成，企業(yè)仍然可以維持原持有待售類別的分類。這里的“罕見(jiàn)情況”主要指因不可抗力引發(fā)的情況、宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)生急劇變化等不可控情況。

選項(xiàng)A符合題意，選項(xiàng)不符合題意，發(fā)生罕見(jiàn)情況，甲公司針對(duì)此情況在最初一年內(nèi)已經(jīng)采取必要指施，積極開(kāi)展市場(chǎng)營(yíng)銷，與2019年5月重新與丙公司簽訂了轉(zhuǎn)讓協(xié)議獲得購(gòu)買承諾，出售極可能發(fā)生，滿足持有待售條件。

選項(xiàng)C、D不符合題意，雖發(fā)生罕見(jiàn)情況，但不滿足再次劃分為持有待售條件。

綜上，本題應(yīng)選A。

15.A應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣的，企業(yè)應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的應(yīng)付款總額入賬。因在折扣期限內(nèi)付款而獲得的現(xiàn)金折扣，應(yīng)在償付應(yīng)付賬款是沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。企業(yè)購(gòu)買產(chǎn)品時(shí)該應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值＝150＋24＋0.5＝174.5（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣的區(qū)別

（1）定義：

商業(yè)折扣是指企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)供需情況，或針對(duì)不同的顧客，在商品標(biāo)價(jià)上給予的扣除。商業(yè)折扣是企業(yè)最常用的促銷方式之一。企業(yè)為了擴(kuò)大銷售、占領(lǐng)市場(chǎng)，對(duì)于批發(fā)商往給予商業(yè)折扣，采用銷量越多、價(jià)格越低的促銷策略，也就是我們通常所說(shuō)的“薄利多銷”。

現(xiàn)金折扣是指企業(yè)為了鼓勵(lì)客戶在一定時(shí)期內(nèi)早日付款而給予的價(jià)格優(yōu)惠，折扣的多少由客戶付款的早晚決定。

（2）收入和增值稅的確定

商業(yè)折扣下，按折扣后的價(jià)款確認(rèn)收入和增值稅額；

現(xiàn)金折扣下，按折扣前的價(jià)款確認(rèn)收入和增值稅額。

（3）對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響

商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣都會(huì)減少營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，在銷售發(fā)生商業(yè)折扣時(shí)直接按扣除商業(yè)折扣后的金額計(jì)入收入，減少銷售收入進(jìn)而減少利潤(rùn)；現(xiàn)金折扣若在規(guī)定的折扣期收款，給予付款方一種價(jià)格優(yōu)惠，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)而減少營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

16.B個(gè)別報(bào)表中，合并日的初始投資成本與達(dá)到合并前的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值加上合并日取得股份新支付對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值之和的差額，調(diào)整資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))，資本公積不足沖減的，沖減留存收益。

17.B甲企業(yè)吸收合并產(chǎn)生的商譽(yù)＝14000－11000＝3000（萬(wàn)元）

借：無(wú)形資產(chǎn)8000

長(zhǎng)期股權(quán)投資6000

商譽(yù)3000

貸：長(zhǎng)期借款3000

固定資產(chǎn)清理10000

營(yíng)業(yè)外收入4000

18.A本題考查的知識(shí)點(diǎn)借款費(fèi)用概述。盡管公司借款用于固定資產(chǎn)的建造，但是由于該固定資產(chǎn)建造時(shí)間較短，不屬于需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的資產(chǎn)，因此，所發(fā)生的相關(guān)借款費(fèi)用不應(yīng)予以資本化計(jì)入在建工程成本，而應(yīng)當(dāng)在其發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

19.D為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)，售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，商品流通企業(yè)在購(gòu)買商品過(guò)程中所發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用等，通過(guò)“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目核算。

20.D[答案]D

[解析]以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)的每股收益，分子是母公司普通股股東享有當(dāng)期合并凈利潤(rùn)部分，即扣減少數(shù)股東損益，故選項(xiàng)A不正確；計(jì)算稀釋每股收益時(shí)該股份期權(quán)應(yīng)假設(shè)于發(fā)行日或當(dāng)期期初轉(zhuǎn)換為普通股，本題應(yīng)該是假設(shè)于發(fā)行日轉(zhuǎn)換，故選項(xiàng)B不正確；新發(fā)行的普通股應(yīng)當(dāng)自增發(fā)日（即4月1日）起計(jì)入發(fā)行在外普通股股數(shù)，故選項(xiàng)C不正確。

21.A當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期可抵扣進(jìn)行稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＋當(dāng)期不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，支付本期增值稅15萬(wàn)元，故本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的金額＝80－（65－5）－15＝5（萬(wàn)元）；按照規(guī)定，月初有欠交增值稅部分已轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的貸方，因此，結(jié)轉(zhuǎn)后“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的余額為20萬(wàn)元（15＋5）。

綜上，本題應(yīng)選A。

上月末轉(zhuǎn)出未交增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）15

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅15

交納本月增值稅15萬(wàn)元：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）15

貸：銀行存款15

轉(zhuǎn)入本月未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅5

22.DA長(zhǎng)期應(yīng)收乙公司款項(xiàng)所產(chǎn)生的匯兌差額在合并資產(chǎn)負(fù)債表外幣報(bào)表折算差額中反映；B甲公司應(yīng)收乙公司款項(xiàng)和甲公司應(yīng)付乙公司款項(xiàng)在編制合并報(bào)表的時(shí)候已經(jīng)全部抵銷了，不需要在合并報(bào)表中列示了；C乙公司的報(bào)表在折算的時(shí)候只有資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目是采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的。在線考試中心

23.B如果修改減少了授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，確認(rèn)取得服務(wù)的金額，而不應(yīng)考慮權(quán)益工具公允價(jià)值的減少。

24.A以現(xiàn)金凈額方式結(jié)算，則該期權(quán)合同形成為甲公司的金融負(fù)債。2011年12月31日期權(quán)公允價(jià)值的減少應(yīng)該計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，選項(xiàng)A正確：2012年1月31日行權(quán)時(shí)，甲公司應(yīng)該支付現(xiàn)金凈額20000(16X10000-14X10000)元，所以選項(xiàng)C、D不正確。

25.D解析：甲類商品在2002年5月末的成本=2400+1500—(4550—4550×24%)二442萬(wàn)元。

26.C在租賃期開(kāi)始日，甲公司預(yù)計(jì)標(biāo)的汽車在租賃期結(jié)束時(shí)的公允價(jià)值為8萬(wàn)元，即，甲公司預(yù)計(jì)在擔(dān)保余值下將支付的金額為零。因此，甲公司在計(jì)算租賃負(fù)債時(shí)，與擔(dān)保余值相關(guān)的付款額為零。甲公司應(yīng)確認(rèn)的租賃負(fù)債=10×3．5460=35．46(萬(wàn)元)。

27.C【考點(diǎn)】稀釋每股收益的計(jì)算

【名師解析】甲公司20×6年度基本每股收益金額=1200/2000=0.6(元/股)，發(fā)行認(rèn)股權(quán)證調(diào)整增加的普通股股數(shù)=1000-1000×3/5=400，稀釋每股收益金額=1200/(2000+400)=0.5(元/股)。

28.A

29.B甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)20×2年度利潤(rùn)總額的影響=(6500—5000)×400×(1—10%)=540000(元)=54(萬(wàn)元)。

30.A2009年12月31日無(wú)形資產(chǎn)賬面凈值=6000—6000／10×2=4800(元)?？墒栈亟痤~為4000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元；2010年12月31日無(wú)形資產(chǎn)賬面凈值=4800—4000／8=4300(元)，2010年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=4000—4000／8：3500(萬(wàn)元)，可收回金額為3556萬(wàn)元，因無(wú)形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備不能轉(zhuǎn)回，所以賬面價(jià)值為3500萬(wàn)元；2011年7月1日無(wú)形資產(chǎn)賬面凈值=4300—3500／7／2=4050(萬(wàn)元)。

31.BCEBCE

【答案解析】：選項(xiàng)A，應(yīng)記入“制造費(fèi)用”科目。

選項(xiàng)B，生產(chǎn)用無(wú)形資產(chǎn)2009年應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)＝（1100－900）×25%＝50萬(wàn)元，正確。

選項(xiàng)C，對(duì)2009年末資本化開(kāi)發(fā)費(fèi)用形成的無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝3000×150%－300×150%＝4050（萬(wàn)元）；正確。

選項(xiàng)D，對(duì)2009年末資本化開(kāi)發(fā)費(fèi)用形成的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。資本化開(kāi)發(fā)費(fèi)用的賬面價(jià)值是2700萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)是4050萬(wàn)元，但是該資產(chǎn)并非產(chǎn)生于企業(yè)合并，同時(shí)在初始確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，無(wú)需確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，所以不正確。

選項(xiàng)E，短期股票投資重新分類為交易性金融資產(chǎn)的累積影響數(shù)＝（600－500）×（1－25%）＝75（萬(wàn)元）。

32.ABCDEA選項(xiàng)，遞延所得稅資產(chǎn)=(商譽(yù)減值+允許確認(rèn)虧損一本期補(bǔ)虧)X25%=(200+600—600)×25%=50(萬(wàn)元)；B選項(xiàng)，遞延所得稅負(fù)債=投資性房地產(chǎn)當(dāng)期差異×25%=(180+2800／20)×25%=80(萬(wàn)元)；C選項(xiàng)，遞延所得稅費(fèi)用=遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)=80—50=30(萬(wàn)元)；D選項(xiàng)，應(yīng)交所得稅=[10000-2045．08×3．2%(業(yè)務(wù)1)-200(業(yè)務(wù)2)-2000／10X6／12×50%(業(yè)務(wù)3)-600(業(yè)務(wù)4)+200(業(yè)務(wù)5)-(180+2800／20)(業(yè)務(wù)5)]×25%=8964．56×25%=2241．14(萬(wàn)元)；E選項(xiàng)，所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅=2241．14+30=2271．14(萬(wàn)元)。

33.ABCDE解析：甲公司與乙公司，甲公司與丙公司都屬于控制關(guān)系，屬于關(guān)聯(lián)方；乙公司與丙公司屬于同受甲公司控制的子公司，也屬于關(guān)聯(lián)方；丙公司和丁公司雖然出資比例不同，但合同約定，丙公司和丁公司對(duì)戊公司形成共同控制，所似丙公司與戊公司，丁公司與戊公司也屬于關(guān)聯(lián)方。

34.ABCD

35.CDE預(yù)計(jì)不可收回貨款的商品在發(fā)出時(shí)不符合收入確認(rèn)的條件；委托代銷的商品在收到代銷清單時(shí)才能確認(rèn)收入；訂貨銷售在商品發(fā)出時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入；在預(yù)收款銷售方式下，銷售方直到收取最后一次付款時(shí)才能將商品交付，表明商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬只有在收到最后一次付款時(shí)才轉(zhuǎn)移給購(gòu)買方。

36.BC選項(xiàng)A屬于市場(chǎng)條件；選項(xiàng)B和C屬于非市場(chǎng)條件；選項(xiàng)D不屬于可行權(quán)條件。

37.ABD選項(xiàng)A、B、D正確，財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)以總額列報(bào)，資產(chǎn)和負(fù)債、收入和費(fèi)用、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失項(xiàng)目的金額不能相互抵銷，即不得以凈額列報(bào)，但企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定的除外。下列三種情況不屬于抵銷，可以凈額列示：

（1）一組類似交易形成的利得和損失以凈額列示的，不屬于抵銷。比如，匯兌損益應(yīng)當(dāng)以凈額列報(bào)，為交易目的而持有的金融工具形成的利得和損失應(yīng)當(dāng)以凈額列報(bào)等。但是，如果相關(guān)利得和損失具有重要性則應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列報(bào)。

（2）資產(chǎn)或負(fù)債項(xiàng)目按扣除備抵項(xiàng)目后的凈額列示，不屬于抵銷。比如；對(duì)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，表明資產(chǎn)的價(jià)值確實(shí)已經(jīng)發(fā)生減損，按扣除減值準(zhǔn)備后的凈額列示，才反映了資產(chǎn)當(dāng)時(shí)的真實(shí)價(jià)值。

（3）非日?；顒?dòng)產(chǎn)生的利得和損失，以同一交易形成的收益扣減相關(guān)費(fèi)用后的凈額列示更能反映交易實(shí)質(zhì)的，不屬于抵銷。非日?；顒?dòng)并非企業(yè)主要的業(yè)務(wù)，非日?；顒?dòng)產(chǎn)生的損益以收入扣減費(fèi)用后的凈額列示，更能有利于報(bào)表使用者的理解。比如，非流動(dòng)資產(chǎn)處置形成的利得或損失，應(yīng)當(dāng)按處置收入扣除該資產(chǎn)的賬面金額和相關(guān)銷售費(fèi)用后的凈額列報(bào)。

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，持有待售資產(chǎn)和持有待售負(fù)債不可以相互抵銷。應(yīng)當(dāng)分別作為流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債列示。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

38.BD債務(wù)重組，是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。有兩個(gè)條件，一個(gè)是債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難，另一個(gè)是債權(quán)人做出讓步。對(duì)于債權(quán)人做出讓步是指?jìng)鶛?quán)人同意債務(wù)人以低于重組債務(wù)賬面價(jià)值的金額或者價(jià)值償還。

選項(xiàng)A屬于，豁免常山公司50%的貨款，說(shuō)明債務(wù)人只需要付出50%的貸款，低于原來(lái)的應(yīng)付賬款，所以屬于債務(wù)重組；

選項(xiàng)B不屬于，常山公司抵債的資產(chǎn)加起來(lái)是120萬(wàn)元，等于其應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值，所以，債權(quán)人沒(méi)有做出讓步，不屬于債務(wù)重組；

選項(xiàng)C屬于，常山公司（債務(wù)人）支付給大華公司90萬(wàn)元小于其應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值，所以債權(quán)人做出了讓步，屬于債務(wù)重組；

選項(xiàng)D不屬于，常山公司以120萬(wàn)元的土地使用權(quán)抵債，等于其應(yīng)付賬款120萬(wàn)元，債權(quán)人沒(méi)有做出讓步，因此，不屬于債務(wù)重組。

綜上，本題應(yīng)選BD。

39.AB個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)袁調(diào)減凈利潤(rùn)200萬(wàn)元(1000-800)，減少長(zhǎng)期股權(quán)投資和投資收益價(jià)值40萬(wàn)元(20{)×20％)。合并財(cái)務(wù)報(bào)表直接抵銷虛增存貨價(jià)值40萬(wàn)元，會(huì)將原個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表減少的長(zhǎng)期股權(quán)投資恢復(fù)40萬(wàn)元。

甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資56003000×20％-400

貸：投資收益560

甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資40

貸：存貨40

40.BDE2012年年末該資產(chǎn)的賬面凈值=158-(158-8)÷10×2=128(萬(wàn)元)，由于考慮減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值為128萬(wàn)元大于其可收回金額125．5萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備2．5萬(wàn)元，所以賬面價(jià)值為125．5萬(wàn)元；成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式，變更日的公允價(jià)值140萬(wàn)元大于賬面價(jià)值125．5萬(wàn)元，差額14．5萬(wàn)元應(yīng)調(diào)整留存收益，其中盈余公積為1．45萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)13．05萬(wàn)元。2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益=150-140=10(萬(wàn)元)。

41.ACD企業(yè)在判斷商品是否具有不可替代用途時(shí)，需要注意以下四點(diǎn)：

（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合同開(kāi)始日判斷所承諾的商品是否具有不可替代用途（選項(xiàng)D）；在此之后，除非發(fā)生合同變更，且該變更顯著改變了原合同約定的履約義務(wù)，否則，企業(yè)無(wú)需重新進(jìn)行評(píng)估；

（2）合同中是否存在實(shí)質(zhì)性限制條款，導(dǎo)致企業(yè)不能將合同約定的商品用于其他用途；保護(hù)性條款也不應(yīng)被視為實(shí)質(zhì)性限制條款；

（3）是否存在實(shí)際可行性限制，例如，雖然合同中沒(méi)有限制，但是企業(yè)將合同中約定的商品用作其他用途，將遭受重大的經(jīng)濟(jì)損失或發(fā)生重大的返工成本（選項(xiàng)C）；

（4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)最終轉(zhuǎn)移給客戶的商品的特征判斷其是否具有不可替代用途（選項(xiàng)A）；例如，某商品在生產(chǎn)的前期可以滿足多種用途需要的，從某一時(shí)點(diǎn)或某一流程開(kāi)始，才進(jìn)入定制化階段，此時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)該商品在最終轉(zhuǎn)移給客戶時(shí)的特征來(lái)判斷其是否滿足“具有不可替代用途”的條件。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

42.BDE尚未確認(rèn)收入的已發(fā)出商品和委托外單位加工的材料不會(huì)引起存貨賬面價(jià)值增減變動(dòng)，發(fā)生的存貨盤(pán)虧和已確認(rèn)收入的已發(fā)出商品會(huì)減少存貨的賬面價(jià)值，沖回多提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備會(huì)增加存貨賬面價(jià)值。

43.ABD【考點(diǎn)】現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)

【東奧名師解析】選項(xiàng)C，支付的為購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門借款利息屬于現(xiàn)金流量表中“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”。

【說(shuō)明】本題與B卷多選題第7題完全相同。

44.ABC選項(xiàng)A，應(yīng)根據(jù)賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值比較確定減值；選項(xiàng)B，以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提減值；選項(xiàng)C，應(yīng)收賬款通常用賬面價(jià)值和其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值比較確定減值。

45.ABCD購(gòu)買日的合并商譽(yù)=8000-(10000+500)×70%=650(萬(wàn)元);購(gòu)買日調(diào)整、抵消分錄對(duì)合并報(bào)表資產(chǎn)類項(xiàng)目的影響=500+650-8000=-6850(萬(wàn)元);非同-控制下的應(yīng)稅合并不確認(rèn)遞延所得稅。

46.Y

47.ACD“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”指的是企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式所發(fā)生的支出。它是用于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建，如果不是用于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建的，則不應(yīng)屬于這里意義的“資產(chǎn)支出”。

選項(xiàng)A符合，工程領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品屬于轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)，符合資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；

選項(xiàng)B不符合，計(jì)提工人的福利費(fèi)不屬于資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生的范圍；

選項(xiàng)C符合，企業(yè)為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而承擔(dān)帶息債務(wù)應(yīng)作為資產(chǎn)支出，當(dāng)該帶息債務(wù)發(fā)生時(shí)，視同資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；

選項(xiàng)D符合，用銀行存款購(gòu)買工程物資是用貨幣資金支付符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)支出。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

48.N

49.(1)可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的公允價(jià)值=5000X6％×(P／A，9％，5)+5000×(P／F，9％，5)=4416．41(萬(wàn)元)。

權(quán)益成分的公允價(jià)值=5000—4416．41=583．59(萬(wàn)元)。

(2)進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益=250×8．35+150×9．15—3380—12—6=62(萬(wàn)元)；2010年度借款費(fèi)用資本化金額=4416．41×9％×11／12—62—25=277．35(萬(wàn)元)。

(3)方法一：轉(zhuǎn)股時(shí)增加的股本=5000／10=500(萬(wàn)元)，公司增加的“資本公積—股本溢價(jià)”=應(yīng)付債券的攤余成本+權(quán)益成分的公允價(jià)值一轉(zhuǎn)股時(shí)增加的股本=4416．41+(4416．41×9％一5000×6％)+[4416．41+(4416．41×9％一5000×6％)]×9％一5000×6％+583．59—500=4703．73(萬(wàn)元)，轉(zhuǎn)股時(shí)對(duì)甲公司所有者權(quán)益的影響額=500+4703．73—583．59=4620．14(萬(wàn)元)。

方法二：轉(zhuǎn)股時(shí)對(duì)甲公司所有者權(quán)益的影響額=轉(zhuǎn)股時(shí)應(yīng)付債券的攤余成本=4416．41+(4416．41×9％一5000×6％)+[4416．41+(4416．41×9％一5000×6％)]×9％一5000×6％=4620．14(萬(wàn)元)。

(4)影響乙企業(yè)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目的因素有確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本及計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失的金額。

2010年的完工進(jìn)度=1000／4000×100％=25％

2010年確認(rèn)的合同收入=5000×25％=1250(萬(wàn)元)

2010年確認(rèn)的合同費(fèi)用=4000×25％=1000(萬(wàn)元)

2010年確認(rèn)的合同毛利=1250一1000=250(萬(wàn)元)

2010年“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目的金額=1250一1000=250(萬(wàn)元)

2011年的完工進(jìn)度=3640／5200×100％=70％

2011年確認(rèn)的合同收入=5000×70％一1250=2250(萬(wàn)元)

2011年確認(rèn)的合同費(fèi)用=5200X70％一1000=2640(萬(wàn)元)

2011年確認(rèn)的合同毛利=2250—2640=一390(萬(wàn)元)

2011年確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失=(5200—5000)=200(萬(wàn)元)

2011年確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失=(5200—5000)×(1—70％)=60(萬(wàn)元)

2011年“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目的金額=2250—2640—60=一450(萬(wàn)元)

(5)影響資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目的金額=(2640—390)一(2106—2250×17％)一60=466．5(萬(wàn)元)

相關(guān)分錄提示：

登記實(shí)際發(fā)生的合同成本：

借：工程施工——合同成本(3640—1000)2640

貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等2640

登記結(jié)算的合同價(jià)款：

借：應(yīng)收賬款2106

貸：工程結(jié)算2106

登記實(shí)際收到的合同價(jià)款：

借：銀行存款2106

貸：應(yīng)收賬款2106

登記合同收入、合同成本和合同毛利：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2640

工程結(jié)算382．5

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2250

工程施工——合同毛利390

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(2250×17％)382．5

借：資產(chǎn)減值損失601

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備601

4．(1)事項(xiàng)1屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，事項(xiàng)2屬于會(huì)計(jì)政策變更，事項(xiàng)3和事項(xiàng)4屬于重大前期差錯(cuò)。

(2)事項(xiàng)1只需從2012年起按重新預(yù)計(jì)的使用年限及新的折舊方法計(jì)算年折舊費(fèi)用。按原估計(jì)，每年折舊額為2萬(wàn)元，已提折舊3年，共計(jì)提折舊6萬(wàn)元，固定資產(chǎn)的凈值為14萬(wàn)元。會(huì)計(jì)估計(jì)變更后，2012年應(yīng)計(jì)提的折舊額為4．67萬(wàn)元(14×5／15)，此會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)本年度．爭(zhēng)利潤(rùn)的影響金額=[(2—4．67)×(1—25％)]=2萬(wàn)元。

事項(xiàng)2：產(chǎn)生的累積影響數(shù)=3800一(4000—240一100)=140(萬(wàn)元)。

事項(xiàng)3：結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并計(jì)提2011年下半年應(yīng)計(jì)提的折舊額

借：固定資產(chǎn)1000

貸：在建工程1000

借：以前年度損益調(diào)整50

貸：累計(jì)折舊50

借：以前年度損益調(diào)整95

貸：在建工程95

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅(145×25％)36．25

貸：以前年度損益調(diào)整36．25

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)108．75

貸：以前年度損益調(diào)整108．75

借：盈余公積——法定盈余公積108．75

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)108．75

事項(xiàng)4：

借：以前年度損益調(diào)整400

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整400

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)400

貸：以前年度損益調(diào)整400

借：盈余公積——法定盈余公積40

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)40

50.甲公司購(gòu)買C公司股權(quán)不構(gòu)成合并企業(yè)。

理由：不符合企業(yè)合并的定義。

或：該交易發(fā)生前后不形成報(bào)告主體的變化。

或：該交易發(fā)生前后不涉及控制權(quán)的轉(zhuǎn)移

或：該交易發(fā)生前甲公司和C公司已構(gòu)成一個(gè)報(bào)告主體。

或：該交易發(fā)生前甲公司已控制C公司。

51.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整270[(920—100÷5)×30%]

貸：投資收益270

借：應(yīng)收股利150(500×30%)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整150

借：銀行存款150

貸：應(yīng)收股利150

52.甲公司對(duì)丙公司投資后續(xù)計(jì)量采用權(quán)益法核算，因?yàn)榧坠救〉帽?0%有表決權(quán)股份后，派出－名代表作為丙公司董事會(huì)成員，參與丙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，對(duì)丙公司具有重大影響，所以采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

對(duì)初始成本進(jìn)行調(diào)整金額=13000×20%－2500=100(萬(wàn)元)。

期末應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[(1200－500)－1000/5X6/12－(1000－600)x(1－80%)]X20%=104(萬(wàn)元)。

53.(1)甲公司向乙公司銷售商品不確認(rèn)收入。理由：因銷售協(xié)議約定甲公司應(yīng)在當(dāng)年5月31日將所售商品用固定價(jià)格回購(gòu)，不與商品相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬為轉(zhuǎn)移。

會(huì)計(jì)分錄為：

①1月1日：

借：銀行存款128．7

貸：其他應(yīng)付款110

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)18．7

②1月月末：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用[(120—110)／5]2

貸：其他應(yīng)付款2

(2)①1月2日：

向丙公司的銷售雖然采用分期收款，但該項(xiàng)收款不具有融資性質(zhì)，則甲公司根據(jù)單位售價(jià)扣減商業(yè)折扣為基礎(chǔ)確認(rèn)銷售收入，應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=50×0．1X(1—20％)=4(萬(wàn)元)。

相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款[(4+0．68)×20％]0．936

應(yīng)收賬款[(4+0．68)×80％]3．744

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入[50×0．1×(1—20％)]4

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷售稅額)0．68

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(50×0．072)3．6

貸：庫(kù)存商品3．6

②1月末：

借：銀行存款[(4+0．68)×(1—20％)／2]1．872

貸：應(yīng)收賬款1．872

(3)根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)退貨可能性的附有銷售退回條件的商品銷售，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，并在期末確認(rèn)與退貨相關(guān)負(fù)債。甲公司根據(jù)退回率確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額=200X20％×(0．03—0．026)=0．16(萬(wàn)元)，在退貨期滿日收到丁公司實(shí)際退回商品50件超過(guò)預(yù)計(jì)的40件(200×20％)，則將原計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債沖回，并沖回10件商品的銷售收入和轉(zhuǎn)回相應(yīng)的銷售成本。

相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

①銷售商品時(shí)：

借：應(yīng)收賬款7．02

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(200×0．03)6

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1．O2