公司財務(wù)會計管理及內(nèi)控制度第一章總則第一條為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展需要，加強內(nèi)部財務(wù)管理，規(guī)范公司的財務(wù)行為，依據(jù)《會計法》、《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及其他有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司的經(jīng)營特點和內(nèi)部管理要求，制訂本制度。第二條本制度適用于公司本部和控股子公司，由本公司投資的其它子公司可參照本制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第三條公司財務(wù)管理的目標(biāo)，是實現(xiàn)公司利潤的最大化和股東權(quán)益的最大化。第四條公司財務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是，做好各項財務(wù)收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效利用公司資源，加強資金日常管理，合理分配各方收益，依法實施財務(wù)監(jiān)督，確保公司財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)。第二章公司內(nèi)部財務(wù)管理機構(gòu)及職責(zé)第五條公司按統(tǒng)一管理、分級核算的原則，設(shè)置和健全財務(wù)會計管理機構(gòu)，配備相應(yīng)的財會人員，并按崗位責(zé)任制從事財會工作。第六條公司設(shè)財務(wù)負責(zé)人。負責(zé)公司董事會交辦的任務(wù)并報告工作，在公司總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下主管公司財務(wù)與會計工作；負責(zé)宣傳貫徹和執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)政策；建立健全內(nèi)部財務(wù)會計管理制度；審核同意財務(wù)會計機構(gòu)的設(shè)置和會計人員崗位的安排，協(xié)調(diào)財務(wù)會計機構(gòu)與其他部門的關(guān)系；組織制定財務(wù)預(yù)算、監(jiān)督財務(wù)預(yù)算的實施；審核重要財務(wù)事項；組織成本費用預(yù)測、控制、核算、分析和考核，組織綜合經(jīng)濟活動分析；檢查公司財務(wù)核算、審核財務(wù)決算；參與公司重大經(jīng)濟事項的決策和重大經(jīng)濟合同（或協(xié)議）的研究、審查。財務(wù)負責(zé)人由總經(jīng)理提名，董事會聘任。第七條公司設(shè)置資產(chǎn)財務(wù)部。具體負責(zé)公司財務(wù)管理及會計核算工作。負責(zé)資金籌集、營運資金的管理；利潤的分配、財務(wù)預(yù)測、財務(wù)計劃和財務(wù)檢查分析；組織編制公司年度、季度、月度財務(wù)預(yù)算；組織編制公司年度、季度、月度的會計報表；參與固定資產(chǎn)投資、證券和長期投資的投資與管理的決策分析，并對既有的投資項目實施后續(xù)跟蹤管理；指導(dǎo)、監(jiān)督控股子公司財務(wù)會計工作。資產(chǎn)財務(wù)部設(shè)經(jīng)理和副經(jīng)理各壹名，由總經(jīng)理聘任。資產(chǎn)財務(wù)部副經(jīng)理對經(jīng)理負責(zé)；資產(chǎn)財務(wù)部經(jīng)理向公司財務(wù)負責(zé)人報告工作。第八條公司對各項資產(chǎn)實行價值和實物的雙重管理。公司資產(chǎn)財務(wù)部是公司各項資產(chǎn)價值管理的歸口管理部門。公司各部門（或分廠）負責(zé)對其各類資產(chǎn)實物形態(tài)的維護和管理。公司各部門（或分廠）有責(zé)任保證公司資產(chǎn)的保值增值。第九條資產(chǎn)財務(wù)部的崗位設(shè)置及崗位職責(zé)資產(chǎn)財務(wù)部根據(jù)業(yè)務(wù)需要配備財務(wù)會計人員，并建立崗位責(zé)任制。上崗會計人員必須持有會計從業(yè)資格證書。公司資產(chǎn)財務(wù)部設(shè)置以下崗位：部經(jīng)理崗位、部副經(jīng)理崗位、管理會計師崗位、投資及預(yù)算崗位、出納員崗位、資金管理崗位、往來核算崗位、材料核算崗位、成本核算崗位、稅務(wù)管理崗位、固定資產(chǎn)核算崗位、總賬分析崗位、會計稽核崗位。 （具體崗位職責(zé)另行規(guī)定）第三章會計核算辦法第十條公司主要會計政策1、執(zhí)行的會計準(zhǔn)則和會計制度本公司執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計制度》及其補充規(guī)定。2、會計年度本公司會計年度自公歷每年1月1日起至12月31日止為一會計年度。3、記賬本位幣本公司以人民幣為記賬本位幣。4、記賬基礎(chǔ)和計價原則本公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，以歷史成本為計價原則。5、外幣核算方法本公司年度內(nèi)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日中國人民銀行公布的外匯基準(zhǔn)價折合為人民幣記賬。月份終了，外幣賬戶的余額均按當(dāng)日中國人民銀行公布的外匯基準(zhǔn)價進行調(diào)整，由此產(chǎn)生的匯兌損益屬于資本性支出的計入相應(yīng)的資產(chǎn)價值，屬于收益性支出的計入當(dāng)期損、益。6、現(xiàn)金等價物的確認標(biāo)準(zhǔn)本公司持有的時間短（一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期）、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。7、短期投資核算方法（1）本公司將能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過一年的股票、債券等投資確認為短期投資，短期投資在取得時按實際投資成本計價，短期投資持有期間所收到的股利、利息等收益，除已計入應(yīng)收項目的現(xiàn)金股利或利息外，均沖減投資成本。（2）本公司對期末短期投資采用成本與市價孰低計價，按單項投資成本高于市價的差額計提短期投資跌價準(zhǔn)備，并計入當(dāng)期損益。8、壞賬核算方法（1）壞帳確認標(biāo)準(zhǔn)：1）、因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然無法收回的款項。2）、因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過三年仍不能收回， 且具有明顯特征表明無法收回的款項。以上不能收回的應(yīng)收款項報經(jīng)董事會批準(zhǔn)后作為壞帳損失，并沖銷已提取的壞賬準(zhǔn)備。（2）壞帳損失的核算方法：本公司對壞賬損失采用備抵法核算，壞帳準(zhǔn)備按期末應(yīng)收款項余額（除應(yīng)收出口退稅外）的賬齡分析計算，具體比例為：1年以內(nèi)的計提5%；1-2年的計提10%；2-3年的計提30%；3-4年的計提50%；4-5年計提80%；5年以上的計提100%。但期末應(yīng)收款項余額中的應(yīng)收出口退稅款，不計提壞賬準(zhǔn)備金。9、存貨核算方法（1）本公司存貨包括原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、包裝物、產(chǎn)成品、低值易耗品、外購商品等。（2）公司所有存貨均采用實際成本計價，發(fā)出存貨的成本以月末加權(quán)平均法計算確定；包裝物于生產(chǎn)領(lǐng)用時一次性計入成本；低值易耗品于領(lǐng)用時一次攤銷。（3）存貨盤點實行永續(xù)盤存制。（4）本公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，按單個存貨期末成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取存貨跌價準(zhǔn)備，并計入當(dāng)期損益。存貨的可變現(xiàn)凈值按正常經(jīng)營過程中，以估計售價減去估計完工成本及銷售所必須的估計費用后的價值確定。10、 長期投資核算方法長期股權(quán)投資、按投資時實際支付的價款或確定的價值記賬；、本公司對其他單位股權(quán)投資占被投資單位有表決權(quán)資本總額 20%以下，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占被投資單位有表決權(quán)資本總額 20%或20%以上，但不具有重大影響，采用成本法核算；對其他單位投資占被投資單位有表決權(quán)資本總額 20%或20%以上，或雖投資不足20%，但有重大影響時，采用權(quán)益法核算；對其他單位投資占被投資單位有表決權(quán)資本總額50%以上，或雖投資不足50%，但具有實質(zhì)控制權(quán)的，采用權(quán)益法核算并編制合并會計報表。、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時， 長期股權(quán)投資的初始投資成本與本公司應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，在“股權(quán)投資差額”核算，采用直線法按 10年攤銷。(2、長期債權(quán)投資本公司將購入的在1年內(nèi)(不含1年)不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的債券和其他債權(quán)投資確認為長期債權(quán)投資。長期債權(quán)投資在取得時，應(yīng)按取得時的實際成本作為初始投資成本。 發(fā)生的溢價或折價在債券存續(xù)期內(nèi)采用直線法攤銷； 債券投資按期計算應(yīng)計利息，應(yīng)計利息減債券投資溢價(或加折價)攤銷額后的金額，計入當(dāng)期投資收益。(3、長期投資減值準(zhǔn)備本公司期末對長期投資逐項進行檢查， 對由于市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因，導(dǎo)致其可收回金額低于賬面價值， 并且這種降低的價值在可預(yù)計的未來期間內(nèi)不可能恢復(fù)，期末按長期投資單個項目的可收回金額低于長期投資帳面價值的差額計提長期投資減值準(zhǔn)備。11、 委托貸款核算方法委托金融機構(gòu)貸出的款項，按實際委托的貸款金額入賬。委托貸款利息按期計提，計入損益；按期計提的利息到期不能收回的，停止計提利息，并沖回原已計提的利息。期末，按委托貸款本金與可收回金額孰低計量，可收回金額低于委托貸款本金的差額，計提委托貸款減值準(zhǔn)備。12、 固定資產(chǎn)計價及其折舊方法(1、固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)為單位價值在人民幣 2,000元以上，使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等，以及不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的，但單位價值在人民幣 2,000元以上，并且使用年限在兩年以上的資產(chǎn)。(2、購建或新建的固定資產(chǎn)按取得時的實際成本作入賬價值。對本公司在改制時進行資產(chǎn)評估的固定資產(chǎn)，按其經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門確認后的評估值作為價值。(3、固定資產(chǎn)折舊采用直線法平均計算。按固定資產(chǎn)類別、估計經(jīng)濟使用年限和預(yù)計殘值(原值的3%、確定其折舊率如下：固定資產(chǎn)類別折舊年限(年)年折舊率%房屋及建筑物10—409.70—2.43機器設(shè)備8—1512.13—6.47電器設(shè)備8—1512.13—6.47儀器及儀表5—1219.40—8.08交通運輸設(shè)備6—1216.17—8.08機修車間用及保全設(shè)備5—1519.40—6.47通信類設(shè)備5—1219.40—8.08家具用具及其他5—1019.40—9.70（4）本公司期末對固定資產(chǎn)逐項進行檢查，對市價持續(xù)下跌或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е驴墒栈亟痤~低于賬面價值的，按單項固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面價值的部分計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。13、在建工程核算方法（1）在建工程按實際支出確定其工程成本。成本的計價包括建筑費用其他直接費用、機器設(shè)備原價、安裝費用，以及在達到預(yù)定可使用狀態(tài)之前為該項目專門借款所發(fā)生的借款費用。在建工程在達到預(yù)定可使用狀態(tài)時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。（2）本公司期末對在建工程逐項進行檢查，當(dāng)工程長期停建并且預(yù)計在未來 3年內(nèi)不會重新開工的在建工程，或所建項目無論在性能上、還是技術(shù)上已經(jīng)落后且給企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益具有很大的不確定性時，按單項在建工程可收回金額低于賬面價值的差額，計提在建工程減值準(zhǔn)備。14、無形資產(chǎn)核算方法（1）無形資產(chǎn)按實際成本計價，按合同或法律規(guī)定的受益期或有效年限，或按不超過 10年的期限平均攤銷。（2）本公司年末對無形資產(chǎn)逐項進行檢查，出現(xiàn)以下情況時，按單項無形資產(chǎn)可收回金額低于其賬面價值的差額計提減值準(zhǔn)備。1）、已被其他新技術(shù)等所替代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟利益的能力受到重大不利影響的無形資產(chǎn)；2）、市價在當(dāng)期大幅下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)預(yù)期不會恢復(fù)的無形資產(chǎn)；3）、已經(jīng)超過法律保護期，但仍然具有部分使用價值的無形資產(chǎn)；4）、其他足以證明實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值情形。15、長期待攤費用核算方法長期待攤費用按實際成本計價，在受益年限內(nèi)采用直線法平均攤銷。16、借款費用核算方法（1）為購建固定資產(chǎn)而借入的專門借款所發(fā)生的利息、折溢價攤銷、輔助費用及外幣匯兌差額等借款費用，在所購建的固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，予以資本化，計入固定資產(chǎn)的購建成本；在所購建的固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后，計入當(dāng)期財務(wù)費用。借款費用中的每期包括折溢價攤銷的利息費用，按當(dāng)期購建固定資產(chǎn)累計支出加權(quán)平均數(shù)與相關(guān)借款的加權(quán)平均利率，在不超過當(dāng)期實際發(fā)生的利息和折溢價攤銷范圍內(nèi)，確定資本化金額；外幣專門借款的匯兌差額和較大的專門借款輔助費用等借款費用按實際發(fā)生額確認為資本化金額。（2）本公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金而發(fā)生的借款費用，計入財務(wù)費用。17、應(yīng)付債券核算方法應(yīng)付債券按實際收到的款項入賬，債券溢價或折價，在債券的存續(xù)期間內(nèi)按直線法于計提利息時攤銷，并按借款費用的處理原則處理。18、收入確認原則（1）商品（房）銷售：本公司以已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給買方，公司不再對該商品實施繼續(xù)管理權(quán)和實際控制權(quán)，相關(guān)的收入已經(jīng)收到或取得收取貨款的依據(jù)，并且與銷售該商品有關(guān)的成本能夠可靠地計量時確認收入的實現(xiàn)。（2）提供勞務(wù)：勞務(wù)合同在一年以上的，按照完工百分比法確認相關(guān)的勞務(wù)收入。在同一會計年度開始并完成的勞務(wù)，在完成并收取勞務(wù)報酬時確認收入。（3）他人使用本公司資產(chǎn)發(fā)生的使用費收入按有關(guān)合同或協(xié)議規(guī)定的收費時間和方法確定，并同時滿足與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入本公司和收入的金額能夠可靠計量時，確認收入實現(xiàn)。19、所得稅會計處理方法本公司所得稅會計處理采用應(yīng)付稅款法。20、合并報表的編制方法合并會計報表是以母公司、納入合并范圍的子公司的會計報表和其他有關(guān)資料為依據(jù)，按照《合并會計報表暫行規(guī)定》編制而成。子公司采用的主要會計政策按照母公司統(tǒng)一選用的會計政策厘定，合并報表范圍內(nèi)各公司間的重大交易和資金往來均在合并時抵銷。第十一條公司會計檔案管理制度公司會計憑證、賬簿和會計報表，以及會計工作有關(guān)的專業(yè)資料，均應(yīng)存入會計檔案。按照歸檔的要求，整理立卷或裝訂成冊。當(dāng)年會計檔案，在會計年度終了后由資產(chǎn)財務(wù)部保管一年，期滿后編造清冊移交公司檔案室保管。會計憑證不準(zhǔn)隨意復(fù)制、出借或帶出本單位，如有特殊需要，須經(jīng)部門副經(jīng)理以上負責(zé)人同意。會計賬簿不準(zhǔn)隨意借閱或帶出本單位，如因工作需要查閱時，經(jīng)部門副經(jīng)理以上負責(zé)人批準(zhǔn)后，在會計部門內(nèi)查閱；外單位需要查閱會計賬簿的，需憑單位介紹信經(jīng)部門副經(jīng)理以上負責(zé)人同意，單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可在會計部門內(nèi)查閱。會計報表屬于重要經(jīng)濟資料，一切內(nèi)部報表，未經(jīng)部門副經(jīng)理以上人員批準(zhǔn)，不得外借或抄錄。第十二條會計核算1、會計核算的基礎(chǔ)工作。（1）做好完善的原始記錄，健全財務(wù)核算資料，必須建立對供應(yīng)、生產(chǎn)、存儲、銷售各環(huán)節(jié)消耗的管理制度，確保各種原始記錄的及時、準(zhǔn)確、真實。（2）對公司產(chǎn)成品，購入商品建立專人保管制度，并制定出入庫管理辦法，建立健全審批制度。（3）公司必須定期和不定期對各種財產(chǎn)物資進行盤點清查，月末對存貨進行清查盤點，年終對所有財產(chǎn)物資進行一次全面清查盤點，及時對所有物資的盤盈、盤虧、毀損、報廢按照審批權(quán)限，上報后處理，確保賬、卡、物相符。（4）會計稽核是會計工作的重要內(nèi)容，公司加強會計稽核工作，通過稽核，對日常核算中所出現(xiàn)的疏忽、錯誤或不法行為及