目錄·施工項(xiàng)目成本預(yù)測概述·定性預(yù)測方法·定量預(yù)測方法·施工項(xiàng)目成本預(yù)測方法·量本利分析法在成本預(yù)測中的應(yīng)用·施工項(xiàng)目成本計劃概述·施工項(xiàng)目成本計劃的內(nèi)容·施工項(xiàng)目成本計劃的編制步驟和方法·施工項(xiàng)目成本控制概述·施工項(xiàng)目成本控制方法·價值工程在施工項(xiàng)目成本控制中的應(yīng)用·施工項(xiàng)目成本核算對象與成本項(xiàng)目·施工項(xiàng)目成本核算任務(wù)與方法·建筑施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算·施工項(xiàng)目成本分析的內(nèi)容·施工項(xiàng)目成本分析的方法·施工項(xiàng)目成本考核施工項(xiàng)目成本預(yù)測概述滾成本預(yù)測是指錯通過取得的歷酷史數(shù)字資料，郵采用經(jīng)驗(yàn)總結(jié)舍、統(tǒng)計分析及籮數(shù)學(xué)模型的方所法對成本進(jìn)行鈴判斷和推測。喊通過項(xiàng)目施工津成本預(yù)測，可薄以為建筑施工間企業(yè)經(jīng)營決策朗和項(xiàng)目管理部騙編制成本計劃辰等提供數(shù)據(jù)。蒜它是實(shí)行施工見項(xiàng)目科學(xué)管理盒的一項(xiàng)重要工滴具，越來越被仿人們所重視，摔并日益發(fā)揮其多作用。瞞蝦架成本預(yù)測在實(shí)生際工作中雖然掌不常提到，而憲實(shí)際上人們往仙往不知不覺中歡會用到，例如碑建筑施工企業(yè)處在工程投標(biāo)時龍或中標(biāo)施工時檢都往往根據(jù)過咸去的經(jīng)驗(yàn)狹對菌I哥程成本進(jìn)行估渴計，這種估計砍實(shí)際上是一種饑預(yù)測，其發(fā)揮辰的作用是不能歪低估的。但是荷如何能夠更加瞎準(zhǔn)確而有效地喊預(yù)測施工項(xiàng)目沉成本，僅依靠蟲經(jīng)驗(yàn)的估計很幟難做到，這需債要掌握科學(xué)的謹(jǐn)系統(tǒng)的預(yù)測方默法，以使其在良工程經(jīng)營和管駱理中發(fā)揮更大反的作用。呢周鉛一、施工項(xiàng)目滑成本預(yù)測的作扯用周咽(粥一兵)糾投標(biāo)決策的依籮據(jù)旦醉顫建筑施工企業(yè)晌在選擇投標(biāo)項(xiàng)眨目過程中，往蜜往需要根據(jù)項(xiàng)爽目是否贏利、桿利潤大小等諸悉因素確定是否蝶對工程投標(biāo)。洋這樣在投標(biāo)決賣策時就要估計另項(xiàng)目施工成本周的情況，通過改與施工圖預(yù)算妄的比夫較歉;要才能分析出項(xiàng)避目是否贏利、云利潤大小等。朱兼(標(biāo)二永)仿編制成本計劃逆的基礎(chǔ)澆梅然計劃是管理的那關(guān)鍵的第一步嚼。因此，編制蠅可靠的計劃具什有十分重要的州意義。但要編唇制出正確可靠披的施工項(xiàng)目計膚劃，必須遵循孩客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律凱，從實(shí)際出發(fā)蝴，對施工項(xiàng)目攏未來實(shí)施作出笨科學(xué)的預(yù)測。萄在編制成本計牌劃之前，要在儉搜集、整理和煮分析有關(guān)施工岸項(xiàng)目成本、市液場行情和施工史消耗等資料基妙礎(chǔ)上，對施工升項(xiàng)目進(jìn)展過程告申的物價變動升等情況和施工毅項(xiàng)目成本作出佛符合實(shí)際的預(yù)突測。這樣才能拆保證施工項(xiàng)目霞成本計劃不脫專離實(shí)際，切實(shí)附起到控制施工浸項(xiàng)目成本的作墾用。項(xiàng)燒(些三裕)勤成本管理的重驚要環(huán)節(jié)分徹披成本預(yù)測是在贈分析項(xiàng)目施工笨進(jìn)程中各種經(jīng)開濟(jì)與技術(shù)要素驟對成本升降的衫影響基礎(chǔ)上，守推算其成本水葛平變化的趨勢甩及其規(guī)律性，江預(yù)測施工項(xiàng)目渣的實(shí)際成本。湯它是預(yù)測和分吳析的有機(jī)結(jié)合身，是事后反饋裙與事前控制的輪結(jié)斑合。通過成本滿預(yù)測，有利于熄及時發(fā)現(xiàn)問題癥，找出施工項(xiàng)逐目成本管理中鏟的薄弱環(huán)節(jié)，類采取措施，控歸制成本。辯驅(qū)在二、成本預(yù)測錫的過程烈轎蝴科學(xué)的準(zhǔn)確的訪預(yù)測必須遵循腐合理的預(yù)測程拌序。振

1錦.恩制定預(yù)測計劃賠賴好制定預(yù)測計劃齊是預(yù)測工作順暮利進(jìn)行的保證票。預(yù)測計劃的屋內(nèi)容主要包受括衰:攤組織領(lǐng)導(dǎo)及工捏作布置，配合炸的部門，時間撕迸度，搜集材幫料范圍等。如筋果在擬測過程縮中發(fā)現(xiàn)新情況糖和發(fā)現(xiàn)計劃有破缺陷，則可修塑訂預(yù)測計劃，塘以保證預(yù)測工攏作順利進(jìn)行，猴并獲得較好的攜預(yù)測質(zhì)量。倒

2物.萄搜集和整理預(yù)掌測資料章抄釋根據(jù)預(yù)測計劃處，搜集預(yù)測資游料是進(jìn)行預(yù)測佳的重要條件。窮預(yù)測資料一般奸有縱向和橫向銅的兩個方面數(shù)罩據(jù)。縱向資料借是施工單位各羊類材料的消耗鉛及價格的歷史命的數(shù)據(jù)，據(jù)以廟分析其發(fā)展趨黑勢華;驚橫向資料是指吵同類施工項(xiàng)目灶的成本資料，脹據(jù)以分析所預(yù)營測項(xiàng)目與同類沿項(xiàng)目的差異，禍并做出估計。承炎別預(yù)測資料的真數(shù)實(shí)與正確，決工定了預(yù)測工作換的質(zhì)量，因此旦對搜集的資料晶進(jìn)行細(xì)致的檢犯查和整理是很妖有必要。如各裹項(xiàng)指標(biāo)的口徑敬、單位、價格封等是否一飛致者;葬核算、匯集的芳時間資料是否臘完整，如有殘膽缺，應(yīng)采用估虎算、換算、查廊閱等方法進(jìn)行弓補(bǔ)尿充訓(xùn);擾有沒有可比性就或重復(fù)的資料艱，要去偽存真副，進(jìn)行篩選，仿以保證預(yù)測資雄料的完整性、外連續(xù)性和真實(shí)袍性。警

3伸.矛選擇預(yù)測方法傳吊音預(yù)測方法一般井分為定性與定孝量兩類。定性杠方法有專家會叔議法、主觀概防率法和特爾菲纏法等，主要是缸根據(jù)各方面的鐵信息、情報或膠意見，進(jìn)行推套斷預(yù)測。定量按方法主要有移波動平均法、指石數(shù)平滑法和回罰歸分析法等。忠預(yù)測方法將在券下一節(jié)詳細(xì)論門述，并附有案室例。驕

4刻.定成本初步預(yù)測元最縱主要是根據(jù)定嚇性預(yù)測的方法訴及一些橫向成批本資料的定量詢預(yù)測，對施工肺項(xiàng)目成本進(jìn)行去初步估計。這犧一步的結(jié)果往博往比較粗糙，湯需要結(jié)合現(xiàn)在張的成本水平進(jìn)雞行修正，才能碎保證預(yù)測成本密結(jié)果的質(zhì)量。滲

5盈.蒙影響成本水平盆的因素預(yù)測脆瑞塊影響工程成本巾水平因素主要驅(qū)有叫:紋物價變化，勞叫動生產(chǎn)率，物往料消耗指標(biāo)，撥項(xiàng)目管理辦公脖費(fèi)用開支等。穩(wěn)可根據(jù)近期內(nèi)枝其它工程實(shí)施臘情況、本企業(yè)抬職工及當(dāng)?shù)胤中职髽I(yè)情況、鞠市場行情等，冊推測未來哪些謎因素會對本施超工項(xiàng)目的成本壤水平產(chǎn)生影響束，其結(jié)果如何咽。傅

6南.偷成本預(yù)測伏喊挑根據(jù)初步的成辜本預(yù)測以及對棗成本水平變化坐因素預(yù)測結(jié)果罰，確定該施工廊項(xiàng)目的成本情還況，包括人工虜費(fèi)、材料費(fèi)、置機(jī)械使用費(fèi)和評其它直接費(fèi)等吳。勻

7澡.寶分析預(yù)測誤差倦退孤成本預(yù)測是對志施工項(xiàng)目實(shí)施嫌之前的成本預(yù)要計和推斷，這匯往往與實(shí)施過駁程中及其后的洗實(shí)際成本有出付入，而產(chǎn)生預(yù)腔測誤差。預(yù)測奇誤差大小，反堅映預(yù)測的準(zhǔn)確碗程度。如果誤觀差較大，就應(yīng)閃分析產(chǎn)生誤差改的原因，并積陡累經(jīng)驗(yàn)。定性預(yù)測方法炮定性預(yù)測是根雨據(jù)已掌握的信鐵息資料和直觀栗材料，依靠具比有豐富經(jīng)驗(yàn)和溉分析能力的內(nèi)盼行和專家，運(yùn)印用主觀經(jīng)驗(yàn)，秀對施工項(xiàng)目的無材料消耗、市退場行情及成本俱等，做出性質(zhì)憂上和程度上的抬推斷和估計，嚼然后把各方面頓時意見進(jìn)行綜陽合，作為預(yù)測抖成本變化的主獨(dú)要依據(jù)。唱抓含定性預(yù)測在工田程實(shí)踐申被廣名泛使用，無論朋是有意還是無通意的。特別適部合于對預(yù)測對準(zhǔn)象的數(shù)據(jù)資呼料蒙版(如包括歷史的和究現(xiàn)實(shí)籮的蕩)澆掌握不充分，裙或影響因素復(fù)惠雜疫:慧難以用數(shù)字描傅述，或?qū)χ饕绊懸蛩仉y以后進(jìn)行數(shù)量分析斬等情況。匹拜蛛定性預(yù)測偏重出于對市場行情棍的發(fā)展方向和度施工中各種影醬響施工項(xiàng)目成森本因素的分析屋，能發(fā)揮專家袍經(jīng)驗(yàn)和主觀能振動性，比較靈懶活，而且簡便盟易行，可以較薦快地提出預(yù)測偵結(jié)果。但是在孩進(jìn)行定性預(yù)測朝時，也要盡可溝能地搜集數(shù)據(jù)練，運(yùn)用數(shù)學(xué)方隸法，其結(jié)果通佳常也是從數(shù)量耽上作出測算。訓(xùn)丘城定性預(yù)測方法棒主要遼有仗:寸經(jīng)驗(yàn)判斷法，隊包括經(jīng)驗(yàn)評判僑法、會議專家廚法和專家調(diào)查吹法踩艦(騎特爾菲劫法錄)賺;雅主觀概率棄法渠;董調(diào)查訪問法等閘。適用的定性之預(yù)測方法主要痰有以下幾種。紡暴跨一、專家會議閥法才安(考一定)陳概念浴吩木專家會議法又測稱之為集合意距見法，是將有雞關(guān)人員集中起各來，針對預(yù)測叛的對象，交換招意見預(yù)測工程打成本。參加會桐議的人員，一暗般選擇具有豐州富經(jīng)驗(yàn)，對經(jīng)炎營和管理熟悉吵，并有一定專布長的各方面專椒家。這個方法虹可以避免依靠險個人的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)愉行預(yù)測而產(chǎn)生通的片面性。例材如昂:皮對材料價格市嘴場行情預(yù)測，鋼可請材料設(shè)備誕采購人員、計伴劃人員、經(jīng)營炸人員腫等城;和對工料消耗分?jǐn)U析，可請技術(shù)此人員、施工管犬理人員、材料億管理人員、勞尿資人員纖等鄭;賣估計工程成本刑，可請預(yù)算人衫員、經(jīng)營人員個、施工管理人隱員等。朽碑蛛使用該方法，侄預(yù)測值經(jīng)常出成現(xiàn)較大的差異勻。。在這種情昏況下，「般可腦采用預(yù)測值的牲平均值或加權(quán)覺平均值作為預(yù)墊測結(jié)果。排何(拉二族)禮案例遞良[騾例板2-l]

腔圈B粗建筑公司承建霜位于某市的商葬住樓的主體結(jié)腫構(gòu)工地程雜(必框剪結(jié)仍構(gòu)欣)動的施蔽工值(項(xiàng)以下簡唯稱較H去工盈程是)盤，建筑面積身10000m甲，賴，場2鋪0夜層，工孟期依199脈4膚年順1恒月蜘至僑199匪5換年京2赴月。公司在施梢工之前將進(jìn)閥行遼H意工程的成本預(yù)埋測工作。試采炎用專家會議法捎預(yù)測成本。貼浮[惕解加]

債日該公司召開由雅本公司罵的何9陰位專業(yè)人員參床加的預(yù)測會議責(zé)，預(yù)往測搶H甲工程的成本。烘各位專家的意悶見分別工為透:48棋5蘿、刻50龜0守、臘51撫2半、妻47醉5激、研48忠0齊、很49天5趴、厲49家3獄、霸51況0蒼、拆·506粉(屠單凈位峰:扁元什/m'星)瓜。昌裹由于結(jié)果相差桂較大，經(jīng)反復(fù)軋討論，意見集胖中臣在禽480(摟3芒人少)扔、累495(惡3謙人日)甜、戴51綠0扣鉈老人迫)典，采用上述的襖方法確定預(yù)測嶺成塔本縫

(y券)凡為斃構(gòu)達(dá)怪

y宴=絕（妖480X飼3觸十鑰495X惠3慮十迅510X水3督）語/9=49剖5警元蘆/m

兇趨鷹二、專家調(diào)查翠法捷藥(匠特爾菲法）浪窄勢這是根據(jù)有專冒業(yè)知識的人的統(tǒng)直接經(jīng)驗(yàn)，采證用系統(tǒng)的程序脫，互不見面和衛(wèi)反復(fù)進(jìn)行的方毯式，對某一未躁來問題進(jìn)行判恥斷的一種方法患。首先，草擬雀調(diào)查提綱，提稍供背景資料，腹輪番征詢不同喘專家的預(yù)測意晚見，最后再匯算總調(diào)查結(jié)果。拾對于調(diào)查結(jié)果挽。要整理出書每面意見和報表比。這種方法，馬具有匿名性，霧費(fèi)用不高，節(jié)愧省時間。采用擇特爾菲法要比她一個專家的判朽斷預(yù)測或一組太專家開會討論炎得出的預(yù)測方茅案準(zhǔn)確一些，笨一般用于較長圾期的預(yù)測。帖使(異一那)緊專家調(diào)查法的怖程序和方蘆法旬荒扔

1遙.治組織領(lǐng)導(dǎo)思者線開展特爾菲法多預(yù)測，需要成量立一個預(yù)測領(lǐng)劑導(dǎo)小組。領(lǐng)導(dǎo)系小組負(fù)責(zé)草擬廟預(yù)測主題，編耽制預(yù)測事件一順覽表，選擇專不家，以及對預(yù)鵲測結(jié)果進(jìn)行分跡析、整理、歸可納和處理。鏡

2閥.滔專家的選擇點(diǎn)跟舅選擇專家是關(guān)翼鍵。專家一般興指掌握某一特?zé)o定領(lǐng)域知識和步技能的人。人未數(shù)不宜過多，斃一蘭般她1富0丟一禍2巴0蛾人為宜。可避肢免當(dāng)面討論時璃容易產(chǎn)生相互陸干擾等弊病，盒或者當(dāng)面表達(dá)犬意見，可能受倆到約束。該方這法以信函方式拋與專家直接聯(lián)懸系，專家之間紋沒有任何聯(lián)系肺。租

3伶.暫預(yù)測內(nèi)容雪稱去根據(jù)預(yù)測任務(wù)坡，制定專家應(yīng)壽答的間題提綱共，說明作出定趁量估計、進(jìn)行跑預(yù)測的依據(jù)及肥其對判斷的影艙響程度。朱

4觀.完預(yù)測程序絹段饑第一次，提出腥要求，明確預(yù)鋸測目標(biāo)，用書效面通知被選定幼的專家或?qū)ｉT勁人員。要求每援位專家說明有栗什么特別資料破可用來分析這花些問題以及這通些資料的使用才方法。同時，消請專家提供有雁關(guān)資料，并請挽專家提出進(jìn)一烘步需要哪些資飼料。坐舅落第二次，專家桶接到通知后，賽根據(jù)自己的知斤識和經(jīng)驗(yàn)，對脊所預(yù)測事件的戚未來發(fā)展趨勢瓣提出自己的觀菠點(diǎn)，并說明其域依據(jù)和理由，觸以書面答復(fù)主武持預(yù)測的單位告。創(chuàng)間睬第三次，預(yù)測種領(lǐng)導(dǎo)小組，根像據(jù)專定預(yù)測的切意見，加以歸與納整理，對不總同的預(yù)測值分能別說明預(yù)測值螞的依據(jù)和理綱由乞(委根據(jù)專家意見謝，但不注明哪猴個專家意繩見怎)扔，然后再寄給獎各位專家，要皆求專家修改自棟己原先的預(yù)測威，以及提出還稿有什么要求。知殊董第四次，專家模等人接到第二閱次信后，就各料種預(yù)測的意見壁及其依據(jù)和理嗚由進(jìn)行分析，漠再次進(jìn)行預(yù)測曉，提出自己修監(jiān)改的意見及其跡依據(jù)和理由。童如此反復(fù)往返怕征詢、歸納、庫修改、直到意閱見基本一致為伙止。修改的次獻(xiàn)數(shù)，根據(jù)需要鴿決定。轟粘(玉二測)舒案例除雨[站例通2-2

]敲雄例蔽2-攝1基中，用專家調(diào)尼查法對未來建燦材價格的變化援做出預(yù)測。澆異[碑解吼]

開孝建筑材料價格版受到通貨膨脹宮的影響，尤其許對基建規(guī)模的店變化很敏感，行實(shí)際上很難有炒一個簡單方便似的數(shù)學(xué)模型描灌述它。對于施附工企業(yè)來說，金預(yù)測材料價格驅(qū)變化的最好方嶼法是采用特爾本菲法。具體的涉做法是以每年販初或年末，采紗用專家調(diào)查法尼預(yù)測對以狹后滿1~下2臨年內(nèi)的價格變腸動情畢況殖(摘通常是以上漲警或下降的百分傅率表挑示旁)戰(zhàn)。由于單位工盯程的工期往往屯在便至稍2笨年內(nèi)，選擇預(yù)滿測期權(quán)為案1攝年恰和球2育年可以滿足實(shí)隊際需要?；鹛苹卧诒纠蓄^，包B貢公司指定由經(jīng)各營科組織和領(lǐng)諸導(dǎo)進(jìn)行專家調(diào)讓查，對未來一間年內(nèi)建材價格度變化進(jìn)行預(yù)測區(qū)。選擇的專家四分布在該市的持建筑行業(yè)主管拍部門、建材業(yè)心主管部也「蜜]謙及建材企業(yè)、盲建行等，敗共貫1增0悼人。給專家發(fā)多送寇的獲"哈征詢期函值"產(chǎn)的內(nèi)容音有順:(1昂)蓮征詢的目的和記要求，即要求慰專家預(yù)凡測彈199沒4片年建材價格平渣均變化預(yù)率辯;(2園)藏向?qū)＜姨峁┮粴埿┍匾馁Y料虹供預(yù)測時參考租，主要毒有戰(zhàn)198偷8如年煤至襯199皺3悼年的建材價格振行情、基建規(guī)孕模攤;待物價指數(shù)和建走材供求情況。倆經(jīng)過四輪征詢椒，最后的結(jié)果你專家的意見集綿中廣在娃8榜%腐、科9%(貼2家人僅)補(bǔ)、植9.5%(扒2救人揀)憂、鈴10.5%(史2救人腸)育、挺11%(間2狹人截)復(fù)和仇12厘%倆。采用平均法定求得預(yù)測蘋值柜:秘渠難三、主觀概率統(tǒng)預(yù)測法島布(給一，概念和方紗法躍雷。份哈沾主觀概率是與擇專家會議法和亞專家調(diào)查法相悲結(jié)合的方法。屯即，允許專家敵在預(yù)測時可以猶提出幾個估計灣值，并評定備費(fèi)值出現(xiàn)的可能永性類漫(拉概沃率爹)貴;旱然后，計算各媽個專家預(yù)測值賢的期望番值送;虛最后，對所有記專家預(yù)測期望迅值水平均值，鑰即為預(yù)測結(jié)果非。定量預(yù)測方法麗間序列的第一闊項(xiàng)數(shù)值開始，箭按一定項(xiàng)數(shù)求窯序時平均數(shù)，責(zé)逐項(xiàng)移動，邊模移動邊平均。括這樣，就可以弊得出一個由移紐動平均數(shù)構(gòu)成月的新的時間序擔(dān)列。它把原有算歷史統(tǒng)計數(shù)據(jù)斬中的隨機(jī)因素燃加以過濾，消填除數(shù)據(jù)中的起傻伏波動情況，殲使不規(guī)則的線屠型大致上規(guī)則嘉化，以顯示出斑預(yù)測對象的發(fā)斷展方向和趨勢稼。束聽舞移動平均法又聲可分要為姓:趴簡單移動平均渡法，加權(quán)移動皺平均法，趨勢填修正移動平均鳴法和二次移動牢平均法。這里詠主要介紹簡單桐移動平均法和喂加杈移動平均畜法。僑相(接一慶)繭簡單移動平均抬法吐

1虹.認(rèn)方法罰繭續(xù)簡單移動平均所法，又叫一次衛(wèi)移動平均法，慮是在算術(shù)平均猜數(shù)的基礎(chǔ)上，傘通過逐項(xiàng)分段監(jiān)移動，求得下沸一期的預(yù)測值綿。底

2萌.使案例樸

3.犯N斑值的選擇質(zhì)砌炒移動平均法的沫分段數(shù)據(jù)的項(xiàng)耍數(shù)陸(N烤)俱的選擇是一個摟關(guān)鍵問題。如盆果適N截取得大，移動柔平均值對數(shù)列料起伏變動的敏夕感性差，反映拍新水平的時間慕長，隨渣著盈N損值的增加，趨曬勢線逐漸平穩(wěn)個，但其滯后現(xiàn)責(zé)象也同時愈益綠顯著，容易滯桶后于可能的發(fā)裝展趨勢。舅如挪N住值取得小，其吃靈敏度高，反艘映新水平的時慶間短，對于隨禾機(jī)因素反映敏乞感，容易造成贈錯覺，導(dǎo)致預(yù)偉測失誤。跑薪抹因此，在確山定莖N凝時，要從以下廳幾個方面考境慮牲:碰

(1屆)訴處理的數(shù)據(jù)數(shù)運(yùn)次的多少。如悅數(shù)據(jù)項(xiàng)數(shù)多愧，柜N妨可取得大污些擱;虎

(2倡)她對新數(shù)據(jù)適應(yīng)佩程度的要求森?？vN澡取得小，對新監(jiān)數(shù)據(jù)反映靈蛛敏話:繳但反映過快，葛容易把意外情糕況錯當(dāng)為趨勢熊。反映過慢，坑又缺乏適應(yīng)糖性慣;會

(3槐)頸考查時間序列委的變動是否有岸明顯的周期性旗波動。如有，德應(yīng)以其周期作可為鈴N孫可消除周期性駕波動，使移動蓄平均序列反映撞長期趨爸勢件;碑

(4糟)歌憑長期積累的質(zhì)經(jīng)驗(yàn)，決董定銜N峽值大小。督

4斥.軟簡單移動平均肥法的缺點(diǎn)隙

(1南)滴會出現(xiàn)滯后偏車差。如果近期種內(nèi)情況發(fā)展變疼化較快，利用庭移動平均法預(yù)棉測要通過較長悠時習(xí)才能反映殃出來，存在著鳳滯后偏差。續(xù)

(2含)躁一次移動平均凝法對分段內(nèi)部匆的各數(shù)據(jù)同等余對待，沒有考衣慮時間先后對布預(yù)測值的影響撐。實(shí)際上各個池不同時間期的近數(shù)據(jù)對預(yù)測值毒的影響是不一籠樣的。越是接久近預(yù)測期的數(shù)春值，對預(yù)測值蓄的影響就越大修。濟(jì)簡擇為了彌補(bǔ)這兩稅個缺點(diǎn)，可以協(xié)利用加權(quán)移動臟平均法、趨勢敲修正移動平均嫩法和二次移動合平均法。暗的(追二銷)存加權(quán)移動平均烤法慮

1晉.灌方法虎麗飯加權(quán)移動平均每法就是在計算和移動平均數(shù)肘階，并不同等對福待各時間序列雖的數(shù)據(jù)，而是也給近期的數(shù)據(jù)葛以較大的比重廟，使其對移動它平均數(shù)有較大群的影響，從而輸使預(yù)測值更接至近于實(shí)際。這抵種方法就是對釀每個時間序列販的數(shù)據(jù)插上一玉加權(quán)系數(shù)。留

2頸·倍案例杏財采用加權(quán)移動旺平均法進(jìn)行預(yù)準(zhǔn)測的結(jié)果比一征次移動平均法雕更能接近實(shí)際陜。越接近預(yù)測級期的權(quán)數(shù)越大仇，對預(yù)測值的濕影響也越大。舒蔑附二、指數(shù)平滑露法艇榮吩指數(shù)平滑法，忽也叫指數(shù)修正括法，是一種簡腥便易行的時間吩序列預(yù)測方法偽。它是在移動迅平均法基礎(chǔ)上聞發(fā)展起來的一獅種預(yù)測方法，謎是移動平均法品的改進(jìn)形式。蘇使用移動平均述法有兩個明顯黃的缺參點(diǎn)券:蔽一是它需要有燙大量的歷史觀麗察值的儲甩備崖;倡二是要用時間翅序列中近期觀轟察值的加權(quán)方和法來解決，因希為最近的觀察譜中包含著最多夏的未來情況的翁信息，所以必怪須相對地比前艦期觀察值賦予倦更大的杈數(shù)。姥即對最近期的秀觀察值應(yīng)給予火最大的權(quán)數(shù)香，止"陶而對較遠(yuǎn)的觀凍察值就給予遞覽減的杈數(shù)。指斬數(shù)平滑法就是示既可以滿足這亂樣一種加權(quán)法潛，又不需要大垃量歷史觀察值噴的一種新的移是動平均預(yù)測法戴。屆甚其指數(shù)平滑法又膊分倍為側(cè):患一次指數(shù)平滑陳法、二次指數(shù)稠平滑法和三次胃指數(shù)平滑法。統(tǒng)

3迷·餓案例穿樣堪三、回歸預(yù)測銜法鋪木剩前面的預(yù)測方陵法僅限于一個填變量，或一種緣經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，而時我們所遇到的格實(shí)際問題，則勤往往是涉及到臨幾個變量或幾詢種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，蜘并且要探索它哄們之間的相互腔關(guān)系。例如成遮本與價格及勞晴動生產(chǎn)率等都都存在著數(shù)量上在的一定相互關(guān)扯系。對客觀存齊在的現(xiàn)象之間歐相互依存關(guān)系孟進(jìn)行分析研究蓮，測定兩個或巧兩個以上變量脖之間的關(guān)系，奇尋求其發(fā)展變辭化的規(guī)律性，蔑從而進(jìn)行推算禁和預(yù)測，稱為幸回歸分析。在焦進(jìn)行回歸分析哪時，不論變量慶的個數(shù)多少，城必須選擇其中吃的一個變量為脫因變量，而把佛其它變量作為勇自變量，然后架根據(jù)已知的歷宰史統(tǒng)計數(shù)據(jù)資勝料，研究測定島因變量和自變父量之間的關(guān)系霉。聯(lián)匹蒼回歸分析是為咐了測定客觀現(xiàn)界象的因變量與朋自變量之間的稻一般關(guān)系所使呼用的一種數(shù)學(xué)古方法。它根據(jù)凳現(xiàn)象之間相關(guān)華關(guān)系的形式，醉擬合一定的直窯線或曲線，用龍這條直線或曲蘆線代表現(xiàn)象間油的一般數(shù)量變貿(mào)化關(guān)系。這條惕直線或曲線在幕數(shù)學(xué)上稱為回慎歸直線或曲線隸，表現(xiàn)這條直迅線或曲線的數(shù)霉學(xué)公式稱為回輔歸方程。利用問回歸分析法進(jìn)瀉行預(yù)測，稱之衣為回歸預(yù)測。洗秒間在回歸預(yù)測中扣，所選定的因胞變量是指需要迫求得預(yù)測值的英那個變量，即邁預(yù)測對象。自踢變量則是影響寇預(yù)測對象變化夜的，與因變量扇有密切關(guān)系的售那個或那些變嚴(yán)量。殲球再在預(yù)測中常用至的回歸預(yù)測法若有一元回歸預(yù)達(dá)測和多元回歸指預(yù)測。這里僅代介紹一元線性公回歸預(yù)測方法趟。胸森(隸一燦)模一元線性回歸霜預(yù)測法的基本辯原理禍貞寫一元線性回歸忙預(yù)測法是根據(jù)曬歷史數(shù)據(jù)在直情角坐標(biāo)系上描右繪出相應(yīng)點(diǎn)，際再在各點(diǎn)間作冶一直線，使直腰線到各點(diǎn)的距瘡離最小，即偏坦差平方和為最藥小，因而，這柏條直線就最能往代表實(shí)際數(shù)據(jù)涼變化的趨垃勢啄(永或稱傾向滴線堵)漂，用這條直線眉適當(dāng)延長來進(jìn)沃行預(yù)測是合適假的。們牙那從中看出，程當(dāng)悅X=坑O悅時島，巡y=搏0仍是直線鳴在娃y趣軸上的截距雁。扔y循是希由職a湊點(diǎn)起，隨稀著夾X衡的變化開始演脾變的套。甲a逃是利損用但州統(tǒng)計數(shù)據(jù)計算鉆出來的經(jīng)驗(yàn)常米數(shù)輕，剪b冠是直線的斜率洲，也是利用統(tǒng)至計數(shù)據(jù)計算出執(zhí)來的經(jīng)驗(yàn)常數(shù)既。它用來表示壺自變吩量過X烈與因變量的比經(jīng)例關(guān)系的戲。村y淺是按擾著掀&陣這個比值，隨礙著冠X章等比變化的謀。研X漿與匪y枝這兩個變量之瘦間的關(guān)系，將形在跑a,靜b爐這兩個回歸系蛙數(shù)的范圍內(nèi)，沃進(jìn)行有規(guī)律的園演變。因此，逐運(yùn)用一元回歸墨分析法的步驟乓是是:佛

(1培)稀先根屈據(jù)罰X角、擱y冠兩個變量的歷休史統(tǒng)計數(shù)據(jù)，叛把沒X陳與咱y請作為已知數(shù)，藏尋求合理新的參a孔、聾b輛回歸系數(shù)，然巾后，依淺據(jù)短a,呼b三回歸系數(shù)來確庸定回歸方程。炒這是運(yùn)用回歸購分析法的基礎(chǔ)雕。忠

(2隆)營利用已求出的哀回歸方程向中蓄a騙、毒b血回歸系數(shù)的經(jīng)策驗(yàn)值，任把枝a哲、粗b斷作為已知數(shù)，匪根據(jù)具體條件遺，測旁算鍋y偽值隨佛著啊X非值的變化而呈酒現(xiàn)的未來演變陪。這是運(yùn)用回座歸分析法的目擴(kuò)的。洽困(逗三詞)駝求回歸系讓數(shù)幼a煌和役b搞蘭掃求解回歸直線覽方程式中。因、休&切兩個回歸系數(shù)注要運(yùn)用最小二非乘法。具體的側(cè)計算方法不再畜敘述。乖施工項(xiàng)目成本置預(yù)測方法前兩節(jié)中分別介紹了定量預(yù)測和定性預(yù)測兩類預(yù)測方法，但預(yù)測方法只是提供預(yù)測的手段，而不是目的，我們的目的是要科學(xué)地認(rèn)識施工項(xiàng)目的成本變化，預(yù)測擬投標(biāo)或準(zhǔn)備或正在施工的項(xiàng)目成本，為項(xiàng)目的決策和經(jīng)營管理提供準(zhǔn)確而及時的依據(jù)。因此，本節(jié)中將綜合采用上述方法，預(yù)測影響施工項(xiàng)目成本變化的因素及其結(jié)果。

施工項(xiàng)目成本預(yù)測方法可以歸納為兩類:第一類是近似預(yù)測法，即以過去的類似工程作為參照，預(yù)測目前施工項(xiàng)目成本，這類的方法主要有時間序列法和指數(shù)回歸法;第二類是詳細(xì)頇測法，即以近期內(nèi)的類似工程成本為基數(shù)，通過結(jié)構(gòu)與建筑差異調(diào)整，以及人工費(fèi)、材料費(fèi)等直接費(fèi)和間接費(fèi)的修正來測算目前施工項(xiàng)目的成本。

一、近似預(yù)測法

(一)一元線性回歸法

線性回歸的預(yù)測方法在第三節(jié)中已敘述。該方法適用于物價波動不大時期內(nèi)的成本預(yù)測，對于價格波動較大的，要進(jìn)行價格口徑換算，具體的方法如下。

(例7）

A公卣在某市投標(biāo)承建某教學(xué)樓(以下簡稱K工程)，主體是磚混結(jié)構(gòu)，建筑面積為j200m'，工期為1994年1月至1994年5月。在投標(biāo)之前，公司將對該項(xiàng)目進(jìn)行施工成本的預(yù)測和分析。試用一元線性回歸法預(yù)測成本。

[解4]

1·搜集近期的同類工程的成本資料

A公司總結(jié)的近期磚混工程的成本資料見表2-5。

2·將備年度的工程成本換算到預(yù)測期的成本水平

由于成本水平主要受到材料價格的影響，所以可按建材價格上漲系數(shù)來計算。

A公司測算的1993年度的建材價格上漲系數(shù)為23%，估計的1994年度上漲系數(shù)為10%。

3·建立回歸預(yù)測模型

回歸預(yù)測模型為y=2.52十0·0275X，所預(yù)測的K工程的預(yù)測成本為:

y(K)=2·52十0·0275X2200=63.02萬元

(二)時間序列分析預(yù)測

1.計算各年度的同類施工項(xiàng)目的單位平方成本

一個施工企業(yè)一般在同一年度內(nèi)會有多個同類型的項(xiàng)目竣工，備個施工項(xiàng)目的單方成本也不可能一致。另外，許多項(xiàng)目是跨年度施工的，如果以一年為一個預(yù)測期，其成本實(shí)際上不僅僅反映了本年度的成本水平。針對這些問題，可采取下述的方法計算:

(1)通常以一年為一個預(yù)測周期;

(2)跨年度的工程，其實(shí)際成本作為竣工年份的成本資料;

(3)同年度有多個同類工程竣工，以其平均值作為該年度的成本實(shí)際值。

[例2-8]

在例2中，1993年內(nèi)竣工的磚混結(jié)構(gòu)工程有四個項(xiàng)目，其單方成本分別是253、269、274和259，則1993年度的磚混結(jié)構(gòu)工程的單方成本為

（253十269十274十259）/4=264元/m

以類似的方法根據(jù)備年度竣工施工項(xiàng)目的成本資料，計算出1988年至1993年各年度磚混結(jié)構(gòu)工程的施工單方成本。

2.用時間序列分析法預(yù)測下一年度的成本

在計算以前各年度的同類工程各年度平均單方成本之后，就可以采用時間序列分忻方法中任一種方法預(yù)測下一年的同類工程單方成本。

具體的計算方法在前節(jié)中已專門介紹。在這里，我們建議采用指數(shù)平滑法計算，因?yàn)橹笖?shù)平滑法預(yù)測值的結(jié)果比其它方法更接近于實(shí)際值，且適用于中短期預(yù)測。

(三)指數(shù)曲線回歸法

對于逐年按一定比例發(fā)展變化的未來值判斷，就需用指數(shù)曲線趨勢預(yù)測法進(jìn)行預(yù)測。近年來，由于經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展和國家的物價放開，物價以10%左右速度逐年增長，施工項(xiàng)目的成本也呈類似的趨勢。因此，針對這種情況，可采取指數(shù)曲線回歸法預(yù)測。

二、詳細(xì)預(yù)測法

這種預(yù)測方法，通常是對施工項(xiàng)目計劃工期內(nèi)影響其成本變化的各個因素進(jìn)行分析，比>照最近期已完工施工項(xiàng)目或?qū)⑼旯な┕ろ?xiàng)目的成本(單位面積成本或單位體積成本)，預(yù)測這些因素對工程成本中有關(guān)項(xiàng)目(成本項(xiàng)目)的影響程度。然后用比重法進(jìn)行計算，預(yù)測出工程的單位成本或總成本。

這種方法，首先要計算最近期己完的或?qū)⒔旯さ念愃剖┕ろ?xiàng)目(以下稱為參照工程)的成本，包括備成本項(xiàng)目的數(shù)額;第二步要分析影響成本的因素，并分析預(yù)測備因素對成本有關(guān)項(xiàng)目的影響程度;第三步再按比重法計算，預(yù)測出目前施工項(xiàng)目(以下稱為對象工程)的成本。下面將以第二節(jié)例2-l中B公司預(yù)測H工程的成本為例說明以上預(yù)測過程。

(一)最近期類似施工項(xiàng)目的成本調(diào)查或計算

經(jīng)調(diào)查，B公司在該地區(qū)，的最近期類似項(xiàng)目是外形仿古建筑內(nèi)部框剪結(jié)構(gòu)的某飯店工程

(以下簡稱F工程)，其主體結(jié)構(gòu)工程施工成本為450元/m';

(二)結(jié)構(gòu)和建筑上的差異修正

由于建筑產(chǎn)品的特殊性，每項(xiàng)工程無論結(jié)構(gòu)和建筑設(shè)計上都有所區(qū)別，這就是說利用最近期類似工程成本作為本工程的初始預(yù)測成本必須對其進(jìn)行必要的修正。即應(yīng)考慮兩個方面:一是對象工程與參照工程結(jié)構(gòu)上的差異，二是對象工程與參照工程建筑上的差異。

[例2-11]

分析H工程和F工程之間的建筑和結(jié)構(gòu)上的差異，并進(jìn)行修正。

[解]H工程和F工程之間的主要差異之處在于:一是F工程采用的是木窗

(980元/10m，)，而H工程是鋁合金窗(6490元/1Om2，);二是F工程屋頂是仿古歇山形屋頂(投影面積成本為600元/m，)，而H工程是鋼筋混凝土屋頂(成本為78元/m2)。H工程鋁合金窗總面積為1200m2，屋頂面積為400m2。則，

H工程單方=450十[120X(6490一980)十400X(78一600)]/10000

成本修正值=495.24元/m'

H工程總成=450X10000十[120X(6490一980)十400X(78一600)]

本修正值=4952400元

即，H工程主體結(jié)構(gòu)部分的總成本為4952400元，單位面積成本為495·24元/m'。

(三)預(yù)測影響工程成本的因素

在上一步申所估計的工程成本幾乎不可能與工程實(shí)際成本完全一致，因?yàn)楣こ淌┕み^程中受到眾多因素的干擾，必須分析對象工程成本的影響因素，并在下步中確定影響程度，對第二步中估計出的成本加以修正;使其與實(shí)際成本更加接近，在工程施工管理中發(fā)揮作用。

在工程施工過程中，影響工程成本的主要因素可以概括為以下幾方面:

1.材料消耗定額增加或降低，這里材料包括燃料、動力等

由于采用新材料或材料代用，引起材料消耗的降低或者采用新工藝、新技術(shù)或新設(shè)備，降低了必要的工藝性損耗，以及對象工程與類似工程材料級別不同時，消耗定額和單價之差引起的綜合影響等。

2.物價上漲或下降

工程成本的變化最重要的一個影響因素是因?yàn)槲飪r的變化。有些工程成本超支的主要原因就是由于物價大幅度上漲，實(shí)行固定總價合同的工程往往會因此而虧本。

3.勞動力工資的增長

勞動力工資

(包括獎金、附加工資等)的增長不可避免地使得工程成本增加」包括由于工期緊，而增加的加班工資J

4.勞動生產(chǎn)率的變化蝕工人素質(zhì)的增距強(qiáng)或者是采用真新的工藝，提聾高了勞動生產(chǎn)糠率，節(jié)省了施泊工總工時數(shù)，桐從而降低了人錦工費(fèi)蜓用砌;葵另一方面，可架能由于工程所闖在地地理和氣泡候環(huán)境的影響端，或施工班組序工人素質(zhì)與類穗似工程相比較換低，使勞動生眉產(chǎn)率下降，從塵而增加了施工咬總工時數(shù)和人盯工費(fèi)用。另

5座.中其它直接費(fèi)用串的變化屢過控其它直接成本盾費(fèi)用包括施工站過程中發(fā)生的史材料二次搬運(yùn)歇費(fèi)、臨時設(shè)施跑費(fèi)、生產(chǎn)工具湖用具使用費(fèi)、利檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、挨工程定位復(fù)測也費(fèi)、工程點(diǎn)交做費(fèi)和場地清理棋費(fèi)等，這些費(fèi)科用對于不同的天工程，其發(fā)生萍的實(shí)際費(fèi)用是姜不同。在預(yù)測繡成本時，要根貴據(jù)對象工程與勉基于計算的參芽照工程之間在流其它直接費(fèi)用棋上的差別進(jìn)行櫻修正。峽

6絞.格間接費(fèi)用的變忙化歐僵伏間接費(fèi)用是項(xiàng)符目管理人員及晚企業(yè)各職能部宇門在該施工項(xiàng)占目上研發(fā)生的福全部費(fèi)用。這適部分費(fèi)用和其贏它直接費(fèi)用一柏樣不同工程之互間也會有不同萍。如工程規(guī)模衰不同，施工項(xiàng)配目上管理人員雙人數(shù)也不同，漂其管理人員工隊資、獎金，以召及職工福利費(fèi)脫等也都有差別懇。索公噴以上這些因素慘對于具體的工瞎程來說，不一瓦定都可能發(fā)生弄，不同的工程唇情況也不會相顫同。例如，一胳個時期內(nèi)材料室價格上漲，而嫌另一個時期材矩料價格則會下輕降。分別于這屬兩個不同期的離工程，成本因瞎材料價格的變?nèi)腔蜁蛳喾醇Z方面進(jìn)行。因坑此，在確定影菠響成本因素對庫成本影響程度捆之前，首先要盼分析預(yù)測影響芹該工程的因素砌是哪一些。但楚侍預(yù)測影響成本趣因素主要采用召定性預(yù)測方法汁，即召集有關(guān)怎專業(yè)人員，采驗(yàn)用專家會議法等，先由各位參鍋加人員提出自跌己的意見，然懇后再對不同的響意見進(jìn)行討論由，最后確定主譯要的因慮素搜(繪參見第二疑節(jié)伸)遷。新帶(駝四鋸)旬預(yù)測影響因素折的影響程度抓轉(zhuǎn)放預(yù)測各因素的攜影響程度就是逐預(yù)測備因素的建變化情況，再珍計算其對成本臺中有關(guān)項(xiàng)目的須影響結(jié)果。江

1搭.字預(yù)測各因素的削變化情況似粉呼各因素變化情啟況預(yù)測方法的厲選擇，可根據(jù)憤各因素的性質(zhì)蔬，以及歷史工出程資料情況，封并適應(yīng)及時性什的要求而決定驗(yàn)。一般來講，妹各因素適用預(yù)末測方法如煩下滔:佩

(1制)壘材料消耗定額崖變化，適用經(jīng)陸驗(yàn)估計方法和都時司序列分析漲法抵;雜

(2饑)齡材料價恪變化食，適用時間序細(xì)列分析法、回迅歸分析法和專竟家調(diào)查癥法挪;繁

(3蹲)纏職工工資變化憶，適用時間序鄰列分析法和專堡家調(diào)查鞭法套;趴

(4悲)盟勞動生產(chǎn)率變展化，適用時間鹽序列分析和經(jīng)影驗(yàn)估計厘法魄;雷

(5紛)旱其它直接費(fèi)用魯變化，適用經(jīng)批驗(yàn)估計和統(tǒng)計冰推斷耐法右;輔

(6胸)尼間接費(fèi)用變化玉，適用經(jīng)驗(yàn)估始計和回歸預(yù)測孤法。灘紋崇這些預(yù)測方法困的操作過程參命見第二和第三前節(jié)。換

2超.控計算各因素對鉆成本的影響程命度各因素對成鍬本影響程度分雖別用公式計算手獵[無例喂2-14]

壇瘦精計攤算匆H公工程各主要因斬素對施工成本梯的影響程度。乖親[咬解禽]

踢B刷公司使對獎H踏工程所確定的普主要因素引起哭成本的變化率夢計算如侍下似:廟

(1想)鴿計算成本構(gòu)成油的項(xiàng)目在成本沈中所占的比率朵墻祖計算方法如霞下賀:聞一是采用參照橋工程的成本構(gòu)活成比率，二是春采用歷史同類慧工程的成本構(gòu)舍成比率進(jìn)行統(tǒng)湊計平均慕。淺B倡公司根據(jù)以往誘的資料計算出蠅框剪結(jié)構(gòu)工程型的成本構(gòu)成比牲率。乎

(2數(shù))娃計算主要因素濕對成本的影響扎程度元燦(祖五貧)漁計算預(yù)測成本量本利分析法在成本預(yù)測中的應(yīng)用量本利分析，全稱為產(chǎn)量成本利潤分析，用于研究價格、單位變動成本和固定成本總額等因素之間的關(guān)系。這是一個簡單而適用的管理技術(shù)，用于施工項(xiàng)目成本管理中，可以分析項(xiàng)目的合同價格、工程量、單位成本及總成本相互關(guān)系，為工程決策階段提供依據(jù)。

一、血本利分析的基本原理

量本利分析法傳統(tǒng)地是研究企業(yè)在經(jīng)營中一定時期的成本、業(yè)務(wù)量

(生產(chǎn)量或銷售量)和利潤之間的變化規(guī)律，從而對利潤進(jìn)行規(guī)劃的一種技術(shù)方法。它是在成本劃分為固定成本和變動成本的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的。以下舉例來說明這個方法的原理。

(一)量本利分析的基本數(shù)學(xué)模型

設(shè)某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，本期固定成本總額為C，，單位售價為p，單位變動成本為C，。并設(shè)銷售量為Q單位，銷售收入為y，總成本為C，利潤為TP。

則成本、收入、利潤之間存在以下的關(guān)系:

C=C1十C2XQ

y=PXQ

TP=y一C=(P一C2)xQ一C1

l.盈虧分析圖和盈虧平衡點(diǎn)

以縱軸表示收入與成本，以橫軸表示銷售量，建立坐標(biāo)圖，并分別在圖上畫出成本線和收入線，稱之為盈虧分析圖。

從圖上看出，收入線與成本線的交點(diǎn)稱之為盈虧平衡點(diǎn)或損益平衡點(diǎn)。在該點(diǎn)上，企業(yè)該產(chǎn)品收入與成本正好相等，即處于不虧不盈或損益平衡狀態(tài)，也稱為保本狀態(tài)。

2.保本銷售量和保本銷售收入

保本銷售量和保本銷售收入，就是對應(yīng)盈虧平衡點(diǎn)，銷售量Q和銷售收入y的值，分別以Q。和y。表示。由于在保本狀態(tài)下，銷售收入與生產(chǎn)成本相等，即

y0=C1十C2xQ0

PxQ0=C1十C2xQ0式中(P一c2），亦稱邊際利潤，（p-c2)/p亦稱邊際利潤率。

例2-16

設(shè)C，=50000元，C，=10元/侍，P二15元/件，求保本銷售量和保本銷售收入。

[解]

保本銷售量Q0=50000/(15一10)=10000件

保本銷售收入Y0=10000X15=150000元

(二)量本利分析在施工項(xiàng)目管理中應(yīng)用的模型和方法

1.量本利分析的因素特征

(1)量。施工項(xiàng)目成本管理中量本利分析的量不是一般意義上單件工業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)數(shù)量或銷售數(shù)量，而是指一個施工項(xiàng)目的建筑面積或建筑體積(以5表示)。對于特定的施工項(xiàng)目，由于建筑產(chǎn)品具有"期貨交易"特征，所以其生產(chǎn)量即是銷售量，且固定不變。

(2)成本。量本利分析是在成本劃分為固定成本和變動成本的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，所以進(jìn)行量本利分析首先應(yīng)從成本性態(tài)入手，即把成本按其與產(chǎn)銷量的關(guān)系分解為固定成本和變動成本。在施工項(xiàng)目管理中，就是把成本按是否隨工程規(guī)模大小而變化劃分為固定成本(以C，表示)和變動成本(以C，表示，這里指單位平方建筑面積變動成本)。這些在前面章節(jié)已有專門介紹，在此不再贅述。

問題是確定C1和C2往往很困難，這是由于變動成本變化幅度較大，而且歷史資料的計算口徑不同。一個簡便而適用的方法，是建立以S自變量，C(總成本)為因變量的回歸方程，(C=C1十C2·S)，通過歷史工程成本數(shù)據(jù)資料(以計算期價格指數(shù)為基礎(chǔ))用最小二乘法計算回歸系數(shù)C1和C2。具體方法見前面各節(jié)。

(3)價格。不同的工程項(xiàng)目其單位平方價格是不相同的，但在相同的施工期間內(nèi)，同結(jié)構(gòu)類型的項(xiàng)目的單位平方價格則是基本接近的。因此，施工項(xiàng)目成本管理量本利分析中可以按工程結(jié)構(gòu)類型建立相應(yīng)的盈虧分析圖和量本利分析模型。某種結(jié)構(gòu)類型項(xiàng)目的單方價格可按實(shí)際歷史數(shù)據(jù)資料計算并按物價上漲指數(shù)修正，或者和計算成本一樣建立回歸方程求解。

2.方法特征

與一般量本利分析方法不同的是:施工企業(yè)在建立了自己的各種結(jié)構(gòu)類型工程的盈虧分析圖之后，對于特定的工程項(xiàng)目來說，其量

(建筑面積)是固定不變的，從成本預(yù)測和定價方面考慮，變化的是成本

(包括固定成本和變動成本)以及投標(biāo)價。其作用在于為項(xiàng)目投標(biāo)報價決策和制定項(xiàng)目施工成本計劃提供依據(jù)。

3.盈虧分析圖

假設(shè)項(xiàng)目的建筑面積(或體積)為一合同單位平方造價為P，施工項(xiàng)目的固定成本為C，，單位平方變動成本為C，，項(xiàng)卣合同總價為y元，項(xiàng)目總成本為C元，則盈虧分析圖。

4.案例二、目標(biāo)成本和定價策略

(一)目標(biāo)成本的分析

1.目標(biāo)成本

目標(biāo)成本一般指根據(jù)施工預(yù)算及同類項(xiàng)目成本情況確定的施工項(xiàng)目目標(biāo)成本額，一般來說就是工程的預(yù)測成本，根據(jù)目標(biāo)成本中固定成本和變動成本的組成，分析工料消耗和控制過程，尋找降低率(參見其它章節(jié))。利用量本利分析模型，可以分析和預(yù)測固定成本和變動成本的變化對目標(biāo)成本的影響程度。

2.固定成本和變動成本的變化對目標(biāo)成本的影響

以例說明。

[例2-18]

從例2-17計算出，K工程的預(yù)測成本(目標(biāo)成本)為349266元，其固定成本138266元，變動成本211000元。試分析固定成本和變動成本的變化對目標(biāo)成本的影響。

[解](1)變動成本變化對目標(biāo)成本影響預(yù)測。

(2)固定成本和變動成本變化對目標(biāo)成本的影響分析。一般工程的變動成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其固定成本，因此，尋求降低成本途徑應(yīng)從變動成本入手，取得的效益也比固定成本高。這從上面的實(shí)例計算中也可看出，變動成本降低5%使得總成本降低3.02%，而固定成本降低5%僅使得總成本降低了1.97%。另一方面，由于固定成本是不隨工程規(guī)模變化，是保證項(xiàng)目實(shí)施必須投入的費(fèi)用，而變動成本是隨著規(guī)模而變化，成本項(xiàng)目內(nèi)容也廣泛，因此，降低變動成本比降低固定成本更易于實(shí)現(xiàn)。

(二)目標(biāo)成本和定價策略

根據(jù)對目標(biāo)成本的分析，預(yù)測并確定成本的降低額，則可以通過在滿足利潤不變的條件下，降低標(biāo)價。

[例2-19]

在例2-18中可看出，由于變動成本降低5%，目標(biāo)成本C=338716元。在保持利潤不變的情況下，投標(biāo)價為多少?

[解]

投標(biāo)價可由原來的410000元，降低為:

410000-(349266一338716)=399450元

另一方面，如果預(yù)測到工程成本的增加，且企業(yè)不準(zhǔn)備通過減少利潤而取得工程，可提高標(biāo)價，而保證企業(yè)贏得既定的利潤。

[例2-20]

在例2-18中，如預(yù)測到變動成本會增加5%，在不減少利潤的情況下，投標(biāo)價為多少?

[解]

總標(biāo)價由410000元提高為:

359816十60734=420550元

三、有目標(biāo)利潤的保本點(diǎn)計算

量本利分析法可用于預(yù)測目標(biāo)利潤和確定有目標(biāo)利潤的保本點(diǎn)。

(一)預(yù)測目標(biāo)利潤

根據(jù)盈虧分析圖和預(yù)測的目標(biāo)成本，可以計算對象工程的目標(biāo)利潤，其計算公式為:

目標(biāo)利潤

(TP)=預(yù)測投標(biāo)總價

(y)一預(yù)測目標(biāo)成本

(C)

(二)有目標(biāo)利潤的保本點(diǎn)計算

由于項(xiàng)目的規(guī)模不可能完全一樣，因此不能用一個固定的目標(biāo)利潤。為便于量本利分析，可根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營狀況和建筑市場行情確定各種結(jié)構(gòu)類型項(xiàng)目的目標(biāo)邊際利潤率來計算。目標(biāo)邊際利潤率計算公式為:

[例2-22]

若A公司1994年度磚混結(jié)構(gòu)工程的目標(biāo)邊際利潤率定為50%，則保本項(xiàng)目規(guī)模和保本項(xiàng)目合同價分別為多少?

[解]

即，i=50%，C1=138266元，C2=211元/m

s0=138266X(1-50%)/(211X50%)

Y0=138266/50%=276532元

(三)根據(jù)目標(biāo)邊際利潤率，確定投標(biāo)價在規(guī)定目標(biāo)邊際利潤率的情況下，施工項(xiàng)目的投標(biāo)價為:

單價

p=C2/(1-i)

總價

y=c2/(1-i)Xs

[例2-23]

例2-22中，A公司的目標(biāo)邊際利潤率為50%，則K工程的投標(biāo)價為多少?

[解]

K工程投標(biāo)單方造價為P=211/50%=422元/m2

K工程投標(biāo)總價為y=422X1000=422000元施工項(xiàng)目成本計劃概述一、編制施工項(xiàng)目成本計劃的意義和作用

(一)施工項(xiàng)目成本計劃的意義和必要性

成本計劃是成本管理和成本會計的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃的重要組成部分。施工項(xiàng)目成本計劃是在項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)下，在成本預(yù)測的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，它是以貨幣形式預(yù)先規(guī)定施工項(xiàng)目進(jìn)行中的施工生產(chǎn)耗費(fèi)的計劃總水平，通過施工項(xiàng)目的成本計劃可以確定對比項(xiàng)目總投資

(或申標(biāo)額)應(yīng)實(shí)現(xiàn)的計劃成本降低額與降低率，并且按成本管理層次、有關(guān)成本項(xiàng)目以及項(xiàng)目進(jìn)展的逐階段對成本計劃加以分解;并制定各級成本實(shí)施方案。

施工項(xiàng)目成本計劃是施工項(xiàng)目成本管理的一個重要環(huán)節(jié)，是實(shí)現(xiàn)降低施工項(xiàng)目成本任務(wù)的指導(dǎo)性文件。從某種意義上來說，編制施工項(xiàng)目成本計劃也是施工項(xiàng)目成本預(yù)測的繼續(xù)。如果對承包項(xiàng)目所編制的成本計劃達(dá)不到目標(biāo)成本要求時，就必須組織施工項(xiàng)目管理班子的有關(guān)人員重新研究尋找降低成本的途徑，再進(jìn)行重新編制，從第一次所編的成本計劃到改變成第二次或第三次等的成本計劃直至最弩定案，實(shí)際上意味著進(jìn)行了一次次的成本預(yù)測,同時編制成本計劃的過程也是一次動員施工項(xiàng)目經(jīng)理部全體職工，挖掘降低成本潛力的過程;也是檢驗(yàn)施工技術(shù)質(zhì)量管理、工期管理、物資消耗和勞動力消耗管理等效果的全過程。

各個施工項(xiàng)目成本計劃匯總到企業(yè)，又是事先規(guī)劃企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)經(jīng)營活動預(yù)期經(jīng)濟(jì)效果的綜合性計劃，是建立企業(yè)成本管理責(zé)任制、開展經(jīng)濟(jì)核算和控制生產(chǎn)費(fèi)用的基礎(chǔ)。

從更大的方面來看，成本計劃還是整個國民經(jīng)濟(jì)計劃的有機(jī)組成部分，對綜合平衡有著重要作用。利用成本計劃，國家可以確定國民收入、正確安排積累和消費(fèi)的關(guān)系，促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)有計劃按比例的發(fā)展。

(二)施工項(xiàng)目成本計劃的作用

施工項(xiàng)目成本計劃是施工項(xiàng)目管理六大環(huán)節(jié)中的重要一環(huán)，正確編制施工項(xiàng)目成本計劃的作用在于

1.是對生產(chǎn)耗費(fèi)進(jìn)行控制、分析和考核的重要依據(jù)

成本計劃既體現(xiàn)了社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下對成本核算單位降低成本的客觀要求，也反映了核算單位降低產(chǎn)品成本的目標(biāo)。成本計劃可作為對生產(chǎn)耗費(fèi)進(jìn)行事前預(yù)計、事中檢查控制和事后考核評價的重要依據(jù)。許多施工單位僅單純重視項(xiàng)目成本管理的事中控制及事后考核，卻忽視甚至省略了至關(guān)重要的事前計劃，使得成本管理從一開始就缺乏目標(biāo)，對于控制考核，也無從對比，產(chǎn)生很大的盲目性。施工項(xiàng)目成本計劃一經(jīng)確定，就應(yīng)層層落實(shí)到部門、班組，并應(yīng)經(jīng)常將實(shí)際生產(chǎn)耗費(fèi)與成本計劃指標(biāo)進(jìn)行對比分析，揭露執(zhí)行過程中存在的問題，及時采取措施，改進(jìn)和完善成本管理工作，以保證施工項(xiàng)目成本計劃各項(xiàng)指標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

2.是編制核算單位其他有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營計劃的基礎(chǔ)

每一個施工項(xiàng)目都有著自己的項(xiàng)目計劃，這是一個完整的體系。在這個體系中，成本計劃與其他各方面的計劃有著密切的聯(lián)系。它們既相互獨(dú)立，又起著相互依存和相互制約的作用。如編制項(xiàng)目流動資金計劃、企業(yè)利潤計劃等都需要成本計劃的資料，同時，成本計劃也需要以施工方案、物資與價格計劃等為基礎(chǔ)。因此，正確編制施工項(xiàng)目成木計劃，是綜合平衡項(xiàng)目的生產(chǎn)經(jīng)營的重要保證。

3.是國家編制國民經(jīng)濟(jì)計劃的一項(xiàng)重要依據(jù)

本計劃是國民經(jīng)濟(jì)計劃的重要組成部分。建筑施工企業(yè)根據(jù)國家或上級主管部門下達(dá)的降低成本指標(biāo)編制的成本計劃，經(jīng)過逐級匯總，為編制各部門和地區(qū)的生產(chǎn)成本計劃提供依據(jù)，國家計劃部門還可以據(jù)以進(jìn)行國民經(jīng)濟(jì)綜合平衡和有計劃地管理項(xiàng)目成本，有計劃地確定國民收入和純收入，確定積累及其增長速度，正確安排積累和消費(fèi)的比例，使國民經(jīng)濟(jì)有計劃按比例的發(fā)展。

4.可以動員全體職工深入開展增產(chǎn)節(jié)約、降低產(chǎn)品成本的活動

成本計劃是全體職工共同奮斗的目標(biāo)。為了保證成本計劃的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)必須加強(qiáng)成本管理責(zé)任制，把成本計劃的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行分解，落實(shí)到各部門、班組乃至個人，實(shí)行歸口管理并做到責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合，檢查評比和獎勵懲罰有根有據(jù)，使開展增產(chǎn)節(jié)約、降低產(chǎn)品成本、執(zhí)行和完成各項(xiàng)成本計劃指標(biāo)成為上下一致、左右協(xié)調(diào)、人人自覺努力完成的共同行動。

二、施工項(xiàng)目成本計劃編制的原則

為了使成本計劃能夠發(fā)揮它的積極作用，在編制成本計劃時應(yīng)掌握以下一些原則

1.從實(shí)際情況出發(fā)的原則

編制成本計劃必須根據(jù)國家的方針政策，從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，充分挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力，使降低成本指標(biāo)既積極可靠，又切實(shí)可行。施工項(xiàng)目管理部門降低成本的潛力在于正確選擇施工方案，合理組織施工;提高勞動生產(chǎn)率;改善材料供應(yīng)，降低材料消耗，提高機(jī)械利用率、節(jié)約施工管理費(fèi)用等。但要注意，不能為降低成本而偷工減料，忽視質(zhì)量，不顧機(jī)械的維護(hù)修理而拼機(jī)械，片面增加勞動強(qiáng)度，加班加點(diǎn)，或減掉合理的勞保費(fèi)用，忽視安全工作。

2.與其他計劃結(jié)合的原則

編制成本計劃，必須與施工項(xiàng)目的其他各項(xiàng)計劃如施工方案、生產(chǎn)進(jìn)度、財務(wù)計劃、材料供應(yīng)及耗費(fèi)計劃等密切結(jié)合，保持平衡"。即成本計劃一方面要根據(jù)施工項(xiàng)目的生產(chǎn)、技術(shù)組織措施、勞動工資、材料供應(yīng)等計劃來編制，旯一方面又影響著其他各種計劃指標(biāo)時，都應(yīng)考慮適應(yīng)降低成本的要求，與成本計劃密切配合，而不能單純考慮每一種計劃本身的需要。

3.采用先進(jìn)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)定額的原則

編制成本計劃，必須以各種先進(jìn)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)定額為依據(jù)，并針對工程的具體特點(diǎn)，采取切實(shí)可行的技術(shù)組織措施作保證。只有這樣，才能使編出的成本計劃具有科學(xué)根據(jù)，又有實(shí)現(xiàn)的可能，也只有這樣，才能使編出的成本計劃起到促進(jìn)和激勵的作用。

4.統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的原則

編制成本計劃，應(yīng)實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的原則，采取走群眾路線的工作方法，應(yīng)在項(xiàng)目經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，以財務(wù)和計劃部門為中心;發(fā)動全體職工共同進(jìn)行，總結(jié)降低成本的經(jīng)驗(yàn)，找出降低成本的正確途徑，使成本計劃的制定和執(zhí)行具有廣泛的群眾基礎(chǔ)。'

5.彈性原則

編制成本計劃，應(yīng)留有充分余地，保持計劃的一定彈性。在計劃期內(nèi)，項(xiàng)目經(jīng)理部的內(nèi)部或外部的技術(shù)經(jīng)濟(jì)狀況和供產(chǎn)銷條件，很可能發(fā)生一此在編制計劃時所未預(yù)料的變化，尤其是材料供應(yīng)、市場價格千變?nèi)f化，給計劃擬定帶來很大困難。因而在編制計劃時應(yīng)充分考慮到這些情況「使計劃保持一定的應(yīng)變適應(yīng)能力。三、成本計劃與目標(biāo)成本所謂目標(biāo)成本即是項(xiàng)目(或企業(yè))對未來期產(chǎn)品成本所規(guī)定的奮斗目標(biāo)，它叫已經(jīng)達(dá)到的實(shí)際成本要低，但又是經(jīng)過努力可以達(dá)到的。目標(biāo)成本管理是現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，它是市場競爭的需要，是企業(yè)挖掘內(nèi)部潛力，不斷降低產(chǎn)品成本，提高企業(yè)整體工作質(zhì)量的需要，是衡量企業(yè)實(shí)際成本節(jié)約或開支，考核企業(yè)在一定時期內(nèi)成本管理水平高低的依據(jù)。

施工項(xiàng)目的成本管理實(shí)質(zhì)就是一種目標(biāo)管理。項(xiàng)目管理的最終目標(biāo)是低成本、高質(zhì)量、短工期，而低成本是這三大目標(biāo)的核心和基礎(chǔ)。目標(biāo)成本有很多形式，在制定目標(biāo)成本作為編制施工項(xiàng)目成本計劃和預(yù)算的依據(jù)時，可能以計劃成本、定額成本或標(biāo)準(zhǔn)成本作為目標(biāo)成本，這將隨成本計劃編制方法的變化而變化。

一般而言，目標(biāo)成本的計算公式如下:

項(xiàng)目目標(biāo)成本=預(yù)計結(jié)算收入-稅金-項(xiàng)目目標(biāo)利潤

目標(biāo)成本降低額=項(xiàng)目的預(yù)算成本-項(xiàng)目的目標(biāo)成本

目標(biāo)成本降低率=目標(biāo)成本降低率/項(xiàng)目的預(yù)算成本施工項(xiàng)目成本計劃的內(nèi)容

一、施工項(xiàng)目成本計劃的組成

施工項(xiàng)目的成本計劃一般由施工項(xiàng)目降低直接成本計劃和間接成本計劃組成。如果項(xiàng)目設(shè)有附屬生產(chǎn)單位(如加工廠、預(yù)制廠、機(jī)械動力站和汽車隊等)，成本計劃還包括產(chǎn)品成本計劃和作業(yè)成本計劃。

(一)施工項(xiàng)目降低直接成本計劃

施工項(xiàng)目降低直接成本計劃主要反映工程成本的預(yù)算價值、計劃降低額和計劃降低率。一般包括以下幾方面的內(nèi)容。

1.總則

包括對施工項(xiàng)目的概述，項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)及層次介紹，有關(guān)工程的進(jìn)度計劃、外部環(huán)境特點(diǎn)，對合同中有關(guān)經(jīng)濟(jì)問題的責(zé)任，成本計劃編制中依據(jù)其他文件及其他規(guī)格也均應(yīng)作適當(dāng)?shù)慕榻B。

2.目標(biāo)及核算原則

包括施工項(xiàng)目降低成本計劃及計劃利潤總額、投資和外匯總節(jié)約額(如有的話)、主要材料和能源節(jié)約額、貨款和流動資金節(jié)約額等。核算原則系指參與項(xiàng)目的各單位在成本、利潤結(jié)算中采用何種核算方式，如承包方式、費(fèi)用分配方式、會計核算原則

(權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制)、結(jié)算款所用而種幣制等等，如有不同，應(yīng)予以說明。

3.降低成本計劃總表或總控制方案

項(xiàng)目主要部分的分部成本計劃，如施工部分，編寫項(xiàng)目施工成本計劃，按直接費(fèi)、間接費(fèi)、計劃利潤的合同中標(biāo)數(shù)、計劃支出數(shù)、計劃降低額分別填入。如有多家單位參與施工時，要分單位編制后再匯總。

4.對施工項(xiàng)旨成本計劃中計劃支出數(shù)估算過程的說明。

要對材料、人工、機(jī)械費(fèi)、運(yùn)費(fèi)等主要支出項(xiàng)目加以分解。以材料費(fèi)為例，應(yīng)說明:鋼材、木材、水泥、砂石、加工訂貨制品等主要材料和加工預(yù)制品的計劃用量、價格，模板攤銷列入成本的幅度，腳手架等租賃用品計劃付多少款，材料采購發(fā)生的成本差異是否列入成本等等，以便在實(shí)際施工中加以控制與考核。

5.計劃降低成本的來源分析

應(yīng)反映項(xiàng)月管理過程計劃采取的增產(chǎn)節(jié)約、增收節(jié)支和各項(xiàng)措施及預(yù)期效果。以施工部分為例，應(yīng)反映技術(shù)組織措施的主要項(xiàng)目及預(yù)期經(jīng)濟(jì)效果。可依據(jù)技術(shù)、勞資、機(jī)械、材料、能源、運(yùn)輸?shù)雀鞑块T提出的節(jié)約措施，加以整理、計算。

(二)間接成本計劃

間接成本計劃主要反映施工現(xiàn)場管理費(fèi)用的計劃數(shù)、預(yù)算收入數(shù)及降低額。間接成本計劃應(yīng)根據(jù)工程項(xiàng)目的核算期，以項(xiàng)目總收入費(fèi)的管理費(fèi)為基礎(chǔ)，制定各部門費(fèi)用的收支計劃，匯總后做為工程項(xiàng)目的管理費(fèi)用的計劃。在間接成本計劃中，收入應(yīng)與取費(fèi)口徑一致，支出應(yīng)與會計核算中管理費(fèi)用的二級科目一致。"間接成本的計劃的收支總額，應(yīng)與項(xiàng)目成本計劃中管理費(fèi)一欄的數(shù)額相符。各部門應(yīng)按照節(jié)約開支、壓縮費(fèi)用的原則，制定“管理費(fèi)用歸口包干指標(biāo)落實(shí)辦法”，以保證該計劃的實(shí)施。

二、施工項(xiàng)目成本計劃表

在編制了成本計劃以后還需要通過各種成本計劃表的形式將成本降低任務(wù)落實(shí)到整個項(xiàng)目的施工全過程，并且在項(xiàng)目實(shí)施過程中實(shí)現(xiàn)對成本的控制。成本計劃表通常由成本計劃任務(wù)表、技術(shù)組織措施表和降低成本計劃表三個表組成，間接成本計劃可用施工現(xiàn)場管理費(fèi)計劃表來控制。

(一)項(xiàng)目成本計劃任務(wù)表

它主要是反映工程項(xiàng)目預(yù)算成本、計劃成本、成本降低額、成本降低率的文件。成本降低額能否實(shí)現(xiàn)主要取決于企業(yè)采取的技術(shù)組織措施。因此，計劃成本降低額這一欄要根據(jù)技術(shù)組織措施表和降低成本計劃表來填寫。

(二)技術(shù)組織措施表

它是預(yù)測項(xiàng)目計劃期內(nèi)施工工程成本各項(xiàng)直接費(fèi)用計劃降低額的依據(jù)。是提出各項(xiàng)節(jié)約措施和確定各項(xiàng)措施的經(jīng)濟(jì)效益的文件。由項(xiàng)目經(jīng)理部有關(guān)人員分別就應(yīng)采取的技術(shù)組織措施預(yù)測它的經(jīng)濟(jì)效益，最后匯總編制而成。編制技術(shù)組織措施表的目的，是為了在不斷采用新工藝、新技術(shù)的基礎(chǔ)上提高施工技術(shù)水平，改善施工工藝過程，推廣工業(yè)化和機(jī)械化施工方法，以及通過采納合理化建議達(dá)到降低成本的目的。

(三)降低成本計劃表

它是根據(jù)企業(yè)下達(dá)給該項(xiàng)目的降低成本任務(wù)和該項(xiàng)目經(jīng)理部自己確定的降低成本指標(biāo)而制定出項(xiàng)目成本降低計劃。它是編制成本計劃任務(wù)表的重要依據(jù)。它是由項(xiàng)目經(jīng)理部有關(guān)業(yè)務(wù)和技術(shù)人員編制的。其根據(jù)是項(xiàng)目的總包和分包的分工，項(xiàng)目中的各有關(guān)部門提供降低成本資料及技術(shù)組織措施計劃。在編制降低成本計劃表時還應(yīng)參照企業(yè)內(nèi)外以往同類項(xiàng)目成本計劃的實(shí)際執(zhí)行情況。

(四)施工現(xiàn)場管理費(fèi)計劃表

三、施工項(xiàng)目成本計劃的風(fēng)險分析

(一)施工項(xiàng)目成本計劃的風(fēng)險因素

在編制施工項(xiàng)目成本計劃時，我們不可避免地會考慮一定的風(fēng)險因素。因?yàn)?，目前我國是以社會主義市場經(jīng)濟(jì)為經(jīng)濟(jì)體制改革的目標(biāo)，市場調(diào)節(jié)成為配置社會資源的主要方式，通過價格杠桿和競爭機(jī)制，便有限的資源配置到效益好的方面和企業(yè)去，這就必將促進(jìn)企業(yè)間的競爭、加大風(fēng)險。

在成本計劃編制中可能存在著以下幾方面的因素導(dǎo)致成本支出加大，甚至形成虧損:

(1)由于技術(shù)上、工藝上的變更，造成施工方案的變化;

(2)交通、能源、環(huán)保方面的要求帶來的變化;

(3)原材料價格變化、通貨膨脹帶來的連鎖反應(yīng);

(4)工資及福利方面的變化;

(5)氣候帶來的自然災(zāi)害;

(6)可能發(fā)生的工程索賠、反索賠事件;

(7)國際國內(nèi)可能發(fā)生的戰(zhàn)爭、騷亂事件;

(8)國際結(jié)算中的匯率風(fēng)險等等。

對上述各可能風(fēng)險因素在成本計劃中都應(yīng)做不同程度的考慮，一旦發(fā)生變化能及時修正計劃。

(二)成本計劃中降低施工項(xiàng)目成本的可能途徑

降低施工項(xiàng)目成本可從以下幾方面考慮:

1.加強(qiáng)施工管理，提高施工組織水平

主要是正確選擇施工方案，合理布置施工現(xiàn)場;采用先進(jìn)的施工方法和施工工藝，不斷提高工業(yè)化、現(xiàn)代化水平;組織均衡生產(chǎn)，搞好現(xiàn)場調(diào)度和協(xié)作配合;注意竣工收尾，加快工程進(jìn)度，縮短工期。

2.加強(qiáng)技術(shù)管理，提高工程質(zhì)量

主要是研究推廣新產(chǎn)品、新技術(shù)、新結(jié)構(gòu)、新材料一新機(jī)器及其他技術(shù)革新措施，制訂并貫徹降低成本的技術(shù)組織措施，提高經(jīng)濟(jì)效果，加強(qiáng)施工過程的技術(shù)質(zhì)量檢驗(yàn)制度，提高工程質(zhì)量，避免返工損失。

3.加強(qiáng)勞動工資管理，提高勞動生產(chǎn)率

主要是改善勞動組織，合理使用勞動力，減少窩工浪費(fèi);執(zhí)行勞動定額，實(shí)行合理的工資和獎勵制度;加強(qiáng)技術(shù)教育和培訓(xùn)工作，提高工人的文化技術(shù)水平和操作熟練程度;加強(qiáng)勞動紀(jì)律，提高工作效率，壓縮非生產(chǎn)用工和輔助用工，嚴(yán)格控制非生產(chǎn)人員比例。

4.加強(qiáng)機(jī)械設(shè)備管理，提高機(jī)械使用率

主要是正確選配和合理使用機(jī)械設(shè)備，搞好機(jī)械設(shè)備的保養(yǎng)修理，提高機(jī)械的完好率、利用率和使用效率，從而加快施工進(jìn)度、增加產(chǎn)量、降低機(jī)械使用費(fèi)。

5.加強(qiáng)材料管理，節(jié)約材料費(fèi)用

主要是改進(jìn)材料的采購、運(yùn)輸、收發(fā)、保管等方面的工作，減少各個環(huán)節(jié)的損耗，節(jié)約采購費(fèi)用;合理堆置現(xiàn)場材料，組織分批進(jìn)場，避免和減少二次搬運(yùn);嚴(yán)格材料進(jìn)場驗(yàn)收和限額領(lǐng)料制度;制訂并貫徹節(jié)約材料的技術(shù)措施，合理使用材料，尤其是三大材，大搞節(jié)約代用,修舊利廢和廢料回收，綜合利用一切資源。

6.加強(qiáng)費(fèi)用管理，節(jié)約施工管理費(fèi)

主要是精減管理機(jī)構(gòu)，減少管理層次，壓縮非生產(chǎn)人員，實(shí)行定額管理，制定費(fèi)用分項(xiàng)分部門的定額指標(biāo)，有計劃地控制各項(xiàng)費(fèi)用開支。

積極采用降低成本的新管理技術(shù),如系統(tǒng)工程、工業(yè)工程、全面質(zhì)量管理、價值工程等，其中價值工程是尋求降低成本途徑的行之有效的方法。

四、降低成本措施效果的計算

降低成本的技術(shù)組織措施項(xiàng)目確定后，要計算其采用后預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效果。這實(shí)際上也是降低成本目標(biāo)保證程度的預(yù)測。

1.由于勞動生產(chǎn)率提高超過平均工資增長而使成本降低

2.由于材料、燃料消耗降低而使成本降低

成本降低率=材料、燃料等消耗降低率X材料成本占工程成本的比重

3.由于多完成工程任務(wù)，使固定費(fèi)用相對節(jié)約而使成本降低

成本降低率=(1一1/生產(chǎn)增長率)X固定費(fèi)用占工程成本的比重

4.由于節(jié)約管理費(fèi)而使成本降低

成本降低率=管理費(fèi)節(jié)約率X管理費(fèi)占工程成本的比重

5.由于減少廢品、返工損失而使成本降低

成本降低率=廢品返工損失降低率X廢品返工損失占工程成本的比重

機(jī)械使用費(fèi)和其他直接費(fèi)的節(jié)約額，也可以根據(jù)要采用的措施計算出來。將以上各項(xiàng)成本降低率相加，就可以測算出總的成本降低率。

施工項(xiàng)目成本計劃的編制步驟和方法

一、施工項(xiàng)目成本計劃的編制程序

施工項(xiàng)目的成本計劃工作，是一項(xiàng)非常重要的工作，不應(yīng)僅僅把它看作是幾張計劃表的編制，更重要的是項(xiàng)目成本管理的決策過程，即選定技術(shù)上可行、經(jīng)濟(jì)上合理的最優(yōu)降低成本方案。同時，通過成本計劃把目標(biāo)成本層層分解，落實(shí)到施工過程的每個環(huán)節(jié)，以調(diào)動全體職工的積極性，有效地進(jìn)行成本控制。編制成本計劃的程序，因項(xiàng)目的規(guī)模大小、管理要求不同而不同，大中型項(xiàng)目一般采用分級編制的方式，即先由各部門提出部門成本計劃，再由項(xiàng)目經(jīng)理部匯總編制全項(xiàng)目工程的成本計劃;小型項(xiàng)目一般采用集中編制方式，即由項(xiàng)目經(jīng)理部先編制各部門成本計劃，再匯總編制全項(xiàng)目的成本計劃。無論采用哪種方式，其編制的基本程序如下:

(一)搜集和整理資料

廣泛搜集資料并進(jìn)行歸納整理是編制成本計劃的必要步驟。所需搜集的資料也即是編制成本計劃的依據(jù)。這些資料主要包括:

(1)國家和上級部門有關(guān)編制成本計劃的規(guī)定

(2幾項(xiàng)目經(jīng)理部與企業(yè)簽訂的承包合同及企業(yè)下達(dá)的成本降低額、降低率和其他有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo);

(3)有關(guān)成本預(yù)測·決策的資料;

(4)施工項(xiàng)目的施工圖預(yù)算、施工預(yù)算;

(5)施工組織設(shè)計

(6)施工項(xiàng)目使用的機(jī)械設(shè)備生產(chǎn)能力及其利用情況;

(7)施工項(xiàng)目的材料消耗、物資供應(yīng)、勞動工資及勞動效率等計劃資料;

(8)計劃期內(nèi)的物資消耗定額、勞動工時定額、費(fèi)用定額等資料;

(9)以往同類項(xiàng)目成本計劃的實(shí)際執(zhí)行情況及有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況的分析資料;

(10)同行業(yè)同類項(xiàng)目的成本、定額、技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)資料及增產(chǎn)節(jié)約的經(jīng)驗(yàn)和有效措施;

(11)本企業(yè)的歷史先進(jìn)水平和當(dāng)時的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)及采取的措施;

(12)國外同類項(xiàng)目的先進(jìn)成本水平情況等資料。

此外，還應(yīng)深入分析當(dāng)前情況和未來的發(fā)展趨勢，了解影響成本升降的各種有利和不利因素，研究如何克服不利因素和降低成本的具體措施，為編制成本計劃提供豐富具體和可靠的成本資料。

(二)估算計劃成本，即確定目標(biāo)成本

財務(wù)部門在掌握了豐富的資料，并加以整理分析，特別是在對基期成本計劃完成情況進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)有關(guān)的設(shè)計、施工等計劃，按照工程項(xiàng)目應(yīng)投入的物資、材料、勞動力、機(jī)械、能源及各種設(shè)施等等，結(jié)合計劃期內(nèi)各種因素的變化和準(zhǔn)備采取的各種增產(chǎn)節(jié)約措施，進(jìn)行反復(fù)測算、修訂、平衡后，估算生產(chǎn)費(fèi)用支出的總水平，進(jìn)而提出全項(xiàng)目的成本計劃控制指標(biāo)，最終確定目標(biāo)成本。確定目標(biāo)成本以及把總的目標(biāo)分解落實(shí)到各相關(guān)部門、班組大多采用工作分解法。

工作分解法又稱工程分解結(jié)構(gòu)，在國外被簡稱為WBS(WorkBreakdownStructure)，它的特點(diǎn)是以施工圖設(shè)計為基礎(chǔ)，以本企業(yè)做出的項(xiàng)目施工組織設(shè)計及技術(shù)方案為依據(jù)，以實(shí)際價格和計劃的物資、材料、人工、機(jī)械等消耗量為基準(zhǔn)，估算工程項(xiàng)目的實(shí)際成本費(fèi)用，據(jù)以確定成本目標(biāo)。具體步驟是:首先把整個工程項(xiàng)目逐級分解為內(nèi)容單一一，便于進(jìn)行單位工料成本估算的小項(xiàng)或工序，然后按小項(xiàng)自下而上估算、匯總，從而得到整個工程項(xiàng)目的估算。估算匯總后還要考慮風(fēng)險系數(shù)與物價指數(shù)，對估算結(jié)果加以修正。結(jié)構(gòu)形式為：

1.0總工作

1.1分工作A

主任務(wù)I

1.1.1.1子任務(wù)a

1.1.1.2子任務(wù)b

1.1.1.3子任務(wù)c

1.1.2主任務(wù)2

1.1.2.1子任務(wù)a

1.1.2.2子任務(wù)b

.......

1.2分工作B

1.2.1主任務(wù)I

1.2.1.1子任務(wù)a

1.2.1.2子任務(wù)b

.......

1.2.2主任務(wù)2

1.2.2.1子任務(wù)a

1.2.2.2子任務(wù)b

........

演繹成目標(biāo)成本分解圖

利用上述wBs系統(tǒng)在進(jìn)行成本估算時，工作劃分的越細(xì)、越具體，價格的確定和工程量估計越容易，工作分解自上而下逐級展開，成本估算自下而上，將各級成本估算逐級累加，便得到整個工程項(xiàng)目的成本估算。在此基礎(chǔ)上分級分類計算的工程項(xiàng)目的成本，既是投標(biāo)報價的基礎(chǔ)，又是成本控制的依據(jù)，也是和甲方工程項(xiàng)目預(yù)算作比較和進(jìn)行盈利水平估計的基礎(chǔ)。成本估算的公式如下：

估算

可確認(rèn)單x

歷史基x

現(xiàn)在市場x

將來物價

成本

=

位的數(shù)量

礎(chǔ)成本

因素系數(shù)

上漲系數(shù)

式中"可確認(rèn)單位的數(shù)量"是指鋼材噸數(shù)，木材的立方米數(shù)，人工的工時數(shù)等等;"歷史基礎(chǔ)成本"是指基準(zhǔn)年的單位成本;"現(xiàn)在市場因素系數(shù)"是指從基準(zhǔn)年到現(xiàn)在的物價上漲指數(shù)。

(三)編制成本計劃草案

對大中型項(xiàng)目，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理部批準(zhǔn)下達(dá)成本計劃指標(biāo)后，各職能部門應(yīng)充分發(fā)動群眾進(jìn)行認(rèn)真的討論，在總結(jié)上期成本計劃完成情況的基礎(chǔ)上，結(jié)合本期計劃指標(biāo)，找出完成本期計劃約有利和不利因素，提出挖掘潛力、克服不利因素的具體措施，以保證計劃任務(wù)的完成。為了使指標(biāo)真正落實(shí)，各部門應(yīng)盡可能將指標(biāo)分解落實(shí)下達(dá)到各班組及個人，使"得目標(biāo)成本的降低額和降低率得到充分討論、反饋、再修訂，使成本計劃既能夠切合實(shí)際，又成為群眾共同奮斗的目標(biāo)。

備職能部門亦應(yīng)認(rèn)真討論項(xiàng)目經(jīng)理部下達(dá)的費(fèi)用控制指標(biāo)，擬定具體實(shí)施的技術(shù)經(jīng)濟(jì)措施方案，編制各部門的費(fèi)用預(yù)算。

(四)綜合平衡，編制正式的成本計劃

在各職能部門上報了部門成本計劃和費(fèi)用預(yù)算后，項(xiàng)目經(jīng)理部首先應(yīng)結(jié)合各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)措施，檢查各計劃和費(fèi)用預(yù)算是否合理可行，并進(jìn)行綜合平衡，使各部門計劃和費(fèi)用預(yù);算之間相互協(xié)調(diào)、銜接;其次，要從全局出發(fā)，在保證企業(yè)下達(dá)的成本降低任務(wù)或本項(xiàng)目"目標(biāo)成本實(shí)現(xiàn)的情況下，以生產(chǎn)計劃為中心，分析研究成本計劃與生產(chǎn)計劃、勞動工時計劃、材料成本與物資供應(yīng)計劃、工資成本與工資基金計劃、資金計劃等的相互協(xié)調(diào)平衡。經(jīng)反復(fù)討論多次綜合平衡，最后確定的成本計劃指標(biāo)，即可作為編制成本計劃的依據(jù)，項(xiàng)目經(jīng)理部正式編制的成本計劃，上報企業(yè)有關(guān)部一后即可正式下達(dá)至各職能部門執(zhí)行。

二、施工項(xiàng)目成本計劃的編制方法

施工項(xiàng)目成本計劃工作主要是在項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)下，在成本預(yù)、決策基礎(chǔ)上進(jìn)行的。編制中的關(guān)鍵前提---確定目標(biāo)成本，這是成本計劃的核心，是成本管理所要達(dá)到的目的。成本目標(biāo)通常以項(xiàng)目成本總降低額和降低率來定量地表示。項(xiàng)目成本目標(biāo)的方向性、綜合性和預(yù)測性，決定了必須選擇科學(xué)的確定目標(biāo)的方法。(一)常用的施工項(xiàng)目成本計

在概、預(yù)算編制力量較強(qiáng)、定額比較完備的情況下，特別是施工圖預(yù)算與施工預(yù)算編制經(jīng)驗(yàn)比較豐富的施工企業(yè)，工程項(xiàng)目的成本目標(biāo)可由定額估算法產(chǎn)生。所謂施工圖預(yù)算，它是以施工圖為依據(jù)，按照預(yù)算定額和規(guī)定的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以及圖紙工程量計算出項(xiàng)目成本，反映為完成施工項(xiàng)目建筑安裝任務(wù)所需的直接成本和間接成本。它是招標(biāo)投標(biāo)中計算標(biāo)底的依據(jù)，評標(biāo)的尺度，是控制項(xiàng)目成本支出、衡量成本節(jié)約或超支的標(biāo)準(zhǔn)，也是施工項(xiàng)目考核經(jīng)營成果的基礎(chǔ)。施工預(yù)算是施工單位

(各項(xiàng)目經(jīng)理部)根據(jù)施工定額編制的，作為施工單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算的依據(jù)。

過去，通常以兩算對比差額與技術(shù)組織措施帶來的節(jié)約來估算計劃成本的降低額，公式為:

計劃成本降低額=兩算對比定額差

十

技術(shù)組織措施計劃節(jié)約額

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立，一些施工單位對這種定額估算法又作了其步驟及公式如下:

(1)根據(jù)已有的投標(biāo)、預(yù)算資料，確定中標(biāo)合同價與施工圖預(yù)算的總價格施工圖預(yù)算與施工預(yù)算的總價格差。

(2)根據(jù)技術(shù)組織措施計劃確定技術(shù)組織措施帶來的項(xiàng)目節(jié)約數(shù)。

(3)對施工預(yù)算未能包容的項(xiàng)目，包括施工有關(guān)項(xiàng)目和管理費(fèi)用項(xiàng)目，參照估算。

(4)對實(shí)際成本可能明顯超出或低于定額的主要子項(xiàng)，按實(shí)際支出水平估算出其實(shí)際與定額水平之差。

(5)充分考慮不可預(yù)見因素、工期制約因素以及風(fēng)險因素、市場價格波動因素，加以試算調(diào)整，得出一綜合影響系施工項(xiàng)日降低成本計劃

(6)綜合計算整個項(xiàng)目的目標(biāo)成本降低額及降低率。

目標(biāo)成本=[(1)+(2)一

(3)士

(4)]X[l十(5)]

降低額

目標(biāo)成本降低率=目標(biāo)成本降低額/項(xiàng)目的預(yù)算成本

(二)計劃成本法

施工項(xiàng)目成本計劃中的計劃成本的編制方法，通常有以下幾種:

1.施工預(yù)算法

施工預(yù)算法，是指主要以施工圖中的工程實(shí)物量，套以施工工料消耗定額，計算工料消耗量，并進(jìn)行工料匯總，然后統(tǒng)一以貨幣形式反映其施工生產(chǎn)耗費(fèi)水平。以施工工料消耗定額所汁算施工生產(chǎn)耗費(fèi)水平，基本是一個不變的常數(shù)。一個施工項(xiàng)目要實(shí)現(xiàn)較高的經(jīng)濟(jì)效益

(即提高降低成本水平)，就必須在這個常數(shù)基礎(chǔ)上采取技術(shù)節(jié)約措施，以降低消耗定額的單位消耗量和降低價格等措施，來達(dá)到成本計劃的目標(biāo)成本水平。因此，采用施工預(yù)算法編制成本計劃時，必須考慮結(jié)合技術(shù)節(jié)約措施計劃，以進(jìn)一步降低施工生產(chǎn)耗費(fèi)水平。用公式來表示:

施工預(yù)算法的計劃

施工預(yù)算施工生產(chǎn)耗費(fèi)

技術(shù)節(jié)約措施

=

-

成本

(目標(biāo)成本)

水平

(工料消耗費(fèi)用)

計劃節(jié)約額

[例3-1]某施工項(xiàng)目按照施工預(yù)算的工程實(shí)際量，套以施工工料消耗定額，所計算消耗費(fèi)用為470.59萬元，技術(shù)節(jié)約措施計劃節(jié)約額為14.37萬元。計算計劃成本。

[解]施工項(xiàng)目計劃成本=470.59一14.37=456.22萬元

2.技術(shù)節(jié)約措施法

技術(shù)節(jié)約措施法是指以該施工項(xiàng)目計劃采取的技術(shù)組織措施和節(jié)約措施所能取得的經(jīng)濟(jì)效果為施工項(xiàng)目成本降低額，然后求施工項(xiàng)目的計劃成本的方法。用公式表示:

施工項(xiàng)目計劃成本=施工項(xiàng)目預(yù)算成本-技術(shù)節(jié)約措施計劃節(jié)約額

(降低成本額)

[例3-2]

某施工項(xiàng)目造價為562.2萬元，扣除計劃利潤和稅金以及企業(yè)管理獨(dú)立費(fèi)，經(jīng)計算其預(yù)算成本為484.82萬元，該施工項(xiàng)目的技術(shù)節(jié)約措施節(jié)約額為28.75萬元。計算計劃成本。

[解]

施工項(xiàng)目計劃成本=484.22一28.75=456.07萬元。

3.成本習(xí)性法

成本習(xí)，性法，是固定成本和變動成本在編制成本計劃申的應(yīng)用，主要按照成本習(xí)性，將成本分成固定成本和變動成本兩類，以此作為計劃成本。具體劃分可采用費(fèi)用分解法。

(1)材料費(fèi)。與產(chǎn)量有直接聯(lián)系，屬于變動成本。

(2)人工費(fèi)。在計時工資形式下，生產(chǎn)工人工資屬于固定成本