2022-2023年安徽省宣城市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.

第

18

題

一般來講，流動(dòng)性低的金融資產(chǎn)具有的特點(diǎn)是（）。

2.下列對(duì)于企業(yè)因出售對(duì)子公司的投資等原因?qū)е缕鋯适?duì)子公司的控制權(quán)，滿足持有待售類別劃分條件時(shí)的處理，說法錯(cuò)誤的是（）

A.在母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中將對(duì)子公司投資整體劃分為持有待售類別

B.在母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中不能僅將擬處置的投資劃分為持有待售類別

C.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中將子公司所有資產(chǎn)和負(fù)債劃分為持有待售類別

D.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中僅將擬處置的投資對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)和負(fù)債劃分為持有待售類別

3.甲公司2011年1月10日取得乙公司80%的股權(quán)，初始投資成本為17200萬元，購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為19200萬元。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并，且按照稅法規(guī)定該項(xiàng)合并為應(yīng)稅合并。2013年1月1日，甲公司將其持有乙公司股權(quán)的1/4對(duì)外出售，取得價(jià)款5300萬元。出售投資當(dāng)日，乙公司自甲公司取得其80%股權(quán)之日起持續(xù)計(jì)算的應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)總額為24000萬元，乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中賬面凈資產(chǎn)為20000萬元。該項(xiàng)交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

甲公司2013年1月1日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.－700B.1000C.300D.－11700

4.甲公司為某集團(tuán)母公司，其與控股子公司（乙公司）會(huì)計(jì)處理存在差異的下列事項(xiàng)中，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策予以統(tǒng)一的是（）。

A.甲公司產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例為售價(jià)的2%，乙公司為售價(jià)的3%

B.甲公司對(duì)機(jī)器設(shè)備的折舊年限按不少于15年確定，乙公司按不少于20年

C.甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，乙公司采用公允價(jià)值模式

D.甲公司對(duì)1年以內(nèi)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末余額的3%，乙公司為期末余額的5%

5.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的處理中，說法不正確的是()。

A.2010年，A公司因涉及侵犯甲公司的專利權(quán)被起訴，A公司判斷很有可能敗訴，賠償金額為100萬元。到年末該訴訟尚未判決，A公司確認(rèn)了100萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債

B.A公司因?yàn)槠渥庸咎峁﹤鶆?wù)擔(dān)保而被起訴，要求賠償金額2000萬元，A公司認(rèn)為可能敗訴，并償還1500萬元，A公司確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1500萬元

C.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量

D.針對(duì)保修服務(wù)已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，如果已過保修期，需要將預(yù)計(jì)負(fù)債的余額轉(zhuǎn)銷

6.20×3年1月1日，長(zhǎng)城公司支付2360萬元購(gòu)入甲公司于當(dāng)日發(fā)行的5年期債券20萬張，每張面值100元．票面利率7％，每年年末付息，到期一次還本，另支付相關(guān)交易費(fèi)用20萬元。

長(zhǎng)城公司將其劃分為持有至到期投資．經(jīng)計(jì)算確定其實(shí)際利率為3％。則20×4年末甲公司因該債券應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為()。

A.62．4萬元B.71．4萬元C.69．342萬元D.140萬元

7.在投資合同已約定有折算匯率的情況下，以人民幣作為記賬本位幣的外商投資企業(yè)在收到外幣資本投資時(shí)應(yīng)采用的折算方法是（）。A.A.收到的外幣資產(chǎn)和實(shí)收資本均按合同約定匯率折算

B.收到的外幣資產(chǎn)和實(shí)收資本均按收到當(dāng)日的匯率折算

C.收到的外幣資產(chǎn)按合同約定匯率折算，實(shí)收資本按收到當(dāng)日的匯率折算

D.收到的外幣資產(chǎn)按收到當(dāng)日的匯率折算，實(shí)收資本按合同約定匯率折算

8.關(guān)于金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，下列說法中不正確的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益

B.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益

C.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積（減值除外）

D.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益

9.下列事項(xiàng)中不屬于企業(yè)合并準(zhǔn)則中所界定的企業(yè)合并的是（）。

A.A公司通過發(fā)行債券自B公司原股東處取得B公司的全部股權(quán)，交易事項(xiàng)發(fā)生后B公司仍持續(xù)經(jīng)營(yíng)

B.A公司支付對(duì)價(jià)取得B公司的凈資產(chǎn)，交易事項(xiàng)發(fā)生后B公司失去法人資格

C.A公司以其資產(chǎn)作為出資投入B公司，取得對(duì)B公司的控制權(quán)，交易事項(xiàng)發(fā)生后B公司仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)

D.A公司購(gòu)買B公司30％的股權(quán)

10.下列項(xiàng)目中不應(yīng)在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目中列示的是（）。

A.為購(gòu)建生產(chǎn)線購(gòu)入的專用原材料A

B.以收取手續(xù)費(fèi)方式委托其他企業(yè)代為銷售產(chǎn)品，至年末尚未實(shí)際出售的部分

C.委托其他單位加工的產(chǎn)品

D.已經(jīng)購(gòu)入但尚未入庫的材料

11.甲公司于2018年4月1日從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入乙公司發(fā)行在外的股票1000萬股作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款6元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元），另支付相關(guān)費(fèi)用15萬元，甲公司該項(xiàng)金融資產(chǎn)取得時(shí)的入賬價(jià)值為（）

A.5120萬元B.4650萬元C.5515萬元D.4000萬元

12.對(duì)資本化期間內(nèi)閑置的專門借款資金取得固定收益?zhèn)⒌臅?huì)計(jì)處理，下列做法中正確的是（）

A.沖減工程成本B.確認(rèn)遞延收益C.直接計(jì)入當(dāng)期損益D.直接計(jì)入其他綜合收益

13.蔡某(15歲)先后唆使張某(15歲)盜竊他人的財(cái)物折價(jià)1萬余元；唆使李某(19歲)綁架他人勒索財(cái)物計(jì)2000余元；唆使王某(15歲)搶劫他人財(cái)物計(jì)1500元。蔡某的行為構(gòu)成（）。

A.盜竊罪B.搶劫罪C.綁架罪D.搶劫罪、綁架罪

14.關(guān)于借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。A.A.H公司對(duì)為購(gòu)建固定資產(chǎn)而溢價(jià)發(fā)行的公司債券采用實(shí)際利率法分?jǐn)倐鐑r(jià)，并以實(shí)際利率作為資本化率

B.H公司的某項(xiàng)在建工程根據(jù)建造工藝的要求需暫停施工4個(gè)月，在此期間，H公司停止了借款費(fèi)用資本化

C.H公司將為購(gòu)建固定資產(chǎn)而產(chǎn)生的金額較小的專門借款手續(xù)費(fèi)，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前可計(jì)入期間費(fèi)用

D.H公司將為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的符合資本化條件的外幣專門借款的匯兌差額，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前計(jì)入固定資產(chǎn)購(gòu)建成本

15.關(guān)于會(huì)計(jì)基本假設(shè)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，下列說法中不正確的是（）。

A.法律主體一定是會(huì)計(jì)主體，會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體

B.在歷史成本計(jì)價(jià)的基礎(chǔ)上的資產(chǎn)折舊都是以持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)為基礎(chǔ)的

C.一般企業(yè)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)

D.貨幣計(jì)量假設(shè)為歷史成本計(jì)量奠定了基礎(chǔ)

16.下列各項(xiàng)中，不影響利潤(rùn)總額的是（）。

A.出租機(jī)器設(shè)備取得的收益

B.出售可供出售金融資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積

C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

17.應(yīng)按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際交易價(jià)格對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)量，而不考慮隨后市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)的影響。其所遵循的會(huì)計(jì)核算原則是()。A.A.客觀性原則B.相關(guān)性原則C.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則D.歷史成本原則

18.2010年1月1日，甲公司以銀行存款5000萬元購(gòu)入一項(xiàng)無形資產(chǎn)并投入使用。該項(xiàng)無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)可使用年限為10年，采用直線法攤銷。2010年末和2011年末，預(yù)計(jì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)的可收回金額分別為4320萬元和3200萬元。甲公司于每年末對(duì)無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備；計(jì)提減值準(zhǔn)備后，原預(yù)計(jì)使用年限不變。假定不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)2012年7月1日的賬面價(jià)值為()。

A.2800萬元B.2900萬元C.3000萬元D.3750萬元

19.甲公司銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)款為200萬元，增值稅為34萬元，乙公司到期無力支付款項(xiàng)，甲公司同意乙公司將其擁有的一項(xiàng)固定資產(chǎn)用于抵償債務(wù)，乙公司固定資產(chǎn)的賬面原值200萬元，已累計(jì)計(jì)提折舊為80萬元，公允價(jià)值為160萬元；甲公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提20萬元壞賬準(zhǔn)備。則乙公司債務(wù)重組利得和處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得分別為()萬元。

A.160、0B.40、74C.114、0D.74、40

20.人都說西湖的神韻在于__________，三面春山如睡，中間盈著一汪湛湛碧水，真有“流出桃花波太軟”的嫻靜；人又說西湖的神韻在于__________，依依可人的蘇堤白堤上，煙柳畫橋，風(fēng)簾翠幕，這份景致只有天宮仙境可比；人又說西湖的神韻在于她的__________，她云山逶迤，亭臺(tái)隱現(xiàn)，真有潑墨山水欲露還藏的意趣；人又說西湖的神韻在于她的__________,她那四時(shí)八節(jié)之景，一山一水一草一木，俱有靈秀之氣，冬賞臘梅春折柳，而三秋桂子、十里荷花的美景，更讓人流連沉醉。

填入畫橫線部分最恰當(dāng)?shù)囊豁?xiàng)是（）。

A.清幽綺麗奇俏多彩B.清麗清幽多彩奇俏C.奇俏多彩清麗清幽D.多彩奇俏清幽清麗

21.

A公司2008年度凈利潤(rùn)為32000萬元（不包括子公司利潤(rùn)或子公司支付的股利），發(fā)行在外普通股30000萬股，持有子公司B公司70%的普通股股權(quán)。

B公司2008年度凈利潤(rùn)為l782萬元，發(fā)行在外普通股300萬股，普通股平均市場(chǎng)價(jià)格為6元。

2008年年初，B公司對(duì)外發(fā)行240萬份可用于購(gòu)買其普通股的認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)價(jià)格為3元，A公司持有12萬份認(rèn)股權(quán)證。假設(shè)除股利外，母子公司之間沒有其他需抵銷的內(nèi)部交易。

A公司取得對(duì)B公司投資時(shí)，B公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值一致。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答5～7題。

第

5

題

下列有關(guān)每股收益的計(jì)算中，不正確的是（）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)，除以發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算基本每股收益

B.以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)計(jì)算每股收益時(shí)，分子應(yīng)當(dāng)是歸屬于母公司普通股股東的當(dāng)期合并凈利潤(rùn)，即扣減少數(shù)股東損益后的余額

C.計(jì)算基本每股收益時(shí)，只需要考慮當(dāng)期實(shí)際；發(fā)行在外的普通股股份

D.以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)計(jì)算每股收益時(shí)分；子應(yīng)當(dāng)是歸屬于母子公司普通股股東的當(dāng)期合{并凈利潤(rùn)，即包含少數(shù)股東損益的金額

22.某行政單位的收入、費(fèi)用發(fā)生額如下：財(cái)政撥款收入為1500萬元，上級(jí)補(bǔ)助收入為600萬元，附屬單位上繳收入為800萬元，經(jīng)營(yíng)收入為200萬元，投資收益為100萬元，業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用為1300萬元，單位管理費(fèi)用為700萬元，經(jīng)營(yíng)費(fèi)用為150萬元，資產(chǎn)處置費(fèi)用為200萬元。不考慮其他因素，該政府單位的本期盈余金額為（）萬元

A.810B.850C.650D.690

23.下列各項(xiàng)關(guān)于代銷商品收入確認(rèn)的說法中，不正確的是（）。查看材料

A.收取手續(xù)費(fèi)方式下的委托代銷商品，委托方－般在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入

B.視同買斷方式下，如果委托方和受托方之間的協(xié)議明確標(biāo)明，受托方在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利．均與委托方無關(guān)，在符合銷售商品收入確認(rèn)條件時(shí)，委托方不需要做任何賬務(wù)處理

C.視同買斷方式下，若受托方無論是否售出、是否獲利均與委托方無關(guān)，委托方應(yīng)按照直接銷售商品的條件確認(rèn)收入

D.收取手續(xù)費(fèi)方式下，受托方應(yīng)在商品銷售后，按合同或協(xié)議約定的方法確定手續(xù)費(fèi)收入

24.以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如債務(wù)重組協(xié)議中涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人對(duì)或有應(yīng)收金額的處理正確的是（）。

A.在債務(wù)重組時(shí)不計(jì)人重組后債權(quán)的入賬價(jià)值，實(shí)際收到時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

B.在債務(wù)重組時(shí)不計(jì)入重組后債權(quán)的入賬價(jià)值，實(shí)際收到時(shí)計(jì)入資本公積

C.在債務(wù)重組時(shí)計(jì)人重組后債權(quán)的入賬價(jià)值

D.在債務(wù)重組時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

25.上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司20×2年12月31日利潤(rùn)表“其他綜合收益”的影響金額是（）萬元。

A.139.5B.8086C.8037．7D.186

26.下列有關(guān)所有者權(quán)益的表述中，不正確的是（）

A.所有者權(quán)益是所有者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的剩余索取權(quán)

B.所有者權(quán)益包括以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)額

C.其他綜合收益應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表

D.所有者權(quán)益的來源是所有者投入資本

27.

2008年1月1日，興昌公司以銀行存款950萬元購(gòu)買了當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)公司債券，期限為5年。

債券的本金1100萬元，另行支付交易費(fèi)用11萬元，每年年末計(jì)提利息，次年1月5日按票面利率3%收取利息。興昌公司有能力并打算持有至到期。2011年1月10日，興昌公司財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)嚴(yán)重困難，持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力具有重大不確定性。

評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)將興昌公司長(zhǎng)期信貸等級(jí)從Baa1下調(diào)至Baa3.為此興昌公司于2012年初出售了該項(xiàng)投資的50%，取得價(jià)款580萬元，已存入銀行。

已知（P/A，5%，5）=4.3295；（P/F．5%。5）

=0.7835；（P/A，7%，5）=4.1002；（P/F，7%，5）=0.7130.

要求：根據(jù)上述資料，回答1～3題。

第

1

題

下列各項(xiàng)關(guān)于興昌公司對(duì)持有債券分類的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.興昌公司取得債券時(shí)應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理層意圖將其分類為持有至到期投資

B.因興昌公司有能力并打算將該債券持有至到期，所以不能將其劃分為交易性金融資產(chǎn)

C.因出售該項(xiàng)投資應(yīng)將所持有的公司債券剩余部分重分類為交易性金融資產(chǎn)

D.因出售該項(xiàng)投資應(yīng)將所持有的公司債券剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)

28.甲公司為設(shè)備安裝企業(yè)。2019年10月1日，甲公司接受一項(xiàng)設(shè)備安裝任務(wù)，安裝期為5個(gè)月，合同總收入500萬元，構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。至2019年12月31日，甲公司已預(yù)收合同價(jià)款280萬元，實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)200萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)200萬元。假定甲公司按投入法確定履約進(jìn)度。甲公司2019年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入是（）A.250萬元B.200萬元C.300萬元D.350萬元

29.甲公司期末某原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺(tái)Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)15萬元(不含增值稅)。將該原材料加工成20臺(tái)Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。估計(jì)銷售每臺(tái)Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬元(不含增值稅)。本期期末市場(chǎng)上該原材料每噸售價(jià)為9萬元。估計(jì)銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.1萬元。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值為()。

A.185萬元B.189萬元C.100萬元D.105萬元

30.甲公司2018年11月份自乙公司取得一項(xiàng)設(shè)備，甲公司取得該設(shè)備的目的是專為轉(zhuǎn)售給丙公司，取得日甲公司預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)售可以在3個(gè)月內(nèi)完成，且已有意向買家雙方約定在甲公司取得設(shè)備后的2個(gè)月后不超過3個(gè)月的時(shí)間內(nèi)簽訂購(gòu)買協(xié)議，當(dāng)前設(shè)備不存在任何問題，可以立即出售，且不需要批準(zhǔn)。下列說法正確的是（）A.甲公司可以在取得日即將該設(shè)備劃分為持有待售類別

B.甲公司在取得日不能將設(shè)備劃分為持有待售類別

C.甲公司應(yīng)當(dāng)將其作為企業(yè)的固定資產(chǎn)核算

D.2017年年末甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)將其在非流動(dòng)資產(chǎn)類別列報(bào)

二、多選題(15題)31.第

23

題

甲公司為2002年1月1日設(shè)立的股份有限公司，2002和2003年適用的所得稅率為15%，從2004年1月1日起改按33%的所得稅率計(jì)征所得稅。該公司從2004年1月1日起對(duì)所得稅的核算由應(yīng)付稅款法改為債務(wù)法，2002年和2003年累積發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異為650000元，至2006年12月31日止，累積發(fā)生的可抵減時(shí)間性差異為200000元、應(yīng)納稅時(shí)間性差異為1000000元。該公司所采用的下列會(huì)計(jì)處理方法及其計(jì)算的金額中，正確的有（）。

A.2002年和2003年不計(jì)算應(yīng)納稅時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響金額，當(dāng)期應(yīng)交的所得稅等于當(dāng)期的所得稅費(fèi)用

B.至2006年12月31日，該公司遞延稅款賬面貸方余額為264000元

C.2004年1月1日采用追溯調(diào)整法，計(jì)算并確認(rèn)遞延稅款貸方金額214500元，并調(diào)減年初留存收益214500元

D.2004年1月1日計(jì)算并確認(rèn)遞延稅款借方金額214500元，并減少當(dāng)期所得稅費(fèi)用214500元

E.2002年和2003年計(jì)算確認(rèn)時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響金額

32.甲股份有限公司于2013年4月15日，發(fā)現(xiàn)2011年9月20日誤將購(gòu)入l0（30萬元固定資產(chǎn)的支出計(jì)入管理費(fèi)用，對(duì)利潤(rùn)影響較大。假定2012年度的報(bào)表尚未批準(zhǔn)報(bào)出和已經(jīng)報(bào)出兩種情況下，甲公司的處理分別有（）。

A.調(diào)整2011年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)

B.調(diào)整2012年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)

C.調(diào)整2011年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期末數(shù)

D.調(diào)整2013年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)

E.調(diào)整2013年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期末數(shù)

33.股份支付中通常涉及可行權(quán)條件，其中業(yè)績(jī)條件又可分為市場(chǎng)條件和非市場(chǎng)條件。下列項(xiàng)目中，屬于可行權(quán)條件中的非市場(chǎng)條件的有（）。

A.最低股價(jià)增長(zhǎng)率B.營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率C.最低利潤(rùn)指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況D.將部分年薪存入公司專門建立的內(nèi)部基金

34.對(duì)于涉及換入多項(xiàng)資產(chǎn)并收到補(bǔ)價(jià)的非貨幣性交易，在確認(rèn)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值時(shí)需要考慮的因素有()。

A.換入資產(chǎn)的原賬面價(jià)值B.換出資產(chǎn)的原賬面價(jià)值C.換入資產(chǎn)的公允價(jià)值D.換出資產(chǎn)的公允價(jià)值E.收到對(duì)方支付的補(bǔ)價(jià)

35.甲企業(yè)自行建造一幢辦公樓，2010年12月10日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，該項(xiàng)固定資產(chǎn)厲值為158萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈劈值為8萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2012年1月1日由于調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略將該辦公樓對(duì)外出租并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，至2012年年末．對(duì)該辦公樓進(jìn)行檢查后，估計(jì)其可收回金額為125．5萬元，減值測(cè)試后，該固定資產(chǎn)的折舊力法、預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值等均不變。2013年1月1日，甲企業(yè)具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，將該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為140萬元，2013年12月31日該資產(chǎn)公允價(jià)值為150萬元。甲企業(yè)按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，假設(shè)不考慮所得稅影響。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

關(guān)于投資性房地產(chǎn)，下列說法中正確的有（）。

A.成本模式計(jì)量的投資產(chǎn)性房地產(chǎn)(房產(chǎn))計(jì)提折舊適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)一固定資產(chǎn)》準(zhǔn)則

B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式屬于會(huì)計(jì)政策變更

C.公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)調(diào)整期初留存收益

D.以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提減值準(zhǔn)備

E.同一企業(yè)可以同時(shí)采用成本模式和公允價(jià)值模式對(duì)不同的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

36.下列資產(chǎn)負(fù)債表目后事項(xiàng)中屬于菲調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間發(fā)生企業(yè)合并或企業(yè)控股權(quán)的出售

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間債券的發(fā)行

C.資產(chǎn)負(fù)債表目以后發(fā)生事項(xiàng)導(dǎo)致的索賠訴訟的結(jié)案

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價(jià)格發(fā)生重大變化

E.資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購(gòu)入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入

37.下列各項(xiàng)交易事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式原則的有（）

A.將發(fā)行的附有強(qiáng)制付息義務(wù)的優(yōu)先股確認(rèn)為負(fù)債

B.將企業(yè)未持有權(quán)益但能夠控制的結(jié)構(gòu)化主體納入合并范圍

C.將附有追索權(quán)的商業(yè)承兌匯票出售確認(rèn)為質(zhì)押貸款

D.承租人將融資租入固定資產(chǎn)確認(rèn)為本企業(yè)的固定資產(chǎn)

38.

第

23

題

甲股份有限公司在編制本年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，對(duì)有關(guān)的或有事項(xiàng)進(jìn)行了檢查，包括：①正在訴訟過程中的經(jīng)濟(jì)案件估計(jì)很可能勝訴并可獲得2000000元的賠償；②由于甲公司生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢料污染了河水，有關(guān)環(huán)保部門正在進(jìn)行調(diào)查，估計(jì)很可能支付賠償金額1000000元；③甲公司為A公司提供銀行借款擔(dān)保，擔(dān)保金額5000000元，甲公司了解到A公司近期的財(cái)務(wù)狀況不佳，很可能無法支付將于次年5月20日到期的銀行借款3000000元。甲公司在本年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中，對(duì)上述或有事項(xiàng)的處理正確的有（）。

A.甲公司將訴訟過程中很可能獲得的2000000元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作了披露

B.甲公司未將訴訟過程中很可能獲得的2000000元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，但在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作了披露

C.甲公司將因污染環(huán)境而很可能發(fā)生的1000000元賠償款確認(rèn)為負(fù)債，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作了披露

D.甲公司將為A公司提供的很可能無法支付的3000000元的擔(dān)保確認(rèn)為負(fù)債，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作了披露

E.甲公司未將因污染環(huán)境而很可能發(fā)生的1000000元賠償款確認(rèn)為負(fù)債，但在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作了披露

39.第

28

題

下列項(xiàng)目中，屬于職工薪酬的有（）。

A.職工福利費(fèi)B.住房公積金C.職工津貼和補(bǔ)貼D.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償E.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

40.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列24～23題。{Page}

第

24

題

下列各項(xiàng)與存貨相關(guān)的費(fèi)用中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。

41.下列有關(guān)政府補(bǔ)助確認(rèn)的表述中正確的有（）

A.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助且采用總額法進(jìn)行處理時(shí)，不能直接確認(rèn)為當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益

B.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助且采用總額法核算的，確認(rèn)為遞延收益以后，相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或發(fā)生毀損的，應(yīng)將尚未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的資產(chǎn)處置收益

C.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，且客觀情況表明企業(yè)能夠滿足政府補(bǔ)助所附條件，取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益，在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本

D.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失，且已經(jīng)實(shí)際收到補(bǔ)助資金的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額計(jì)入當(dāng)期損益

42.在整理手工會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，重新核對(duì)對(duì)各類憑證和賬簿，要求做相符。

A.賬證B.賬賬C.賬實(shí)D.證實(shí)

43.第

21

題

下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)不正確的會(huì)計(jì)處理方法有（）。

A.以公允價(jià)值為300萬元交易性金融資產(chǎn)換入乙公司公允價(jià)值為400萬元的一臺(tái)設(shè)備，并支付補(bǔ)價(jià)100萬元，因?yàn)?00÷（100＋300）＝25%，所以判斷為非貨幣性資產(chǎn)交換

B.在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，即使披露全部或部分信息預(yù)期對(duì)企業(yè)造成重大不利影響的，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)披露全部信息

C.行政劃撥土地使用權(quán)、天然起源的天然林屬于政府補(bǔ)助的無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)

D.采用成本模式計(jì)量或采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)取得的租金收入，均記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目

E.可供出售權(quán)益工具持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“可供出售金融資產(chǎn)”科目

44.根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列27～30題。甲公司經(jīng)董事會(huì)和股東大會(huì)批準(zhǔn)，于20X7年1月1日開始對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)作如下變更：

（1）對(duì)子公司（丙公司）投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法。對(duì)丙公司的投資20×7年年初賬面余額為4500萬元，其中，成本為4000萬元，損益調(diào)整為500萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計(jì)稅其他為其成本4000萬元。

（2）對(duì)某棟以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該樓20X7年年初賬面余額為6800萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價(jià)值為8800萬元。該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面余額相同。

（3）將全部短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計(jì)量由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值。該短期投資20X7年年初賬面價(jià)值為560萬元，公允價(jià)值為580萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為560萬元。

（4）管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年改為8年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。甲公司管理用固定資產(chǎn)原每年折舊額為230萬元（與稅法規(guī)定相同），按8年及雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，20X7年計(jì)提的新舊額為350萬元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值相同。

（5）發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法。甲公司存貨20X7年年初賬面余額為2000萬元，未發(fā)生遺失價(jià)損失。

（6）用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。甲公司生產(chǎn)用無形資產(chǎn)20X7年年初賬面余額為7000萬元，原每年攤銷700萬元（與稅法規(guī)定相同），累計(jì)攤銷額為2100萬元，未發(fā)生減值；按產(chǎn)量法攤銷，每年攤銷800萬元。變更日該無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面余額相同。

（7）開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化。20X7年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費(fèi)用1200萬元。稅法規(guī)定，資本化的開發(fā)費(fèi)用計(jì)稅基礎(chǔ)為其資本化金額的150%.

（8）所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)在未來期間不會(huì)發(fā)生變化。

（9）在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)合營(yíng)企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算。

上述涉及會(huì)計(jì)政策變更的均采用追溯調(diào)整法，在存在追溯調(diào)整不切實(shí)可行的情況；甲公司預(yù)計(jì)未來期間有跔的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。

下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。

A.管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年改為8年

B.發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式

D.所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

E.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)合營(yíng)企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算

45.

甲、乙企業(yè)于2001年4月1日訂立一份標(biāo)的額為100萬元的買賣合同，根據(jù)合同約定，甲企業(yè)于2001年4月10日交付貨物，乙企業(yè)采取分期付款支付方式，付款期限為4年。2002年4月10日，乙企業(yè)未按照合同約定支付第一期貨款25萬元，根據(jù)《中華人民共和國(guó)合同法》的規(guī)定，下列選項(xiàng)中，符合法律規(guī)定的是（）。

A.甲企業(yè)可以要求乙企業(yè)一并支付到期與未到期的全部貨款100萬元

B.甲企業(yè)可以解除合同

C.如解除合同，雙方應(yīng)互相返還財(cái)產(chǎn)

D.如解除合同，甲企業(yè)可以要求乙企業(yè)支付貨物的使用費(fèi)

三、判斷題(3題)46.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對(duì)外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時(shí)，匯率變動(dòng)所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價(jià)值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

47.4.合并價(jià)差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對(duì)其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

48.3.擁有對(duì)被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.根據(jù)資料(1)、(2)，分析、判斷2013年下半年甲公司購(gòu)買A公司股權(quán)屬于同一控制下的企業(yè)合并還是非同一控制下的企業(yè)合并?并簡(jiǎn)要說明理由。

50.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)為－家多元化銷售公司，適用的增值稅稅率為17%。2012年度該公司發(fā)生如下與收入相關(guān)的業(yè)務(wù)(除特別說明外，銷售價(jià)款均不含應(yīng)向客戶收取的增值稅)。

(1)甲公司與A公司簽訂－項(xiàng)購(gòu)銷合同，合同規(guī)定甲公司為A公司建造安裝兩臺(tái)電梯，合同價(jià)款為1000萬元。按合同規(guī)定，A公司在甲公司交付商品前預(yù)付合同價(jià)款的20%，其余價(jià)款在甲公司將商品運(yùn)抵A公司并安裝檢驗(yàn)合格后才予以支付。甲公司于本年12月25日將完成的商品運(yùn)抵A公司，預(yù)計(jì)于次年1月31日全部安裝完成。該電梯的實(shí)際成本為600萬元，預(yù)計(jì)安裝費(fèi)用為20萬元。

(2)甲公司本年度銷售給B企業(yè)－臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備系甲公司自產(chǎn)。銷售價(jià)款為80萬元，甲公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與B企業(yè)，B企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票(無息票據(jù))，商業(yè)匯票期限為5個(gè)月，到期日為次年4月5日。由于B企業(yè)安裝該設(shè)備的場(chǎng)地尚未確定，經(jīng)甲公司同意，設(shè)備于次年1月20日再予提貨。該設(shè)備的實(shí)際成本為50萬元。甲公司未對(duì)該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

(3)甲公司于本年年初采用分期收款方式向c公司出售大型設(shè)備－套，該設(shè)備為甲公司存貨，合同約定價(jià)格為100萬元，分5年于每年年末分別收取20萬元，該套設(shè)備成本為75萬元.如果購(gòu)貨方在銷售當(dāng)日付款只需支付80萬元。假定在合同約定的收款日期，發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。

(4)甲公司11月25日銷售給D企業(yè)－批貨物，貨物售價(jià)為80萬元，成本為55萬元，考慮到D企業(yè)是多年的老客戶了，甲公司給予D企業(yè)10%的商業(yè)折扣，當(dāng)日開具了增值稅專用發(fā)票。考慮到這批貨物為甲公司的新產(chǎn)品，性能可能不穩(wěn)定，因此雙方簽訂了－項(xiàng)補(bǔ)充條款，售出后3個(gè)月內(nèi)若出現(xiàn)質(zhì)量問題可以退貨，退貨期滿支付貨款。該批商品為新產(chǎn)品，甲公司無法合理預(yù)計(jì)退貨率，至年末退回了10%，對(duì)方開具了紅字增值稅專用發(fā)票。

(5)2012年1月1日，針對(duì)其經(jīng)營(yíng)的各類產(chǎn)品，甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)了管理層提出的客戶忠誠(chéng)度計(jì)劃。該客戶忠誠(chéng)度計(jì)劃為：辦理積分卡的客戶在甲公司消費(fèi)－定金額時(shí)，甲公司向其授予獎(jiǎng)勵(lì)積分，客戶可以使用獎(jiǎng)勵(lì)積分(每－獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值為0.01元)購(gòu)買甲公司經(jīng)營(yíng)的任何－種商品；獎(jiǎng)勵(lì)積分自授予之日起3年內(nèi)有效，過期作廢。2012年度，甲公司銷售各類商品的價(jià)稅合計(jì)金額為70000萬元(不包括客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分購(gòu)買的商品，下同)，授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)70000萬分，客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)36000萬分。2012年末，甲公司估計(jì)2012年度授予的獎(jiǎng)勵(lì)積分將有60%被使用。假定甲公司所售商品均未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)和(2)，分別簡(jiǎn)述甲公司的收入確認(rèn)原則。

(2)根據(jù)資料(3)和(4)，分別判斷甲公司2012年度是否應(yīng)確認(rèn)收入，并說明判斷依據(jù)。如果甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，計(jì)算其收入金額。

(3)根據(jù)資料(5)，計(jì)算甲公司2012年度授予獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值、因銷售商品應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的銷售收入，以及因客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

51.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司20×9年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，關(guān)注到以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理：

(1)20×9年，甲公司將本公司商品出售給關(guān)聯(lián)方(乙公司)，期末形成應(yīng)收賬款6000萬元。甲公司對(duì)1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但對(duì)應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，該6000萬元應(yīng)收賬款未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。會(huì)計(jì)師了解到，乙公司20×9年末財(cái)務(wù)狀況惡化，估計(jì)甲公司應(yīng)收乙公司貨款中的20%無法收回。

(2)20×9年5月10日，甲公司以1200萬元自市場(chǎng)回購(gòu)本公司普通股，擬用于對(duì)員工進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)。因甲公司的母公司(丁公司)于20×9年7月1日與甲公司高管簽訂了股權(quán)激勵(lì)協(xié)議，甲公司暫未實(shí)施本公司的股權(quán)激勵(lì)。根據(jù)丁公司與甲公司高管簽訂的股權(quán)激勵(lì)協(xié)議，丁公司對(duì)甲公司20名高管每人授予100萬份丁公司股票期權(quán)，授予日每份股票期權(quán)的公允價(jià)值為6元，行權(quán)條件為自授予日起，高管人員在甲公司服務(wù)滿3年。至20×9年12月31日，甲公司沒有高管人員離開，預(yù)計(jì)未來3年也不會(huì)有人離開。

甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：資本公積1200

貸：銀行存款1200

對(duì)于丁公司授予甲公司高管人員的股票期權(quán)，甲公司未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

(3)因急需新設(shè)銷售門店，甲公司委托中介代為尋找門市房，并約定中介費(fèi)用為20萬元。20×9年2月1日，經(jīng)中介介紹，甲公司與丙公司簽訂了經(jīng)營(yíng)租賃合同。約定：租賃期自20×9年2月1日起3年，年租金840萬元，丙公司同意免除前兩個(gè)月租金;丙公司尚未支付的物業(yè)費(fèi)200萬元由甲公司支付;如甲公司提前解約，違約金為60萬元;甲公司于租賃開始日支付了當(dāng)年租金770萬元、物業(yè)費(fèi)200萬元，以及中介費(fèi)用20萬元。

甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：銷售費(fèi)用990

貸：銀行存款990

(4)甲公司持有的作為交易性金融資產(chǎn)的股票1000萬股，因市價(jià)變動(dòng)對(duì)公司損益造成重大影響，甲公司董事會(huì)于20×9年12月31日作出決定，將其轉(zhuǎn)換為可供出售金融資產(chǎn)。該金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值為8000萬元，20×9年12月31日市場(chǎng)價(jià)格為9500萬元。

甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：可供出售金融資產(chǎn)9500

貸：交易性金融資產(chǎn)8000

資本公積1500

(5)甲公司編制的20×9年利潤(rùn)表中，其他綜合收益總額為1100萬元。其中包括：①持有可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升600萬元;②因確認(rèn)同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長(zhǎng)期股權(quán)投資，沖減資本公積1000萬元;③因權(quán)益法核算確認(rèn)的在被投資單位其他資本公積增加額中享有的份額800萬元;④因?qū)Πl(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券進(jìn)行分拆確認(rèn)計(jì)入資本公積700萬元。

(6)其他有關(guān)資料：

①甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。

②不考慮所得稅及其他相關(guān)稅費(fèi)。

要求一：根據(jù)資料(1)至(4)，判斷甲公司對(duì)相關(guān)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由;對(duì)于不正確的事項(xiàng)，需要編制調(diào)整分錄的，編制更正有關(guān)賬簿記錄的調(diào)整分錄。

要求二：根據(jù)資料(5)，判斷甲公司對(duì)相關(guān)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由。

52.判斷甲公司購(gòu)買C公司20%股權(quán)時(shí)是否形成企業(yè)合并，并說明理由；計(jì)算甲公司取得C公司20%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

53.甲公司為上市公司，20×1年至2003年的有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下。(1)2001年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為1600萬股。(2)2001年5月31日，經(jīng)股東大會(huì)同意并經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門批準(zhǔn)，甲公司以2001年5月20日為股權(quán)登記日，向全體股東每10股發(fā)放1．5份認(rèn)股權(quán)證，共計(jì)發(fā)放240萬份認(rèn)股權(quán)證，每份認(rèn)股權(quán)證可以在2002年5月31日按照每股5元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)1股甲公司普通股。2002年5月31日，認(rèn)股權(quán)證持有人全部行權(quán)，甲公司收到認(rèn)股權(quán)證持有人交納的股款1200萬元。2002年6月1日，甲公司辦理完成工商變更登記，將注冊(cè)資本變更為1840萬元。(3)2003年9月25日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司以2003年6月30日股份1840萬股為基數(shù)，向全體股東每10股派發(fā)2股股票股利。(4)甲公司歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)2001年度為1200萬元，2002年度為2160萬元，2003年度為1500萬元。(5)甲公司股票2001年6月至2001年12月平均市場(chǎng)價(jià)格為每股8元，2002年1月至2002年5月平均市場(chǎng)價(jià)格為每股10元。假定不存在其他股份變動(dòng)因素。要求：(1)計(jì)算甲公司2001年度利潤(rùn)表中列示的基本每股收益和稀釋每股收益。(2)計(jì)算甲公司2002年度利潤(rùn)表中列示的基本每股收益和稀釋每股收益。(3)計(jì)算甲公司2003年報(bào)表中經(jīng)重新計(jì)算的2002年基本每股收益與稀釋每股收益。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；產(chǎn)品的銷售價(jià)格中均不含增值稅額；不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司2005年發(fā)生的有關(guān)交易如下：

(1)2005年1月1日，甲公司接受AS公司的委托，受托經(jīng)營(yíng)母公司的一全資子公司——乙公司，經(jīng)營(yíng)期為3年，AS公司系甲公司的母公司。按協(xié)議規(guī)定，乙公司發(fā)生盈虧的50%由甲公司承擔(dān)，甲公司每年可從AS公司獲得受托經(jīng)營(yíng)收益150萬元。2005年乙公司發(fā)生凈虧損180萬元。

(2)2005年1月1日，甲公司與AD公司簽訂受托經(jīng)營(yíng)協(xié)議，受托經(jīng)營(yíng)AD公司的全資子公司B公司，受托期限2年。協(xié)議約定：甲公司從B公司每年可獲得固定收益3600萬元。AD公司系C公司的子公司；C公司董事會(huì)9名成員中有7名由甲公司委派。2005年度，甲公司根據(jù)受托經(jīng)營(yíng)協(xié)議經(jīng)營(yíng)管理B公司。2005年1月1日，B公司的凈資產(chǎn)為22500萬元。2005年度，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬元(除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，無其他所有者權(quán)益變動(dòng))；至2005年12月31日，甲公司從AD公司收到托管收益。假定凈資產(chǎn)按年初凈資產(chǎn)和年末凈資產(chǎn)的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算。

(3)2005年1月1日，甲公司與AF公司簽訂受托經(jīng)營(yíng)協(xié)議，受托經(jīng)營(yíng)AF公司的全資子公司W(wǎng)公司，受托期限2年。協(xié)議約定：甲公司每年按W公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)(或凈虧損)的60%獲得托管收益(或承擔(dān)虧損)；此外，AF公司每年向甲公司支付托管經(jīng)營(yíng)費(fèi)用300萬元。甲公司的總經(jīng)理兼任AF公司的總經(jīng)理。2005年度，甲公司根據(jù)受托經(jīng)營(yíng)協(xié)議經(jīng)營(yíng)管理W公司。2005年度，W公司發(fā)生凈虧損150萬元(除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，無其他所有者權(quán)益變動(dòng))；至2005年12月31日，甲公司已從AF公司收到托管收益。

(4)2005年1月1日，甲公司將其閑置不用的辦公樓委托AH公司經(jīng)營(yíng)。該辦公樓2005年年初賬面價(jià)值為3750萬元。按托管協(xié)議規(guī)定，該辦公樓委托經(jīng)營(yíng)期為3年，每年實(shí)現(xiàn)的損益均由AH公司承擔(dān)或享有，AH公司每年支付給甲公司委托經(jīng)營(yíng)收益800萬元。假定1年期銀行存款利率為2.25%。2005年，AH公司未實(shí)施任何出租或其他實(shí)質(zhì)性的經(jīng)營(yíng)管理行為。甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)的母親為AH公司的總經(jīng)理。

(5)2005年5月1日，甲公司以15000萬元的價(jià)格將一組資產(chǎn)和負(fù)債轉(zhuǎn)讓給AZ公司。該組資產(chǎn)和負(fù)債的構(gòu)成情況如下：①應(yīng)收賬款：賬面余額7500萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1500萬元；②固定資產(chǎn)：賬面原價(jià)6000萬元，已提折舊2250萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備750萬元；③其他應(yīng)付款：賬面價(jià)值1200萬元。5月28日，甲公司辦妥了相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的轉(zhuǎn)讓手續(xù)，并將從AZ公司收到的款項(xiàng)收存銀行。市場(chǎng)上無同類資產(chǎn)、負(fù)債的轉(zhuǎn)讓價(jià)格。AZ公司系A(chǔ)N公司的全資子公司，AN公司系甲公司的全資子公司。

(6)2005年12月1日，甲公司銷售某產(chǎn)品500件給AX公司，每件售價(jià)為39萬元，銷售給其他常年客戶該產(chǎn)品分別為：按每件28.5萬元的價(jià)格出售500件，按每件33萬元的價(jià)格出售1000件。符合收入確認(rèn)的條件，款項(xiàng)尚未收到。該產(chǎn)品單位產(chǎn)品的成本為24萬元。甲公司與某公司共同控制AX公司。

(7)2005年1月16日，甲公司與AC公司簽訂購(gòu)銷合同，向AC公司銷售產(chǎn)品一批。增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為3000萬元，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為2250萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。甲公司與AC公司有一位共同的董事，其生產(chǎn)的該產(chǎn)品80%以上均銷往AC公司，且市場(chǎng)上無同類產(chǎn)品。

要求：

(1)判斷甲公司與AS公司、AD公司、AF公司、AH公司、AZ公司、AX和AC公司之間是否具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，并說明理由。

(2)編制甲公司與上述公司之間相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，并分別說明每項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2005年度利潤(rùn)總額的影響。

55.20×5年1月1日，甲公司以1000萬元的價(jià)格購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)。該專利權(quán)的有效期限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)上采用直線法進(jìn)行攤銷。假定稅法的規(guī)定與會(huì)計(jì)相同。

20×5年12月31日，該專利權(quán)的公允價(jià)值為1200萬元。

20×6年12月31日，由于市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生變化，該專利權(quán)的公允價(jià)值下降為720萬元。

20×7年12月31日，公司預(yù)計(jì)可收回金額為630萬元。

20×8年3月20日，甲公司將該專利權(quán)出售，取得銀行存款500萬元。

甲公司適用的所得稅稅率為25%，在未來期間能夠取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額，不考慮除所得稅以外的其他稅費(fèi)。

要求：編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

56.某企業(yè)2003年“壞賬準(zhǔn)備”年初余額1400元;當(dāng)年發(fā)生壞賬并核銷應(yīng)收賬款1000元;以前年度發(fā)生的壞賬本年又收回2000元;“應(yīng)收賬款”年末余額120000元;該企業(yè)按應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

要求:

(1)計(jì)算該企業(yè)2003年年末“壞賬準(zhǔn)備”科目調(diào)整余額之前的現(xiàn)有余額。

(2)計(jì)算該企業(yè)2003年年末“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方應(yīng)有余額。

(3)計(jì)算該企業(yè)2003年年末確認(rèn)的壞賬損失(當(dāng)年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備)金額。

(4)編制該企業(yè)2003年有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

57.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)系工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%。甲公司采用實(shí)際成本對(duì)發(fā)出材料進(jìn)行日常核算。期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司2004年和2005年發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

(1)2004年11月10日，甲公司購(gòu)入一批A材料，增值稅專用發(fā)票上注明該批A材料的價(jià)款為50萬元(不含增值稅額)、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為8.5萬元。甲公司以銀行存款支付A材料購(gòu)貨款，另支付運(yùn)雜費(fèi)及途中保險(xiǎn)費(fèi)1.2萬元(其中包括運(yùn)雜費(fèi)中可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額0.07萬元)。A材料專門用于生產(chǎn)B產(chǎn)品。

(2)由于市場(chǎng)供需發(fā)生變化，甲公司決定停止生產(chǎn)B產(chǎn)品。2004年12月31日，按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算的該批A材料的價(jià)值為50萬元(不含增值稅額)。銷售該批A材料預(yù)計(jì)發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)為4.5萬元。該批A材料在12月31日仍全部保存在倉庫中。

(3)按購(gòu)貨合同規(guī)定，甲公司應(yīng)于2005年4月2日前付清所欠丁公司的購(gòu)貨款58.5萬元(含增值稅額)。甲公司因現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足，無法支付到期款項(xiàng)，經(jīng)雙方協(xié)商于2005年4月5日進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組協(xié)議的主要內(nèi)容如下：①甲公司以上述該批A材料抵償所欠丁公司的全部債務(wù)；②如果甲公司2005年1—6月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額超過100萬元，則應(yīng)于2005年7月20日另向丁公司支付10萬元現(xiàn)金。丁公司為增值稅—般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。丁公司未對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；接受的A材料作為原材料核算。

(4)2005年4月6日，甲公司將該批A材料運(yùn)抵丁公司，雙方已辦妥該債務(wù)重組的相關(guān)手續(xù)。上述該批A材料的銷售價(jià)格和計(jì)稅價(jià)格均為45萬元(不含增值稅額)。在此次債務(wù)重組之前甲公司尚未領(lǐng)用該批A材料。

(5)甲公司2005年l～6月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為95萬元。

假定在本題核算時(shí)，甲公司和丁公司均不考慮增值稅以外的其他稅費(fèi)。

[要求]

(1)編制甲公司購(gòu)買A材料相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算甲公司2004年12月31日A材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)分別編制甲公司，丁公司在債務(wù)重組日及其后與該債務(wù)重組相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

58.2006年1月1日，A公司從某銀行取得年利率4%，2年期的貸款200萬元?，F(xiàn)因A公司財(cái)務(wù)困難，于2007年12月31日進(jìn)行債務(wù)重組。銀行同意延長(zhǎng)到期日至2009年12月31日，利率降至3%，免除積欠利息16萬元，本金減至180萬元，但附有一條件：債務(wù)重組后，如A公司自2008年起有盈利，則利率恢復(fù)至4%；若無盈利，仍維持3%，利息按年支付。A公司2008年度盈利10萬元。假定或有應(yīng)付金額待債務(wù)結(jié)清時(shí)一并結(jié)轉(zhuǎn)。

要求：完成A公司自債務(wù)重組日至債務(wù)到期償還債務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.B本題考點(diǎn)：金融資產(chǎn)特點(diǎn)。本題考查考生對(duì)金融資產(chǎn)特點(diǎn)的理解。一般來說，融資產(chǎn)的流動(dòng)性和收益性成反比，收益性與風(fēng)險(xiǎn)性成正比，則流動(dòng)性與風(fēng)險(xiǎn)性成反比。故流動(dòng)性低的金融資產(chǎn)其市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)大。

2.D有些情況下，企業(yè)因出售對(duì)子公司的投資等原因?qū)е缕鋯适?duì)子公司的控制權(quán)，出售后企業(yè)可能保留對(duì)原子公司的部分權(quán)益性投資，也可能喪失所有權(quán)益。無論企業(yè)是否保留非控制的權(quán)益性投資，應(yīng)當(dāng)在擬出售的對(duì)子公司投資滿足持有待售類別劃分條件時(shí)，在母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中將對(duì)子公司投資整體劃分為持有待售類別，而不是僅將擬處置的投資劃分為持有待售類別；在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中將子公司所有資產(chǎn)和負(fù)債劃分為持有待售類別，而不是僅將擬處置的投資對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)和負(fù)債劃分為持有待售類別。

因此，選項(xiàng)A、B、C說法正確；選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤。

綜上，本題應(yīng)選D。

3.B甲公司2013年1月1日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=5300－17200×1/4=1000(萬元)。

4.C選項(xiàng)ABD均屬于會(huì)計(jì)估計(jì)方面的差異，只有選項(xiàng)C屬于會(huì)計(jì)政策上差異，在編制合并報(bào)表時(shí)要將子公司的會(huì)計(jì)政策調(diào)整至母公司的會(huì)計(jì)政策。

5.B對(duì)于或有負(fù)債，只有在很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)時(shí)才可以確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。選項(xiàng)B。僅僅是可能敗訴，不需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

6.C20×3年末該債券的攤余成本2380+(2380X3％－2000X7％)＝2311．4(萬元)，20×4年末因該債券所應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝2311．4X3％＝69．342(萬元)。

7.D無論有否合同約定折算匯率，外幣資產(chǎn)應(yīng)按收到當(dāng)日的匯率折算，有合同約定折算匯率的，實(shí)收資本按合同約定匯率折算，其差額記入資本公積。

8.D【答案】D

【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積，公允價(jià)值大幅度下降或非暫時(shí)性下跌時(shí)計(jì)入資產(chǎn)減值損失，選項(xiàng)D不正確。

9.D

10.A為購(gòu)建生產(chǎn)線購(gòu)人的原材料，應(yīng)該在工程物資中進(jìn)行列示，所以選項(xiàng)A不符合題意。

11.C以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入成本，支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始成本，因此該金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝1000×（6－0.5）＋15＝5515（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

12.A為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，應(yīng)當(dāng)以專門借款資本化期間實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定專門借款利息資本化金額。

綜上，本題應(yīng)選A。

無論是資本化期間，還是費(fèi)用化期間，一般借款的利息收入均入沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

13.B在我國(guó)刑法中，已滿14周歲不滿16周歲的未成年人是相對(duì)刑事責(zé)任能力人，其所負(fù)刑事責(zé)任的范圍刑法有明確的規(guī)定。我國(guó)《刑法》第十七條第二款規(guī)定，已滿14周歲不滿16周歲的人，犯故意殺人、故意傷害致人重傷或者死亡、強(qiáng)奸、搶劫、販賣毒品、放火、爆炸、投毒罪的，應(yīng)當(dāng)負(fù)刑事責(zé)任。這也表明，已滿14周歲不滿16周歲的未成年人可以成為某些具體罪行主體要件的范圍是特定的，僅限于這幾種嚴(yán)重的故意犯罪，根據(jù)罪刑法定原則，而不能成為其他犯罪的主體。本題中，行為主體蔡某是15歲，屬于已滿14周歲不滿16周歲的未成年人范疇。根據(jù)共同犯罪理論，教唆者所實(shí)施的教唆行為本身并不能獨(dú)立定罪，而應(yīng)依據(jù)其所教唆的具體犯罪行為內(nèi)容來定罪處罰，而在其所實(shí)施的三種犯罪行為中，只有教唆他人搶劫財(cái)物的行為符合其應(yīng)負(fù)刑事責(zé)任的范圍，即構(gòu)成搶劫罪，而對(duì)于另外兩種犯罪行為(教唆他人盜竊與教唆他人綁架)不在此范圍之列，故其不構(gòu)成這兩罪。故選B。

14.B選項(xiàng)B屬于正常中斷，不應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化。

15.C目前，我國(guó)的行政單位會(huì)計(jì)采用收付實(shí)現(xiàn)制，事業(yè)單位會(huì)計(jì)除經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他大部分業(yè)務(wù)采用收付實(shí)現(xiàn)制。一般企業(yè)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。

16.DD【解析】選項(xiàng)D，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的，按其差額，借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。待該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)處置時(shí)，因轉(zhuǎn)換計(jì)入資本公積的部分應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

17.D解析：客觀性原則和相關(guān)性原則都屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求方面的一般原則，與價(jià)格計(jì)量沒有關(guān)系。歷史成本原則是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，物價(jià)變動(dòng)時(shí)，除國(guó)家另有規(guī)定者外，不得調(diào)整其賬面價(jià)值。

18.C2010年無形資產(chǎn)的攤銷額一5000／10=500(萬元)，2010年末應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=(5000—500)一4320=180(萬元)；2011年無形資產(chǎn)的攤銷額一=4320／9=480(萬元)，2011年末應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=(4320--480)一3200=640(萬元)。甲公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)2012年7月1目的賬面價(jià)值=3200～3200／8×6／12=3000(萬元)。

19.D解析：借：應(yīng)付賬款234

貸：固定資產(chǎn)清理120

營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得234-160=74

營(yíng)業(yè)外收入—處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得160-120=40

20.A由“如睡”“嫻靜”等詞可知，第一個(gè)空應(yīng)填形容西湖幽靜的詞語，故選“清幽”；由“煙柳畫橋，風(fēng)簾翠幕”“只有天宮仙境可比”可知，第二個(gè)空形容西湖艷麗華美，故填“綺麗”；由“云山逶迤，亭臺(tái)隱現(xiàn)”“欲露還藏”可知，第三個(gè)空應(yīng)突出西湖的奇麗之美，故填“奇俏”；由“四時(shí)八節(jié)”“一山一水一草一木”可知，第四個(gè)空強(qiáng)調(diào)西湖的美不單調(diào)，故填“多彩”。故選A。

21.D以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)計(jì)算每股收益時(shí)，分子應(yīng)當(dāng)是歸屬于母公司普通股股東的當(dāng)期合并凈利潤(rùn)，即扣減少數(shù)股東損益后的余額。

22.B本期盈余反映單位本期各項(xiàng)收入、費(fèi)用相抵后的金額。年末，將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年盈余分配”。該行政單位的本期盈余金額＝1500＋600＋800＋200＋100－1300－700－150－200＝850（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

23.B選項(xiàng)B，這種情況下在符合銷售商品收入確認(rèn)條件時(shí)，委托方需要在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。

24.A企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在重組日，如果修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，或有應(yīng)收金額不應(yīng)計(jì)入重組后債權(quán)的入賬價(jià)值中，而應(yīng)在實(shí)現(xiàn)時(shí)計(jì)人當(dāng)期損益。

25.A對(duì)甲公司20×2年度利潤(rùn)表“其他綜合收益”的影響金額＝[400－(300—30)＋560－(500＋4)]×(1—25％)＝139．5(萬元)。

26.D選項(xiàng)A表述正確，所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益，是所有者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的剩余索取權(quán)；

選項(xiàng)B表述正確，所有者權(quán)益的來源包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失；

選項(xiàng)C表述正確，資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，反映企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，所有者權(quán)益的來源不僅僅包括所有者投入資本、還包括直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。

綜上，本題應(yīng)選D。

27.C對(duì)于持有債券剩余部分應(yīng)該重分類為可供出售金融資產(chǎn)。

28.A投入法主要是根據(jù)企業(yè)履行履約義務(wù)的投入確定履約進(jìn)度，主要包括以投入的材料數(shù)量、花費(fèi)的人工工時(shí)或機(jī)器工時(shí)、發(fā)生的成本和時(shí)間進(jìn)度等投入指標(biāo)確定履約進(jìn)度；

至2019年12月31日，甲公司的履約進(jìn)度＝200/（200＋200）＝1/2，甲公司2019年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入＝500×1/2＝250（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

29.A因?yàn)樵牧鲜菫殇N售合同中產(chǎn)品的生產(chǎn)所持有的，所以可變現(xiàn)凈值應(yīng)以產(chǎn)品的合同售價(jià)為基礎(chǔ)計(jì)算，原材料的可變現(xiàn)凈值=20×15-95-20×1=185(萬元)。

30.A選項(xiàng)A正確，B、C錯(cuò)誤，對(duì)于企業(yè)專為轉(zhuǎn)售而新取得的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組,如果在取得日滿足＂預(yù)計(jì)出售將在一年內(nèi)完成＂的規(guī)定條件，且短期（通常為3個(gè)月）內(nèi)很可能滿足劃分為持有待售類別的其他條件，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在取得日將其劃分為持有待售類別。

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，本題該設(shè)備劃分為持有待售非流動(dòng)資產(chǎn)，應(yīng)轉(zhuǎn)入＂持有待售資產(chǎn)＂科目，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)將其列報(bào)為流動(dòng)資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選A。

＂其他條件＂包括根據(jù)類似交易中出售此類資產(chǎn)或處置組的慣例，在當(dāng)前狀況下即可立即出售；企業(yè)已經(jīng)有關(guān)規(guī)定要求企業(yè)相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)或者就一項(xiàng)出售計(jì)劃作出決議且獲得確定的監(jiān)管部門批準(zhǔn)后方可出售的，應(yīng)當(dāng)已經(jīng)獲得批準(zhǔn)。

31.ABC2002年新設(shè)立時(shí)，采用應(yīng)付稅款法，則2002年和2003年不計(jì)算應(yīng)納稅時(shí)間性差異對(duì)所得稅影響金額；至2006年12月31日該公司遞延稅款賬面貸方余額=(1000000-200000)×33%=264000元。2004年1月1日采用追溯調(diào)整法計(jì)算并確認(rèn)遞延稅款貸方金額，用現(xiàn)行所得稅率計(jì)算為：650000×33%=214500元，并調(diào)減年度留存收益。

32.BD如果2012年度的報(bào)表尚未批準(zhǔn)報(bào)出，則應(yīng)將該發(fā)現(xiàn)當(dāng)作資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度以前年度的重要差錯(cuò)處理，應(yīng)當(dāng)調(diào)整以前年度的相關(guān)項(xiàng)目，即調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)。如果2012年度的報(bào)表已經(jīng)報(bào)出，則應(yīng)將該發(fā)現(xiàn)當(dāng)作非日后期間發(fā)現(xiàn)前期重要差錯(cuò)處理，調(diào)整發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)當(dāng)期的期初留存收益，會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整。因此，選項(xiàng)B、D正確。

33.BC選項(xiàng)A屬于市場(chǎng)條件；選項(xiàng)B和C屬于非市場(chǎng)條件；選項(xiàng)D不屬于可行權(quán)條件。

34.BCDE解析：換入資產(chǎn)的原賬面價(jià)值在確認(rèn)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值時(shí)不考慮；其余項(xiàng)目均應(yīng)考慮，其中：換出資產(chǎn)的原賬面價(jià)值應(yīng)作為換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的基礎(chǔ)；換入資產(chǎn)的公允價(jià)值應(yīng)作為分配換入的多項(xiàng)資產(chǎn)入賬價(jià)值的依據(jù)；換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和收到對(duì)方支付的補(bǔ)價(jià)，在計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的損益時(shí)加以考慮。

35.ABD投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值模式不得轉(zhuǎn)為成本模式，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；同一企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

36.ABCD選項(xiàng)E屬于調(diào)整事項(xiàng)。

37.ABCD選項(xiàng)A符合題意，附有強(qiáng)制付息義務(wù)的優(yōu)先股在形式上雖然屬于權(quán)益工具，但是經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)是，在強(qiáng)制付息情況下，企業(yè)需要定期支付股利，因此將其確認(rèn)為負(fù)債體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式；

選項(xiàng)B符合題意，企業(yè)雖然未持有結(jié)構(gòu)化主體的權(quán)益，但實(shí)質(zhì)上能對(duì)結(jié)構(gòu)化主體實(shí)施控制，因此將其納入合并范圍體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式；

選項(xiàng)C符合題意，將附有追索權(quán)的商業(yè)承兌匯票出售，形式上是將票據(jù)出售，實(shí)質(zhì)上是以票據(jù)質(zhì)押向銀行借款，遵循的是實(shí)質(zhì)重于形式質(zhì)量要求；

選項(xiàng)D符合題意，將融資租入固定資產(chǎn)確認(rèn)為自有資產(chǎn)，形式上，企業(yè)并不擁有所有權(quán)，但從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)來看，企業(yè)能夠控制其所創(chuàng)造的未來經(jīng)濟(jì)利益，因此將其確認(rèn)為本企業(yè)固定資產(chǎn)體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，而不僅僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。

38.BCD將或有事項(xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn)的條件是，與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)已經(jīng)確認(rèn)為負(fù)債，清償負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期第三方或其他方補(bǔ)償，則補(bǔ)償金額只能在基本確定能收到時(shí)，作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)?；蛴匈Y產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表中披露。

因此選項(xiàng)A不正確。

39.ABCD職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出，一般包括：①職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；②職工福利費(fèi)；③醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；④住房公積金；⑤工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；⑥非貨幣性福利；⑦因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償；⑧其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

40.ABDE材料入庫后發(fā)生的儲(chǔ)存費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。

41.AC選項(xiàng)A正確，企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助且采用總額法進(jìn)行處理時(shí)，不能直接確認(rèn)為當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助且采用總額法核算的，確認(rèn)為遞延收益以后，相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或發(fā)生毀損的，應(yīng)將尚未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的資產(chǎn)處置收益（出售）或營(yíng)業(yè)外收入（報(bào)廢毀損）；

選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，且客觀情況表明企業(yè)能夠滿足政府補(bǔ)助所附條件，取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益，在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。

綜上，本題應(yīng)選AC。

42.ABC在整理手工會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，重新核對(duì)各類憑證和賬簿，要求做到賬證、賬賬、賬實(shí)相符。

43.ABEA選項(xiàng)，認(rèn)定涉及少量貨幣性資產(chǎn)的交換為非貨幣性資產(chǎn)交換，通常以補(bǔ)價(jià)占整個(gè)資產(chǎn)交換金額的比例低于25%作為參考，高于25%（含25%）的，視為以貨幣性資產(chǎn)取得非貨幣性資產(chǎn)，適用其他相關(guān)準(zhǔn)則，所以判斷為貨幣性資產(chǎn)交換。B選項(xiàng)，在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期對(duì)企業(yè)造成重大不利影響的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露該未決訴訟、未決仲裁的性質(zhì)，以及沒有披露這些信息的事實(shí)和原因。E選項(xiàng)，可供出售權(quán)益工具持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目。

44.BCDA選項(xiàng)為會(huì)計(jì)估計(jì)變更，E選項(xiàng)不屬于政策變更，也不屬于估計(jì)變更。

45.ABCD分期付款的買受人未支付到期價(jià)款的金額達(dá)到全部?jī)r(jià)款五分之一的，出賣人可以要求買受人一并支付到期與未到期的全部?jī)r(jià)款或解除合同。出賣人解除合同的，雙方互相返還財(cái)產(chǎn)，出賣人可以向買受人要求支付該標(biāo)的物的使用費(fèi)。

46.Y

47.N

48.N

49.甲公司購(gòu)買A公司股權(quán)屬于非同一控制下的企業(yè)合并。

理由：甲公司和A公司在合并前不受同一方或相同的多方最終控制。

50.(1)資料(1)，電梯安裝是電梯銷售合同的重要組成部分，應(yīng)在電梯全部安裝完成并驗(yàn)收合格時(shí)確認(rèn)收入。

資料(2)，雖然B企業(yè)尚未提貨，但甲公司僅負(fù)有保管義務(wù)，與設(shè)備相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，應(yīng)在交付B企業(yè)提貨單且收到B企業(yè)開出的商業(yè)承兌匯票時(shí)確認(rèn)收入。

(2)資料(3)，2012年度甲公司應(yīng)確認(rèn)收入。判斷依據(jù)：具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)按照合同或協(xié)議的公允價(jià)值確認(rèn)收入。甲公司合同或協(xié)議的公允價(jià)值，應(yīng)以商品現(xiàn)銷價(jià)格確定。

2012年度甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入＝80(萬元)

資料(4)，2012年度甲公司不應(yīng)確認(rèn)收入。

判斷依據(jù)：附有銷售退回條件的商品銷售，因?yàn)槭切庐a(chǎn)品，甲公司不能合理預(yù)計(jì)退貨率，故應(yīng)在售出商品的退貨期滿(2013年2月)時(shí)確認(rèn)收入。

(3)甲公司2012年度授予獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值＝70000×0.01＝700(萬元)

2012年度因銷售商品應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的銷售收入＝70000/(1+17%)－700＝59129.06(萬元)

2012年度因客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入＝36000×0.01/1.17+36000/(70000×60%)×700-36000X0.01＝547.69(萬元)

銷售時(shí)：

借：銀行存款70000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入59129.06

遞延收益700應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

10170.94

客戶兌換積分時(shí)：

借：遞延收益(36000×0.01)360

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(36000×0.01/1.17)307.69

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)52.31

年末，按照預(yù)期將兌換用于換取獎(jiǎng)勵(lì)的積分總數(shù)調(diào)整收入：

因客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)的遞延收益＝被兌換用于換取獎(jiǎng)勵(lì)的積分?jǐn)?shù)額/預(yù)期將兌換用于換取獎(jiǎng)勵(lì)的積分總數(shù)×遞延收益余額＝36000/(70000×60%)×700＝600(萬元)

借：遞延收益(600-360)240

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入240

51.(1)根據(jù)資料(1)至(4)，判斷家公司對(duì)相關(guān)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由;對(duì)不正確的事項(xiàng)，需要編制調(diào)整分錄的，編制更正有關(guān)賬簿記錄的調(diào)整分錄

①

甲公司對(duì)事項(xiàng)1會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：應(yīng)收關(guān)聯(lián)方賬款與其他應(yīng)收款項(xiàng)一并，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量情況估計(jì)可能收回的金額并在此基礎(chǔ)上計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，甲公司的會(huì)計(jì)政策不符合準(zhǔn)則規(guī)定。

調(diào)整分錄：

借：資產(chǎn)減值損失1200

貸：壞賬準(zhǔn)備1200

②

甲公司對(duì)事項(xiàng)2的會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：回購(gòu)股票不應(yīng)沖減資本公積，應(yīng)確認(rèn)庫存股。

調(diào)整分錄：

借：庫存股1200

貸：資本公積1200

甲公司對(duì)母公司授予本公司高管股票期權(quán)處理不正確。

理由：集團(tuán)內(nèi)股份支付中，接受服務(wù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為股份支付，確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用。

調(diào)整分錄：

借：管理費(fèi)用2000

貸：資本公積2000

③

甲公司針對(duì)事項(xiàng)3的會(huì)計(jì)處理不正確

理由：支付給中介機(jī)構(gòu)的費(fèi)用20萬元應(yīng)直接計(jì)入管理費(fèi)用;

出租人提供的免租期和承租人承擔(dān)出租人的有關(guān)費(fèi)用應(yīng)在租賃期內(nèi)分?jǐn)?，確認(rèn)租金費(fèi)用。

調(diào)整分錄：

借：管理費(fèi)用20

貸：銷售費(fèi)用20

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用181.67

貸：銷售費(fèi)用181.67

20×9年租金=(840×3-140+200)/36×11=788.33萬元

④

甲公司對(duì)事項(xiàng)4的會(huì)計(jì)處理不正確

理由：劃分為交易性金融資產(chǎn)的金融工具不能進(jìn)行重分類

調(diào)整分錄

借：資本公積1500

交易性金融資產(chǎn)9500

貸：可供出售金融資產(chǎn)9500

公允價(jià)值變動(dòng)損益1500

(2)根據(jù)資料(5)，判斷甲公司對(duì)相關(guān)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由。

①甲公司將同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的合并差額確認(rèn)為其他綜合收益不正確。

理由：該差額為權(quán)益性交易的結(jié)果，不屬于其他綜合收益。

②甲公司將可轉(zhuǎn)債拆分計(jì)入資本公積的部分確認(rèn)為其他綜合收益不正確。

理由：可轉(zhuǎn)債在負(fù)債和權(quán)益減進(jìn)行分拆產(chǎn)生資本公積的部分為資本性項(xiàng)目，不屬于其他綜合收益。

52.甲公司購(gòu)買C公司股權(quán)的20%是不形成企業(yè)合并的因?yàn)橹叭〉?0%C公司的股權(quán)已經(jīng)形成了企業(yè)合并所以這里再次購(gòu)入C公司股權(quán)20%屬于購(gòu)買少數(shù)股東權(quán)益。甲公司取得C公司20%股權(quán)的成本是支付的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值3600萬元所以賬務(wù)處理是：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資3600貸：銀行存款3600甲公司購(gòu)買C公司股權(quán)的20%是不形成企業(yè)合并的,因?yàn)橹叭〉?0%C公司的股權(quán)已經(jīng)形成了企業(yè)合并,所以這里再次購(gòu)入C公司股權(quán)20%屬于購(gòu)買少數(shù)股東權(quán)益。甲公司取得C公司20%股權(quán)的成本是支付的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值3600萬元,所以賬務(wù)處理是：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資3600貸：銀行存款3600

53.(1)2001年度每股收益計(jì)算如下：2001年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=1600(萬股)基本每股收益=1200／1600=0．75(元／股)2001年調(diào)整增加的普通股股數(shù)=(240～240×5／8)×7／12=52．5(萬股)稀釋每股收益=1200／(1600+52．5)=o．73(元／股)(2)2002年度每股收益計(jì)算如下：2002年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=1600+240×7／12=1740(萬股)基本每股收益=2160／1740=1．24(元／股)2002年調(diào)整增加的普通股股數(shù)=(240—240×5／10)×5／12=50(萬股)稀釋每股收益=2160／(1740+50)=1．21(元／股)(3)2003年度報(bào)表中經(jīng)重新計(jì)算的20×2年每股收益如下：2002年度發(fā)行在外普通股