《審計學(xué)》模擬試題（一）及答案

一、單項選擇題(每小題1分，共20分)

1.如果會計師事務(wù)所采取維護獨立性的措施不足以消除威脅獨立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)（D）。

A．以或有收費形式收取審計費用B．對報表發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見

C．將威脅獨立性的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組D．拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定

2.業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中,會計師事務(wù)所制定的人力資源政策和程序不應(yīng)當(dāng)考慮（B）。

A．招聘B．職業(yè)經(jīng)驗C．專業(yè)勝任能力D．業(yè)績評價

3.下列各項中，為獲取適當(dāng)審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標(biāo)最相關(guān)的是（D）。

A.從被審計單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性

B.實地觀察被審計單位固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

C.對已盤點的被審計單位存貨進行檢查，將檢查結(jié)果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性

D.復(fù)核被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

4．以下對審計證據(jù)的表述不正確的有（B）。

A．財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄一般包括對初始分錄的記錄和支持性記錄

B．會計記錄中含有的信息本身足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)

C．可用作審計證據(jù)的其他信息包括注冊會計師從被審計單位內(nèi)部或外部獲取的會計記錄以外的信息

D．財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計證據(jù)，兩者缺一不可

5．以下審計程序中，不屬于分析程序的是(B)。

A.根據(jù)增值稅申報表估算全年主營業(yè)務(wù)收入

B.分析樣本誤差后，根據(jù)抽樣發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計對象總體誤差

C.將購入的存貨數(shù)量與耗用或銷售的存貨數(shù)量進行比較

D．將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易的價格、毛利率進行對比，判斷關(guān)聯(lián)方交易的總體合理性

6.下列有關(guān)審計重要性的表述中，錯誤的有（C）。

A.在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質(zhì)

B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重要的

C.如果已識別但尚未更正的錯報匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊會計師無須要求管理層調(diào)整

D.重要性的確定離不開職業(yè)判斷

7.在下列各類審計證據(jù)中，證明力最強的是（B）。

A.注冊會計師自行編制的銀行存款調(diào)節(jié)表B.應(yīng)收賬款函證的回函

C.客戶自己編制的存貨盤點表D.應(yīng)付賬款函證的回函

8.以下選項中，注冊會計師不應(yīng)認可的是(C)。

A.審計風(fēng)險越大，需要的審計證據(jù)可能越多B.審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少

C.被審計單位管理層的可信賴度越高，所需審計證據(jù)的數(shù)量越少

D.如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷

9.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解的被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容不包括（B）。

A．被審計單位所在行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計數(shù)據(jù)

B．與被審計單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營活動不相關(guān)的環(huán)保要求

C．被審計單位不納入合并范圍的投資

D.被審計單位擔(dān)保情況及表外融資情況

10.下列風(fēng)險中，不可能導(dǎo)致被審計單位存在更高重大錯報風(fēng)險的是（D）。

A．不經(jīng)常發(fā)生的金額異常的重大交易產(chǎn)生的風(fēng)險

B.不經(jīng)常發(fā)生的性質(zhì)異常的重大交易產(chǎn)生的風(fēng)險

C．重大會計估計變更產(chǎn)生的風(fēng)險

D.重大會計政策變更產(chǎn)生的風(fēng)險

11.注冊會計師針對評估的被審計單位財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險，可以選擇的總體應(yīng)對措施不包C.由出納人員兼任收入總賬和明細賬的登記工作

D.由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細賬或總賬的登記工作二、多項選擇題(每小題2分，共20分)

1．下列關(guān)于順查法的說法中正確的是(ABD).

A．審計質(zhì)量高

B．工作量大，不利于提高審計工作效率

C．適用于內(nèi)控系統(tǒng)比較健全的被審計單位

D．適用于規(guī)模較小的被審計單位

E．審計的目的性針對性比較強

2．關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)要素的相關(guān)表述不正確的是（ABC）。

A．鑒證對象只能是財務(wù)狀況

B．審計時所使用的標(biāo)準(zhǔn)是鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

C．注冊會計師針對鑒證對象信息提供保證

D．標(biāo)準(zhǔn)即用來對鑒證對象進行評價或計量的基準(zhǔn)

E.當(dāng)鑒證對象為財務(wù)業(yè)績，鑒證對象信息是財務(wù)報表

3.屬于自我評價損害獨立性的情形主要包括（ACDE）。

A．鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工

B．對鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費的方式

C．為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對象的其他服務(wù)

D．為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)

E.為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的其他記錄

4．注冊會計師通過對被審計單位（ABCDE）人員進行書面或口頭詢問等查詢方法來獲取審計證據(jù)。

A．內(nèi)部知情人士B．外部知情人士C．律師D．財會人員E.財務(wù)經(jīng)理

5.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的風(fēng)險評估程序有（AD）。

A.觀察經(jīng)營場所B.追蹤交易通過與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)的過程

C.計算內(nèi)部控制生成和記錄D.詢問公司有關(guān)人員E.穿行測試

6.在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列(BCDE)方面獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù)。

A.控制是如何運行的B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰執(zhí)行

D.控制以何種方式運行E.控制在所審計期間的不同時點是如何運行的

7.注冊會計師對被審計單位已發(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)是否均已登記入賬進行審計時，常用的控制測試程序有（AC）。

A．檢查發(fā)運憑證連續(xù)編號的完整性B．檢查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)

C．檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性D．觀察已經(jīng)寄出的對賬單的完整性

E.檢查對賬單連續(xù)編號的完整性

8．注冊會計師應(yīng)當(dāng)采?。ˋBCD）措施對函證實施過程進行控制。

A．將被詢證者的名稱、地址與被審計單位有關(guān)記錄核對

B．將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計單位有關(guān)資料核對

C．詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出

D．在詢證函中指明直接向接受審計業(yè)務(wù)委托的會計師事務(wù)所回函

E.詢證函經(jīng)會計師事務(wù)所蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出

9.注冊會計師實施固定資產(chǎn)實質(zhì)性程序,下列表述正確的是（ABCD）。

A．對已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，注冊會計師應(yīng)檢查其是否已暫估入賬并計提折舊

B．實施實地檢查審計程序時，注冊會計師可以固定資產(chǎn)明細賬為起點進行追查

C．注冊會計師實地檢查固定資產(chǎn)的重點應(yīng)放在當(dāng)期增加的固定資產(chǎn)

D．審計固定資產(chǎn)減少的目的在于查明減少的固定資產(chǎn)是否已做相應(yīng)的會計處理

E．注冊會計師實地檢查固定資產(chǎn)的重點應(yīng)放在當(dāng)期減少的固定資產(chǎn)

10.審計報告的引言段應(yīng)當(dāng)包括(ABC)。

A．指出構(gòu)成整套財務(wù)報表的每張財務(wù)報表的名稱B．提及財務(wù)報表的附注

C．指明財務(wù)報表的日期和涵蓋的期間D．指明審計報告的收件人E.指明管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段三、名詞解釋（每小題2分，共4分）

1認定認定是指管理層對財務(wù)報表各組成要素的確認、計量、列報作出的明確或隱含的表達。

2.控制活動控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動。

四、簡答題（每小題5分，共10分）

1.A公司主要經(jīng)營電視機產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。產(chǎn)品銷售以倉庫為交貨地點。A公司目前主要采用手工會計系統(tǒng)。注冊會計師負責(zé)于2008年10月20日至11月20日對A公司的貨幣資金內(nèi)部控制進行了解、測試與評價。

資料：注冊會計師負責(zé)對A公司貨幣資金與交易循環(huán)的內(nèi)部控制實施測試，并在審計工作底稿中記錄了測試情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）關(guān)于銀行存款的內(nèi)部控制：財務(wù)處處長負責(zé)支票的簽署，外出時其職責(zé)由副處長代為履行；副處長負責(zé)銀行預(yù)留印鑒的保管和財務(wù)專用章的管理，外出時其職責(zé)由廠長代為履行；財務(wù)人員乙負責(zé)空白支票的管理，僅在出差期間交由財務(wù)處長管理。負責(zé)簽署支票的財務(wù)處長的個人名章由其本人親自掌管，僅在出差期間交由副處長臨時代管。

（2）關(guān)于貨幣資金支付的規(guī)定：部門或個人用款時，應(yīng)提前向?qū)徟颂峤簧暾垼⒚骺铐椀挠猛?、金額、支付方式、經(jīng)濟合同、或相關(guān)證明；對于金額在10000元以下的用款申請，必須經(jīng)過財務(wù)副處長的審批，金額在10000元以上的用款申請，應(yīng)經(jīng)過財務(wù)處長的審批；出納人員根據(jù)已經(jīng)批準(zhǔn)的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳；貨幣資金支付后，應(yīng)由專職的復(fù)核人員進行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、手續(xù)、金額、支付方式、時間等，發(fā)現(xiàn)問題后及時糾正。

要求：

針對資料第(1)和第(2)項，假定不考慮其他條件，請逐項指出上述事項是否表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行，請簡要說明理由，并提出改進建議。

【答案】

（1）

（1）有嚴(yán)重缺陷。

理由：因為如果財務(wù)處長與財務(wù)人員乙同時出差，則空白支票、簽署支票的個人名章、財務(wù)專用章、銀行預(yù)留印鑒將全部落入副處長之手。同樣地，如果副處長與財務(wù)人員乙同時出差，空白支票、簽署支票的個人名章、財務(wù)專用章、銀行預(yù)留印鑒將全部將全部落入處長之手，這就違反了簽發(fā)支票的全部印鑒不能由一個人掌管的規(guī)定，難以防止銀行存款被貪污的情況。

建議：財務(wù)處長、副處長外出期間，分別指定與貨幣資金支付無關(guān)的專門人員掌管印鑒。

（2）貨幣資金的支付制度存在嚴(yán)重缺陷。

理由：因為一是未對財務(wù)處長的審批權(quán)限規(guī)定任何限制，違反了“對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實行集體決策”的規(guī)定，無法防范貪污、侵占、挪用貨幣資金的行為；二是貨幣資金支付在前，復(fù)核在后，至多能及時發(fā)現(xiàn)問題，而無法防止問題的發(fā)生。

建議：經(jīng)董事會指定財務(wù)處長的審批權(quán)限，對超過權(quán)限的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實行集體決策；支付貨幣資金之前，應(yīng)由專職的復(fù)核人員進行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、手續(xù)、金額、支付方式、支付單位等是否妥當(dāng)。復(fù)核無誤后交由出納員辦理支付業(yè)務(wù)。

2.注冊會計師對XYZ股份有限公司2009年度財務(wù)報表進行審計，其未經(jīng)審計的有關(guān)財務(wù)報表項目金額如下（單位：人民幣萬元）：

財務(wù)報表項目名稱金額資產(chǎn)總計180000股東權(quán)益合計88000營業(yè)收入240000利潤總額36000凈利潤24120要求：

如果以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)（股東權(quán)益）、營業(yè)收入和凈利潤作為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入和凈利潤的固定百分比數(shù)值分別0.5%、1%、0.5%和5%，請代注冊會計師計算確定XYZ股份有限公司1997年度財務(wù)報表層次的重要性水平（請列示計算過程）。

（1）計算確定XYZ股份有限公司2009年度財務(wù)報表層次的審計重要性水平；

（2）簡要說明重要性水平與審計風(fēng)險之間的關(guān)系；

（3）簡要說明重要性水平與審計證據(jù)之間的關(guān)系。

【答案】略

五、論述題（本大題共1小題，共10分）

根據(jù)審計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

（1）請問注冊會計師獲取審計證據(jù)，其特性包括哪些？

（2）注冊會計師運用哪些審計方法獲取審計證據(jù)？

（3）注冊會計師可以實施的審計程序可以劃分為哪幾類？

【答案】略

六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)

1．下表列示了交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款和固定資產(chǎn)項目的若干具體審計目標(biāo)及可能實施的主要審計程序。請針對每一審計目標(biāo)，在相應(yīng)的審計項目內(nèi)選出能夠?qū)崿F(xiàn)該審計目標(biāo)的一項最佳審計程序，將其相應(yīng)的編號列在題后表格內(nèi)，每一項審計程序最多只能被選擇一次。

審計項目審計目標(biāo)審計程序交易性金融資產(chǎn)(1)交易性金融資產(chǎn)存在性。

(2)交易性金融資產(chǎn)計價的準(zhǔn)確性。

(3)在資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)項目的分類恰當(dāng)。A.檢查交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)分類恰當(dāng)，并已進行正確的會計處理。

B.抽查交易性金融資產(chǎn)交易記錄原始憑證，證實有關(guān)憑證是否已預(yù)先編號。

C.確定交易性金融資產(chǎn)價格的任何波動已進行恰當(dāng)?shù)臅嬏幚怼?/p>

D.函證資產(chǎn)負債表日被托管的所有有價證券。應(yīng)收賬款(4)在資產(chǎn)負債表日，應(yīng)收賬款記錄完整。

(5)資產(chǎn)負債表日應(yīng)收賬款余額正確。

(6)應(yīng)收賬款總體合理。

(7)應(yīng)收賬款分類反映恰當(dāng)。

(8)在資產(chǎn)負債表日，被審計單位對所有應(yīng)收賬款具有法定收款權(quán)。A.分析應(yīng)收賬款同銷售的比率關(guān)系，并同前期比較。

B.實施銷售截止測試，確定銷售業(yè)務(wù)和相應(yīng)的存貨及銷貨成本記錄在恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g。

C.按計提壞賬準(zhǔn)備的范圍、標(biāo)準(zhǔn)測算已提壞賬準(zhǔn)備是否充分，并提請調(diào)整大額差異。

D.抽查被審計單位職員及有關(guān)部門的暫借款項的記錄，確定已計入正確的賬戶。

E.檢查貨運文件是否連續(xù)編號，作廢的文件是否蓋章注銷。

F.復(fù)核所有貸款協(xié)議，確定應(yīng)收賬款是否已作抵押。固定資產(chǎn)(9)被審計單位對所審會計期間內(nèi)所增固定資產(chǎn)享有所有權(quán)。

(10)在資產(chǎn)負債表日所有在冊固定資產(chǎn)均存在。

(11)在資產(chǎn)負債表日，所有固定資產(chǎn)的凈值均已正確計量A.實地檢查所有主要的機器設(shè)備。

B.復(fù)核折舊費用的計提，并確定固定資產(chǎn)有效使用年限及折舊方法同以前年度一致。

C.確定固定資產(chǎn)記錄部門與保管使用部門的職責(zé)分離。

D.審查固定資產(chǎn)契約和保險單據(jù)?！敬鸢浮柯?/p>

2.Y注冊會計師負責(zé)對X公司20×8年度財務(wù)報表進行審計。相關(guān)資料如下：

資料一：X公司主要從事A產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，無明顯產(chǎn)銷淡旺季。產(chǎn)品銷售采用賒銷方式，正常信用期為20天。在A產(chǎn)品生產(chǎn)成本中，a原材料成本占重大比重。a原材料在20×8年的年初、年末庫存均為零。A產(chǎn)品的發(fā)出計價采用移動加權(quán)平均法。

資料二：20×8年度，X公司所處行業(yè)的統(tǒng)計資料顯示，生產(chǎn)A產(chǎn)品所需a原材料主要依賴進口，匯率因素導(dǎo)致a原材料采購成本大幅上漲；替代產(chǎn)品面市使A產(chǎn)品的市場需求減少，市場競爭激烈，導(dǎo)致銷售價格明顯下跌。

資料三：X公司20×8年度未經(jīng)審計