2021年山西省大同市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難無法償還到期債務(wù)，遂與債權(quán)人乙企業(yè)協(xié)商，進(jìn)行債務(wù)重組，將所欠貨款650萬元用一臺設(shè)備予以償還（假設(shè)不考慮增值稅），該設(shè)備賬面原價600萬元，已提折舊100萬元，甲公司對該設(shè)備計(jì)提了減值準(zhǔn)備80萬元，公允價值為400萬元，乙企業(yè)對該應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備39萬元。根據(jù)上述資料，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）

萬元。

A.230B.191C.150D.250

2.

第

1

題

甲公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，實(shí)際領(lǐng)用工程物資234萬元（含增值稅）。另外領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價值為240萬元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%，計(jì)稅為260萬元；發(fā)生的在建工程人員工資和應(yīng)付福利費(fèi)分別為130萬元和18.2萬元。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)；不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。該生產(chǎn)線的入賬價值為（）萬元。

A.622.2B.648.2C.666.4D.686.4

3.下列各項(xiàng)，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是()。

A.銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣B.銷售商品發(fā)生的銷售折讓C.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣D.委托代銷商品支付的手續(xù)費(fèi)

4.2018年6月1日甲公司銷售一批商品給乙公司，售價為2150萬元(不含稅)，因乙公司系長期合作關(guān)系，所以甲公司給予乙公司150萬元的商業(yè)折扣，并按折扣后的金額開具增值稅專用發(fā)票。當(dāng)日商品已經(jīng)發(fā)出，約定還款期為5個月。至2018年7月31日甲公司得知乙公司因投資失敗發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，貨款很難全額收回。則下列說法中正確的是()。

A.6月1日甲公司應(yīng)確認(rèn)收入2000萬元

B.6月1日甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬元

C.6月1日甲公司不應(yīng)確認(rèn)收入

D.7月31日甲公司壞賬準(zhǔn)備應(yīng)沖減收入

5.A公司持有B公司80％的股權(quán)。2012年度，A公司和B公司個別現(xiàn)金流量表中“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為2000萬元和1000萬元，不考慮其他因素，A公司2012年編制合并現(xiàn)金流量表中“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）萬元。

A.3000B.2200C.1000D.1200

6.長江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年11月10日長江公司取得乙公司30%的股份，對乙公司具有重大影響。2014年11月20日，乙公司向長江公司銷售一批產(chǎn)品，實(shí)際成本為260萬元，銷售價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，款項(xiàng)已收存銀行。長江公司將該批產(chǎn)品確認(rèn)為原材料，至年末該批原材料尚未被領(lǐng)用。乙公司2014年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為600萬元。假定不考慮其他因素，2014年度長江公司在個別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的投資收益金額為（）萬元。

A.168B.192C.219D.180

7.甲企業(yè)于2009年12月購入生產(chǎn)設(shè)備一臺，其原值為6萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)殘值為1.5萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。從2012年起，該企業(yè)將該固定資產(chǎn)的折舊方法改為年限平均法，設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由5年改為4年，設(shè)備的預(yù)計(jì)凈殘值由1.5萬元改為0.7萬元。則該設(shè)備2012年的折舊額為（）萬元。

A.0.49B.0.73C.2.16D.0.33

8.2013年6月1日，甲公司對經(jīng)營租入的某管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行改良。2013年10月31日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，在改良過程中共發(fā)生資本化支出240萬元。假設(shè)不考慮其他事項(xiàng)，發(fā)生的支出在兩年內(nèi)平均攤銷，2013年末，甲公司因該事項(xiàng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）萬元。

A.10B.20C.0D.30

9.下列各項(xiàng)中，不符合資產(chǎn)會計(jì)要素定義的是()。

A.委托代銷商品B.委托加工物資C.待處理財(cái)產(chǎn)損失D.尚待加工的半成品

10.

第

2

題

下列屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中“調(diào)整事項(xiàng)”的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨并退回的事項(xiàng)

B.在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間，外匯匯率發(fā)生較大變動

C.上年售出的商品發(fā)生在日后事項(xiàng)期間退回

D.發(fā)行債券

11.

第

1

題

甲企業(yè)發(fā)出實(shí)際成本為140萬元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲企業(yè)根據(jù)乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費(fèi)4萬元和增值稅0.68萬元，另支付消費(fèi)稅16萬元。假定小考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價值為（）萬元。

A.144B.144.68C.160D.160.68

12.2015年1月20目，8公司支付貨幣資金780萬元購買A公司l00％的股權(quán)，在此之前B公司與A公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購買日A公司現(xiàn)金余額為900萬元，則該事項(xiàng)對8公司所在集團(tuán)的現(xiàn)金流量表列報(bào)的影響為（）。

A.籌資活動現(xiàn)金流出780萬元

B.籌資活動現(xiàn)金流入120萬元

C.投資活動現(xiàn)金流出780萬元

D.投資活動現(xiàn)金流入120萬元

13.會計(jì)政策變更時，應(yīng)遵循的原則是（）。

A.必須采用未來適用法

B.在追溯調(diào)整法和未來適用法中任選其一

C.必須采用追溯調(diào)整法

D.會計(jì)政策變更累積影響數(shù)可以合理確定時應(yīng)采用追溯調(diào)整法，不能合理確定時采用未來適用法

14.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，最終能引起企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益總額發(fā)生變動的業(yè)務(wù)是（）

A.支付現(xiàn)金股利B.向銀行借入款項(xiàng)存入銀行存款賬戶C.資本公積轉(zhuǎn)增資本D.接受資產(chǎn)捐贈

15.某電器商場為增值稅一般納稅人，2013年10月，該商場舉行促銷活動，規(guī)定顧客購物每滿100元可積10分，不足l00元部分不積分，積分可在1年內(nèi)兌換成與積分?jǐn)?shù)相等金額的商品。某顧客購買了8190元（含增值稅額）的筆記本電腦，該筆記本電腦的成本為5400元。預(yù)計(jì)該顧客將在有效期內(nèi)兌換全部積分。不考慮其他因素，則商場銷售該筆記本電腦時應(yīng)確認(rèn)的收入為（）元。

A.0B.7380C.7000D.6190

16.下列各項(xiàng)中不屬于借款費(fèi)用的是（）。

A.借款利息B.承租人確認(rèn)的融資租賃發(fā)生的融資費(fèi)用C.借款輔助費(fèi)用D.發(fā)行債券的折價或溢價

17.第

12

題

甲公司在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動之前發(fā)生了500萬元的籌建費(fèi)用，在發(fā)生時已計(jì)入當(dāng)期損益，按照稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，允許在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動之后5年內(nèi)分期計(jì)入應(yīng)納稅所得額。假定企業(yè)在20×6年開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，當(dāng)期稅前扣除了100萬元，那么該項(xiàng)費(fèi)用支出在20×6年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.OB.400C.100D.500

18.

第

3

題

企業(yè)可將不擁有所有權(quán)但能實(shí)際控制的資源確認(rèn)為資產(chǎn)，依據(jù)的會計(jì)原則是（）。

A.謹(jǐn)慎性B.相關(guān)性C.實(shí)質(zhì)重于形式D.重要性

19.

20.甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由A、B、C三個部件組成。2013年1月，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該設(shè)備整體預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。A、B、C各部件預(yù)計(jì)使用年限分別為10年、15年和20年。按照稅法規(guī)定該設(shè)備采用年限平均法按10年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，其初始計(jì)稅基礎(chǔ)與會計(jì)計(jì)量相同。下列關(guān)于甲公司該設(shè)備折舊年限的確定方法中，正確的是（）。

A.按照A、B、C各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別作為其折舊年限

B.按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年作為其折舊年限

C.按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限

D.按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者中較低者作為其折舊年限

二、多選題(20題)21.

22.下列關(guān)于無形資產(chǎn)處置表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)，攤銷的無形資產(chǎn)成本應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)，應(yīng)當(dāng)將取得的價款與無形資產(chǎn)賬面凈值和相關(guān)稅費(fèi)之和的差額計(jì)入當(dāng)期損益

C.企業(yè)出售無形資產(chǎn)取得的價款，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，并將無形資產(chǎn)的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

D.企業(yè)出售無形資產(chǎn)的凈損失，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出

23.下列各項(xiàng)中,不屬于債務(wù)重組的有()。A.A.債務(wù)人以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)

B.債務(wù)人以等于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)

C.債務(wù)人以應(yīng)付可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為實(shí)收資本

D.債務(wù)人以舉借新債償還舊債方式清償其債務(wù)

24.關(guān)于會計(jì)政策變更與會計(jì)估計(jì)變更，下列說法正確的有（）。

A.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限的變更屬于會計(jì)估計(jì)變更

B.所得稅核算方法的改變屬于會計(jì)政策變更

C.某項(xiàng)變更難以區(qū)分是會計(jì)政策變更或估計(jì)變更的，應(yīng)作為會計(jì)政策變更處理

D.由于持股比例改變將長期股權(quán)投資的核算方法由成本法改為權(quán)益法，屬于會計(jì)政策變更

25.下列各項(xiàng)中，無論是否有確鑿證據(jù)表明資產(chǎn)存在減值跡象，均應(yīng)至少每年年末進(jìn)行減值測試的有（）

A.使用壽命不確定的專利權(quán)

B.非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)

C.尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)

D.對合營企業(yè)的長期股權(quán)投資

26.政府補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行會計(jì)處理．下列關(guān)于該方法的說法正確的是（）．

A.確認(rèn)政府補(bǔ)助時，將其作為相關(guān)資產(chǎn)賬面余額的扣減

B.總額法是收益法中的一種

C.采用總額法可更真實(shí)、完整地反映政府補(bǔ)助的相關(guān)信息

D.總額法將政府補(bǔ)助全額確認(rèn)為收益

27.甲公司應(yīng)付乙公司賬款90萬元(乙公司未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備)，甲公司由于發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議：甲公司以一幢廠房抵償債務(wù)。該廠房的賬面原價為120萬元，已提折舊30萬元，已提減值準(zhǔn)備10萬元，公允價值為65萬元。不考慮其他因素，下列說法中正確的有()。

A.甲公司的債務(wù)重組得利為25萬元

B.廠房處理凈收益為10萬元

C.乙公司債務(wù)重組損失為25萬元

D.廠房處理凈損失為15萬元

28.下列關(guān)于存貨會計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.存貨采購過程中發(fā)生的入庫前挑選整理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

B.存貨跌價準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按照單個存貨項(xiàng)目計(jì)提，也可分類計(jì)提

C.債務(wù)重組業(yè)務(wù)用存貨抵債時不結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的相關(guān)存貨跌價準(zhǔn)備

D.非正常原因造成的存貨凈損失計(jì)入營業(yè)外支出

29.

第

26

題

根據(jù)企業(yè)所褥稅法的規(guī)定，下列美予生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的說法中正確的有（）。

30.甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表將于2014年4月30日批準(zhǔn)對外公布。該公司2014年發(fā)生的部分事項(xiàng)如下：1月1日，獲得高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證，未來三年所得稅適用稅率下調(diào)為15％；2月5日，某項(xiàng)固定資產(chǎn)辦理竣工決算，該項(xiàng)資產(chǎn)已于2013年底完工并暫估入賬，暫估入賬金額與竣工決算金額不相等；2月20日，取得乙公司80％的股權(quán)；3月2日，因涉嫌侵權(quán)被丙公司起訴，影響重大。根據(jù)上述資料判斷下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.所得稅稅率下調(diào)B.固定資產(chǎn)竣工決算C.對乙公司進(jìn)行投資D.因涉嫌侵權(quán)被起訴

31.下列關(guān)于外幣報(bào)表折算的一般原則，說法正確的有（）。

A.企業(yè)的境外經(jīng)營如果采用與企業(yè)相同的記賬本位幣，則境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表不用進(jìn)行折算

B.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目均采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

C.利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，可以采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

D.企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時，如果有實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，因匯率變動產(chǎn)生的匯兌差額，列入“外幣報(bào)表折算差額”

32.有關(guān)無形資產(chǎn)的攤銷方法，正確的表述有（）

A.無形資產(chǎn)的使用壽命有限的，應(yīng)當(dāng)估計(jì)其年限或者構(gòu)成使用壽命的產(chǎn)量等類似計(jì)量單位數(shù)量，并在使用壽命內(nèi)合理攤銷

B.無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的，應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，按照10年攤銷

C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，當(dāng)月取得，當(dāng)月開始攤銷；當(dāng)月報(bào)廢，當(dāng)月不再進(jìn)行攤銷

D.企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式；無法可靠確定預(yù)期消耗方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷

33.在確定對被投資單位能夠?qū)嵤┛刂茣r，應(yīng)考慮的因素有（）。

A.有能力運(yùn)用對被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額

B.通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報(bào)

C.從被投資單位獲得固定回報(bào)

D.擁有對被投資方的權(quán)力

34.

第

17

題

下列關(guān)于會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)及其變更的表述中，正確的有（）。

35.在符合資本化條件的資產(chǎn)的購建活動中，下列各項(xiàng)中屬于資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生的有（）。

A.以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給在建工程人員作為福利

B.以生產(chǎn)用原材料換入在建工程所需工程物資

C.以銀行存款購入工程物資

D.企業(yè)賒購工程物資承擔(dān)了不帶息債務(wù)

36.下列各項(xiàng)中，屬于借款費(fèi)用的有（）。

A.因借款發(fā)生的折價或者溢價的攤銷B.企業(yè)發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)C.外幣借款匯兌差額D.企業(yè)借入專門借款發(fā)生的手續(xù)費(fèi)

37.下列各項(xiàng)中，表明已售商品所有權(quán)的主要風(fēng)險和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移的有（）

A.視同買斷且未售商品不得退回、銷售虧損不得要求補(bǔ)償?shù)奈写N商品

B.尚未完成售出商品的安裝或檢驗(yàn)工作，且安裝或檢驗(yàn)工作是銷售合同或協(xié)議的重要組成部分

C.合同或協(xié)議中規(guī)定了買方由于特定原因有權(quán)退貨的條款，且企業(yè)又不能確定退貨的可能性

D.商品出售同時約定未來期間以大于售價的固定價格回購商品

38.

第

21

題

下列項(xiàng)目中，屬于計(jì)入應(yīng)納稅所得額的永久性差異的是（）。

A.購買國債的利息收入B.將自制的產(chǎn)品用于在建工程C.將外購的材料用于在建工程D.將外購的材料對外捐贈

39.對于因產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，下列表述中正確的有（）。

A.如果企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在保修期結(jié)束時，應(yīng)將該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的余額沖銷，不留余額

B.如果發(fā)現(xiàn)保證費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額與預(yù)計(jì)數(shù)相差較大，應(yīng)及時對預(yù)計(jì)金額進(jìn)行調(diào)整

C.保修期結(jié)束或確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品不再生產(chǎn)了，應(yīng)將相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債余額轉(zhuǎn)入其他產(chǎn)品對應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)下，不需要沖銷

D.已對其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，如不再生產(chǎn)了，應(yīng)在相應(yīng)產(chǎn)品的質(zhì)量保證期滿后，將相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債余額沖銷

40.事業(yè)單位在收到財(cái)政補(bǔ)助收入時，根據(jù)財(cái)政資金撥付方式的不同，可能借記的會計(jì)科目有()。

A.事業(yè)支出B.零余額賬戶用款額度C.存貨D.財(cái)政補(bǔ)助收入

三、判斷題(20題)41.

第

35

題

對過去不計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備的企業(yè)而言。一旦開始計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備，則表明會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)均發(fā)生變化。（）

A.是B.否

42.企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損時，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

43.在資產(chǎn)減值測試中，計(jì)算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時所采用的折現(xiàn)率應(yīng)當(dāng)是反映當(dāng)前市場貨幣時問價值和資產(chǎn)特定風(fēng)險的稅后利率。()

A.是B.否

44.公允價值模式下，換出資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價值和換出資產(chǎn)賬面價值的差額，計(jì)人投資收益，同時將持有期間因公允價值變動形成的資本公積轉(zhuǎn)入投資收益。（）。

A.是B.否

45.對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中涉及損益的調(diào)整事項(xiàng)，對損益的調(diào)整通過“以前年度損益調(diào)整”核算，最后將“以前年度損益調(diào)整”的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”。（）

A.是B.否

46.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)如同資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間發(fā)生的事項(xiàng)一樣，作出相關(guān)賬務(wù)處理，并對資產(chǎn)負(fù)債表日已編制的會計(jì)報(bào)表作相應(yīng)的調(diào)整。()

47.對于共同控制資產(chǎn)在經(jīng)營、使用過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括有關(guān)直接費(fèi)用以及應(yīng)由本企業(yè)承擔(dān)的共同控制資產(chǎn)發(fā)生的折舊費(fèi)用、借款利息費(fèi)用等，合營備方應(yīng)當(dāng)按照合同或協(xié)議的約定確定應(yīng)由本企業(yè)承擔(dān)的部分．作為本企業(yè)的費(fèi)用確認(rèn)。（）

A.是B.否

48.如果企業(yè)建造生產(chǎn)線工程可以生產(chǎn)出合格產(chǎn)品，但沒有到達(dá)預(yù)期產(chǎn)值能力的，則不滿足停止資本化條件。()

A.是B.否

49.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額，直接支出不包括市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。（）

A.是B.否

50.企業(yè)在合同開始日向客戶收取的無須退回的初始費(fèi)不應(yīng)當(dāng)計(jì)入交易價格。（）

A.是B.否

51.按照會計(jì)政策變更和會計(jì)估計(jì)變更劃分原則難以對某項(xiàng)變更進(jìn)行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會計(jì)政策變更處理。（）

A.是B.否

52.

第

34

題

處置長期股權(quán)投資時，實(shí)際收到的價款與長期股權(quán)投資的賬面價值及應(yīng)收股利的差額應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外收入”科目。（）

A.是B.否

53.以無形資產(chǎn)抵償債務(wù)的，影響債務(wù)人營業(yè)外收入的金額為抵債資產(chǎn)公允價值與抵償債務(wù)賬面價值的差額。()

A.是B.否

54.只要與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，則就可以將其確認(rèn)為無形資產(chǎn)。（）

A.是B.否

55.

第

32

題

對于附或有條件的債務(wù)重組，如果或有應(yīng)付金額滿足預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件，則債務(wù)人應(yīng)該按照重組債務(wù)的賬面價值與重組后債務(wù)的入賬價值和未來應(yīng)付利息之和的差額確認(rèn)債務(wù)重組利得。（）

A.是B.否

56.事業(yè)單位以固定資產(chǎn)對外投資時，應(yīng)按固定資產(chǎn)賬面價值，借記“對外投資”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。()

A.是B.否

57.債務(wù)重組中，債務(wù)人以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債權(quán)人實(shí)際收到的金額小于應(yīng)收債權(quán)賬面價值的差額，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

58.企業(yè)將采用經(jīng)營租賃方式租入的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)租給其他單位的，應(yīng)該將土地使用權(quán)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)（）

A.是B.否

59.

A.是B.否

60.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，事業(yè)單位應(yīng)將其賬面余額和相關(guān)的累計(jì)折舊轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，銷售價格(市場價格)均不含增值稅額。甲公司2012年發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：(1)6月2日，甲公司與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，向乙公司銷售一批A產(chǎn)品。合同約定：該批產(chǎn)品的銷售價格為600萬元，貨款自貨物運(yùn)抵乙公司并經(jīng)驗(yàn)收后6個月內(nèi)支付。6月20日，甲公司將A產(chǎn)品運(yùn)抵乙公司并通過驗(yàn)收。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為560萬元，已計(jì)提跌價準(zhǔn)備40萬元。至12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司貨款尚未收回。經(jīng)了解，乙公司因資金周轉(zhuǎn)困難，無法支付甲公司到期的貨款。根據(jù)乙公司年末的財(cái)務(wù)狀況，甲公司預(yù)計(jì)上述應(yīng)收乙公司貨款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為520萬元。(2)6月16日，甲公司與丙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，向丙公司銷售B產(chǎn)品。合同約定：甲公司應(yīng)于11月30日前提供B產(chǎn)品；該產(chǎn)品的銷售價格為1000萬元，丙公司應(yīng)于合同簽訂之日支付600萬元，余款在B產(chǎn)品交付并驗(yàn)收合格時支付。當(dāng)日，甲公司收到丙公司支付的600萬元款項(xiàng)。11月10日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品并運(yùn)抵丙公司，丙公司對該產(chǎn)品進(jìn)行驗(yàn)收，發(fā)現(xiàn)某些配件缺失。當(dāng)日，甲公司同意在銷售價格上給予1％的折讓，并按照減讓后的銷售價格開具了增值稅專用發(fā)票，丙公司支付了余款。甲公司生產(chǎn)B產(chǎn)品的實(shí)際成本為780萬元。(3)12月30日售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從銷售下年末分5年分期收款，每年500萬元，合計(jì)2500萬元，成本為1500萬元。銷售當(dāng)日收到增值稅額340萬元存人銀行。假定銷貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價值為2000萬元。(4)10月20日，甲公司與戊公司達(dá)成協(xié)議，以本公司生產(chǎn)的一批C產(chǎn)品及120萬元現(xiàn)金換入戊公司一宗土地使用權(quán)。10月28日，甲公司將C產(chǎn)品運(yùn)抵戊公司并向戊公司開具了增值稅專用發(fā)票，同時以銀行存款支付補(bǔ)價120萬元；戊公司將土地使用權(quán)的相關(guān)資料移交給甲公司，并辦理了土地使用權(quán)人變更手續(xù)。甲公司換出C產(chǎn)品的成本為700萬元，至2012年9月30日已計(jì)提跌價準(zhǔn)備60萬元，市場價格為720萬元；換入土地使用權(quán)的公允價值為962．40萬元。甲公司對取得的土地使用權(quán)采用直線法攤銷，該土地使用權(quán)自甲公司取得之日起尚可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司擬在取得的土地上建造廠房，至12月31日，廠房尚未開工建造。要求：

就資料(1)至(3)所述的交易或事項(xiàng)，編制甲公司2012年相關(guān)會計(jì)分錄。

62.新華公司系一家主要從事電子設(shè)備生產(chǎn)和銷售的上市公司，因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，對甲公司、乙公司進(jìn)行了長期股權(quán)投資。新華公司、甲公司和乙公司在該投資交易達(dá)成前，相互間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，且這三家公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，適用的所得稅稅率均為25%；銷售價格均不含增值稅稅額。資料1：2013年1月1日，新華公司對甲公司、乙公司股權(quán)投資的有關(guān)資料如下：（1）定向增發(fā)本公司普通股股票500萬股給A公司，A公司以其所持有甲公司80%的股權(quán)作為支付對價。2013年1月1日新華公司普通股收盤價為每股16.60元。新華公司為定向增發(fā)普通股股票，支付傭金和手續(xù)費(fèi)100萬元；對甲公司資產(chǎn)進(jìn)行評估發(fā)生評估費(fèi)用6萬元，相關(guān)款項(xiàng)已通過銀行存款支付。投資當(dāng)日甲公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值均為10000萬元。（2）從乙公司股東處購入乙公司有表決權(quán)股份的30%，能夠?qū)σ夜緦?shí)施重大影響，實(shí)際投資成本為1400萬元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值均為5000萬元。資料2：新華公司在編制2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時，相關(guān)資料及業(yè)務(wù)處理如下：（1）3月20日，新華公司向甲公司賒銷一批產(chǎn)品，銷售價格為2000萬元，增值稅稅額為340萬元，實(shí)際成本為1600萬元；相關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)至年末尚未收到，新華公司對其計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備20萬元。甲公司在本年度已將該批產(chǎn)品全部向外部獨(dú)立第三方銷售。新華公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時的相關(guān)會計(jì)處理為：①抵銷營業(yè)收入2000萬元；②抵銷營業(yè)成本1600萬元；③抵銷資產(chǎn)減值損失20萬元；④抵銷應(yīng)付賬款2340萬元；⑤確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5萬元。（2）2013年6月5日，新華公司將本公司生產(chǎn)的某產(chǎn)品銷售給甲公司，售價為600萬元，成本為400萬元。甲公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)，并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。新華公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中做出下列處理：①抵銷營業(yè)收入600萬元；②抵銷營業(yè)成本400萬元；③抵銷固定資產(chǎn)200萬元；④抵銷遞延所得稅資產(chǎn)50萬元。（3）2013年7月20日，新華公司將本公司的某項(xiàng)專利權(quán)以400萬元的價格轉(zhuǎn)讓給甲公司，該專利權(quán)在甲公司賬上的成本為300萬元，原預(yù)計(jì)使用年限為10年，至轉(zhuǎn)讓時已攤銷5年。甲公司取得該專利權(quán)后作為管理用無形資產(chǎn)，尚可使用年限為5年。新華公司和甲公司對該無形資產(chǎn)均采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。新華公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中做出下列處理：①抵銷營業(yè)外收入250萬元；②抵銷無形資產(chǎn)225萬元；③抵銷管理費(fèi)用25萬元；④抵銷遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用56.25萬元。（4）2013年10月15日，乙公司向新華公司銷售一批商品，售價為800萬元，成本為600萬元，新華公司購入后將其作為存貨，至2013年12月31日，該批存貨對外銷售60%。新華公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)在其與子公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中做出下列處理：①抵銷營業(yè)收入240萬元；②抵銷營業(yè)成本180萬元；③抵銷投資收益60萬元。假設(shè)不考慮其他因素的影響，答案中的金額單位用萬元表示。要求：（1）根據(jù)資料1，分別編制新華公司取得甲公司及乙公司長期股權(quán)投資時的會計(jì)分錄。（2）逐項(xiàng)分析、判斷資料2中各項(xiàng)會計(jì)處理是否正確（分別注明各項(xiàng)會計(jì)處理序號）；如不正確，請作出正確的會計(jì)處理。

63.1．長江股份有限公司（以下簡稱長江公司）為上市公司，2010年相關(guān)資料如下：（1）2010年1月1日，長江公司以銀行存款13000萬元，自大海公司購入甲公司80%的股份。長江公司與大海公司、甲公司在此之前無關(guān)聯(lián)關(guān)系。甲公司2010年1月1日股東權(quán)益總額為15000萬元，其中股本為8000萬元、資本公積為3000萬元、盈余公積為2600萬元、未分配利潤為1400萬元。甲公司2010年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值均為15000萬元。（2）甲公司2010年實(shí)現(xiàn)凈利潤2600萬元，提取盈余公積260萬元。當(dāng)年購入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價值上升確認(rèn)資本公積300萬元。（3）2010年甲公司從長江公司購進(jìn)A商品400件，購買價格為每件2萬元。長江公司A商品每件成本為1．5萬元。2010年甲公司對外銷售A商品100件，每件銷售價格為2．2萬元;年末結(jié)存A商品300件。2010年12月31日，結(jié)存A商品可變現(xiàn)凈值為550萬元;甲公司對A商品計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備50萬元。（4）2010年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行5年期一次還本、分期付息的公司債券，面值5000萬元，債券利息在次年1月3日支付，票面年利率為6%。假定債券發(fā)行時的市場年利率為5%。甲公司該批債券實(shí)際發(fā)行價格為5216．35萬元。同日長江公司直接從甲公司購入其所發(fā)行債券的20%，并準(zhǔn)備持有至到期。（5）假定不考慮所得稅等其他因素的影響。要求：（1）編制長江公司購入甲公司80%股權(quán)在其個別財(cái)務(wù)報(bào)表中的會計(jì)分錄。（2）編制2010年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄。（3）編制2010年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中與內(nèi)部應(yīng)付債券和持有至到期投資的抵銷分錄。（4）編制2010年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對甲公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

64.北方股份有限公司(以下簡稱北方公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%(假定凡資料中涉及的其他企業(yè)，需交納增值稅的，適用的增值稅稅率均為17%)。2012年和2013年北方公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)2012年1月1日，北方公司應(yīng)收南方公司貨款余額為1500萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。2012年2月10日，北方公司與南方公司達(dá)成協(xié)議，南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。2012年3月2日，南方公司將材料運(yùn)抵北方公司，同日雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。該批原材料的公允價值和計(jì)稅價格均為1000萬元，發(fā)票上注明的增值稅稅額為170萬元。(2)北方公司收到的上述材料專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。6月30目，假設(shè)利用該批原材料所生產(chǎn)的A產(chǎn)品售價總額由1450萬元下降到1220萬元，但將上述材料加工成產(chǎn)品尚需投入270萬元，估計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為10萬元。若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價為900萬元，估計(jì)銷售材料的銷售費(fèi)用和稅金為5萬元。(3)2012年8月20日，因北方公司欠東方公司的原材料款600萬元不能如期歸還，遂與東方公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議：①用銀行存款歸還欠款100萬元；②用所持某上市公司股票100萬股歸還欠款，股票在債務(wù)重組日的市價為400萬元，該股票作為可供出售金融資產(chǎn)，其賬面余額為340萬元(取得時成本為300萬元，公允價值變動40萬元)。假設(shè)在債務(wù)重組中沒有發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。當(dāng)日辦完有關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)費(fèi)，已解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。(4)2012年12月31日，因上述債務(wù)重組業(yè)務(wù)從南方公司取得的材料已發(fā)出60%用于A產(chǎn)品生產(chǎn)(尚未完工)，結(jié)存40%。北方公司生產(chǎn)領(lǐng)用材料時，按材料賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本。因A產(chǎn)品停止生產(chǎn)，結(jié)存的上述材料不再用于生產(chǎn)產(chǎn)品。若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價為410萬元，估計(jì)銷售材料的銷售費(fèi)用和稅金為2萬元。(5)2013年3月20日，北方公司將上述剩余的材料與南力‘公司的一項(xiàng)專利權(quán)進(jìn)行資產(chǎn)置換，資產(chǎn)置換日，原材料的公允價值為410萬元，增值稅稅額為69.7萬元，南方公司專利權(quán)的公允價值為479.7萬元。要求：(1)確定北方公司與南方公司的債務(wù)重組日，并編制北方公司債務(wù)重組日的會計(jì)分錄。(2)判斷2012年6月30日該批原材料是否發(fā)生減值。若發(fā)生減值，編制原材料計(jì)提減值準(zhǔn)備的會計(jì)分錄。(3)編制北方公司與東方公司債務(wù)重組的會計(jì)分錄。(4)編制北方公司2012年12月31日計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備的會計(jì)分錄。(5)編制2013年3月20日北方公司資產(chǎn)置換的會計(jì)分錄。

65.乙股份有限公司(以下簡稱乙公司)為華東地區(qū)的一家上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。乙公司2003年至2006年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下；

(1)2003年12月1日，乙公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價款為1000萬元，增值稅額為170萬元；發(fā)生保險費(fèi)2.5萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。

(2)2003年12月1日，乙公司開始以自營方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本和計(jì)稅價格均為10萬元，發(fā)生安裝工人工資5萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。

(3)2003年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為13.2萬元，采用直線法計(jì)提折舊。

(4)2004年12月31日，乙公司在對該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。

乙公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線在未來4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為100萬元、150萬元、200萬元、300萬元，2009年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時處置形成的現(xiàn)金流量凈額合計(jì)為200萬元；假定按照5%的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時間價值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的銷售凈價為782萬元。

已知部分時間價值系數(shù)如下：

(5)2005年1月1日，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為12.56萬元，采用直線法計(jì)提折舊。

(6)2005年6月30日，乙公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進(jìn)行改良。在改良過程中，乙公司以銀行存款支付工程總價款122.14萬元。

(7)2005年8月20日，改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為10.2萬元，采用直線法計(jì)提折舊。2005年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。

(8)2006年4月30日，乙公司與丁公司達(dá)成協(xié)議，以該生產(chǎn)線抵償所欠丁公司相同金額的貨款。當(dāng)日，乙公司與丁公司辦理完畢財(cái)產(chǎn)移交手續(xù)，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

假定2006年4月30日該生產(chǎn)線的賬面價值等于其公允價值。

要求：

(1)編制2003年12月1日購入該生產(chǎn)線的會計(jì)分錄。

(2)編制2003年12月安裝該生產(chǎn)線的會計(jì)分錄。

(3)編制2003年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會計(jì)分錄。

(4)計(jì)算2004年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額。

(5)計(jì)算2004年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。

(6)計(jì)算2004年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會計(jì)分錄。

(7)計(jì)算2005年度該生產(chǎn)線改良前計(jì)提的折舊額。

(8)編制2005年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時的會計(jì)分錄。

(9)計(jì)算2005年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。

(10)計(jì)算2005年度該生產(chǎn)線改良后計(jì)提的折舊額。

(11)編制2006年4月30日該生產(chǎn)線抵償債務(wù)的會計(jì)分錄。

(答案中的金額單位用萬元表示)

參考答案

1.D【解析】債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)公允價值的差額記入“營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得”。所以本題的債務(wù)重組利得=650-400=250(萬元)。

2.C該生產(chǎn)線的入賬價值＝234+240+260×17%+130+18.2＝666.4(萬元)。

3.A現(xiàn)金折扣，指債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。銷售方把給予客戶的現(xiàn)金折扣視為融資的理財(cái)費(fèi)用，會計(jì)上作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。

銷售折讓，指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓。實(shí)際發(fā)生銷售折讓時，沖減企業(yè)的銷售收入。

商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進(jìn)銷售而在商品標(biāo)價上給予的扣除。在銷售時即已發(fā)生，企業(yè)銷售實(shí)現(xiàn)時，按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認(rèn)銷售收入，不需作賬務(wù)處理。

委托代銷商品支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)入營業(yè)費(fèi)用。

4.A甲公司在2018年6月1日應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后2000萬元(2150-150)確認(rèn)收人，2018年7月31日得知乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，應(yīng)對該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)入資產(chǎn)減值損失，不沖減收入。

5.B【解析】合并現(xiàn)金流量表中“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額=2000+1000×20％=2200(萬元)。

6.A【答案】A

【解析】2014年度長江公司個別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[600-(300-260)]x30%=168(萬元）。

7.B2011年l2月31日設(shè)備的賬面凈值=6-6×2/5-（6-6×2/5）×2/5=2.16（萬元）；該設(shè)備2012年計(jì)提的折舊額=（2.16-0.7）÷（4-2）=0.73（萬元）。

8.B2013年，甲公司應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=（240/2）×2/12=20（萬元）

9.C解析：資產(chǎn)是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。待處理財(cái)產(chǎn)損失不會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。

10.C選項(xiàng)A不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)；選項(xiàng)B和D屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)。

11.A該批半成品的人賬價值=140+4=144萬元。

12.D【解析】子公司及其他營業(yè)單位在購買日持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物大于母公司支付對價中以現(xiàn)金支付的部分，按減去子公司及其他營業(yè)單位在購買日持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額在“收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映，所以該事項(xiàng)影響B(tài)公司投資活動現(xiàn)金流入的金額=900—780=120(萬元)。

13.D

14.D選項(xiàng)A不符合題意，支付現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)付股利”，貸記“銀行存款”，資產(chǎn)和負(fù)債同時減少；

選項(xiàng)B不符合題意，向銀行借款存入銀行，借記“銀行存款”，貸記“短期（長期）借款”等，資產(chǎn)和負(fù)債同時增加；

選項(xiàng)C不符合題意，資本公積和實(shí)收資本（或股本）均屬于所有者權(quán)益類會計(jì)科目，兩者的轉(zhuǎn)化屬于企業(yè)所有者權(quán)益項(xiàng)目內(nèi)部發(fā)生等額增減，所有者權(quán)益總額不變；

選項(xiàng)D符合題意，接受捐贈業(yè)務(wù)屬于非日?；顒?，應(yīng)當(dāng)增加企業(yè)的利得（營業(yè)外收入），同時增加銀行存款等，需要注意的是，“營業(yè)外收入”屬于損益類科目，期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤，最終會引起所有者權(quán)益增加。

綜上，本題應(yīng)選D。

15.D按照積分規(guī)則，該顧客共獲得積分810分，其公允價值為810元，因此該商場應(yīng)確認(rèn)的收入=8190/1．17（取得的不含稅價款）-810（積分公允價值）=6190（元）。

16.D借款費(fèi)用包括借款利息、折價或溢價的攤銷、輔助費(fèi)用、外幣借款發(fā)生的匯兌差額等，承租人確認(rèn)的融資租賃發(fā)生的融資費(fèi)用也屬于借款費(fèi)用。注意：發(fā)行債券的折價或溢價本身不屬于借款費(fèi)用，只有折價或溢價的攤銷才屬于借款費(fèi)用。

17.B該項(xiàng)費(fèi)用支出因按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在發(fā)生時已計(jì)入當(dāng)期損益，不體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)，即如果將其視為資產(chǎn)，其賬面價值為O。按照稅法規(guī)定，該費(fèi)用可以在開始正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動后分5年分期計(jì)入應(yīng)納稅所得額，則與該筆費(fèi)用相關(guān)，在20×6年末，其于未來期間可稅前扣除的金額為400萬元，所以計(jì)稅基礎(chǔ)為400萬元。

18.C按照實(shí)質(zhì)重于形式原則的要求，企業(yè)不能僅僅根據(jù)所有權(quán)這一外在的法律形式來核算，而要考慮其已實(shí)際控制這一經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。

19.C

20.A【答案】A

【解析】對于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，從而適應(yīng)不同的折舊率或者折舊方法，同時各組成部分實(shí)際上是以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，因此，企業(yè)應(yīng)將其各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)，分別按照其預(yù)計(jì)使用年限作為各自的折舊年限。

21.ACD

22.AD選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)將取得的價款與無形資產(chǎn)賬面價值和相關(guān)稅費(fèi)之和的差額計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)C，出售無形資產(chǎn)的凈損益計(jì)入營業(yè)外收支，不通過其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本科目核算。

23.BCD

24.AB企業(yè)難以對某項(xiàng)變更區(qū)分為會計(jì)政策變更或會計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會計(jì)估計(jì)變更處理，選項(xiàng)C不正確；由于持股比例改變將長期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法，是因?yàn)槌止杀壤l(fā)生了實(shí)質(zhì)變化導(dǎo)致的，不是對相同事項(xiàng)變更核算方法，不屬于會計(jì)政策變更，選項(xiàng)D不正確。

25.ABC選項(xiàng)ABC符合題意，資產(chǎn)存在減值跡象是資產(chǎn)需要進(jìn)行減值測試的必要前提，但是：

（1）因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，至少應(yīng)當(dāng)每年進(jìn)行減值測試。

（2）對于尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，因其價值通常具有較大的不確定性，也至少應(yīng)當(dāng)每年進(jìn)行減值測試。

選項(xiàng)D不符合題意，對于長期股權(quán)投資，在其出現(xiàn)減值跡象時才需要進(jìn)行減值測試。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

26.BCD暫無解析，請參考用戶分享筆記

27.ACD甲公司相關(guān)的賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)清理80累計(jì)折舊30固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10貸：固定資產(chǎn)120借：應(yīng)付賬款90貸：固定資產(chǎn)清理65營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得25借：營業(yè)外支出——固定資產(chǎn)處置損失15貸：固定資產(chǎn)清理15

28.BD選項(xiàng)A應(yīng)計(jì)入存貨成本；選項(xiàng)C應(yīng)將存貨跌價準(zhǔn)備結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本。

29.ABC本題考核的是企業(yè)資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的有關(guān)規(guī)定。薪炭林屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)；自行開發(fā)的元形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。

30.ACD選項(xiàng)B，屬于日后期間進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前所取得資產(chǎn)的成本，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理；選項(xiàng)D，屬于日后期間新發(fā)生的訴訟，應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)處理。

31.ABCD

32.ACD選項(xiàng)ACD表述正確，選項(xiàng)B表述錯誤，應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)攤銷。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

33.ABD控制，是指企業(yè)擁有對被投資方的權(quán)力，通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報(bào)，并且有能力運(yùn)用對被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額。綜上，本題應(yīng)選ABD。

34.ABCD

35.ABC【解析】選項(xiàng)D，不帶息債務(wù)在償付前不需要承擔(dān)利息，沒有占用借款資金，只能等待實(shí)際償付時，才將其作為資產(chǎn)支出。

36.ACD借款費(fèi)用是企業(yè)借入資金所付出的代價，它包括借款利息、因借款發(fā)生的折價或者溢價的攤銷、因借款而發(fā)生的輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。但是不包括企業(yè)發(fā)生的權(quán)益性融資費(fèi)用。權(quán)益性融資指的是股權(quán)性的融資，如發(fā)行股票。

37.BCD判斷企業(yè)是否已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方，應(yīng)當(dāng)關(guān)注交易的實(shí)質(zhì)而不是形式，并結(jié)合所有權(quán)憑證的轉(zhuǎn)移或?qū)嵨锏慕桓哆M(jìn)行判斷：

（1）通常情況下，轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)憑證并交付實(shí)物后，商品所有權(quán)上的風(fēng)險和報(bào)酬即以轉(zhuǎn)移；

（2）某些情況下，轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)憑證但實(shí)物尚未交付，商品所有權(quán)上的風(fēng)險和報(bào)酬也已經(jīng)轉(zhuǎn)移；

（3）某些情況下，轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)憑證并交付實(shí)物后，商品所有權(quán)上的風(fēng)險和報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移：

①企業(yè)銷售的商品在質(zhì)量、品種、規(guī)格等方面不符合合同或協(xié)議要求，又未根據(jù)正常的保證條款予以彌補(bǔ)，因而仍負(fù)有責(zé)任；

②企業(yè)銷售商品的收入是否能夠取得，取決于購買方是否已將商品銷售出去。如采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品、售后回購等；

③企業(yè)尚未完成售出商品的安裝或檢驗(yàn)工作，且安裝或檢驗(yàn)工作是銷售合同或協(xié)議的重要組成部分；

④銷售合同或協(xié)議中規(guī)定了買方由于特定原因有權(quán)退貨的條款，且企業(yè)又不能確定退貨的可能性。

選項(xiàng)A，商品風(fēng)險報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移；

選項(xiàng)BCD，風(fēng)險報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

38.BD國債利息收入屬于永久性差異，但屬于調(diào)減項(xiàng)目。按稅法規(guī)定，將自制產(chǎn)品用于在建工程屬于視同銷售，但會計(jì)上不做收入處理，因此屬于永久性差異。

39.ABD

40.ABC事業(yè)單位在收到財(cái)政補(bǔ)助收入時，根據(jù)財(cái)政資金撥付方式的不同，分別借記“事業(yè)支出”、“零余額賬戶用款額度”、“存貨”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。

41.Y按法規(guī)要求計(jì)提跌價準(zhǔn)備屬于會計(jì)政策，預(yù)計(jì)跌價損失屬于會計(jì)估計(jì)。

42.N企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損時，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益，實(shí)際收到的處置收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，所處置投資性房地產(chǎn)的賬面價值計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。

43.N在資產(chǎn)減值測試中，計(jì)算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時所采用的折現(xiàn)率應(yīng)當(dāng)是反映當(dāng)前市場貨幣時間價值和資產(chǎn)特定風(fēng)險的稅前利率。

44.Y

45.N資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)將調(diào)整的“以前年度損益調(diào)整”余額轉(zhuǎn)入“利潤分配一未分配利潤”。

46.A

47.Y【解析】題目的表述正確。

48.N購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)需要試生產(chǎn)的，在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時，應(yīng)當(dāng)認(rèn)為該資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)。

49.Y企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額。直接支出不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。

50.N企業(yè)在合同開始日向客戶收取的無須退回的初始費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入交易價格。

51.N按照會計(jì)政策變更和會計(jì)估計(jì)變更劃分原則難以對某項(xiàng)變更進(jìn)行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會計(jì)估計(jì)變更處理。

52.N

53.N以無形資產(chǎn)抵償債務(wù)的，影響營業(yè)外收入的金額還應(yīng)考慮抵債資產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額。

54.N無形資產(chǎn)應(yīng)同時滿足以下兩個條件才能予以確認(rèn)（1）與該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)（2）該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。

55.N對于附或有條件的債務(wù)重組，如果或有應(yīng)付金額滿足預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件，則債務(wù)人應(yīng)該按照重組債務(wù)的賬面價值與重組后債務(wù)的入賬價值和預(yù)計(jì)負(fù)債金額之和的差額確認(rèn)債務(wù)重組利得。

56.N【答案】×

【解析】事業(yè)單位以固定資產(chǎn)對外投資時，按照評估價或合同．協(xié)議確認(rèn)的價值借記“對外投資”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目，同時，按照固定資產(chǎn)賬面原價借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

57.N

58.N企業(yè)并不擁有其經(jīng)營租入的土地使用權(quán)的所有權(quán)，因此該企業(yè)不得將其確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。

59.N【解析】處置長期股權(quán)投資時，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。

60.N固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，事業(yè)單位應(yīng)將其賬面余額和相關(guān)的累計(jì)折舊轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢”科目，實(shí)際報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)時，將相關(guān)的非流動資產(chǎn)基金余額轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢”科目。而不是“固定資產(chǎn)清理”科目。

因此，本題表述錯誤。

61.0①6月20日：借：應(yīng)收賬款702貸：主營業(yè)務(wù)收入600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)102借：主營業(yè)務(wù)成本560貸：庫存商品560借：存貨跌價準(zhǔn)備40貸：主營業(yè)務(wù)成本4012月31日,應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=702-520=182(萬元)借：資產(chǎn)減值損失182貸：壞賬準(zhǔn)備182②6月16日：借：銀行存款600貸：預(yù)收賬款60011月10日：借：預(yù)收賬款600．0銀行存款558.3貸：主營業(yè)務(wù)收入(1000-1000×1％)990．0應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(990×17％)168.3借：主營業(yè)務(wù)成本780貸：庫存商品780③12月30日：借：長期應(yīng)收款2500銀行存款340貸：主營業(yè)務(wù)收入2000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)340未實(shí)現(xiàn)融資收益500借：主營業(yè)務(wù)成本1500貸：庫存商品1500

62.（1）①取得對甲公司的長期股權(quán)投資：借：長期股權(quán)投資8300管理費(fèi)用6貸：股本500資本公積——股本溢價7800（16.6×500-500）銀行存款6借：資本公積——股本溢價100貸：銀行存款100②取得對乙公司的長期股權(quán)投資：借：長期股權(quán)投資——成本1500貸：銀行存款1400營業(yè)外收入100（2）①事項(xiàng)（1）中①、③和④處理正確，②和⑤處理不正確。正確的會計(jì)處理：內(nèi)部交易的存貨已經(jīng)全部實(shí)現(xiàn)對外銷售，抵銷的營業(yè)收入和營業(yè)成本的金額均為2000萬元，應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的抵銷金額應(yīng)為2340萬元，資產(chǎn)減值損失的抵銷金額為20萬元，抵銷的遞延所得稅資產(chǎn)金額為5萬元。抵銷分錄為：借：營業(yè)收入2000貸：營業(yè)成本2000借：應(yīng)付賬款2340貸：應(yīng)收賬款2340借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備20貸：資產(chǎn)減值損失20借：所得稅費(fèi)用5（20×25%）貸：遞延所得稅資產(chǎn)5②事項(xiàng)（2）中①和②處理正確，③和④處理不正確。正確的會計(jì)處理：固定資產(chǎn)因未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，而需要將多計(jì)提的折舊進(jìn)行抵銷，最終因資產(chǎn)賬面價值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用，而非抵銷。所以正確的會計(jì)分錄為：借：營業(yè)收入600貸：營業(yè)成本400固定資產(chǎn)——原價200借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊10（200/10/2）貸：管理費(fèi)用10借：遞延所得稅資產(chǎn)47.5[（200-10）×25%]貸：所得稅費(fèi)用47.5故應(yīng)抵銷固定資產(chǎn)=200-10=190（萬元）；確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用47.5萬元。③事項(xiàng)（3）中①、②和③會計(jì)處理正確，④會計(jì)處理不正確。正確的會計(jì)處理：因未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易收益的存在，無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)比合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價值高225萬元（250-25），所以對應(yīng)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用56.25萬元（225×25%），而非抵銷。所以，正確的會計(jì)分錄為：借：營業(yè)外收入250（400-300÷10×5）貸：無形資產(chǎn)——原價250借：無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷25（250÷5÷2）貸：管理費(fèi)用25借：遞延所得稅資產(chǎn)56.25貸：所得稅費(fèi)用56.25（4）①、②和③的會計(jì)處理均不正確。正確的會計(jì)處理：乙公司向新華公司銷售的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益為（800-600）×（1-60%）×30%=24（萬元），且為逆流銷售，則在新華公司與其子公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的會計(jì)處理為：借：長期股權(quán)投資24貸：存貨24注：這里的合并財(cái)務(wù)報(bào)表，指的是新華公司與其子公司之間的合并財(cái)務(wù)報(bào)表，不是與乙公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表，因?yàn)橹卮笥绊?，是不編制合并?cái)務(wù)報(bào)表的。

63.（1）借：長期股權(quán)投資13000貸：銀行存款13000（2）借：營業(yè)收入800（400×2）貸：營業(yè)成本800借：營業(yè)成本150[300×（2-1．5）]貸：存貨150借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備50貸：資產(chǎn)減值損失50（3）實(shí)際利息費(fèi)用（或投資收益）=5216．35×20%×5%=1043．27×5%=52．16（萬元）應(yīng)付利息（或應(yīng)收利息）=5000×20%×6%=1000×6%=60（萬元）應(yīng)攤銷的利息調(diào)整=60-52．16=7．84（萬元）持有至到期投資的賬面價值=5216．35×20%-7．84=1035．43（萬元）所以母公司在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)做如下抵銷處理：借：應(yīng)付債券1035．43貸：持有至到期投資1035．43借：投資收益52．16貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用52．16借：應(yīng)付利息60貸：應(yīng)收利息60（4）①調(diào)整分錄甲公司調(diào)整后的凈利潤=2600-150+50=2500（萬元）借：長期股權(quán)投資2000（2500×80%）貸：投資收益2000借：長期股權(quán)投資240（300×80%）貸：資本公積240②抵銷分錄借：股本8000資本公積——年初3000——本年300盈余公積——年初2600——本年260未分配利潤——年末3640（1400+2500-260）商譽(yù)1000貸：長期股權(quán)投資15240（13000+2000+240）少數(shù)股東權(quán)益3560[（8000+3000+300+2600+260+3640）×20%]借：投資收益2000少數(shù)股東損益500未分配利潤——年初1400貸：提取盈余公積260未分配利潤——年末3640

64.(1)債務(wù)重組日：2012年3月2日債務(wù)重組日的會計(jì)分錄：借：原材料1000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

170壞賬準(zhǔn)備100營業(yè)外支出230貸：應(yīng)收賬款1500(2)產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值=1220-10=1210(萬元)，產(chǎn)成品的成本為1270萬元(1000+270)，產(chǎn)品發(fā)生減值，材料應(yīng)按其可變現(xiàn)凈值計(jì)量。材料可變現(xiàn)凈值=1220-270-10=940(萬元)，因材料的成本為1000萬元，所以該批材料應(yīng)計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備的金額=1000-940=60(萬元)。借：資產(chǎn)減值損失60貸：存貨跌價準(zhǔn)備60(3)借：應(yīng)付賬款600貸：銀行存款100可供出售金融資產(chǎn)——成本300——公允價值變動40投資收益60營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得100借：資本公積——其他資本公積40貸：投資收益40(4)年末時，結(jié)存原材料的成本=1000×40%=400（萬元），可變現(xiàn)凈值＝412-2=408（萬元），期末原材料按成本計(jì)量，因該部分材料原已計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備24萬元（60×40%），故應(yīng)將其轉(zhuǎn)回。借：存貨跌價準(zhǔn)備24貸：資產(chǎn)減值損失24（5）借：無形資產(chǎn)479.7貸：其他業(yè)務(wù)收入410應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）69.7借：其他業(yè)務(wù)成本400貸：原材料400

65.借：在建工程1172.5貸：銀行存款1172.5(2)借：在建工程16.7貸：原材料10應(yīng)交稅金1.7應(yīng)付工資5(3)借：固定資產(chǎn)1189.2貸：在建工程1189.2(4)2004年折舊額=(1189.2-13.2)/6=196(萬元)(5)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=100×0.9524+150×0.9070+200×0.8638+300×0.8227+200×0.7835=95.24+136.05+172.76+246.81+156.7=807.56(萬元)而銷售凈價=782(萬元)所以該生產(chǎn)線可收回金額＝807.56(萬元)(6)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額＝(1189.2-196)-807.56＝185.64(萬元)借：營業(yè)外支出185.64貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備185.64(7)2005年改良前計(jì)提的折舊額=(807.56-12.56)/5×1/2=79.5(萬元)(8)借：在建工程728.06累計(jì)折舊275.5固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備185.64貸：固定資產(chǎn)1189.2(9)生產(chǎn)線成本＝728.06+122.14=850.2(萬元)(10)2005年改良后應(yīng)計(jì)提折舊額=(850.2-10.2)/8×4/12=35(萬元)(11)2006年4月30日賬面價值=850.2-35×2=780.2(萬元)借：固定資產(chǎn)清780.2累計(jì)折舊70貸：固定資產(chǎn)850.2同時借：應(yīng)付賬款780.2貸：固定資產(chǎn)清理780.2借：在建工程1172.5貸：銀行存款1172.5(2)借：在建工程16.7貸：原材料10應(yīng)交稅金1.7應(yīng)付工資5(3)借：固定資產(chǎn)1189.2貸：在建工程1189.2(4)2004年折舊額=(1189.2-13.2)/6=196(萬元)(5)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=100×0.9524+150×0.9070+200×0.8638+300×0.8227+200×0.7835=95.24+136.05+172.76+246.81+156.7=807.56(萬元)而銷售凈價=782(萬元)所以，該生產(chǎn)線可收回金額＝807.56(萬元)(6)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額＝(1189.2-196)-807.56＝185.64(萬元)借：營業(yè)外支出185.64貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備185.64(7)2005年改良前計(jì)提的折舊額=(807.56-12.56)/5×1/2=79.5(萬元)(8)借：在建工程728.06累計(jì)折舊275.5固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備185.64貸：固定資產(chǎn)1189.2(9)生產(chǎn)線成本＝728.06+122.14=850.2(萬元)(10)2005年改良后應(yīng)計(jì)提折舊額=(850.2-10.2)/8×4/12=35(萬元)(11)2006年4月30日賬面價值=850.2-35×2=780.2(萬元)借：固定資產(chǎn)清780.2累計(jì)折舊70貸：固定資產(chǎn)850.2同時，借：應(yīng)付賬款780.2貸：固定資產(chǎn)清理780.22021年山西省大同市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難無法償還到期債務(wù)，遂與債權(quán)人乙企業(yè)協(xié)商，進(jìn)行債務(wù)重組，將所欠貨款650萬元用一臺設(shè)備予以償還（假設(shè)不考慮增值稅），該設(shè)備賬面原價600萬元，已提折舊100萬元，甲公司對該設(shè)備計(jì)提了減值準(zhǔn)備80萬元，公允價值為400萬元，乙企業(yè)對該應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備39萬元。根據(jù)上述資料，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）

萬元。

A.230B.191C.150D.250

2.

第

1

題

甲公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，實(shí)際領(lǐng)用工程物資234萬元（含增值稅）。另外領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價值為240萬元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%，計(jì)稅為260萬元；發(fā)生的在建工程人員工資和應(yīng)付福利費(fèi)分別為130萬元和18.2萬元。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)；不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。該生產(chǎn)線的入賬價值為（）萬元。

A.622.2B.648.2C.666.4D.686.4

3.下列各項(xiàng)，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是()。

A.銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣B.銷售商品發(fā)生的銷售折讓C.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣D.委托代銷商品支付的手續(xù)費(fèi)

4.2018年6月1日甲公司銷售一批商品給乙公司，售價為2150萬元(不含稅)，因乙公司系長期合作關(guān)系，所以甲公司給予乙公司150萬元的商業(yè)折扣，并按折扣后的金額開具增值稅專用發(fā)票。當(dāng)日商品已經(jīng)發(fā)出，約定還款期為5個月。至2018年7月31日甲公司得知乙公司因投資失敗發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，貨款很難全額收回。則下列說法中正確的是()。

A.6月1日甲公司應(yīng)確認(rèn)收入2000萬元

B.6月1日甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬元

C.6月1日甲公司不應(yīng)確認(rèn)收入

D.7月31日甲公司壞賬準(zhǔn)備應(yīng)沖減收入

5.A公司持有B公司80％的股權(quán)。2012年度，A公司和B公司個別現(xiàn)金流量表中“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為2000萬元和1000萬元，不考慮其他因素，A公司2012年編制合并現(xiàn)金流量表中“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）萬元。

A.3000B.2200C.1000D.1200

6.長江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年11月10日長江公司取得乙公司30%的股份，對乙公司具有重大影響。2014年11月20日，乙公司向長江公司銷售一批產(chǎn)品，實(shí)際成本為260萬元，銷售價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，款項(xiàng)已收存銀行。長江公司將該批產(chǎn)品確認(rèn)為原材料，至年末該批原材料尚未被領(lǐng)用。乙公司2014年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為600萬元。假定不考慮其他因素，2014年度長江公司在個別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的投資收益金額為（）萬元。

A.168B.192C.219D.180

7.甲企業(yè)于2009年12月購入生產(chǎn)設(shè)備一臺，其原值為6萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)殘值為1.5萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。從2012年起，該企業(yè)將該固定資產(chǎn)的折舊方法改為年限平均法，設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由5年改為4年，設(shè)備的預(yù)計(jì)凈殘值由1.5萬元改為0.7萬元。則該設(shè)備2012年的折舊額為（）萬元。

A.0.49B.0.73C.2.16D.0.33

8.2013年6月1日，甲公司對經(jīng)營租入的某管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行改良。2013年10月31日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，在改良過程中共發(fā)生資本化支出240萬元。假設(shè)不考慮其他事項(xiàng)，發(fā)生的支出在兩年內(nèi)平均攤銷，2013年末，甲公司因該事項(xiàng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）萬元。

A.10B.20C.0D.30

9.下列各項(xiàng)中，不符合資產(chǎn)會計(jì)要素定義的是()。

A.委托代銷商品B.委托加工物資C.待處理財(cái)產(chǎn)損失D.尚待加工的半成品

10.

第

2

題

下列屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中“調(diào)整事項(xiàng)”的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨并退回的事項(xiàng)

B.在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間，外匯匯率發(fā)生較大變動

C.上年售出的商品發(fā)生在日后事項(xiàng)期間退回

D.發(fā)行債券

11.

第

1

題

甲企業(yè)發(fā)出實(shí)際成本為140萬元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲企業(yè)根據(jù)乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費(fèi)4萬元和增值稅0.68萬元，另支付消費(fèi)稅16萬元。假定小考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價值為（）萬元。

A.144B.144.68C.160D.160.68

12.2015年1月20目，8公司支付貨幣資金780萬元購買A公司l00％的股權(quán)，在此之前B公司與A公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購買日A公司現(xiàn)金余額為900萬元，則該事項(xiàng)對8公司所在集團(tuán)的現(xiàn)金流量表列報(bào)的影響為（）。

A.籌資活動現(xiàn)金流出780萬元

B.籌資活動現(xiàn)金流入120萬元

C.投資活動現(xiàn)金流出780萬元

D.投資活動現(xiàn)金流入120萬元

13.會計(jì)政策變更時，應(yīng)遵循的原則是（）。

A.必須采用未來適用法

B.在追溯調(diào)整法和未來適用法中任選其一

C.必須采用追溯調(diào)整法

D.會計(jì)政策變更累積影響數(shù)可以合理確定時應(yīng)采用追溯調(diào)整法，不能合理確定時采用未來適用法

14.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，最終能引起企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益總額發(fā)生變動的業(yè)務(wù)是（）

A.支付現(xiàn)金股利B.向銀行借入款項(xiàng)存入銀行存款賬戶C.資本公積轉(zhuǎn)增資本D.接受資產(chǎn)捐贈

15.某電器商場為增值稅一般納稅人，2013年10月，該商場舉行促銷活動，規(guī)定顧客購物每滿100元可積10分，不足l00元部分不積分，積分可在1年內(nèi)兌換成與積分?jǐn)?shù)相等金額的商品。某顧客購買了8190元（含增值稅額）的筆記本電腦，該筆記本電腦的成本為5400元。預(yù)計(jì)該顧客將在有效期內(nèi)兌換全部積分。不考慮其他因素，則商場銷售該筆記本電腦時應(yīng)確認(rèn)的收入為（）元。

A.0B.7380C.7000D.6190

16.下列各項(xiàng)中不屬于借款費(fèi)用的是（）。

A.借款利息B.承租人確認(rèn)的融資租賃發(fā)生的融資費(fèi)用C.借款輔助費(fèi)用D.發(fā)行債券的折價或溢價

17.第

12

題

甲公司在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動之前發(fā)生了500萬元的籌建費(fèi)用，在發(fā)生時已計(jì)入當(dāng)期損益，按照稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，允許在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動之后5年內(nèi)分期計(jì)入應(yīng)納稅所得額。假定企業(yè)在20×6年開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，當(dāng)期稅前扣除了100萬元，那么該項(xiàng)費(fèi)用支出在20×6年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.OB.400C.100D.500

18.

第

3

題

企業(yè)可將不擁有所有權(quán)但能實(shí)際控制的資源確認(rèn)為資產(chǎn)，依據(jù)的會計(jì)原則是（）。

A.謹(jǐn)慎性B.相關(guān)性C.實(shí)質(zhì)重于形式D.重要性

19.

20.甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由A、B、C三個部件組成。2013年1月，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該設(shè)備整體預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。A、B、C各部件預(yù)計(jì)使用年限分別為10年、15年和20年。按照稅法規(guī)定該設(shè)備采用年限平均法按10年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，其初始計(jì)稅基礎(chǔ)與會計(jì)計(jì)量相同。下列關(guān)于甲公司該設(shè)備折舊年限的確定方法中，正確的是（）。

A.按照A、B、C各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別作為其折舊年限

B.按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年作為其折舊年限

C.按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限

D.按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者中較低者作為其折舊年限

二、多選題(20題)21.

22.下列關(guān)于無形資產(chǎn)處置表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)，攤銷的無形資產(chǎn)成本應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)，應(yīng)當(dāng)將取得的價款與無形資產(chǎn)賬面凈值和相關(guān)稅費(fèi)之和的差額計(jì)入當(dāng)期損益

C.企業(yè)出售無形資產(chǎn)取得的價款，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，并將無形資產(chǎn)的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

D.企業(yè)出售無形資產(chǎn)的凈損失，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出

23.下列各項(xiàng)中,不屬于債務(wù)重組的有()。A.A.債務(wù)人以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)

B.債務(wù)人以等于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)

C.債務(wù)人以應(yīng)付可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為實(shí)收資本

D.債務(wù)人以舉借新債償還舊債方式清償其債務(wù)

24.關(guān)于會計(jì)政策變更與會計(jì)估計(jì)變更，下列說法正確的有（）。

A.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限的變更屬于會計(jì)估計(jì)變更

B.所得稅核算方法的改變屬于會計(jì)政策變更

C.某項(xiàng)變更難以區(qū)分是會計(jì)政策變更或估計(jì)變更的，應(yīng)作為會計(jì)政策變更處理

D.由于持股比例改變將長期股權(quán)投資的核算方法由成本法改為權(quán)益法，屬于會計(jì)政策變更

25.下列各項(xiàng)中，無論是否有確鑿證據(jù)表明資產(chǎn)存在減值跡象，均應(yīng)至少每年年末進(jìn)行減值測試的有（）

A.使用壽命不確定的專利權(quán)

B.非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)

C.尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)

D.對合營企業(yè)的長期股權(quán)投資

26.政府補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行會計(jì)處理．下列關(guān)于該方法的說法正確的是（）．

A.確認(rèn)政府補(bǔ)助時，將其作為相關(guān)資產(chǎn)賬面余額的扣減

B.總額法是收益法中的一種

C.采用總額法可更真實(shí)、完整地反映政府補(bǔ)助的相關(guān)信息

D.總額法將政府補(bǔ)助全額確認(rèn)為收益

27.甲公司應(yīng)付乙公司賬款90萬元(乙公司未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備)，甲公司由于發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議：甲公司以一幢廠房抵償債務(wù)。該廠房的賬面原價為120萬元，已提折舊30萬元，已提減值準(zhǔn)備10萬元，公允價值為65萬元。不考慮其他因素，下列說法中正確的有()。

A.甲公司的債務(wù)重組得利為25萬元

B.廠房處理凈收益為10萬元

C.乙公司債務(wù)重組損失為25萬元

D.廠房處理凈損失為15萬元

28.下列關(guān)于存貨會計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.存貨采購過程中發(fā)生的入庫前挑選整理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

B.存貨跌價準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按照單個存貨項(xiàng)目計(jì)提，也可分類計(jì)提

C.債務(wù)重組業(yè)務(wù)用存貨抵債時不結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的相關(guān)存貨跌價準(zhǔn)備

D.非正常原因造成的存貨凈損失計(jì)入營業(yè)外支出

29.

第

26

題

根據(jù)企業(yè)所褥稅法的規(guī)定，下列美予生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的說法中正確的有（）。

30.甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表將于2014年4月30日批準(zhǔn)對外公布。該公司2014年發(fā)生的部分事項(xiàng)如下：1月1日，獲得高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證，未來三年所得稅適用稅率下調(diào)為15％；2月5日，某項(xiàng)固定資產(chǎn)辦理竣工決算，該項(xiàng)資產(chǎn)已于2013年底完工并暫估入賬，暫估入賬金額與竣工決算金額不相等；2月20日，取得乙公司80％的股權(quán)；3月2日，因涉嫌侵權(quán)被丙公司起訴，影響重大。根據(jù)上述資料判斷下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.所得稅稅率下調(diào)B.固定資產(chǎn)竣工決算C.對乙公司進(jìn)行投資D.因涉嫌侵權(quán)被起訴

31.下列關(guān)于外幣報(bào)表折算的一般原則，說法正確的有（）。

A.企業(yè)的境外經(jīng)營如果采用與企業(yè)相同的記賬本位幣，則境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表不用進(jìn)行折算

B.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目均采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

C.利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，可以采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

D.企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時，如果有實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，因匯率變動產(chǎn)生的匯兌差額，列入“外幣報(bào)表折算差額”

32.有關(guān)無形資產(chǎn)的攤銷方法，正確的表述有（）

A.無形資產(chǎn)的使用壽命有限的，應(yīng)當(dāng)估計(jì)其年限或者構(gòu)成使用壽命的產(chǎn)量等類似計(jì)量單位數(shù)量，并在使用壽命內(nèi)合理攤銷

B.無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的，應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，按照10年攤銷

C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，當(dāng)月取得，當(dāng)月開始攤銷；當(dāng)月報(bào)廢，當(dāng)月不再進(jìn)行攤銷

D.企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式；無法可靠確定預(yù)期消耗方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷