2022-2023年吉林省松原市注冊會計會計測試卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列關(guān)于政府補助的說法中，不正確的是（）。

A.政府補助可以是貨幣性資產(chǎn)，也可以是非貨幣性資產(chǎn)

B.企業(yè)從政府取得經(jīng)濟資源，即使該經(jīng)濟資源屬于企業(yè)商品對價的組成部分，也應(yīng)當適用政府補助準則進行會計處理

C.財政貼息屬于政府補助

D.政府補助通常附有一定的條件

2.下列關(guān)于股份支付可行權(quán)條件修改的表述中，不正確的是（）。

A.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價值。企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價值的增加相應(yīng)地確認取得服務(wù)的增加

B.如果修改減少了所授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價值的減少相應(yīng)地確認取得服務(wù)的減少

C.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的數(shù)量，企業(yè)應(yīng)將增加的權(quán)益工具的公允價值相應(yīng)地確認為取得服務(wù)的增加

D.如果在等待期內(nèi)取消或結(jié)算了所授予的權(quán)益工具，企業(yè)應(yīng)立即確認原本應(yīng)在剩余等待期內(nèi)確認的金額

3.甲公司2011年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為10萬元。該批配件用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品2011年12月31日的市場價格為每件28．7萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費1．2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備，甲公司2011年12月31日該配件應(yīng)計提的存貨跌價準備為（）萬元。

A.OB.30C.150D.200

4.第

14

題

東方公司于2007年8月1日從證券市場上購入緯來公司發(fā)行在外20%的股份準備長期持有，從而對緯來公司具有重大影響，東方公司采用權(quán)益法核算對緯來公司的投資。緯來公司2007年度實現(xiàn)凈利潤12750萬元，其中1～7月份實現(xiàn)的凈利潤為8500萬元，東方公司適用的所得稅稅率為33%，緯來公司適用的所得稅稅率為15%。2007年12月31日東方公司應(yīng)確認的遞延所得稅負債為（）萬元。

A.360B.180C.1800D.306

5.甲公司在20×2年1月1日與B企業(yè)進行合并，甲公司以1800萬元吸收合并了B企業(yè)，取得B企業(yè)100%的股權(quán)，取得投資前甲公司與B企業(yè)無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。當日B企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為1500萬元，甲公司將B企業(yè)認定為一資產(chǎn)組。20×2年12月31日B資產(chǎn)組可辨認凈資產(chǎn)按照購買日公允價值持續(xù)計算為1400萬元，B資產(chǎn)組包括商譽在內(nèi)全部資產(chǎn)的可收回金額為1500萬元，甲公司20×2年12月31日與B資產(chǎn)組合并商譽相關(guān)的表述正確的是（）。

A.商譽的初始確認金額為100萬元

B.B資產(chǎn)組減值損失應(yīng)當首先抵減可辨認資產(chǎn)的價值

C.可辨認資產(chǎn)減值100萬元

D.商譽減值200萬元

6.<2>、下列關(guān)于甲公司2010年度的會計處理中，不正確的是（）。

A.資料一，未實現(xiàn)融資收益的攤銷額為2911.5萬元

B.資料二，對甲公司2010年度營業(yè)利潤的影響為192.7萬元

C.資料三，對甲公司2010年度營業(yè)利潤的影響為14萬元

D.資料四，對甲公司2010年度營業(yè)利潤的影響為120萬元

7.根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，關(guān)于發(fā)現(xiàn)的非日后期間重大前期差錯，正確的會計處理是（）。

A.不作處理B.直接調(diào)整本年度的會計科目C.更正以前年度已對外報出的報表D.調(diào)整本年度財務(wù)報表的年初余額和上期金額

8.甲企業(yè)為一工業(yè)企業(yè)，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。甲企業(yè)按當年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積，甲企業(yè)2013年度財務(wù)報告于2014年3月31日經(jīng)董事會批準對外報出。2014年2月6日，甲企業(yè)發(fā)現(xiàn)2013年漏記某項生產(chǎn)設(shè)備折舊費用50萬元，金額較大。對于上述事項，下列說法中不正確的是（）。

A.甲企業(yè)應(yīng)將該事項作為資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項處理

B.如果該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品尚未完工，漏計的折舊費用不影響當期損益

C.如果該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部完工，但尚未對外銷售，甲企業(yè)應(yīng)借記“庫存商品”，貸記“累計折舊”

D.如果該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部完工并已對外銷售，甲企業(yè)應(yīng)借記“以前年度損益調(diào)整”，貸記“累計折舊”

9.A公司于2006年7月1日以400萬元的價格購入某專利權(quán)，該專利權(quán)預計使用年限為4年，法律規(guī)定的有效使用年限為6年，采用直線法進行攤銷，2007年末該專利權(quán)的可收回金額為200萬元，2008年末的可收回金額為135萬元，A公司于2009年7月1日以103萬元的價格對外轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)，營業(yè)稅稅率為5%。A公司轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)所獲得的凈收益為()萬元。

A.17.85B.11.54C.7.85D.12.35

10.2012年12月31日，甲公司對－起未決訴訟確認的預計負債為300萬元。2013年．3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司400萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2012年年度財務(wù)報告批準報出日為2013年3月31日，預計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導致甲公司2012年12月31日資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目“期末余額”調(diào)整減少的金額為（）萬元。

A.75B.67．5C.90D.100

11.甲企業(yè)2011年年初投資乙企業(yè)，占乙企業(yè)40％的股份，乙企業(yè)當期實現(xiàn)稅后凈利潤212．5萬元，沒有分配股利，甲企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資確認的收益為85萬元，按照稅法規(guī)定長期股權(quán)投資收益于被投資企業(yè)宣告分配利潤時計算繳納所得稅，甲企業(yè)所得稅率為25％，乙企業(yè)所得稅率為l5％，甲企業(yè)不能控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間，預計該暫時性差異可以轉(zhuǎn)回。甲企業(yè)就該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認的遞延所得稅負債為()萬元。

A.0B.25C.18D.10

12.上述業(yè)務(wù)對甲公司20×2年l2月31日利潤表“其他綜合收益”的影響金額是（）。查看材料

A.139．5萬元B.8086萬元C.8037．7萬元D.186萬元

13.第

8

題

某企業(yè)于1996年12月1日購入不需安裝的設(shè)備一臺并投入使用。該設(shè)備入賬價值為600萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊（稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法），折舊年限為5年（與稅法規(guī)定一致），預計凈殘值為零（與稅法規(guī)定一致〕。該企業(yè)從1998年1只改用雙倍余額遞減法計提折舊，所得稅采用債務(wù)法核算。假定該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%，該固定資產(chǎn)折舊方法變更的累積影響數(shù)為（）萬元。

A.40B.-26.8C.53.2D.-40

14.某企業(yè)出售一項3年前取得的專利權(quán)，該專利權(quán)取得時的成本為20萬元，按l0年攤銷，出售時取得收入20萬元，營業(yè)稅率為5％。不考慮城市維護建設(shè)稅和教育費附加，則出售該項專利權(quán)時影響當期的損益為（）萬元。

A.5B.6C.15D.16

15.甲公司將一臺大型設(shè)備以融資租賃方式租賃給乙公司。雙方簽訂合同，該設(shè)備租賃期5年，租賃期屆滿乙公司歸還給甲公司設(shè)備。每6個月月末支付租金300萬元，乙公司擔保的資產(chǎn)余值為200萬元，乙公司的母公司擔保的資產(chǎn)余值為250萬元，另外擔保公司擔保的資產(chǎn)余值為250萬元，未擔保余值為50萬元。則最低租賃收款額為（）

A.3400萬元B.3960萬元C.3210萬元D.3700萬元

16.甲公司屬于礦業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，假定法律要求礦產(chǎn)的業(yè)主必須在完成開采后將該地區(qū)恢復原貌?；謴唾M用包括表土覆蓋層的復原，因為表土覆蓋層在礦山開發(fā)前必須搬走。表土覆蓋層一旦移走，企業(yè)就應(yīng)為其確認一項負債，其有關(guān)費用計入礦山成本，并在礦山使用壽命內(nèi)計提折舊。假定該公司為恢復費用確認的預計負債的賬面金額為1000萬元。2011年12月31日，該公司正在對礦山進行減值測試，礦山的資產(chǎn)組是整座礦山。甲公司已經(jīng)收到愿意以4000萬元的價格購買該礦山的合同，這一價格已經(jīng)考慮了復原表土覆蓋層的成本。礦山預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為5500萬元，不包括應(yīng)負擔的恢復費用；礦山的賬面價值為5600萬元。假定不考慮礦山的處置費用。該資產(chǎn)組2011年12月31日應(yīng)計提減值準備（）。A.A.600萬元B.100萬元C.200萬元D.500萬元

17.甲公司為股份有限公司，2003年7月1日為新建生產(chǎn)車間而向商業(yè)銀行借入專門借款2000萬元，年利率為4%，款項已存入銀行。至2003年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆遷補償問題尚未解決，建筑地面上原建筑物尚未開始拆遷；該項借款存入銀行所獲得的利息收入為19.8萬元．甲公司2003年就上述借款應(yīng)予以資本化的利息為()萬元。

A.0B.0.2C.20.2D.40

18.甲公司2005年初對B公司投資，獲得B公司有表決權(quán)資本的15%(B公司為非上市公司)并準備長期持有，對B公司無重大影響。當年5月4日，B公司宣告發(fā)放2004年現(xiàn)金股利40000元。2005年B公司實現(xiàn)凈利潤50000元；2006年5月10日B公司宣告發(fā)放2005年現(xiàn)金股利30000元，當年B公司實現(xiàn)凈利潤20000元；2007年5月6日B公司宣告發(fā)放2006年現(xiàn)金股利35000元，當年B公司實現(xiàn)凈利潤6000元。則A公司2007年應(yīng)確認投資收益的數(shù)額為()元。

A.3000B.3750C.5250D.5000

19.2017年1月5日，政府撥付甲公司450萬元財政撥款（同日到賬），要求用于購買大型科研設(shè)備1臺用于某科研項目（該項目2017年處于研究階段）。2017年1月31日，甲公司購入大型設(shè)備（假設(shè)不需安裝），實際成本為480萬元，其中30萬元以自有資金支付，預計使用壽命為5年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。假定不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)影響2017年度利潤總額的金額為（）萬元A.82.5B.－88C.－170.5D.－5.5

20.甲公司和乙公司為同一集團內(nèi)的兩家子公司，A公司為母公司。2011年1月1日，甲公司以銀行存款500萬元和一項固定資產(chǎn)作為時價，從A公司處取得乙公司80％的股權(quán)，并于當日起能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。合并日，該項固定資產(chǎn)的原價為2000萬元，累計折舊為400萬元，公允價值為l800萬元，乙公司相對于A公司而言的所有者權(quán)益賬面價值為4000萬元，乙公司財務(wù)報表中的賬面所有者權(quán)益為4500萬元。甲公司取得該項長期股權(quán)投資的入賬價值為()萬元。

A.2406B.2100C.3200D.3600

21.甲公司2017年財務(wù)報表于2018年4月20日對外報出，則甲公司2018年發(fā)生的下列事項中，應(yīng)調(diào)整2017年財務(wù)報表的是（）

A.4月25日，與乙公司因一項購銷合同發(fā)生重大經(jīng)濟糾紛，對甲公司影響較大

B.5月1日，發(fā)現(xiàn)2017年12月購入的一批存貨未充分考慮當時情況，發(fā)生重大減值

C.3月10日，發(fā)現(xiàn)一項管理用無形資產(chǎn)少計提減值準備20萬元

D.4月28日，甲公司以資本公積轉(zhuǎn)增資本

22.關(guān)于借款費用的會計處理，下列說法中錯誤的是（）。A.A.H公司對為購建固定資產(chǎn)而溢價發(fā)行的公司債券采用實際利率法分攤債券溢價，并以實際利率作為資本化率

B.H公司的某項在建工程根據(jù)建造工藝的要求需暫停施工4個月，在此期間，H公司停止了借款費用資本化

C.H公司將為購建固定資產(chǎn)而產(chǎn)生的金額較小的專門借款手續(xù)費，在固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前可計入期間費用

D.H公司將為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的符合資本化條件的外幣專門借款的匯兌差額，在固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前計入固定資產(chǎn)購建成本

23.建造合同業(yè)務(wù)中，關(guān)于合同成本的組成，下列說法中錯誤的是（）。

A.建造承包商為訂立合同而發(fā)生的差旅費、投標費等，能夠單獨區(qū)分、可靠計量且合同很可能訂立的，應(yīng)當予以歸集，待取得合同時計入合同成本

B.建造承包商為訂立合同而發(fā)生的差旅費、投標費等應(yīng)當計入當期損益

C.合同成本包括從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費用和間接費用

D.企業(yè)為建造合同借入款項所發(fā)生的、不符合借款費用準則規(guī)定的資本化條件的借款費用不計入合同成本

24.2018年2月20日，某研究所采購一臺售價為100萬元的專用設(shè)備，發(fā)生安裝調(diào)試費8萬元?？哿糍|(zhì)量保證金10萬元，質(zhì)保期為6個月。當日，以財政直接支付方式支付款項98萬元并取得了全款發(fā)票。2018年8月20日質(zhì)保期滿，又以財政直接支付方式支付保證金10萬元。不考慮稅費及其他因素，該科研所的賬務(wù)處理不正確的是（）

A.2018年2月20日，確認財政撥款收入98萬元、其他應(yīng)付款10萬元

B.2018年2月20日，增加固定資產(chǎn)108萬元

C.2018年8月20日，沖減其他應(yīng)付款10萬元，同時貸記零余額賬戶用款額度10萬元

D.2018年8月20日，沖減其他應(yīng)付款10萬元，同時確認財政撥款收入10萬元

25.甲公司20×3年財務(wù)報表于20×4年4月10日對外報出。假定其20×4年發(fā)生的下列有關(guān)事項均具有重要性，甲公司應(yīng)當據(jù)以調(diào)整20×3年財務(wù)報表的是（）。

A.5月2日，自20×3年9月即已開始策劃的企業(yè)合并交易獲得股東大會批準

B.4月15日，發(fā)現(xiàn)20×3年一項重要交易會計處理未充分考慮當時情況，導致虛增20×3年利潤

C.3月12日，某項于20×3年資產(chǎn)負債表日已存在的未決訴訟結(jié)案，由于新的司法解釋出臺，甲公司實際支付賠償金額大于原已確認預計負債

D.4月10日，因某客戶所在地發(fā)生自然災(zāi)害造成重大損失，導致甲公司20×3年資產(chǎn)負債表日應(yīng)收該客戶貨款按新的情況預計的壞賬高于原預計金額

26.根據(jù)現(xiàn)行會計準則的規(guī)定，下列各項中，不計入管理費用的是（）。

A.支付的勞動保險費B.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費C.違反銷售合同支付的罰款D.支付的離退休人員參加醫(yī)療保險的醫(yī)療保險基金

27.甲公司2018年4月在上年度財務(wù)報告批準對外報出后，發(fā)現(xiàn)2016年4月購入并開始使用的一臺管理用固定資產(chǎn)一直未計提折舊。該固定資產(chǎn)2016年應(yīng)計提折舊120萬元，2017年應(yīng)計提折舊180萬元。甲公司對此重大差錯采用追溯重述法進行會計處理。假定甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。上述業(yè)務(wù)對甲公司未分配利潤科目影響金額為（）萬元

A.－270B.－81C.－202.5D.－121.5

28.<2>、2×10年1月5日，甲公司因?qū)σ夜拘略?0％的長期股權(quán)投資，該部分股權(quán)投資入賬時應(yīng)確認的營業(yè)外收入為（）。

A.50萬元

B.40萬元

C.90萬元

D.100萬元

29.對于以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組，下列各項中，債權(quán)人應(yīng)確認債務(wù)重組損失的是（）。

A.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值大于該資產(chǎn)原賬面價值的差額

B.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于該資產(chǎn)原賬面價值的差額

C.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)原賬面價值小于重組債權(quán)賬面價值的差額

D.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于重組債權(quán)賬面價值的差額

30.<2>、下列各項關(guān)于甲公司編制2×11年度合并財務(wù)報表時會計處理的表述中，正確的是（）。

A.長期應(yīng)收乙公司款項所產(chǎn)生的匯兌差額在合并資產(chǎn)負債表未分配利潤項目列示

B.甲公司應(yīng)收乙公司賬款與應(yīng)付乙公司賬款以抵銷后的凈額在合并資產(chǎn)負債表中列示

C.采用資產(chǎn)負債表日即期匯率將乙公司財務(wù)報表折算為以甲公司記賬本位幣表示的財務(wù)報表

D.乙公司外幣報表折算差額中歸屬于少數(shù)股東的部分在合并資產(chǎn)負債表少數(shù)股東權(quán)益項目列示

二、多選題(15題)31.甲公司2013年發(fā)生如下與存貨有關(guān)的事項：

（1）委托A公司加工一批商品，發(fā)出原材料的價值為50萬元；

（2）銷售一批商品，確認收入500萬元，取得銀行存款存入銀行，結(jié)轉(zhuǎn)300萬元的成本；

（3）出售投資性房地產(chǎn)取得價款350萬元，此房產(chǎn)賬面價值200萬元；

（4）對外捐贈現(xiàn)金100萬元；

（5）交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元。

下列有關(guān)甲公司報表列示的說法，正確的有（）。A.對甲公司2013年資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的影響為－300萬元

B.對甲公司2013年利潤表中“營業(yè)收入”項目的影響為850萬元

C.對甲公司2013年利潤表中“營業(yè)利潤”項目的影響為410萬元

D.對甲公司2013年資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)總額的影響為310萬元

32.關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的確定，下列說法中正確的有（）。

A.作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，或者自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日

B.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)，其轉(zhuǎn)換日為房地產(chǎn)達到自用狀態(tài)，企業(yè)開始將房地產(chǎn)用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營管理的日期

C.自用土地使用權(quán)停止自用，改用于資本增值，其轉(zhuǎn)換日為自用土地使用權(quán)停止自用后確定用于資本增值的日期

D.作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，或者自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為承租人支付的第一筆租金的日期

E.作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，或者自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為合同簽訂日

33.下列有關(guān)負債的說法，表述正確的有()。

A.開出并承兌的商業(yè)匯票如果不能如期支付，應(yīng)在票據(jù)到期時，將應(yīng)付票據(jù)的賬面價值轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目

B.企業(yè)向職工提供其支付了補貼的商品或服務(wù)，也屬于非貨幣性薪酬

C.對于企業(yè)實施的職工內(nèi)部退休計劃，由于這部分職工不再為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，故支付的退休工資不屬于職工薪酬

D.如果合同規(guī)定職工在取得住房等商品或服務(wù)后至少應(yīng)提供服務(wù)的年限，企業(yè)應(yīng)將出售商品或服務(wù)的價格與其成本間的差額，作為長期待攤費用處理，在合同規(guī)定的服務(wù)年限內(nèi)平均攤銷，根據(jù)受益對象分別計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益

E.長期借款和長期應(yīng)付款均屬于長期負債，均可能會涉及“利息調(diào)整”的攤銷

34.下列各項支出中，應(yīng)確認為固定資產(chǎn)改良支出的有()。

A.使固定資產(chǎn)功能增加發(fā)生的支出

B.使固定資產(chǎn)生產(chǎn)能力提高發(fā)生的支出

C.使固定資產(chǎn)維持原有性能發(fā)生的支出

D.使固定資產(chǎn)所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本實質(zhì)性降低所發(fā)生的支出

35.下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的說法或做法。正確的有（）。

A.在對可轉(zhuǎn)換公司債券進行分拆時，應(yīng)當對負債成份的未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)以確定負債成份的初始確認金額

B.對于可轉(zhuǎn)換公司債券，企業(yè)應(yīng)當在初始確認時將其包含的負債成份和權(quán)益成份進行分拆，將負債成份確認為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認為資本公積

C.按發(fā)行價格總額確定權(quán)益成份的初始確認金額

D.發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補償金，應(yīng)當在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計提利息，并按借款費用的處理原則處理

36.下列有關(guān)存貨的各項表述中，正確的有（）

A.盤盈存貨應(yīng)按其公允價值入賬

B.存貨跌價準備借方增加存貨價值，貸方減少存貨價值

C.盤盈存貨應(yīng)作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算

D.投資者投入存貨的成本，如果投資合同或協(xié)議約定價值不公允的情況下，按照該項存貨的公允價值作為其入賬價值

37.下列關(guān)于債務(wù)重組會計處理的表述中，錯誤的有（）。

A.債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價值大于相關(guān)股份公允價值的差額計人資本公積

B.債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的賬面價值大于相關(guān)股權(quán)公允價值的差額計入營業(yè)外支出

C.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的賬面價值大于受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值的差額計入資產(chǎn)減值損失

D.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價值大于轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值的差額計入其他業(yè)務(wù)收入

E.以修改債務(wù)條件進行債務(wù)重組涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人在重組日不確認或有應(yīng)收金額

38.企業(yè)判斷商品是否具有不可替代用途時，需要注意的事項有（）

A.企業(yè)應(yīng)當在合同開始日判斷所承諾的商品是否具有不可替代用途

B.企業(yè)需要考慮合同被終止的可能性

C.合同中是否存在實質(zhì)性限制條款

D.企業(yè)應(yīng)當根據(jù)最終轉(zhuǎn)移給客戶的商品的特征判斷其是否具有不可替代的用途

39.下列情況表明“為使資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始”的有（）

A.購入大型工程設(shè)備和原料物資

B.廠房的實體建造活動開始

C.為建寫字樓購入了建筑用地，但尚未開工

D.建造生產(chǎn)線的主體設(shè)備的安裝

40.下列關(guān)于稅金會計處理的表述中，正確的有()。

A.銷售商品的商業(yè)企業(yè)收到先征后返的增值稅時，作為利得，計入當期的營業(yè)外收入

B.兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的工業(yè)企業(yè)應(yīng)由當期收入負擔的土地增值稅，計入營業(yè)稅金及附加

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)收到先征后返的營業(yè)稅時，作為利得，計入營業(yè)外收入

D.企業(yè)交納的土地使用稅應(yīng)計入土地使用權(quán)的成本

E.印花稅應(yīng)直接計入管理費用

41.關(guān)于非上市公司購買上市公司股權(quán)實現(xiàn)間接上市的會計處理，下列說法中正確的有（）

A.交易發(fā)生時，上市公司不構(gòu)成業(yè)務(wù)的，在編制合并財務(wù)報表時，購買企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益性交易原則進行處理，不得確認商譽或計入當期損益

B.交易發(fā)生時，上市公司不構(gòu)成業(yè)務(wù)的，在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)確認商譽或計入當期損益

C.交易發(fā)生時，上市公司保留的資產(chǎn)、負債構(gòu)成業(yè)務(wù)的，對于形成非同一控制下企業(yè)合并的，在編制合并財務(wù)報表時，企業(yè)合并成本與取得的上市公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額應(yīng)當確認為商譽或計人當期損益

D.交易發(fā)生時，上市公司保留的資產(chǎn)、負債構(gòu)成業(yè)務(wù)的，對于形成非同一控制下企業(yè)合并的，在編制合并財務(wù)報表時，企業(yè)合并成本與取得的上市公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額應(yīng)當計人資本公積

42.下列各項中，屬于會計差錯的有（）。

A.由于物價持續(xù)下跌，存貨的核算由原來的加權(quán)平均法改為先進先出法

B.由于銀行提高了借款利率，當期發(fā)生的財務(wù)費用過高，故該公司將超出財務(wù)計劃的利息暫作資本化處理

C.由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收入減少，固定費用相對過高，該公司將固定資產(chǎn)折舊方法由雙倍余額遞減法改為平均年限法

D.由于客戶財務(wù)狀況改善，該公司將壞賬準備的計提比例由原來的6％降為3％

43.A公司為P公司2X12年1月1日購入的全資子公司。2X13年1月1日，A公司與非關(guān)聯(lián)方B公司設(shè)立C公司，并分別持有C公司20％和80％的股權(quán)。2X15年1月1日，P公司向B公司收購其持有C公司80％的股權(quán)，C公司成為P公司的全資子公司。2X16年1月1日，A公司向P公司購買其持有C公司80％的股權(quán)，C公司成為A公司的全資子公司。A公司購買C公司80％股權(quán)的交易和原取得C公司20％股權(quán)的交易不屬于“一攬子交易”。下列說法中正確的有()。

A.A公司從P公司手中購買C公司80％股權(quán)的交易屬于同一控制下企業(yè)合并

B.A公司2X13年1月1日至2X15年1月1日的合并財務(wù)報表不應(yīng)重述

C.視同自2X15年1月1日起A公司即持有C公司100％股權(quán)并重述合并財務(wù)報表的比較數(shù)據(jù)

D.視同自2X13年1月1日起A公司即持有C公司100％股權(quán)并重述合并財務(wù)報表的比較數(shù)據(jù)

44.下列表述中關(guān)于非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，正確的有（）

A.實際支付的合并價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)計入長期股權(quán)投資初始成本

B.合并過程中發(fā)生的審計、法律咨詢及評估咨詢等中介費用，應(yīng)于發(fā)生時計入當期損益

C.以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，為發(fā)行權(quán)益性證券所發(fā)生傭金、手續(xù)費應(yīng)計入合并成本

D.作為對價付出的固定資產(chǎn)在購買日的公允價值與賬面價值的差額應(yīng)作為資產(chǎn)處置損益予以確認

45.關(guān)于報告分部的確定，滿足下列哪些條件之一的，企業(yè)應(yīng)當將其確定為報告分部。（）

A.該分部的分部收入占所有分部收入合計的10%或者以上

B.該分部的分部利潤(虧損)的絕對額，占所有盈利分部利潤合計額或者所有虧損分部虧損合計額的絕對額兩者中較大者的10%或者以上

C.該分部的分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計額的10%或者以上

D.分部負債總額占所有分部負債總額合計的10%或以上

三、判斷題(3題)46.4.合并價差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

47.5.破產(chǎn)清算會計作為財務(wù)會計的一個分支，其所采用的會計處理方法必須符合會計核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

48.6.在采用完工百分比法確認勞務(wù)收入時，其相關(guān)的銷售成本應(yīng)以實際發(fā)生的全部成本確認。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲上市公司(以下簡稱甲公司)主要從事丁產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。自2012年以來，由于市場及技術(shù)進步等因素的影響，丁產(chǎn)品銷量大幅度減少。該公司在編制2013年上半年的半年度財務(wù)報告前，對生產(chǎn)丁產(chǎn)品的生產(chǎn)線及相關(guān)設(shè)備進行減值測試。

(1)丁產(chǎn)品生產(chǎn)線由專用設(shè)備A、B和輔助設(shè)備C組成。生產(chǎn)出丁產(chǎn)品后，經(jīng)包裝車間設(shè)備D進行整體包裝后對外出售。

①減值測試當日，設(shè)備A和B的賬面價值分別為900萬元、600萬元。除生產(chǎn)丁產(chǎn)品外，設(shè)備A和B無其他用途，其公允價值減去處置費用后的凈額及未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值均無法單獨確定。②減值測試當日，設(shè)備c的賬面價值為500萬元。如以現(xiàn)行狀態(tài)對外出售，預計售價為340萬元(即公允價值)，另將發(fā)生處置費用40萬元。設(shè)備C的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值無法單獨確定。③設(shè)備D除用于丁產(chǎn)品包裝外，還對甲公司生產(chǎn)的其他產(chǎn)品進行包裝。甲公司規(guī)定，包裝車間在提供包裝服務(wù)時，按市場價格收取包裝費用。減值測試當日，設(shè)備D的賬面價值為l200萬元。如以現(xiàn)行狀態(tài)對外出售，預計售價為1160萬元(即公允價值)，另將發(fā)生處置費用60萬元；如按收取的包裝費預計，其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1180萬元。

(2)丁產(chǎn)品生產(chǎn)線預計尚可使用3年，無法可靠取得其整體公允價值減去處置費用后的凈額。根據(jù)甲公司管理層制定的相關(guān)預算，丁產(chǎn)品生產(chǎn)線未來3年的現(xiàn)金流量預計如下(有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于半年末)：

①2013年7月至2014年6月有關(guān)現(xiàn)金流入和流出情況：項目金額(萬元)產(chǎn)品銷售取得現(xiàn)金1500采購原材料支付現(xiàn)金500支付職工薪酬400以現(xiàn)金支付其他制造費用80以現(xiàn)金支付包裝車間包裝費20②2014年7月至2015年6月，現(xiàn)金流量將在①的基礎(chǔ)上增長5％。

③2015年7月至2016年6月，現(xiàn)金流量將在①的基礎(chǔ)上增長3％。

除上述情況外，不考慮其他因素。

(3)甲公司在取得丁產(chǎn)品生產(chǎn)線時預計其必要報酬率為5％，故以5％作為預計未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)率。其中5％的部分復利現(xiàn)值系數(shù)如下：f期數(shù)123系數(shù)0.9524090700.8638(4)根據(jù)上述資料(1)至(3)的情況，甲公司進行了生產(chǎn)線及包裝設(shè)備的減值測試，計提了固定資產(chǎn)減值準備。

相關(guān)處理如下：

①丁產(chǎn)品銷量大幅度減少表明丁產(chǎn)品生產(chǎn)線及包裝設(shè)備均存在明顯減值跡象，因此對設(shè)備A、B、c和D均進行減值測試。

②將設(shè)備A、B和c作為一個資產(chǎn)組進行減值測試。

該資產(chǎn)組的可收回金額=(1500-500—400-80-20)×0.9524+(1500-500-400-80-20)×105％×0．9070+(1500-500-400-80-20)x103％×0.8638=476.2+476.175+444．857=1397．23(萬元)：

該資產(chǎn)組應(yīng)計提的減值準備=(900+600+500)-1397．23=602．77(萬元)；

其中：設(shè)備c應(yīng)計提的減值準備=500-(340-40)=200(萬元)；

設(shè)備A應(yīng)計提的減值準備=(602．77-200)×900÷1500=241．66(萬元)；

設(shè)備B應(yīng)計提的減值準備=402．77-241．66=161．11(萬元)。

③對設(shè)備D單獨進行減值測試。

設(shè)備D應(yīng)計提的減值準備=1200-(1160-60)=100(萬元)。

要求：

(1)分析、判斷甲公司將設(shè)備A、B、C認定為一個資產(chǎn)組是否正確，并簡要說明理由；如不正確，請說明正確的認定結(jié)果。

(2)分析、判斷甲公司計算確定的設(shè)備A、B、C和D各單項資產(chǎn)所計提的減值準備金額是否正確，并簡要說明理由；如不正確，請計算確定正確的金額。

50.計算長江公司2013年應(yīng)交所得稅。

51.計算2013年6月30日甲公司和c公司內(nèi)部存貨交易在合并財務(wù)報表中確認的遞延所得稅資產(chǎn)。

52.根據(jù)資料(3)，計算甲公司向乙公司出售存貨在合并財務(wù)報表中確認的營業(yè)收入、營業(yè)成本和存貨的；簡述甲公司應(yīng)收乙公司賬款在合并財務(wù)報表中的處理。

53.甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)為上市公司，該公司2x20年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下:(1)1月1日，以3000萬元從二級市場購入乙公司當日發(fā)行的2年期公司債券，其業(yè)務(wù)模式是為收取合同現(xiàn)金流量并滿足流動性需求，即甲公司對該部分債券以收取合同現(xiàn)金流量進行日常管理，但當甲公司資金發(fā)生緊缺時，將出售該債券以保證經(jīng)營所需的流動資金。2x20年12月31日，乙公司債券的公允價值為3150萬元。(2)2月20日，甲公司閑置資金1000萬美元用于購買某銀行發(fā)售的外匯理財產(chǎn)品，理財產(chǎn)品合同規(guī)定:該理財產(chǎn)品存續(xù)期為365天，預期年化收益率為3%，不保證本金及收益，持有期間內(nèi)每月1日可開放贖回，且無法通過合同現(xiàn)金流量測試。甲公司計劃將該投資持有至到期。當日，美元對人民幣的匯率為1美元=6.40元人民幣。(3)9月30日，甲公司自外部購入一項正在進行中的研發(fā)項目，以銀行存款支付價款1000萬元，甲公司預計該項目前期研發(fā)已經(jīng)形成一定的技術(shù)雛形，預計能夠帶來的經(jīng)濟利益流入足以補償外購成本。甲公司組織自身研發(fā)團隊在該項目基礎(chǔ)上進一步研發(fā)，當年度共發(fā)生研發(fā)支出600萬元，通過銀行存款支付。甲公司判斷有關(guān)支出均符合資本化條件，至2x20年年末，該項目仍處于研發(fā)過程中。稅法規(guī)定，企業(yè)自行研發(fā)的項目，按照會計準則規(guī)定資本化的部分，其計稅基礎(chǔ)為資本化金額的175%，按照會計準則規(guī)定費用化的部分，當期可予稅前扣除的金額為費用化金額的175%。(4)7月2日，甲公司經(jīng)股東大會批準授予其100名管理人員每人10萬份股票期權(quán)，每份期權(quán)于到期日可以5元/股的價格購買甲公司1股普通股，但被授予股票期權(quán)的管理人員必須在甲公司工作滿2年才可行權(quán)。甲公司因該股權(quán)激勵于當年確認了500萬元的股份支付費用。稅法規(guī)定行權(quán)時股票公允價值與實際支付價款之間的差額，可在行權(quán)期間計算應(yīng)納稅所得額時扣除。甲公司預計該股票期權(quán)行權(quán)時可予稅前抵扣的金額為2200萬元。其他有關(guān)資料:第一，不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費的影響。甲公司適用的所得稅稅率為25%，假定甲公司在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。第二，甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率折算。要求:甲公司2x20年發(fā)生的上述交易或事項，分別說明其應(yīng)當進行的會計處理并說明理由，分別編制相關(guān)的會計分錄;分別說明上述交易或事項是否產(chǎn)生資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的暫時性差異，是否應(yīng)確認相關(guān)遞延所得稅，并分別編制相關(guān)的會計分錄。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.某企業(yè)2003年“壞賬準備”年初余額1400元;當年發(fā)生壞賬并核銷應(yīng)收賬款1000元;以前年度發(fā)生的壞賬本年又收回2000元;“應(yīng)收賬款”年末余額120000元;該企業(yè)按應(yīng)收賬款余額的10%計提壞賬準備。

要求:

(1)計算該企業(yè)2003年年末“壞賬準備”科目調(diào)整余額之前的現(xiàn)有余額。

(2)計算該企業(yè)2003年年末“壞賬準備”科目的貸方應(yīng)有余額。

(3)計算該企業(yè)2003年年末確認的壞賬損失(當年應(yīng)計提的壞賬準備)金額。

(4)編制該企業(yè)2003年有關(guān)的會計分錄。

55.甲企業(yè)20×3年起擁有A股份有限公司(以下簡稱A公司)60%的股份并自當年開始連續(xù)編制合并會計報表。甲企業(yè)合并會計報表的報出時間為報告年度次年的3月20日。甲企業(yè)和A公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，銷售價格均為不含增值稅價格。20×6年度編制合并會汁報表有關(guān)資料如下：

(1)20×45年度有關(guān)資料：

①甲企業(yè)20×5年度資產(chǎn)負債表期末存貨中包含有從A公司購進的X產(chǎn)品1600萬元，A公司20×5年銷售X產(chǎn)品的銷售毛利率為15%。

②A公司20×5年度資產(chǎn)負債表期末應(yīng)收賬款中包含有應(yīng)收甲企業(yè)賬款1400萬元，該應(yīng)收賬款累汁計提的壞賬準備余額為150萬元，即應(yīng)收甲企業(yè)賬款凈額為1250萬元。

③甲企業(yè)20×5年1月向A企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備—臺，轉(zhuǎn)讓價格為800萬元，該設(shè)備系甲企業(yè)自行生產(chǎn)的．實際成本為680萬元，A公司購人該設(shè)備發(fā)生安裝等相關(guān)費用100萬元，該設(shè)備于20×5年6月15日安裝完畢并投入A公司管理部門使用，A公司對該設(shè)備采用年限平均法汁提折舊，預計凈殘值為零，預計使用年限為6年。

(2)20×6年度有關(guān)資料：

①甲企業(yè)20×6年度從A公司購人X產(chǎn)品10000萬元，年末存貨中包含有從A公司購進的X產(chǎn)品2000萬元(均為20×6年購人的存貨)，A公司20×6年銷售X產(chǎn)品的銷售毛利率為20%

②A公司20×6年度資產(chǎn)負債表年末應(yīng)收賬款中包含有應(yīng)收甲企業(yè)賬款1800萬元，該應(yīng)收賬款累計計提的壞賬準備余額為200萬元，即應(yīng)收甲企業(yè)賬款凈額為1600萬元。

(3)甲企業(yè)在20×7年1月1日以3200萬元的價格收購了乙企業(yè)80%股權(quán)。在購買日，乙企業(yè)可辨認資產(chǎn)的公允價值為3000萬元，沒有負債。假定乙企業(yè)所有資產(chǎn)被認定為一個資產(chǎn)組，且該資產(chǎn)組包括商譽。需要至少于每年年度終了進行減值測試。乙企業(yè)20×7年末可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為2700萬元。資產(chǎn)組(乙企業(yè))在20×7年末的可收回金額為2000萬元。假定乙企業(yè)20×7年末可辨認資產(chǎn)包括一項固定資產(chǎn)和一項無形資產(chǎn)，其賬面價值分別為1500萬元和1000萬元，

要求：

(1)編制甲企業(yè)20×6年度合并會計報表相關(guān)的抵銷分錄。

(2)甲企業(yè)20×7年在其合并財務(wù)報表中確認的商譽和少數(shù)股東權(quán)益。

(3)計算資產(chǎn)組(乙企業(yè))在20×7年未的賬面價值(包括完全商譽)。

(4)計算資產(chǎn)組(乙企業(yè))的減值損失并確認每一項資產(chǎn)減值損失。

(5)編制資產(chǎn)減值損失的會計分錄。

56.W公司為增值稅一般納稅人，原材料按計劃價核算，A材料計劃單位成本為610元/kg。期末存貨按成本與可變凈值孰低法計價，中期期末和年度終了按單個存貨項目計提存貨跌價準備。該公司2000年A材料的有關(guān)資料如下：

(1)4月30日從外地購入A材料500kg，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300000元，增值稅稅額為51000元，另發(fā)生運雜及裝卸費1840元(不考慮與運費用有關(guān)的增值稅扣除)。各種款項已用銀行存款支付，材料尚未到達。

(2)5月10日，所購A材料到達企業(yè)，驗收入庫的實際數(shù)量為490kg，短缺的10kg屬于定額內(nèi)合理損耗。

(3)由于該公司調(diào)整產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)，導致上述A材料一直積壓在庫。A材料6月30日和12月31日的可變現(xiàn)凈值分別為147500元和149500元。

要求：

(1)計算A材料的實際采購成本和材料成本差異。

(2)編制A材料采購入庫、中期期末和年末計提存貨跌價準備的會計分錄。

57.

購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；

58.

計算甲公司20×6年度的所得稅費用(或收益)；

參考答案

1.B選項B，企業(yè)從政府取得的經(jīng)濟資源，如果與企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等活動密切相關(guān)，且來源于政府的經(jīng)濟資源是企業(yè)商品或服務(wù)的對價或者是對價的組成部分，應(yīng)當按照《企業(yè)會計準則第14號--收入》的規(guī)定進行會計處理，不適用政府補助準則。

2.B如果修改減少了授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)當繼續(xù)以權(quán)益工具在授予日的公允價值為基礎(chǔ)，確認取得服務(wù)的金額，而不應(yīng)考慮權(quán)益工具公允價值的減少。

3.C配件是用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的，所以應(yīng)先計算A產(chǎn)品是否減值。單件A產(chǎn)品的成本=12+17=29(萬元)，可變現(xiàn)凈值=28．7—1．2=27．5(萬元)，A產(chǎn)品減值。所以配件應(yīng)按照可變現(xiàn)凈值計量，單件配件的成本為12萬元，可變現(xiàn)凈值=28．7—17—1．2=10．5(萬元)。應(yīng)計提跌價準備=12—10．5=1．5(萬元)，所以100件配件應(yīng)計提跌價準備：100×1．5：150(萬元)。

4.B2007年12月31日東方公司應(yīng)確認的遞延所得稅負債＝（12750－8500）×20%÷（1－15%）×（33%－15%）＝180（萬元）。

5.D甲公司吸收合并B公司時確認商譽=1800—1500=300(萬元)，20×2年12月31日B資產(chǎn)組全部資產(chǎn)賬面價值=1400+300=1700(萬元)，B資產(chǎn)組減值損失=1700—1500=200(萬元)，抵減后商譽的賬面價值為300—200=100(萬元)，可辨認資產(chǎn)沒有發(fā)生減值其賬面價值為1400(萬元)。

6.D【正確答案】：D

【答案解析】：資料一：

由于：30000＝12000×（P/A，r，3），所以（P/A，r，3）＝2.5，則

（P/A,9%,3）＝2.5313

（P/A，r，3）＝2.5

（P/A,10%,3）＝2.4869

所以，r在9%和10%之間。運用插值法有：

（r-9%）/（10%-9%）=（2.5-2.5313）/（2.4869-2.5313）

求得，r=9.705%。

2010年應(yīng)攤銷的未實現(xiàn)融資收益額=（36000－6000）×9.705%=2911.5（萬元）；

資料二：

對甲公司2010年度營業(yè)利潤的影響=990＋7.5－（1000×80%＋600×0.01×80%）=192.7（萬元）；

資料三：

對甲公司2010年度營業(yè)利潤的影響＝800×0.05－800×0.03－800×0.05×5%＝14（萬元）；

資料四：

對甲公司2010年度營業(yè)利潤的影響＝200×5-200×3＝400（萬元）。

7.D對于發(fā)現(xiàn)的非日后期間的重大前期差錯，應(yīng)采用追溯重述法，調(diào)整本年度財務(wù)報表的年初余額和上期金額，故選項D的說法正確。

8.A甲企業(yè)漏記的生產(chǎn)設(shè)備折舊費用50萬元，金額較大，應(yīng)作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理，選項A錯誤。

9.A解析：①A公司在2007年末的賬面價值為250萬元(400-400÷4×1.5)，相比2007年末的可收回金額200萬元，應(yīng)計提50萬元的減值準備，并在2008年攤銷無形資產(chǎn)價值80萬元(200÷2.5)；②2008年末計提減值準備前的無形資產(chǎn)賬面價值為120萬元(200-80)，此時的可收回金額為135萬元，說明其沒有發(fā)生減值，不需要計提減值準備，也不轉(zhuǎn)回以前計提的減值準備；③2009年7月1日出售時的賬面價值為80萬元[120-(120÷1.5×0.5)]；④2009年7月1日出售該專利權(quán)的凈收益=103-80-103×5%=17.85(萬元)。

10.B該事項對甲公司2012年12月31日資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目“期末余額”調(diào)整減少的金額=(400—300)×(1—25%)×(1—10%)=67．5(萬元)。

11.D應(yīng)確認的遞延所得稅負債=85／(1—15％)×(25％一l5％)=10(萬元)。

12.A其他綜合收益的影響金額=[400-(300-30)+560-(500+4)]×75％=186×75％=139．5(萬元)。

13.B

14.A出售該項專利時影響當期的損益=20一(20—20÷10×3)一20×5％：5(萬元)。

15.D最低租賃收款額，是指最低租賃付款額加上獨立于承租人和出租人的第三方對出租人擔保的資產(chǎn)余值；

最低租賃收款額＝最低租賃付款額＋無關(guān)第三方對出租人擔保的資產(chǎn)余值＝（300×10＋200＋250）＋250＝3700（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

最低租賃付款額＝各期租金之和＋承租人或與其有關(guān)的第三方擔保的資產(chǎn)余值（承租人行使優(yōu)惠購買選擇權(quán)而支付的款項）

在計算最低租賃付款額時，承租人或與其有關(guān)的第三方擔保的資產(chǎn)余值和承租人行使優(yōu)惠購買選擇權(quán)而支付的款項，二者不會同時存在。

16.B預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值在考慮應(yīng)負擔的恢復費用后的價值=5500－1000=4500（萬元），大于該資產(chǎn)組的公允價值減去處置費用后的凈額4000萬元，所以該資產(chǎn)組的可收回金額為4500萬元，資產(chǎn)組的賬面價值=5600－1000=4600（萬元），所以該資產(chǎn)組計提的減值準備=4600－4500=100（萬元）。

17.A解析：對于因?qū)ｉT借款而發(fā)生的利息、折價或溢價的攤銷和匯兌差額,只有在同時符合以下個條件時,才能開始資本化:(1)資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；(2)借款費用已經(jīng)發(fā)生；(3)為使資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)所必要的構(gòu)建活動已經(jīng)開始。本題未同時滿足這三個條件,所以甲公司2003年應(yīng)予以資本化的利息為0。

18.A2005年應(yīng)沖減投資成本：40000×15%=6000（元）；2006年恢復投資成本：（70000-50000）×15%-6000=-3000（元）；2007年沖減投資成本：（105000-70000）×15%-3000=2250（元）；2007年應(yīng)確認的投資收益：35000×15%-2250=3000（元）。

19.D假設(shè)甲公司選擇總額法對政府補助進行核算，則2017年設(shè)備計提折舊計入管理費用的金額＝480÷5×（11/12）＝88（萬元），遞延收益攤銷計入其他收益的金額＝450÷5×（11/12）＝82.5（萬元），上述業(yè)務(wù)影響2×17年度利潤總額的金額＝82.5－88＝-5.5（萬元）；

假設(shè)甲公司選擇凈額法對政府補助進行核算，則入賬的固定資產(chǎn)賬面價值為30萬元，2017年設(shè)備計提折舊計入管理費用的金額＝30÷5×（11/12）＝﹣5.5（萬元），上述業(yè)務(wù)影響2017年度利潤總額的金額＝﹣5.5（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

總額法

1月5日

借：銀行存款450

貸：遞延收益450

1月31日

借：固定資產(chǎn)480

貸：銀行存款480

2月至12月，每月固定資產(chǎn)計提折舊、遞延收益計提攤銷

借：管理費用8

貸：累計折舊8

借：遞延收益7.5

貸：其他收益7.5

凈額法

1月5日

借：銀行存款450

貸：遞延收益450

1月31日

借：固定資產(chǎn)30

遞延收益450

貸：銀行存款480

2月至12月，每月固定資產(chǎn)計提折舊

借：管理費用0.5.

貸：累計折舊0.5

20.C同一控制下的企業(yè)，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔債務(wù)方式作為合并對價的，應(yīng)當在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。甲公司取得的長期股權(quán)投資的入賬價值=4000X80％=3200(萬元)。

21.C選項A不符合題意，該事項發(fā)生在2017年報表報出后，不屬于資產(chǎn)負債表日后事項；

選項B不符合題意，由于報表已經(jīng)報出，故不能調(diào)整2017年財務(wù)報表；

選項C符合題意，該事項屬于資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表重大差錯，應(yīng)作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項進行處理，調(diào)整2017年財務(wù)報表；

選項D不符合題意，屬于日后非調(diào)整事項。

綜上，本題應(yīng)選C。

22.B選項B屬于正常中斷，不應(yīng)停止借款費用資本化。

23.B建造承包商為訂立合同而發(fā)生的差旅費、投標費等，能夠單獨區(qū)分、可靠計量且合同很可能訂立的，應(yīng)當予以歸集，待取得合同時計入合同成本；未滿足上述條件的，應(yīng)當計入當期損益。

24.C事業(yè)單位取得固定資產(chǎn)時，應(yīng)當按照其實際成本入賬。購入的固定資產(chǎn)，其成本包括購買價款、相關(guān)稅費以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝調(diào)試費和專業(yè)人員服務(wù)費等。購入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金時，借記固定資產(chǎn)科目，貸記財政撥款收入科目及其他應(yīng)付款科目；支付保證金時，借記其他應(yīng)付款科目，貸記財政撥款收入科目。

綜上，本題應(yīng)選C。

扣留質(zhì)量保證金借：固定資產(chǎn)108

貸：財政撥款收入98

其他應(yīng)付款10

支付保證金借：其他應(yīng)付款10

貸記財政撥款收入10

25.C本題考查知識點：日后事項的會計處理。選項A，發(fā)生在20×3年報表報出后，不屬于資產(chǎn)負債表日后事項；選項B，由于報表已經(jīng)報出，故不能調(diào)整20×3年財務(wù)報表；選項C，屬于日后期間訴訟案件結(jié)案，法院判決證實了企業(yè)在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的現(xiàn)時義務(wù)，需要調(diào)整原確認的相關(guān)的預計負債；選項D，屬于日后非調(diào)整事項。

26.C營業(yè)外支出主要包括：非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。選項C，應(yīng)計入營業(yè)外支出。

27.C企業(yè)當期發(fā)現(xiàn)前期差錯的，對于重要的前期差錯應(yīng)當采用追溯重述法調(diào)整，在發(fā)現(xiàn)當期的財務(wù)報表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)；本題中，甲公司發(fā)現(xiàn)前期未提折舊，應(yīng)當采用追溯重述法調(diào)整。

甲公司因該項重大差錯對利潤總額的影響金額為－300萬元（120＋180），對未分配利潤影響的金額＝－（120＋180）×（1－25%）×（1－10%）＝－202.5（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

28.B【正確答案】：B

【答案解析】：20×9年1月1日，初始投資成本＝1000（萬元），應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額=9500×10%＝950（萬元），產(chǎn)生商譽＝1000－950＝50（萬元）；2×10年1月5日，甲公司追加投資20％的股權(quán)，投資成本＝2500＋10＝2510(萬元)，應(yīng)享有的被投資方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額＝13000×20％＝2600(萬元)，產(chǎn)生負商譽＝2600－2510＝90（萬元）。綜合考慮來看，甲公司于追加投資日2×10年1月5日應(yīng)確認的營業(yè)外收入＝90－50＝40(萬元)。

29.D債權(quán)人應(yīng)將收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于重組債權(quán)賬面價值的差額確認為債務(wù)重組損失。

30.D【正確答案】：D

【答案解析】：A選項，長期應(yīng)收乙公司款項所產(chǎn)生的匯兌差額在合并資產(chǎn)負債表外幣報表折算差額中反映；

B選項，甲公司應(yīng)收乙公司款項和甲公司應(yīng)付乙公司款項在編制合并報表的時候已經(jīng)全部抵銷了，不需要在合并報表中列示了；

C選項，乙公司的報表在折算的時候只有資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目是采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算的。

31.ABCD對甲公司2013年資產(chǎn)負債表中"存貨"項目的影響=-300（萬元）

對甲公司2013年利潤表中"營業(yè)收入"項目的影響=500+350=850（萬元）

對甲公司2013年利潤表中"營業(yè)利潤"項目的影響=850-300-200+60=410（萬元）

對甲公司2013年資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)總額的影響=-50+50+500-300+350-200-100+60=310（萬元）。

32.ABC作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，或者自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租．其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日，而不是承租人支付的第一筆租金的日期或合同簽訂日。

33.ABD選項C，應(yīng)比照辭退福利處理，辭退福利也屬于職工薪酬；選項E，長期借款和長期應(yīng)付款均屬于長期負債，但長期應(yīng)付款不會涉及“利息調(diào)整”的攤銷。而是通過“未確認融資費用”的攤銷來核算。

34.ABD功能增加、生產(chǎn)能力提高以及成本實質(zhì)性降低等所發(fā)生的支出使很可能流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過原先的估計，因此確認為固定資產(chǎn)改良支出。使固定資產(chǎn)維持原有性能發(fā)生的支出屬于收益性支出。

35.ABD選項C，應(yīng)按發(fā)行價格總額扣除負債成份初始確認金額后的金額確定權(quán)益成份的初始確認金額。

36.BD選項A錯誤，盤盈存貨應(yīng)按重置成本入賬，而非其公允價值；

選項B正確，存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的，應(yīng)按兩者的差額貸記存貨跌價準備，貸方表示存貨價值減少，當以前減記存貨價值因素消失時，減記金額應(yīng)當予以恢復，借記存貨跌價準備予以轉(zhuǎn)回，借方表述存貨價值增加；

選項C錯誤，盤盈存貨應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算，不作為前期差錯處理，固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯處理；

選項D正確，投資者投入存貨的成本，如果投資合同或協(xié)議約定價值不公允的情況下，按照該項存貨的公允價值作為其入賬價值。

綜上，本題應(yīng)選BD。

37.ACD選項A和D，差額應(yīng)記入“營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得”科目；選項C，差額記入“營業(yè)外支出一債務(wù)重組損失”科目。

38.ACD企業(yè)在判斷商品是否具有不可替代用途時，需要注意以下四點：

（1）企業(yè)應(yīng)當在合同開始日判斷所承諾的商品是否具有不可替代用途（選項D）；在此之后，除非發(fā)生合同變更，且該變更顯著改變了原合同約定的履約義務(wù)，否則，企業(yè)無需重新進行評估；

（2）合同中是否存在實質(zhì)性限制條款，導致企業(yè)不能將合同約定的商品用于其他用途；保護性條款也不應(yīng)被視為實質(zhì)性限制條款；

（3）是否存在實際可行性限制，例如，雖然合同中沒有限制，但是企業(yè)將合同中約定的商品用作其他用途，將遭受重大的經(jīng)濟損失或發(fā)生重大的返工成本（選項C）；

（4）企業(yè)應(yīng)當根據(jù)最終轉(zhuǎn)移給客戶的商品的特征判斷其是否具有不可替代用途（選項A）；例如，某商品在生產(chǎn)的前期可以滿足多種用途需要的，從某一時點或某一流程開始，才進入定制化階段，此時，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)該商品在最終轉(zhuǎn)移給客戶時的特征來判斷其是否滿足“具有不可替代用途”的條件。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

39.BD選項A、C均不正確，選項B、D均正確，“為使資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始”，是指符合資本化條件的資產(chǎn)的實體建造或者生產(chǎn)工作已經(jīng)開始，它不包括僅僅持有資產(chǎn)、但沒有發(fā)生為改變資產(chǎn)形態(tài)而進行的實質(zhì)上的建造或者生產(chǎn)活動。

綜上，本題應(yīng)選BD。

40.ABC解析：選項D，土地使用稅應(yīng)計入當期管理費用；選項E，印花稅通常計入管理費用，但也有例外情況。比如融資租賃中承租人發(fā)生的印花稅屬于初始直接費用，應(yīng)計入租入資產(chǎn)價值，取得交易性金融資產(chǎn)時支付的印花稅應(yīng)計入投資收益。

41.AC非上市公司以所持有的對子公司投資等資產(chǎn)為對價取得上市公司的控制權(quán)，構(gòu)成反向購買的，上市公司編制合并財務(wù)報表時應(yīng)當區(qū)別以下情況處理：

選項A正確，選項B錯誤，（1）交易發(fā)生時，上市公司未持有任何資產(chǎn)、負債或僅持有現(xiàn)金、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)等不構(gòu)成業(yè)務(wù)的資產(chǎn)或負債，上市公司在編制合并財務(wù)報表時，購買企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益性交易的原則進行處理，不得確認商譽或計入當期損益；

選項C正確，選項D錯誤，（2）交易發(fā)生時，上市公司保留的資產(chǎn)、負債構(gòu)成業(yè)務(wù)的，對于形成非同一控制下企業(yè)合并的，企業(yè)合并成本與取得的上市公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額應(yīng)當確認為商譽或計入當期損益。

綜上，本題應(yīng)選AC。

42.BCA選項屬于會計政策變更，在物價持續(xù)下跌的情況下采用先進先出法能夠更好地衡量成本和期末存貨，變更后能夠為投資者提供更可靠、更相關(guān)的企業(yè)財務(wù)信息；利息是否作資本化處理需要根據(jù)利息費用資本化條件，不能因為銀行提高了借款利率就將利息資本化，B選項屬于會計差錯。固定資產(chǎn)折舊方法的改變應(yīng)能夠給投資者提供更可靠、更相關(guān)的企業(yè)財務(wù)信息，而C選項的處理出于操縱損益目的而作的會計估計的改變，不符合會計準則規(guī)定．屬于會計差錯。選項D屬于會計估計變更，變更壞賬計提比例后可以提供更可靠、更相關(guān)的企業(yè)財務(wù)信息。

43.ABC因A公司為P公司的全資子公司，所以A公司從P公司處購買C公司80％股權(quán)屬于同一控制下企業(yè)合并，選項A正確；A公司合并財務(wù)報表應(yīng)自取得原股權(quán)之日(即2X13年1月1日)和雙方同處于同一方最終控制之日(2X15年1月1日)孰晚日(即2X15年1月1日)起開始將C公司納入合并范圍，即：視同自2X15年1月1日起A公司即持有C公司100％股權(quán)并重述合并財務(wù)報表的比較數(shù)據(jù)。2X13年1月1日至2X15年1月1日的合并財務(wù)報表不應(yīng)重述。選項B和C正確，選項D錯誤。

44.BD選項A表述錯誤，實際支付的合并價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)單獨作為應(yīng)收項目，不計入長期股權(quán)投資成本；

選項B表述正確，合并過程中發(fā)生的審計、法律咨詢及評估咨詢等中介費用，應(yīng)于發(fā)生時計入當期損益（管理費用）；

選項C表述錯誤，以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，為發(fā)行權(quán)益性證券所發(fā)生傭金、手續(xù)費應(yīng)該沖減權(quán)益性證券的溢價發(fā)行收入，不足沖減的，沖減留存收益，不計入長期股權(quán)投資的初始投資成本；

選項D表述正確，作為對價付出的固定資產(chǎn)在購買日的公允價值與賬面價值的差額應(yīng)作為資產(chǎn)處置損益予以確認。

綜上，本題應(yīng)選BD。

45.ABC當經(jīng)營分部的大部分收入是對外交易收入，且滿足下列條件之一的，企業(yè)應(yīng)當將其確定為報告分部：(1)該分部的分部收入占所有分部收入合計的10%或者以上；(2)該分部的分部利潤(虧損)的絕對額，占所有盈利分部利潤合計額或者所有虧損分部虧損合計額的絕對額兩者中較大者的10%或者以上；(3)該分部的分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計額的10%或者以上，選項A、B和C正確。

46.N

47.N

48.N

49.(1)將設(shè)備A、B、C認定為一個資產(chǎn)組正確。理由：該三項資產(chǎn)組合在一起產(chǎn)生的現(xiàn)金流入獨立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。

(2)

①甲公司計算確定的設(shè)備A、B和c的減值準備金額不正確。

理由：該生產(chǎn)線應(yīng)計提的減值準備金額應(yīng)當在設(shè)備A、B和C之間進行分配。

正確的金額：

設(shè)備A應(yīng)計提的減值準備金額=602．77×900÷(900+600+500)=271．25(萬元)；

設(shè)備B應(yīng)計提的減值準備金額=602．77×600÷(900+600+500)=180．83(萬元)；

設(shè)備C應(yīng)計提的減值準備金額=602.77×500÷(900+600+500)=150．69(萬元)。

設(shè)備C計提l50．69萬元減值準備后的賬面價值為349．31萬元(500-150．69)，高于300萬元(340-40)，所以應(yīng)全部確認減值l50．69萬元。

②甲公司計算確定的設(shè)備D的減值準備金額不正確。

理由：設(shè)備D的可收回金額為公允價值減去處置費用后的凈額1100萬元與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值1180萬元兩者中的較高者1180萬元。應(yīng)計提的正確的減值準備金額：對設(shè)備D應(yīng)計提的減值準備金額=1200-1180=20(萬元)。

50.2013年長江公司應(yīng)交所得稅=[2000+(1400－1200)+(220－200)－40×50%－400－(200－180－200×1.17×10%)－50/25%+100/25%1×25%=500.85(萬元)。

51.應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)=(300－200)X(1－60%)X25%=10(萬元)。

52.①合并報表中應(yīng)確認的營業(yè)收入為1800萬元，

營業(yè)成本=1600×80%=1280(萬元)，應(yīng)確認存貨=1600x20%=320(萬元)。

②在合并財務(wù)報表中，要將甲公司的應(yīng)收債權(quán)與乙